La contabilidad de la nación conlleva cuentas autorizadas para unir todas aquellas pequeñas cuentas relacionadas con la actividad económica que engloba un país, a través de catálogos de los ministerios o secretaria de hacienda o programación y presupuesto; con el fin de rendir un informe de gobierno cada año, donde se debe dar a conocer el estado actual de la economía.
En síntesis se puede decir que de acuerdo a principios de control interno están estructuradas las leyes referentes al gasto público, el presupuesto y la contabilidad, sin embargo, a lo largo de la historia latina se ha observado la carencia de aplicación efectiva de tan mencionadas leyes, dando lugar a diversos casos de corrupción y desviación de los recursos financieros.
El presupuesto de egresos
El gasto público está constituido por diversas partidas que deben estar en el presupuesto de egresos de forma jurídica en cada nación, y presentarse de forma obligatoria en un periodo anual consecutivamente en el diario oficial de gobierno. El jefe del ejecutivo debe presentar ante los organismos legislativos o cámaras un proyecto del presupuesto conocido también como una iniciativa del presupuesto de ingreso de un estado, ya que allí será aprobado, discutido o en du defecto modificado.
La discusión de las contribuciones que se decretan para cubrir el gasto público, tienen lugar el presupuesto anual de gastos, es por ello que la afirmación a la iniciativa del proyecto de egresos públicos mediante un decreto por los poderes legislativo se convierte en ley, con repetición del procedimiento cada año y es el fundamento principal del gasto público.
Los gastos más relevantes de un estado están los de administración publica nivel nacional o federal, provincial, departamental o estadal y municipal o distrital, es decir todo lo comprendido en relación al poder ejecutivo de una nación, incluyendo el gasto de secretarias de estado, las aportaciones de seguridad social, las erogaciones para el desarrollo regional y las distintas participaciones a estados, municipios o distritos, los egresos del poder legislativo y judicial, los gastos de las entidades paraestatales y todo lo asignado a la deuda pública del gobierno federal.
El gasto corriente y el gasto del capital son los constituyentes al gasto público, estos factores deben ser contabilizados estadísticamente en un documento llamado balanza de pagos. El gasto corriente, se rige de forma jurídica por el presupuesto de egresos y es determinado por la administración pública como un costo directo, y las transferencias efectuadas en el sector público. Mientras que el gasto de capital, se enmarca por obras públicas, transferencias por inversión, construcciones directas, adquisiciones, alquileres y prestaciones de servicios.
El gasto público se ha usado por el gobierno como un instrumento de política económica con el fin de obtener crecimiento y desarrollo nacionales de acuerdo a sus criterios, mayormente esto se ve plasmado en economías occidentales.
Uno de los elementos más importantes para el fracaso o éxito del crecimiento y desarrollo de un país son los controles del presupuesto sobre los gastos de las dependencias de las entidades de la administración pública federal a cargo de los titulares, directores o equivalentes en el sector público, quienes deben respetar y cumplir el presupuesto aprobado a cargo de los ministerios de hacienda, de programación y presupuesto o la contraloría general de la republica de una nación. Los presupuestos públicos también deben evaluar los programas a mediano plazo por sector y los formulados con base a las leyes de planeación estatal en pro de los criterios de política económica generales de un país.
La inspección del gasto público federal y todo lo relacionado con el presupuesto de gasto es responsabilidad del presidente o del poder ejecutivo; en caso de entidades que estén fuera del presupuesto deben amoldarse a los calendarios de gastos aprobados por sus órganos de gobierno respectivamente, respetando los parámetros de los ministerios correspondientes. Dichos parámetros son dados por el ministerio del tesoro o de hacienda que aprueban o no los fondos y regulan los factores del sector público mediante la información financiera que es de carácter obligatoria.
Los créditos externos concedidos al sector público deben establecer normal generales con variaciones leves de país a país, para que los entes los puedan ejercer como gasto. En el caso en particular de países sin problemáticas extraordinarias de seguridad nacional, desastres naturales, hambrunas, etc. El tipo de gasto solo puede tener como destino el financiamiento de proyectos o programas específicos que fomenten una plataforma eficiente y productiva para la economía, así como los gastos de capital. En caso diferente de otros países se usa para programas de ayuda social, pero en ambos escenarios se debe establecer totalmente los recursos a usarse y deben estar plasmados claramente en el presupuesto aprobado por el poder legislativo y el presidente.
El gasto público tiende a dirigirse la mayor parte de proyectos de inversión sociales o proyectos estratégicos y prioritarios que beneficien a los ciudadanos, es por ello que el jefe ejecutivo debe presentar un informe cada año con la estrategia aplicada para la evolución del mismo.
Concepto de gasto público
El gasto público se puede denotar como la devolución a la sociedad de recursos económicos que se incautaron mediante el ingreso público por el gobierno, por un sistema tributario.
De forma más precisa se puede definir al gasto público como la suma de materiales, recursos financieros y humanos empleado para el cumplimiento de sus funciones, donde satisfacer los servicios públicos de la sociedad es una de las principales. Es por ello que se puede decir que el gobierno interviene en la inversión, los niveles de consumo, empleo y todo lo relacionado con la política económica.
La economía en general tiene un factor de suma relevancia como lo es la forma de estructurar o armar el gasto público, ya que este desencadena un sin número de fenómenos que pueden afectar de forma positiva o negativa una nación y otras naciones si su economía están relacionadas entre sí.
La forma como el gobierno en ejercicio entienda la inversión mediante el gasto publico desencadenará el incremento o por el contrario el desincremento de la economía. Así se ha evidenciado a lo largo de la historia de los estados modernos. En la actualidad el sector público ha abarcado amplias funciones, no solo las tradicionales que eran salvaguardar a sus ciudadanos a través del orden interno y externo, y administrar la justicia; afianzándose para ello en el gasto público para tratar de dar más empleos, estimular las actividades económicas, crear la infraestructura productiva del país, dar vivienda a los trabajadores, proporcionar educación y servicios de salud, etc.
Principios del gasto público
Eckstein planteó la interrogante sobre ¿si pueden darse algunos principios que guíen el gasto público? Al respecto opina que es el proceso político en general el que determina los gastos gubernamentales, mientras que las decisiones específicas se adoptan en la elaboración del presupuesto, que es una exposición detallada de los gastos e ingresos previstos por el gobierno para un año.
Para determinar los principios del gasto público se deben tomar en cuenta dos postulaciones muy importantes:
1. Se debe conocer los objetivos que se desean lograr, que pueden conllevar la reducción del gasto público a un nivel mínimo para evitar la interferencia con las iniciativas privadas, dejando a un lado los aspectos negativos que se pudieran desarrollar y sosteniendo una tendencia liberalista.
2. Inducir al gasto púbico al aumento con el fin de que el gobierno ejerza gran influencia en la economía, lo que tiende a intervenir, regular e incluso estatizar la actividad económica del país.
Estas dos postulaciones establecerán los principios del gasto público, no dejando de un lado la existencia de ciertos principios generales que aplican en cualquiera de las dos situaciones, dichos principios no pueden incluirse mutuamente, pero en si son distintos.
Dos autores proponen algunas hipótesis para todo lo referente a los principios del gasto público, de tipo general y con una definición precisa y objetiva.
El primero de ellos es Harold Sommer, quien afirma que son cuatro los principios que deben orientar el gasto público y con base a ello decidir acerca de la magnitud y naturaleza del gasto.
Los principios son los siguientes:
Principio del Gasto Mínimo: sostiene que el gobierno debe gastar lo menos posible, sin que peligre la seguridad ciudadana, invirtiendo en servicios esenciales tales como la construcción de caminos o servicios postales, la administración de la justicia y recalcar que cualquier servicio proporcionado por el sector privado deber ser extraído de los gastos gubernamentales.
Principio de Mínima Interferencia con la Iniciativa Privada: los bienes y servicios que proporciones las entidades públicas no deben competir con los que proporcionan las entidades privadas, tampoco el gobierno no debe crear comercios que no sean básicos.
Principio de la Máxima Ocupación: funciona como instrumento que tiene el gasto público ocasionalmente, con el fin de aumentar el índice de empleo ante un déficit de oferta laboral por parte de entes privados. Se debe respetar el principio de interferencia mínima con la iniciativa privada, en caso de romperse este principio las consideraciones deben ser aplicables si el objetivo es lograr la seguridad máxima social, el mayor ingreso nacional o un mayor nivel de vida.
Principio del Máximo Beneficio de todo gasto público: es el máximo beneficio colectivo, afirma que el dinero debe gastarse donde la utilidad marginal social sea mayor. El problema de este principio radica en cual es en la actualidad el mejor bienestar público. Este principio puede considerarse como un complemento útil de los tres principios primeros.
Todos comparten los principios de mínima interferencia con la iniciativa privada y de máximo beneficio, pero si examinamos de manera minuciosa los principios, se puede catalogar el principio del gasto mínimo como liberalista o de mínima intervención gubernamental mientras que el principio de máxima ocupación sería más como una política estatista.
El otro autor que nos enuncia algunos principios sobre el gasto público es Eckstein y sus principios son los siguientes:
El Principio del Menor Costo: afirma que los gastos de todo objetivo público se deben llevar a cabo hasta el punto en que la utilidad del último peso gastado sea mayor o por lo menos igual al peso del costo. Este principio sólo es aplicable a algunos gastos públicos, pues las situaciones reales están siempre sujetas a error. Su aplicación puede llevarse a cabo en los casos de producción de energía, servicio de transporte y en su mayor parte en obras públicas en que los beneficios son ante todo económicos, tangibles y mensurables.
El Principio de Buscar Soluciones al Menor Costo: se basa en la idea de buscar la solución del problema a menor costo, pero no sólo económico sino también incluye el aspecto social.
El Principio de Apreciación Monetaria de los Servicios Públicos: establece que el gobierno puede proporcionar dicho servicios gratuitamente, subsidiarlos o cobrarlos a precio de mercado. La regla de la fijación de precios es que éste sea igual al costo marginal.
El Principio sobre Contratos con Incentivos para las Adquisiciones Gubernamentales: busca que el proveedor del gobierno ofrezca los planes más ventajosos de crédito, calidad y disponibilidad para beneficio general de la comunidad, y que los contratos gubernamentales otorgados no sólo sean por compromisos particulares.
Diferentes clasificaciones del gasto público
El nombre suministrado al gasto será determinado por el uso que se le al mismo, pudiendo tener dos nombres o más, asignando dicho nombre o clasificación mediante el tipo de enfoque o interpretación en un tema en específico.
Gastos corrientes: son todos aquellos que constituyen el costo directo de la administración pública (las transferencias, el consumo, etc.).
Gastos de capital: son todos los gastos realizados en infraestructura. El gasto de consumo más el gasto de capital determinan el grado en que el poder público se propone influir en el desarrollo económico del país.
Gastos Directos: son las erogaciones que el estado realiza como una contraprestación a bienes y servicios recibidos, tal es el caso de los sueldos y salarios de sus empleados, pagos por la adquisición de bienes muebles y equipo de oficina, etc. No se incluyen inmuebles pues estos representan un gasto de capital.
Gastos indirectos o de transferencia: son todos aquellos que no corresponden a una prestación directa, sino a transferencias monetarias a instituciones de carácter públicas o privadas.
Gastos de consumo: son aquellos destinados a la adquisición de bienes y servicios y que no aumentan la producción de manera inmediata ni directa.
Gastos de inversión: se reflejan adicionalmente al capital fijo y a los inventarios, proporcionan aumento de la riqueza ya que la inversión eleva la producción. Para mantener un nivel determinado de producción es necesaria una inversión proporcional.
Gastos efectivos: abarcan todos aquellos que tienen una salida de recursos monetarios a diferencia de los gastos virtuales que generalmente solo significan asientos contables en libros, sin que exista realmente la transferencia monetaria.
Capitulo VII.
Los ingresos públicos y su marco jurídico
Se basa en que el individuo se compromete a dar a su gobierno la facultad para imponer las contribuciones necesarias para cubrir el gasto público de la sociedad donde hace vida. Los ingresos públicos están sustentados jurídicamente en la constitución de cada país.
Así, el estado adquiere las facultades netamente exclusivas a través de su división de poderes para dar aprobación al presupuesto anual de gastos, discutiendo también los ingresos y las contribuciones que a su juicio, deben decretarse para dicho gasto social.
Debido a esto se llevan a cabo un conjunto de leyes y reglamentos que clasifican a los diferentes tipos de ingresos. El derecho de iniciar leyes o decretos compete normalmente al presidente del país junto con sus ministros y asesores, así como a los Representantes y Senadores que representan al ciudadano a través de sus legisladores.
Los ingresos que recibe el gobierno, clasificados en 4 rublos muy importantes, como lo son:
Otra clasificación de los ingresos públicos, que es más específica es la siguiente:
Impuestos.
Aportaciones de Seguridad Social.
Contribuciones de mejoras.
Derechos.
Contribuciones no comprendidas en las fracciones precedentes causadas en ejercicios fiscales anteriores, pendientes de liquidación o pago.
Productos.
Aprovechamientos.
Ingresos derivados de financiamientos.
Otros Ingresos.
De los ingresos mencionados los de mayor importancia se podría decir que son los ingresos derivados del financiamiento y los ingresos tributarios, acotando que este último se desarrollara detalladamente en este capítulo.
Los ingresos tributarios reflejan que cada individuo está obligado a dar una contribución justa, equitativa y de acuerdo a las leyes respectivamente, que están destinados a los gastos públicos del estado donde se encuentre residenciado.
Los ingresos tributarios están constituidos por los siguientes impuestos:
Impuesto Sobre la Renta (ISR).
Impuesto a los Activos.
Impuestos Especiales Sobre Producción y Servicios Específicos.
Impuesto sobre Erogaciones por Remuneración de Trabajos Personales Prestado bajo la dirección y Dependencia de un Patrón.
Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles.
Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos.
Impuesto Sobre Automóviles Nuevos.
Impuesto Sobre Servicios Expresamente Declarados de Interés Público por determinada ley, en los que intervengan empresas concesionarias de bienes del dominio directo de la nación.
Impuesto a los Rendimientos de un bien Nacional como Petróleo, Minerales, Mares, Recursos Naturales.
Impuestos al Comercio Exterior.
(A la exportación y la importación).
Impuestos por la Prestación de Servicios en Telecomunicaciones (Red Telefónica, uso de aeropuertos, etc.)
Siendo los impuestos más importantes, el impuesto sobre la renta (ISR) y el impuesto de valor agregado (IVA), sobre todo en las economías del occidente.
La tesorería administrativa es el ente encargado de recaudar todos los ingresos destinados al sector público por el gobierno en ejercicio actual, lo que resulta siendo un elemento integral en el ministerio de hacienda. Sin embargo, existen discrepancias de ideologías entre el estado neoliberal y el estado regulador, debido a que en algunos países la iniciativa privada es la que regula o administra ciertos ingresos provenientes de los fondos de vivienda, pensiones, aportaciones de seguridad social, retiros y cesantías.
Para desarrollar e impulsar ciertos sectores o actividades consideradas por prioridad se deben dar subsidios y estímulos, y el ente facultado para otorgar los mismos a los contribuyentes, son el poder ejecutivo nacional o federal, tomando en cuenta la opinión de los componentes de la administración pública federal. Por ejemplo, el abasto de productos básicos, la importación de materias primas insuficientes, la importación de equipo y maquinaria que ayude en la productividad del país, la investigación científica y el desarrollo tecnológico, el crédito al salario de los trabajadores.
Cabe destacar que dichos estímulos y subsidios no deben afectar la eficiencia en la administración pública de cada nación, por lo cual se debe tener una plena comunicación entre el poder ejecutivo y el legislativo para conocer los niveles de ingreso del estado, que solo deberían de usarse según lo aprobado en el presupuesto de egresos.
Los ingresos propios.
Están formados por: los ingresos tributarios, los ingresos no tributarios y los ingresos de capital.
INGRESOS TRIBUTARIOS: también denominado impuesto, es un instrumento que busca la redistribución de las riquezas de manera equitativa, de forma directa o indirecta. Reduciendo la capacidad de gasto del individuo y empresarial, a la vez que aumenta la capacidad de gasto del estado. Es decir todo sistema de producción debe pagar obligatoriamente algún tipo de impuestos con los que cuenta el país, como fuente principal de sus recursos económicos.
El impuesto tuvo lugar ya que la sociedad política organizada donde interactúan los individuos presenta necesidades colectivas las cuales debe cubrir el estado.
En síntesis podemos acotar que los impuestos son prestaciones en especie o dinero que determina la ley de forma general para personas naturales y sociedades o empresas con el fin de cubrir los gastos públicos. El mismo se establecerá de acuerdo a la necesidad del estado y a la capacidad económica del contribuyente.
La política impositiva o fiscal
Es la manera de cancelar un impuesto en un determinado país, mediante estrategias para obtener recursos que abarquen los gastos públicos, basado en una serie de principios que se sintetizan a continuación:
El impuesto es una contribución que debe estar contenida en un Código o ley Fiscal congruente con la Constitución Política del Estado o País.
El impuesto es establecido por la ley y la obligación de pagarlo tiene como fuente inmediata la voluntad del Estado por medio de dicha ley. Así queda entendido que siempre para el cobro del impuesto es necesario que exista una ley que lo establezca y quede comprendido que "no habrá tributo o impuesto si no hay ley".
Los impuestos lo deben pagar personas físicas y morales, nacionales o extranjeras que residan en un país o en el extranjero con fuente de riqueza ubicada en el territorio nacional, y siempre que dichas personas se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por las leyes fiscales.
El impuesto es por naturaleza una prestación. Esto quiere decir que a cambio de lo que paga el contribuyente este no percibe nada concreto. La prestación del contribuyente (el pago) no es seguida de una contraprestación del Estado (otorgamiento directo de un bien o servicio público), ya que sólo mediante el gasto público el Estado devuelve el importe otorgando servicios públicos a sus ciudadanos pero de manera general e impersonal.
Principios de los impuestos
Básicamente están formados por seis principios, que son:
Principio de justicia; sostienen que los ciudadanos deben aportar para sostener al gobierno de acuerdo a su capacidad económica. Este principio a su vez está constituido por:
Principio de generalidad: señala que todo individuo en capacidad de contribuir debe cancelar impuestos.
Principio de uniformidad: afirma que frente al impuesto todos los individuos son iguales.
Principio de certidumbre: recalca que el impuesto no debe imponerse de forma arbitraria, sino que debe fijarse previamente, fijando claramente la forma, fecha y cantidad del pago además de las penas en caso de no cumplirse el pago.
Principio de comodidad: se refiere al lapso de tiempo dado para que el individuo proceda a cancelar el impuesto, de acuerdo a sus alcances económicos, además se acuerda un lugar cercano y un personal con atención efectiva.
Principio de economía: afirma que el costo de recaudación del impuesto sea mínimo y no que no exceda al monto del impuesto pagado.
Elementos del régimen fiscal
Se resume en cuatro componentes básicos y de mucha importancia, como lo son:
Hacienda Pública: es la cantidad de recursos materiales o financieros que una entidad pública tiene en determinado momento para la ejecución de sus atribuciones y el pago de sus deudas.
El Fisco: es considerado el titular de hacienda pública, posee derechos para cobrar las prestaciones en existencia, y a su vez debe cancelar las que resulten a su cargo, se divide en tres niveles:
Federación
Provincias, Departamentos o Estados.
Municipios o Distritos.
Materia Fiscal: abarca todo lo referente a la hacienda pública.
Política Fiscal: también llamada política impositiva, es un medio usado por el estado con el fin de captar recursos mediante el cobro de impuestos.
Impuestos sobre la renta (I.S.R.L.)
La renta es el producto de uso capital, del trabajo o de ambos. Y se divide en dos partes:
Renta Bruta: es el total de ingresos recibidos, sin ningún tipo de deducción.
Renta Neta: es el ingreso resultante después de las deducciones correspondientes.
El impuesto sobre la renta grava en efectivo, en especie o en crédito los ingresos que modifican el patrimonio del contribuyente. Cabe mencionar que están obligados al pago de impuestos todas las personas naturales, jurídicas, nacionales y extranjeras que generen sus ingresos de las riquezas ubicadas en el territorio nacional.
El impuesto sobre la renta es considerado un impuesto directo y el más importante de los sectores públicos, además de ser el más destacado entre los demás impuestos.
El origen del impuesto sobre la renta tuvo lugar en el año 1798 en Inglaterra, cuando se propuso la triple contribución; Más tarde en 1891 en Alemania se produjo el impuesto sobre la renta global para el estado en Prusia. Posteriormente en los 90 se implementó en Estados Unidos y Francia.
Sin embargo desde los 70 existía un proceso inflacionario que agudizo la crisis económica, la caída de los precios de la materia prima, el nivel de la deuda interna y externa, así como el creciente déficit público en los países de Latinoamérica, lo que ocasiono un efecto negativo severo en las finanzas y en las políticas tributarias en general, por lo que tuvo que hacerse una modificación en las estructuras de los impuestos.
Mediante la combinación de modificaciones a la estructura del sistema tributario y al impuesto sobre la renta varios países latinoamericanos siguieron programas de crecimiento para obtener un aumento real en las recaudaciones.
Los elementos centrales del sistema tributario de los países latinoamericanos, persiguieron en general tres objetivos básicos:
El aumento de la recaudación para coadyuvar a un financiamiento sano del gasto público y recuperar la capacidad recaudatoria del impuesto.
Alentar la inversión productiva.
Mejorar la equidad tributaria.
Los tres propósitos implicaron, centrar los esfuerzos en la ampliación de las bases gravables y en la disminución de tasas impositivas así como el fortalecimiento de la administración para combatir la evasión y elusión fiscal.
Impuesto al valor agregado. (IVA)
Es aquel que tiene como fin actualizar la estructura del sistema tributario indirecto, eliminando la jerarquización impuesta y sus causas inflacionarios en cascada que representaban otros impuestos al consumo.
También se puede denominar el IVA como un impuesto indirecto al consumo final, que se aplica tanto al consumo de bienes y servicios producidos en el país, como los adquiridos en el exterior.
Los sujetos del pago del IVA son aquellas personas naturales o jurídicas que dentro del país efectúen los actos o actividades siguientes:
Enajenación de Bienes.
Prestación de Servicios Independientes.
Otorgamiento de Uso o Goce Temporal de Bienes y Servicios.
Importación de Bienes y Servicios.
El IVA grava el gasto del consumidor es por ello se dice que afecta directamente al consumidor a través de industriales y comerciantes. En los diferentes países el IVA principalmente norma las obligaciones y facultades del contribuyente, y este a su vez puede trasladar dicho impuesto a los adquirientes de los bienes y servicios, en las diferentes etapas de producción y comercialización. La definición del impuesto a pagar es el traslado por el contribuyente y denominado IVA por pagar menos el impuesto acreditable o IVA por acreditar.
Para que el contribuyente pueda acreditar el IVA pagado se necesita que este le haya sido trasladado por separado del costo de venta de los bienes o servicios adquiridos o que se indique expresamente que está incluido en dicho importe.
En la mayoría de los países con economías no centralizadas la fuente más importante de ingresos luego del ISR es el IVA, mientras que en los países donde su economía se basa en la producción de petróleo generalmente después del ISR, está la venta de hidrocarburos como la segunda fuente de ingreso más importante.
Sin embargo el IVA es considerado a lo largo del tiempo como un factor de suma importancia en el sistema fiscal para lograr una mejor distribución de la riqueza, afirmando que la implantación del mismo desde la década de los ochenta en diversas economías ha experimentado varios cambios para consolidarse en un impuesto efectivo y equitativo como instrumento de captación de ingresos propios.
El IVA se puede desagregar en varias tasas conforme evoluciona la experiencia de este impuesto y ocasionalmente la tasa general de este impuesto aumenta para los bienes y servicios de lujos o mejor dicho los no indispensables, y se reduce para los alimentos industrializados y los productos farmacéuticos. Se exenta del gravamen a editores de periódicos, libros, revistas y a los profesionales independientes. Los cambios realizados en mencionado impuesto (IVA) se dirigen hacia los contribuyentes menores con respecto a la forma de cancelar el mismo.
En objetivo de todo esto, es que todos aquellos que ejecuten actividades relacionados con un público en general incluyan en su fase final el monto del IVA en el precio de los servicios o bienes adquiridos, además de los documentos pertinentes. En algunos países los departamentos encargados de la recolección de impuestos reciben un incentivo, es decir un porcentaje de los ingresos por exceder una meta impuesta por el gobierno, todo esto con el fin de evitar o reducir la evasión fiscal.
Ahora bien, el IVA internamente puede ser el mismo para las exportaciones, menos cuando lo que se importa tenga uso en las franjas fronterizas, ya que allí la economía converge generalmente. En las importaciones se debe implantar una ley que impida el retiro de mercancía en la aduana hasta realizar el pago del impuesto correspondiente con el fin de aumentar los ingresos del estado.
Cabe mencionar que el IVA interno está representado por las ventas comerciales, y algunos estudios afirman que más de la mitad de la recaudación de este impuesto se basa en las variaciones de las ventas comerciales y por la recaudación inmediata.
INGRESOS NO TRIBUTARIOS: son ingresos propios correspondientes al gobierno pero no comprenden a los impuestos. Están constituidos por los derechos, productos y aprovechamientos de un país.
LOS DERECHOS: son ingresos corrientes recibidos periódicamente, es decir contribuciones por los servicios prestados por el estado en sus funciones de derecho público. Las prestaciones de servicios más importantes son: el registro civil, la expedición de licencias, los registros de giros mercantiles, la expedición de placas o matrículas de vehículos, la legalización de firmas, el servicio de panteones, etc.
LOS PRODUCTOS: son las contraprestaciones por los servicios que presta el estado en sus funciones de derecho privado, así como el uso enajenación de bienes de dominio privado. Ejemplo: utilidades de loterías; intereses a cargo de empresas estatales; dividendos de presas, canales y zanjas; explotación de bandas radiales, telefónicas y televisivas; teatros; museos; ruinas; venta de desechos producidos por el gobierno; dividendos recibidos por su participación en empresas, ventas de activos gubernamentales; etc.
LOS APROVECHAMIENTOS: son aquellos ingresos públicos que percibe el estado por funciones de derecho público, distintos de las anteriores contribuciones, de los ingresos derivados de los financiamientos, y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participación estatal. Ejemplo: recargos, multas, reintegros, utilidades excedentes de la banca central, etc.
INGRESOS DE CAPITAL: Representan una minoría de los ingresos del sector público, y están conformados por ventas de activos del sector público y diversos fidecomisos en pos a las empresas tanto públicas como privadas. Algunos ejemplos son: inversiones en obras de agua potable, recuperación del capital, venta de empresas, venta de inmuebles, etc.
Ingresos no propios
Engloba básicamente la emisión de la moneda, la emisión de títulos negociables y la deuda pública, entre otros.
Ingresos petroleros
Son aquellas cantidades recaudadas por medio de la comercialización del hidrocarburo y sus derivados tanto interna como externamente. Las empresas petroleras están obligadas a la cancelación de los impuestos y dichas contribuciones son significativas para el sector público en general.
Entre los actos que se pueden gravar están:
Derechos sobre la Extracción de Petróleo: las empresas petroleras y sus subsidiarios pueden tener la obligación de pagar el derecho por la explotación de petróleo y gas natural en cada región de un país. Algunos países imponen la entrega diaria de anticipos a cuenta de este derecho con montos mínimos para cubrir su gasto público a corto plazo.
Derecho Extraordinario sobre la Extracción de Petróleo: básicamente comprende la estabilización de derechos extraordinarios sobre los hidrocarburos, entendiéndose que es un tipo de ingreso por la extracción de petróleo crudo y gas natural en territorio nacional.
Impuestos a los Rendimientos Petroleros: afirma que las empresas petroleras en ocasiones deben pagar este impuesto de acuerdo a un rendimiento neto obtenido. Es decir, el rendimiento neto se determina restando a los ingresos las deducciones autorizadas.
Derechos sobre Hidrocarburos e Impuestos Especiales sobre Producción y Servicios: El derecho se puede establecer por las exportaciones de petróleo y gas natural. Y los impuestos especiales se puedan establecer por la enajenación de gasolina y diesel. A cuenta de este impuesto se pueden hacer pagos anticipados que se entregan diariamente. También se pueden establecer pagos provisionales mensuales. Este impuesto aplica en ocasiones también a la venta de gas natural para camiones y automóviles.
Impuesto al Valor Agregado: Este ingreso proviene de pagos provisionales que deben efectuarse en la tesorería de la Federación las empresas petroleras y sus organismos subsidiarios. También se efectúan pagos provisionales de este impuesto en las tesorerías de los gobiernos nacionales, usualmente mediante declaraciones mensuales.
Contribuciones Causadas por la Importación de Mercancías: Estos ingresos provienen por concepto de impuestos causados por la importación de mercancías relacionadas con la industria petrolera.
Impuestos a la Exportación: Este impuesto se puede originar por la exportación de petróleo crudo, gas natural y sus derivados.
Aprovechamientos sobre Rendimientos Excedentes: Cuando en el mercado internacional el precio promedio ponderado acumulado mensual del barril de petróleo crudo excede límites extraordinarios, a las petroleras se les puede imponer pagar un aprovechamiento que se calculará aplicando alguna tasa sobre el rendimiento excedente acumulado.
Impuestos a la Exportación.
Derechos.
Aprovechamientos sobre Rendimientos Excedentes
Capitulo VIII.
Es muy importante saber a qué se refiere lo denominado "Deuda Publica", este es el conjunto de deudas que mantiene un Estado frente a los particulares u otro país, y que le significan una forma de obtener recursos financieros, normalmente mediante emisiones de títulos de valores. El poder legislativo y judicial tienen la facultad y obligación de establecer las bases sobre las cuales el ejecutivo o presidente puede contraer deuda interna y externa, así como para reconocer y mandar pagar la deuda nacional.
Los préstamos se contratan en oportunidades para la ejecución de obras que directamente producen un incremento en los ingresos públicos, salvo los que se realicen con propósitos de regulación monetaria, las operaciones de conversión y los que se contraten durante alguna emergencia declarada por un país.
Las emergencias a las que se refieren pueden ser por casos de:
Invasiones.
Terrorismo.
Problemas de narcotráfico.
Perturbación grave de la paz pública (que puede tener su origen por una crisis económica).
Una epidemia o cualquier otro caso que ponga a la sociedad en grave peligro o conflicto.
De forma más analítica, los presidentes o jefes de estado se les autoriza para contratar, ejercer y autorizar empréstitos, los cuales no deben rebasar determinados montos en lo referente a la deuda interna y a la deuda externa. El importe de los montos varia cada año y según la política de Estado de cada país.
El déficit público es el excedente de los gastos públicos sobre los ingresos públicos y viene originado cuando el sector público no tiene la capacidad de financiar sus gastos con ingresos generados por el mismo, es decir con ingresos propios que mayormente vienen representados por la política impositiva de un país.
Los préstamos que recibe el gobierno de un determinado país para el financiamiento de déficit pueden ser tanto internos como externos, cuando son internos reciben el nombre de deuda interna y cuando son externos se les denomina deuda externa, y ambas deudas reflejan como resultado la deuda pública total.
Cuando se financia el déficit público o parte de el con endeudamiento interno, el sector público puede recurrir o buscar apoyo en:
Banco central:
Cuando se recurre al banco central el financiamiento se logra a través de tres medios los cuales son:
Colocación de Valores por medio del Encaje Legal o Coeficiente de Liquidez: El encaje legal consiste en la colocación de los valores gubernamentales en el sistema bancario por parte del banco central esto a cambio de recursos captados por parte de la banca privada.
El Crédito Domestico.
Requerimiento de la Reserva Legal: Es la cantidad mínima de fondos que por ley cada institución financiera está obligada a mantener como depósito en el banco central, esto sin derecho a percibir ningún beneficio de carácter monetario.
Empresas y público en general
Cuando se recurre a las empresas y al público en general para el financiamiento del déficit público se hace a través de la venta de valores gubernamentales, que pueden ser emitidos por la banca central o por el gobierno federal o nacional. Los valores más importantes son: los Certificados de la Tesorería de la Nación, Bonos de Desarrollo del Gobierno Nacional, los Certificados de Depósito, entre otros.
La deuda externa y su financiamiento:
Es la suma de las deudas que tiene un país con entidades extranjeras. Se compone de deuda pública (la contraída por el Estado) y deuda privada (la contraída por particulares). La deuda externa con respecto a otros países en la mayoría de veces se da con frecuencia a través de organismos como el Fondo Monetario Internacional o el Banco Mundial. Cuando un país deudor tiene problemas para pagar su deuda (esto es, para devolverla junto con los intereses acordados) sufre repercusiones en su desarrollo económico e incluso en su autonomía.
La deuda externa de tener en el pasado un carácter únicamente para situaciones de emergencia, se ha llegado a convertir en ciertos periodos o décadas en un instrumento importante como fuente de financiamiento del déficit público en muchos países emergentes. Es decir, se ha convertido en un ingreso regular.
Características de la deuda externa en Latinoamérica:
a) Su Privatización: La deuda pública externa se privatizo en el sentido de que los créditos contratados fueron de origen privado y no de origen oficial en su mayoría.
b) Su Bancarización: El origen de los créditos obtenidos, estuvo representado por la Banca Privada Internacional y los contratos se realizaron bajo condiciones de mercado, tratando el país receptor del crédito como cliente, los créditos fueron generalmente a corto y mediano plazo.
c) Su Norteamericanización: La mayoría de la Banca Comercial acreedora de Latinoamérica era estadounidense, siguiendo otros países europeos y Japón.
d) Su Dolarización: La mayoría de los créditos que se hicieron en la región se establecieron en dólares estadounidenses, aunque también existió deuda externa contratada en otras divisas europeas y también el yen japonés.
e) Su Vencimiento a Largo Plazo: El mayor porcentaje de la deuda externa se contrató o reestructuró a largo plazo (más de cinco años) lo que pretendió dar un margen de maniobra a los países deudores.
Capitulo IX.
Organismos financieros internacionales relacionados con las finanzas públicas
Son tres los principales organismos financieros internacionales que conceden crédito a nuestro en Latinoamérica:
El Fondo Monetario Internacional (FMI).
El Banco Mundial (BM).
El Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
El Fondo Monetario Internacional (FMI).
El FMI fue creado el 27 de diciembre de 1945 bajo un tratado por convenio constitutivo y firmado por 45 países en Bretton Woods, Estados Unidos. Sus principales finalidades son:
Supervisar el buen funcionamiento del sistema monetario internacional vigilando que los países miembros adopten políticas orientadas al crecimiento económico y a una estabilidad razonable de precios.
Facilitar la expansión y el crecimiento equilibrado del comercio internacional fomentando la estabilidad cambiaria.
Coadyuvar a establecer un sistema multilateral de pagos para las transacciones entre los países miembros y proporcionar préstamos para que los países traten de corregir los desequilibrios de su balanza de pagos.
Banco Mundial (banco internacional de reconstrucción y fomento)
Sus principales objetivos consisten en otorgar préstamos que contribuyan al crecimiento económico de los países miembros, fundamentalmente apoyando la creación y desarrollo de la infraestructura productiva, como es la energía eléctrica, gasoductos, telecomunicaciones, medios de comunicación, puertos, refinerías, abastecimiento de agua, etc. También le interesa promover el crecimiento equilibrado del comercio y el mantenimiento del equilibrio de la balanza de pagos, así como desarrollar proyectos de infraestructura básica y proyectos productivos de reconstrucción y desarrollo; todo ello a través de conceder o garantizar préstamos con capital de los países miembros o mediante movilización de capitales privados. También fomenta la inversión privada extranjera y cuando no hay capital, complementa las inversiones privadas concediendo financiamientos para fines productivos principalmente.
La organización interna del Banco Mundial, está estructurada en términos generales de la siguiente manera:
Por la Junta de Gobernadores la cual está integrada por un representante por cada país miembro que se reúnen una vez al año.
Por una Junta de Directores Ejecutivos la cual la constituyen actualmente 22 expertos en la materia y se reúnen una vez por semana.
Por el presidente del BM quien se encarga de las actividades normales.
Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
El BID para lograr sus finalidades realiza dos tipos de funciones principalmente: las de tipo financiero y las de tipo técnico.
Las de Tipo Financiero comprenden la utilización de sus propios recursos, así como la utilización de los fondos obtenidos en los mercados financieros para llevar a cabo sus proyectos de carácter económico y social de alta prioridad para la región. También promueve la inversión de capitales públicos y privados en América Latina.
Las Funciones de Tipo Técnico se refieren a cooperación técnica para la preparación, el financiamiento y la ejecución de planes y proyectos de desarrollo.
El BID cuenta con dos tipos de fondos que son:
Los Fondos Propios.
Los fondos en Administración.
Los Fondos Propios están constituidos por:
El Fondo para Operaciones Especiales.
Recursos de Capital y,
Cuenta de Facilidad de Financiamiento Intermedio.
El Fondo de Operaciones Especiales que también recibe el nombre de "Ventanilla de Recursos Concesionales del Banco" constituye un fondo de alta prioridad destinado a aquellos países clasificados como económicamente menos desarrollados o de mercado limitado dentro de los países subdesarrollados, como es el caso de Bolivia, Ecuador, El Salvador, Guatemala, Guyana, Haití, Honduras, Nicaragua, República Dominicana, etc. El plazo para amortizar los financiamientos provenientes de este fondo es de 20 a 40 años y la tasa de interés es del 4% anual.
Los Recursos de Capital son préstamos que se amortizan de 10 a 30 años y pueden ser financiados mediante divisas extranjeras o moneda local, siendo las tasas de interés más bajas cuando se contrata en moneda local. Los Fondos en Administración están constituidos por:
El Fondo Fiduciario para el Progreso Social.
El Fondo Venezolano de Fideicomiso.
Los Fondos Canadienses, suizos, noruegos, y el Especial Japonés.
El Fondo Fiduciario para el Progreso Social es proporcionado por los Estados Unidos y su objetivo es apoyar a los esfuerzos de los países de América Latina que estén dispuestos a iniciar o ampliar mejoras institucionales efectivas y adoptar medidas para utilizar eficazmente sus propios recursos, con miras a alcanzar un mayor progreso social y un crecimiento económico más equilibrado.
A través de las finanzas públicas se puede alcanzar más transparencia y ser la primera línea de defensa de los ciudadanos comunes y sobre todo de las clases asalariadas desprotegidas que son el componente más amplio de la población.
Actualmente se considera que el carácter social de las empresas productivas es indispensable.
La empresa ya sea pública o privada se debe de implicar en un papel que vaya más allá de sólo las tareas técnicas y económicas de crecimiento a costa de todo. Los cargos más importantes de los organismos internacionales financieros y monetarios son ocupados por personas originarias de los países desarrollados.
Las competencias y responsabilidades de las empresas en el plano social son obligatorias y necesarias para un crecimiento económico más sano. Se plantea la urgente necesidad de adoptar y promulgar una serie de principios universales básicos dirigidos a preservar la dignidad y los derechos humanos, así como cuidar el medio ambiente y las normas laborales que debe seguir el empresariado a través de códigos de responsabilidad.
Así, el desarrollo sostenible se establece como un objetivo a alcanzar a través de la adecuada implantación de un modelo de empresa socialmente responsable y con buen gobierno corporativo y políticas públicas sanas.
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL POLITÉCNICA
"ANTONIO JOSÉ DE SUCRE"
VICE-RECTORADO PUERTO ORDAZ
DEPARTAMENTO DE INGENIERÍA INDUSTRIAL
INGENIERÍA FINANCIERA
CIUDAD GUAYANA, ENERO DE 2017
Asesor:
MSc. Ing. Iván J. Turmero Astros.
Autor:
Arzolay, Marien.
Belmonte, Greymi.
Coa, Angelys.
Meléndez, Giolenny.
Moreno, Gloria.
Villarroel, Karlys.
Grupo nro. 01.
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