La auditoria integral como instrumento para orientar a la mejora continua institucional

EL CASO DE LAS COOPERATIVAS CAFETALERAS DE LA REGION HUANUCO Y JUNIN, PERIODO 2005 HASTA LA ACTULIDAD.

Resumen

La tesis denominada: LA AUDITORIA INTEGRAL COMO INSTRUMENTO PARA ORIENTAR A LA MEJORA CONTINUA INSTITUCIONAL. EL CASO DE LAS COOPERATIVAS CAFETALERAS DE LA REGION HUANUCO Y JUNIN, PERIODO 2005 HASTA LA ACTUALIDAD; cuyo problema se encuentra identificado en la falta de orientación de las cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y Junín a la mejora continua institucional, necesaria en estos tiempos de competitividad y globalización económica. Esta problemática se expresa en la siguiente pregunta: ¿De que manera la auditoria integral podría orientar a las cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y Junín a la mejora continua institucional? Ante la problemática, se propone la solución a través de la formulación de la hipótesis: La auditoria integral orienta a las cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y Junín a la mejora continua institucional; mediante las recomendaciones sobre eficiencia, efectividad y competitividad. Este trabajo se ha orientado al siguiente objetivo: Determinar la manera en que la auditoria integral podría orientar a las cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y Junín a la mejora continua institucional. La investigación es básica o pura; del nivel descriptivo-explicativo-correlacional; se utilizó los métodos descriptivo e inductivo. El diseño es el no experimental. La población estuvo compuesta por 15,000 personas. La muestra estuvo compuesta por 375 personas. El tipo de muestreo aplicado es el muestreo probabilístico. Las técnicas utilizadas para la recopilación de datos fueron las encuestas y la toma de información. El instrumento utilizado fue el cuestionario y la ficha bibliográfica respectivamente. Se aplicó las siguientes técnicas de procesamiento de datos: ordenamiento y clasificación, registro manual, proceso computarizado con Excel y proceso computarizado con SPSS. Se aplicó las siguientes técnicas de análisis de información: análisis documental, indagación, conciliación de datos, tabulación, comprensión de gráficos El resultado más importante es que el 96 por ciento de los encuestados acepta que la auditoria integral orienta a las cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y Junín a la mejora continua institucional; mediante las recomendaciones sobre eficiencia, efectividad y competitividad.

Palabras clave: Auditoria integral, mejora continua institucional, cooperativas cafetaleras, Región Huánuco y Junín.

ROBERTO PARDO HUAYLAS

ABSTRACT

The denominated thesis: THE INTEGRAL AUDIT LIKE INSTRUMENT TO ORIENT TO INSTITUTIONAL THE CONTINUOUS IMPROVEMENT. THE CASE OF THE COFFEE COOPERATIVES OF REGION HUANUCO AND JUNIN, PERIOD 2005 UNTIL THE PRESENT TIME; whose problem is identified in the lack of direction of the coffee cooperatives from the Region Huánuco and Junín to the institutional, necessary continuous improvement in these times of competitiveness and economic globalisation. This problematic one is expressed in the following question: How the integral audit could orient to the coffee cooperatives from the Region Huánuco and Junín to institutional the continuous improvement? Before the problematic one, the solution through the formulation of the hypothesis sets out: The integral audit orients to the coffee cooperatives from the Region Huánuco and Junín to institutional the continuous improvement; by means of the recommendations on efficiency, effectiveness and competitiveness. This work has been oriented to the following objective: To determine the way in that the integral audit could orient to the coffee cooperatives from the Region Huánuco and Junín to institutional the continuous improvement. The investigation is basic or pure; of the descriptive-explanatory-correlacional level; it was used the methods descriptive and inductive. The design is the nonexperimental one. The population was composed by 15.000 people. The sample was composed by 375 people. The type of applied sampling is the probabilistic sampling. The techniques used for the data summary were the surveys and the taking of information. The used instrument was the questionnaire and the bibliographical card respectively. It was applied the following techniques of data processing: ordering and classification, registry manual, computerized process with Excel and computerized process with SPSS. It was applied the following techniques of information analysis: documentary analysis, investigation, conciliation of data, tabulation, understanding of graphs the most important result is than the 96 percent of the survey ones accepts that the integral audit orients to the coffee cooperatives from the Region Huánuco and Junín to institutional the continuous improvement; by means of the recommendations on efficiency, effectiveness and competitiveness.

Key words: Integral audit, institutional continuous improvement, cooperative coffee growers, Region Huánuco and Junín.

ROBERTO PARDO HUAYLAS

SUMÁRIO:

A tese denominada: O EXAME INTEGRAL COMO O INSTRUMENTO PARA ORIENTAR A INSTITUCIONAL A MELHORIA CONTÍNUA. O EXEMPLO DAS COOPERATIVAS DO CAFÉ DA REGIÃO HUANUCO E JUNIN, PERÍODO 2005 ATÉ O TEMPO ATUAL; de quem problema é identificado na falta do sentido das cooperativas do café da região Huánuco e Junín à melhoria contínua institucional, necessária nestas épocas da concorrência e à globalização econômica. Este problemático é expressado na seguinte pergunta: Como o exame integral podia orientar às cooperativas do café da região Huánuco e Junín a institucional a melhoria contínua? Antes do problemático, a solução com a formulação da hipótese exps: O exame integral orienta às cooperativas do café da região Huánuco e Junín a institucional a melhoria contínua; por meio das recomendações na eficiência, na eficácia e na concorrência. Este trabalho foi orientado ao seguinte objetivo: Para determinar a maneira nisso que o exame integral poderia orientar às cooperativas do café da região Huánuco e Junín a institucional a melhoria contínua. A investigação é básica ou pura; do nível descritivo-explanatório-correlacional; foi usado os métodos descritivos e indutivos. O projeto é nonexperimental. A população foi compor por 15.000 povos. A amostra foa por 375 povos. O tipo de amostragem aplicada sido a amostragem probabilistic. As técnicas usadas para o sumário dos dados eram os exames e a tomada da informação. O instrumento usado era o questionário e o cartão bibliográfico respectivamente. Foi aplicado as seguintes técnicas do processo de dados: requisitar e classificação, manual do registro, computarizaram o processo com Excel e computarizaram o processo com SPSS. Foi aplicado as seguintes técnicas da análise da informação: a análise documentável, investigação, conciliação dos dados, tabelação, compreensão dos gráficos o resultado o mais importante é do que os 96 por cento do exame uns aceitam que o exame integral orienta às cooperativas do café da região Huánuco e Junín a institucional a melhoria contínua; por meio das recomendações na eficiência, na eficácia e na concorrência.

Palavras chaves: Exame integral, melhoria contínua institucional, cultivadores cooperativos do café, região Huánuco e Junín.

ROBERTO PARDO HUAYLAS

Introducción

La investigación titulada LA AUDITORIA INTEGRAL COMO INSTRUMENTO PARA ORIENTAR A LA MEJORA CONTINUA INSTITUCIONAL. EL CASO DE LAS COOPERATIVAS CAFETALERAS DE LA REGION HUANUCO Y JUNIN, PERIODO 2005 HASTA LA ACTUALIDAD, se ha desarrollado en el marco del Reglamento de Grados de la Escuela Universitaria de Postgrado de la Universidad Nacional Federico Villarreal y el proceso científico generalmente aceptado.

El Capítulo I, se refiere al planteamiento del problema y dentro del mismo se considera los antecedentes, planteamiento del problema, objetivos, justificación, alcances y limitaciones y la definición precisa de las variables.

El Capítulo II, contiene el marco teórico de la investigación. Específicamente se refiere a las teorías generales y específicas sobre el tema. Dentro de las teorías específicas está el tratamiento de la auditoria integral; mejora continua institucional; y, cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y Junín. También en este capítulo presenta el marco conceptual de la investigación y la hipótesis.

El Capítulo III, está referido al método y dentro del mismo se trata el tipo de investigación, diseño de investigación, estrategia de la prueba de hipótesis, variables de la investigación, población, muestra, técnicas e instrumentos de recolección de datos; procesamiento; y, análisis de datos.

El Capítulo IV, está referido a la presentación de resultados y dentro de ello se presenta el análisis de los resultados y la contrastación de hipótesis.

El Capítulo V, presenta la discusión y específicamente se realiza la discusión de los resultados, la presentación de conclusiones, recomendaciones y las referencias bibliográficas.

Finalmente se presenta los anexos correspondientes y dentro del mismo se considera la matriz de consistencia y la encuesta realizada.

CAPITULO I:

Planteamiento del problema

• ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION

Los antecedentes son los siguientes:

Sandoval (2008)[1], resalta la trascendencia de aplicar la auditoría integral como forma de ejercer un adecuado control de las actividades y facilitar por tanto la gestión táctica y estratégica de dichas empresas, en el marco de la globalización y competitividad empresarial. El autor explica que la auditoria integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período determinado, evidencia relativa a la información financiera, al comportamiento económico y al manejo de una entidad con la finalidad de informar sobre el grado de correspondencia entre aquellos y los criterios o indicadores establecidos o los comportamientos generalizados. Luego agrega, la Auditoría Integral implica la ejecución de un trabajo con el enfoque, por analogía de las revisiones financieras, de cumplimiento, control interno y de gestión, sistema y medio ambiente con los siguientes objetivos: determinar, si los Estados Financieros se presentan de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados; determinar, si el ente ha cumplido, en el desarrollo de sus operaciones con las disposiciones legales que le sean aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las decisiones de los órganos de dirección y administración; evaluar la estructura del control interno del ente con el alcance necesario para dictaminar sobre el mismo; evaluar el grado de eficiencia en el logro de los objetivos previstos por el ente y el grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los recursos disponibles; evaluar los mecanismos, operaciones, procedimientos, derechos a usuarios, responsabilidad, facultades y aplicaciones específicas de control relacionadas con operaciones en computadora; evaluar el impacto medioambiental producido de manera directa o indirecta por empresas que presentan un perfil ambiental diferente, condicionado por los riesgos aparentes asociados con sus procesos y productos; la edad, historia y estado de una planta, el marco jurídico en el cual opera. Este trabajo por enfocarse a aspectos más amplios de una empresa y por los objetivos que establece resultará de mucha utilidad para el desarrollo de la tesis a realizar.

Herrera (2007)[2], destaca que la administración de la entidad es responsable en primera instancia de evaluar la eficiencia y efectividad; luego, puede hacerse una evaluación por la auditoria interna o una auditoria externa, para lo cual la auditoria integral, es una de las herramientas que mejor se puede adecuar a dicha evaluación. La autora destaca que la principal preocupación para el auditor es comprender adecuadamente los objetivos de la entidad y como guardan relación con los resultados que se espera obtener. Los objetivos y metas de la entidad, deben especificarse de la manera más precisa posible, dada que sino sería difícil determinar si el programa o actividad está logrando los resultados esperados. A menos que exista claridad y detalle en los objetivos o beneficios que se espera lograr, la evaluación de los programas o el sistema de información orientado hacia la evaluación de tales objetivos, tendrá un uso limitado como herramienta de la gerencia o mecanismos de retroalimentación para la toma de decisiones. Por ello, es importante que la entidad haya definido los elementos siguientes: objetivos y metas claras y mensurables; plazos de cumplimiento; y, costo financiero. La autora dice, es posible que en cursos de la auditoria se encuentren casos en que, tanto la normativa legal, como la propia entidad, no han establecido objetivos y metas con claridad. En tal caso el auditor, debe obtener la opinión autorizada de los funcionarios responsables y llegar a punto de vista coincidentes, como paso previo a definir los criterios a utilizarse para la medición y evaluación del grado de avance obtenido. La autora indica que la eficiencia por su naturaleza es un concepto relativo. Ella es posible medirla si comparamos la productividad obtenida con un estándar o norma establecida. La cantidad o calidad de las salidas y el nivel de servicio brindado, pueden también ser comparadas contra estándares de desempeño, con el propósito de determinar su fueron ocasionados algunos cambios en la eficiencia. La eficiencia es incrementada cuando se produce con calidad un mayor número de salidas con menores recursos de entrada o cuando el mismo monto de salidas son producidas con menos recursos. Este trabajo resultará de mucha utilidad por la dimensión que le da a la evaluación de la eficiencia y efectividad; por que proporciona elementos para realizar la evaluación desde adentro de la administración y luego desde fuera de la administración por parte de la auditoria.

García (2007)[3], se refiere a la filosofía, doctrina, normas, proceso, procedimientos, técnicas y prácticas que debe seguir la auditoría integral para que se convierta en una respuesta efectiva para luchar en forma efectiva contra los actos de corrupción en los gobiernos regionales. Según el autor, en la auditoria integral las tareas relacionadas con la actividad, los miembros del equipo de auditores, deberán estar libres de toda clase de impedimentos personales profesionales o económicos, que puedan limitar su autonomía, interferir su labor o su juicio profesional. Asimismo establece que en todas las labores desarrolladas se incluya en forma primordial la obtención de evidencia, así como lo atinente a la formulación y emisión del juicio profesional por parte del auditor, se deberá observar una actitud imparcial sustentada en la realidad y en la conciencia profesional. También determina que la labor de auditoria debe ser tal que permita una supervisión constante sobre las operaciones en todas sus etapas desde su nacimiento hasta su culminación, ejerciendo un control previo o exente, concomitante y posterior. El autor determina que las tareas de auditoria deben cubrir en forma integral todas las operaciones, áreas, bienes, funciones y demás aspectos consustancialmente económico, incluido su entorno. Esta auditoria contempla, al ente económico como un todo compuesto por sus bienes, recursos, operaciones, resultados, etc. Agrega que se debe definir los objetivos de la Auditoría, el alcance y metodología dirigida a conseguir esos logros; el personal debe ser adecuadamente supervisado para determinar si se están alcanzando los objetivos de la auditoría y obtener evidencia suficiente, competente y relevante, permitiendo una base razonable para las opiniones del auditor, determina que la labor debe ser eficiente en términos de evitar el daño, por lo que la inspección y verificación /deben ser ulteriores al acaecimiento de hechos no concordantes con los parámetros preestablecidos o se encuentren desviados de los objetivos de la organización; que en caso de llevarse a cabo implicarían un costo en términos logísticos o de valor dinerario para la entidad. Luego dice que los informes deben ser presentados por escrito para comunicar los resultados de auditoría, y ser revisados en borrador por los funcionarios responsables de la dirección de la empresa. Finalmente determina que las labores desarrolladas deben realizarse con respecto de las normas y postulados aplicables en cada caso a la práctica empresarial, en especial, aquellas relacionadas con las normas de otras auditorías especiales aplicables en cada caso. Es indudable con todo este enfoque resultará de mucha importancia para llevar a cabo la investigación.

Paredes (2006) [4]establece el proceso y procedimientos para llevar a cabo la evaluación de los resultados obtenidos en relación con los recursos utilidades (eficiencia) y las metas y objetivos (efectividad) de una entidad del Estado. Según la autora la eficiencia está referida a la relación existente entre los bienes o servicios producidos o entregados y los recursos utilizados para ese fin, lo que en buena cuenta también se llama productividad, en comparación con un estándar de desempeño establecido; en cambio la economía está relacionada en términos y condiciones bajo los cuales las entidades adquieren recursos, sean estos financieros, humanos, físicos o tecnológicos, obteniendo la cantidad requerida, al nivel razonable de calidad, en la oportunidad y lugar apropiado y, al menor costo posible. En el mismo contexto, indica que la efectividad se refiere al grado en el cual una entidad logra sus objetivos y metas u otros beneficios que pretendía alcanzarse previstos en la legislación o fijados por otra autoridad. Por otro lado indica que una adecuada organización de los esfuerzos en la entidad requiere la adopción de los criterios siguiente: establecer los mecanismos de planeamiento, dirección e informe de las evaluaciones de resultados; diseñar procedimientos para asegurar la evaluación sistemática y el reporte adecuado sobre la efectividad de la entidad; asegurar que la evaluación e informe sobre la efectividad de la entidad sea administrado en observancia de la efectividad, eficiencia y economía; los objetivos del programa deben ser especificados de la forma mas precisa posible; los procedimientos de evaluación de la efectividad deben justificar su costo; los procedimientos de evaluación deben ser diseñados de manera que sean válidos; la información proporcionada por la evaluación de la efectividad debe ser lo suficientemente confiable que pueda utilizarse para la toma de decisiones; los reportes de evaluación de efectividad y su análisis deben estar completos y equilibrados, así como soportados por documentación apropiada. Este documento será de utilidad para el desarrollo de la investigación que se propone realizar porque contiene el tratamiento de los elementos principales de la auditoria integral.

Bendezú (2003)[5], desarrolla el proceso de la auditoría de gestión, tratando en primer lugar la evaluación del sistema de control interno, que será de suma utilidad para este trabajo de investigación; por cuanto en la auditoria integral, como otra auditoria se parte evaluando como esta el sistema de control interno, para poder dimensionar en forma precisa la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos y técnicas para evaluar la eficiencia, economía, efectividad y transparencia de los recursos y actividades de una entidad del estado. Según el autor se entiende por eficiencia el examen de los costos –costo mínimo- con los cuales la entidad alcanza sus objetivos y resultados en igualdad de condiciones de calidad. Los objetivos cuando se evalúa la eficiencia son los siguientes: establecer el indicador principal de eficiencia: el cual permite valorar los costos y beneficios de la entidad; medir la eficiencia a partir del índice de productividad el cual relaciona el volumen de producción frente al volumen de insumos; implantación de indicadores complementarios y financieros para evaluar la empresa en el mediano y largo plazo; análisis de los costos para establecer si realmente se tiene el concepto del costo mínimo. En cuanto a las metodologías para medir le eficiencia indica que estas son las siguientes: Análisis Financiero; dentro de ello el examen de los costos, rentabilidad, índice de productividad. Otra metodología es el análisis de los costos, como la mayoría de las entidades no llevan contabilidad de costos, es difícil determinar los verdaderos costos, incurridos en el proceso productivo; los cuales en algunas entidades se pueden identificar mientras que en otras estos se deben manejar por medio de los denominados gastos operacionales. Otra metodología es determinar la rentabilidad, porque los niveles de beneficio que esta teniendo la entidad. Otra metodología es la medición de la productividad. El autor resalta el estudio de la economía en la empresa, al respecto indica que la economía trata del estudio de la asignación de los recursos humanos, físicos y financieros hecho por las entidades entre las diferentes actividades, con el fin de determinar si dicha asignación fue óptima para la maximización de los resultados. Por la referencia a indicadores en forma específica resultará de mucho interés este trabajo.

Monrroy (2007)[6], indica que auditoría integral aplicada a una entidad del Estado, es el examen y evaluación integral, metodológico, objetivo, sistemático, analítico e independiente con respecto de la actuación de la entidad, de sus procesos operativos, así como de la aplicación y adecuación de sus recursos y su administración, efectuado por profesionales, con el propósito de emitir un informe, para formular recomendaciones contribuyendo a la optimización de la economía, eficiencia, efectividad y cumplimiento de la gestión empresarial. El autor indica, el Instituto de Auditores Internos de los Estados Unidos define la auditoría interna como una actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que está encaminada a la revisión de operaciones contables y de otra naturaleza, con la finalidad de prestar un servicio a la dirección. Es un control de dirección que tiene por objeto la medida y evaluación de la eficacia de otros controles. La auditoría interna surge con posterioridad a la auditoría externa por la necesidad de mantener un control permanente y más eficaz dentro de la empresa y de hacer más rápida y eficaz la función del auditor externo. Generalmente, la auditoría interna clásica se ha venido ocupando fundamentalmente del sistema de control interno, es decir, del conjunto de medidas, políticas y procedimientos establecidos en las empresas para proteger el activo, minimizar las posibilidades de fraude, incrementar la eficiencia operativa y optimizar la calidad de la información económico-financiera. Se ha centrado en el terreno administrativo, contable y financiero. La necesidad de la auditoría interna se pone de manifiesto en una empresa a medida que ésta aumenta en volumen, extensión geográfica y complejidad y hace imposible el control directo de las operaciones por parte de la dirección. Con anterioridad, el control lo ejercía directamente la dirección de la empresa por medio de un permanente contacto con sus mandos intermedios, y hasta con los empleados de la empresa. En la gran empresa moderna esta peculiar forma de ejercer el control ya no es posible hoy día, y de ahí la emergencia de la llamada auditoría interna. De este trabajo se tomará la metodología de la auditoria y los principales documentos que se utilizan en las fases de planeamiento, ejecución, informe y seguimiento de las recomendaciones.

Guevara (2008)[7], destaca los siguientes propósitos de la auditoría integral: i) Evaluar a la entidad en todas sus áreas; ii) Obtener el conocimiento de la actuación de la gestión institucional; iii) Evaluar la eficiencia y el grado de confiabilidad de la información administrativa, legal, contable, financiera, económica, labora, etc.; iv) Examinar el logro de los objetivos; v) Asistir a la dirección y a la gerencia para mayor efectividad y productividad de las operaciones; y, vi) Realizar recomendaciones que incluyan el respectivo seguimiento de las mismas. Tradicionalmente la Auditoría Gubernamental se caracterizó por una simple revisión del cumplimiento de las normas legales que rigen la actuación de los funcionarios del Estado. Esto ha originado que la gestión estatal sea ineficiente aunque muy cumplidora de la normatividad vigente. Es un lugar común afirmar que el peor administrador es el Estado y que la vigilancia a cargo de la Contraloría General de la República no tiene ningún tipo de resultado para evitarlo. Sin embargo se trata de cambiar esta situación, para lo cual es necesario ejercer el control fiscal, se ejercerá en forma posterior y selectiva y faculta a la Contraloría General de la República para ejercer un control financiero, de gestión y de resultados. La auditoria aplicada a entidades del Estado, es el examen crítico y sistemático del sistema de gestión fiscal de la administración pública y de los particulares o entidades que manejen fondos o bienes de la Nación, realizado por las Contralorías General de la República, con el fin de emitir un dictamen sobre la eficiencia, eficacia y economicidad en el cumplimiento de los objetivos de la entidad estatal sometida a examen, además de la valoración de los costos ambientales de operación del Ente, para así vigilar la gestión pública y proteger a la sociedad. De este trabajo se tomará los lineamientos para evaluar todas las áreas de la entidad del Estado, pero en el marco de la eficiencia, economía, efectividad y transparencia de los recursos y actividades institucionales. Es muy importante identificar que es lo que ofrece la auditoria integral, como herramienta de evaluación en una entidad del estado.

• PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El problema ha sido identificado en la falta de orientación de las cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y Junín a la mejora continua institucional, necesaria en estos tiempos..

• DESCRICPION DEL PROBLEMA

Se ha determinado la falta de aprovechamiento de los recursos humanos, materiales y financieros de las cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y Junín, en el marco de la eficiencia, productividad y competitividad. Se ha establecido mayores costos que beneficios en las compras y gastos de las cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y Junín, lo que afecta la rentabilidad. Se ha determinado solo niveles medios de producción de las cooperativas cafetaleras lo que no facilita el nivel de competitividad. Se ha identificado la falta efectividad institucional, lo que se plasma en la falta de cumplimiento de metas, objetivos y misión institucional de las cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y Junín.

Se ha determinado que la problemática descrita tiene las siguientes causas: Falta de evaluación de las políticas de eficiencia para los recursos y actividades; falta de evaluación de las políticas de efectividad institucional; falta de evaluación de las políticas de productividad institucional; falta de evaluación de las políticas de liquidez, gestión, solvencia y rentabilidad institucional; falta de evaluación de las políticas de competitividad institucional; falta de evaluación de las políticas de mejora continua institucional

De continuar con esta situación problemática las cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y Junín: No podrán mejorar la eficiencia institucional; por cuanto desconocerán el rendimiento de los recursos; los costos que generan los ingresos que obtienen, la racionalización de los recursos, etc; No podrán mejorar la efectividad institucional; por cuanto desconocerán el logro de las metas, objetivos, misión y visión de las cooperativas; No podrán mejorar la productividad institucional, por cuanto no tendrán los elementos necesarios para saber cuan productivos son los recursos que utilizan en sus actividades, procesos y procedimientos cooperativos, No podrán mejorar la liquidez, gestión, solvencia y rentabilidad institucional; No podrán mejorar la competitividad institucional y por tanto desaprovecharán oportunidades en el mercado interno y externo; No podrán entrar en un proceso de mejora continua institucional.

En este trabajo se propone como solución a la problemática, a la auditoria integral. A través de esta actividad profesional se puede examinar o verificar la economía, eficiencia, efectividad, productividad; liquidez, gestión, solvencia, rentabilidad; competitividad; y facilitar las recomendaciones mas adecuadas para que los directivos, funcionarios y socios tomen las decisiones que orienten a las cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y Junín a la mejora continua institucional.

• ESTRUCTURACION DEL PROBLMA

PROBLEMA PRINCIPAL:

¿De que manera la auditoria integral podría orientar a las cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y Junín a la mejora continua institucional?

PROBLEMAS SECUNDARIOS:

• 1) ¿De qué manera el proceso de la auditoria integral facilitará la eficiencia de las cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y Junín?

• 2) ¿De qué modo el informe de auditoria integral contribuirá a la efectividad de las cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y Junín?

• 3) ¿De qué forma el valor agregado que genera la auditoria integral facilitará la competitividad de las cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y Junín?

• OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

• OBJETIVO GENERAL

Determinar la manera en que la auditoria integral podría orientar a las cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y Junín a la mejora continua institucional

• OBJETIVOS ESPECIFICOS:

• Establecer la manera en que el proceso de la auditoria integral facilitará la eficiencia de las cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y Junín.

• Señalar el modo en que el informe de auditoria integral contribuirá a la efectividad de las cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y Junín

• Determinar la forma en que el valor agregado que genera la auditoria integral facilitará la competitividad de las cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y Junín

• JUSTIFICACIÓN

• JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA

En este trabajo en primer lugar se ha identificado la problemática existente en la falta de orientación de las cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y Junín; sobre dicha problemática se han formulado las posibles soluciones a través de las hipótesis; luego se ha establecido los propósitos que persigue el trabajo por intermedio de los objetivos. Todos estos elementos se han formado en base a las variables, sub-variables e indicadores de la investigación. Todo lo anterior tiene el sustento en una metodología de investigación que identifica el tipo, nivel y diseño de investigación, la población y muestra a aplicar; así como también las técnicas e instrumentos para recopilar, analizar e interpretar la información.

• JUSTIFICACIÓN TEÓRICA

En ese trabajo se sostiene que la auditoria integral es el instrumento para orientar a la mejora continua institucional de las cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y Junín. En ese sentido, la auditoria integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período determinado, evidencia relativa a la información financiera, al comportamiento económico y al manejo de una entidad con la finalidad de informar sobre el grado de correspondencia entre aquellos y los criterios o indicadores establecidos o los comportamientos generalizados.

La Auditoría Integral implica la ejecución de un trabajo que abarca revisiones financieras, de cumplimiento, control interno y de gestión, sistemas y medio ambiente para determinar, si los estados financieros se presentan de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados; determinar, si el ente ha cumplido en el desarrollo de sus operaciones con las disposiciones legales que le sean aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las decisiones de los órganos de dirección y administración; evaluar la estructura del control interno del ente con el alcance necesario para dictaminar sobre el mismo; evaluar el grado de eficiencia en el logro de los objetivos previstos por el ente y el grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los recursos disponibles; evaluar los mecanismos, operaciones, procedimientos, derechos a usuarios, responsabilidad, facultades y aplicaciones específicas de control relacionadas con operaciones en computadora; y, evaluar el impacto medioambiental producido de manera directa o indirecta por empresas que presentan un perfil ambiental diferente, condicionado por los riesgos aparentes asociados con sus procesos y productos; la edad, historia y estado de una planta, el marco jurídico en el cual opera.

• JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA

La auditoria integral puede ser aplicada para evaluar y comprobar el logro de las operaciones económicas, financieras, administrativas, tributarias, contables y de otro tipo en las cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y Junín.

• IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACION

La importancia está dada por el hecho de generar un modelo consistente en aplicar la auditoria integral como instrumento para orientar a las cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y Junín a la mejora continua institucional de. Asimismo, porque permite plasmar el proceso de investigación científica y los conocimientos y experiencia profesional.

• ALCANCES Y LIMITACIONES

DELIMITACIÓN ESPACIAL

Esta investigación se ha llevado en las cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y Junín.

DELIMITACIÓN TEMPORAL

Esta investigación ha comprendido el periodo comprendido entre el año 2005 hasta la actualidad. Aún cuando el trabajo esencialmente está orientado al futuro

DELIMITACIÓN SOCIAL

La investigación se realizó teniendo en cuenta a los directivos, funcionarios, trabajadores, socios, clientes, proveedores y acreedores de las cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y Junín.

DELIMITACIÓN TEORICA

Las principales teorías que serán desarrollados serán los siguientes.

• Auditoria integral

• Mejora continua institucional

• Cooperativas cafetaleras

• Región Huánuco y Región Junín.

• DEFINICIÓN DE VARIABLES

• VARIABLE INDEPENDIENTE: AUDITORIA INTEGRAL

La auditoria integral es el examen que se realiza para determinar el grado de economía, eficiencia, efectividad y mejora continua de las cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y Junín.

• VARIABLE DEPENDIENTE: MEJORA CONTINUA INSTITUCIONAL

La mejora continua es el proceso que consiste en perfeccionar los recursos, actividades y procesos de las cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y Junín para el logro de las metas, objetivos y misión institucional.

• VARIABLE INTERVINIENTE: COOPERATIVAS CAFETALERAS DE LA REGION HUANUCO Y JUNION.

Son instituciones formadas con el aporte de los socios encargadas de sembrar, cosechar y vender café. Se planifican, organizan, dirigen, coordinan y controlan en forma similar a otras entidades.

CAPITULO II:

Marco teórico

• TEORÍAS GENERALES RELACIONADAS CON EL TEMA

• TEORIA GENERAL DEL CONTROL

De acuerdo con el Informe COSO (1992)[8], el control es un proceso integrado efectuado por el consejo de la administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar una garantía razonable para el logro de objetivos incluidos en las siguientes categorías: Eficacia y eficiencia de las operaciones; Confiabilidad de la información financiera; Cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas. Completan la definición algunos conceptos fundamentales: El control interno es un proceso, es decir un medio para alcanzar un fin y no un fin en sí mismo. Lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles, no se trata solamente de manuales de organización y procedimientos. Sólo puede aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad total, a la conducción. Está pensado para facilitar la consecución de objetivos en una o más de las categorías señaladas las que, al mismo tiempo, suelen tener puntos en común. Al hablarse del control interno como un proceso, se hace referencia a una cadena de acciones extendida a todas las actividades, inherentes a la gestión e integrados a los demás procesos básicos de la misma: planificación, ejecución y supervisión. Tales acciones se hallan incorporadas (no añadidas) a la infraestructura de la entidad, para influir en el cumplimiento de sus objetivos y apoyar sus iniciativas de calidad.

Según la (INTOSAI)[9], el control es el plan de organización y el conjunto de planes, métodos, procedimientos y otras medidas de una institución, tendientes a ofrecer una garantía razonable de que se cumplan los siguientes objetivos principales: Promover operaciones metódicas, económicas, eficientes y eficaces, así como productos y servicios de la calidad esperada; Preservar al patrimonio de pérdidas por despilfarro, abuso, mala gestión, errores, fraudes o irregularidades; Respetar las leyes y reglamentaciones, como también las directivas y estimular al mismo tiempo la adhesión de los integrantes de la organización a las políticas y objetivos de la misma; Obtener datos financieros y de gestión completos y confiables y presentados a través de informes oportunos. Para la alta dirección es primordial lograr los mejores resultados con economía de esfuerzos y recursos, es decir al menor costo posible. Para ello debe controlarse que sus decisiones se cumplan adecuadamente, en el sentido que las acciones ejecutadas se correspondan con aquéllas, dentro de un esquema básico que permita la iniciativa y contemple las circunstancias vigentes en cada momento. Por consiguiente, siguiendo los lineamientos de INTOSAI, incumbe a la autoridad superior la responsabilidad en cuanto al establecimiento de una estructura de control interno idónea y eficiente, así como su revisión y actualización periódica.