Cooperativa de servicios múltiples (página 2)

Partes: 1, , 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11,12,13,14,15

1.2.2. RELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN.

RELIMITACIÓN ESPACIAL:

• Las cooperativas de servicios múltiples nacionales

RELIMITACIÓN TEMPORAL:

• Es una investigación de actualidad

RELIMITACIÓN SOCIAL:

• Abarca el personal de las empresas cooperativas de servicios múltiples

1.2.3. PROBLEMA PRINCIPAL:

¿Cómo desarrollar eficazmente el control de una empresa cooperativa de servicios múltiples, de modo que contribuya a la obtención de una gestión óptima?

4. PROBLEMAS SECUNDARIOS:

1. ¿En que medida la evaluación de los planes y programas de la empresa facilitan la optimización de la gestión?

2.- ¿Cómo influyen en el control eficaz de la gestión los

Documentos normativos institucionales?

3.- ¿Cómo contribuyen a un control eficaz los órganos directivos, la Gerencia, la auditoria interna y la auditoria externa?

4.- ¿Cómo monitorear las acciones de control de una empresa Cooperativa de servicios múltiples?

3. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DEL TRABAJO

Una cooperativa de servicios múltiples, es una entidad que:

2. Es la respuesta actual a la acción del modelo económico capitalista, por la filosofía que encierra;
3. Es fuente de trabajo, para directivos, delegados, funcionarios, asesores, ejecutivos, empleados y obreros;
4. Facilita servicios de crédito, consumo, educación, vivienda y otros según la magnitud de la misma
5. .Aporta al erario nacional mediante el pago del impuesto general a las ventas, impuesto a la renta, impuesto extraordinario de solidaridad, seguro social de salud, etc.

Por estas y otras rezones se justifica un trabajo de investigación sobre estas unidades económicas.

"Una cooperativa de servicios múltiples, en promedio aporta con el 0.02% al sistema cooperativo general y con el 0.083% frente al total de cooperativas de servicios múltiples, lo cual nos permite deducir que estamos frente a entidades representativas de la economía nacional que no sólo requieren ser mantenidas, si no mejoradas e impulsadas; entre otros factores mediante el control eficaz de la gestión de sus actividades, es decir haciendo que la evaluación de la gestión no se convierta en un conjunto de hechos cuantitativos, sin ningún aprovechamiento, si no que sea utilizado para convertir a la gestión en eficiente y eficaz"

Este trabajo de investigación sirve a las cooperativas de servicios múltiples como medio para ver la realidad del control de su gestión desde un punto de vista totalmente independiente, establecer como y porque se han venido dando las acciones negativas en la gestión si fuera el caso y para realizar las correcciones de aquellas acciones que no han favorecido a la institución.

También esta investigación, ha permitido determinar en que medida el trabajo que realiza el Consejo de Vigilancia, la Auditoria interna y la Auditoria Externa vienen siendo positivos y tomados en cuenta para optimizar la gestión empresarial.

Este trabajo de investigación en la medida que va ser de utilidad para las cooperativas de servicios múltiples, también sería de utilidad para el resto de cooperativas y empresas de otros sectores económicos, especialmente las denominadas micro, pequeñas y medianas empresas que por lo general no disponen de la asesoría y consultoría especializada y eventualmente aprovechan trabajos de este tipo para aplicarlos en la gestión y control de sus actividades.

"El cooperativismo como sistema socio-económico compite con el capitalismo, presentándose como la verdadera alternativa para los trabajadores que no pueden acceder a la banca comercial, a las tarjetas de crédito de los proveedores de bienes y servicios por las remuneraciones mínimas que perciben y es allí donde justamente entra a tallar el cooperativismo, a través de su célula fundamental la cooperativa.

El sistema cooperativo democratiza la propiedad, la producción y distribución de la riqueza, el consumo, el uso y la administración de los servicios esenciales, desplazando la injusticia, las desigualdades y los privilegios; hace a un lado la discriminación, la más cruel y negativa en materia económica y sustituye al individualismo a fin de que el hombre se realice plenamente como persona humana"

La gestión de la empresa cooperativa moderna, atendiendo a la necesidad de los servicios que presta, al desarrollo operativo, a las variantes de los ciclos económicos, al crecimiento de las necesidades humanas y a muchas otras causas y factores determinantes, exige la mejor y mayor previsión futura, una gestión eficiente y un control eficaz que permita a los directivos de la empresa tener a su disposición todos los instrumentos de información posible, para llevar el pulso de las operaciones, en cualquier momento, adoptando las medidas conducentes, a fin de frenar cualquier alteración en la marcha funcional de la actividad que realiza; por lo que se justifica un control eficaz mediante el trabajo eficiente de parte de los órganos directivos, especialmente del Consejo de vigilancia; así como con el aporte profesional de la gerencia, auditoria interna y externa respectivamente efectuando el control previo, concurrente y posterior de las transacciones institucionales.

La empresa cooperativa, a fin de lograr sus objetivos, debe cumplir con la formulación de sus planes y programas estratégicos, sobre los cuales se establecerá un control adecuado para determinar si se están aplicando en la forma prevista o en todo caso realizar los ajustes que correspondan a la optimización de la gestión.

La tesis final de este trabajo, será probar que el control interno o externo aplicado a las cooperativas de servicios múltiples, no sólo se justifica si no que lograría que la gestión empresarial se lleve a cabo con eficiencia y eficacia.

3. Para efectos de lograr los objetivos de este trabajo de investigación, hemos realizado la evaluación de la gestión de los años 1999, 2000, 2001 y 2002 y mediante la aplicación de las técnicas e instrumentos del proceso de investigación se ha obtenido los objetivos correspondientes

   0. OBJETIVO GENERAL:
4. OBJETIVOS

Demostrar que el control eficaz efectuado por el Consejo de Vigilancia, Auditoria interna y Auditoria externa de una cooperativa de servicios múltiples, contribuye a la optimización de la gestión cooperativa

Objetivamente, esto consiste en lo siguiente:

• Las transacciones cooperativistas son realizadas por el Consejo de administración y la Gerencia, sobre las cuales el Consejo de Vigilancia, efectúa el control permanente de dichas transacciones, determinando oportunamente las observaciones, conclusiones y recomendaciones del caso y comunicándolas como corresponde legal y estatutariamente al Consejo de Administración y a la Asamblea General de Delegados para que éstos órganos apliquen las medidas correctivas para optimizar la gestión institucional.
• La auditoria interna evalúa el control interno de la cooperativa, emitiendo sus informes oportunamente, para que los órganos directivos y la Gerencia tomen las acciones que correspondan.
• La auditoria externa efectuará la evaluación posterior de la gestión administrativa, financiera y económica emitiendo su carta de control interno e informe (dictamen, estados financieros e información complementaria) en forma oportuna y con el valor agregado que requiera la empresa; de modo que la Asamblea General de Delegados, Consejo de administración, Consejo de vigilancia, Comités y Gerencia tengan en cuenta las conclusiones, recomendaciones y dictamen emitidos.

1.4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

1. La evaluación permanente es factible de medición a través de los resultados obtenidos trimestralmente, mediante la aplicación del análisis FODA(análisis de las fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas de la empresa), y la evaluación financiera y económica(análisis de la estructura de las deudas e inversiones, determinación de la liquidez, solvencia, gestión y rentabilidad) aplicada a la empresa cooperativa.

2. Establecer si la evaluación permanente de los planes, programas, presupuesto, información financiera y económica (estados financieros) permiten determinar los ajustes necesarios para que la gestión a cargo del Consejo de Administración se optimice

   Para el efecto la empresa debe disponer del plan estratégico; programas y presupuestos; manuales de: políticas, riesgos, funciones, procedimientos, reglamentos de servicios y otros documentos para llevar a cabo la gestión.

3. Demostrar que la gestión óptima de los recursos de la institución, sólo puede realizarse si disponemos de documentos normativos acorde con la realidad de la empresa.

   Los documentos normativos contienen las funciones de los directivos, funcionarios y trabajadores, las cuales deber ser conocidas, comprendidas y aplicadas adecuadamente por dicho personal para que puedan realizarse las metas y cumplirse los objetivos institucionales. El cumplimiento de las funciones implica el sometimiento a la autoridad, el reconocimiento de las responsabilidades del cargo y la coordinación permanente.

   También significa aceptar las observaciones realizadas y especialmente llevar a cabo las acciones correctivas que lleven al mejoramiento de la gestión.

4. Confirmar que si, los órganos directivos, ejecutivos y asesores de la cooperativa cumplen eficazmente sus funciones, entonces van a facilitar las acciones de control y por tanto ello va a ayudar a la entidad a optimizar su gestión.
5. Confirmar que el monitoreo continuado y/o puntual de las acciones de control facilitan la optimización de la gestión cooperativa.

Este objetivo se consigue con la supervisión del desarrollo de las funciones. Esta actividad es de responsabilidad de las jefaturas inmediatas de las dependencias de las empresas cooperativas.

Para el efecto deben realizarse reuniones de trabajo, acciones de capacitación y entrenamiento y la toma de conciencia en los objetivos, misión y visión que se persigue.

Por otro lado, se debe evitar que el control se convierta en una persecución lo cual se logra persuadiendo al personal que el control es parte del proceso de gestión, que no está por encima de ella ni mucho menos en contra de la misma.

1.5. PLANTEAMIENTO DE LA HIPÓTESIS

1. HIPÓTESIS GENERAL

El control eficaz, mediante la aplicación de las herramientas de evaluación de las transacciones, utilizadas permanentemente, facilitarán la optimización de la gestión integral de las empresas cooperativas de servicios múltiples.

1.5.2. HIPÓTESIS SECUNDARIAS

1. Esta hipótesis será contrastada aplicando las herramientas de evaluación de las transacciones de la gestión y control:

   1. Análisis FODA (fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas)
   2. Análisis PEST (evaluación del entorno político, económico, social y tecnológico)
   3. Evaluación presupuestal (Comparación de lo ejecutado y lo presupuestado)
   4. Evaluación de los estados financieros (Análisis de las inversiones, deudas, liquidez, solvencia, rentabilidad y gestión)
   5. Informes de Auditoria Interna y Consejo de Vigilancia.
2. La evaluación trimestral de los planes y programas institucionales garantizan la gestión óptima

   Este supuesto se cumplirá mediante lo siguiente:

   1. Actualización de documentos normativos de la cooperativa en base a la Ley General de Cooperativas y el Estatuto vigente.
   2. Formulación de documentos nuevos, como por ejemplo: Plan Estratégico, Manual de políticas, Manual de riesgos, Manuales de procedimientos.
   3. Formulación de los Reglamentos de los servicios, del trabajo del personal y otros.
3. La revisión, innovación y/o generación de los documentos normativos de la institución, facilitan el sistema de control interna que ayuda a la optimización de la gestión empresarial

   Esta hipótesis será confirmada con la evaluación de la gestión comprobado lo ejecutado con los estándares respectivos (planes, programas, presupuestos, estados financieros, manuales, reglamentos, etc), lo cual nos demuestra que el desarrollo de las actividades institucionales, en el marco de las normas establecidas, si ayuda a la optimización de la empresa.

4. La realización correcta y eficaz de las funciones de los órganos directivos, ejecutivos y asesores garantizan un control interno eficaz que ayuda a la gestión óptima de la empresa cooperativa.

   Este planteamiento se ha cumplido mediante la aplicación de los procedimientos siguientes:

   1. Control permanente de las actividades de la empresa por parte de la auditoria interna y el Consejo de Vigilancia.
   2. Control selectivo de ciertas actividades en forma específica, como por ejemplo créditos y cobranzas, tesorería, contabilidad, informática, etc.
5. El monitoreo continuado y/o puntual de las acciones de control ayudan a la optimización de la gestión cooperativa.

1.6. VARIABLES E INDICADORES DE LA INVESTIGACIÓN.

1.6.1. VARIABLE INDEPENDIENTE :

X. CONTROL EFICAZ.

INDICADORES:

X1. Diagnóstico.

X2. Evaluación documental.

X3. Evaluación funcional.

X4. Supervisión permanente.

1.6.2. VARIABLE DEPENDIENTE:

Y. GESTIÓN ÓPTIMA

INDICADORES:

Y1. Planes y programas

• Acciones de control concurrente
• Acciones de control posterior
• Grado de cumplimiento de medidas correctivas
• Grado de avance y cumplimiento de metas

Y2. Documentos normativos

• Normas internas al inicio de la investigación
• Normas internas al final de la investigación

Y3. Eficacia funcional

• Índices de morosidad
• Rentabilidad del patrimonio (Utilidad neta sobre patrimonio)
• Diferencias de inventario sobre inventario total

Y4. Monitoreo.

• Arqueos sorpresivos de caja
• Aplicación de otras técnicas de control: comparaciones, observaciones, rastreos, Indagaciones, Análisis, conciliaciones, confirmaciones, comprobaciones, inspecciones

Nota: Los indicadores de las variables son demostrados en el Capítulo III, IV y Anexos.

1.7. METODOLOGÍA

1.7.1. TIPO DE TRABAJO

Este trabajo, es una investigación científica; en razón que hemos utilizado el conocimiento a través de las normas, conceptos, planes, procesos y procedimientos que se aplican en una cooperativa de servicios múltiples para realizar el control eficaz que ayude a la optimización de la gestión.

En este sentido, hemos dispuesto de la información financiera y económica preparada por la Gerencia General, los Informes de Auditoria (Dictamen, Estados financieros auditados e información complementaria) y las memorias de los Consejos de Administración y Vigilancia y de los comités de los años 1999, 2000, 2001 y 2002. Asimismo se ha contado con los Estatutos, Reglamentos internos, manuales, directivas y otros documentos relacionados con el control y la gestión. Se estima que todo este banco de datos representará el sustento empírico y numérico que permita llegar a conclusiones.

2. Es una investigación descriptiva-explicativa, por cuanto presenta la realidad actual de las cooperativas de servicios múltiples y mediante la aplicación de un plan estratégico, procesos y procedimientos modernos de gestión de empresas competitivas, explica como es posible alcanzar la eficacia en la gestión integral de estas instituciones.

3. NIVEL DE INVESTIGACIÓN
4. MÉTODOS DE LA INVESTIGACIÓN

1. El que nos a permitido pasar de enunciados de hechos particulares a enunciados generales. Por ejemplo de la evaluación de las cooperativas de la muestra a sostener la deficiencia del control interno de todas las cooperativas de servicios múltiples.

2. INDUCTIVO
3. ANALÍTICO

Parte de los aspectos particulares hasta llegar a las verdades generales. Este método lo hemos aplicado para examinar la gestión institucional tomando por separado sus actividades de crédito, consumo, vivienda, educación, servicios médicos, etc. para poder formular el diagnóstico de las cooperativas de servicios múltiples.

1.8. POBLACIÓN Y MUESTRA

1.8.1. POBLACIÓN:

Está constituida por las cooperativas de servicios múltiples

2. MUESTRA:

La muestra de este trabajo de investigación está constituida por las cooperativas de servicios múltiples del Anexo No.1.

Aunque hemos utilizado en mayor volumen la información de la Cooperativa de Servicios Múltiples "Manuel Polo Jiménez" Limitada No. 70, ubicada en la Calle No. 340-Distrito de Jesús María- Lima, en razón a su:

2. Ubicación geográfica (Lima-Perú),
3. Número de socios(15,000),
4. Composición sui géneris (conformada por los trabajadores -militares y civiles- de la Fuerza Aérea del Perú),
5. Por su tiempo de permanencia en el mercado (35 años)
6. Volumen de operaciones (se presenta e estados financieros), y
7. Por la facilidad de la información que hemos necesitado para el trabajo de investigación.

1.9. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE ELABORACIÓN DE

LA INFORMACIÓN:

1. TÉCNICAS:

• Análisis normativo.- Se ha estudiado e interpretado las normas aplicables a las cooperativas de servicios múltiples, tales como Ley General de Cooperativas, Estatuto, Reglamentos internos de los órganos directivos, Reglamento de trabajo, manual de organización y funciones, manual de procedimientos, Reglamentos de servicios, Informes, Estados financieros, memorias, etc.

También se ha dispuesto, vía Internet, de información de las normas que se aplican en otros países del norte, centro y Sud- América, Europa y Asia.

• Entrevistas.- Esta técnica se aplicó a los directivos y funcionarios a fin de establecer el conocimiento de las normas, aplicación de políticas y estrategias empresariales, gestión institucional y especialmente el control institucional..
• Encuestas.- Se aplicó mediante Cuestionarios de preguntas, previa autorización de los directivos, a fin de determinar la forma como desarrollan sus actividades, su comprensión y aplicación de planes, programas, presupuestos, estados financieros; gestión y el control cooperativo.

1. INSTRUMENTOS:

• Ficha bibliográfica.- Nos ha permitido la recopilación de datos de libros, revistas, periódicos, trabajos de investigación y páginas Web de Internet relacionados con el tema de investigación.
• Guía de entrevista.- Este instrumento ha permitido orientar eficazmente la entrevista realizada a directivos de las cooperativas.
• Ficha de encuesta.– Ha permitido obtener información de un mayor número de personas sobre la gestión y el control cooperativo y ha servido para aplicar el Cuestionario a Delegados, socios, funcionarios y trabajadores.
• Videos, discos compactos, disquetes .- Instrumentos que nos han permitido disponer de información necesaria para el trabajo de investigación.

Aplicando las técnicas e instrumentos, los datos obtenidos han sido ordenados y clasificados, analizados e interpretados, estableciendo sus porcentajes respectivos; finalmente los datos son presentados en los cuadros y gráficos correspondientes.

CAPITULO I I

MARCO TEÓRICO

2.1. ANTECEDENTES RELACIONADOS CON LA INVESTIGACIÓN

Con relación a este trabajo de investigación, hemos determinado los siguientes antecedentes:

1. FILOSOFÍA, DOCTRINA E HISTORIA DE LAS COOPERATIVAS

"La filosofía y doctrina cooperativa parte de una primera concepción: LA IGUALDAD. La igualdad, supone que todos los hombres somos iguales, si existen diferencias, éstas son objetivas (color, tamaño, idioma, instrucción, etc.), lo fundamental, el hecho básico es que los seres humanos constituimos, biológicamente hablando, una sola especie y por lo tanto todos somos y debemos sentirnos iguales. Esta primera concepción se traduce desde el punto de vista institucional en la GESTIÓN DEMOCRÁTICA. Si todos los hombres somos iguales, entonces nuestra capacidad de intervención debe ser igual. Se formaliza aún más cuando se considera que un hombres es igual a un voto. En toda organización cooperativa todos los socios tienen las mismas posibilidades para elegir y ser elegidos, es decir, los mismos derechos y obligaciones ante la asociación.

Otro fundamento es el de la LIBERTAD. Los hombres son libres y por lo tanto son dueños de decidir por sí mismos. El decidir por sí mismo significa que ellos voluntariamente, puedan actual o participar en aquello que crean conveniente. Entendiéndose como la posibilidad de elegir voluntariamente entre varias alternativas, como el derecho a comprometerse concientemente en un quehacer; lo que significa asumir compromisos con obligaciones y derechos. Esta libertad es real cuando el hombre no es explotado por otro hombre. Se concreta desde el punto de vista institucional en la LIBRE ADHESIÓN, a nivel personal se expresa a través de la ADHESIÓN VOLUNTARIA.

La libertad y la igualdad, fundamentos doctrinarios del cooperativismo, requieren de un tercer elemento y es la SOLIDARIDAD (sentido de colaboración o ayuda mutua). De nada vale que todos nos consideremos iguales y libres, si vamos a ser incapaces de actuar como grupo, como conjunto. La solidaridad se expresa en la voluntad, el compromiso, de compartir por igual una situación, un destino, una opción.

Es por lo tanto contraria a la búsqueda de ventajas individuales o grupales por encima a costa de los derechos de los demás. Esto es lo que fundamenta la ayuda mutua y el espíritu de servicio (dicho en otras palabras, la participación). Para el éxito del cooperativismo, es fundamental que exista esa ayuda mutua, esa solidaridad, que tiene una connotación valorativa que es el espíritu de servicio, contrario, a la motivación del sistema capitalista que es el lucro.

En la cooperación, la motivación fundamental es el espíritu de servicio, razón por la cual el capital se convierta en "servidor del hombre" por lo tanto en la cooperativa se paga a este factor un interés limitado acordado por los propios cooperativistas y los sobrantes se reinviertan o se utiliza en servicios comunes o se distribuyen entre todos los socios en proporción a su participación.

La participación, igualdad y solidaridad, no deben ser percibidos sólo a nivel individual sino que deben proyectarse a nivel supra individual a través de la integración cooperativa.

Los cooperativistas aspiran a la formación de un sector social diferenciado del sector privado y estatal e integrado por todas aquellas empresas cuyas bases sean la igualdad y la democracia. Para lograr esto, es indispensable primero unir a la totalidad de las instituciones cooperativas del país y generar un movimiento cooperativo surgido desde las bases con sus propios organismos de integración económica, financiera, educativa, etc.

Así como en el sistema capitalista, las empresas comerciales o mercantiles forman su expresión más clara, en el sistema cooperativista son las cooperativas su expresión correcta.

Pero las cooperativas no son simples empresas formadas alrededor de un capital, sino que tienen dos características especiales que las constituyen: son al mismo tiempo asociación de carácter social y empresa de carácter económico. Es el aspecto social el cual distingue a las cooperativas permitiéndole realizar acciones en bien del desarrollo social a la vez que colaboran con el desarrollo económico.

Queda sentado claramente, en primer lugar, que toda cooperativa es una asociación voluntaria de personas que tienen problemas y necesidades comunes a los cuales se da solución, y que para encontrarla buscan que actuar en forma conjunta y mancomunada, porque saben que individualmente no podrían hacerlo.

Como es asociación de personas se acoge a una forma empresarial, la cooperativa es una verdadera empresa, pero sin afanes de lucro.

Hemos dicho que el cooperativismo es una concepción doctrinal, pues todo cooperador cuenta con una serie de ideas fundamentales que rigen su comportamiento, siendo el hombre en su calidad de cooperador, el motor del cooperativismo.

También ha quedado sentado que la doctrina cooperativa persigue la formación de una sociedad más justa, habiendo recogido los principios de la sociabilidad y solidaridad propios del hombre, para mediante la cooperación y la ayuda mutua, crear mejores niveles de vida en un ambiente de igualdad y libertad"

" El año de 1966, es histórico para el cooperativismo, ya que ese año se lleva a cabo el Congreso de Viena, donde se aprueban los Principios Cooperativistas que en definitiva son los que actualmente rigen el movimiento y que se redujeron al número de seis:

1. Adhesión voluntaria sin restricciones sociales, religiosas, políticas o raciales;
2. Control democrático (un socio, un voto);
3. Interés limitado al capital;
4. Uso de economías: para mejorar el servicio de la cooperativa, para servicios de solidaridad colectiva y para retorno de excedentes;
5. Educación cooperativa: para socios, dirigentes, personal rentado y público en general;
6. Integración cooperativa: a nivel local, nacional e internacional.

La cooperación e realidad, es tan antigua como el mismo hombre, por ser inherente a su naturaleza social, remontándose a los albores de la humanidad. En cambio el cooperativismo en cuanto al sistema socio-económico, es relativamente reciente y se remonta al siglo XIX.

La evolución de la cooperación y del surgimiento del cooperativismo, consideramos cuatro etapas:

1) Etapa de la cooperación natural;

2) Etapa de la Cooperación primaria;

3) Etapa de las instituciones pre- cooperativas;

4) Etapa del cooperativismo moderno.

El movimiento cooperativo moderno surgió como una respuesta a las condiciones originadas por la Revolución Industrial, en Inglaterra, nació precisamente entre los trabajadores que estaban sufriendo las consecuencias del maquinismo y que encontraron como respuesta la cooperación organizada. A partir de la segunda mitad del siglo XVII, Inglaterra experimentó diversos cambios en sus estructuras sociales, económicas, políticas y culturales, a raíz de la Revolución Industrial. Esta se produce cuando da paso a la producción mecánica y fabril en enormes cantidades que saturan el mercado. Si bien la Revolución Industrial significó un gran adelanto para la humanidad, originó, sin embargo, graves problemas sociales y económicos sobre todo entre los trabajadores. La burguesía de entonces, que basaba su riqueza en el comercio, comenzó a invertir sus capitales en la nueva actividad y se apoderó de los medios de producción, naciendo así la nueva y poderosa clase industrial que desplazó a la aristocracia tradicional, que basaba su poder en la actividad agraria. Paralelamente surge otra nueva clase numerosa y de origen popular y rural, los obreros que se desenvolvían en medios inhumanos. Sus salarios eran míseros, los horarios hasta de 16 horas, prefiriendo muchas veces los industriales a los inexpertos, mujeres y niños a quienes pagaban menos. La Revolución Industrial produce un éxodo masivo del campo a las ciudades industriales originando la desocupación. L revolución Industrial, surge al lado del crecimiento del capitalismo liberal, que defiende la libertad económica, la libre competencia, el libre juego de la oferta y la demanda, donde el Estado no puede regular la economía.

Toda esta compleja situación fue llamada la Cuestión Social o el Problema Obrero que originó tres corrientes o movimientos:

1) El sindicalismo;

2) El Socialismo y el

3) Cooperativismo.

El cooperativismo en el Perú, tiene un gran antecesor, la organización del pueblo en las épocas pre-inca, la propiedad social, el esfuerzo comunitario y el amor al trabajo expresado en el AYLLU, y el conjunto de sistemas de trabajo expresado en la MITA, la MINKA y el AYNI.

El pueblo peruano tiene una legendaria tradición de acción comunitaria y socialista; amor por el trabajo y exaltación de los valores humanos, factores condicionantes para su adaptación al régimen cooperativo. Es por eso que el cooperativismo se halle en pleno crecimiento, tanto en el campo como en la ciudad, donde se desarrolla cooperativas de diversos géneros.

La cronología del cooperativismo en el Perú, es la siguiente:

En la primera etapa, el cooperativismo moderno era completamente desconocido hasta 1930. Las incidentales referencias de la legislación peruana, anteriores a esa fecha, no tuvieron mayor repercusión. Hubo, sin embargo algunos intentos aislados de organización cooperativa por iniciativa privada, como la Cooperativa de consumo de los empleados y Obreros de los ferrocarriles del Sur, considerada la más antigua y que se organizó en Arequipa en 1919 acogida a la Legislación mercantil. La segunda etapa, puede considerarse a la época comprendida entre 1945 a 1948, en que se elabora una prolifera legislación cooperativa. Durante estos tres años se registraron aproximadamente 300 cooperativas, es decir, el cooperativismo empezó a sentar raíces en el país. Durante este período nacen las cooperativas de consumo, crédito y transporte .

La tercera etapa, comprende la desatención sufrida entre los años 1949 a 1956, período de crisis para el cooperativismo, pues la mayoría de cooperativas se disuelven o dejan de funcionar, reduciéndose su número a 42, esta crisis fue el producto de una actitud oficial que no soportó los tr4es factores necesarios para el desarrollo cooperativo: Asistencia, capacitación y financiamiento.

La cuarta etapa, es el período comprendido entre 1956 a 1964 en que el cooperativismo peruano entra en una etapa de desarrollo que continuó hasta 1990. El clima democrático, la predisposición del Estado de apoyar este tipo de organizaciones, el apoyo de la Iglesia, son acicates fundamentales en el desarrollo cooperativo, dándose en este período el Primer Congreso de cooperativas de Ahorro y Crédito que propondría puntos para la Ley.

La quinta epata, se produce a partir de 1964 con la creación de la Oficina Nacional de fomento cooperativo como órgano de derecho público interno, con carácter transitorio y con el objeto de controlar y asesorar el cooperativismo peruano. El 14 de Diciembre del mismo año, se promulga la Ley General de Cooperativas No. 15260. La Oficina Nacional de fomento Cooperativo se convierte posteriormente en Ofician Nacional de Desarrollo Cooperativo (ONDECOOP), las misma que se integró posteriormente al Sistema Nacional de Apoyo a la Movilización Social (SINAMOS). A partir de 1969, el cooperativismo peruano recibe un gran impulso al promulgarse el Decreto ley No. 17716 que incentiva el desarrollo del cooperativismo agrario, motivando la creación de las Cooperativas Agrarias de Producción (CAPS) y las Sociedades agrícolas de Interés Social (SAIS).

Cabe destacar que la ONDECOOP se convierte en Instituto Nacional de cooperativas (INCOOP), cuando se expide el Decreto Legislativo No. 85 Nueva Ley General de Cooperativas, vigente a partir de 1981"

De acuerdo con esta nueva Ley, una cooperativa, es una unidad económica que opera como persona jurídica, sin propósito de lucro y procurando mediante el esfuerzo propio y la ayuda mutua de sus socios, el servicio inmediato de éstos y el mediato de la comunidad.

Las cooperativas pueden organizarse, con sujeción a las siguientes reglas:

1. Por su estructura social: de trabajadores y de usuarios.
2. Por su actividad económica: agrarias, azucareras, agrarias cafetaleras, agrarias de colonización, comunales, pesqueras, artesanales, industriales, mineras, de transportes, de ahorro y crédito, de consumo, de vivienda, servicios educacionales, de escolares, de servicios públicos, de servicios múltiples, de producción especiales y de servicios especiales
3. Por la forma de captar sus socios: abierta y cerrada.

Una cooperativa tiene la calidad de cerrada, cuando por disposición expresa de su estatuto, admita como socios únicamente a personas que reúnan determinadas calidades ocupacionales, laborales o profesionales

Las cooperativas de servicios múltiples deben constituirse y funcionar necesariamente como "cooperativa cerrada" y desarrollar varias actividades, como por ejemplo servicios de crédito, vivienda, servicios de consumo, servicios educativos, servicios médicos, servicios de transporte, servicios de previsión social, etc.

1. LAS EXPERIENCIAS DE OTROS PAISES EN MATERIA DE COOPERATIVAS.

EUROPA:

El cooperativismo nació en Europa, como respuesta a la Revolución Industrial.

En Inglaterra, nace la primera cooperativa de consumo, teniendo como precursores a Robert Owen(1771-1858), Charles Fourrir y W. King(1771-1837)

En Francia, aparecen las cooperativas de producción, teniendo como precursores a Phillips Bouchez (1796-1865)y Louis Blanc (1812-1882)

En Alemania, aparecen las cooperativas de crédito, con su precursor F. Raiffeisen (1818-1888) y H. Schuize (1808-1883).

La historia, habla de los PIONEROS DE ROCHDALE– Inglaterra-, que fueron 28 obreros que iniciaron la puesta en práctica de las ideas de los precursores. Las acciones que iniciaron los pioneros fueron: Inscriben a 28 tejedores, fijan una cuota de dos peniques, se imponen un Reglamento, fijan algunos principios; se inicia el cooperativismo de consumo.

Actualmente, el cooperativismo, pese al florecimiento del capitalismo, en toda Europa, sigue vigente a nivel de todos los sectores económicos y tal como al principio representa para el empleado, obrero y empresario PYME la mejor alternativa.

CENTROAMÉRICA:

Según OIKOCREDIT ECUMENICAL DEVELOPMENT COOPERATIVE SOCIETY , el sistema cooperativo centroamericano, tiene un gran desarrollo debido al apoyo del Estado y de la comunidad. Al respecto existe un organismo regional como es la Confederación de Cooperativas del Caribe y Centroamérica, que tiene como objetivos promover el fortalecimiento del modelo cooperativo de los países de la región para el desarrollo con democratización económica, a través de la capacitación, asistencia técnica e investigación, estableciendo patrones de equidad e iniciativas sobre el manejo sostenido del ambiente, todo ello con la excelencia y compromiso de su equipo humano. Son miembros de la Confederación: la Federación de Cooperativas artesanales de Guatemala, Federación Hondureña de Cooperativas, Federación de Cooperativas de Ahorro y Crédito de El Salvador, Centro de Estudios y Capacitación Cooperativa de Costa Rica, Federación Nacional de Cooperativas Agropecuarias de Nicaragua, Consejo Nacional de Cooperativas de Panamá, Cooperativa Nacional de Maestros de República Dominicana, Banco Cooperativo de Puerto rico, Cooperativa de Seguros Múltiples de Puerto Rico, Cooperativas de productores de Café Boquete de Panamá, Cooperativa del Colegio Médico de El Salvador, Caja Rural Nacional de Nicaragua y Sociedad de Cooperación para el Desarrollo de Canadá.

La Ley de Cooperativas de Honduras, considera que el cooperativismo racionaliza el uso de la cooperación humana como medio para obtener el bienestar material y la satisfacción espiritual del hombre. Considera que el cooperativismo es un sistema económico-social eficaz para el desarrollo económico de la nación, el fortalecimiento de la democracia, la realización de la justicia social y la defensa de los valores y derechos humanos. También considera que no obstante ser las cooperativas entidades autónomas, de carácter privado, corresponde al Estado velar por su promoción y protección, garantizando el libre desarrollo del cooperativismo mediante el instrumento jurídico adecuado.

AMÉRICA DEL NORTE:

Según la CREDIT UNION CENTRAL OF CANADÁ, las cooperativas desempeñan un papel fundamental en el sector agrícola de la economía canadiense, especialmente en la transformación y comercialización de cereales y oleaginosas, leche y productos lácteos, aves, miel, derivados del árbol de arce, frutas, legumbres y ganado. La mayoría de las cooperativas agrícolas de transformación y comercialización son empresas modernas de tecnología avanzada y varias están a la vanguardia de su sector industrial. Por ejemplo, la revista Dairy Foods, publicada por el sector lechero estadounidense, declaró a la cooperativa quebequense Agropur "la mejor procesadora de productos lácteos de América del Norte". En conjunto, estas cooperativas constituyen una fuerza económica importante, con un volumen de negocios combinado que sobrepasó en el año 2001, los $ 15 mil 500 millones de dólares y activos por $ 4 mil 300 millones de dólares. En el año 2001, sus ventas de productos agrícolas en Canadá y el extranjero alcanzaron el valor aproximado de $ 13 mil millones de dólares. Las cooperativas de comercialización tienen una participación en el mercado que va desde 3% en la producción de huevos a casi 60% en productos lácteos.

En el rubro del abastecimiento agrícola, las cooperativas juegan un papel indispensable en la venta de fertilizantes y productos químicos, forrajes y equipos tales como maquinaria agrícola; también abastecen a las cooperativas y productores afiliados de semillas y demás productos necesarios para el buen funcionamiento de sus granjas, incluyendo materiales de construcción y productos derivados del petróleo.

En los últimos 20 años han tomado importancia las cooperativas de alimentos naturales (a granel), un tipo más especializado de cooperativa de consumo que surgió sobre todo en las áreas urbanas. Las cooperativas de materiales escolares están sobre todo en Québec, donde existen cerca de cien. Actualmente, las cooperativas de servicio son las más numerosas en Canadá.

El Mouvement des caisses Desjardins, es una red financiera cooperativa canadiense que ofrece una gana de productos y servicios tanto a particulares como a empresas. Mouvement desjardins pertenece a cinco millones de socios. Su gestión corre a cargo de 9,200 directivos voluntarios y su plantilla está formada por 37,000 empleados. Esta es una principal institución financiera de Québec, donde dispone de 814 cajas locales delas 901 que forman el Mouvemente Desjardins, que además cuenta con cajas afiliadas en otras tres provincias canadienses; Nuevo Brunswick, Notario y Manitoba, y una filial en el Estado de Florida (Estados Unidos). Además de los servicios tradicionales de ahorro y crédito, la red Desjardins ofrece productos de seguros, valores mobiliarios, fondos de inversión, gestión privada, servicios fiduciarios e inversión en capital. Desjardinns cuenta asimismo con una red virtual formada por un sitio Internet, servicios telefónicos con tecnología de vanguardia, una re de más de 2,600 cajeros automáticos y 38,000 terminados puntos de veta. El Mouvement Desjardins cuenta asimismo con una sociedad de desarrollo internacional que opera en 27 países repartidos en 4 continentes cuya tarea consiste en fomentar el desarrollo de empresas cooperativas y redes financieros cooperativas.

El cooperativismo también tiene un desarrollo aceptable en Estados Unidos y México, especialmente en el sector agrícola, servicios, consumo y crédito.

AMÉRICA DEL SUR:

El cooperativismo, tiene plena vigencia, aunque desarrollo mediático en todos los países de América del Sur. En todos los países está normada la actividad.

La Ley General de Sociedades Cooperativas de Bolivia , indica que se declara de utilidad pública e interés social las sociedades cooperativas, para cuya dirección, fomento y control créase el Consejo Nacional de Cooperativas.

Se considera las siguientes clases de cooperativas: 1) Agrícolas, ganaderas y de colonización, 2) Industriales y mineras, 3) De servicios, 4) de crédito, 5) De consumo y 6) De educación.

El estado deberá contratar preferentemente con las sociedades cooperativas, la adquisición de los productos o la prestación de los servicios que requiera para el cumplimiento de sus funciones. El estado vigilará, por medio del Consejo Nacional de Cooperativas y de la Dirección Nacional de Cooperativas, el funcionamiento económico y la administración de las sociedades cooperativas y las asistirá técnicamente por medio de los correspondientes órganos de gobierno.

En Chile, según Nelson Jofré Zamorano- Asesor Jurídico de la Federación Chilena de Cooperativas de Ahorro y Crédito-, a diferencia de lo que ocurre en algunas legislaciones latinoamericanas, las cooperativas no tienen reconocimiento a nivel constitucional. Se cuenta con una Ley General de cooperativas, que no obstante su título de "ley general", sin embargo, incorpora una serie de materias específicas de cada tipo de cooperativas. El texto de esta ley fue promulgado por Decreto Supremo No. 502 del 01.09.1978.

En Chile, las cooperativas de ahorro y crédito están regidas por la Ley General de cooperativas, la cual regula a todas las cooperativas cualquiera sea la naturaleza de sus operaciones. Es por ello que esta norma contiene pocas normas especializadas para las cooperativas financieras.

De acuerdo con esta norma, la regulación y supervisión de las cooperativas está a cargo de tres instituciones: el Ministerio de Economía (Departamento de Cooperativas), el Banco Central de Chile y la superintendencia de Bancos e Instituciones financieras. El sector cooperativo de ahorro y crédito chileno enfrenta una serie de debilidades normativas de regulación y fiscalización que han frenado en forma importante el desarrollo de estas entidades financieras: limitación del negocio bancario, bajo índice de endeudamiento, limitada supervisión especializada de operaciones, falta exigencia para la realización de auditorias externas, falta de protección de ahorros y depósitos, falta de un plan único de cuentas para la contabilización de sus transacciones y falta de acceso a la central de riesgos.

2. ASPECTO LEGAL DE LAS COOPERATIVAS DE SERVICIOS MULTIPLES.

1. Ley 15260- Ley de Cooperativas, de fecha 14.12. 1964.- Hasta antes de esta norma, se había generado un debate sobre como definir a las cooperativas, si como sociedades, asociaciones o clubes. Finalmente es con esta norma que se define el nombre de esta nueva figura jurídica organizada sin propósito de lucro y cuyo objetivo es la ayuda mutua de sus socios.
2. Decreto Legislativo No. 85 "Ley General de Cooperativas" del 20.05.1981: Esta norma trata de la constitución e inscripción, los socios, régimen administrativo, régimen económico, integración cooperativa, régimen de protección, Instituto Nacional de Cooperativas, sanciones y otros aspectos relacionados.
3. Decreto Legislativo No. 141 del 12.06.1981.- Modifica en vía de aclaración, las disposiciones de la Ley General de Cooperativas.
4. Decreto Supremo No. 021-81-TR de fecha 09.10.1981: Aprueba la estructura orgánica del Instituto Nacional de Cooperativas-INCOOP.
5. Decreto Legislativo No. 592 del 26.04.1990: Norma que faculta la aprobación, por decreto supremo, del Texto Único Ordenado de la Ley General de Cooperativas.
6. Decreto Supremo No. 065-90-TR de fecha 24.10.1990: Esta norma crea el Instituto Nacional de Financiamiento cooperativo (INFICOOP).
7. Decreto Supremo No. 074-90-TR "Texto Único Ordenado de la Ley General de Cooperativas", de fecha 14.12.1990: Norma legal actualmente vigente que contiene al Decreto Legislativo No. 85, sus modificatorias, ampliatorias y complementarias.
8. Decreto Supremo No. 004-91-TR: Reglamento de Autocontrol Cooperativo, de fecha 23.01.1991: Esta norma menciona a los órganos responsables del control cooperativo, los límites y operaciones para el autocontrol cooperativo, el control federativo y otros aspectos relacionados.
9. Resolución No. 068-93-EF/94.10.0 – CONASEV del 06.04.1993: Crea el Registro Nacional de Cooperativas.
10. Resolución No. 073-93-EF/94.10.0 – CONASEV DEL 27.04.1993: Define las infracciones al Registro Nacional de Cooperativas y a la presentación de información financiera.
11. Resolución CONASEV No. 001-94-EF/94.10.0 del 11.01.1994: Disposiciones referidas a la obligación de las organizaciones cooperativas de presentar información financiera ajustada.
12. Resolución CONASEV No. 029-94/94.10.0 del 07.02.1994: Aprueba formatos que deben utilizar las organizaciones cooperativas para la presentación de sus presupuestos.
13. Resolución CONASEV No. 273-94-EF/94.10.0. del 14.06.1994: Disposiciones referidas a los libros y registros asociativos y contables que deben llevar las organizaciones cooperativas.
14. Resolución CONASEV No. 151-96-EF/94.10 del 30.04.1996: Precisa las cooperativas que deben presentar informaci8ón asociativa y financiera no auditada.

2. 3. BASES TEÓRICAS DE LAS COOPERATIVAS DE

SERVICIOS MÚLTIPLES:

1. El Régimen administrativo de las cooperativas, se encuentra normado por los artículos 25 al 37 del D. S. No. 074-90-TR- TUO del Ley General de Cooperativas. De acuerdo con dicha norma la Asamblea General de Delegados es la autoridad suprema de la cooperativa; el órgano responsable del planeamiento y gestión es el Consejo de Administración; en cambio el Consejo de Vigilancia es el órgano fiscalizador de la cooperativa y actuará sin interferir ni suspender el ejercicio de las funciones y actividades de los órganos fiscalizados. Determinadas funciones específicas podrán ser encomendadas a los Comités que establezca el Estatuto de la Cooperativa. Por otro lado tenemos a la Gerencia como órgano ejecutivo encargado de gestionar las operaciones de la cooperativa, dando cuenta a los órganos directivos.

2. BASE ADMINISTRATIVA.-
3. BASE FINANCIERA.-

Constituyen recursos financieros de una cooperativa de servicios múltiples, de acuerdo a la Ley y el Estatuto, las siguientes:

• Las aportaciones ordinarias de los socios.
• Los préstamos que obtenga.
• Aportaciones extraordinarias de los socios
• Los ingresos generados por operaciones con los socios
• Los subsidios, donaciones, legados y otros ingresos que reciba a título gratuito

Las aportaciones ordinarias son obtenidas mensualmente mediante el descuento por planilla o pago directo en Caja.

Los préstamos que pudiera obtener una cooperativa pueden provenir de las distintas modalidades que ofrece el sistema financiero nacional o internacional: préstamos hipotecarios, leasing o arrendamiento financiero, avances en cuentas corrientes, etc.

Las aportaciones extraordinarias, se originan en situaciones especiales, cuando la cooperativa solicita una cuota adicional a los socios, para financiar determinado programa: vivienda, educación, salud, etc.

Los ingresos generados por operaciones con socios, está referido a los intereses de préstamos (compensatorios y moratorios), seguro de desgravamen, venta de bienes de consumo, aportes de previsión social, multas y otros.

Los recursos obtenidos por estas Fuentes, son usados en las inversiones temporales y permanentes de la cooperativa.

Por norma, las inversiones que se pretendan realizar, deben estar financiadas adecuadamente, en forma paralela los gastos presupuestados deben estar financiados, de lo contrario representaría un problema financiero para la cooperativa.

1. De acuerdo a la Ley General de Cooperativas, y los Estatutos de las Cooperativas de Servicios Múltiples, el patrimonio de las cooperativas de servicios múltiples está formado por el capital social, la reserva cooperativa y los resultados acumulados.

   El capital social es variable e ilimitado y está constituida por las aportaciones de los socios. Las aportaciones son abonadas en dinero, tienen un valor nominal aprobado por la Asamblea General de Delegados y se registran en la cuenta individual de cada socio.

   El remanente es el resultado neto obtenido luego de detraer la reserva cooperativa, el mismo que es de libre disposición y se distribuye por acuerdo de la Asamblea General Ordinaria de Delegados.

   La reserva cooperativa está integrada por la transferencia de no menos del veinte por ciento (20%) del remanente bruto anual. La reserva cooperativa es irrepartible y se destina específicamente a cubrir las pérdidas u otras contingencias imprevistas de la cooperativa, siendo en este caso repuesta con no menos del cincuenta por ciento (50%) de los remanentes de los años siguientes.

   Los resultados acumulados o remanentes cuando son positivos, se distribuyen por acuerdo de la Asamblea en no menos del veinte por ciento (20%) para la reserva cooperativa. Cuando es negativo se denomina faltante o pérdida y es cubierto por las reservas.

   Los rubros patrimoniales, constituyen el endeudamiento interno de la cooperativa, los mismos que conjuntamente con el endeudamiento externo (pasivo) proveniente de las diversas fuentes, son aplicados en las inversiones de la empresa cooperativa.

2. BASE PATRIMONIAL.-

   Según Pedro Cruz, las cooperativas de servicios múltiples al ser personas jurídicas están obligadas a: 1) llevar contabilidad completa; 2) aplicar el Plan Contable General Revisado, 3) aplicar el Reglamento y Manual de Preparación de Información Financiera, 4) aplicar las Normas Internacionales de Contabilidad y 5) Aplicar las normas de ajustes por inflación de acuerdo con las Resoluciones No,1 y 2 del Consejo Normativo de Contabilidad

   Actualmente las empresas cooperativas aplican sistemas computarizados integrales(módulos de cuentas corrientes, créditos y cobranzas, Tesorería, presupuesto, gerencia, almacén, contabilidad)

3. BASE CONTABLE.-
4. BASE TRIBUTARIA..

Las cooperativas de servicios múltiples actualmente están gravadas con tributos de acuerdo con su actividad:

• En las operaciones de préstamos con sus socios; están gravadas con el Impuesto General a las Ventas( D.S. No. 055- 99-EF "Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo") y el Impuesto a la renta (D.S. No. 054-99-EF. "Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta") teniendo como base imponible los intereses de los préstamos otorgados y el seguro de desgravamen (cuya base está contenida en el 1.5.% del monto del préstamo) aplicado a los créditos otorgados.
• En las operaciones de consumo, servicios médicos, servicios educativos y otros.- Está gravada con el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a la Renta, teniendo en cuenta el valor de venta facturado, tal como lo establecen las normas antes citadas.
• Asimismo por la condición de tener trabajadores, asume los tributos relacionados con salud e Impuesto extraordinario de solidaridad. También debe efectuar las retenciones relacionadas con pensiones, impuesto a la renta de quinta categoría y otros de acuerdo a Ley.
• También tributariamente, están obligadas a formular ajustes por inflación para fines tributarios (Balance General), de acuerdo con el Decreto Legislativo No. 797 y su Reglamento el D. S. No. 006-96-EF.

Partes: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11,12,13,14,15