Principios de las finanzas públicas

Finanzas Públicas A. Concepto e Importancia Hoy en día, las finanzas públicas adquieren gran importancia: su estudio científico en relación a la incidencia con la población y su forma de aplicación técnica constituyen un factor para la estabilización y crecimiento económico del país (que se mide por la productividad del mismo y las variables macroeconómicas) y de sus empresas como bases de generación de empleo. Las finanzas tienen como objetivo central investigar y estructurar los sistemas y las diversas maneras por cuyo medio el Estado o cualquier otro poder público se procura los recursos materiales y financieros necesarios para su operación, así como la forma en que la riqueza será utilizada por parte del Estado.

Clasificación de las Finanzas Públicas dentro del campo de Derecho Existen dos palabras que continuamente se integran al concepto de finanzas públicas y son: "Técnica" y "Ciencia“. Como utilidad las finanzas públicas son la técnica mediante la cual el Estado instrumenta la forma de captar sus recursos económicos (Ingresos) para realizar sus funciones administrativas y cubrir su gasto público planeado.

B. Objetivo de la Política Económica Social Se puede definir como: "La actividad social que ejerce un gobierno sobre los recursos humanos y materiales de la nación por medio de la ciencia económica para tratar de satisfacer las necesidades colectivas de la sociedad". Según la Ley de la Escasez, la sociedad organizada enfrenta actualmente seis problemas básicos que son: Que bienes y servicios deben ser producidos y en qué cantidades (Teoría de Precios). Que métodos deben emplearse para producir los bienes y servicios (Teoría de la Producción). Cómo se distribuyen los bienes y servicios producidos entre los miembros de la sociedad (Teoría de la Distribución). Que tan eficientemente están siendo utilizados los recursos escasos de la sociedad (Teoría del Bienestar). Si están siendo utilizados todos los recursos del país o si algunos de ellos permanecen ociosos (Teoría del Ingreso Nacional). Si crece o permanece estancada la capacidad de la economía para producir bienes y servicios, a través del tiempo (Teoría del Crecimiento y Desarrollo Económico).

Una economía de mercado o en una centralmente planificada, los principales objetivos de la política económica suelen ser: Ocupación Plena de los Recursos Físicos y Humanos. Estabilidad de Precios. Distribución Equitativa del Ingreso. Crecimiento Económico Acelerado y Sostenido. El Equilibrio de la Balanza de Mercancías y Servicios. Pichardo Pagaza (1995) cita como principales objetivos generales de política económica los siguientes: a. Fomentar el crecimiento económico, el empleo y una más justa distribución del ingreso y la riqueza. b. Planear, conducir, coordinar y orientar la actividad económica nacional de manera eficiente y democrática. c. Control de precios a los artículos, materias primas o productos considerados necesarios y estratégicos para la economía nacional y el consumo popular, evitando intermediaciones innecesarias y excesivas que provoquen escasez y alza de precios. Si esto alguna vez fue cierto, la tendencia actual es la de quitar controles a los productos y liberalizar sus precios.

C. Servicios Públicos El servicio público es la actividad destinada a satisfacer una necesidad colectiva de carácter material, económico o cultural, mediante prestaciones fuertes por parte del Estado, de particulares o ambos, sujetos a un régimen jurídico. Existen dos corrientes económicas que manifiestan la adaptación de los servicios públicos por el estado:

La actividad del Estado especialmente en lo que se refiere a “los servicios públicos ha tenido un incremento constante debido a las siguientes causas: a. El notable aumento en el número de necesidades colectivas como consecuencia del aumento de la población en cada uno de los países. b. La importancia que han adquirido las necesidades colectivas existentes al incrementarse la explosión demográfica, lo cual no sólo aumenta el número de necesidades colectivas, sino que las ya existentes adquieren un tratamiento más eficiente por la gravedad que origina su deficiente cumplimiento. c. La responsabilidad cada día mayor que ha adquirido el Estado para satisfacer las necesidades colectivas originada por la evolución del pensamiento político que le otorga en ocasiones más intervención en los servicios públicos.”

D. Características de los Servicios Públicos Se pueden distinguir básicamente tres: La Necesidad: es la decisión por parte del Estado de declarar servicio público a una determinada actividad que se traduce en una obligación (necesidad) de tipo colectivo por la compleja organización del individuo en sociedad. La Entidad: el servicio público se prestará a través de un organismo ya sea centralizado, descentralizado o concesionado y que en todo momento estará sujeto a leyes que cuiden la correcta satisfacción del servicio y no se desvíe la esencia y filosofía en el interés colectivo. La Sociabilidad: la idea de no lucro y bienestar social debe imperar, así como el servicio público debe ser impersonal y general hacia la población que lo requiera, sin importar clase social, religión, sexo, ideas políticas, etc.

II. Las Finanzas Públicas como Generador y Fundamento de Autentica Responsabilidad Social Hemos observado que en los últimos años ante múltiples casos de “Estados Fallidos” en lo económico y lo jurídico, se ha venido incrementando la violencia social ante la agudeza de los niveles de hambre y desempleo, así como el ensanchamiento entre los niveles de extrema pobreza y riqueza en Latinoamérica Gran parte de ello obedece a un intento de probar un modelo económico desde los años ochenta y noventa basado en casi la extrema eliminación de regulaciones e intervención del Estado en la economía, e incluso en varios aspectos de las políticas públicas tradicionales. Esta tendencia se popularizó al creerse que la extrema corrupción era un síntoma propio de los gobiernos de nuestra región. Se partió de la idea que donde los gobiernos entraban a regular o intervenían se generaban desvió de recursos e ineficiencias.

(Gp:) Como apunta Parntoy (1999), “la década del noventa fue una década de mercados en alza persistente: 10 sólidos años de economía en expansión; los inversores depositaban cifras récord en acciones y se embolsaban ganancias con porcentajes de dos dígitos año tras año. El boom en el precio de las acciones fue la tendencia alcista de mayor duración desde la Segunda Guerra Mundial”… La región latinoamericana se embarcó en un proceso de desregulación, siguiendo el patrón sobre todo de los Estados Unidos de Norteamérica, país donde se creía no había significativos niveles de corrupción gubernamental y menos empresarial. Los principios que propone la ONU: Abolir efectivamente el trabajo infantil. Eliminar la discriminación de género, racial, condición social o religión con respecto del empleo y la ocupación. Adoptar iniciativas para promover una mayor responsabilidad social y ambiental. Alentar el desarrollo y la difusión de tecnologías inocuas para el medio ambiente.

A. Introducción al entorno económico actual a través de las Finanzas Públicas El Fondo Monetario Internacional (FMI) para llevar a cabo sus análisis sobre las perspectivas de la economía mundial (“International Financial Statistics”), divide al mundo en dos grupos de países: Economías Avanzadas Economías Emergentes y en Desarrollo (Gp:) El FMI dio a conocer que actualmente existen 200 millones de migrantes en el mundo provenientes en su mayoría de países subdesarrollados. Los estadísticos apuntan a que la fuerza de trabajo a nivel mundial pasará de los 3.000 millones de personas en la actualidad hasta 4.100 millones en 2030. Y aunque este aumento es superior con respecto al ritmo de crecimiento de la población mundial, no existe certeza en que región del mundo se crearán esas empresas y esos puestos de trabajo.

B. Aspectos Relevantes sobre el entorno Económico y Empresarial Latinoamericano Según los indicadores del FMI apuntan a que las economías emergentes y en desarrollo (como la latinoamericana) deberán adaptarse a situaciones mundiales más difíciles en cuanto a sus políticas públicas, pues los hechos económicos recientes indican que estas economías siguen siendo vulnerables a las inestabilidades o cambios drásticos de los mercados financieros internacionales. Actualmente el extraordinario porcentaje de desempleo y subempleo masivo en varias regiones del mundo, como la Latinoamericana y del Caribe, ha llevado a una pobreza extrema a millones de individuos.

Orígenes y Antecedentes del Estado Moderno Jaime Watt 1769 Jaime Hargreaves 1785

En 1765 antes de la revolución industrial, la organización productiva estaba sustentada en la base operativa-creativa. Pero llegó a su fin y en esta nueva etapa se pasó a una nueva estructura piramidal en que la “cúspide” asumió el control para pensar y a la base se le asignó el papel de actuar. Se dividió tácitamente a los hombres en dos tipos dentro de la organización: una gran mayoría se destinó a la rutina y a las actividades físicas, y una minoría asumió la administración y dirección en su concepto actual. ALGUNOS HECHOS QUE MARCARON PAUTA: El contratar mujeres y niños por parte de los patrones tenía como ventaja el pago de reducidos salarios. También les proporcionaba otras clases de beneficios económicos. La Revolución Industrial, la cual desarrolló primero las economías de mercado o “economía libre”, produjo dos innovaciones trascendentales en el aspecto del desarrollo de la empresa y de las instituciones: Las Innovaciones Técnicas. Las Innovaciones Financieras (este último producto de la ética protestante). Pero sin duda alguna que las más importantes causas para la conformación del estado Moderno fueron los modelos ilustrados del siglo XVIII y principios del XIX que conceptualizaron nuevas estructuras de gobierno. Las ideas de la ilustración francesa, el empirismo de los ingleses, las ideas de los constituyentes de Filadelfia fueron las corrientes de vanguardia.

El Sector público: El Estado Soberano y su Organización Al haber nacido el Estado moderno, el sector público se constituye por un encargado que realiza la ejecución de organizar y dirigir las finanzas públicas de un país. Los países mas neoliberales están representados por México, Colombia, Perú, Panamá y Puerto Rico. Los países que tienden hacia una centralización extrema de la economía son: Cuba, Venezuela, Bolivia, Ecuador y Nicaragua. En términos generales se entiende por Estado a “la organización política y jurídica de un pueblo en un determinado territorio y bajo el poder de mando de una autoridad que gobierna”.

A. El Sector Público: Estructura, Funciones y Marco Jurídico. A.1. La Presidencia de la República como institución y máxima representación del poder ejecutivo a través de una persona elegida por determinado periodo de tiempo, que es la encargada de administrar los recursos del Estado o Nación. A.2. El Sector Público Centralizado: dependencias que reportan al presidente de un país y que no tienen autonomía ni administrativa, jurídica y económica. A.3. El Sector Público Descentralizado

B. Presidencia de la República Esta institución tiene una serie de órganos y oficinas con acceso directo e inmediato hacia el jefe del ejecutivo para los siguientes objetivos: Estudiar y dar forma a los acuerdos presidenciales. Compilar leyes y decretos promulgados. Registrar y controlar las resoluciones y los reglamentos. Estudiar y en su caso modificar la administración pública. Evaluar la actuación de cada elemento de la administración pública. Entre los órganos o instituciones con que cuenta pueden estar las siguientes: La Secretaría Particular La Secretaría Privada Las Guardias Presidenciales o Estado Mayor Presidencial La Dirección de Administración La Dirección de Quejas La Dirección General del Secretariado Técnico de Gabinetes Dirección General de Asuntos Jurídicos Contraloría Interna La Dirección de Comunicación Social

B.1 El Sector Público Centralizado La organización administrativa centralizada es el régimen que establece la subordinación unitaria, coordinada y directa de los órganos administrados al poder central, el cual en nuestros países está representado por el presidente de la república. Es común que los ministros o secretarios de estado asuman la representación presidencial pero sólo en sus comparecencias ante la Cámaras de representante (Diputados y senadores) como conductos de información de la marcha y funcionamiento de la administración nacional, pero no actúan en pleno uso del poder presidencial y no constituyen el poder ejecutivo que es unipersonal y sólo lo puede representar el presidente en turno.

B.1.1 Los Gabinetes El Gabinete Agropecuario tiene como objetivo básico desarrollar y fortalecer el sector agropecuario y forestal con eficiencia y justicia social. El Gabinete de Comercio Exterior tiene como objetivo crear una política hacia nuestro comercio exterior analizando el comportamiento de los mercados internacionales y sus repercusiones en nuestra economía. Debe evaluar los resultados al igual que los otros gabinetes entre lo planeado y lo logrado. El Gabinete de Salud Pública tiene como objetivo planear, organizar y coordinar de manera efectiva, programas del gobierno federal en lo relativo a la salud de los mexicanos.

B.1.2 El Sector Público Descentralizado Por el considerable crecimiento de la administración pública y por el aumento de las necesidades colectivas, surge la descentralización administrativa o propiamente llamado sector público descentralizado. Los organizamos descentralizados son personas morales, creadas por ley expedita por el Congreso de la República o por decreto expedido por el ejecutivo y deben de reunir como requisitos indispensables los siguientes: Su fin debe ser la prestación de un servicio público o social, la explotación de bienes o recursos propiedad de la nación; la investigación científica o tecnológica; la obtención y aplicación de recursos para fines de asistencia o seguridad social. Su patrimonio debe estar constituido total o parcialmente con fondos o bienes federales o de otros organismos descentralizados, asignaciones, subsidios, concesiones o derechos que le otorga el gobierno federal.

PRICIPALES CARACTERIZTICAS QUE DISTINGUEN A LA ORGANIZACIÓN CENTRALIZADA (DEPENDENCIAS) Y A LA ORGANIZACIÓN DESCENTRALIZADA (ENTIDADES)

CONTABILIDAD NACIONAL Y BALANZA DE PAGOS A. ANTECEDENTES HISTÓRICOS DE LA CONTABILIDAD NACIONAL Las primeras investigaciones sobre la contabilidad nacional por parte de instituciones gubernamentales y equipos interdisciplinarios. surgen en 1930 a consecuencia de la gran depresión y la posterior Guerra Mundial, así como los reajustes económicos internacionales de la postguerra. Una premisa importante para la estructuración de la contabilidad nacional fue el desarrollo de la contabilidad en las empresas en la década de los 30's Posteriormente, durante la segunda guerra mundial se elaboraron trabajos importantes sobre la contabilidad nacional por parte de los gobiernos que se encontraban dentro del enfrentamiento bélico para adoptar medidas de control de las operaciones sobre economía de guerra.

B. CONCEPTO DE CONTABILIDAD NACIONAL ¿Que concepto de contabilidad nacional es el más conveniente? “La contabilidad es el registro sistemático y estadístico de la vida económica de un país. A esta contabilidad también se le conoce como "Contabilidad Económica" o "Contabilidad Social". CONTABILIDAD La contabilidad nacional es el conjunto de las diversas estadísticas del producto, del ingreso, y de otros conceptos macroeconómicos, presentados en un sistema coherente de cuentas. CONTABILIDAD NACIONAL

C. OBJETIVO DE LAS CUENTAS NACIONALES Uno de los objetivos más importantes de la contabilidad nacional es presentar información que permita conocer, analizar e interpretar la estructura económica del país, para crear una política económica bien coordinada que busque obtener un mayor ingreso y su justa distribución entre la población. El otro objetivo de esta contabilidad es la de crear los instrumentos estadísticos para la captación de datos económicos que de manera ordenada y armónica sirva para crear los cuadros estadísticos para la elaboración del presupuesto de ingresos y egresos de la nación.

Sistema de cuentas nacionales 1. Series de cuentas consolidadas de la nación. Constituye un conjunto coherente y detallado de cuentas y cuadros cuyo fin es ofrecer una visión de la actividad económica sistemática comparable y lo más completa posible de la actividad económica de un país a lo largo de un periodo de tiempo determinado. 1.1 La cuenta de producto y gasto interno bruto. 1.2 La cuenta de ingreso nacional disponible y su asignación. 1.3 La cuenta de acumulación y financiamiento del capita 1.4 La cuenta de transacción corriente con el exterior

2. La cuenta de producción, consumo y acumulación de capital por rama de actividad. Está construida para 353 actividades económicas que agrupan a nueve grandes divisiones para facilitar el análisis general de la economía. Estas nueve grandes divisiones son: – Agropecuario. – Minería. – Manufacturas. – Construcción. – Electricidad. – Comercio. – Transporte. – Servicios Financieros. – Otros Servicios. Tiene por finalidad mostrar el valor de los bienes y servicios producidos en un año. Incluida la producción usada para autoconsumo, la de bienes secundarios y subproductos así como los pagos que se tuvieron que hacer para remunerar a la mano de obra asalariada, reponer el desgaste de los bienes de capital empleados y remunerar al empresario.

3. La matriz de insumo-producto Muestra las relaciones con los distintos sectores de la economía. Permite conocer las adquisiciones que un sector hace a los otros sectores, así como los que les proveen. Muestra la estructura de costos de una determinada rama e identifica a los demandantes de los bienes y servicios producidos en toda la economía. La balanza de pagos Es un documento contable en el que se registran, de manera sistemática, las operaciones comerciales, de servicios y de movimientos de capitales llevadas a cabo por los residentes en un país con el resto del mundo durante un período determinado, normalmente un año. La Balanza de Pagos está integrada principalmente por dos grandes balanzas: 1. La balanza de transacciones en cuenta corriente, y 2. la balanza de capitales.

La balanza de transacciones en cuenta corriente Es la suma de las balanzas comercial y de servicios. En ella se registra el valor de todos los pagos que hace un país al exterior por concepto de la totalidad de aquellas operaciones que representan compraventa de mercancías y de servicios y que incluyen una prestación y su correspondiente contraprestación inmediata. La balanza por cuenta corriente estará dividida en dos secciones. La primera es conocida como balanza comercial. La segunda sección se llama balanza invisible y está compuesta por la balanza de servicios, rentas y por la balanza de transferencias. La balanza de capitales Comprende las exportaciones e importaciones de títulos de propiedad en el exterior o por deudas (balanza de capitales propiamente dicha) más los movimientos de la reserva monetaria internacional.

El gasto público El gasto público y su marco jurídico Todos los gastos que efectúa un gobierno deben estar limitados en general a lo que estipulan sus leyes derivadas de sus constituciones, las cuales en general establecen que no podrá efectuarse ningún pago que no esté especificado en el presupuesto o determinado por una ley. En general las leyes que se refieren al Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público están estructurada de acuerdo a principios de control interno, pero en el caso de Latinoamérica históricamente se ha observado que aún no se ha logrado en muchos países su aplicación eficiente, honesta e imparcial, especialmente en sectores tan estratégicos como el paraestatal (empresas con participaciòn significativa del estado). Ello ha originado múltiples casos de corrupción y una peligrosa sangría de recursos financieros del Estado.

El presupuesto de egresos Las diversas partidas que integran el gasto público deben estar contenidas jurídicamente en el Presupuesto de Egresos de cada país, para el cual existe la obligación de publicarlo anualmente en el Diario Oficial del gobierno en turno. Entre lo gastos más importantes del Estado están las del poder ejecutivo del país. Es decir, se incluye el gasto de: Los ministerios o secretarias de Estado, Los ramos que comprenden las aportaciones a seguridad social, Las erogaciones para el desarrollo regional y participaciones a Estados o Departamentos, y Municipios o Distritos, Los egresos del poder legislativo y del poder judicial, Las erogaciones correspondientes a las entidades paraestatales (participación del gobierno) y El gasto asignado a la deuda pública del gobierno federal y de las entidades paraestatales.

Concepto Gasto Publico Es la cantidad de recursos financieros, materiales y humanos que el sector público representado por el gobierno emplea para el cumplimiento de sus funciones, entre las que se encuentran de manera primordial la de satisfacer los servicios públicos de la sociedad. Principios del gasto público Harold Sommers (1967) quien nos dice que son cuatro los principios que deben orientar el gasto público y con base a ello decidir acerca de la magnitud y naturaleza del gasto. Principio del Gasto Mínimo. Principio de Mínima Interferencia con la Iniciativa Privada. – Principio de la Máxima Ocupación. – Principio del Máximo Beneficio. Eckstein (1965) Opina que es el proceso político en general el que determina los gastos gubernamentales, mientras que las decisiones específicas se adoptan en la elaboración del presupuesto, que es una exposición detallada de los gastos e ingresos previstos por el gobierno para un año.

Diferentes clasificaciones del gasto público – Los Gastos Corrientes son aquellos que representan el costo directo de la administración, las transferencias, el consumo, etc. Estos gastos constituyen el costo directo de la administración pública. Los Gastos de Capital son las erogaciones efectuadas en infraestructura: obras públicas, construcciones directas, las transferencias para inversión, etc. Los Gastos Directos son las erogaciones que el estado realiza como una contraprestación a bienes y servicios recibidos, tal es el caso de los sueldos y salarios de sus empleados, pagos por la adquisición de bienes muebles y equipo de oficina, etc. No se incluyen inmuebles pues estos representan un gasto de capital. – Los Gastos Indirectos o de Transferencia son aquellas erogaciones que no corresponden a una prestación directa, sino que se refiere a transferencias monetarias a instituciones públicas o privadas como por ejemplo las aportaciones y los subsidios.

– Los Gastos de Consumo son aquellas erogaciones que se destinan a la adquisición de bienes y servicios y que no incrementan la producción de manera directa e inmediata. Los gastos de consumo están integrados principalmente por el costo directo de la administración y las transferencias para consumo. – Los Gastos de Inversión son las erogaciones que se reflejan en adiciones al capital fijo y a los inventarios. Constituyen aumento de la riqueza pues la inversión tiende a elevar la producción. Para mantener un nivel determinado de producción es necesaria una inversión proporcional. El gasto de inversión de un país comprende tanto el gasto privado de inversión como el gasto público de inversión. Aquí la política de inversión pública es determinante en el nivel de la inversión total. – Los Gastos Efectivos son aquellas erogaciones que significan una salida de recursos monetarios a diferencia de los gastos virtuales que generalmente sólo significan asientos contables en libros, sin que exista realmente la transferencia monetaria como en el caso de los subsidios compensados con ingresos, los egresos con revalorizaciones de activo, etc.

El ingreso Público Los ingresos públicos y su marco jurídico Se parte de la idea que el individuo al vivir bajo la protección de un estado soberano en un territorio determinado, adquiere el compromiso de otorgar a su respectivo gobierno la facultad para imponer las contribuciones necesarias para cubrir el gasto público de la sociedad en donde vive con su familia y conciudadanos. Los ingresos que recibe el gobierno se pueden clasificar en general en cuatro importantes rubros que son: Ingresos tributarios. a. Impuestos. b. Aportaciones de Seguridad Social. c. Derechos. d. Contribuciones Especiales. e. Tributos o Contribuciones Accesorias.

2. Ingresos Financieros. a. Empréstitos. b. Emisión de Moneda. c. Emisión de Bonos de Deuda Pública. d. Amortización y Conversión de la Deuda Pública. e. Moratorias y Renegociaciones. f. Devaluaciones. g. Revaluaciones. h. Productos y Derechos. i. Expropiaciones. j. Decomisos. k. Nacionalizaciones. 3. Tarifas y Servicios Públicos 4. Deuda Pública Otra clasificación de los ingresos públicos, que es más específica es la siguiente: I. Impuestos. II. Aportaciones de Seguridad Social. III. Contribuciones de mejoras. IV. Derechos. V. Contribuciones no comprendidas en las fracciones precedentes causadas en ejercicios fiscales anteriores, pendientes de liquidación o pago. VI. Productos. VII. Aprovechamientos. VIII. Ingresos derivados de financiamientos. IX. Otros Ingresos.

Clasificación de los impuestos de acuerdo a las políticas públicas de ingresos de la federación. – Impuesto Sobre la Renta (ISR). – Impuesto al Valor Agregado (IVA). – Impuesto a los Activos. – Impuestos Especiales Sobre Producción y Servicios Específicos. Impuesto sobre Erogaciones por Remuneración de Trabajos Personales Entre otros. Los ingresos propios Los ingresos propios de un gobierno están básicamente constituidos por: – Ingresos Tributarios. – Ingresos no Tributarios. – Ingresos de Capital. Los ingresos tributarios constituyen la mayor parte de los ingresos propios, mientras que los ingresos no tributarios y los de capital siempre han representado una mínima parte de los ingresos propios. Por ello los impuestos constituyen uno de los instrumentos más importantes de la política económica y las finanzas públicas de un país.

Impuesto sobre la renta (I.S.R) La renta es el producto del uso capital (cobro de intereses, dividendos y utilidades), del trabajo (sueldos, salarios y honorarios) o de ambos. Puede distinguirse para efectos impositivos dos rentas: La Renta Bruta que es el ingreso total percibido por una persona o empresa sin deducción alguna; 2. La Renta Neta que es el ingreso que resulta después de deducir del ingreso total, los gastos necesarios para su obtención. Así la renta libre será lo que queda cuando después de deducir los ingresos brutos los gastos necesarios (deducibles) para la obtención de la renta se permite también la deducción de ciertos gastos particulares del sujeto del impuesto Todos los sujetos que están obligados al pago del impuesto sobre la renta son las personas naturales o jurídicas, ya sean nacionales o extranjeras, residentes en el país o en el extranjero, cuyos ingresos procedan de fuentes de riquezas ubicadas en el territorio nacional.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DEFINICIÓN: El impuesto al valor agregado (IVA) fue introducido en varios países con un fin el cual era modernizar la estructura del sistema tributario indirecto, eliminando la piramidacion impositiva y sus efectos inflacionarios en cascada que presentabas otros impuestos al consumo. El IVA es un impuesto indirecto al consumo final, el cual es aplicado tanto al consumo de bienes y servicios producidos en el país, como los bienes y servicios adquiridos en el exterior. Los encargados del pago del IVA son aquellas personas naturales o jurídicas que en un país realizan las siguientes actividades o actos: Enajenación de Bienes. Prestación de Servicios Independientes. Otorgamiento de Uso o Goce Temporal de Bienes y Servicios. Importación de Bienes y Servicios

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IMPORTANCIA: El IVA forma parte del grupo de impuestos a las ventas y afecta al consumidor a través de industrias y comerciantes. La ley del impuesto al valor agregado en los diferentes países rige principalmente las facultades y obligaciones del contribuyente de dicho impuesto. El contribuyente puede trasladar el IVA a los adquirientes o usufructuarios de los bienes y servicios , en todas las etapas del proceso de producción y comercialización. El impuesto a pagar se define como la diferencia del impuesto a su cargo (trasladado por el contribuyente y denominado IVA por pagar), y el pagado (impuesto acreditable o IVA por acreditar).

INGRESOS NO TRIBUTARIOS. DEFINICIÓN: Los ingresos no tributarios son ingresos propios del gobierno nacional pero no comprenden a los impuestos. Están constituidos principalmente por los derechos, productos y aprovechamientos de un país como tal. PRODUCTOS Se pueden definir como las contraprestaciones por los servicios que presta el estado, así como por el uso, aprovechamiento o enajenación de bienes de dominio privado. Estos ingresos son provenientes de actividades que no corresponden al desarrollo de las funciones del estado, propias de derecho público o por la explotación de sus bienes patrimoniales.

INGRESOS NO TRIBUTARIOS. APROVECHAMIENTOS Son aquellos ingreso de origen público que percibe el estado por funciones de derecho público, distintos de las anteriores, de los ingresos derivados de los financiamientos, y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participación estatal. DERECHOS Estos son ingresos corrientes, ya que se reciben constantemente. Se puede decir que son contribuciones recibidas por los servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público, así como por el uso o aprovechamiento de bienes de dominio público.

INGRESOS DE CAPITAL. Estos se encuentran constituidos principalmente por diversos fideicomisos en favor de empresas públicas y privadas, así como también ventas de activos del sector público. Ejemplos: DEFINICIÓN: Recuperación del Capital. Fondos de Fideicomisos en favor de empresas públicas y privadas. Inversiones en obras de agua potable Ingresos derivados de la venta de bienes y valores. Ventas de bienes inmuebles.

INGRESOS PETROLEROS. DEFINICIÓN: Debido a la importancia que tiene el petróleo en varios países de Latinoamérica en el aspecto económico, se ha llevado a cabo una clasificación que divide los ingresos del sector publico en ingresos petroleros e ingresos no petroleros.   Los ingresos petroleros son aquellas cantidades que se captan por medio de la comercialización bien sea interna o externa del hidrocarburo y sus derivados, como por ejemplo el petróleo crudo, la gasolina, el gas, el diesel entre otros. Derechos sobre la extracción de Petróleo. Derecho extraordinario sobre la extracción de Petróleo. Derecho adicional sobre la extracción de Petróleo. Impuesto a los rendimientos petroleros.

INGRESOS NO PETROLEROS. Derechos sobre Hidrocarburos. Impuesto especial sobre producción y servicio. Impuesto al valor agregado. Contribuciones causadas por la importación de mercancía. Contribuciones causadas por la importación de mercancía. Derechos. Aprovechamiento sobre rendimientos excedentes.

DEUDA PÚBLICA. DEFINICIÓN: El déficit publicó es el excedente de los gastos públicos sobre los ingresos públicos y viene originado cuando el sector público no tiene la capacidad de financiar sus gastos con ingresos generados por el mismo, es decir con ingresos propios que mayormente vienen representados por la política impositiva de un país.   Los préstamos que recibe el gobierno de un determinado país para el financiamiento de déficit pueden ser tanto internos como externos, cuando son internos reciben el nombre de deuda interna y cuando son externos se les denomina deuda externa, y ambas deudas reflejan como resultado la deuda pública total.

DEUDA INTERNA. Cuando se financia el déficit público o parte de el con endeudamiento interno, el sector publico puede recurrir o buscar apoyo en: BANCO CENTRAL: Cuando se recurre al banco central el financiamiento se logra a través de tres medios los cuales son: Colocación de Valores por medio del Encaje Legal o Coeficiente de Liquidez: El encaje legal consiste en la colocación de los valores gubernamentales en el sistema bancario por parte del banco central esto a cambio de recursos captados por parte de la banca privada. El Crédito Domestico. Requerimiento de la Reserva Legal: Es la cantidad mínima de fondos que por ley cada institución financiera está obligada a mantener como depósito en el banco central, esto sin derecho a percibir ningún beneficio de carácter monetario.

DEUDA INTERNA. EMPRESAS Y PÚBLICO EN GENERAL: Cuando se recurre a las empresas y al público en general para el financiamiento del déficit público se hace a través de la venta de valores gubernamentales, que pueden ser emitidos por la banca central o por el gobierno federal o nacional. Los valores más importantes son: los Certificados de la Tesorería de la Nación, Bonos de Desarrollo del Gobierno Nacional, los Certificados de Depósito, entre otros. CARACTERISTICAS DE LA DEUDA EXTERNA EN LATINOAMERICA: Su privatización: La deuda pública externa se privatizo en el sentido de que los créditos contratados fueron de origen privado y no de origen oficial en su mayoría. Su Bancarización: El origen de los créditos obtenidos, estuvo representado por la Banca Privada Internacional y los contratos se realizaron bajo condiciones de mercado, tratando el país receptor del crédito como cliente, los créditos fueron generalmente a corto y mediano plazo. Su Norteamericanización: La mayoría de la Banca Comercial acreedora de Latinoamérica era estadounidense, siguiendo otros países europeos y Japón.

DEUDA INTERNA. CARACTERÍSTICAS DE LA DEUDA EXTERNA EN LATINOAMÉRICA: Su Dolarización: La mayoría de los créditos que se hicieron en la región se establecieron en dólares estadounidenses, aunque también existió deuda externa contratada en otras divisas europeas y también el yen japonés. Su Vencimiento a Largo Plazo: El mayor porcentaje de la deuda externa se contrató o reestructuró a largo plazo (más de cinco años) lo que pretendió dar un margen de maniobra a los países deudores.

ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES RELACIONADOS CON LAS FINANZAS PÚBLICAS. FONDO MONETARIO INTERNACIONAL (FIM): Se encarga de supervisar el buen funcionamiento del sistema monetario internacional vigilando que los países miembros adopten políticas orientadas al crecimiento económico y a una estabilidad razonable de precios. También facilita la expansión y el crecimiento equilibrado del comercio internacional fomentando la estabilidad cambiaria. BANCO MUNDIAL (BM): Sus principales objetivos consisten en otorgar préstamos que contribuyan al crecimiento económico de los países miembros, fundamentalmente apoyando la creación y desarrollo de la infraestructura productiva, como es la energía eléctrica, gasoductos, telecomunicaciones, medios de comunicación, puertos, refinerías, abastecimiento de agua, entre otras. También presenta el interés en promover el crecimiento equilibrado del comercio y el mantenimiento del equilibrio de la balanza de pagos, así como desarrollar proyectos de infraestructura básica y proyectos productivos de reconstrucción y desarrollo; todo ello a través de conceder o garantizar préstamos con capital de los países miembros o mediante movilización de capitales privados

ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES RELACIONADOS CON LAS FINANZAS PÚBLICAS. BANCO INTERAMERICANO DE DESARROLLO (BID): El BID para lograr sus finalidades u objetivos realiza dos tipos de funciones principalmente que son las siguientes:   Las de Tipo Financiero: comprenden la utilización de sus propios recursos, así como la utilización de los fondos obtenidos en los mercados financieros para llevar a cabo sus proyectos de carácter económico y social de alta prioridad para la región. También promueve la inversión de capitales públicos y privados en América Latina.   Las Funciones de Tipo Técnico: se refieren a cooperación técnica para la preparación, el financiamiento y la ejecución de planes y proyectos de desarrollo. OTROS ORGANISMOS: Corporación Financiera Internacional. (CFI). Asociación Internacional de Fomento. (AIF). Instituto para la Integración de América Latina. (INTAL). Corporación Interamericana de Inversiones. (CII).

CONCLUSIONES. A través de las finanzas públicas se puede alcanzar más transparencia y ser la primera línea de defensa de los ciudadanos comunes y sobre todo de las clases asalariadas desprotegidas que son el componente más amplio de la población. La empresa ya sean públicas o privadas se debe de implicar en un papel que vaya más allá de sólo las tareas técnicas y económicas de crecimiento a costa de todo. Los cargos más importantes de los organismos internacionales financieros y monetarios son ocupados por personas originarias de los países desarrollados. Las competencias y responsabilidades de las empresas en el plano social es obligatorio y necesario para un crecimiento económico más sano. Se plantea la urgente necesidad de adoptar y promulgar una serie de principios universales básicos dirigidos a preservar la dignidad y los derechos humanos, así como cuidar el medio ambiente y las normas laborales que debe seguir el empresariado a través de códigos de responsabilidad social. Se ha desarrollado una fuerte convicción entre varios sectores económicos en el sentido de que no es posible llegar al éxito empresarial sostenido sin la adición y cuantificación de otras variables de tipo endógeno y exógeno para la empresa, que en definitiva sí impactan a la entidad.