Partes: 1, , 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11,12,13,14,15
2.4. MARCO CONCEPTUAL DE LA INVESTIGACIÓN
(1) CONTROL :
"El control es el proceso puntual y continuo que tiene por objeto comprobar si el desarrollo de las operaciones se ha efectuado de conformidad a lo planificado y alcanzado los objetivos programados. "
El control es puntual, cuando se aplica eventualmente a ciertas áreas, funciones, actividades o personas.
El control es continuo cuando se aplica permanentemente. Comprende al control previo, concurrente y posterior.
Para el caso de instituciones, como las cooperativas de servicios múltiples, que carecen de supervisión y control gremial y estatal directo, es recomendable aplicar el control continuo o permanente por parte de los órganos directivos y la Oficina de Auditoria Interna (OAI), para asegurar el correcto uso de los recursos humanos, materiales y financieros de la cooperativa. Este tipo de control debería ser aplicado por el Consejo de vigilancia y por la Auditoria Interna.
(2) CONTROL EFICAZ:
El control es eficaz, cuando no entorpece las funciones administrativas, cuando se toman en cuenta las sugerencias y recomendaciones de los órganos responsables del mismo, cuando se aplican las medidas correctivas necesarias para optimizar la gestión empresarial.
Se ha determinado que en las empresas cooperativas no existe ninguna norma que hable del control eficaz, sin embargo se infiere que el efecto del control cooperativo encomendado a los órganos directivos y especialmente al Consejo de Vigilancia tiene como objetivo lograr el máximo provecho de las actividades de supervisión, fiscalización y control de modo que contribuya a optimizar la gestión institucional.
Simón Andrade E., en su libro Planificación de Desarrollo Pág. 120, sostiene la siguiente teoría: El control eficaz consiste en evaluar un conjunto de proposiciones financieras, económicas y sociales, con la finalidad de determinar si las metas, objetivos, políticas, estrategias, presupuestos, programas y proyectos de inversión emanados de la gestión se están cumpliendo de acuerdo a lo previsto.
La cooperativa de servicios especiales "Alas Peruanas", muy conocida en el país por ser promotora de la Universidad "Alas Peruanas", a través de su Curso Avanzado de Cooperativismo sostiene la siguiente teoría:" El control eficaz, es el proceso de comprobación destinado a determinar si se siguen o no los planes, si se están haciendo o no progresos para la consecución de los objetivos propuestos y el proceso de actuación, si fuese preciso, para corregir cualquier desviación"
Tradicionalmente, los directivos cooperativistas han visto la economía de sus empresas como algo estático; sin embargo en el mundo contemporáneo, deben actuar bajo el supuesto de que la economía es muy dinámica y el cambio es la regla a fin de las empresas, por lo que el control eficaz, es una técnica de evaluación que permite optimizar la gestión empresarial.
(3) TÉCNICAS DE CONTROL
Son las formas, estilos, destreza y pericia que se aplican en la ejecución de los procedimientos de control.
La auditoria confiere mucha importancia al control, por lo que los especialistas han establecido técnicas de evaluación, recomendaciones e informes para hacer llegar sus conclusiones y recomendaciones.
Las técnicas de auditoria que contribuyen a un control eficaz son las siguientes:
- Técnicas de verificación ocular.- Que comprende la comparación, observación, revisión selectiva y el rastreo.
- Técnicas de verificación verbal.- Comprende la indagación.
- Técnicas de verificación escrita.- Comprende al análisis, conciliación y confirmación.
- Técnicas de verificación documental: Abarca la comprobación y la computación
- Técnicas de verificación física.- Comprende la inspección.
CONTROL INTERNO:
"A partir de la segunda mitad del siglo pasado el control interno se ha hecho imprescindible para llevar a cabo una gestión eficaz de las empresas, y como consecuencia se ha tornado en un instrumento óptimo para la auditoria. La profundización del control interno como herramienta de la gestión ha sido posible gracias a los logros conseguidos por los administradores, los especialistas en información y comunicación, los expertos en sistemas y los técnicos en informática y cibernética" .
En la SAS 1 (Statement Auditing Sandard: Declaración de Normas de auditoria), se afirma lo siguiente:
" El Control interno incluye el plan de organización y todos los métodos y medidas de coordinación adoptados dentro de una empresa para salvaguardar sus activos, verificar la corrección y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia operacional y la adhesión a las políticas gerenciales establecidas… Un sistema de control interno se extiende más allá de aquellos asuntos que se relacionan con las funciones de los departamentos de contabilidad y finanzas"
De acuerdo con el Instituto Americano de Contadores (American Institute of Accountants), el control interno integra los planes de organización de la entidad y todos los métodos, procedimientos y sistemas que funcionalmente se siguen en una organización para el conocimiento y protección de sus activos, la consecución de información financiera correcta y fidedigna y el incentivo a la eficacia de la gestión y la realización de las políticas surgidas en la dirección.
De forma más concisa, E. Gironella Masgrau llama "Control interno al plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos que sirven para ayudar a la dirección en el mejor desempeño de sus funciones"
El Estudio Caballero Bustamante, a partir de las definiciones anteriores destaca tres clases de control interno atendiendo a sus objetivos: 1) Control interno operacional: 2) Control interno contable; y 3) verificación interna.
Asimismo se establece los principios fundamentales del control interno: 1) Fijación de las responsabilidades; 2) Separación de funciones; 3) Utilización de pruebas de comprobación; 4) Las operaciones no deben quedar a cargo de una sola persona; 5) Las funciones y procedimientos deben figurar por escrito; 6) Selección adecuada del personal; 7) Rotación de funciones; 8) Es necesario los periodos de descanso vacacional; 9) Ubicación adecuada del personal; 10) La contabilidad no sustituye al control interno; 11) Utilización de cuentas de control; 12) Creación de un sistema de archivo y correspondencia.
Los elementos más importantes de un sistema de control interno pueden enunciarse de la siguiente manera: a) Definición de objetivos; b) Organización adecuada; c) Comunicaciones internas ágiles; d) Procedimientos efectivos y e) Personal idóneo.
EFICACIA
" Los sistemas de control interno funcionan a distintos niveles de eficacia. De la misma forma, un sistema determinado puede funcionar de forma diferente en momentos distintos.
Cuando un sistema de control interno alcanza el estándar descrito a continuación, puede considerarse un sistema "eficaz".
El control interno puede considerarse eficaz si:
- Se están logrando los objetivos operacionales de la entidad.
- Disponen de información adecuada hasta el punto de lograr los objetivos operacionales de la entidad.
- Si se preparan de forma fiable la información financiera, económica y patrimonial de la entidad
- Si se cumplen las leyes y normas aplicables.
Mientras que el control interno es un proceso, su eficacia es un estado o condición del proceso en un momento dado.
La determinación de si un sistema de control interno es "eficaz" o no constituye una toma de postura subjetiva que resulta del análisis de si están presentes y funcionario eficazmente los cinco componentes (entorno de control, evaluación de los riesgos, actividades de control, información y comunicación y supervisión ). Su funcionamiento eficaz proporciona un grado de seguridad razonable de que una o más de las categorías de objetivos establecidos (eficiencia y eficacia de las operaciones, fiabilidad de la información financiera y cumplimiento de las leyes y normas aplicables) va a cumplirse. Por consiguiente, estos componentes también son criterios para determinar si el control interno es eficaz"
- AUDITORIA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
El Estudio Caballero Bustamante, en su Informativo Auditoria de la 2da. Quincena de Julio-2002- Pág. F2, indica que los sistemas de control interno pueden ser examinados tanto por u auditor independiente como por el auditor interno. El auditor debe tener presente que la suposición a priori de la idoneidad del control interno tal vez resulte errónea. El descubrimiento de la deficiencia del control interno puede invalidar toda la labor que hasta ese momento hubiera realizado el auditor. Por consiguiente antes de establecer las fases de realización de su programa de trabajo, el profesional contable habrá de analizar a fondo el control interno.
Para ello, y tomando como ejemplo los elementos básicos del control sobre la contabilidad, deberá:
- Validar, es decir, cerciorarse de la validez de los datos contables, contrastándolos con otros elementos que los comprueben;
- Verificar la suficiencia, o sea, cerciorarse de que se disponga de todos los datos con que debe contarse;
- Repetir operaciones, con el objeto de tener la seguridad de que los cálculos son correctos.
Los procedimientos empleados para determinar la validez son los siguientes:
- Comprobación de las autorizaciones;
- Comprobación de comparaciones;
- Verificación;
- Comprobación de documentos;
- Confirmación;
- Revisión física;
- Repetición de operaciones;
- Investigación de cuentas;
- Relación entre el control interno y las comprobaciones del auditor;
- Comprobación de operaciones
- Controles de operaciones.
(7). EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
" En términos generales, la evaluación consiste en analizar, estudiar, compara y dar un peso estimativo a lo que se haya examinado. Ahora bien, para que se pueda examinar algo es preciso que exista, es decir, deben haber unos sistemas, un personal competente y una documentación.
El procedimiento clásico para una evaluación de este tipo consiste en preparar los cuestionarios pertinentes para las áreas y posteriormente, una vez conseguidas las respuestas oportunas y puestas éstas en conjunción con la información obtenida de los distintos sistemas de la entidad, efectuar la evaluación definitiva aplicando normas y técnicas de auditoria conocidas. Por su puesto que el cuestionario no debe eliminar a la entrevista, sino complementarla.
El cuestionario constituye, en definitiva, una forma de conseguir información. Su objetivo es descubrir hechos, opiniones y reunir datos cuantitativos. La información obtenida por medio de cuestionarios debe ser tabulada, depurada y servir, junto con la de otras fuentes, para la evaluación de los sistemas de control interno.
Los aspectos más significativos a considerar e el proceso de evaluación del control interno, desde el planeamiento del cuestionario hasta la emisión del informe, son los siguientes:
- Redacción del cuestionario;
- Ámbito de cobertura;
- Diferencias entre cuestionario general y por áreas;
- Tabulación y análisis de la información obtenida;
- Valoración del control interno; y,
- Informe de la auditoria del control interno."
(8). GESTIÓN ÓPTIMA:
"La gestión óptima está relacionada al cumplimiento de las acciones, políticas, metas, objetivos, misión y visión de la empresa; tal como lo establece la gestión empresarial moderna"
"La gestión óptima, es el proceso emprendido por una o más personas para coordinar las actividades laborales de otras personas con la finalidad de lograr resultados de alta calidad que una persona no podría alcanzar por si sola. En este marco entra en juego la competitividad, que se define como la medida en que una empresa, bajo condiciones de mercado libre es capaz de producir bienes y servicios que superen la prueba de los mercados, manteniendo o expandiendo al mismo tiempo las rentas reales de sus empleados y socios. También en este marco se concibe la calidad, que es la totalidad de los rasgos y las características de un producto o servicio que refieren a su capacidad de satisfacer necesidades expresadas o implícitas"
"Gestión óptima, según Ayllón Ferrari, Antonio, es " el conjunto de acciones que permiten obtener el máximo rendimiento de las actividades que desarrolla la empresa"
"Gestión óptima, es hacer que los miembros de una empresa trabajen juntos con más eficacia, que disfruten de su trabajo, que desarrollen sus destrezas y habilidades y que sean buenos representantes de la empresa, presenta un gran reto para los directivos de la misma.
(9) CONTABILIDAD:
La contabilidad aplicada a una cooperativa de servicios múltiples es el proceso que consiste en identificar los documentos sustentatorios de las operaciones, registrar computarizadamente dichos documentos, obtener la información financiera y económica y luego analizarla e interpretarla para que los órganos directivos y ejecutivos planifiquen, tomen decisiones y realicen el control de las actividades institucionales
La contabilidad de una cooperativa es necesaria para llevar a cabo la evaluación presupuestaria, la auditoria interna y externa y si fuera el caso la fiscalización y control de los órganos internos y externos de la institución.
(10) AUDITORIA.
La auditoria puede ser interna y externa. A su vez ambas pueden desdoblarse en auditoria de gestión, operativa, informática, de recursos humanos, eco auditoria, etc. Según se trate de la evaluación de la administración en general, evaluación de una determinada área, evaluación del sistema informático, evaluación de los recursos humanos, evaluación del medio ambiente respectivamente.
La auditoria en su marco doctrinario dispone de una serie de teorías, de las cuales para este trabajo se utilizarán las siguientes: El conocimiento, comprensión y aplicación correcta de las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA’S), las Normas Internacionales de Auditoria (NIA’S), Normas Internacionales de Contabilidad (NIC’S), Código de Ética y Normas específicas del Colegio de Contadores Públicos de Lima y de otros Colegios Departamentales según la ubicación geográfica de las cooperativas.
"La auditoria interna es un servicio a la organización empresarial, consistente en una valoración independiente de la actividad establecida dentro de la misma. Es el control que funciona por medio del examen y valoración de lo adecuado y efectivo de otros controles. Por tanto podemos decir que es una serie de procesos y técnicas, a través de las cuales se da una seguridad de primera mano a la dirección respecto de la empresa"
"La auditoria externa, es un examen crítico y sistemático de: 1) la dirección interna; 2) estados, expedientes y operaciones contables preparadas anticipadamente por la gerencia, y 3) los demás documentos y expedientes financieros y jurídicos de una empresa Es decir la auditoria tiene por objeto averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los estados financieros, libros, expedientes y documentos empresariales.
(12).DERECHO:
El derecho está compuesto por la normatividad comparada, nuestra Constitución Política del Estado, el conjunto de leyes, decretos legislativos, decretos supremos, resoluciones, estatuto, reglamentos internos, manuales, directivas y otros documentos relacionados con la constitución, organización y administración de las cooperativas.
Las denominadas normas internas de las entidades cooperativas, como el Estatuto, Reglamentos internos de los Consejos y Comités, Manuales, Directivas y otros deben ser formulados de acuerdo a las normas generales del derecho.
- FINANZAS:
Las finanzas forman parte de todos los episodios de las empresas.
En las cooperativas las nuevas inversiones que se pretendan hacer, el mejoramiento de los servicios, la creación de nuevos productos para los socios, debe disponer del financiamiento correspondiente, sin lo cual no se pueden realizar; siendo en esta parte fundamental las actividades de control en diversas modalidades (directivos, auditores internos, auditores externos, etc) los que deben estar vigilantes del manejo adecuado de los recursos financieros de la empresa.
"Las finanzas se pueden definir como el hecho de proveer los medios o recursos para asumir los pagos o desembolsos de las inversiones y gastos que se van a realizar.
Las finanzas comprenden problemas de inversión, financiamiento y pago de dividendos principalmente"
El financiamiento es sinónimo de endeudamiento y el mismo puede provenir de dos grandes fuentes: internas y externas. La fuente interna es la patrimonial y está compuesta por el capital, reservas, excedentes y remanentes. La fuente externa es la compuesto por el pasivo, es decir por las deudas externas, provenientes de deudas con acreedores y proveedores.
Por otro lado las inversiones cooperativistas están desagregadas en temporales y permanentes. Las inversiones temporales están compuestas del dinero en Caja y Bancos, las Cuentas por Cobrar, las Existencias, los Gastos realizados por adelantado y otros activos corrientes. Las inversiones permanentes están compuestas por los Valores, Activo fijo e Intangibles de la empresa.
(14).ADMINISTRACIÓN:
"La administración está referida a establecer y lograr objetivos. Es el principal medio del hombre para utilizar los recursos materiales y los talentos de la gente en la búsqueda y logro de los objetivos estipulados"
A través de la administración aplicada a las empresas cooperativas se establece las acciones, estrategias, políticas, metas, objetivos, misión y visión sobre las cuales deberán trabajar los dirigentes cooperativistas.
La administración cooperativa, es el proceso de planificar, organizar, dirigir, coordinar y controlar todas y cada una de las actividades de la empresa cooperativa, con el propósito de lograr los objetivos propuestos.
En el marco de la administración de una cooperativa, están de por medio el uso eficiente y eficaz de los recursos humanos, materiales y financieros.
"Las personas, ideas, recursos y objetivo (PIRO), son básicos en la administración. Son aquellos con los cuales trabaja los directivos.
Desde luego, las personas es el recurso de mayor importancia con que cuenta la empresa. La administración es para las personas y por medio de las personas. Un directivo o un gerente, sabe que para alcanzar el objetivo deseado, las personas requieren dirección, necesitan ser persuadidas, inspiradas, comunicadas, y ser capaces de desempeñar tareas de trabajo que sean satisfactorias.
Las ideas se encuentran entre las posiciones más preciadas de un gerente, pues representan las nociones fundamentales y el pensamiento conceptual necesario para el gerente.
Los recursos, distintos a las personas, son esenciales para el éxito del gerente. El gerente debe definir las líneas de enlace para facilitar la coordinación de los recursos y para establecer relaciones adecuadas y actualizadas entre ellos.
Los objetivos da propósito al uso de las personas, ideas y recursos por parte del gerente. En las empresas hay un objetivo que alcanzar, una misión que cumplir. Un gerente está orientado al objetivo"
2.5. DEFINICIÓN DE TÉRMINOS RELACIONADOS.
Conjunto de elementos, principios, procesos, procedimientos y técnicas de control enlazados entre si, con el objeto de evaluar la gestión institucional y contribuir a su eficiencia y eficacia.
- SISTEMA DE CONTROL.
Proceso efectuado por los órganos directivos y el resto del personal de la cooperativa, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos.
- CONTROL INTERNO
Bases, fundamentos del sistema de control. Son de orden organizativo, administrativo, legal, contable, financiero, informático, etc.
- PRINCIPIOS DE CONTROL
Condiciones o circunstancias en las cuales se desarrollan las acciones de control de una cooperativa.
- AMBIENTE DE CONTROL
Es el espacio, actividad, proceso, función u otro aspecto que abarca el control interno
- ÁMBITO DEL CONTROL
- CLASES DE CONTROL INTERNO
Su propósito es operativo y se ejerce por departamentos operacionales más que por lo financieros y contables, aunque aquellos utilicen estos últimos como fuente de información
- CONTROL INTERNO OPERACIONAL
Tienen por objeto verificar la corrección y fiabilidad de la contabilidad.
- CONTROL INTERNO CONTABLE
- VERIFICACIÓN INTERNA
Está constituida por procedimientos específicos como medidas físicas, control de ingresos y control de gastos, etc. Corresponde al Consejo de Administración la implementación y mantenimiento de los sistemas de verificación interna que pueden conseguirse mediante los procedimientos contables.
- ELEMENTOS DEL CONTROL
Está constituida por la estructura orgánica; las líneas de autoridad, responsabilidad y coordinación; la división de labores, asignación de responsabilidad y otros aspectos.
- ORGANIZACIÓN
Son los medios de referencia que utiliza el control para evaluar la gestión institucional.
- DEFINICIÓN DE OBJETIVOS
Los procesos son las diversas etapas que comprende el control. En cambio los procedimientos, son las acciones, los pasos que se aplican a la institución, actividades o funciones que se evalúan.
- PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
Comprende la captación, entrenamiento, ejecución de actividades, retribuciones por el trabajo y los resultados de sus actividades (eficiencia o deficiencia), así como la moralidad y ética que aplican.
- DESEMPEÑO DEL PERSONAL
- SUPERVISIÓN PERMANENTE.
Comprende el conjunto de acciones para observar, examinar, inspeccionar las actividades del personal.
- COMPONENTES DEL CONTROL
El informe COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Comisión ), considera los siguientes componentes:
ES la base de todos los demás componentes del control interno, aportando disciplina y estructura. Los factores del entorno de control incluyen la integridad, los valores éticos y la capacidad de los empleados de la entidad, la filosofía de la dirección y el estilo de gestión, la manera en que la dirección asigna la autoridad y la responsabilidad y organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados y la atención y orientación que proporciona el Consejo de Administración
- ENTORNO DEL CONTROL
Las cooperativas así como todas las empresas se enfrentan a diversos riesgos externos e internos que tienen que ser evaluados. Una condición previa a la evaluación del riesgo es la identificación de los objetivos a los distintos niveles, vinculados entre si e internamente coherentes. La evaluación de los riesgos consiste en la identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos, y sirve de base para determinar como han de ser gestionados los riesgos.
- EVALUACIÓN DE RIESGOS
Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de la dirección. Ayudan a asegurar que se toman las medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecución de los objetivos de la entidad. Hay actividades de control en toda la organización cooperativa, a todos los niveles y en todas sus funciones incluyen una gama de actividades tan diversa como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones de rentabilidad operativa, salvaguarda de activos y segregación de funciones.
- ACTIVIDADES DE CONTROL
En las cooperativas, hay que identificar, recopilar y comunicar información pertinente en forma y plazo que permitan cumplir a cada directivo, funcionario y trabajador con sus responsabilidades. Los sistemas informáticos producen informes que contienen información operativa, financiera y datos sobre el cumplimiento de las normas que permite dirigir y controlar la empresa de forma adecuada.
- INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
- SUPERVISIÓN
El sistema de control interno de una cooperativa requiere supervisión, es decir, un proceso que comprueba que se mantienen el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue mediante actividades de supervisión continuada, evaluaciones periódicas a una combinación de ambas cosas. La supervisión continuada se da en el transcurso de las operaciones. Incluye tanto las actividades normales de dirección y supervisión, como otras actividades llevadas a cabo por el personal en la realización de sus funciones.
El alcance y la frecuencia de las evaluaciones periódicas dependerán esencialmente de una evaluación de los riesgos y de la eficacia de los procesos de supervisión continuada. Las deficiencias detectadas en el control interno deberán ser notificadas a niveles superiores, mientras que la alta dirección y el consejo de administración deberían ser informados de los aspectos significativos observados.
Estos componentes, vinculados entre sí, generan una sinergia y forman un sistema integrado que responde de una manera dinámica a las circunstancias cambiantes del entorno. El sistema de control interno está entrelazado con las actividades operativas de la entidad y existe por razones empresariales fundamentales. El sistema de control interno es más efectivo cuando los controles se incorporan en la infraestructura de la cooperativa y forman parte de la esencia de la misma. Mediante los controles "incorporados", se fomenta la calidad y las iniciativas de delegación de poderes, se evitan gastos innecesarios y se permite una respuesta rápida ante las circunstancias cambiantes.
Vienen a ser las dependencias de la cooperativa responsables directos del control institucional: Consejo de Vigilancia, Auditoria Interna y Auditoria Externa. Indirectamente forman parte del control la Asamblea General de Delegados, el Consejo de Administración, los Comités, la Gerencia y Jefaturas de las diversas áreas operativas.
- ÓRGANOS DE CONTROL
Están conformadas por los departamentos, secciones y/o divisiones conformantes del órgano máximo del control.
- DEPENDENCIAS DE CONTROL
- Eficiencia y eficacia de las operaciones de la cooperativa.
- Fiabilidad de la información financiera.
- Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables
- OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
Según Koontz / O’Donnell, ya que los planes son las bases frente a las cuales deben establecerse los controles, lógicamente se deduce que el primer paso en el proceso sería establecer planes. Sin embargo, puesto que éstos varían en nivel de detalle y complejidad, y ya que los administradores no suelen observar todo se establecen normas especiales. Las normas son, por definición, criterios sencillos de evaluación. Son los puntos seleccionados en un programa total de planeación donde se realizan medidas de evaluación, de tal modo que puedan orientar a los administradores respecto de cómo marchan las cosas sin que estos tengan que observar cada paso en la ejecución de los planes.
- ESTÁNDARES DE CONTROL
Son las etapas que comprende el control. Cada etapa tiene su propia metodología, sus técnicas, acciones y procedimientos. Comprende la planeación, organización dirección, coordinación e integración, ejecución e informes.
- PROCESO DE CONTROL
Son las medidas, pautas, parámetros que debe seguir el personal que desarrolla las actividades de control
- POLÍTICAS DE CONTROL INTERNO
Es el arte de planear, organizar, dirigir y coordinar las actividades de control e el mediano y largo plazo, con el objeto de contribuir a la optimización de la gestión cooperativa.
- ESTRATEGIAS DE CONTROL
Arte de planear, organizar, disponer, mover y emplear los procedimientos de control en el presente y en el corto plazo.
- TÁCTICAS DE CONTROL
Delineación de las actividades de control de una cooperativa.
- LINEAMIENTOS DE CONTROL
Son los procesos y procedimientos que se siguen en las actividades de control hasta determinar los resultados positivos o negativos
- MÉTODOS DE CONTROL
Son los pasos o acciones que se aplican en las actividades de control que realizan los órganos de control de una cooperativa.
- PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
Constituyen instrumentos de control, los organigramas, cronogramas de trabajo, hojas de trabajo, cédulas, etc.
- INSTRUMENTOS DE CONTROL
Están constituídas por las normas generales y específicas de la cooperativa
- HERRAMIENTAS DE CONTROL
Son las formas de realizar el control; por ejemplo la evaluación del plan estratégico, la evaluación del presupuesto y el análisis e interpretación de los estados financieros.
- MECANISMOS DE CONTROL
Viene a ser la pericia, dominio o destreza en la utilización de las herramientas, mecanismos e instrumentos en las actividades de control institucional.
- TÉCNICAS DE CONTROL
Efecto de aplicar los procedimientos en las actividades de control de una cooperativa.
- ACCIONES DE CONTROL
Son los procedimientos utilizados en las actividades de control de una cooperativa
- ACCIONES DE CONTROL
La identificación y el análisis de los riesgos es un proceso interactivo continuo y constituye un componente fundamental de un sistema de control interno eficaz. La dirección debe examinar detalladamente los riesgos existentes a todos los niveles de la empresa y tomar las medidas oportunas y gestionarlos
- RIESGOS DE CONTROL
La posición de considerar al control tan sólo como el establecimiento de normas, medidas de evaluación y corrección de desviaciones, ha cambiado en los últimos tiempos. Con seguridad, los administradores miden la labor real, la comparan contra las normas, e identifican y analizan las desviaciones. Pero entonces, para hacer las correcciones necesarias deben implantar y mejorar programas de acción correctiva con objeto de alcanzar los objetivos deseados.
- EL CONTROL COMO UN SISTEMA DE RETROALIMENTACIÓN
El control interno puede ayudar a que una cooperativa consiga sus objetivos, organización, administración, rentabilidad y rendimiento y a prevenir la pérdida de recursos. Puede ayudar a la obtención de información financiera fiable. También puede reforzar la confianza en que la empresa cooperativa cumple con las leyes y normas aplicables, evitando efectos perjudiciales para su reputación y otras consecuencias. En resumen puede ayudar a que una entidad cooperativa llegue adonde quiere ir y evite peligros y sorpresas en el camino.
- LO QUE SE PUEDE LOGRAR CON EL CONTROL INTERNO
- LO QUE NO SE PUEDE LOGRAR CON EL CONTROL INTERNO
Las expectativas pueden ser mayores y poco realistas. El control interno no garantiza el éxito de una entidad. Incluso un control interno eficaz sólo puede "ayudar" a la consecución de los objetivos. Puede suministrar información para la dirección sobre el progreso de la entidad, o la falta de tal progreso, hacia la consecución de dichos objetivos. Sin embargo, el control interno no puede hacer que un gerente intrínsecamente malo se convierta en un buen gerente.
CAPITULO III
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN INSTITUCIONAL EN EL MARCO DEL CONTROL EFICAZ.
Para efectos de formular y especialmente para evaluar la información presupuestaria, financiera, económica, patrimonial, organizativa y administrativa se debe tener en cuenta los indicadores macroeconómicos y también microeconómicos; de modo que sirvan de estándares para efectuar las comparaciones respectivas.
3.1. LINEAMIENTOS PARA LA FORMULACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN PORCENTUAL DE LA INFLACIÓN A NIVEL DE CONSUMIDOR
MENSUAL
ACUMULADA
ANUAL
MES
1999
2000
2001
2002
1999
2000
2001
2002
1999
2000
2001
2002
ENE
0.01
0.07
0.19
-0.52
0.01
0.07
0.19
-0.52
5.07
3.78
3.86
-0.83
FEB
0.31
0.48
0.25
-0.04
0.33
0.55
0.43
-0.56
4.12
3.95
3.62
-1.11
MAR
0.61
0.54
0.51
0.54
0.94
1.09
0.94
-0.02
3.39
3.88
3.58
-1.08
ABR
0.59
0.51
-0.42
0.73
1.54
1.61
0.52
0.71
3.37
3.80
2.63
0.05
MAY
0.47
0.02
0.02
0.14
2.02
1.63
0.55
0.85
3.24
3.33
2.63
0.17
JUN
0.18
0.06
-0.06
-0.23
2.20
1.69
0.49
0.62
2.88
3.21
2.51
–
JUL
0.26
0.52
0.17
0.03
2.47
2.22
0.66
0.65
2.51
3.48
2.16
-0.14
AGO
0.17
0.47
-0.30
0.10
2.64
2.70
0.36
0.75
2.42
3.78
1.37
0.26
SEP
0.46
0.56
0.06
0.47
3.12
3.27
0.42
1.23
3.44
3.88
0.87
0.68
OCT
-0.12
0.23
0.04
0.72
2.99
3.51
0.46
1.96
3.67
4.24
0.68
1.36
NOV
0.28
0.06
-0.49
-0.40
3.28
3.57
-0.04
1.55
3.91
4.03
0.12
1.46
DIC
0.43
0.15
-0.09
-0.03
3.73
3.73
-0.13
1.52
3.73
3.73
-0.13
1.52
FUENTE: INEI
VARIACIÓN PORCENTUAL A NIVEL DE MAYORISTA
MENSUAL
ACUMULADA
ANUAL
MES
1999
2000
2001
2002
1999
2000
2001
2002
1999
2000
2001
2002
DIC
0.41
0.09
-0.49
-0.43
5.48
3.84
-2.19
1.67
5.48
3.84
-2.61
1.67
FUENTE: INEI
VARIACIÓN MENSUAL DE MAQUINARIA Y EQUIPO
MENSUAL
ACUMULADA
ANUAL
MES
1999
2000
2001
2002
1999
2000
2001
2002
1999
2000
2001
2002
DIC
0.18
-0.09
-0.25
-1.89
10.35
-1.10
-1.61
0.94
10.35
-1.10
-1.61
0.94
FUENTE: INEI
TIPOS DE CAMBIO DE COMPRA Y VENTA DE MONEDA EXTRANJERA
DÓLAR BANCARIO FECHA DE CIERRE
DIA/MES
1999
2000
2001
2002
COMPRA
VENTA
COMPRA
VENTA
COMPRA
VENTA
COMPRA
VENTA
31-Dic
3.33
3.337
3.523
3.527
3.441
3.446
3.513
3.515
FUENTE: SBS.
- INDICADORES PARA EVALUAR EL PRESUPUESTO
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