La auditoria integral como instrumento para orientar a la mejora continua institucional (página 5)

Responder a las necesidades de los clientes de poseer bienes y servicios a precios razonables, de calidad, que satisfagan los requerimientos, en cantidad y plazos adecuados, respetando el medio ambiente y evitando daños ecológicos y a la salud de las personas, implica sí o sí mejorar día a día para continuar siendo los mejores. Como en una competencia olímpica quien se conforma con sus anteriores récords está destinado a ser superado por sus competidores y alejarse de la posibilidad de subir al podio. En la economía de mercado subir al podio implica quedar con una importante participación del mercado. Debe recordarse que la mayor parte de dicha participación queda en manos de las primeras empresas posicionadas.

Interpretando a Johnson y Scholes (2009)[49], la mejora continua implica tanto la implantación de un sistema, como así también el aprendizaje continuo de la organización, el seguimiento de una filosofía de gestión, y la participación activa de todo el personal. Las cooperativas cafetaleras no pueden seguir dando la ventaja de no utilizar plenamente la capacidad intelectual, creativa y la experiencia de todo su personal. Ha finalizado la hora en que unos pensaban y otros sólo trabajaban. Como en los deportes colectivos donde existía una figura pensante y otros corrían y se sacrificaban a su rededor, hoy ya en los equipos todos tienen el deber de pensar y correr. De igual forma como producto de los cambios sociales y culturales, en las cooperativas cafetaleras todos tienen el deber de poner lo mejor de sí para el éxito de dichas cooperativas cafetaleras. Sus puestos de trabajo, su futuro y sus posibilidades de crecimiento de desarrollo personal y laboral dependen plenamente de ello. Hoy el personal de las cooperativas cafetaleras debe participar de equipos de trabajo tales como los círculos de control de calidad, los equipos de benchmarking, los de mejora de procesos y resolución de problemas. Con distintas características, objetivos especiales y forma de accionar, todos tienen una meta fundamental similar: la mejora continua de los procesos y, productos y servicios de las cooperativas cafetaleras.

Quedarse en viejos hábitos o procesos de trabajo, implica perder los mercados del exterior, pero también los mercados internos en manos de competidores de la misma región, del propio país o del exterior que de manera continua bajen los costos de sus productos y servicios, mejoren la calidad y tiempos de entrega, logrando de tal forma aumentar consistentemente el valor agregado para sus clientes y consumidores.

Si es tan evidente y necesaria la mejora continua, como es factible pues que muchos empresarios y directores de las cooperativas cafetaleras se nieguen a verla y adoptarla, o dicho en otras palabras, porqué se niegan a tomar conciencia de dicha imperiosa necesidad. Se puede decir que se niegan por varias razones, siendo las principales: en primer lugar la tan mencionada resistencia al cambio, en segundo lugar la necesidad de compromiso, persistencia y disciplina que la mejora continua requiere, en tercer lugar el poseer tanto una ética de trabajo, como una cultura de creer y querer la mejora continua, y en cuarto término la exigencia de un aprendizaje permanente. Como se mencionó al principio, el fuerte conservadorismo, que lleva a no cuestionarse paradigma alguno, sumado a la falta de apertura mental para contemplar y comprender el cambio en el entorno, como así también la incapacidad de ver en la mejora continua una ventaja estratégica (o una desventaja o debilidad en caso de no aplicarla) lleva a las empresas a permanecer firmes a los procesos, productos, servicios y formas de gestión que le permitieron crecer y desarrollarse en el pasado. Pero lo que hasta ayer les permitió competir hoy ya no les permite ni siquiera participar en la contienda. A tales efectos cabe citar el Efecto Fosbury. Durante muchos años la forma más común de realizar el salto de altura era el "salto de rodillo": el atleta corría hasta la barra y se lanzaba hacia delante efectuando un movimiento de rodillo. Durante los juegos celebrados en México durante 1968, el atleta Dick Fosbury sorprendió al mundo al establecer una nueva marca olímpica y ganar la medalla de oro con una nueva técnica en la que había trabajado durante varios años: el "salto Fosbury" consistente en correr hacia la barra y sobrepasarla lanzándose de espalda. Fosbury "cambio el modelo" en el salto de altura, sustituyó un modelo por otro nuevo en su totalidad. Aplicando estos conceptos al área de la producción, administración y dirección de las cooperativas cafetaleras ello implica que es menester adoptar las nuevas técnicas si se quiere mantener a la empresa en competencia, ya no sirve perfeccionar los viejos métodos. Qué cabe decir de aquellas empresas que ni siquiera atinan a perfeccionar sus propios métodos productivos.

Interpretando a Johnson y Scholes (2009)[50], mejorar continuamente no implica tratar de hacer mejor lo que siempre se ha hecho. Mejorar de manera continua implica aplicar la creatividad e innovación con el objeto de mejorar de forma continua los tiempos de preparación de las máquinas–herramientas, mejorar la forma de organizar el trabajo pasándolo del trabajo por proceso al trabajo por producto o en células, mejorar la capacitación del personal ampliando sus conocimientos y experiencias mediante un incremento de sus polivalencias laborales. Mejorar significa cambiar la forma de ver y producir la calidad, significa dejar de controlar la calidad para empezar a diseñarla y producirla. Todo ello y mucho más significa la mejora continua, por ello tantos huyen de ella, y por ello tan necesaria es, lo cual lleva a los que la adoptan a conciencia y como una filosofía de vida y de trabajo a mejorar no sólo la empresa, sino además la calidad de vida en el trabajo.

• EFICIENCIA INSTITUCIONAL

Según Hernández (2010)[51], en el marco de la auditoria integral y la mejora continua institucional, la eficiencia, es el resultado positivo luego de la racionalización adecuada de los recursos, acorde con la finalidad buscada por los responsables de la gestión. Es también la obtención de resultados con los recursos disponibles. Es sinónimo de un mejor aprovechamiento de los tiempos y movimientos en los procesos institucionales. No es tan sencillo obtener eficiencia, tienen que disponerse en forma adecuada todos los recursos, políticas, normas, procesos, procedimientos, técnicas y practicas empresariales.

Por otro lado, la eficiencia está referida a la relación existente entre los bienes o servicios producidos o entregados y los recursos utilizados para ese fin (productividad), en comparación con un estándar de desempeño establecido. Las entidades podrán garantizar su permanencia en el mercado si se esfuerzan por llevar a cabo una gestión empresarial eficiente, orientada hacia el cliente y con un nivel sostenido de calidad en los productos y/o servicios que presta. La eficiencia puede medirse en términos de los resultados divididos por el total de costos y es posible decir que la eficiencia ha crecido un cierto porcentaje (%) por año. Esta medida de la eficiencia del costo también puede ser invertida (costo total en relación con el número de productos) para obtener el costo unitario de producción. Esta relación muestra el costo de producción de cada producto. De la misma manera, el tiempo (calculado por ejemplo en término de horas hombre) que toma producir un producto (el inverso de la eficiencia del trabajo) es una medida común de eficiencia. La eficiencia es la relación entre los resultados en términos de bienes, servicios y otros resultados y los recursos utilizados para producirlos. De modo empírico hay dos importantes medidas: i) Eficiencia de costos, donde los resultados se relacionan con costos, y, ii) eficiencia en el trabajo, donde los logros se refieren a un factor de producción clave: el número de trabajadores. Si un auditor pretende medir la eficiencia, deberá comenzar la auditoría analizando los principales tipos de resultados/salidas de la entidad. El auditor también podría analizar los resultados averiguando si es razonable la combinación de resultados alcanzados o verificando la calidad de estos. Cuando utilizamos un enfoque de eficiencia para este fin, el auditor deberá valorar, al analizar como se ha ejecutado el programa, que tan bien ha manejado la situación la empresa. Ello significa estudiar la empresa auditada para chequear como ha sido organizado el trabajo. Algunas preguntas que pueden plantearse en el análisis de la eficiencia son: Fueron realistas los estudio de factibilidad del proyectos y formulados de modo que las operaciones pudieran basarse en ellos?; Pudo haberse implementado de otra forma el proyecto de modo que se hubiesen obtenido mas bajas costos de producción?; Son los métodos de trabajo los más racionales?; Existen cuellos de botella que pudieron ser evitados?; Existen superposiciones innecesarias en la delegación de responsabilidades?; Qué tan bien cooperan las distintas unidades para alcanzar una meta común?; Existen algunos incentivos para los funcionarios que se esfuerzan por reducir costos y por completar el trabajo oportunamente?. La eficiencia, está referida a la relación existente entre los servicios prestados o entregado por las entidades y los recursos utilizados para ese fin (productividad), en comparación con un estándar de desempeño establecido. La eficiencia, es la relación entre costos y beneficios enfocada hacia la búsqueda de la mejor manera de hacer o ejecutar las tareas (métodos), con el fin de que los recursos (personas, vehículos, suministros diversos y otros) se utilicen del modo más racional posible. La racionalidad implica adecuar los medios utilizados a los fines y objetivos que se deseen alcanzar, esto significa eficiencia, lo que lleva a concluir que las empresas va a ser racional si se escogen los medios más eficientes para lograr los objetivos deseados, teniendo en cuenta que los objetivos que se consideran son los organizacionales y no los individuales. La racionalidad se logra mediante, normas y reglamentos que rigen el comportamiento de los componentes en busca de la eficiencia. La eficiencia busca utilizar los medios, métodos y procedimientos más adecuados y debidamente planeados y organizados para asegurar un óptimo empleo de los recursos disponibles. La eficiencia no se preocupa por los fines, como si lo hace la eficacia, si no por los medios. La eficiencia, se puede medir por la cantidad de recursos utilizados en la prestación de servicios. La eficiencia aumenta a medida que decrecen los costos y los recursos utilizados. Se relaciona con la utilización de los recursos para obtener un bien u objetivo.

• EFECTIVIDAD INSTITUCIONAL

Según Johnson y Scholes (2009)[52], la eficacia o efectividad, se refiere al grado en el cual la entidad logra sus objetivos y metas u otros beneficios que pretendía alcanzar, previstos en la legislación o fijados por el Directorio. Si un auditor se centra en la efectividad, deberá comenzar por identificar las metas de los programas de la entidad y por operacionalizar las metas para medir la efectividad. También necesitará identificar el grupo meta del programa y buscar respuestas a preguntas como: Ha sido alcanzada la meta a un costo razonable y dentro del tiempo establecido?; Se definió correctamente el grupo meta?; Está la gente satisfecha con la educación y equipo suministrados?; En que medida el equipo suministrado satisface las necesidades del grupo meta?; Está siendo utilizado el equipo por los ciudadanos? La gestión eficaz está relacionada al cumplimiento de las acciones, políticas, metas, objetivos, misión y visión de la empresa; tal como lo establece la gestión empresarial moderna.

Según Chiavenato (2010)[53], la gestión eficaz, es el proceso emprendido por una o más personas para coordinar las actividades laborales de otras personas con la finalidad de lograr resultados de alta calidad que una persona no podría alcanzar por si sola. En este marco entra en juego la competitividad, que se define como la medida en que una empresa, bajo condiciones de mercado libre es capaz de producir bienes y servicios que superen la prueba de los mercados, manteniendo o expandiendo al mismo tiempo las rentas reales de sus empleados y socios. También en este marco se concibe la calidad, que es la totalidad de los rasgos y las características de un producto o servicio que refieren a su capacidad de satisfacer necesidades expresadas o implícitas. També gestión eficaz, es el conjunto de acciones que permiten obtener el máximo rendimiento de las actividades que desarrolla la entidad. Es hacer que los miembros de una entidad trabajen juntos con mayor productividad, que disfruten de su trabajo, que desarrollen sus destrezas y habilidades y que sean buenos representantes de la empresa, presenta un gran reto para los directivos de la misma. La gestión puede considerarse eficaz si: i) Se están logrando los objetivos operacionales de la entidad; ii) Disponen de información adecuada hasta el punto de lograr los objetivos operacionales de la entidad; iii) Si se prepara de forma fiable la información administrativa, financiera, económica, laboral, patrimonial y otras de la entidad; y, iv) Si se cumplen las leyes y normas aplicables. Mientras que la gestión institucional es un proceso, su eficacia es un estado o condición del proceso en un momento dado, el mismo que al superar los estándares establecidos facilita alcanzar la eficacia. La determinación de si una gestión es "eficaz" o no y su influencia en la eficacia, constituye una toma de postura subjetiva que resulta del análisis de si están presentes y funcionando eficazmente los cinco componentes de Control Interno del Informe: entorno de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación y supervisión. El funcionamiento eficaz de la gestión y el control, proporciona un grado de seguridad razonable de que una o más de las categorías de objetivos establecidos va a cumplirse.

Según Johnson y Scholes (2009)[54], la eficacia o efectividad, se refiere al grado en el cual la entidad logra sus objetivos y metas u otros beneficios que pretendía alcanzar fijados por los directivos o exigidos por la sociedad. La eficacia o efectividad es el grado en el que se logran los objetivos institucionales. En otras palabras, la forma en que se obtienen un conjunto de resultados refleja la efectividad, mientras que la forma en que se utilizan los recursos para lograrlos se refiere a la eficiencia. La eficacia, es la medida normativa del logro de los resultados. Las entidades disponen de indicadores de medición de los logros de los servicios. Cuando se logren dichos resultados o estándares, se habrá logrado el objetivo del buen gobierno aplicado por este tipo de entidades. Para que la entidad alcance eficacia, debe cumplir estas tres condiciones básicas: Alcanzar los objetivos institucionales; Realizar el mantenimiento del sistema interno; y, Adaptarse al ambiente externo.

Según Robbins (2011)[55], los gerentes de las instituciones tienen diversidad de técnicas para lograr que los resultados se ajusten a los planes. La base del buen gobierno y control de la entidad radica en que el resultado depende de las personas. Entre las consideraciones importantes para asegurar los resultados y por ende la eficacia de los gerentes tenemos: la voluntad de aprender, la aceleración en la preparación del equipo gerencial, importancia de la planeación para la innovación, evaluación y retribución al equipo gerencial, ajustes de la información, necesidad de la investigación y desarrollo gerencial, necesidad de liderazgo intelectual, etc. Los resultados obtenidos por una gestión eficaz, no sólo debe darse para la propia entidad, sino especialmente debe plasmarse en mejores servicios y en el contento ciudadano, especialmente en el contexto participativo de la moderna gestión.

• COMPETITIVIDAD INSTITUCIONAL

Interpretando a Terry (2009)[56], la competitividad de las cooperativas es un concepto que hace referencia a la capacidad de las mismas de producir bienes y servicios en forma eficiente (con costos declinantes y calidad creciente), haciendo que sus productos sean atractivos, tanto dentro como fuera del país. La Competitividad es la característica de una organización cualquiera de lograr su misión, en forma más exitosa que otras organizaciones competidoras

También la competitividad es la capacidad de una organización pública o privada, lucrativa o no, de mantener sistemáticamente ventajas comparativas que le permitan alcanzar, sostener y mejorar una determinada posición en el entorno socioeconómico. El término competitividad es muy utilizado en los medios empresariales, políticos y socioeconómicos en general. A ello se debe la ampliación del marco de referencia de nuestros agentes económicos que han pasado de una actitud autoprotectora a un planteamiento más abierto, expansivo y proactivo. La competitividad tiene incidencia en la forma de plantear y desarrollar cualquier iniciativa de negocios, lo que está provocando obviamente una evolución en el modelo de empresa y empresario. La ventaja comparativa de una empresa estaría en su habilidad, recursos, conocimientos y atributos, etc., de los que dispone dicha empresa, los mismos de los que carecen sus competidores o que estos tienen en menor medida que hace posible la obtención de unos rendimientos superiores a los de aquellos. El uso de estos conceptos supone una continua orientación hacia el entorno y una actitud estratégica por parte de las empresas grandes como en las pequeñas, en las de reciente creación o en las maduras y en general en cualquier clase de organización. Por otra parte, el concepto de competitividad nos hace pensar en la idea "excelencia", o sea, con características de eficiencia y eficacia de la organización. La competitividad no es producto de una casualidad ni surge espontáneamente; se crea y se logra a través de un largo proceso de aprendizaje y negociación por grupos colectivos representativos que configuran la dinámica de conducta organizativa, como los accionistas, directivos, empleados, acreedores, clientes, por la competencia y el mercado, y por último, el gobierno y la sociedad en general. Una organización, cualquiera que sea la actividad que realiza, si desea mantener un nivel adecuado de competitividad a largo plazo, debe utilizar antes o después, unos procedimientos de análisis y decisiones formales, encuadrados en el marco del proceso de "planificación estratégica". La función de dicho proceso es sistematizar y coordinar todos los esfuerzos de las unidades que integran la organización encaminados a maximizar la eficiencia global. Para explicar mejor dicha eficiencia, consideremos los niveles de competitividad, la competitividad interna y la competitividad externa. La competitividad interna se refiere a la capacidad de organización para lograr el máximo rendimiento de los recursos disponibles, como personal, capital, materiales, ideas, etc., y los procesos de transformación. Al hablar de la competitividad interna nos viene la idea de que la empresa ha de competir contra sí misma, con expresión de su continuo esfuerzo de superación. La competitividad externa está orientada a la elaboración de los logros de la organización en el contexto del mercado, o el sector a que pertenece. Como el sistema de referencia o modelo es ajeno a la empresa, ésta debe considerar variables exógenas, como el grado de innovación, el dinamismo de la industria, la estabilidad económica, para estimar su competitividad a largo plazo. La empresa, una vez ha alcanzado un nivel de competitividad externa, deberá disponerse a mantener su competitividad futura, basado en generar nuevas ideas y productos y de buscar nuevas oportunidades de mercado.

Interpretando a Stoner (2009)[57], competitividad significa un beneficio sostenible para las cooperativas. Competitividad es el resultado de una mejora de calidad constante y de innovación. Competitividad está relacionada fuertemente a productividad: Para ser productivo, los servicios educativos, las inversiones en capital y los recursos humanos tienen que estar completamente integrados, ya que son de igual importancia. Las acciones de refuerzo competitivo deben ser llevadas a cabo para la mejora de: La estructura de la institución, las estrategias, la competencia entre instituciones, las condiciones y los factores de la demanda, los servicios de apoyo asociados. La calidad total es la estrategia clave de la competitividad. El mundo vive un proceso de cambio acelerado y de competitividad global en una economía cada vez más liberal, marco que hace necesario un cambio total de enfoque en la gestión de las organizaciones. En esta etapa de cambios, las empresas buscan elevar índices de productividad, lograr mayor eficiencia y brindar un servicio de calidad, lo que está obligando que los gerentes adopten modelos de administración participativa, tomando como base central al elemento humano, desarrollando el trabajo en equipo, para alcanzar la competitividad y responda de manera idónea la creciente demanda de productos de óptima calidad y de servicios a todo nivel, cada vez mas eficiente, rápido y de mejor calidad.

Interpretando a Robbins & Coulter (2011)[58], la competitividad es la capacidad de generar la mayor satisfacción de los consumidores al menor precio, o sea con producción al menor costo posible. La competitividad depende especialmente de la calidad e innovación del producto; del nivel de precios que depende de la productividad y de la inflación diferencial entre países. Existen otros factores que se supone tienen un efecto indirecto sobre la competitividad como la calidad del producto, la cualidad innovativa del mismo, la calidad del servicio o la imagen corporativa del productor. La calidad de producto es la capacidad de producir satisfactores (sean bien económico o bienes y servicios) que satisfagan las expectativas y necesidades de los usuarios. Por otro lado, también significa realizar correctamente cada paso del proceso de producción para satisfacer a los clientes internos de la organización y evitar satisfactores defectuosos. Su importancia se basa en que el cliente satisfecho nos vuelve a comprar (en organizaciones mercantiles) o vota, colabora y paga sus impuestos o donativos con gusto (para organizaciones de Gobierno o de Servicio Social). La capacidad de producir más satisfactores (sean bienes o servicios) con menos recursos. La productividad depende en alto grado de la tecnología (capital físico) usada y la calidad de la formación de los trabajadores (capital humano). Una mayor productividad redunda en una mayor capacidad de producción a igualdad de costos, o un menor costo a igualdad de producto. Un costo menor permite precios más bajos o presupuestos menores. El servicio como componente de la competitividad, es la capacidad de tratar a sus clientes o ciudadanos atendidos, en forma honesta, justa, solidaria y transparente, amable, puntual, etc., dejándolos satisfechos de sus relaciones con la organización. Imagen: Es la capacidad de la organización de promover en la mente de muchas personas la idea de que es la mejor alternativa para la obtención de los bienes o servicios que dejarán satisfechas sus necesidades y sus expectativas. El aumento de la competitividad internacional constituye un tema central en el diseño de las políticas nacionales de desarrollo socioeconómico. La competitividad de las empresas es un concepto que hace referencia a la capacidad de las mismas de producir bienes y servicios en forma eficiente (con costes declinantes y calidad creciente), haciendo que sus productos sean atractivos, tanto dentro como fuera del país. Para ello, es necesario lograr niveles elevados de productividad que permitan aumentar la rentabilidad y generar ingresos crecientes. Una condición necesaria para ello es la existencia, en cada país, de un ambiente institucional y macroeconómico estable, que transmita confianza, atraiga capitales y tecnología, y un ambiente nacional (productivo y humano) que permita a las empresas absorber, transformar y reproducir tecnología, adaptarse a los cambios en el contexto internacional y exportar productos con mayor agregado tecnológico. Tal condición necesaria ha caracterizado a los países que, a su vez, han demostrado ser los más dinámicos en los mercados mundiales.

• COOPERATIVAS CAFETALERAS DE LA REGION HUANUCO Y JUNIN

En el marco del TUO de la LGC[59]estas entidades son personas jurídicas de derecho privado sin fines de lucro, cuyas actividades se inician desde su constitución e inscripción de los Registros de Personas Jurídicas y que por su estructura social funcionaran en su modalidad de usuarios, como tal se forma en una organización de servicios. Estas entidades están basadas en acuerdos sociales y de ayuda mutua y solidaridad de los miembros que lo componen, con el fin de satisfacer la necesidad de servicios múltiples mediante el uso del fondo económico común.

Según el Estatuto[60]este tipo de entidades tienen determinada área de influencia, la misma que por acuerdo de Asamblea General podrá ser reducidas o incrementada, en función real de la ubicación y posesión de predios rurales de los socios, en lo posible dentro de los distritos colindantes. La responsabilidad de las Cooperativas es limitada, entendiéndose por esto que los socios responden únicamente por el monto de sus aportaciones suscritas, y la Cooperativa, con el capital pagado y la reserva cooperativa. La duración de las Cooperativas es indefinida y el número de socios es ilimitado. En las Cooperativas no se permitirá tratar asuntos políticos partidarios, raciales, religiosos y menos destinar fondos sociales a campañas de esta índole.

Las Cooperativas cafetaleras se rigen por la Ley General de Cooperativas, el Estatuto y sus Reglamentos; y además por las normas emanadas por los organismos de Gestión y Control.

Los casos no previstos por las indicadas se regirán por los principios generales del cooperativismo y a falta de ellos por el derecho común, siendo aplicable en este ultimo caso y en primea instancia las disposiciones de la ley General de Sociedades, siempre que fueran compatibles con los principios generales del Cooperativismo.

Según el Estatuto[61]la finalidad de la Cooperativa es educar y organizar al hombre del campo sobre la base de la actividad cafetalera y otros productos agropecuarios, para que a través de la ayuda mutua, la ciencia y la técnica promueven el desarrollo económico y social en una forma armónica, equitativa y en equilibrio con la naturaleza para alcanzar el bienestar de los socios y la comunidad. La cooperativa cafetalera se constituye en una organización con visión empresarial moderna y rentable, con participación activa y consciente de sus socios, que permita elevar el nivel socio económico y cultural de la familia cooperativista y de la comunidad.Según el Estatuto[62]son objetivos de las cooperativas cafetaleras: a) Promover el desarrollo de los socios, esposas, hijos y demás miembros de la familia hasta el tercer grado de consanguinidad, en toda el área de acción de la Cooperativa, como elemento primordial de desarrollo familiar, comunal y empresarial; b) Promover la participación de varones y mujeres socios, en todas las acciones y actividades de la Cooperativa, bajo los conceptos de equidad y democracia, c) Promover el mejoramiento de la calidad de vida de sus socios y familias; d) Incrementar y revalorar la producción y productividad del café, como también de otras áreas agropecuarias; e) Promover y alcanzar la sostenibilidad empresarial brindando servicios eficientes de: Comercialización, Crédito, Capacitación, Asistencia Técnica Integral e Industrialización de los productos agrícolas; f) Incrementar y desarrollar la diversificación de la producción agropecuaria de acuerdo a las condiciones ecológicas del área de influencia de la Cooperativa; g) Implementar un sistema de Administración moderna, que permita eficiencia en los servicios que brinda a los socios y sus familias; h) Lograr la participación plena (voz y voto), de los cónyuges y/o convivientes asociados, en la gestión empresarial y social de la cooperativa, en ausencia justificada del titular; i) Promover el desarrollo sostenible de las comunidades del área de acción de la Cooperativa, como también de las unidades familiares socias de la cooperativa; j) Propender un adecuado aprovechamiento y conservación de los Recursos Naturales; k) Brindar servicios de Industrialización, Comercialización y Exportación de café y otros productos agropecuarios de sus socios; l) Brindar asistencia técnica y crediticia bajo la modalidad de "Fondo Rotatorio" a sus socios, con la finalidad de elevar la producción y productividad agrícola; m) Fortalecer la integración cooperativa en todos sus niveles (interno y externo)

Según el Estatuto[63]las Cooperativas cafetaleras para cumplir con sus objetivos deberá llevar a cabo las siguientes operaciones; Recibir de sus socios las aportaciones con lo que se formara el capital social operativo; Obtener créditos de entidades privadas, estatales y de cooperación internacional, para desarrollar sus actividades; Organizar, instalar, equipar y poner en funcionamiento centros de acopio y procesamiento primario necesarios en el establecimiento de los canales de Comercialización; Aperturar canales de comercialización y cartera de clientes de mercados especiales en función a la retribución por calidad, volúmenes y manejo orgánico de los productos; Asociación al mercado solidario, bajo la condición de que los socios son pequeños productores agropecuarios; Poner en funcionamiento el Departamento Técnico; Organizar y consolidar la producción orgánica de los asociados; Adquirir áreas de terreno y construir el local propio de la cooperativa; así como sus centros periféricos de acopio en los comités sectoriales; Establecer medios de comunicación adecuados que permita una fluida y capacitación permanente tanto de socios y plana administrativa; Celebrar toda clase de contratos y desarrollar toda clase de operaciones y actividades que directa o indirectamente sirvan para su realización, dentro y fuera del territorio de la Republica, acorde con las disposiciones legales vigentes; Participar en eventos nacionales e internacionales, que tengan relación con el Cooperativismo y el mercado del café y otros productos; Realizar todo los actos jurídicos, necesarios para el cumplimiento de sus fines; Fortalecer el Comité de Educación y consolidar los comités de producción; Propiciar la creación, gestión de Becas para los socios e hijos de los socios.

Según el Estatuto[64]la Cooperativa además de las operaciones directas con sus socios, podrá realizar actividades con otras cooperativas de otros tipos empresariales, a condición de que favorezcan al logro de sus objetivos y estén autorizados por la Asamblea General. La Cooperativa podrá igualmente constituir empresas bajo cualquier modalidad societaria o adquirir las participaciones, aportaciones o acciones d ellas, así como realizar alianzas estratégicas con otras empresas; con el fin de lograr con eficiencia y eficacia sus objetivos.

Según el Estatuto[65]tienen la calidad de socios fundadores de las cooperativas cafetaleras, el o la titular de una unidad familiar y su cónyuge y/o conviviente si lo tuviera, productores cafetaleros que a la fecha de la Asamblea de Fundación y donde se apruebe el presente Estatuto estén debidamente registrados en los libros de actas y haya cumplido con pagar su cuota de admisión y aporte social. Tienen la calidad de socios , el o la titular de una unidad familiar y su cónyuge y/o conviviente, si lo tuviera, que este debidamente registrada en el padrón de socios y calificado por Resolución del Consejo de Administración de la Cooperativa, que conozca el presente estatuto y reglamentos, que se encuentren al día con sus compromisos económicos y sociales, que utilice los servicios que presta la Cooperativa, que este integrado en le Comité producción y participe en las capacitaciones que programe el Comité de Educación.

Son derechos de los socios: Adquirir y conocer el estatuto de la Cooperativa, así como el Reglamento Interno del Comité de Producción; Elegir y ser elegido para los cargos directivos de los órganos de gobierno de la Cooperativa o como delegado ante Organismos de Grado Superior; Hacer uso de todos los servicios que preste la Cooperativa y participar de los beneficios, remanentes y excedentes; Solicitar la convocatoria a Asamblea General, mediante solicitud escrita por lo menos del veinticinco por ciento de los socios hábiles; Recibir al final de cada campaña, su certificado de aportes; Participar con voz y voto, en todas las reuniones de carácter general, ejerciendo este derecho de acuerdo al principio cooperativo de un voto por socio; Recibir la distribución de las utilidades en proporción a sus aportes, según el porcentaje del monto a distribuir el cual será determinado por la Asamblea General, con el criterio de que otra parte ira a formar la Reserva Cooperativa, el Capital Social y/o los fondos de capitalización; Apelar ante los órganos de gobierno de la Cooperativa por cualquier sanción que se considere injusta; Presentar cualquier proyecto o proposición para el mejoramiento de la Cooperativa, ante el Consejo de Administración, para su estudio y tramitación; Retirarse voluntariamente de la Cooperativa.

Son obligaciones de los socios: Respetar y cumplir con las disposiciones de la Ley General de Cooperativas, el presente Estatuto y los reglamentos internos de la Cooperativa; Acatar los acuerdos de la Asamblea General y de los órganos de gobierno de la Cooperativa de la cooperativa adoptada legalmente; Suscribir y pagar las aportaciones y otras obligaciones económicas, aprobadas por la Asamblea General; Entregar el total de su producción en las modalidades de comercialización que acuerde la Asamblea General o el Consejo de Administración por encargo de la Asamblea General; Registra al inicio de cada campaña (setiembre – diciembre), su producción agropecuaria proyectada, sustentado con el informe técnico del Departamento Técnico; Entregar un producto de buena calidad, cumplir con la entrega de la totalidad de café producido en los Programas de Café Orgánico, Cafés Especiales, convencional, etc.; Pagar todos los servicios empresariales que le brinda la Cooperativa, debiendo ser incrementado el costo de estos servicios cuando se trate de terceros; Participar activamente en todas las actividades programadas por el comité sectorial; Concurrir a sufragar en las elecciones generales convocadas por la Cooperativa y en su respectivo Comité Sectorial; Capacitarse de acuerdo a las necesidades de la Cooperativa, y trasmitir a los demás socios los conocimientos adquiridos.

Según el Estatuto[66]la dirección, administración, control y promoción de la Cooperativa cafetalera está a cargo de los siguientes Órganos de Gobierno: Asamblea General; El Consejo de Administración; El Consejo de Vigilancia; Órganos de Apoyo: Comité de Educación y Comité Electoral; Órganos Sociales: Comités de Producción.

La Asamblea General, esta constituida por todos los socios hábiles, es la Autoridad Suprema de la Cooperativa, sus acuerdos obligan a todos los socios, presentes y ausentes, siempre que se hubieran tomado de conformidad con este Estatuto, la Ley General de Cooperativas y demás disposiciones legales vigentes, dichos acuerdos se ejecutaran de inmediato. Las Asambleas Generales deberán realizarse exclusivamente en la sede social de la Cooperativa. La Asamblea General Extraordinaria, es aquella que puede convocarse en cualquier momento para tratar algún asunto especial o urgente, que sea de su competencia, de acuerdo al artículo 27º de la Ley general de Cooperativas, cuya resolución no puede llevarse a cabo en una Asamblea General Ordinaria o que no puede esperar hasta que se reúna esta.

El Consejo de Administración es el órgano responsable del funcionamiento administrativo de la Cooperativa y esta integrado por tres (3) miembros titulares en los órganos de Presidente, Vice-Presidente y secretario, así como un miembro suplente. El quórum esta constituido por dos (2) miembros titulares, siendo uno de ellos el Presidente o el vice-Presidente, los acuerdos se tomara por mayoría simple de votos, el suplente solo tendrá voz. El Consejo de Administración, deberá instalar dentro de los tres (3) días posteriores a su elección y se elegirán los cargos de entre sus miembros titulares por voto secreto, en la misma Asamblea General.

El Consejo de Vigilancia es el órgano fiscalizados d la Cooperativa y actuara sin interferir, ni suspender el ejercicio de las funciones ni actividades de los órganos administrativos y ejecutivos. Esta integrado por tres (3) miembros titulares: El Presidente, Vice-Presidente, el Secretario y un (1) suplente. El Consejo de Vigilancia requiere la concurrencia de dos de sus miembros para que haya quórum, debiendo constar sus acuerdos en el Libro de Actas respectivo, con la firma de todos los presentes.

La Cooperativa tendrá obligatoriamente dos comités, el Comité Electoral y el Comité de Educación. Cada Comité estará integrado por tres (3) miembros titulares y un (1) suplente. Para miembros de dichos comités deberán tener como mínimo educación primaria completa. Cuando las necesidades de la Cooperativa lo requieran, podrán crearse comisiones por acuerdo de la Asamblea General o del Consejo de Administración, estableciéndose previamente su reglamento.

Los Comités de Producción son Organizaciones descentralizadas, bases de la Cooperativa que tiene autonomía relativa, reconocidos e instalados por Resolución del Consejo de Administración y dirigidos por el Comité Electoral. El Comité de Producción esta integrado por un mínimo de 10 asociados, hábiles de la cooperativa, cuya directiva esta constituida por cuatro (4) miembros titulares en los cargos d Presidente, vice-presidente, secretario y tesorero y un (1) miembro suplente. El Comité de Producción es el primer centro de acopio de la Cooperativa y tiene la capacidad de gestión local y de convocatoria a los asociados. Mantiene la participación directa y activa de las familias de los asociados tanto varones como mujeres, en las diferentes actividades de Organización, Capacitación, Tecnificación y otros que signifiquen el desarrollo integral de su sector.

Según el Estatuto[67]el Consejo de Administración es el responsable de la contratación del Gerente y para que este asuma el cargo, previamente el Consejo debe contratar un seguro de fianza a favor de la Cooperativa por los actos del Gerente. Bajo responsabilidad de los Consejeros de Administración y Vigilancia, nadie puede ejercer las funciones del Gerente, mientras no se extienda una fianza por sus actos. El gerente es el funcionario de mas alto nivel de la Cooperativa y como tal, le compete con responsabilidad inmediata ante el Consejo de Administración, las siguientes atribuciones: Ejercer la representación Administrativa y Judicial de la Cooperativa, con las facultades que según la Ley le corresponde al Gerente: Factor de Comercio y empleador; Suscribir conjuntamente con el Presidente del Consejo de Administración o con el Vice-Presidente o con el funcionario apoderado que nombre el Consejo de Administración, las ordenes de retiros de fondos de bancos y de otras instituciones; los contratos y demás Actos jurídicos en los que la Cooperativa fuera parte y los títulos, valores y demás instrumentos por las que se obligue a la Cooperativa; Representar a la Cooperativa en cualquier otro acto, salvo cuando se trate por disposiciones de la Ley y este Estatuto, de atribuciones privativas del Presidente del Consejo de Administración; Ejecutar los programas de conformidad con los planes aprobados por el Consejo de Administración; Ejecutar los acuerdos de la Asamblea General y del Consejo de Administración; Contratar a los trabajadores y demás colaboradores de la Cooperativa y removerlos con arreglo a Ley; Coordinar con el Presidente del Consejo de Administración las actividades de los Consejos y Comités de la Cooperativa; así como de la propia gerencia; Asesorar a la Asamblea General, al Consejo de Administración y Comités; participar en las sesiones con voz y voto; excepto en las del comité electoral y Consejo de Vigilancia; Formular Proyectos, gestionar y ejecutar en beneficio de la Cooperativa; Efectuar visitas informativas a los Comités de Producción.

El gerente responderá ante la cooperativa por: Daños y perjuicios que ocasionara a la propia Cooperativa por el incumplimiento de sus obligaciones, negligencia grave, dolo o abuso de facultades o ejercicio de actividades similares a las de ella y por las mismas causas, ante los socios o ante terceros cuando fuera el caso; La existencia, regularidad y veracidad de los libros y demás documentos que la Cooperativa debe llevar por imperio de la Ley, excepto por los que sean responsabilidad de los dirigentes; La veracidad de las informaciones que proporcionen a la Asamblea General, al Consejo de Administración, al Consejo de vigilancia y a la Presidencia; La existencia de los bienes consignados en los inventarios; El ocultamiento de las irregularidades que observe en las actividades de la Cooperativa, la conservación de los fondos sociales en caja, en Bancos o en otras instituciones y en cuentas a nombre de la Cooperativa; El empleo de los recursos sociales en actividades distintas del objeto de la Cooperativa; El uso indebido del nombre y/o bienes sociales; y, El incumplimiento de la Ley, de este Estatuto y de las normas internas.

Según el Estatuto[68]los libros o Registros principales que deben llevar la Cooperativa cafetalera son los siguientes: Libro de Actas de Asambleas Generales; Libro de Actas del Consejo de Administración; Libro de Actas del Consejo de Vigilancia; Libro de Actas del Comité Electoral; Libro de Actas del Comité de Educación; Libro de Registro de Socios; Libro Registro de Concurrentes a Asambleas Generales; Padrón Electoral, con la constancia del sufragio; y, Libros de Contabilidad de conformidad con la Ley. Todos los libros deberán ser legalizados por la Autoridad correspondiente. Carecen de valor los registros y asientos efectuados en los libros no legalizados. Para aperturar un nuevo libro es requisito indispensable que el anterior se encuentre terminado. La Cooperativa podrá llevar los libros auxiliares que considere necesario para la mejor marcha de la situación, autorizados por el Consejo de Administración y/o Gerencia.

Según el Estatuto[69]el capital Social de la Cooperativa es variable e ilimitado y esta constituida por las Aportaciones de lo socios, las que se sujetaran a las siguientes normas: Cada una de las Aportaciones tendrán un valor y serán registradas en libretas de aportaciones u otro instrumento individual de cuentas, conforme a las indicaciones que determine el Consejo de Administración; La aportaciones, también podrán ser representados mediante "Certificados de Aportaciones", y son nominativos, indivisibles y transferibles en las condiciones determinadas en el Estatuto; Las aportaciones no podrán adquirir mayor valor que el nominal fijado en el inciso anterior, ni ser objeto de negociación en el mercado; Cada certificado de Aportaciones podrá representar una o mas Aportaciones, en las condiciones que determine la Asamblea General a Propuesta del Consejo de Administración; Ningún socio podrá poseer en Aportaciones, mas de 10) del Capital Social pagado de la Cooperativa; Las Aportaciones podrán ser pagadas en dinero, bienes muebles, inmuebles o servicios , de acuerdo con lo que disponga el Consejo de Administración de la Cooperativa; Las aportaciones totalmente podrán ser pagadas y no retiradas antes del cierre del ejercicio anual, podrán percibir in interés limitado , abonable siempre que la Cooperativa obtenga remanentes; y, El interés de las aportaciones que será determinado por la Asamblea General, no podrá exceder en caso alguno, el máximo legal que se autorice pagar por los depósitos bancarios de ahorros.

La emisión de los certificados de aportación se sujetara a las siguientes normas: Que cada emisión será aprobada por la Asamblea General, a propuesta del Consejo de Administración, Que el certificado de Aportación conste en un Titulo nominativo, y, Que se clasifique en series, uno por cada emisión.

Las transferencias de aportaciones solo serán validas si se cumplen los requisitos siguientes: Que se efectué entre socios, previa aprobación del Consejo de Administración; Que el transferente no tenga deuda exigible a favor de la Cooperativa; Que el adquiriente suscriba las aportaciones pendientes de pago del transferente; y, Que la operación se registre en el Libro o registro de socios.

La cooperativa cuenta con su capital social y la Reserva Cooperativa, los que constituye su patrimonio. Además de los siguientes recursos: La emisión de los nuevos Certificados de Aportaciones, aprobados por la Asamblea General; El Fondo Rotatorio que autorice la Asamblea General con Estatuto; La emisión de Bonos que acuerde la Asamblea General, Los empréstitos que obtenga el Banco de Fomento y/o de la Banca Privada; Los fondos provenientes de convenios con entidades Nacionales e Internacionales con fines específicos; Los ingresos por los servicios que presta la Cooperativa a sus socios; Las donaciones, delegados y subsidios que acepte recibir la Cooperativa; y, Otros fondos que constituya la Cooperativa con fines específicos, tales como: Fondo de Inversiones, Fondo de Desarrollo, Fondo de Previsor Social etc.

Según el Estatuto[70]para efectos de la Contabilidad y el Balance General, considerase como ejercicio económico el periodo de 12 meses comprendidos entre 1º de enero y el 31 de Diciembre de cada año. Respecto a los Balances anuales, el Gerente y/o el Consejo de Administración tiene las siguientes obligaciones: Deberán someterlos para su examen por la Asamblea General, dentro de los noventa (90) días, posteriores al cierre del ejercicio económico; Hacerlos de conocimiento del Consejo de Vigilancia por lo menos con quince (15) días de anticipación antes de ser presentado ante la Asamblea General, y, Presentar dentro del termino legal correspondiente, los respectivos estados financieros y Declaraciones Juradas de la Ley a: la Administración Tributaria; y, a la entidad Estatal encargada de la fiscalización, supervisión y control de las Cooperativas de acuerdo al capital movilizado.

Para la determinación de distribución de lo Remanentes de la Cooperativa, se observaran las siguientes normas: Para determinar los Remanentes se deducirán de los ingresos brutos, como gastos: los costos, los interese de depósitos y los demás cargos que, según la legislación tributaria común, son deducibles de la renta de tercera categoría, en cuanto le sean aplicables; y, Los Remanentes se distribuirán por acuerdo de la Asamblea General, para los fines y en el orden que siguen: No menos del 20% para la reserva Cooperativa, sin perjuicio de que el Reglamento de la Ley General de Cooperativas señale porcentajes mayores o diferenciales; El porcentaje necesario para el pago de los intereses a las aportaciones que corresponden a los socios, en proporción a la parte pagada de ellos. El interés que percibirán la Aportaciones, no podrá exceder en caso alguno del máximo legal, que se autorice pagar por los depósitos bancarios de Cuenta de Ahorros; No menos del 10%, como provisión para desarrollar "Programas de educación Cooperativa"; y, Finalmente los excedentes serán distribuidos entre los socios, en proporción a las operaciones que hubieran efectuado con la Cooperativa.

Cuando los socios adeuden a la Cooperativa, parte de las Aportaciones que hayan suscrito, los excedentes o interese que les corresponda por parte del capital que hubieran pagado, serán aplicados, hasta donde alcancen, a cubrir el saldo exigible. Los excedentes, intereses, aportaciones, depósitos y fondo rotatorio que un socio tenga en la Cooperativa, podrán ser aplicados por esta, en ese orden y hasta donde alcancen, a extinguir otras deudas exigibles a su cargo por obligaciones voluntarias o legales a favor de la cooperativa.

Según el Estatuto[71]la Reserva de la Cooperativa es irrepartible, y, por lo tanto no tiene derecho a reclamar y a recibir parte alguna de ella, los socios. Los que hubieran renunciado, ni los excluidos. La Reserva Cooperativa será destinada exclusivamente a cubrir pérdidas u otras contingencias imprevistas de la Cooperativa; la reserva utilizada deberá ser repuesta en cuanto sus resultados anuales arrojen remanentes, con no menos del 25% de ellos. La Reserva Cooperativa será automáticamente integrada con los siguientes recursos: Los beneficios que la Cooperativa obtenga como ganancias del Capital o como ingresos por operaciones diferentes a los objetivos del presente Estatuto; La parte del producto se las revaloraciones que le correspondan en aplicación del Estatuto; Los beneficios generados por operaciones con no socios y/o terceros; Las donaciones, legados y subsidios que reciba la Cooperativa, salvo que ellos sean expresamente otorgados para gastos específicos, y, Otros recursos destinados a esta reserva, por acuerdo de la asamblea general.

La Cooperativa podrá revalorizar sus activos, previa autorización de la Entidad Estatal correspondiente, sin perjuicio de hacerlo en los casos que ordene la ley. La suma resultante de la revalorizacion incrementara la reserva cooperativa y el Capital Social, en la proporciones que estos integren el Patrimonio neto de la Cooperativa.

Según el Estatuto[72]la asamblea general autorizara que la Cooperativa retenga, en calidad de fondo rotatorio, para operaciones de acopio y comercialización de café, que será deducido como una cantidad fija o proporcional del valor bruto de las ventas o de los servicios de comercialización de café que la Cooperativa realice por cuentas de los socios y que tendrá carácter intangible y permanente para dicho propósito. Los intereses que percibiera el Fondo Rotatorio, no podrá exceder en caso alguno, del máximo legal que se autorice pagar por los depósitos bancarios de ahorros y constituye gastos, de conformidad con el articulo 42º inciso 1.1, de la ley General de Cooperativas.

Según el Estatuto[73]la Cooperativa podrá ser disuelta por acuerdo de la Asamblea General Extraordinaria, especialmente convocadas para este fin, cuando así lo solicites, por escrito, por lo menos lo 2/3 de los socios. La resolución respectiva deberá ser comunicada a la Entidad estatal correspondiente. La cooperativa se disolverá necesariamente por cualquier de las siguientes causales: Por disminución de numero de socios, a menos del mínimo fijado por el reglamento de la ley General de Cooperativas; Por la perdida total del capital social y de la reserva Cooperativa, o de una parte de estos que ah juicio de la Asamblea General, haga imposible la continuación de la Cooperativa; por la aplicación del articulo 103º de la Ley General de Cooperativa; Por fusión con otra cooperativa, mediante incorporación total en esta, o constitución de una Cooperativa, que asuma la totalidad de los patrimonios de las fusionadas; Por el cambio de personería jurídica no cooperativa, o se fusionare con otra organización que tampoco lo fuere; y, Por quiebra o liquidación extrajudicial.

La liquidación se efectuara de conformidad con las normas señaladas en el artículo 54º de la Ley General de la Cooperativa.

Concluida la liquidación, después de realizado el activo y solucionado el pasivo, el haber social resultante se destinara, hasta donde alcance y en el orden siguiente: Satisfacer los gastos de la liquidación; Abonar a los socios el valor de sus aportaciones pagadas o la parte proporcional que les corresponda, en caso de que el haber social fuera insuficiente; los intereses de sus aportaciones pagadas, su fondo rotario y los excedentes pendientes de pago; y, Transferir el saldo neto final, a la Entidad designada por la ley si lo hubiera, para ser destinado exclusivamente a fines de educación Cooperativa.

• REGION HUANUCO Y JUNIN

REGION HUANUCO:

Según la información sobre la Región de Huánuco[74]se tiene que está ubicada en la parte nor-central del Perú. A la fecha comprende al Departamento del mismo nombre cuya capital es ciudad de Huánuco. Huánuco, fue fundado el 15 de agosto de 1539 bajo el nombre de La muy noble y leal de los Caballeros del León de Huánuco, por el comandante español Gómez de Alvarado y Contreras, en las pampas de Huánuco Viejo, antigua comarca Yarowilca, de la que fue trasladada al valle del Huallaga por el capitán Pedro Barroso, debido a los continuos ataques del ejército yarowilca mandado por Illa Túpac. Huánuco tuvo importante participación durante la guerra de la independencia y en la guerra con Chile. En Huánuco, se organizaron múltiples batallones de guerrillas y montoneros que combatieron a los chilenos en la Campaña de la Breña, los más destacados de estos cuerpos de guerrilla estaban comandados por el coronel Leoncio Prado.

Huánuco se ubica a los 1800 metros sobre el nivel del mar en el valle formado por el río Huallaga. Está en la tierra templada de la vertiente oriental de los Andes centrales. La altura del territorio regional huanuqueño oscila entre los 250 y 6.632 metros de altitud, siendo los pueblos de menor altitud Tournavista y Yuyapichis (capitales del distrito del mismo nombre, en la provincia de Puerto Inca), en tanto que el pueblo de Yarumayo (capital del distrito de Yarumayo, provincia de Huánuco), está ubicado a 4.100 metros de altitud.

Según la información sobre la Región de Huánuco[75]por su especial ubicación en el Centro Oriental peruano, cuenta con nevados, cordilleras, cálidos valles y selvas amazónicas, que atraen turistas y andinistas como son los nevados de Yerupajá de una altitud de 6.617 metros, el Siulá con 6.356 metros, el Nenashanca de 5.637 metros, el Rondoy con 5.870 metros; en las faldas de los nevados existen muchas lagunas que nacen de los deshielos. También se puede decir que el Yerupajá está considerado como el segundo pico más alto del Perú, y tiene gran fama mundial por las numerosas expediciones que se realizan desde el lado huanuqueño, que ofrecen retos a los andinistas. Hacia el sur-oeste del departamento, se presenta el sistema montañoso conocido como la Cordillera Huayhuash, en la que se destaca majestuosa la cresta del Yerupajá denominado una sucesión de colosos junto al Siulá, el Sarapo y el Rondoy. Por el norte, nor-este y este, el territorio cambia de estructura y apariencia: las alturas ceden su presencia al paisaje de la región Rupa-Rupa o Selva Alta y más al oriente, la Omagua o Selva Baja. Huánuco pertenece a 3 cuencas: Al oeste con la del Marañón, en la zona central con el Huallaga y al este con la de Pachitea.

Según la información sobre la Región de Huánuco[76]esta Región cuenta con una temperatura promedio de 24 °C, llamado por propios y visitantes como "La ciudad del mejor clima del mundo" ó "La ciudad de la eterna Primavera", es tan agradable y benigno su clima que el sol brilla todo el año, en un cielo limpio y celeste intenso. La temperatura más baja es en el invierno, es decir en los meses de julio y agosto (21 °C en el día y 17 °C en las noches) y la temperatura más alta es en la primavera, en los meses de noviembre y diciembre (30 °C en el día). Cruzan la ciudad el imponente río Huallaga y el río Higueras con sus limpias aguas, en cuya travesía se pueden apreciar hermosos paisajes de variada vegetación. Este clima por ser seco y soleado es muy benéfico para las personas que adolecen de asma.

El río Marañón que corre de sur a norte, tiene sus nacientes en el nevado del Yerupajá en la llamada cordillera de Rauna. Se origina en lagunas de formación reciente, que colectan las aguas de fusión que descienden del nevado de Yerupajá. En su origen, localizado en la provincia de Lauricocha, se llama río Gauco, nombre con el cual penetra en las lagunas de Santa Ana y Lauricocha, saliendo de esta última con le nombre de río Marañón. El río Huallaga, con nacimiento en el departamento de Pasco, al sur de la llamada Cordillera de Rauna, en la laguna de Huascacocha, en sus orígenes se llama río Ranracancha y luego se llama sucesivamente río Blanco y río Chaupihuaranga, hasta unirse con el río Huariaca, lugar a partir del cual toma la denominación de río Huallaga. En Huánuco forma un importante valle interandino entre Ambo – Huánuco y Santa María del Valle, luego de cruzar el relieve de Carpish ya en la Selva Alta, forma el valle de Tingo María. El Huallaga es afluente del Marañón, al que vierte sus aguas por la margen derecha y en territorio del Departamento de Loreto, luego de recorrer aproximadamente 1.300 km. Al este, el río Pachitea, de la cuenca del río Ucayali, toma su denominación desde la unión de los ríos Palcazu y Pichis. Es uno de los mayores afluentes del río Ucayali, al que da sus aguas por la margen izquierda.

Otros ríos importantes son el Pozuzo, afluente del río Palcazu, formador del Pachitea; los ríos Monzón, Magdalena y Marta, afluentes del Huallaga por su margen izquierdo; Tulumayo y Aucayacu, que vierten sus aguas al Huallaga por la margen derecha. Estos cinco ríos están en la zona de Tingo María.

Según la información sobre la Región de Huánuco[77]el Departamento de Huánuco cuenta con lagunas, aguas termales y medicinales: Laguna de Carpa, ubicado en la provincia de Huamalies, distrito de Tantamayo; Laguna de Carhuacocha, ubicado en el distrito de Llata, provincia de Huamalies; Laguna de Susucocha, ubicado en la misma provincia y distrito anterior; Laguna de Lauricocha, ubicado en la provincia del mismo nombre, distrito de San Miguel de Cauri; Laguna de Pichgacocha, ubicado en los distritos de Conchamarca Amarilis. Estas lagunas están asentadas en los diferentes niveles de manera irregular, de 3.500 a 4.100 de altitud y están consideradas como atractivo turístico. Además Huánuco cuenta con aguas termales ubicadas en el distrito de Ripán, provincia de Dos de Mayo; en el distrito de Baños, y otros ubicados en la provincia de Lauricocha y en el distrito de Huácar, provincia de Ambo.

La actividad principal de Huánuco es la agricultura. Además de los cultivos alimenticios propios de la serranía, Huánuco es un centro hortícola (tomates, zanahoria, frijoles, apio, col, lechuga, etc.) y frutícola de primer orden, produciendo palta, mango, plátanos, papayas, naranjas, lucuma, chirimoya, guayaba y otros frutales. Además, produce en sus valles cálidos, café, piña, coca y caña de azúcar. En la ganadería, el cruce de cebú con vacas criollas ha dado buenos resultados. Dentro del campo de la minería, Huánuco es productor de petróleo (Aguas Calientes) en la cuenca del Río Pachitea; y en la industria extractiva, sobresale la maderera (Huánuco, Tingo María y Puerto Inca). La Carretera Central conecta Huánuco con la Amazonía peruana (Pucallpa), con la zona altoandina (Cerro de Pasco) y la capital peruana de Lima. Por vía aérea está accesible por el Aeropuerto Alf. FAP David Figueroa F..

Huánuco cuenta con atractivos turísticos como la Plaza de Armas con su pileta hecha de una sola piedra; El Puente Calicanto (puente de pura piedra); Quilla Rumi, con su pintura de arte rupestre; La Catedral;

Según la información sobre la Región de Huánuco[78]Tingo María: Ciudad capital de la provincia de Leoncio Prado, se le llama con razón "Puerta de la Amazonía". Está ubicada estratégicamente en la región de selva alta donde se encuentran unas montañas que forman la silueta de una mujer durmiendo, a la que denominan como "La bella durmiente", y que acaba de ser designada una de las siete maravillas del Perú. Es sede de la UNAS y el PEAH, tiene muchos atractivos turísticos que vale la pena visitar. El viaje desde Huánuco dura dos horas por una excelente carretera con un paisaje sin par y espectacular. El "Parque Nacional de Tingo María", área protegida donde se encuentran las montañas de la Bella Durmiente y la célebre "Cueva de las Lechuzas"; tiene unas 4.000 ha de superficie apenas accesible para los visitantes.

Huánuco es sede principal de la Universidad Nacional Hermilio Valdizán y de la Universidad de Huánuco.

REGION JUNIN:

Según información de la Región de Junín[79]esta región comprende al Departamento de Junín que está ubicado en la parte central del país. Abarca territorios de la vertiente oriental de la Cordillera de los Andes en diversas altitudes, incluyendo valles y punas de la sierra y la zona cubierta por la Amazonia. Limita con los departamentos de Pasco, Ucayali, Cuzco, Ayacucho, Huancavelica y Lima. Hasta 1825 se llamó Departamento de Tarma.

Su clima en la sierra baja (valles y quebradas a menos de 3.500 msnm) es templado y seco con marcadas diferencias de temperatura entre el día, en que sube hasta 25 °C, y la noche, cuando baja hasta 5 °C, siendo la época de lluvias entre noviembre y abril. En la sierra alta (altiplanos y cordilleras a más de 3.600 msnm) el clima es frío y seco con temperaturas que descienden a menos de 0 °C. La zona de selva, provincias de Chanchamayo y Satipo, tiene clima tropical, cálido y húmedo con lluvias intensas de noviembre a marzo y temperaturas que superan los 25 °C. Latitud sur: 10º 41´ 55". Longitud oeste: entre meridianos 75º 1´ 8" y 76º 31´ 8".

Según información de la Región de Junín[80]esta es la región dotada de todos los climas y riquezas, aunque en la sierra baja (pisos ecológicos de Yungas y Quechua), su clima es templado y en la sierra alta (pisos ecológicos de Suni, Punas y Cordilleras), su clima es frío. En Tarma y el Valle del Mantaro, la época lluviosa va de octubre a abril. La zona de selva, Satipo, San Ramón y La Merced, tiene clima tropical con lluvias intensas de noviembre a marzo.

Lagos más importantes: Lago Chinchaycocha o de Junín, Laguna de Paca.

Ríos más importantes: Mantaro, Ene, Tambo, Chanchamayo y Satipo.

Nevados: Tunsho (5.730 msnm), Antachape (5.700 msnm), Sullcón (5.650 msnm) y Huaytapallana (5.557 msnm).

Cordilleras: Cordillera Huaytapallana y Cordillera La Viuda

Abras: Negro Bueno (a 4.630 msnm) en Concepción; Acopalca (a 4.600 msnm) en Huancayo; La Cumbre (a 4.350 msnm) en Yauli.

Pongos: Paquipachango (a 5.768 msnm) en Pariacaca; Tambo (a 5.350 msnm) en Alcoy.

Las llanuras de Junín eran conocidas como la región Pampus, que hasta la llegada del Inca el Valle de Tarma fue habitada por los Tarumas, siendo el poblado de Tarmatambo un centro administrativo muy importante. Mientras tanto, el Valle del Mantaro fue habitada por los huancas. Inca Pachacútec conquistado todos estos pueblos en 1460, que luego se convirtió en parte de la Imperio Inca. Huancayo se convirtió en la carretera principal de la región de descanso parada en el Camino Inca.

Fábricas de lana (conocido en español como obrajes) se crearon durante el virreinato, cuando el tejido y el tejido se convirtieron en una tradición que continúa en nuestros días. El 13 de septiembre, 1825, Simón Bolívar expidió un decreto creando lo que hoy es la Región de Junín, para conmemorar su victoria en las Pampas de Junín (Batalla de Junín), la última de carga de la caballería real en el mundo occidental donde no fue un balazo disparado, pero saber sólo se utilizó. Grandes acontecimientos de importancia nacional se produjeron durante este periodo: Huancayo fue sede de la Asamblea que dictó la 1839 Constitución y en 3 de diciembre, 1854, Ramón Castilla firmó un decreto que concedió la libertad a Afroperuana esclavos.

Según información de la Región de Junín[81]históricamente la región fue ocupada primero por las pumpas (provenientes de la selva). En la parte Oriental por los aguerridos Tarumás y en la parte Sur por los huancas, durante el intermedio tardío, pastores y cazadores, Tarumás y chancas de Apurímac, opusieron feroz resistencia al avance incaico, pero cayeron bajo su dominio. En la región de selva de la región (54% del territorio) se desarrollaron las culturas de las etnias ashaninka y yanesha, a las cuales el imperio inca no conquistó y que serían contactados durante la colonia. En 1534 se fundó la primera capital del Perú con el nombre de Jauja. Tarma se convirtió en la mayor contribuyente de la corona española. Una rebelión organizada por Juan Santos Atahualpa expulsó a los misioneros cristianos de la selva central.

En Huancayo, la independencia fue proclamada el 20 de noviembre de 1820. Y el 6 de agosto de 1824, en las Pampas de Junín, se ganó una de las batallas más importantes de la historia americana, la Batalla de Junín. Sólo 45 minutos duró el violento combate, donde mostraron coraje soldados trujillanos y lambayecanos que formaban el regimiento de caballería "Húsares de Junín" apoyados por campesinos Tarmeños y Huancainos. Más de las dos terceras partes de la población local perecieron luchando.

Según información de la Región de Junín[82]durante la guerra con España, otro ejemplo de valor elevó el ánimo de las tropas peruanas, cuando las Toledo, una madre y dos hijas de la actual Provincia de Concepción, al mando de un grupo de campesinos y ciudadanos armados con hachas y unos cuantos fusiles, impidieron el paso del adversario sosteniendo un duro combate, hasta lograr cortar las amarras de un puente cuando era cruzado por una vanguardia del ejército Español. Asimismo, fue en Junín donde el Mariscal Andrés Avelino Cáceres creó el Ejército del Centro durante la Guerra del Pacífico, compuesto mayormente por campesinos de toda el área geográfica de Junín, así como soldados y oficiales sobrevivientes de las Campañas del Sur y de Lima, con quienes desarrolló la famosa Campaña de la Breña que expulsó al ejército chileno dos veces del centro del Perú.

Según información de la Región de Junín[83]los suelos agrícolas del valle del Mantaro son sumamente productivos (papa, maíz, habas). En ellos se cría ganado vacuno y lana y al mismo tiempo, se desarrolla una serie de industrias locales de tejidos, derivados lácteos y artesanía. En el valle de Chanchamayo se produce café, frutales y maderas de excelente calidad. En La Merced se cultiva uña de gato de importancia médica a nivel mundial. Además, se cosechan muy buenos cítricos, paltas y muchos otros frutales. Por otro lado, en La Oroya está la fundición de minerales más grande del Perú. La región cuenta con las centrales hidroeléctricas de el Mantaro y Malpaso, ambas utilizando las aguas del río Mantaro.

Según información de la Región de Junín[84]el Departamento de Junín es un privilegiado para el turismo por sus ferias y fiestas patronales, pero la más importante es la Feria Dominical de Huancayo, que se realiza en un eslabón del famoso Camino del Inca. Otra curiosidad es la típica posición de los comerciantes de los puestos feriales, que permanecen largas horas, en cuclillas, en un alarde popular de dominio físico. El valle del Mantaro ofrece magníficos paisajes como la laguna de Paca. En Concepción está el criadero de truchas de Ingenio. San Jerónimo de Tunán es un pueblo de artesanos en filigrana de plata y Hualhuas, de tejedores.

El Convento de Ocopa, en el distrito de Santa Rosa de Ocopa, provincia de Concepción, tiene una biblioteca colonial fascinante.

Tarma es la ciudad centro peruana de mayor importancia durante los tiempos colonial y republicano. Fue centro de la Intendencia de Tarma y del Departamento de Tarma. Mantiene arraigadas costumbres religiosas, que encuentran su máxima expresión en Semana Santa, cuando las calles de su hermoso centro histórico se llenan de hermosas alfombras de flores multicolores.

La parte selvática abre al turista un mundo exótico: San Ramón, Chanchamayo, La Merced, Satipo. Puerto Ocopa es un lugar atractivo para pescar (es posible ver la unión de los ríos Perené y Pangoa, que dan nacimiento al río Tambo) y, por supuesto, el Gran Pajonal. Destaca también la Misión de Cutivireni, a orillas del río del mismo nombre, paraíso natural donde se deleita el visitante con las impresionantes cataratas formadas por los afluentes del río Cutivireni, de cientos de metros de caída. A 30 minutos por avioneta o 4 horas de camino a pie se encuentra el Santuario Nacional Asháninka de Cutivireni, donde se puede visitar las aldeas de ésta tribu y explorar los territorios de densa vegetación e interesante fauna silvestre.

Según información de la Región de Junín[85]el plato juninense más conocido en de la gastronomía peruana es la Papa a la huancaína, la cual se ha extendido por todo el país. Cabe recalcar que lo que se conoce hoy por hoy como Papa a la Huancaína ya es un plato criollo (de origen limeño), su antecedente data desde la época colonial, en que la mujer del ande secaba al sol el uchú (rocoto) y en un batán lo molía con queso fresco y lo servia sobre papas amarillas, oriundas de esta región. Con la llegada del ferrocarril en 1908, los organizadores del evento deciden que esta fecha debe tener un plato representativo y que fusione a Lima con Huancayo y es así como este plato se modifica hasta llegar a convertirse en lo que hoy conocemos como Papa a la Huancaína. También hay otros potajes que por su sazón original e ingredientes diferentes, son típicos. Destacan la pachamanca que su antecedente histórico es la Huatia que se elabora con carne de cuy, alpaca y pato silvestre, el human caldo o como lo conocen también en la feria dominical de Huancayo: Levanta Muertos, la trucha frita, la patasca que es un plato afroandino que data de la época en que los negros esclavos llevaban sobre sus lomos la carga para la Capital Jauja y que fusiona el alimento milenario de los indios con las costumbres de los negros caucajan de comer las partes blandas de la res y cerdo en una suculenta y nutritiva sopa, el yacu chupe sopita de verduras y queso fresco ideal para las mañanas frias, el picante de cuy, el carnero al palo (que la mejor preparación se encuentra en Concepción, el cuy y chicharrón colorado, el huallpa chupe que dista mucho del caldo de gallina limeño, la gallina tarmeña y el sancochado oroyino.

Según información de la Región de Junín[86]entre sus postres figuran la gelatina de pata, el dulce de melocotón y sus bizcochos en forma de guaguas (niños recién nacidos). Para beber existe la chicha de jora y el "calientito" (aguardiente mezclado con té) para el frío. En la parte selvática de la Regió Junín se tiene como bebida típica nativa al masato, bebida preparada a base de yuca (Cañiri) y camote (Koricha). Esta bebida es preparada en forma general por los nativos de la amazonia y los que perviven en la zona de Selva Central son los nativos Asháninkas, Amueshas, Piros, Nomatsiguengas, entre otros.

Según información de la Región de Junín[87]entre los principales atractivos se tiene al Convento de Santa Rosa de Ocopa. A 25 km de la ciudad de Huancayo. Construido hace casi 250 años con la misión de evangelizar a los pobladores de la Amazonía. Su biblioteca tiene más de 25 mil volúmenes, guardando ejemplares que datan del siglo XV. También tiene un museo natural* Santuario de Warivilca. Levantado durante el imperio Wari. Guarda construcciones y el árbol sagrado del Molle. Tiene un museo de sitio.

Sapallanga. Destaca por sus escenarios naturales y los restos arqueológico de Ullacoto y Ahumaica.

Pucara. Poblado con gran significación histórica debido a su participación durante la Campaña de la Breña.

Cutivireni. Reserva Natural que se encuentra dentro de la CC.NN. del mismo nombre.

Museo Salesiano. Junto al colegio del mismo nombre. Colección numerosa de animales disecados y de cerámica.

Otros atractivos del departamento: Capilla del Cristo Pobre en Jauja. Concepción. Provincia ubicada en el valle del Mantaro, de gran belleza natural y con casas de arquitectura colonial que hasta hoy se conservan.

Jauja. La iglesia matriz guarda en su interior hermosos tallados en madera de estilo barroco. La Capilla de Cristo Pobre cuenta con cuadros del Viacrucis traídos desde Francia. Tiene un clima inmejorable y paisajes naturales incomparables.

Laguna de Paca. A 4 km de Jauja. Se encuentra rodeada de un totoral, donde se ubica el hábitat de la fauna existente en la laguna. Su origen se debe a vasos comunicantes y filtraciones subterráneas.

Cordillera de Huaytapallana. A 40 km de Huancayo por la carretera afirmada a Parihuanca. Bellos paisajes andinos, con nevados y lagunas.

Tarma. Llamada "La Perla de Los Andes" se encuentra ubicada a 3.080 msnm

San Pedro de Cajas. A 41 km de Tarma. Distrito conocido mundialmente por sus famosos tapices de algodón, fibra sintética y lana de oveja.

Gruta de Guagapo (Huagapo). A 33 km de Tarma. En su interior se puede apreciar pinturas rupestres con escenas de caza de animales, además de estalactitas de diferentes tamaños. Es la más profunda de Sudamérica, es más no se ha llegado a saber cual es su profundidad.

Pampas de Junín. A 4.105 msnm, cuenta con la Reserva Nacional Lago de Junín, habitada por una diversidad de fauna silvestre. En su explanada se celebró la Batalla del mismo nombre en defensa de la libertad.

La Oroya. Ubicada a 3.726 msnm, conocida como la capital metalúrgica del país. Es un centro de bifurcación terrestre de rutas que unen Junín, Tarma, Jauja y Huancayo.

Aguas Termales de Yauli. Ubicadas a 18 km de La Oroya, sobre los 4.140 msnm, sus aguas son de gran propiedad medicinal y alcanzan temperaturas de 52 °C

Valle de Chanchamayo. Ubicado en la Selva Central y que comprende, además de la ciudad del mismo nombre, a San Ramón y La Merced. Sus principales atractivos son el Jardín Botánico Perezoso, los restos de Juan Santos Atahualpa, los fundos frutícolas y las distintas cataratas naturales existentes (Tirol, Velo de la Novia, Bayoz,etc).

Satipo. Ciudad ubicada en plena ceja de selva donde pueden visitarse a las comunidades nativas. Además de cataratas, y no son pocas como en otros lugares de Junín. La provincia de Satipo cuenta con más de cien repartidas en sus 8 distritos.

Calendario turístico: Primera semana de enero. La Huaconada, una añeja estampa de los sacerdotes del dios Kon, que como viejos sabios recorren el pueblo de Mito cuidando de las buenas costumbres e impartiendo justicia. Una de las pocas danzas que no tiene motivo ni agrícola ni religioso y que además fue proclamada en el 2010 como parte de la Lista representativa del Patrimonio Cultural Inmaterial de la Humanidad por la Unesco.

Carnavales. En cada pueblo sus habitantes participan en el tumbamonte o también conocido como cortamonte (llamado yunza en la zona costeña), que consiste en la danza alrededor de un árbol (generalmente eucalipto) que ha sido previamente adornado con mantas, globos, serpentinas y objetos (canastas, baldes, juguetes, generalmente hechos de plástico). En Marco, cerca a Jauja, se puede presenciar el Carnaval Marqueño, que consiste en una danza muy particular de esta región, cuyo paso principal es dar saltos por cada pie según los intervalos de tiempo de la música. Cada barrio prepara a sus elencos que se enfrentan entre sí para demostrar quién baila mejor

• MARCO CONCEPTUAL DE LA INVESTIGACION

• CONCEPTOS DE AUDITORIA INTEGRAL

Actividades de control gerencial: Se refieren a las acciones que realizan la gerencia y otro personal de la entidad para cumplir diariamente con las funciones asignadas. Son importantes porque en sí mismas implican la forma correcta de hacer las cosas, así como también porque el dictado de políticas y procedimientos y la evaluación de su cumplimiento, constituyen el medio más idóneo para asegurar el logro de objetivos de la entidad.

Alcance: Implica la selección de aquellas áreas o asuntos que serán revisados a profundidad en la fase de ejecución. Esta decisión debe ser efectuada teniendo en cuenta la materialidad, sensibilidad, riesgo, factibilidad y costo, así como la trascendencia de los posibles resultados a informar.

Ambiente de Control Interno: Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las tareas de las personas con respecto al control de sus actividades. Como el personal resulta ser la esencia de cualquier entidad, sus atributos constituyen el motor que la conduce y la base sobre la que todo descansa. Los factores del ambiente interno de control son: integridad y valores éticos; asignación de autoridad y responsabilidad; estructura organizacional; política de administración de personal; respondabilidad; clima de confianza en el trabajo.

Áreas generales de revisión: Son aquellos asuntos seleccionados en esta etapa de la auditoría. Tales áreas están referidas a: Protección y control de recursos públicos, Cumplimiento de leyes, normas y regulaciones aplicables, Economía y eficiencia, Procedimientos para medir e informar sobre la efectividad el programa o actividad; Evaluación del programa o actividad; Procesamiento y control del sistema de administración financiera y el sistema de información computarizada-SIC; Auditoría interna.

Asuntos más importantes: Representan aquellas actividades clave de los sistemas y controles aplicados que, de acuerdo a la opinión del auditor, resultan vitales para el éxito del ente a ser examinada. Constituyen asuntos que tienen importancia en esta etapa, pero que deben ser examinados y confirmados en la fase de ejecución de la auditoría.

Carta de representación: Documento mediante el cual el nivel competente de la entidad examinada reconoce haber puesto a disposición del auditor toda la información requerida, así como cualquier hecho significativo ocurrido durante el período bajo examen. Si se ha examinado varias áreas de la entidad, deberá recabarse varias cartas de representación.

Causa: Representa la razón básica (o las razones) por la cual ocurrió la condición, o también el motivo del incumplimiento del criterio o norma. La simple expresión en el informe de que el problema existe, porque alguien no cumplió apropiadamente con las normas, es insuficiente para convencer al usuario del informe.

Condición: Comprende la situación actual encontrada por el auditor al examinar un área, actividad u transacción. La condición, entendida como lo que es, refleja la manera en que el criterio está siendo logrado. Es importante que la condición haga referencia directa al criterio, en vista que su propósito es describir el comportamiento de la entidad auditada en el logro de las metas expresadas como criterios.

Conclusiones: Son juicios del auditor, de carácter profesional, basados en las observaciones formuladas como resultado del examen. Estarán referidas a la evaluación de la gestión en la entidad examinada, en cuanto al logro de las metas y objetivos, utilización de los recursos públicos, en términos de eficiencia y economía y cumplimiento de la normativa legal.

Controles: Medios a través de los cuales la gerencia de una entidad asegura que el sistema es efectivo y es manejado en armonía con eficiencia y economía, dentro del marco legal vigente.

Control de calidad: Conjunto de métodos y procedimientos implementados dentro de la Contraloría General de la República u otra entidad auditora para obtener seguridad razonable que la auditoría llevada a cabo y el informe correspondiente cumplen con las Normas de Auditoría Gubernamental – NAGU-.