CATEGORÍAS, JERARQUÍAS Y GRADOS DE LA POLICIA NACIONAL DEL PERU:
El personal Policial comprende las categorías, jerarquías y grados siguientes: |
1. En cuanto a Oficiales Policías son:
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2. El personal de Oficiales de Servicio son:
3. El Personal con estatus de Oficial
4. En el personal de Suboficiales Policías son:
5. En el personal de Especialistas son:
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LA GESTION INSTITUCIONAL EN LA OPINION DE LOS EXPERTOS: Interpretando a Chiavenato (2000), podemos decir que la gestión institucional es un proceso de aplicación de principios y de funciones para la consecución de objetivos. Según el autor, las diversas funciones de los responsables de la gestión institucional, conforman el proceso administrativo; por ejemplo, la planeación , organización, dirección y control consideradas por separado, constituyen las funciones administrativas; cuando se toman como una totalidad para conseguir objetivos, conforman el proceso administrativo o proceso de gestión institucional. El proceso de gestión implica que los acontecimientos y las relaciones sean dinámicas, estén en evolución y en cambio permanente y sean continuos. El proceso de gestión no puede ser inmutable, estático; por el contrario es móvil, no tiene comienzo ni final, ni secuencia fija de acontecimientos; además los elementos del proceso de gestión actúan entre sí; cada uno de ellos afecta a los demás. Chiavenato, dice que una gestión institucional no es una cuestión aislada, sino una parte integral de un conjunto mayor constituido por varias funciones que se relacionan entre sí, así como con todo el conjunto. El todo así considerado es mayor que la suma de las partes. La planeación es la primera función de la gestión institucional porque sirve de base a las demás funciones. Esta función determina por anticipado cuales son los objetivos que deben cumplirse y que debe hacerse para alcanzarlos; por tanto, es un modelo teórico para actuar en el futuro. La planeación comienza por establecer los objetivos y detallar los planes necesarios para alcanzarlos de la mejor manera posible. Planear y determinar los objetivos consiste en seleccionar por adelantado el mejor camino para lograrlos. La planeación determina donde se pretende llegar, que debe hacerse, como, cuando y que orden. La planeación tiene varias maneras de enfrentar la incertidumbre: por un lado, puede conducir a un punto en que las decisiones se aplazan o no se toman por temor a la situación; esta actitud se denomina "parálisis por el análisis". Por otro lado, los gerentes pueden preocuparse casi exclusivamente por problemas inmediatos y tomar decisiones inadecuadas para el futuro de la organización; esta actitud se denomina "extinción por el instinto". Estos dilemas obligan a que el administrador tenga que ponderar continuamente los costos y los beneficios relativos asociados a los diversos grados de planeación, mientras esta se halle enfrentando o creando cambio. Como vivimos en una época de cambios y discontinuidad, las empresas deben adaptarse y si es posible, anticiparse a éstos. Toda empresa debe ser capaz de realizar cambios para sobrevivir. Si el responsable de la gestión empresarial realiza cambios adecuados, podrá progresar y crecer. La organización como función de la gestión institucional se refiere al acto de organizar, integrar y estructurar los recursos y los órganos involucrados en su administración; establecer relaciones entre ellos y asignar las atribuciones de cada uno. La organización es una actividad básica de la administración que sirve para agrupar y estructurar todos los recursos (humanos y no humanos), con el fin de alcanzar los objetivos predeterminados. La dirección, que sigue a la planeación y a la organización, constituye la tercera función de la gestión institucional. Definida la planeación y establecida la organización, sólo resta hacer que las cosas marchen. El papel de la dirección es poner a funcionar la institución y dinamizarla. La dirección se relaciona con la acción – como poner en marcha – y tiene mucho que ver con las personas: se halla ligada de modo directo con la actuación sobre los recursos humanos de la institución. La función de dirección se relaciona directamente con la manera de alcanzar los objetivos a través de las personas que conforman la organización institucional. La dirección es la función de la gestión institucional que se refiere a las relaciones interpersonales de los jefes en todos los niveles de la organización y de sus respectivos subordinados. Para que la planeación y la organización puedan ser eficaces, deben ser dinamizadas y complementadas por la orientación que debe darse a las personas mediante la comunicación, capacidad de liderazgo y motivación adecuada. La dirección debe comunicar, liderar y motivar. Es una de las funciones mas complejas porque implica orientar, ayudar a la ejecución, comunicar, liderar, motivar y cumplir todos los procesos que sirven a los jefes para influir en sus subordinados buscando que se comporten de acuerdo con las expectativas para alcanzar los objetivos de la empresa. |
4.4.1.2. CONTROL EFECTIVO DE LA POLICIA NACIONAL DEL PERU
DIAGNOSTICO DEL CONTROL INTERNO DE LA PNP:
a) Hay percepción extendida entre la sociedad, que la PNP es una de las instituciones más corruptas del país;
b) Existen constantes denuncias de ciudadanos y medios de comunicación;
c) Los cobros por trámites, tránsito, etc acrecientan la desconfianza ciudadana;
d) Hay relación estrecha entre la cultura del secreto y el incremento de los niveles de corrupción;
e) Durante el Gobierno del Ex Presidente Fujimori se acrecentó el problema por la politización y permisividad a la corrupción;
f) El sistema de control interno es débil.
EL CONTROL INSTITUCIONAL EN OPINION DE LOS EXPERTOS:
Según Chiavenato (2000), el control institucional tiene varios significados en la gestión empresarial. El control como función restrictiva y coercitiva, el control como sistema automático de regulación y el control como función administrativa.
Controlar es definir los estándares de desempeño, monitorear el desempeño, comparar el desempeño con los estándares y emprender las acciones correctivas para garantizar la consecución de los objetivos deseados.
En general, la gestión institucional crea mecanismos para controlar todos los aspectos que se presenten en las operaciones de la organización empresarial.
La finalidad del control es garantizar que los resultados de lo que se planeó, organizó y distribuyó se ajusten lo máximo posible a los objetivos preestablecidos. La esencia del control radica en la verificación de si la actividad controlada está alcanzando o no los objetivos o resultados deseados. El control es un proceso que guía la actividad ejecutada para alcanzar un fin determinado de antemano. Como proceso, el control presenta fases que deben explicarse.
Lo esencial en cualquier sistema de control institucional es:
a) Un objetivo, un fin predeterminado, un plan, una línea de acción, un estándar, una norma, una regla decisoria, un criterio, una unidad de medida;
b) Un medio para medir la actividad desarrollada;
c) Un procedimiento para comparar tal actividad con el criterio fijado; y,
d) Algún mecanismo que corrija la actividad en curso, para alcanzar los resultados deseados.
En el marco del principio de gestión moderna y rendición de cuentas, la Administración Policial está orientada bajo un sistema moderno de gestión y sometida a una evaluación de desempeño. La Policía Nacional del Perú incorporará en sus programas de acción, mecanismos concretos para la rendición de cuentas a la ciudadanía sobre los avances, logros, dificultades y perspectivas de su gestión.
Los titulares de la institución policial son gestores de los intereses de la colectividad y están sometidos a las responsabilidades establecidas.
CONTROL Y DEFENSA DE LOS INTERESES DE LA PNP:
FISCALIZACION.- La Policía Nacional del Perú está sujeta a la fiscalización permanente del Congreso de la República, del Ministerio del Interior y la Ciudadanía, conforme a Ley y al Reglamento General de la PNP.
CONTROL.- El control de la Policía Nacional del Perú está a cargo de la Inspectoría General, la cual depende funcionalmente de la Contraloría General de la República conforme a la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República.
El órgano de Control Policial está bajo la Jefatura de un funcionario seleccionado y nombrado por la Contraloría General de la República, mediante concurso público de méritos. Su ámbito de control abarca a todos los órganos de la Policía Nacional del Perú y todos los actos y operaciones conforme a Ley.
El Jefe del Órgano de Control de la Policía Nacional del Perú emite informes anuales a la Dirección General de la Policía Nacional del Perú acerca del ejercicio de sus funciones y del estado del control del uso de recursos y fondos públicos.
4.4.2. AUDITORIA INTEGRAL
4.4.2.1. MARCO GENERAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
CONCEPTO:
La auditoría integral, según Canevaro (2004)[2] y Hernández (2002)[3], comprende el estudio y la evaluación de las operaciones o transacciones, en nuestro caso de la Policía Nacional del Perú, con la finalidad de validar los distintos sistemas que gobiernan la institución: administrativo, operativo, contable, de gestión y de información computarizada, a través de una adecuada metodología que permita elaborar cédulas de trabajo como evidencia, incluido el uso de técnicas que permitan tener un orden lógico y coherente necesario para su revisión, supervisión, continuidad del trabajo de auditoría y para que soporten su opinión.
PRINCIPIOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
Según los autores antes indicados, la auditoría integral, se basa en los siguientes principios:
a) Independencia,
b) Objetividad,
c) Permanencia,
d) Integralidad,
e) Oportunidad,
f) Certificación; y,
g) Cumplimiento de normas.
FASES DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
Las fases del trabajo de auditoría integral son las siguientes:
a) planificación,
b) ejecución,
c) informe; además,
d) asesoría; y,
monitoreo.
ALCANCE DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
El alcance de la auditoría integral considera a los sistemas administrativos y de control, identificación de riesgos, operaciones y resultados, información financiera, desempeño gerencial y cumplimiento y regulación
OBJETIVO DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
El objetivo de la auditoría integral, es maximizar beneficios, desarrollo del personal, maximizar ingresos, incrementar competitividad y propugnar el crecimiento.
AUDITORIA INTEGRAL = SUMA DE AUDITORIAS:
Compartimos la opinión de los autores, cuando establecen que la auditoría integral no es la suma de auditorías. Es más bien un modelo de cobertura global y por lo tanto, no se trata de una suma de auditorías, sino del mejor resultado de una evaluación conjunta.
LA AUDITORIA INTEGRAL Y LAS NORMAS:
El trabajo de auditoría integral se basa en las Normas Internacionales de Auditoría, Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, Normas de Auditoría Gubernamental, Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público, Manual de Auditoría Gubernamental y otras.
4.4.2.2. PROCESO Y PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA
INTEGRAL.
PROCESO DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
Canevaro (2004)[4], Bravo (2000)[5] y Blanco (2001)[6] y otros autores, coinciden en establecer que el proceso de la auditoría integral comprende:
a) Planeamiento,
b) Desarrollo de lo planificado (ejecución);
c) Culminación del trabajo e informe; y,
d) Además de las funciones básicas, deben considerarse la función asesora y la función de monitoreo o seguimiento.
(1) FASE DE PLANEAMIENTO:
Comprende:
a) Revisión General:
Conocimiento inicial de la institución policial
Análisis preliminar de la institución policial
Formulación del plan de revisión estratégica
b) Revisión Estratégica;
Ejecución del plan
Aplicación de pruebas preliminares e identificación de criterios de auditoría
Identificación de los asuntos más importantes
Formulación del reporte de revisión estratégica
c) Preparación del plan de auditoría
(2) FASE EJECUCION:
Está función comprende:
a) Elaboración de los Programas de Auditoría;
b) Desarrollo de hallazgos de auditoría;
c) Comunicación de hallazgos a funcionarios a cargo de la PNP;
d) Identificación de efectos y causas
e) Desarrollo de observaciones, conclusiones y recomendaciones;
f) Elaboración y revisión de los papeles de trabajo,
g) Requerimiento y obtención de la carta de representación
(3) FASE DE ELABORACION DEL INFORME:
Consiste en presentar el Informe del trabajo realizado. Comprende:
Elaboración del borrador del Informe y supervisión;
Remisión del borrador del Informe a la entidad auditada
Evaluación de los comentarios de la entidad auditada
Revisión del Comité de Control de Calidad (COCO)
Aprobación del Informe de Auditoría y remisión a la entidad auditada
Seguimiento de medidas correctivas.
Según Hernández (2002), además del proceso tradicional antes mencionado; tendría que considerarse las siguientes fases:
a) Prestación de asesoría especializada, en asuntos de control institucional; y,
b) Seguimiento, supervisión o minotoreo de las recomendaciones realizadas
PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
Según las Normas Internacionales de Auditoría, el auditor deberá aplicar procedimientos analíticos en las etapas de planeación y de revisión global de la auditoría. Los procedimientos analíticos también pueden ser aplicados en otras etapas.
Los procedimientos analíticos significan el análisis de índices y tendencias significativas incluyendo la investigación resultante de fluctuaciones y relaciones que son inconsistentes con otra información relevante o que se desvían de las cantidades pronosticadas.
Los procedimientos analíticos incluyen la consideración de comparaciones de información de la entidad.
Los procedimientos analíticos también incluyen la consideración de relaciones.
Pueden usarse variados métodos para ejecutar los procedimientos. Estos varían desde simples comparaciones a análisis complejos usando técnicas avanzadas de estadística. Los procedimientos analíticos pueden ser aplicados a los estados financieros consolidados, a los estados financieros de componentes y a los elementos individuales de información financiera. La selección de procedimientos, métodos y nivel de aplicación determinados por el auditor es un asunto de juicio profesional.
TECNICAS DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
En el desarrollo de la auditoría integral deberá ponderarse la aplicación de las siguientes técnicas de verificación:
a) Ocular;
b) Oral o verbal;
c) Escrita;
d) Documental; y,
e) física
Dentro de estás técnicas generales deberá considerarse técnicas y prácticas específicas para obtener la evidencia que sustente el Informe del auditor.
VALOR AGREGADO DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
Tradicionalmente se ha venido exponiendo la idea de que la auditoría es una parte de la contabilidad y en consecuencia, se ha sesgado su enfoque hacia la auditoría financiera. La auditoría debe entenderse como un estándar metodológico, para evaluar distintos objetos o realidades, con mentalidad crítica, analítica e investigativa, sobre una base objetiva e independiente y ética, tendiente a emitir un informe como producto final.
Al proceso tradicional de: planificación de la auditoría, ejecución y formulación del informe; actualmente se le está añadiendo otras funciones para darle valor agregado al trabajo de la auditoría integral.
La auditoria integral en su versión moderna, es asesora de la alta dirección para efectos de implementar oportuna y adecuadamente el sistema de control interno y externo e imprimir de esta manera, confiabilidad en la información financiera, económica, tributaria, administrativa, logística, etc., con relación a la exactitud, eficiencia, efectividad y economicidad de las operaciones institucionales.
Otra función que resulta necesario realizar en el marco del INFORME COSO[7]es la supervisión, seguimiento o monitoreo de los sistemas de control interno, evaluando la calidad de su rendimiento. Dicho seguimiento tomará la forma de actividades de supervisión continuada, de evaluaciones periódicas o una combinación de las dos anteriores.
4.4.3. BUEN GOBIERNO Y RESPUESTA EFECTIVA CONTRA LA
CORRUPCION:
4.4.3.1. BUEN GOBIERNO INSTITUCIONAL
CONCEPTO:
El gobierno institucional, es la forma en que se dirige y controla, en este caso, la Policía Nacional del Perú. El gobierno institucional refleja las relaciones de poder entre los diferentes grupos de poder de la institución (directores, jefes, personal policial superior, personal superior subalterno, personal civil).
Sin embargo, el buen gobierno institucional, va más allá del simple gobierno institucional. El buen gobierno institucional comprende los estándares mínimos adoptados por la institución. En el buen gobierno institucional, el propósito es contar con una recta dirección (gerencia), reconoce el derecho del personal a ser adecuadamente gobernados, define las responsabilidades de los directores, asegura la fluidez de la información y reconoce las relaciones con los otros grupos de interés institucional (stakeholders).
PRINCIPIOS DEL BUEN GOBIERNO INSTITUCIONAL:
El buen gobierno institucional, es el sistema por cual las instituciones son dirigidas y controladas;
El buen gobierno institucional, debe considerar la distribución de los derechos y responsabilidades entre los diferentes participantes de la institución, tales como directores, jefes, personal superior, personal subalterno, personal civil;
El buen gobierno institucional provee la estructura a través de la cual se establecen los objetivos de la institución, los medios para alcanzar estos objetivos, así como la forma de hacer un seguimiento a su desempeño.
Protección y facilitación del derecho del personal de la institución
Comunicación y transparencia informativa
Responsabilidad de la Dirección General de la Policía Nacional del Perú
RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCION INSTITUCIONAL:
La dirección institucional está a cargo de Director General y todos los directores a cargo de las dependencias de la institución;
La dirección tiene la facultad de gestión y de representación institucional;
Cada director tiene el derecho a ser informado por los jefes de todo lo relacionado con la marcha de la institución
Cada director tiene el deber de informar a los jefes y resto del personal de todo lo relacionado con la marcha de la institución
4.4.4.3.2. CORRUPCION INSTITUCIONAL:
La corrupción no es tema reciente, es tema de siempre. Es tema vigente. La lucha contra estos flagelos es pedida clamorosamente por toda comunidad consciente y honesta.
Toda la sociedad, está de acuerdo que la corrupción es enemiga del crecimiento y desarrollo institucional.
Modernamente la auditoría integral no fundamenta la eficiencia de su trabajo en el descubrimiento de actos de corrupción que pueden estarse dando en las entidades auditadas. Es suficiente que el trabajo de auditoría sea desarrollado con base en las normas de auditoría aceptadas por la comunidad de auditores, a nivel internacional, para que goce de confiabilidad por parte de quienes hacen uso de la información auditada. Sin embargo, es justamente la auditoría integral, aquella que en rigor tiende a descubrir la mayoría de actos de corrupción de los entes auditados, aún no siendo exclusivamente ese su objetivo.
El auditor en el desempeño de su profesión tiene conocimiento de diversos tipos de operaciones o transacciones, así como terminología de diferente acepción que se deben definir con el propósito de precisar la actitud que debería asumir cuando detecte actos de corrupción. En tal sentido, el auditor puede determinar errores, fraudes, actos ilegales, malversación y en general, otros actos que podrían relacionarse directamente como corrupción.
ALCANCE DE LA CORRUPCION:
ERRORES:
En el contexto de la auditoría integral, el término error se utiliza para describir aquellas acciones o declaraciones incorrectas u omisiones no intencionales que podría efectuar la empresa, entidad o el cliente del auditor en la información financiera, administrativa o de otro tipo que examina o las transacciones, registro u otros documentos examinados, los cuales podrían incluir cifras, omisiones o revelaciones no adecuadas a las circunstancias.
IRREGULARIDADES:
El término irregularidad es utilizado como sinónimo de fraude gerencial, desfalco, malversación, etc; es decir, todas aquellas acciones que la gerencia o sus funcionarios realizan en forma intencional o fraudulenta en las operaciones, transacciones y/o decisiones gerenciales y administrativas que el auditor podría identificar o descubrir como parte del examen para incluirlas en las conclusiones y recomendaciones del informe de auditoría.
La característica de la irregularidad es la condición de intencional o fraudulenta que podría ser cometida por los empleados, funcionarios, o incluso por la propia gerencia o Junta Directiva de la empresa / entidad/ Gobierno.
En el entorno de la auditoría integral, el término irregularidad, según el SAS 53[8]el auditor asume responsabilidad para detectar e informar sobre errores e irregularidades.
ACTOS ILEGALES:
Actos ilegales son violaciones de leyes o reglamentos gubernamentales atribuibles solamente a la entidad. Dichos actos pueden haber sido realizados por la gerencia o por los empleados pero actuando a nombre de la entidad, no incluyen bajo esta definición la conducta inadecuada del personal de la entidad. La SAS 54 trata de los actos ilegales cometidos por los clientes del auditor.
En este contexto tenemos otros términos como Fraude y Corrupción que son tratados enseguida con mayor amplitud.
FRAUDE:
Comprende las distorsiones intencionales de la información financiera, administrativa, logística, contable, laboral, tributaria y otras por parte de uno o más directivos, funcionarios y trabajadores. También participan en algunos casos proveedores, clientes, acreedores y terceros relacionados.
Según Pinilla Forero José Dagoberto (2000)[9], actualmente la mayor cantidad de procesos, procedimientos, técnicas y prácticas de trabajo pasan por la utilización de los sistemas computarizados, por tanto, gran parte de los fraudes están siendo cometidos en estos sistemas, a los cuales debe examinar la auditoría integral. A continuación presentamos algunos de los fraudes que normalmente se presentan en los sistemas computarizados:
a) Manipulación de transacciones;
b) Técnica de SALAMI;
c) Técnica del Caballo de Troya
d) Las bombas lógicas;
e) Juego de la Pizza;
f) Ingeniería social;
g) Trampas- Puerta;
h) Superzaping;
i) Evasión astuta;
j) Recolección de basura;
k) Ir a cuestas para tener acceso no autorizado;
l) Puertas levadizas;
m) Técnica del taladro;
n) Intercepción de líneas de comunicación
LUCHA CONTRA FRAUDE:
Según Hevia (1991)[10], en la mayoría de las empresas su pasivo más influyente es la debilidad de sus sistemas de control, que invitan por su ineficacia al fraude.
Interpretando a Hevia, el fraude está presente en mayor o menor medida en todas los gobiernos regionales, cualquiera que sea su tamaño o actividad. Partiendo de esta realidad incuestionable, los gobiernos deberían protegerse adecuadamente de este peligro.
La lucha contra el fraude en la institución policial no es una función que corresponda a una determinada unidad o departamento; es la tarea de todos y cada uno de los responsables y de los miembros de la institución.
Si no hay ninguna norma, instrucción o procedimiento escrito en materia de fraudes, no hay una política concreta y debidamente institucionalizada y conocida sobre fraudes, por tanto la auditoría integral debe establecer las recomendaciones del caso, en el marco de su función asesora.
Los jefes policiales deben conocer muy bien las motivaciones y estímulos del fraude y actuar en consecuencia.
La creación de fuentes de información dentro de la Policía Nacional del Perú , animando a todo el personal a colaborar en la lucha contra el fraude, a través de los canales establecidos al efecto, es algo que debe ser considerado y no rechazado.
Todas las precauciones y medidas instauradas para luchar contra el fraude, deben ser conocidas y difundidas en el ámbito de la institución policial.
El componente imprescindible de un buen gobierno en la institución policial, es un sistema de disuasión, detección, investigación e información sobre el fraude, adecuado a las necesidades y características de cada gobierno.
La transparencia es el mejor antídoto contra la corrupción; por transparencia entendemos que todos están informados de las actividades y operaciones de de la entidad. Transparencia es lo opuesto al ocultismo generalizado que erróneamente es aplicado por algunas autoridades, facilitando de esta forma el desarrollo del fraude.
TRATAMIENTO DE LA CORRUPCION:
Es el conjunto de acciones ilícitas que practican personas, funcionarios o directivos que compromete la honorabilidad del funcionario o servidor público para obtener de él beneficio generalmente económico a su favor o en beneficio propio de la entidad que representa y resulta en el uso incorrecto de los recursos del estado.
Robert Keitgaard en su libro "Controlando la Corrupción" presenta una definición tomada del diccionario "Webster´s Third New Internacional Dictionary" en los términos siguientes: "…corrupción es conducta que se desvía de los deberes formales de un rol público por ganancias de interés privado (personal, familiar o grupal) pecuniarias o relacionadas al status, o que viola las reglas contra el ejercicio de ciertos tipos de conducta de interés privado".
Como en la palabra latina corruptus, "corrupto" invoca una gama de imágenes del mal; designa aquello que destruye lo sano. Existe un tono moral en la palabra.
Una de las características de la corrupción es que la efectúa generalmente la empresa, el gobierno o el funcionario en beneficio propio. Normalmente participa un funcionario público porque es la persona clave en un acto de corrupción. En las transacciones de la entidad policial, desafortunadamente la las personas y empresas privadas son quienes generalmente participan de una u otra forma en la corrupción, por ejemplo al presentar cotizaciones irreales, al pagar prebendas para ganar la Bueno Pro y otros actos.
La legislación penal de casi todos los países consideran que en la corrupción participan dos elementos: una corrupción activa y una pasiva, la primera incluye al que corrompe o trata de corromper a un funcionario o servidor público porque es quien recibe dádivas, promesas o ventajas de cualquier clase para que haga u omita algo en violación de sus obligaciones; y la segunda el funcionario o servidor público porque es quien solicita o acepta donativo, promesa o cualquier otra ventaja para realizar u omitir un acto en violación de sus obligaciones o el que las acepta a consecuencia de haber faltado a sus deberes. También el funcionario o servidor público que directa o indirectamente o por acto simulado, se interesa en cualquier contrato u operación en que interviene por razón de su cargo.
NATURALEZA Y ALCANCE DEL CONCEPTO DE CORRUPCION:
En relación al trabajo de la auditoría integral, el auditor debe estar alerta para identificar actos de corrupción. Si bien recordamos que no es el objetivo del trabajo del auditor identificar fraudes, errores o actos de corrupción, consideramos que es su responsabilidad tomar un papel activo en los casos en que observase las posibilidades de que su cliente está cometiendo actos de corrupción que, como se mencionó anteriormente, son actos que van más allá de un acto ilegal.
EFECTOS DEL FRAUDE Y LA CORRUPCION:
Según Brión (2001)[11], resulta indudable que una empresa no es de por sí fraudulenta o corrupta. Lo son las personas que tienen a su cargo la dirección y, por ende, deben asumir la responsabilidad por los actos de la misma, aunque a veces traten de desconocer determinados actos con el fin de diluir sus responsabilidades.
LA CAUSALIDAD EN LA CORRUPCION Y EL FRAUDE:
Lo bueno y lo malo de una empresa, está indisolublemente asociado a lo bueno y lo malo de las personas que la conducen o laboran en ella. Es decir, que se trata de un bien o un mal moral y, por tanto, derivado de la actitud de una persona frente a la vida.
LA RE-EDUCACION PARA COMBATIR LA CORRUPCION:
Resulta evidente que la corrupción, sólo puede desalentarse con éxito si, además de la implementación de controles adecuados en los distintos procesos, se fomenta la valoración de la ética de las personas que actúan en dichos procesos.
Recordemos que un "control se termina cuando dos personas se ponen de acuerdo para vulnerarlo". En el fraude y la corrupción sucede lo mismo, encontrándonos con figuras como la colusión o la complicidad.
El auditor que participa en la auditoría integral de la institución policial, tendría que ser la persona más adecuada para ayudar a la re-educación de la organización, a partir de la revaloración de los principios éticos que deben sustentar las personas que interactúan en ella. Pero esto sólo es posible si el auditor es considerado como "ejemplo o modelo" desde esa perspectiva ética, hecho que de por sí representa un desafío más allá de la función.
La influencia directa de los conductores de los Gobiernos Regionales como pilares de cambio, es fundamental para la re-educación institucional y por ende como medio para combatir el flagelo de la corrupción. Las personas son muy sensibles en la percepción de los mensajes e imagen de los dirigentes. Si se quiere cambiar, hay que cambiar a todo nivel.
Si podemos cambiar los valores de las personas, habremos cambiado los valores del grupo y, de esta forma los efectos del fraude y la corrupción pueden ser controlables.
HACIA UNA TEORIA GENERAL DE CORRUPCION EN LA PNP:
Según Calden (1992)[12], desde los albores de la civilización, se ha reconocido que cualquier individuo en la posición de ejercer poder público sobre la colectividad o comunidad y con autoridad pública está tentado de usar las oficinas públicas para ventajas y ganancias personales.
En institución policial los actores principales de la corrupción pueden ser los directivos, jefes y personal en general. El modo en que pueden actuar puede ser mediante: Soborno y complicidad; Colusión para defraudar al público; Malversación de fondos; privilegios económicos de acuerdo a intereses especiales; Favoritismo y discriminación; Parasitismo; etc.
Los antecedentes de la corrupción la podemos encontrar en la dependencia económica; sistema de valores multidimensionales; descomposición del sistema; inseguridad social, incorrecta administración e incompetencias; chisme y rumor, etc.
Está determinado que los funcionarios públicos que son complacientes con la corrupción salen ganando hasta que son capturados y sancionados. Para ellos la corrupción provee dividendos. Pueden acumular poder y ejercitarlo con pocas restricciones. Pueden vivir excepcionalmente privilegiados, amparar sus vidas y quizás amasar enormes fortunas privadas. Pueden preservarse en el cargo y predeterminar su sucesión, quizás aún creando una dinastía. Pueden y hacen las cosas que deseen e impiden a otra gente obtener cualquier cosa. Las ventajas en estatus, riqueza y poder son bastante claras. Pero sus ganancias son por definición ventajas no naturales que podrían no haber ocurrido. Sus ganancias están hechas a expensas de alguien más, aunque los que pierdan nunca puedan comprender que ellos les han negado lo que debería haber sido de ellos.
La corrupción oficial es difícil de controlar. Es un complejo problema que involucra muchos factores y diferentes fuerzas. Toma muchas formas diferentes y ningún gobierno regional ni verdaderamente ningún funcionario público es inmune.
4.5. HIPÓTESIS
4.5.1. HIPÓTESIS PRINCIPAL
LA AUDITORIA INTEGRAL EN LA POLICIA NACIONAL DEL PERU DEBE COMPRENDER LA EVALUACION DE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS Y DE CONTROL, LA IDENTIFICACION DE RIESGOS, LAS OPERACIONES Y LOS RESULTADOS OBTENIDOS, LA INFORMACION PRESUPUESTARIA Y FINANCIERA, EL DESEMPEÑO JEFATURAL Y EL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS; CON LO CUAL SE FACILITARA EL BUEN GOBIERNO Y LA LUCHA EFECTIVA CONTRA LA CORRUPCION.
4.5.2. HIPÓTESIS SECUNDARIAS
1. LOS ELEMENTOS DE LA FASE DE PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA INTEGRAL ESTARAN COMPRENDIDOS POR: EL CONOCIMIENTO DE LAS ACTIVIDADES Y OPERACIONES DE LA POLICIA NACIONAL DEL PERU; EL ANALISIS PRELIMINAR DE LA ENTIDAD Y EL PLAN DE REVISION ESTRATEGICA; LA FORMULACION DEL REPORTE DE REVISION Y EL PLAN DE AUDITORIA A APLICAR; CON LO CUAL SE FACILITA LA EJECUCION Y POR ENDE LA UTILIZACION DE LOS RESULTADOS EN EL BUEN GOBIERNO INSTITUCIONAL
2. LOS ELEMENTOS DE LA FASE DE EJECUCION ESTARAN COMPRENDIDOS POR: LA PREPARACION DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA; LA APLICACIÓN DE PRUEBAS Y OBTENCION DE EVIDENCIAS DE AUDITORIA; LA ELABORACION DE HALLAZGOS, OBSERVACIONES, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES. LA FASE DEL INFORME COMPRENDERA: LA APROBACION DEL INFORME; Y LA REMISION A LA DIRECCION GENERAL DE LA PNP; CON ESTOS ELEMENTOS SE CONTRIBUIRA AL BUEN GOBIERNO INSTITUCIONAL Y A LUCHAR CONTRA LA CORRUPCION.
4.6. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DEL TRABAJO
4.6.1. JUSTIFICACIÓN
La Policía Nacional del Perú, tiene la necesidad urgente de revertir la imagen que tiene ante la sociedad; para ello necesita disponer de un buen gobierno institucional, así como acabar con los actos de corrupción que enfrentan algunos de sus miembros.
La corrupción es un acto ilegal casi institucionalizada en el quehacer de los niveles institucionales. Para enfrentarse a tales actos la alta dirección policial, debe hacer uso de una extraordinaria herramienta de gestión y control institucional, como es la auditoría integral.
La auditoría integral, de seguro además de evaluar los sistemas, procesos y procedimientos institucionales, va a aportar las recomendaciones que requieren la institución policial para adoptar una política severa, justa y decidida para no tolerar comportamientos de corrupción en esta institución por parte de directores, jefes, funcionarios y personal policial.
La auditoría integral, facilitará a la Policía Nacional del Perú, los mecanismos para superar la lentitud y complejidad de los sistemas administrativos y especialmente para superar la confusión reinante en los procesos, la desorganización, la apatía del personal encargado y las medidas operativas y administrativas contraproducentes que hacen el proceso lento y tortuoso en lugar de más eficiente y ágil.
La auditoría integral, facilitará la asesoría para la implantación de prácticas modernas y eficientes de buen gobierno institucional, mejores controles internos y a mejorar el papel de los órganos de control interno.
Las auditorías tradicionales, han demostrado ser débiles e incapaces de detectar profesionalmente y tratar la corrupción institucional; por tanto la auditoría integral aparece como la alternativa para fortalecer, modernizar y mejorar el trabajo de los auditores, de forma que contribuya a luchar contra estos flagelos que quiebran la moral del personal policial honesto.
La auditoría integral pasará a desarrollar un papel importante y decisivo para identificar y divulgar aquellas prácticas de fraudes, sobornos y en general actos de corrupción que podría identificar como parte de la aplicación de sus procedimientos, técnicas y prácticas especializadas.
Es indudable, que el mejor aporte que el equipo de auditoría integral entregará a la Policía Nacional del Perú será el fortalecimiento del sistema de control interno que existe y que debe ser lo suficientemente fuerte para poder identificar en forma automática o como parte de los sistemas administrativos y operativos aquellos errores, irregularidades, actos ilegales y en general fraudes y todos aquellos actos que podrán calificarse como de corrupción.
4.6.2. IMPORTANCIA
La corrupción es un término muy utilizado. También es cierto que muy poco se ha hecho por combatirla con energía y decisión, sobre todo por parte de los auditores; por tanto a través de la auditoría integral es la gran oportunidad histórica para que la profesión tenga una participación más activa y que de una vez por todas se deje esa tibia y complaciente actuación que algunas veces se ha tenido en el ejercicio de otras auditorías, ante actos de corrupción que ha identificado la labor profesional.
La relevancia de este trabajo de investigación reside en la conversión de la actitud pasiva a una actitud activa, protagonista, de la lucha contra la corrupción, por parte de los auditores y los responsables de la institución policial. En un ambiente donde sabemos que hay corrupción, pero nadie se atreve a informarlo o denunciarlo, este tipo de actitudes resulta relevante.
También la importancia, se da en la medida que permite que los profesionales de post grado, tengamos la oportunidad de expresar nuestra opinión para que las instituciones tengan un buen gobierno, así como sobre la necesidad de terminar con la corrupción, utilizando en este caso una herramienta profesional como es la auditoría integral.
OBJETIVOS
5.1. OBJETIVO PRINCIPAL
IDENTIFICAR EL ALCANDE DE LA AUDITORIA INTEGRAL QUE PERMITA FORMULAR EL PLANEAMIENTO, EJECUCION Y OBTENCION DE RESULTADOS DE LA AUDITORIA, DE MODO QUE CONTRIBUYAN AL BUEN GOBIERNO INSTITUCIONAL Y A LUCHAR EFECTIVAMENTE CONTRA LA CORRUPCION EN LA POLICIA NACIONAL DEL PERU.
5.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
IDENTIFICAR LOS ELEMENTOS QUE DEBEN TOMARSE EN CUENTA EN LA FORMULACION DEL PLEANEAMIENTO DE LA AUDITORIA INTEGRAL APLICADA EN LA POLICIA NACIONAL DEL PERU, DE TAL MODO QUE SEA LA BASE PARA CONCRETAR LA EVALUACION DE ESTA IMPORTANTE HERRAMIENTA FACILITADORA DEL BUEN GOBIERNO INSTITUCIONAL.
DETERMINAR EN FORMA TAXATIVA LOS ELEMENTOS QUE CONFORMAN LA FASE DE EJECUCION Y LA FASE DE INFORME DE LA AUDITORIA INTEGRAL APLICADA EN LA POLICIA NACIONAL DEL PERU, PARA QUE SEA LA HERRAMIENTA QUE CONTRIBUYA AL BUEN GOBIERNO INSTITUCIONAL Y A LUCHAR EFECTIVAMENTE CONTRA LA CORRUPCION.
Metodología
6.1. TIPO DE INVESTIGACION
Este trabajo de investigación será del tipo básica o pura, por cuanto todos los aspectos son teorizados, aunque sus alcances serán prácticos en la medida que la Auditoría Integral sea tomada en cuenta como una herramienta para el buen gobierno institucional y a luchar efectivamente contra la corrupción en la Policía Nacional del Perú.
6.2. NIVEL DE INVESTIGACION
La investigación a realizar será del nivel descriptiva-explicativa, por cuanto se describirá el proceso, procedimientos, criterios y políticas de la Auditoría Integral y explicará la forma como se convierte en la herramienta efectiva del buen gobierno y de lucha contra la corrupción.
METODOS DE LA INVESTIGACION
En esta investigación se utilizará los siguientes métodos:
1) Descriptivo.- Para describir el proceso, procedimientos e informe, así como la asesoría y seguimiento de la auditoría integral que se aplicaría en la Policía Nacional del Perú para contribuir al buen gobierno y a luchar contra la corrupción.
2) Inductivo.- Para inferir la información de la muestra en la población de la investigación.
6.4. DISEÑO DE LA INVESTIGACION
6.5 POBLACION DE LA INVESTIGACION
La población de la investigación está conformado por los directores, jefes y personal policial en general; también se tomará en cuenta al personal de la Contraloría General de la República, personal de las Sociedades de Auditoría y personal docente de la Asignatura de Auditoría de las Universidades Públicas y Privadas.
6.6 MUESTRA DE LA INVESTIGACION
La muestra de la investigación estará conformada por:
DEPENDENCIAS PNP DE LOS GOBIERNOS REGIONALES | PERSONAL PARTICIPANTE |
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|
OTRAS DEPENDENCIAS | PERSONAL PARTICIPANTE |
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|
TECNICAS DE RECOPILACION DE DATOS
Las técnicas que se utilizarán en la investigación serán las siguientes:
ENTREVISTAS | ENCUESTAS | ANÁLISIS DOCUMENTAL | ||
Esta técnica se aplicará a los directores y jefes de la PNP, Especialistas de la Contraloría General de la República y Especialistas de las Sociedades de Auditoria, a fin de obtener información sobre todos los aspectos relacionados con la investigación | Se aplicará al personal policial, personal de la Contraloría General de la República y Docentes de las Universidades Públicas y Privadas, con el objeto de obtener información sobre los aspectos relacionados con la investigación | Se utilizará esta técnica para analizar las normas, información bibliográfica y otros aspectos relacionados con la investigación | ||
6.8 INSTRUMENTOS DE RECOPILACIÓN DE DATOS.
Los instrumentos que se utilizarán en la investigación, están relacionados con las técnicas antes mencionadas, del siguiente modo:
TECNICA | INSTRUMENTO |
ENTREVISTA | GUIA DE ENTREVISTA |
ENCUESTA | CUESTIONARIO |
ANALISIS DOCUMENTAL | GUIA DE ANALISIS DOCUMENTAL |
TÉCNICAS DE ANÁLISIS
Se aplicarán las siguientes técnicas:
TECNICAS DE ANALISIS |
|
TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS
Se aplicarán las siguientes técnicas de procesamiento de datos:
TECNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS |
|
Esquema tentativo de la tesis
TÍTULO DE LA TESIS
NOMBRE DEL AUTOR
INTRODUCCIÓN
PARTE I:
PLANTEAMIENTO METODOLÓGICO Y TEÓRICO
CAPITULO I:
PLANTEAMIENTO METODOLOGICO
Antecedentes bibliográficos
Planteamiento de la oportunidad o del problema
Descripción de la realidad problemática
Problema principal
Problemas secundarios
Delimitación de la investigación
Justificación e Importancia
Justificación
Importancia
Objetivos
Objetivo Principal
Objetivos específicos
Hipótesis
Hipótesis principal
Hipótesis secundarias
Metodología
Tipo de investigación
Nivel de la investigación
Métodos de la investigación
Diseño de la investigación
Población y muestra
Técnicas e instrumentos
CAPITULO II:
PLANTEAMIENTO TEORICO
2.1.Antecedentes de la investigación
Reseña histórica de la investigación
Reseña histórica de la Policía Nacional del Perú.
Reseña histórica de la auditoría integral
Reseña histórica del buen gobierno y de la lucha contra la corrupción.
Base legal de la investigación
Base legal de la Policía Nacional del Perú.
Base legal de la auditoría integral
Base legal de lucha contra la corrupción
Base legal el buen gobierno institucional
Marco conceptual
Gobierno Regional
Gestión de la Policía Nacional del Perú.
Control efectivo de la Policía Nacional del Perú.
Auditoria Integral
Proceso, políticas y procedimientos de auditoría integral
Eficiencia, eficacia y economía de los recursos mediante la aplicación de la auditoría integral
Buen gobierno y lucha efectiva contra la corrupción
Buen gobierno institucional
Lucha contra la corrupción institucional
PARTE II:
RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN
CAPITULO I I I:
PRESENTACIÓN, ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LA ENTREVISTA REALIZADA
Presentación de las preguntas para los entrevistados.
Análisis de las respuestas de los entrevistados.
Interpretación de las respuestas de los entrevistados.
CAPITULO I V:
PRESENTACIÓN, ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LA ENCUESTA LLEVADA A CABO
Presentación de las preguntas para los encuestados.
Análisis de las respuestas de los encuestados.
Interpretación de las respuestas de los encuestados.
CAPITULO V:
CONTRASTACION Y VERIFICACIÓN DE LOS OBJETIVOS PLANTEADOS
5.1. Objetivos planteados
5.2. Resultados obtenidos
5.3. Contrastación y verificación
CAPITULO V I:
CONSTRASTACION Y VERIFICACIÓN DE LAS HIPOTESIS PLANTEADAS
6.1. Hipótesis planteadas
6.2. Resultados obtenidos
6.3. Contrastación y verificación
PARTE III:
OTROS ASPECTOS DE LA INVESTIGACIÓN
CAPITULO V I I:
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
Recomendaciones
BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS
Cronograma
Financiamiento
FINANCIAMIENTO DE LOS RECURSOS HUMANOS Y MATERIALES
Bibliografía
1. ARENS, Alvin A. & LOEBBECKE james K. (2000) "Auditoría un Enfoque Integral. Bogotá- Colombia. Editorial Norma.
2. BLANCO LUNA, Yanel. (2001) Marco Conceptual de la Auditoría Integral. Bogotá- Colombia. XXIII Conferencia Interamericana de Contabilidad
3. BRAVO CERVANTES, Miguel H. (2000) Auditoría Integral. Lima. Editorial FECAT.
4. CANEVARO, Nicolás (2004) Auditoría Integral. Lima. Escuela Nacional de Control.
5. CONTRERAS, E. (1995) Manual del Auditor. Lima: CONCYTEC
6. CASHIN, J. A., NEUWIRTH P.D. y LEVY J.F. (1998) Manual de Auditoria. Madrid: Mc. Graw-Hill Inc
7. COLEGIO DE CONTADORES PUBLICSO DE LIMA (1992) Revista: "Fraude y Corrupción enemigos del desarrollo". Lima- Perú. Es una publicación del CCPL.
8. CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. (1998) Manual de Auditoría Gubernamental (MAGU). Lima: Editora Perú.
9. CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. (1998) Normas de Auditoría Gubernamental (NAGUS). Lima: Editora Perú.
10. CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA.( 1998). Normas Técnicas de control interno para el Sector Público. Lima. Editora Perú.
11. Chiavenato Adalberto (2000) Introducción a la Teoría General de la Administración. México. McGraw-Hill Interamericana SA.
12. ELORREAGA MONTENEGRO, Gorostiaga. (2002). Curso de Auditoria Interna. Chiclayo- Perú. Edición a cargo del autor.
13. FEDERACIÓN INTERNACIONAL DE CONTADORES- IFAC – (2000) Normas Internacionales de Auditoria. Lima. Editado por la Federación de Colegios de Contadores del Perú.
14. HERNANDEZ V., Jaime (2002) "La Auditoría Integral: Un verdadero Arquetipo de control empresarial " Bogotá Colombia. Editorial Norma.
15. HERNÁNDEZ RODRIGUEZ, Fernando (1998) La auditoria operativa. Lima: Editorial San Marcos SA.
16. HOLMES, A. W. (1999) Auditoria. México: Unión Tipográfica Hispanoamericana.
17. INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE (Informativo Auditoria). (2002). Control Interno. Lima. Editorial Tinco SA.
18. INSTITUTO AUDITORES INTERNOS DE ESPAÑA– Coopers & Lybrand, SA. (1997). Los nuevos conceptos del control interno- Informe COSO– Madrid. Ediciones Díaz de Santos SA.
19. INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS DEL PERÚ. (2001). El nuevo marco para la práctica profesional de la auditoria interna y código de ética. Lima. Edición a cargo The Institute of Internal Auditors.
20. INSTITUTO CANADIENSE DE CONTADORES CERTIFICADOS (CICA). (2001). Modelo de control interno coco. Lima. Edición a cargo de Normaria- Argentina.
21. JOHNSON, Gerry y SCHOLES, Kevan. (1999) Dirección Estratégica. Madrid: Prentice May International Ltd.
22. PINILLA FORERO, José Dagoberto (2000) Auditoría de sistemas en funcionamiento. Lima- Perú. Editorial FECAT.
23. PANÉZ MEZA, Julio. (1986) Auditoria Contemporánea. Lima: Iberoamericana de Editores SA.
24. PORTER Michael E. (1996) Estrategia Competitiva. México. Compañía Editorial Continental SA. De CV.
25. PORTER Michael E. (1996) Ventaja competitiva. México. Compañía Editorial Continental SA. De CV.
26. TERRY, George R. (1995) Principios de Administración. México: Compañía Editorial Continental SA.
27. TUESTA RIQUELME, Yolanda. (2000). "El ABC de la Auditoria Gubernamental". Lima. Iberoamericana de Editores SA.
28. VALLEJOS AGREDA, Oswaldo (2004) Auditoría Integral de Calidad en la Evaluación y Clasificación de Riesgos en el Sistema Financiero. Lima. Colegio de Contadores Públicos de Lima.
TESIS Y TRABAJOS MONOGRAFICOS:
1) Tesis: "Auditoría para optimizar la gestión gubernamental"; presentada por Eric Escalante Cano para optar el Grado de Maestro en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.
2) Tesis: "Auditoría de gestión de una empresa Cooperativa de Servicios Múltiples"; presentada por Domingo Hernández Celis para optar el Grado de Maestro en la Universidad Nacional Federico Villarreal..
3) Tesis: "Auditoría Integral de las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo para la eficacia de la Cooperación Técnica Internacional"; presentada por Domingo Hernández Celis para optar el Grado de Doctor en Contabilidad.
4) Tesis: "Implementación de la auditoría interna para el manejo estratégico de una entidad gubernamental"; presentada por Ana Vallejos Soto para optar el Grado de Maestro en la Universidad Nacional Federico Villarreal.
5) Tesis: "Auditoría Interna para la eficacia de la gestión policial"; presentada por Marlene Cossio Pinto para optar el Grado de Maestro en la Universidad Mayor de San Marcos.
6) Tesis: "Auditoría del Servicio de Intendencia de las Fuerzas Armadas"; presentada por Martín Gamarra Cienfuegos para optar en título de Contador Público en la Universidad de Lima.
7) Trabajo de Experiencia Profesional: " Auditoría en el nuevo marco de la doctrina internacional para facilitar la eficiencia del sector gubernamental"; presentada por Angélica Puelles Ángeles para optar el título de Contador Público en la Universidad Católica.
8) Trabajo de Experiencia Profesional: "Auditoría y Control Gubernamental para la eficiencia de la gestión institucional"; presentada por Juan Aldave Pérez para optar el Título de Contador Público en la Universidad Inca Garcilaso de la Vega.
9) Trabajo de Experiencia Profesional: " Gestión y control de los organismos supervisores de servicios públicos"; presentado por Samuel García Bedoya, para optar el Título de Contador Público en la Universidad del Pacífico.
10) Trabajo de Experiencia Profesional: " El nuevo enfoque de la auditoría integral aplicado al sector gubernamental"; presentado por Carlos Llerena Pavón para optar el Grado de MBA en la universidad de la Plata-Argentina.
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