Propuesta de acciones para la captación de ingresos alternativos (página 2)

La economía cubana ha tratado de adecuarse a los cambios económicos del mundo y de insertarse en el mercado mundial, siempre manteniendo firmes sus principios y sus ideales, para lo cual es primordial contar con las estrategias que guiaran las acciones encaminadas a alcanzar los objetivos propuestos para el nuevo milenio (Sánchez, 1978).

1.3. El Presupuesto en el Sector de Cultura

El Presupuesto del Sector de Cultura se realiza teniendo en cuenta la forma en que se prevé, ejecuta y controla la actividad económico-financiera del sector público. Este proceso está integrado por cuatro fases y su duración estará en función de las magnitudes, la organización político-administrativa y de los agentes económicos que integran la sociedad, para lo cual se siguen las siguientes fases.

Elaboración: Se lleva a cabo mediante la conjugación de tres elementos claves (técnico, político y de negación). El elemento técnico resulta imprescindible para el diseño de escenarios presupuestarios, los cuales son elaborados con instrumentos econométricos, pues se confeccionan los pronósticos a partir de series históricas teniendo en cuenta los lineamientos del plan de la economía para dicha etapa lo que permitirá disponer de diversas alternativas para la toma de decisiones con vistas a elaborar los lineamientos y directivas de la política fiscal que aprobará el ejecutivo, las cuales serán de obligatorio cumplimiento para todos los agentes que están vinculados con el presupuesto del Estado.

El elemento político se observa en todo momento pues lo que se planifica debe estar acorde con las políticas del sector y del país.

En la fase de la elaboración de los anteproyectos, se utiliza una metodología general y para su cálculo los modelos indicados en la legislación vigente, específicamente los modelos PAP-1. La alta dirección en conjunto con el Especialista A en Gestión Económica son los encargados de elaborar la propuesta, tomando como antecedente la culminación del año anterior teniendo presente los gastos fijos y el objeto social de la cultura que es la programación cultural.

A partir de dicho momento comienza una etapa de negociación entre los órganos de finanzas y los agentes vinculados al presupuesto, elevándose las discrepancias al nivel superior de no existir un consenso entre las partes involucradas. Este proceso culmina con la presentación de Anteproyectos de Presupuesto al Ejecutivo y de este al Parlamento para su elaboración. En Cuba se presenta el Anteproyecto al Consejo de Ministros y posteriormente a la Asamblea Nacional del Poder Popular. Luego de terminar su elaboración se llega a la fase de:

Aprobación: Una vez evaluado el presupuesto del Estado se somete a la consideración del plenario, aprobándose con carácter de Ley Anual del Presupuesto. Este acto se convierte de hecho en un elemento político importante, el mismo regirá la actividad del Sector de Cultura durante el próximo año fiscal.

Ejecución: Durante esta fase se lleva a cabo la ejecución del presupuesto utilizando la metodología general para la evaluación del mismo y los modelos indicados en la legislación vigente, se analiza por concepto de gastos de bienes y servicios y gastos de personal sobre la base de los documentos contractuales y con alcance específico a todos los epígrafes y partidas, haciendo énfasis en los que son decisivos para la entidad de acuerdo con su objeto social. Se analizan exhaustivamente los epígrafes que presenten la mayor incidencia, llevándose el correcto registro contable mensual del gasto devengado por este concepto y su correspondencia con la información mensual de ejecución de los mismos.

Por su parte, los gastos constituyen el límite máximo y, por ello durante el proceso de ejecución no pueden comprometerse o devengarse gastos superiores a los aprobados. En este momento es donde el Sistema de Contabilidad Gubernamental, se encarga del registro del gasto desde el mismo momento de haberse contraído el compromiso.

Control: Esta fase del proceso reviste una importancia vital, ya que a través de un adecuado y oportuno control se garantiza la correspondencia entre la programación y la ejecución. Ello requiere de instrumentos capaces de evitar el desvío de recursos, es decir, su aplicación a propósitos diferentes a los que fueron planificados.

El control puede ser realizado antes, (en la fase de elaboración se acotan los recursos en función de metas y objetivos); durante el proceso de ejecución y una vez concluído el ejercicio. Puede efectuarse por instituciones vinculadas a los órganos financieros o por cuerpo de auditores subordinados directamente al Consejo de Ministros y al Consejo de Estado.

El rol principal en esta fase del proceso está reservado para el administrador de la entidad gestora que debe practicarlo sistemáticamente desde el momento de contraer el gasto hasta su liquidación.

Con independencia del control que periódicamente realiza la entidad, los organismos y órganos superiores deberán realizar controles y comprobaciones sobre el uso de los recursos asignados que permitan detectar a tiempo los posibles desvíos y adoptar las medidas que correspondan.

Al terminar el año fiscal se hace una valoración por los diferentes conceptos de gastos del presupuesto que se liquida y los análisis se realizan desde el punto de vista cualitativo y cuantitativo, evaluándose el cumplimiento general de las cifras aprobadas, explicando los excesos o defectos que puedan haber ocurrido en el ejercicio fiscal. Se utiliza el modelo "Liquidación del Presupuesto Ejecución de Gasto" para comparar por grupos presupuestarios la ejecución del presupuesto con el real del año anterior, el presupuesto notificado y el actualizado del propio año (Petrei, 1997: 104-109).

En el próximo capítulo se abordarán desde el punto de vista práctico los elementos conceptuales que han sido objeto de referencia en el que acaba de concluir.

CAPÍTULO 2:

Análisis financiero de la ejecución en la actividad presupuestada del Sector de Cultura del municipio Ranchuelo

En el presente capitulo se realiza una caracterización del Sector de Cultura en el municipio de Ranchuelo, así como un análisis comparativo de la principales partidas de gastos y ingresos correspondientes a los años 2009 y 2010. Finalmente se proponen una serie de acciones para captar ingresos alternativos en el sector.

2.1. Caracterización del Sector de Cultura en el municipio Ranchuelo

El Sector de Cultura en el municipio de Ranchuelo está representado por un grupo de instituciones y su dirección radica en el Sectorial Municipal ubicado en la calle Juan B. Contreras # 11. Su misión fundamental es:

Organizar, dirigir, ejecutar, controlar y evaluar la política cultural del territorio con el propósito de llevar una programación que enriquezca la vida del territorio y la formación de públicos. Para esto cuenta con los siguientes implicados.

Diagrama # 3: Composición del Sector de Cultura. (Elaboración propia)

En el Sector de Cultura en el municipio de referencia según el diagnóstico existente, las principales debilidades señaladas referentes a la actividad cultural presupuestada están dadas por:

• El Presupuesto resulta limitado para aplicar el Programa de Desarrollo Cultural (PDC).

• La programación carece de iniciativas novedosas.

• Inestabilidad de los cuadros en el sector.

• Dificultades en algunos aspectos en las distintas áreas de trabajo.

Al mismo tiempo prevalecen las siguientes amenazas, que actúan de forma negativa para la captación de ingresos al sector:

• Ubicación de centros gastronómicos cerca de las instituciones culturales.

• Los servicios gastronómicos están limitados por el aseguramiento material.

• Escasos recursos materiales para la ejecución de actividades.

Para atenuar las debilidades y neutralizar las amenazas se trabaja sobre las fortalezas que posee el sector:

• Existencia de un PDC en el territorio.

• Los resultados obtenidos en los controles realizados por diferentes niveles a la Entidad Municipal de Cultura.

• Se encuentran en ejecución varios proyectos socioculturales.

• Se cumplen los planes de acción conjunta con los organismos y organizaciones, así como los programas especiales.

• Existe sistematicidad en los servicios que se prestan en las instituciones culturales.

• Se cumple el plan técnico-económico.

• La ejecución del presupuesto asignado dentro de los límites establecidos.

• Se controlan los medios utilizados en el desarrollo de la actividad cultural.

• Se defiende y preservan los valores patrimoniales autóctonos de la localidad.

• Se cuenta con el apoyo incondicional de los artistas y creadores del municipio.

Potenciando las anteriores fortalezas se pretende aprovechar una serie de oportunidades que ofrece el entorno entre las que resaltan:

• Existen relaciones favorables con la Asamblea Municipal del Poder Popular (AMPP) y el Partido Comunista de Cuba (PCC).

• Existencia de planes de trabajo conjunto con organismos y organizaciones políticas y de masas.

• Realizar actividades culturales donde se inserten ofertas gastronómicas.

• Existencia de un elevado potencial artístico.

El trabajo del Sector de la Cultura se orienta hacia tres áreas de resultados claves las cuales determinan el resultado del mismo:

• 1. Creación Artística y Literaria.

• 2. Vida Cultural del Territorio y Patrimonio de la Nación.

• 3.  Economía de la Cultura.

Para darle cumplimiento a las exigencias derivadas de las anteriores áreas de resultados claves se trazaron los siguientes objetivos estratégicos:

• Propiciar la participación de artistas y escritores en los programas de desarrollo cultural mediante el vínculo institución-creador, desde el diálogo permanente y el estímulo a la crítica como impulso a la creación y al establecimiento de jerarquías culturales.

• Fortalecer las relaciones internacionales con instituciones y personalidades gubernamentales y no gubernamentales en el exterior en función de la ampliación del movimiento en Defensa de la Humanidad y su red internacional, incentivando la búsqueda de financiamiento para el desarrollo de proyectos culturales.

• Diseñar y ejecutar una programación cultural que enriquezca la vida cultural de los territorios y la formación de los públicos.

• Reforzar la atención a niños, adolescentes y jóvenes, en la formación de los valores culturales identitarios y el afianzamiento de la escuela como principal institución cultural.

• Jerarquizar la promoción de la cultura a nivel local, nacional e internacional así como la crítica especializada, a través del fortalecimiento de las relaciones de trabajo con los medios masivos como una de las vías fundamentales para el desarrollo de los procesos culturales

• Continuar el proceso de informatización del sistema de la cultura, sobre la base del perfeccionamiento de la Red Cenit y de sus servicios, así como de aplicaciones y herramientas que faciliten la digitalización, preservación, difusión y acceso a la información y los diferentes procesos relacionados con la creación artística y literaria y la producción de bienes y servicios dentro de la cultura.

• Ejecutar el proceso de investigación-desarrollo en el sistema institucional de la cultura con una concepción interdisciplinaria en correspondencia con las necesidades y prioridades del sector en el territorio.

• Fortalecer la labor de rescate, preservación y salvaguarda del patrimonio cultural en defensa de los valores esenciales de la identidad nacional.

• Perfeccionar la preparación para la defensa, la protección del patrimonio cultural y el cumplimiento de los lineamientos trazados para garantizar el mantenimiento de la vida cultural y la defensa del país en condiciones difíciles.

• Perfeccionar la calidad de los procesos de formación de la enseñanza artística, el sistema de gestión de recursos humanos, su superación y la preparación de los cuadros y reservas en el organismo.

• Trabajar en el perfeccionamiento de la gestión de recursos humanos, a partir de la aplicación de las indicaciones y regulaciones sobre esta esfera en el país y los acuerdos del VII Congreso de la UNEAC.

• Fortalecer la capacidad financiera de las instituciones del sistema de la cultura y el control económico, tanto en entidades presupuestadas como en las empresas, a partir del ahorro de recursos, la disminución de gratuidades y el incremento de los ingresos.

• Continuar fortaleciendo los procesos de gestión y control del sistema de la cultura, para la ejecución de la política cultural, en la preparación para la defensa y la protección del Patrimonio Cultural.

A continuación se relacionan las instituciones culturales a través de las cuales el Sector Cultural del municipio de Ranchuelo desarrolla su labor.

Tabla # 1: Instituciones Culturales en el territorio ranchuelero. (Elaboración propia)

La unidad administrativa cuenta con una Unidad Municipal de Apoyo a la Actividad Cultural (UMAC), representado por un departamento de economía, contando para su desempeño con un personal de cinco técnicos en gestión económica, un especialista A en gestión económica, un inversionista y su director, esta área ostenta la contabilidad certificada desde el año 2007 y en visitas realizadas por auditores y fiscales han obtenido resultados satisfactorios manteniendo dicha certificación. Este departamento ha sido reconocido por el Sector Provincial de la Cultura por la organización, estabilidad del personal y los logros de su trabajo.

El talento local se encuentra desglosado de la forma siguiente:

Tabla # 2: Composición del talento local. (Elaboración propia)

De 26 instituciones culturales, a las cuales se hace referencia anteriormente, en el presente 2 se encuentran cerradas y el resto prestando servicio a la población.

El capital humano que labora en el sector se desglosa de la siguiente manera:

Tabla # 3: Composición del capital humano. (Elaboración propia)

El servicio cultural brindado a la población a través de las diferentes instituciones, cuenta con el apoyo de promotores culturales, de artistas aficionados y profesionales del territorio.

La aplicación de la política cultural del país llega al municipio a través de un PDC que se enmarca dentro de un período de tres años, en el mismo se contemplan los objetivos de trabajo y criterios de medidas para cada uno de los períodos anuales que lo integran según las diferentes áreas de resultados claves.

El mismo se evalúa de manera sistemática por un equipo representado por dirigentes, funcionarios y artistas del territorio; en conjunto con la representación de la AMPP a los distintos niveles, evaluándose con frecuencia:

• Diaria: Según la planificación de actividades.

• Semestral: Se realiza un corte del cumplimiento de los objetivos.

• Anual: Según los logros y deficiencias del año.

Para evaluar la calidad del trabajo, se aplican diferentes técnicas, apoyándose fundamentalmente en la evaluación de impacto mediante la aplicación de encuestas, cuestionarios y entrevistas sobre el servicio que ofrecen las diversas instituciones a la población, artistas, creadores, trabajadores y demás componentes del entorno territorial lo cual permite valorar la efectividad de las acciones realizadas en el plano de la cultura.

Otras técnicas que complementan a las antes mencionadas son: la revisión de documentos, la utilización de la estadística cultural, y la observación estructurada de las diversas actividades realizadas.

Esta última se aplica por el equipo de evaluación al realizar visitas planificadas o sorpresivas a las actividades de la programación cultural, las mismas miden indicadores tales como:

• Organización.

• Horario de comienzo y terminación de la actividad.

• Calidad de las actividades artísticas.

• Divulgación.

• Promoción.

• Observación de las reacciones de los participantes.

Además existen otros métodos o vías alternativas que permiten al Sector de Cultura conocer y medir la calidad de su trabajo, pudiéndose citar como ejemplos: atención a la población (se realiza diariamente, aunque el sector tiene establecido un día a la semana para atender las quejas y sugerencias por la Dirección Municipal y el Especialista de Programación), existiendo un control de las incidencias y las correspondientes respuestas a la población en todas las instituciones. La rápida recepción y respuestas a las quejas y sugerencias se dificultan por la no existencia en las instituciones del buzón de quejas y sugerencias.

A pesar de que el sector se estructura jerárquicamente (Anexo 2), es posible para cualquier persona acceder de forma directa a la máxima dirección, si no se siente satisfecho con la respuesta recibida del encargado de la atención a la población.

2.2. Análisis de los principales indicadores de ejecución de los Presupuestos correspondientes a los años 2009 y 2010.

A la hora de realizar el análisis de los principales indicadores de ejecución de Presupuesto, la autora de la presente investigación toma los más significativos pues el entrar a un análisis detallado de las partidas solo haría más engorroso el proceso, agrupándose según las características de la actividad en:

• Gastos de personal.

• Bienes y servicios.

• Transferencias corrientes.

• Nivel de actividades.

Los gastos de personal están constituidos por las partidas de: retribuciones salariales, salario propiamente dicho, vacaciones acumuladas, otras retribuciones, adiestrados, estimulación al personal, prestación de seguridad social a corto plazo y el impuesto por la utilización de la fuerza de trabajo.

Los gastos de bienes y servicios se desglosan en: viáticos, alimentación, vestuario y lencería, materiales para la enseñanza, energía, combustibles y lubricantes, mantenimiento y reparación, libros revistas y periódicos, servicios profesionales, servicios jurídicos, servicios de capacitación, servicios contratados a privados, agua, teléfono, transportación, talento artístico, impuestos y tasas, impuestos sobre documentos y la depreciación de activos fijos.

Las transferencias corrientes están constituidas por la contribución a la seguridad social a largo plazo.

El nivel de actividades está constituido por el total de ofertas artísticas y culturales de ellas

• Música.

• Teatro.

• Espectáculos y variedades.

• Museos.

• Usuarios de biblioteca.

• Visitas a galerías.

• Asistentes a casa de cultura.

El total de asistentes a las diferentes ofertas de actividades culturales se desglosa en los presentes a las manifestaciones culturales anteriores.

En el transcurso del proceso de presentación del anteproyecto y la aprobación del proyecto que regirá el año fiscal el mismo sufre diversos cambios en la distribución y el monto de los recursos entre las diferentes partidas. El anteproyecto se calcula sobre la base de los requerimientos planificados para dar cumplimiento a la estrategia del PDC del territorio, pero en la economía de cualquier país los recursos son escasos y las necesidades son muchas por lo cual se deben establecer prioridades a la hora de asignarlos.

Para realizar la propuesta para el próximo año fiscal se toma como referencia los gastos reales del año en curso y las metas trazadas por la dirección del sector en el territorio.

De la propuesta de presupuesto para el año 2009 fueron retirados 150.0 Miles de Pesos (MP) del total notificado, cerrando en el mes de diciembre de dicho año el presupuesto con una ejecución de los recursos ascendente a 1793.8 MP, para un 97.9 % de cumplimiento de lo planificado, comportándose por partidas de la siguiente forma:

De un total de 1460.5 MP notificados para cubrir los gastos de personal fueron ejecutados 1442.4 MP para un 98.8 % de cumplimiento, lográndose un ahorro en todos sus indicadores, se contó con una notificación bien fundamentada en el epígrafe de salario, fundamentalmente por la existencia de plazas que no estaban cubiertas y dada su importancia para el sector, se planificó que se cubrirían en el transcurso del año, al igual que en las transferencias corrientes correspondientes al nivel de salario.

Por concepto de gastos de bienes y servicios se utilizó un monto ascendente a 209.2 MP de 231.4 MP notificados, terminando a un 90.45 % de ejecución del plan; cerrando todos los epígrafes a un 100 % de cumplimiento.

En el año 2010 los gastos de personal se comportaron favorablemente, se ejecutaron en un 95.8 % respecto a la programación mensual del gasto y a un 97.0 % en relación al plan. Los gastos de bienes y servicios se ejecutaron al 100.1 %, existiendo un sobregiro tanto en la programación mensual como anual debido a que en el mes de diciembre quedó sin ejecutar parte del plan de salario para evitar que se retirara dicho presupuesto por la Resolución 122 del 2010 del Ministerio de Finanzas y Precios, se cargo el gasto de esta inejecución en el indicador del talento artístico para las actividades de la programación, además de presentarse un gasto por encima del plan en reparación y mantenimiento por la ejecución de la obra de la Casa de Cultura Municipal afectando dicha partida de forma significativa.

A continuación se muestra una tabla que hace referencia de manera comparativa a los indicadores del nivel de actividades correspondientes a los años 2009 y 2010.

Tabla # 4: Análisis comparativo del nivel de actividades. (Elaboración propia)

Gráfico # 1: Análisis comparativo del nivel de usuarios por servicio. (Elaboración propia)

Gráfico # 2: Análisis comparativo del nivel de actividades. (Elaboración propia)

Con la realización del análisis de estos indicadores se puede apreciar que al comparar el año 2009 respecto al 2010 en cuanto a la realización de actividades: los espectáculos y variedades se mantuvieron a un 100 % de cumplimiento respecto al plan, se ejecutaron mensualmente las actividades planificadas y se mantuvo el mismo plan para los dos años, pero el plan del año 2010 fue significativamente inferior al del 2009 retrocediendo los avances del PDC en el territorio.

En lo que respecta a la cantidad de visitantes a las exposiciones en la galería se sobrecumplió en ambos períodos, este indicador se planificó sobre la base del combustible necesario para la transportación de las obras de arte desde los distintos lugares de la provincia hacia el municipio, además de tomar como alternativa montar exposiciones en otras salas especializadas como por ejemplo: Cine de Ranchuelo, Jicotea y salas del PCC municipal.

Tanto la oferta de servicios en las bibliotecas como demanda de los usuarios a las mismas en el año 2009 no se cumplen con relación al plan, se cierra una biblioteca en el poblado de San Juan de los Yeras por decisión de la AMPP, destinándose el mismo para la ubicación de una familia por interés de la misma, lo cual afectó el plan a cumplir en ese año. En el 2010 se cumplió al 105 % en lo que respecta a la variedad de los servicios y en la presencia de usuarios al 101 % manteniéndose el mismo plan para ambos años, distribuyéndose en la biblioteca municipal y en las seis sucursales teniendo como causa principal el aumento en el número de computadoras destinadas a prestar servicio a la población, incrementando así la perspectiva acorde a las necesidades de los usuarios.

En el indicador de actividades en Casas de Cultura se toma como base los asistentes a las mismas, desglosándose esta cifra entre las tres instituciones con que cuenta el municipio y al final del mes se consolidan los resultados para determinar el nivel real de cumplimiento con respecto al plan.

En el año 2009 a pesar de disponerse de un presupuesto mayor para realizar las actividades del PDC y un plan muy por encima del real ejecutado no cumplen este último ya que el cierre de la Casa de Cultura Municipal afectó la realización de las actividades planificadas realizando dichas actividades solo en la parte referida a la extensión, dicha institución en términos de actividades planificadas era la que más incidencia debía tener por poseer una serie de condiciones que la potencian como el centro de la vida cultural del poblado cabecera, para el 2010 a la hora de evaluar los indicadores y distribuir dicho plan se tuvo en cuenta el cierre de la misma y se tomó como referencia el real ejecutado en el año anterior por lo que cumple a un 103 % las actividades y al 104 % la asistencia a las mismas.

Para las funciones de música y de teatro en el año 2009 se contó con un presupuesto de 121.4 MP, pudiéndose contar con la presencia de talento profesional, peñas caracterizadas, participación de grupos de teatro profesionales y logrando hacer un buen uso de ese talento teniendo en cuenta los gustos y preferencias de la población por edades y grupos etáreos.

Para el año 2010 a pesar de cumplirse con el plan en las manifestaciones anteriormente mencionadas, las cifras se encuentran muy por debajo del año anterior, la escasez del presupuesto atentó para asignar un aseguramiento que garantizara el porciento de cumplimiento del año precedente.

Después de haber realizado un análisis exhaustivo en el plano cuantitativo y cualitativo del nivel de actividades para el Sector de Cultura en el territorio, se puede afirmar que el peso esencial para la realización del PDC está dado por la calidad y cumplimento del objetivo propuesto, responsabilidad y amor al trabajo, señalando que los factores que más inciden en el cumplimiento del objeto social son:

• El monto limitado el Presupuesto para aplicar el PDC provocando la escasez de recursos materiales y financieros para la ejecución de actividades de la programación.

• Las condiciones de trabajo de los creadores y artistas no son las más adecuadas, lo cual dificulta la realización de aquellos proyectos de creación tanto colectivos como individuales que aporten a la vida cultural y al patrimonio de la nación.

• No se cumple con el plan de ofertas culturales y asistentes previstos para el año.

• No son sistemáticos el crecimiento cuantitativo y cualitativo de las presentaciones artísticas en instituciones culturales y otras instalaciones (uso múltiple), con énfasis en los municipios o comunidades alejadas de la cabecera.

• Es insuficiente en cantidad, diversidad y calidad la programación cultural con adolescentes y jóvenes.

• La programación es pobre, rutinaria y carece de iniciativas novedosas.

• Existe poca sistematicidad en los servicios que se prestan en las instituciones culturales.

• No se cumplen el plan técnico-económico.

• Insuficiente apoyo a los artistas y creadores del municipio.

• Pobre informatización del sistema de la cultura, siendo necesario el perfeccionamiento de sus servicios, así como de aplicaciones y herramientas que faciliten acceso a la información y los diferentes procesos relacionados con la creación artística y literaria y la producción de bienes y servicios dentro de la cultura.

Estos objetivos deben tenerse en cuenta a la hora de la realización del PDC, los artistas y creadores así como los aficionados son los que dan el frente a la programación del territorio sin dejar de reconocer que siempre es necesario contar con talento profesional para la realización de actividades dentro del mismo programa.

2.3. Análisis comparativo del Presupuesto correspondiente a los años 2009/2010

En este epígrafe se realiza un análisis comparativo de los principales indicadores de ejecución de gastos e ingresos, para lo cual se toma como referencia a los presupuestos correspondientes a los años 2009 y 2010, determinando cuáles fueron las características más significativas en la ejecución de los mismos y las causas que provocaron la falta de captación de ingreso alternativo del Sector de Cultura.

Tabla # 5: Análisis comparativo de los Presupuestos correspondientes a los años 2009 – 2010 y sus principales indicadores. (Elaboración propia)

Gráfico # 3: Análisis comparativo de los Presupuestos correspondientes a los años 2009 – 2010 y sus principales indicadores. (Elaboración propia)

Como primer paso del proceso de elaboración del presupuesto el sector realiza una serie de propuestas al inicio de cada año para luego de una serie de cambios llegar así al presupuesto notificado por la Dirección de Finanzas y Precio del Municipio, la cual no tiene que coincidir necesariamente con lo que el sector demandó como necesario para el desarrollo de sus actividades.

Para el año 2009 se realizó un propuesta de 2485.5 MP, desglosándose de la siguiente forma: para gastos de personal 1786.2 MP, bienes y servicios 522.7 MP y transferencias corrientes 176.6 MP; de ellos notificados 1835.6 MP con un variación de 649.9 MP, de esta variación se dejó de asignar por concepto de gastos de personal 326.2 MP, en gastos de bienes y servicios 289.4 MP y en transferencias corrientes 34.3 MP.

Para el año 2010 la propuesta fue de 2440.9 MP desglosándose en: gastos de personal 1895.7 MP, bienes y servicios 358.0 MP y transferencias corrientes 187.2 MP, de ellos se notificaron 1429.1 MP para una variación de 1011.8 MP con respecto a la propuesta del aprobado para los gastos de personal 934.9 MP, para bienes y servicios se asignó por encima 401.9 MP, de ellos 200.0 MP para reparación y mantenimiento, en transferencias corrientes 92.4 MP.

Después de haber comparado las propuestas con lo notificado se puede apreciar que en el año 2009 el presupuesto para enfrentar los gastos y el PDC del territorio en el Sector de Cultura fue mucho mayor que en el 2010 superándolo en 406.5 MP. En el presente análisis se obvian los gastos fijos debido a que por la características de poseer un monto constante para ambos períodos y ser su importe monetario relativamente insignificante respecto al resto de las partidas no inciden en el objeto de la presente investigación, llevándose el análisis a las partidas que son netamente de la actividad cultural por su correspondencia directa con el objeto social del sector lo cual se puede observar en la tabla 4.

Los gastos de personal se ejecutaron al 98.9 %, lográndose un ahorro en este epígrafe motivado por no cubrir una serie de plazas que no eran indispensables para el desarrollo de la actividad cultural en el territorio, además se esperaba en ese año se le diera apertura a la Casa de Cultura del poblado de Jicotea, elemento que se tuvo en cuenta al realizar la propuesta de salario para los trabajadores de dicha institución, las transferencias corrientes cerraron a un 94.8 % correspondiente al nivel de salario. En el 2010 el gasto por concepto de salario disminuyó, ya que se realizó una notificación bien fundamentada y no se incluyeron las plazas que no se iban a cubrir por no contar con personal calificado para las mismas, no se tuvo en cuenta la apertura de la Casa de Cultura de Jicotea por no contarse con financiamiento para su inversión.

Por concepto de bienes y servicios se ejecutó el plan del año 2009 a un 90.4 % respecto a lo planificado, pudiéndose apreciar que ese año el PDC fue favorecido ya que todas sus partidas fueron ejecutadas al 100 %. Los gastos por concepto de viáticos estuvieron fundamentados por la participación de diferentes trabajadores y directivos en cursos programados por el Centro de Superación para la Cultura como por ejemplo: relaciones públicas, investigación de impacto, legislación de la cultura, sistema institucional de la cultura, talleres de audio visual, lo cual causó que para el año 2010 esta partida aumentara en 0.4 MP ya que ofertaron cursos de contabilidad y finanzas para el personal de economía y gestión de archivo para las secretarias.

Tanto en el 2009 como en el 2010 se le dio cumplimiento a los gastos de alimentación (a pesar de que esta cifras son asignadas por directivas), asegurando las diversas actividades con talentos aficionados tratando de darle el mejor uso posible, en el año 2009 se enriquece el fondo bibliotecario con la compra de libros para las bibliotecas y sucursales, cumpliendo con el plan establecido y en el 2010 se aumenta la partida en 20.7 MP para realizar compras de casetes y discos autorizadas por la Dirección Provincial de Cultura

El pago de los servicios profesionales se ampara en la Instrucción # 1 y en la Resolución # 35 a artistas y escritores por sus obras realizadas; en esta partida se realiza el pago de la Instrucción # 1 para Casas de Cultura en tres modalidades, dos de plástica y una de literatura y por la Resolución # 35 se realiza el pago a los artistas por la presentación de sus obras, conversatorios, charlas, talleres y conferencias .En el año 2009 se le realizó el pago a 3 escritores mensuales para un total de 36 abarcando un monto de 4.0 MP, en el 2010 se le realizo el pagó a 47 convenios, de ellos 19 escritores y 28 a realizadores de talleres por manifestaciones culturales por lo que se pudo apreciar que en el año 2010 fue mucho mayor el gasto por este concepto con respecto al 2009 (8.1MP).

La capacitación tanto en un año como en el otro se pago por la Resolución # 29 a personas capacitadas en el tema y presentando su programa para ser aprobado por el centro de superación.

El talento artístico que es la razón de ser de la cultura en el territorio en el año 2009 fue favorecido por tener un plan con respaldado sólido desde el punto de vista financiero. En ese año se pudo realizar una peña de pequeño formato con una frecuencia mensual, además de realizarse 10 peñas que fueron presentadas en diferentes Instituciones de la Cultura y Consejos Populares, la presentación de poetas, magos, payasos y diferentes espectáculos y variedades, lográndose diseñar y ejecutar una programación cultural que enriqueciera la vida cultural del territorio.

Se logró el cumplimiento del plan de ofertas culturales y el número de asistentes previstos para el año, llevándose el talento a las comunidades alejadas de la cabecera municipal enfatizándose en esta última.

En el año 2010 fue mínimo el presupuesto para cubrir los gastos por concepto de talento, después de haber hecho una propuesta de 120.6 MP solo se pudo asignar 56.0 MP para una diferencia de 65.4 MP con relación al año anterior, con lo cual se realizaron 12 peñas de pequeño formato en el año con un importe de 30.0 MP y la presentación de 6 poetas por un valor de 3.6 MP; se ofertaron 6 talentos profesionales (dúos y solistas y 4 agrupaciones musicales) para un monto ascendente a 22.4 MP. Estos resultados incidieron para que el municipio obtuviera el lugar número 9 en la emulación por el 26, teniendo como causa principal el no contar con el financiamiento para respaldar dicha programación.

Las Jornadas de la Cultura y Semanas de Cultura fueron asumidas por la cuenta fondo, la cual se nutre de los ingresos por conceptos de venta de cerveza a granel en el municipio y Consejos Populares y de cerveza embotellada que la provincia aporta, transfiriéndose estos ingresos a la cuenta municipal, además dicha cuenta acepta otras vías de ingreso para sustentarla.

Al terminar el análisis cuantitativo y cualitativo de la ejecución de los presupuestos correspondientes a los años 2009 y 2010 puede afirmarse que las partidas que son características del objeto social del Sector de Cultura en el año 2010 por concepto de bienes y servicios a pesar de tener un notificación muy superior al año anterior (171.1 MP) a nivel de gastos totales fue insuficiente y muy por debajo de la propuesta,

En este año además se tuvo que asumir con dicho presupuesto la reparación de la Casa de Cultura del poblado cabecera la cual permanece cerrada desde el 2009, ascendiendo su monto a 200.0 MP, esto fue autorizado por la máxima dirección del municipio en conjunto con la dirección de Finanzas y Precios, dejándose de realizar las actividades de la programación y sufragándose a partir de la cuenta fondo la mayoría de las actividades culturales.

En los años analizados no se aprecia monto monetario alguno perteneciente a partidas de ingreso, lo cual estuvo dado por que el objeto social de la entidad no lo contempla como parte del mismo.

Por todo lo antes expuesto es necesario la búsqueda de fuentes alternativas de financiamiento que permitan la captación de ingresos para el Sector de Cultura contribuyendo a incrementar los fondos de autofinanciamiento necesarios para diversificar e incrementar los servicios socioculturales, aliviando así la carga a la administración del Estado puesto que el país esta abogando para que las Unidades Presupuestadas logren cubrir una parte de sus gastos con sus ingresos.

Después de analizar la realidad actual de la financiación del Sector de Cultura, se propone la realización de un plan de acciones para la captación de ingresos alternativos para asegurar la sostenibilidad del PDC en el territorio.

2.4. Propuesta de captación de ingresos alternativos en el Sector de Cultura del municipio Ranchuelo.

Los lineamientos del VI Congreso del PCC hacen un llamado a la autosustentabilidad en la medida de las posibilidades de cada entidad, específicamente a las Unidades Presupuestadas, pues solo a las que logren cubrir una parte de sus gastos con sus ingresos se les cubrirá el déficit con recursos provenientes del presupuesto del Estado.

El Sector de la Cultura no constituye la excepción a dicha situación y entre sus objetivos inmediatos y a largo plazo está la captación de ingresos para sustentar la actividad cultural en el territorio y depender en la menor medida posible de los recursos provenientes del presupuesto del Estado.

El principal dilema se encuentra en el momento de su constitución como una Unidad Presupuestada. La gran mayoría de estas unidades tienen claro desde el inicio el QUÉ es lo que les ha motivado crear su organización teniendo en cuenta la misión para la cual se constituirá, no considerándose dentro de su objeto social la posibilidad de captar ingresos mediante la prestación de servicios. Sin embargo, el panorama del sector cultural cubano ha debido sufrir cambios para adaptarse a la crisis mundial y el sector estatal presupuestado también, es el momento de reformularse el QUÉ, agregar el CÓMO y el PARA QUÉ se van a obtener los ingresos necesarios para llevar a financiar sus actividades y consolidar su misión a largo plazo.

Entre los principales desafíos que debe enfrentar el Sectorial Municipal de Cultura están:

• 1. La obtención de ingresos en una cuantía capaz de garantizar el desarrollo de las actividades culturales en el territorio de forma sostenible.

• 2. Alcanzar un equilibrio entre los montos correspondientes a las partidas de ingresos y gastos.

• 3. Diversificar las fuentes de ingresos, explorando fuentes potenciales no explotadas en el territorio.

• 4. Prever los cambios del entorno y a tono con los mismos, desarrollar competencias dentro de la organización para adaptar la estrategia de trabajo a fin de satisfacer al público de acuerdo a sus gustos y preferencias, distribuidos entre los diferentes grupos atareos

• 5. Rediseñar y potenciar la estrategia del sector con el objetivo de aumentar la prestación de servicios y lograr incrementar los ingresos por este concepto.

Para enfrentar estos desafíos la investigadora propone tomar en consideración posibles cursos de acción en los cuales centrarse para dar cumplimiento al objetivo de captar ingresos en el Sector de la Cultura de forma creciente y sostenida, para ello se propone un plan de acciones el mismo está compuesto por:

• Las posibles acciones: Se referirán las acciones concretas concebidas para la solución de los problemas que afectan su actividad que pueden expresarse en acciones inmediatas, asistencia técnica que podrán aportar otros profesionales vinculados a la actividad; como: dinamización de la gestión cultural, reestructuración de los convenios de trabajo conjuntos con organismos, organizaciones e instituciones que también interviene en la comunidad, realización de diagnósticos participativos en las comunidades, rediseño de los proyectos socioculturales de las comunidades, en correspondencia con la metodología de intervención propuesta, entre otras.

• Recursos: Serán identificados los medios que pueden ayudar a mejorar la situación que afecta el sector cultural para contribuir a la solución de los problemas planteados. Medios técnicos y recursos financieros y materiales indispensables para las actividades culturales, tanto en el marco institucional, como en el comunitario.

• Aportes del municipio y la comunidad: Se identificarán los aportes que pueden realizar la organización comunitaria y las instituciones municipales para contribuir al mejoramiento de las actividades culturales. Aquí se referirán las potencialidades que posee el espacio comunitario para el desarrollo de la promoción cultural y a los mecanismos necesarios para la articulación en un sistema de las instituciones estatales.

• Responsables: Se precisará en correspondencia con el tipo de acción, el responsable de su coordinación.

• Período de ejecución: Se señalará el tiempo real de duración de las acciones.

Para lograr alcanzar las metas del sector se debe trabajar en varias direcciones, en el caso específico que se analiza se plantean que las mismas son:

• 1. Comunicación externa: Es necesario mantener y fidelizar a los actuales miembros, colaboradores o simpatizantes del sector, pero esto no es suficiente. La captación de nuevos fondos (ingresos vías servicios a empresas y particulares, etc.) es prioritaria para reducir la actual dependencia económica y realizar las actividades básicas de la entidad y emprender nuevos proyectos, para abordar la renovación organizativa actualmente obligatoria. La comunicación en todos sus niveles es, por tanto, una herramienta clave que debe estar bien integrada dentro de la estrategia de sostenibilidad.

• 2. Colaboración intersectorial: Se recomienda por esta investigadora establecer convenios de trabajo con otros sectores para de conjunto asumir una serie de actividades encaminadas a la captación de ingresos donde dichos sectores se complementen unos a otros. Se ha apuntado la conveniencia de cooperar, trabajar en red, y crear alianzas estratégicas intersectoriales para compartir costes, adquirir una visión más amplia del sector y del entorno así como para favorecer el proceso de aprendizaje y adaptación al mismo.

• 3. Comunicación interna: Es necesario que la entidad logre captar la fidelidad de los aficionados y usuarios de sus servicios a través de procesos que generen confianza, lo cual es vital para captar o retener recursos y garantizar la sostenibilidad del sector., para ello no sólo se debe informar puntualmente de las actividades de la entidad sino, también conocer las necesidades y motivaciones de los grupos de interés que conviven en la comunidad, adaptando la comunicación para lograr acceder a estos. La investigadora de la tesis coincide con el criterio de (feedback) de utilizar el mecanismo de la retroalimentación para detectar si se están cumpliendo sus expectativas.

• 4. Uso de las Tecnologías de la Información y Comunicación: Las tecnologías de la información y comunicación (TIC) han transformado la sociedad y han permitido no sólo adquirir y compartir información a tiempo real, también han roto las barreras de la comunicación facilitando el acceso a cualquier zona geográfica, segmentando los públicos objeto, personalizando los mensajes para ser mucho más eficaces y eficientes a la hora de comunicar. Se deben utilizar para mejorar la calidad de los servicios ofrecidos y para acceder a un público objeto más diverso.

Para dar cumplimiento a los objetivos antes mencionados se recomienda que se ofrezcan los siguientes servicios (previa modificación del objeto social de la entidad), cuyos ingresos irán a la cuenta fondo de festividades del Sector de Cultura Municipal de Ranchuelo logrando de esta forma la captación de ingresos alternativos para autofinanciar las actividades del Programa de Desarrollo Cultural:

• 1. Alquiler de medios y locales: se propone alquilar para el uso tanto de particulares como del sector estatal una serie de medios y locales de los cuales dispone el Sector de Cultura Municipal entre los que se pueden citar:

• Medios: alfombras, audios, trajes, maceteros, obras de arte, objetos artesanales

• Locales: bibliotecas, galería, cines y casas de cultura.

Todo lo anterior puede ser utilizado para actividades tanto sociales, políticas y recreativas, incluyéndose cláusulas en el contrato donde el arrendatario se responsabilizará con la indemnización de cualquier daño o deterioro que sufra el medio o local arrendado.

• 2. Transporte de pasajeros: La entidad posee un ómnibus marca Girón por lo cual es posible conveniar el servicio de transporte de pasajeros con diversas entidades del territorio y con particulares, siempre que las condiciones para efectuar dicho servicio no viole lo establecido en el Código de Vialidad y Tránsito vigente en el territorio nacional, ni con las disposiciones establecidas en la entidad para estos efectos.

• 3. Animación de actividades: Es posible con el talento que posee la entidad responder a la demanda existente en el territorio en lo que respecta a la animación de diversas actividades tanto de índole sociales, recreativas o políticas.

• 4. Espectáculos y Variedades: Existen en el territorio una serie de instructores de arte dispuestos a desarrollar variadas manifestaciones artísticas tales como danza, música, teatro, secciones de participación y chistes. Este talento artístico puede aprovecharse en el montaje de espectáculos y variedades según la demanda de empresas, organismos y organizaciones.

• 5. Café cantante: En las instituciones del sector cultural se realiza dicha propuesta, esta consiste en crear en un espacio cerrado adecuado a las condiciones de la actividad con el objetivo de crear un ambiente íntimo y acogedor, animado con el talento del sector, esto puede realizarse de conjunto con la gastronomía la cual asumiría con variadas ofertas de bebidas y comidas ligeras, destinándose al sector cultural el monto resultante del cobro de la entrada.

• 6. Alquiler de comparsas y congas: Los instructores de arte, como fruto de su labor en el territorio, han puesto a disposición del sector varias comparsas y congas cuyos servicios son requeridos por entidades del territorio y fuera del mismo para animar diversas actividades. Se cobrará por esta prestación de servicio.

• 7. Talleres artísticos: En dichos talleres los creadores harán una muestra práctica de sus respectivas manifestaciones, cobrándose la entrada a los interesados.

• 8. Entrenamientos y cursos: Con el potencial del territorio es posible impartir una serie de cursos y entrenamientos en diversos temas los cuales gozan de gran popularidad entre los residentes en el territorio, los mismos pueden ser: cursos de bailes tradicionales, populares y clásicos, cursos de solfeo, muñequería, tejido, pintura, artesanía, vinicultura etc.

9. Venta de obras de artistas: Los artistas pertenecientes a la Asociación Cubana de Artistas y Artesanos (ACAA) pueden exponer sus obras en las instituciones culturales y comercializar las mismas abonando un determinado porciento de lo obtenido por su venta a la entidad.

10. Cobro de espacios: En determinadas fechas festivas la AMPP autoriza el cobro de alquiler por la utilización de determinados espacios a trabajadores por cuenta propia para la realización de variadas actividades comerciales, estos servicios pueden ser cobrados por cualquier entidad que la asamblea determine, pero los ingresos se depositarán en la cuenta fondo del Sector de Cultura Municipal de Ranchuelo.

Además ejecuta el cobro del acceso a locales cerrados al cual el público desea entrar para disfrutar de las ofertas del mismo.

Estos servicios antes mencionados se complementarán mediante la divulgación de las anteriores ofertas dándose a conocer lo servicios que presta el sector tanto al ámbito empresarial como a la comunidad en general, para ello se utilizarán las vías tradicionales (carteles, pósters) y las ventajas que brindan las TIC mediante la página Web de la institución y el envío de correos promocionando los mismos a las entidades que posean dicho servicio.

Para que se haga efectiva la aplicación de todas estas acciones es necesario el cambio de múltiples mecanismos que regulan la actividad del sector cultural en este municipio. En primer lugar es primordial que se solicite a la Dirección Provincial de Cultura el cambio del objeto social del sector en el municipio, pues el actual no incluye actividades que generen ingresos y la implantación de modalidades de pago por convenio al talento, .una vez que el mismo sea ampliado se propone un plan de acciones (ver anexo # 5) para dar cumplimiento a los objetivos anteriormente expuestos.

Conclusiones Generales

• 1. Las fuentes bibliográficas consultadas sobre el tema permitieron tener un conocimiento científico de la evolución de la Administración Pública tanto en el mundo como en Cuba y de los principales elementos que conforman la misma.

• 2. El análisis comparativo de los indicadores de gastos e ingresos demostró el insuficiente presupuesto para el Programa de Desarrollo Cultural lo que provoca que no se cumplan a plenitud los objetivos de dicho programa en el territorio Ranchuelero, de ahí la importancia de captar ingresos para el autofinanciamiento de las actividades que conforman dicho programa.

• 3.  En los momentos actuales en el Sector de Cultura del Municipio Ranchuelo no se captan ingresos alternativos pues el objeto social no lo permite.

• 4. La implementación de las acciones propuestas contribuirá al incremento de la captación de ingresos alternativos en el Sector de Cultura del Municipio Ranchuelo respondiendo a las políticas y estrategias que en el campo de las finanzas aplica actualmente el país.

Recomendaciones

• 1. Solicitar revisión del objeto social del Sector de Cultura en el municipio Ranchuelo.

• 2. Implementar las acciones propuestas como fruto de esta investigación.

• 3. Continuar explorando nuevas vías para captar ingresos alternativos en el Sector de Cultura.

• 4. Generalizar los resultados de esta investigación en otros municipios de la provincia.

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Anexos

Anexo 1: Estructura Organizativa, Sectorial Municipal de Cultura Ranchuelo 2011.

Anexo 2: Análisis de los gastos públicos.

Fuente: Elaboración propia.

Biografía de los autores

Autor: Yordán Soria Pedraza

Nació en Santa Clara, Cuba en 1983.

Profesión: Licenciado en Contabilidad y Finanzas.

Realizó sus estudios en la Universidad Central "Marta Abreu" de Las Villas en Santa Clara, provincia Villa Clara culminando en el año 2011 obteniendo Sello de Oro y resultando el expediente más integral decentemente. Ha recibido cursos y talleres de Contabilidad y Finanzas, de inglés e italiano y ofimática 2007. Se desempeña como especialista principal en contabilidad en la unidad presupuestada de Cultura. Ha participado en varios eventos científicos obteniendo reconocimientos por los resultados (Forum de Ciencia y Técnica, Taller de Extensión Universitaria). Pertenece a la Asociación Nacional de Economistas y Contadores de Cuba (ANEC).

Autor: Aliuscha M. Rivero Martínez

Nació en Santa Clara, Cuba en 1967.

Profesión: Lic. Contabilidad y Finanzas

Realizó sus estudios en la escuela de Economía de la localidad obteniendo el título de Técnico medio en Contabilidad y Finanzas, desde entonces se ha desempeñado como especialista de cobros y pagos en diferentes empresas y desde 1992 comienza a fungir como directora de la unidad municipal de apoyo a la actividad cultural, siendo reserva de la directora mcpal del sector cultural. Culmina sus estudios de nivel superior en Contabilidad y Finanzas en julio de 2011 y ha recibido cursos afines con esta disciplina, ofimática 2007; también ha obtenido reconocimientos por su participación en el Forum de Ciencia y Técnica en varias ocasiones. Pertenece a la Asociación Nacional de Economistas y Contadores de Cuba (ANEC).

El trabajo fue realizado en Julio de 20011, Santa Clara, Cuba.

Autor:

Yordán Soria Pedraza

Aliuscha M. Rivero Martínez