La auditoria integral como instrumento para orientar a la mejora continua institucional (página 4)

Partes: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA EL DISPONIBLE

Periodo evaluado: Enero 01-Diciembre 31/20XX Fecha de evaluación: Enero de 20XX Fecha de elaboración: Febrero de 20XX

	CRITERIOS DE EVALUACIÓN	SI	NO	N/A	OBS
1.	CAJA
1.1	PROTECCIÓN
1.1.1	La dependencia de caja es un área restringida.
1.1.2	Existe caja fuerte para la custodia del efectivo y sus documentos.
1.1.3	Es conocida la clave por personal deferente al cajero, tesorero y gerente.
1.1.4	Se conservan en la caja fuerte los ingresos del día, hasta su depósito en bancos.
1.1.5	Se encuentran con pólizas de manejo el tesorero y el cajero.
1.1.6	Se ha responsabilizado a una sola persona el manejo de las cuentas con cheques, detallando claramente los nombres de los responsables.
1.1.7	Se archivan en un lugar seguro y apropiado todos los comprobantes que soportan tanto ingresos como egresos.
1.1.8	Son adecuados los custodios para salvaguardar físicamente el dinero en operación
1.2	Recaudo
1.2.1	Los valores recaudados diariamente son ingresados a caja.
1.2.2	Son registrados en respectivo libro.
1.2.3	Se expiden los respectivos recibos de caja.
1.2.4	Están debidamente clasificados de acuerdo a su naturaleza los ingresos.
1.2.5	Están debidamente registrados los recaudos en libro auxiliar.
1.2.4	Se endosan o cruzan los cheques al momento de ser recibidos para evitar que se cobren en efectivo
1.2.5	Son adecuados los controles para asegurar que se cubren las mercancías, servicios entregados o vendidos.
1.2.6	Se depositan intactos los ingresos, es decir se cuida de no disponer de ingresos entrantes para efectuar gastos.
1.2.7	Se listan los cheques y otros valores recibidos por correspondencia por una persona diferente al cajero antes de entregárselos a este.
1.3	Recibos de caja
1.3.1	Se expiden los recibos de caja al momento de efectuarse la recepción de valores.
1.3.2	Existe numeración consecutiva y pre numerada.
1.3.3	Los recibos anulados son conservados en forma consecutiva.
1.3.4	Los recibos en blanco son guardados en la caja fuerte.
1.3.5	Se confrontan los valores estipulados en números y letras.
1.3.6	Se confrontan los originales con las copias posteriormente.
1.4	Caja menor
1.4.1	Existe un fondo fijo para caja menor.
1.4.2	Están separadas las funciones de custodia y manejo del fondo fijo de caja de las autorizaciones de pagos y registros contables.
1.4.3	Los gastos respectivos son autorizados por funcionarios encargados para tal fin.
1.4.4	En las entregas de efectivo, existe autorización previa del funcionario responsable, y una adecuada comprobación de las erogaciones correspondientes.
1.4.5	Existen formatos específicos para relacionar los gastos de caja menor.
1.4.6	Son archivados y sellados de manera adecuada los recibos de caja menor.
1.4.7	Se codifican los comprobantes de egreso y se identifican con el nombre y firma del responsable que efectuó el gasto.
1.4.8	Antes de pagar cualquier comprobante, se revisa el cumplimiento de políticas y disposiciones administrativas para este tramite.
1.4.9	Se cancelan los comprobantes con sello de pagado en el momento de ser cubiertos con recursos del fondo de caja menor.
1.4.10	El procedimiento de reembolso de caja menor es suficientemente dinámico para evitar el exceso de fondos o la falta de efectivo.
1.4.11	Está prohibido que los fondos de caja menor sirvan, para cambiar cheques a empleados clientes o proveedores.
1.4.12	Se expiden cheques de reembolso a favor de la persona encargada de la caja menor.
1.4.13	Existen topes máximos para ser destinados por gastos de caja menor.
1.4.14	Si se presentan anticipos para gastos que se cubran con los fondos de caja menor, se delimita claramente el tiempo en que se efectuara el gasto, se da seguimiento para que pasado ese tiempo se solicite la devolución del dinero o bien la comprobación del gasto.
1.5	Arqueos
1.5.1	Se realizan arqueos sorpresivos a los fondos recaudados.
1.5.2	Existen formatos apropiados para realizar los arqueos.
1.5.3	Existen medidas correctivas cuando se presentan inconsistencias.
2	BANCOS
2.1	Apertura de cuentas
2.1.1	Son autorizadas por la junta directiva cada una de las cuentas corrientes.
2.1.2	Están registradas a nombre de la entidad las cuentas de cheques que se manejan en ella.
2.1.3	Son estudiados los servicios prestados por cada uno de los bancos, antes de la apertura de una cuenta corriente.
2.1.4	Las firmas giradoras están debidamente autorizadas.
2.1.5	Las cuentas corrientes tienen destinación específica, según la naturaleza del gasto.
2.2	Protección
2.2.1	Es verificado el número de cheques, al momento de entregadas cada una de las chequeras por parte del banco.
2.2.2	Son guardadas en caja de seguridad las chequeras en blanco.
2.2.3	Se encuentran debidamente protegidos los cheques girados y no cobrados.
2.2.4	Se encuentran debidamente custodiados los diversos sellos restrictivos
2.2.5	Se mantiene en lugar seguro copia de las tarjetas donde aparecen las firmas autorizadas para expedir cheques.
2.2.6	Se mantienen permanentemente actualizados, en el banco y en las oficinas de la entidad, el registro y autorización para expedir cheques.
2.2.7	Se encuentran archivados en orden secuencial los cheques anulados.
2.3	Giro de cheques
2.3.1	Están pre numerados todos los cheques.
2.3.2	Se giran en orden secuencial
2.3.3	Se giran para toda clase de pagos excepto los de caja menor.
2.3.4	Se lleva su registro en libros auxiliares de bancos.
2.3.5	Existe verificación de soportes antes del giro.
2.3.6	Se realiza verificación de cifras y números antes de su firma.
2.3.7	Se utiliza sello restrictivo para pago para el primer beneficiario.
2.3.8	Existe más de una firma en el giro de pagos por cheque.
2.3.9	Se expiden cheques con firmas mancomunadas
2.3.10	Se realiza confirmación telefónica por parte del banco para pagos por sumas superiores a $500.000.
2.3.11	Se evita firmar cheques en blanco, al portador o a la vista.
2.3.12	Son entregados los cheques previa presentación de la respectiva autorización del beneficiario.
2.3.13	Existen horarios y días especiales para la entrega de cheques.
2.3.14	Se utiliza sello protector de cheques.
2.3.15	Existe alguna clase de política que contemple la posibilidad de cancelar en un tiempo determinado aquellos cheques en transito que no hayan sido cobrados.
2.4	Conciliaciones
2.4.1	Se realizan conciliaciones de manera periódica.
2.4.2	Se descuentan oportunamente las notas débito.
2.4.3	Son archivadas en orden secuencial las conciliaciones.
2.4.4	El funcionario que realiza el pago y el que concilia son diferentes.
2.4.5	Se realizan los ajustes necesarios luego de elaborar las conciliaciones.
2.5	Boletines diarios
2.5.1	Se elaboran diariamente los boletines de caja y bancos.
2.5.2	Llevan una numeración estrictamente consecutiva.
2.5.3	Se determinan claramente los conceptos por ingresos y por pagos.
2.5.4	Existe soporte documental sobre todo ingreso o egreso para conocer su origen y autorización.
2.5.6	Se elaboran informes y programas de flujo de efectivo para prever tanto la inversión de excedentes, como la obtención de créditos para cubrir necesidades.
2.5.7	Se archivan con los documentos justificativos para informes o consultas posteriores.
3	GENERALES A CAJA Y BANCOS
3.1	Están separadas adecuadamente las actividades de ingresos y egresos.
3.2	Se procura tener niveles adecuados a las circunstancias, en lo relacionado al dinero en operación.
3.3	Las monedas extranjeras propiedad de la entidad, se valúan para efectos del balance general, a precios de cotización a la fecha del referido.

PROGRAMA DE AUDITORIA: CUENTAS POR COBRAR

ENTIDAD:____________________________________________

PERIODO DEL EXAMEN:______________________________

OBJETIVOS:

1. Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en operaciones de ventas.
2. Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva (cobrables en pesos).
3. Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.
4. Comprobar si hay una valuación permanente –respecto de intereses y reajustes- del monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance.
5. Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable.

PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR:

RESPECTO AL CONTROL INTERNO.

REF.

P/T.

HECHO

POR

FECHA

TERMINO

El análisis de crédito se dedica a la recopilación y evaluación de información de crédito de los solicitantes para determinar si estos están a la altura de los estándares de crédito de la empresa.

1. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de las cuentas por cobrar.

2. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de las cuentas por cobrar.

3. Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.

4. Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran adecuadamente.

5. Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar, actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa.

6. Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean correctamente autorizadas por quien corresponda.

8. Verificar que las cuentas por cobrar estés adecuadamente respaldadas.

9. Comprobar que las cuentas por cobrar estés vigentes y que las medidas de seguridad se apliquen correctamente (ejemplo: aseguradora de cheques)

10. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de las cuentas por cobrar. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de éste por parte de los clientes y deudores.

11. Controlar el efectivo recibido de proveedores.

12. Efectuar compensaciones de cuentas a pagar contra cuentas a cobrar.

13. Controlar Notas de débito y de crédito (Rebajas por volúmenes de compras, etc).

14. Mantener cheques anulados con orden de no pago, devueltos y emitidos de nuevo.

Procedimientos:

1. Verificar físicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar los documentos que respalden los documentos por cobrar.

2. Comprobar físicamente la existencia de títulos, cheques, letras y documentos por cobrar e investigar cualquier irregularidad.

3. Comprobar físicamente la existencia de títulos en empresas relacionadas.

4. Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor de Inversiones en Empresas Relacionadas.

5. Verificar con los estados financieros de las empresas relacionadas si el monto de las utilidades a repartir corresponde a los documentos por cobrar a empresas relacionadas.

6. Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUC, domicilio particular y laboral, etc.

7. Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los documentos estén legalizados con firma, timbre y estampillas, ante Notario.

8. Verificar datos de los avales en caso que existieran, nombre, RUC, domicilio, etc.

9. Verificar que los avales, en caso que existieran, hayan firmado debidamente los documentos.

10. Verificar el historial de todos los documentos por cobrar, si han sido enviados a notaría, a bancos e instituciones financieras (como factoring, por ejemplo).

11. Verificar qué cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con atrasos, o si no han sido pagadas o protestadas.

12. Examinar las autorizaciones para la venta que originó el respectivo documento por cobrar.

13. Examinar la boleta de venta que originó el documento por cobrar, chequear que correspondan los valores y plazos y ver si coinciden.

14. Examinar las facturas de clientes, así como otros documentos justificativos de las cuentas por cobrar.

15. Seleccionar un número de documentos por cobrar de clientes y/o otros deudores y comprobar las entradas de aquellos en los registros contables.

16. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de Clientes, Documentos por Cobrar, Deudores Varios y Documentos y Cuentas por cobrar a empresas relacionadas.

17. Chequear que existan los registros de deudas para con la empresa de los propios trabajadores de la empresa.

18. Verificar que exista factura o boleta a los trabajadores que son deudores de la empresa.

19. Verificar que los montos cobrados por concepto de intereses hayan sido debidamente calculados.

20. En caso de existir arriendos por cobrar, verificar que exista el contrato de arriendo respectivo y si el monto coincide con el canon de arriendo.

21. En el caso que existan reclamaciones por cobrar a compañías de seguros, verificar las condiciones de la póliza y monto asegurado ante un determinado siniestro.22. Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores. Se refiere a los casos en que, después de haber realizado una compra de mercaderías y haberla pagado, tal mercancía resultó defectuosa o llegó con algún faltante, y el proveedor atenderá el reclamo mediante una nota de crédito.

23. Verificar las notas de créditos emitidas por el proveedor y ver si coincide con los documentos que respalden la devolución.

24. Verificar si existen depósitos en garantía de cumplimientos de contratos, por ejemplo cuando la empresa es contratada para realizar cualquier obra o prestar un determinado servicio, y el contratante exige que se haga un depósito garantizado que el objetivo de tal contrato será cumplido.

25. Chequear que el monto reembolsado corresponda a la garantía citada en el punto anterior.

26. Revisar si existen cuentas por cobrar a los accionistas. Se registra en esta cuenta cualquier deuda que los accionistas hayan contraído con la empresa por conceptos diferentes a lo que todavía deban del capital que suscribieron.

27. Verificar si existen anticipos a proveedores. En algunas oportunidades, una empresa se ve en la necesidad de hacer un anticipo a cuenta para garantizar el abastecimiento de mercadería o de la prestación del servicio. A esta empresa le surge, por lo tanto, un derecho que será cobrado en el momento en que sea recibida la mercadería o el servicio que ha comprado.

28. Chequear que el monto recepcionado a cuenta de anticipos a proveedores corresponda con los documentos que respalden esta situación.

Respecto a los Deudores Incobrables

1. Verificar la ubicación física de documentos incobrables.

2. Revisar los documentos o antecedentes de los documentos incobrables para verificar que se usaron todas las instancias para el cobro de éstos.

3. Verificar que se ha usado el método adecuado en el cálculo de la estimación de deudores incobrables.4. Comprobar si la base para la estimación se ajusta a las disposiciones legales.

5. Revisar en el Mayor la cuenta Estimación de Deudores Incobrables.

6. Verificar que los ajustes a la cuenta deudores incobrables por concepto de inflación y/o corrección monetaria sean calculados y registrados.

7. Verificar si ha habido deudores incobrables que se hayan presentado a cancelar una deuda.

8. Comprobar que esta situación aparezca en los registros contables.

COOPERATIVA XXX

MEMORANDO DE PLANEAMIENTO

1. OBJETIVOS:

a) Efectuar la auditoria a la Cooperativa XXX, para determinar si los estados financieros al 31 de diciembre del 20YY presentan razonablemente la situación financiera, los resultados de operaciones y los flujos de efectivo, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.
b) Evaluar el funcionamiento de los sistemas y controles internos a efectos de determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoria, así como formular recomendaciones para fortalecerlos.

2. ALCANCE DEL EXAMEN

La auditoria comprende el periodo del 1ero de enero al 31 de diciembre del 20YY y se marcara dentro del alance de las normas de auditoria generalmente aceptados y normas internacionales de auditoria, por lo que comprende el examen de los estados financieros en su conjunto y la comprobación selectiva de evidencias que sustentan dichos estados financieros, con el fin de obtener seguridad razonable que no contengan errores importantes.

3. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD

Normas:

Ley General de Cooperativas
Estatuto
Reglamentos

Descripción de principales actividades:

Siembra, cosecha y venta de café

Organización

La organización es la siguiente:

– Consejo de administración

– Consejo de vigilancia

– Gerencia General

– Gerencia de Producción

– Gerencia de Comercialización

– Gerencia de Administración y Finanzas

– Gerencia de Auditoria Interna

4. PUNTOS DE ATENCION SOBRE CARACTERISTICAS Y SITUACIONES DEL NEGOCIO

Ambiente de Control

a) Los informes de Auditoria Interna no son vistos por el Consejo de Administración, se remite a la Gerencia General
b) No se dispone las acciones correctivas inmediatas por la alta dirección para superar las deficiencias reveladas en informes de auditoria interna y externa
c) No se efectúa seguimiento de la implementación de recomendaciones de auditoria (80% de las recomendaciones no superadas)
d) Los auditores internos las áreas productivas
e) Estructura orgánica desactualizada y se carece de manual de organización y funciones (dificultades en la delegación de auditoria y responsabilidad)
f) No se da preferencia al logro de objetivos y metas de las áreas

Sistema Contable, Tesorería y de Información

El sistema de contabilidad es manual

Área de Producción

a) El 80% de la materia prima e insumos es nacional
b) El sistema de costos es por lotes y no es computarizado
c) No se ha implementado costos estándar para medir la eficiencia de la materia prima y mano de obra utilizada en la producción.

Área de Comercialización

a) El 70% de las ventas son al crédito, cuyos pagos oscilan de 30 a 40 días
b) En el 20YY no se ha ejecutado provisión por cobranzas morosas por falta de análisis de la antigüedad
c) El 60% de las ventas se realizan al exterior y el 40% en el país.
d) Existe diversidad de Normas Internas sobre ventas, no se integra en una política de ventas

Principales clientes

Según relación anexa

Principales proveedores:

Según relación anexa

5. IDENTIFICACION DE COMPONENTES Y AREAS CRÍTICAS

Como consecuencia de la comprensión de las operaciones de la empresa, evaluación preliminar de la estructura del control interno, revisión analítica y evaluación de materialidad y de riesgos inherentes y de control., se determina como componente o área de mayor riesgo las siguientes:

a) Ventas y Cuentas por Cobrar

Riesgo inherente: Medio

Riesgo de Control: Alto

Las ventas se incrementaron en 25% en el año 20YY respecto al año anterior; sin embargo el costo de ventas aumento en un porcentaje mayor, alcanzando al 29% debido al alza del costo de los materiales lo que disminuyo el margen bruto de 9% en el año 20XX a 5% en el año 20YY.

El 70% de las ventas son al crédito y el 30% al contado las cuentas por cobrar comerciales se incrementaron en el año 20YY en 36% en relación al año anterior y en la estructura del activo representa el 28.68% en el año 20ZZ se ha otorgado mayores descuentos especiales y ampliando los plazos de los créditos. Al fin del año 20YY, no se ha efectuado provisión para cobranzas morosas. Los ratios nos indican que la rotación ha empeorado en 20YY con un plazo promedio de 6.12 veces frente al año anterior que fue de 6.65 veces asimismo la periodicidad de cobro ha empeorado en el año 20YY, significando que la empresa tarda 59 días para efectivizarse su cobro por lo que teniendo en consideración que la Política de ventas al crédito es máximo de 40 días se observa un retraso de 19 días promedio al 31.12.YY

No es posible comparar la tendencia de las cobranzas morosas por cuanto en el año 20YY no se ha efectuado provisión.

B) Existencias y Costos

Riesgo inherente: Alto

Riesgo de Control: Medio

a) El rubro de existencias se ha incrementado en el 38% en relación al año anterior debido al sobreestoquiamiento de la materia prima en los primeros meses del año las partidas mas significativas es la de materias primas con el 35% productos terminados con el 30% y productos en proceso con el 20%
b) El 80% de la materia prima y en el año 2003 el gobierno ha incrementado en 10% el impuesto a las importaciones de madera generándose un alza en los costos de producción
c) Existen problemas en el control de los costos y los inventarios de fin de año ya que presentan muchas diferencias frente a los registros contables
d) Al 3.12.YY no se ha efectuado provisión por desvalorización de existencias el índice de rotación de inventarios ha empeorado en el año 20YY alcanzando una rotación del 2.96 veces respecto al año anterior que fue 3.16 lo cual indica que la velocidad con que se renuevan los inventarios es mas lenta

C) Gastos pagados por anticipado

Calificación: Riesgo

Inherente: bajo

Control: alto

El saldo de este rubro se ha incrementado en 455% en el año 20YY, en relación con el año anterior al 31.12.XX existe entregas por rendir cuentas de gerentes y administradores de provincias por la suma de S/. 59,009.00 aproximadamente, los cuales al no afectarse a costos ni gasto distorsiona la situación financiera y resultados de operaciones del ejercicio

D) Inmuebles, maquinaria y equipo

a) Los bienes de activos a nivel global han disminuido en 13% n el año 20YY en relación al año anterior debido a bienes obsoletos dado de bajas existen problemas de conciliación entre los inventarios físicos y registros contable.
b) Se ha efectuado varios ajustes contables.
c) El grado de obsolescencia de la maquinaria y equipo es significativa La depreciación a nivel global de la cuenta alcanza al 68%

E) Compras y cuentas por pagar

Inherente: bajo

Control: alto

a) Las cuentas por pagar comerciales se han incrementado en 106% respecto al año anterior debido principalmente a las mayores compras de materia prima en el mercado nacional e plazos de 60 días en los últimos meses del año
b) Existen problemas en las conciliaciones de los listados de cuentas por pagar con el mayor genérenla que se realizan trimestralmente generándose constantes diferencias muchos de las cuales o son investigadas oportunamente se han efectuado varios ajustes contables

F) Gastos de Remuneraciones

Inherente: Medio

Control: Alto

a) En el año 20YY, se ha incrementado la contratación de personal eventual por contratos por el área de producción y en menor proporción para el área de ventas
b) Existen problemas de complejidad en la atribución de los costos de la mano de obra al costo de producción
c) No se ha implementado una política laboral integral para contrarrestar el malestar de la mayoría de trabajadores que labora por contrato

G) Área de Producción

Esta área presenta problemas de alza de costos de insumos

Asimismo la determinación de los costos de la mano de obra para su inclusión en el costo de producción es compleja el control de costos se lleva en forma manual excepto la preparación de planillas que se lleva en forma computarizada la maquinaria y equipo que utiliza se muestran obsoletos.

H) Arrea de Ventas

Esta área para sus actividades tiene una diversidad de normas internas que no se ha integrado en una política de ventas

El 70% de las ventas son al crédito no se lleva un control adecuado de la antigüedad de saldos de los clientes para gestión de cobranzas y provisión de las cuentas morosas.

7. INFORMES A EMITIR Y PLAZO

Según cuadro anexo

8. PRINCIPALES DIRECTIVOS DE LA ETIDAD

La relación de funcionarios consta en anexo adjunto

9. EQUIPO DE TRABAJO Y CRONOGRAMA DE EJECUCION

Según anexo adjunto

10. PARTICIPACION DE OTROS PROFESIONALES

Según anexo adjunto

CASO1-HALLAZGO DE AUDITORIA:

Sumilla: Falta de evaluación de ofertas de proveedores locales

Condición: La Oficina de abastecimientos ha adquirido bienes durante el período 20XX, sin realizar una efectiva evaluación de ofertas de proveedores locales.

Criterio: La Oficina de abastecimientos tiene la responsabilidad de realizar el proceso de compra de bienes que requieren los órganos de línea de la entidad, para lo cual debe seleccionar a proveedores representativos, a fin de obtener la cantidad requerida, al nivel razonable de calidad, al menor costo y en la oportunidad debida.

Causa: La entidad no dispone de un Reglamento de Adquisiciones que regule, entre otros aspectos, el proceso de compra de bienes aplicando criterios de eficiencia y economía en su ejecución.

Efecto: Se han efectuado adquisiciones de bienes de capital a precios mayores a los ofertados por otros proveedores, cuyas diferencias en precios se estiman en S/.525,000

CASO2-HALLAZGO DE AUDITORIA:

Sumilla: Errores en la aplicación de descuentos en las remuneraciones

Condición: Se ha detectado en los meses de enero, junio y setiembre de 20XX, errores en la aplicación de descuentos en las remuneraciones del personal de la entidad.

Criterio: Según las normas internas de la entidad, los especialistas que tienen bajo su responsabilidad el desarrollo de las actividades en el Área de Personal, deben reunir los conocimientos y experiencia acreditada para el cumplimiento de las funciones encomendadas.

Causa: El personal que reemplaza a los empleados que elaboran la planilla de remuneraciones cuando éstos salen de vacaciones, no tiene suficiente conocimiento ni experiencia en la aplicación de los procedimientos administrativos establecidos en el Área de Personal.

Efecto: Se efectuaron descuentos no justificados en las remuneraciones de los empleados por un monto total ascendente a S/. 50,080

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A los socios y directivos de la Cooperativa XYZ

1. Hemos auditado los estados financieros individuales adjuntos de la Cooperativa XYZ, que comprenden el balance general al 31 de diciembre de 20YY y 20XX, y los estados de ganancias y pérdidas, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por los años terminados en esas fechas, así como el resumen de políticas contables significativas y otras notas explicativas.

Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros

2. La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en Perú. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implementar y mantener el control interno que sea relevante en la preparación y presentación razonable de los estados financieros para que estén libres de errores materiales, ya sea como resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas; y realizar las estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias.

Responsabilidad del Auditor

3. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados financieros basada en nuestras auditorías. Nuestras auditorías fueron realizadas de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas en Perú. Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos y que planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de errores materiales.

4. Una auditoría comprende la ejecución de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los saldos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la evaluación del riesgo de que los estados financieros contengan errores materiales, ya sea como resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluación de riesgo, el auditor toma en consideración el control interno de la compañía que es relevante para la preparación y presentación razonable de los estados financieros, a fin de diseñar procedimientos de auditoría de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la compañía. Una auditoría también comprende evaluar si los principios de contabilidad aplicados son apropiados, y si las estimaciones contables realizadas por la Gerencia son razonables, así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros.

5. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para sustentar nuestra opinión de auditoría.

Opinión

6. En nuestra opinión, los estados financieros antes indicados, preparados para los fines expuestos en el párrafo precedente, presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos, la situación financiera de la Cooperativa XYZ al 31 de diciembre de 20YY y 20XX, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por los años terminados en esas fechas, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en Perú.

Refrendado por:

————————— (Socio)

Nombre

CPC Matricula No. xxxxx

XX de XXXXX de 20ZZ

MEJORA CONTINUA INSTITUCIONAL

Interpretando a Johnson y Scholes (2009)[48], la mejora continua institucional es sinónimo de cambio en todo su contexto, políticas, estrategias, tácticas, acciones; procesos, procedimientos y técnicas que vienen desarrollándose, todo con el propósito de lograr eficiencia, efectividad, productividad y competitividad a favor de sus clientes. Si bien siempre fue necesario aplicar la mejora continua, evitando quedar atrapado en los moldes que dieron origen a las pasadas situaciones, hoy los cambios son más veloces y poderosos, razón por la cual continuar viendo los procesos con los paradigmas del pasado llevará a las cooperativas cafetaleras a la pérdida de competitividad y luego a su desaparición. Es necesario reactualizar constantemente los paradigmas. Revisar y criticar éstos de manera permanente se hace una necesidad y una obligación.

La mejora continua implica alistar a todos los miembros de las cooperativas cafetaleras en una estrategia destinada a mejorar de manera sistemática los niveles de calidad y productividad, reduciendo los costos y tiempos de respuestas, mejorando los índices de satisfacción de los clientes y consumidores, para de esa forma mejorar los rendimientos sobre la inversión y la participación de la empresa en el mercado.

Mejorar de manera continua implica reducir constantemente los niveles de desperdicios, algo que se adecua a la época actual signada en la necesidad de salvaguardar los escasos recursos, pero también significa reducir continuamente los niveles de contaminación del medio ambiente, algo que es y será cada día más vital en un planeta sujeto a profundos y graves desequilibrios.

Pronto para acceder a préstamos bancarios no sólo será necesario presentar balances actualizados de la situación financiera, sino que se requerirá informes de auditores medioambientales que certifiquen la buena gestión del cuidado del medio ambiente hagan las cooperativas tanto en el desarrollo de sus procesos, como en el diseño de sus productos. Por tal motivo a los cuatro factores actualmente monitoreados en el cuadro de mando integral, los cuales giran en torno a las perspectivas: financiera, del proceso interno, del cliente, y de aprendizaje y crecimiento del personal, se sumará el correspondiente al control de los efectos en el medio ambiente, un aspecto plenamente contemplado por la Norma ISO 14000 y subsiguientes.

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