Programa de derecho tributario de la universidad nacional de Asunción, Paraguay

UNIVERSIDAD NACIONAL DE ASUNCIÓN FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS SOCIALES PROGRAMA DE DERECHO TRIBUTARIO

DUODECIMO SEMESTRE

I.- IDENTIFICACION

II.- OBJETIVOS GENERALES DE LA MATERIA:

– Definir y explicar, sobre bases doctrinarias, constitucionales y legales, los principios, conceptos y normas fundamentales del Derecho Tributario.

– Analizar, conceptualizar y explicar las principales normas del sistema tributario nacional vigente, en el Derecho de fondo y procedimental.

– Analizar y explicar los objetivos y regímenes tributarios especiales contenidos en acuerdos y tratados internacionales y regionales de gran implicancia fiscal en nuestro país.

III.- OBJETIVOS – EJE TEMATICO – CONTENIDO ANALITICO POR CADA UNIDAD:

TITULO I

LAS INSTITUCIONES TRIBUTARIAS

UNIDAD I

EJE TEMATICO: EL DERECHO TRIBUTARIO. CONTENIDO Y UBICACIÓN EN LA CIENCIA DEL DERECHO.

OBJETIVOS:

I.- Conceptualizar el Derecho Tributario, señalar su ubicación y su relacionamiento con las demás ramas de la Ciencia del Derecho y otras disciplinas.

II.- Definir el tributo como objeto de estudio del Derecho Tributario.

III.- Comprender y explicar la importancia del tributo como recurso del Estado para el cumplimiento de sus fines.

CONTENIDO: El Derecho Tributario como rama del Derecho Público, del Derecho Financiero y del Derecho Fiscal. Concepto del Tributo. Autonomía Científica y Didáctica del Derecho Tributario.

Relación del Derecho Tributario con otras disciplinas.

UNIDAD II

EJE TEMATICO: LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA Y LA OBLIGACION TRIBUTARIA.

OBJETIVOS:

I.- Conceptualizar la relación jurídica tributaria. Precisar su naturaleza jurídica y su contenido.

II.-Conceptualizar la obligación tributaria y los elementos que la conforman

III.- Conceptualizar el hecho imponible. Precisar su importancia e incidencia como generador de la obligación tributaria. Su manifestación y acepciones diversas.

CONTENIDO: La Relación Jurídica Tributaria. Concepto, Naturaleza Jurídica y Contenido. La Obligación Tributaria. Concepto, Contenido y Elementos. El Hecho Imponible como contenido de la Obligación Tributaria, Acepciones y manifestaciones diversas.

UNIDAD III

EJE TEMATICO: LOS SUJETOS Y EL OBJETO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA. OBJETIVOS:

I.- Precisar el sujeto activo de la obligación tributaria y distinguir los entes centralizados y descentralizados perceptores de tributos.

II.- Precisar y clasificar los sujetos pasivos de la obligación tributaria.

III.- Examinar y distinguir a los sujetos pasivos u obligados en su carácter de contribuyente y de responsable y las diferentes clases de responsabilidad.

III.- Precisar el objeto de la obligación tributaria

CONTENIDO:

Sujeto Activo de la Obligación Tributaria. Los organismos perceptores de tributos: el Ministerio de Hacienda y otros del Ente Central y los descentralizados. Sujetos Pasivos o Sujetos Obligados. Clasificación de los Responsables. El objeto de la Obligación Tributaria.

UNIDAD IV

EJE TEMATICO: LA CAUSA Y LA LEY COMO CONTENIDO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA.

OBJETIVOS:

I.- Conceptualizar y fundamentar el elemento causa como contenido de la obligación tributaria

II.- Precisar y explicar las principales teorías causalistas y anticausalistas.

III.- Precisar y explicar la importancia de la ley como fuente de la obligación tributaria

CONTENIDO: El elemento causal en las obligaciones. La causa en el Código Civil. Fundamentación del elemento causa en la obligación tributaria. La Ley y el Principio de Legalidad como eje cardinal de la tributación. El principio de legalidad y la pirámide de Kelsen.

UNIDAD V

EJE TEMATICO: EL PODER TRIBUTARIO Y LA COMPETENCIA TRIBUTARIA. OBJETIVOS:

I.- Precisar y explicar la soberanía del Estado, su potestad y poder de imperio para

establecer y percibir tributos

II.- Comprender y explicar los conceptos de Poder Tributario y de Competencia Tributaria del Estado. Citar los órganos que los ejercen.

III. Conocer y explicar las limitaciones del Poder Tributario

CONTENIDO:

Teoría General del Tributo: La soberanía del Estado y la coerción como característica primordial. El Poder Tributario. Noción y Acepciones diversas. Caracteres.

El Poder Tributario y la competencia tributaria. Las manifestaciones del poder tributario y de la competencia tributaria. El poder tributario y los órganos del Estado perceptores de tributos: Originarios y derivados. La soberanía fiscal y las limitaciones constitucionales. Examen de los artículos 44, 178, 179, 180, 181 y 238 inc. 13) de la Constitución Nacional.

UNIDAD VI

EJE TEMATICO: LOS TRIBUTOS. SUS CLASES OBJETIVOS:

I.- Distinguir y caracterizar las diferentes clases de tributos

II.- Clasificar los impuestos desde el punto de vista doctrinario

III.- Diferenciar la tasa del precio público

CONTENIDO: Concepto y Clasificación de los Tributos: Impuestos, Tasas y Contribuciones. La tasa y el precio Público: parecido y diferencias. Clasificación de los Impuestos: Ordinarios y extraordinarios; directos e indirectos, personales y reales; únicos y múltiples; internos y al comercio exterior; fijos, porcentuales y progresivos.

UNIDAD VII

EJE TEMATICO: LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACION: OBJETIVO:

I.- Examinar y precisar los principios constitucionales fundamentales de la tributación y su

importancia.

CONTENIDO:

Principios constitucionales de la tributación: Legalidad, igualdad, irretroactividad de la Ley, el debido proceso, la no confiscación de bienes, la capacidad contributiva, la doble imposición, la libre circulación de bienes, las fianzas y las multas y otros.

UNIDAD VIII

EJE TEMATICO: LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA. OBJETIVOS:

I.- Precisar el acto de Determinación de la Obligación tributaria, su naturaleza jurídica, su

contenido y relevancia para el cumplimiento de la obligación tributaria.

II.- Precisar los efectos jurídicos de la determinación de la obligación tributaria. III.- Precisar sus caracteres y formas

CONTENIDO:

Noción Conceptual y Contenido de la Determinación de la Obligación Tributaria. Naturaleza Jurídica. Efectos jurídicos de la determinación. Escuelas constitutiva y declarativa. La determinación de la obligación tributaria en la Ley 125/91: Caracteres y formas (artículos 209, 210 y 216).

TITULO II

EL SISTEMA LEGAL TRIBUTARIO VIGENTE EN EL PARAGUAY

UNIDAD IX

EJE TEMATICO: LA TRIBUTACION ADUANERA (PRIMERA PARTE). OBJETIVOS:

I.- Citar y examinar el contenido general de la legislación aduanera nacional

II.-Comprender y explicar el alcance de los regímenes internacionales y regionales de integración en el ámbito de la tributación aduanera

III.- Conceptualizar la función aduanera y la jurisdicción aduanera

IV.- Definir los institutos básicos de la tributación aduanera: zonas aduaneras, valor en aduanas, el arancel aduanero y la responsabilidad de las personas vinculadas a la actividad aduanera.

CONTENIDO: La legislación aduanera: El Nuevo Código Aduanero Ley 2422/04. Generalidades. La Ley de aranceles. El régimen de ALADI. El MERCOSUR. El GATT y la O.M.C. Las autoridades aduaneras. Función de la Aduana. Autonomía, personalidad jurídica y patrimonio. Potestad aduanera y ámbito espacial de aplicación del Código. El enclave. Zona primaria, zona secundaria y área de vigilancia especial. El arancel aduanero y el valor en aduanas. El tributo aduanero. Nacimiento de la obligación tributaria. Personas vinculadas a la actividad aduanera: el importador y exportador, el despachante de aduanas, el agente de transporte y el depositario de mercaderías.

UNIDAD X

EJE TEMATICO: LA TRIBUTACION ADUANERA (SEGUNDA PARTE). LAS OPERACIONES ADUANERAS.

OBJETIVOS:

I.- Conceptualizar las diferentes operaciones aduaneras

II.- Establecer y explicar la relevancia de la declaración aduanera como instrumento para el cumplimiento de la obligación tributaria aduanera y la determinación de la legislación aplicable.

CONTENIDO: Disposiciones generales para el régimen de importación: El despacho aduanero y la declaración aduanera. La responsabilidad del declarante. El régimen de importación definitiva. El libramiento. El régimen de exportación: La exportación definitiva y su control. El tránsito aduanero. Garantía. Medidas de control. El régimen de depósito aduanero. La admisión temporaria. El Draw–Back. La admisión temporaria para perfeccionamiento activo (reexportación). La admisión temporaria para perfeccionamiento pasivo (reimportación). Zonas aduaneras especiales: zonas francas, área aduanera especial y tienda libre de impuestos.

UNIDAD XI

EJE TEMATICO: LA REFORMA TRIBUTARIA DE LA LEY 125/91 Y LAS MODIFICACIONES E INCORPORACIONES DE LA LEY 2421/04 DE REORDENAMIENTO ADMINISTRATIVO Y ADECUACION FISCAL.

OBJETIVOS:

I.- Examinar el contenido básico y las características fundamentales de la Ley 125/91 de la

"Reforma Tributaria" y su modificación la Ley 2421/04

II.- La estructura y ordenamiento del régimen tributario. Comentarios

CONTENIDO:

Contenido de los libros del sistema tributario vigente. Características fundamentales del nuevo régimen tributario de la Ley 125/91 y su modificación la Ley 2421/04.

UNIDAD XII

EJE TEMATICO: IMPUESTO A LOS INGRESOS: EL IMPUESTO A LA RENTA DE LA LEY 125/91 Y LA LEY 2421/04.

OBJETIVOS:

I.- Precisar el concepto de Impuesto a la Renta, el hecho imponible general, los contribuyentes y la tasa de este impuesto en la legislación vigente.

II.- Conceptualizar los criterios de Fuente, Renta Bruta, Renta Neta y Renta Presunta como elementos para la determinación de la base imponible y la aplicación de la tasa o tarifa del impuesto. Ejemplificar en forma práctica la liquidación del impuesto.

III.- Explicar el sistema y forma de pago y exoneraciones previstas en la ley

CONTENIDO: Antecedentes y características. El concepto de Renta. La descripción del hecho imponible general. Los contribuyentes. Los criterios para gravar la renta y el criterio de la Ley. Nacimiento de la obligación tributaria y determinación de la base imponible. La tarifa de la imposición. El sistema y forma de pago: los anticipos. La renta presunta internacional y la renta presunta. Las empresas extranjeras y sus sucursales o filiales en el Paraguay. Exoneraciones.

UNIDAD XIII

EJE TEMATICO: IMPUESTO A LOS INGRESOS: IMPUESTO A LA RENTA DE LAS ACTIVIDADES AGROPECUARIAS.

OBJETIVOS:

I.- Precisar el concepto de Impuesto a la Renta de las Actividades Agropecuarias, el hecho imponible general, los contribuyentes y las tasas de este impuesto en la legislación vigente. II.- Conceptualizar los criterios de Renta Bruta, Renta Neta y Renta Presunta como elementos para la determinación de la base imponible y la aplicación de la tasa o tarifa del impuesto y la forma de liquidación del impuesto.

III.- Explicar el sistema y forma de pago y exoneraciones previstas en la ley

IV.- Señalar la importancia de las guías de traslado de ganado

CONTENIDO: La actividad agropecuaria y la renta gravada. Los contribuyentes. La superficie agrológicamente útil (SAU). Renta bruta, renta neta y tasa impositiva. Grandes inmuebles y Medianos inmuebles. Tasa impositiva. Exoneraciones admitidas. La guía de traslado de ganado y su implicancia fiscal.

UNIDAD XIV

EJE TEMATICO: IMPUESTO A LOS INGRESOS. IMPUESTO A LA RENTA DEL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE.

OBJETIVOS:

I.- Precisar el concepto de Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente, el hecho imponible general, contribuyentes y la tasa de este impuesto en la legislación vigente.

II.- Conceptualizar los criterios de Renta Neta real y Renta Neta presunta para la determinación de la base imponible y la aplicación de la tasa del impuesto. Explicar el parecido y diferencias con el impuesto a la renta de las empresas (IRASIS).

III.- Explicar el sistema de pago y de control.

CONTENIDO: Hecho imponible y contribuyentes. La determinación de la renta imponible sobre base real y presunta. La tasa impositiva. Ejercicio fiscal. Liquidación y pago por anticipos. El sistema de control y registro de las operaciones del contribuyente.

UNIDAD XV

EJE TEMATICO: IMPUESTO AL CAPITAL. EL IMPUESTO INMOBILIARIO Y GRAVAMENES CONEXOS.

OBJETIVOS:

I.- Precisar el concepto del Impuesto Inmobiliario, el hecho imponible general y la tasa de este impuesto en la legislación vigente, forma de pago y autoridad de percepción.

II.- Definir los impuestos adicionales al impuesto inmobiliario: Impuesto a los Baldíos, a los Inmuebles de Gran Extensión y a los Latifundios. Explicar la dificultad de la percepción de este último adicional.

III.- Explicar la importancia del sistema catastral y de padrón inmobiliario y su contenido. IV.- La autoridad encargada de llevar estos registros inmobiliarios y el servicio que presta.

CONTENIDO: Antecedentes y características del Impuesto Inmobiliario. La autoridad perceptora. Descripción del hecho imponible. Contribuyentes. La determinación de la base imponible: el catastro y el padrón inmobiliario. La tarifa del impuesto y forma de pago. Los gravámenes, anexos o adicionales: baldío, inmuebles de gran extensión y latifundio. Sanciones previstas en la ley.

UNIDAD XVI

EJE TEMATICO: IMPUESTOS AL CONSUMO. EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) – LEY 125/91 Y LEY 2421/04.

OBJETIVOS:

I.- Precisar el concepto de Impuesto al Valor Agregado, sus antecedentes en la legislación nacional, sus características principales, hechos imponibles, contribuyentes y tasas de este impuesto en la legislación vigente.

II.- Explicar los conceptos de débito fiscal y crédito fiscal y su aplicación para establecer la base imponible.

III.- Explicar el sistema y forma de pago.

IV.- El servicio profesional del abogado y el IVA.

CONTENIDO: Antecedentes y características de este impuesto. Descripción del hecho imponible. Los contribuyentes. El nacimiento de la obligación tributaria y la determinación de la base imponible. Liquidación y pago del impuesto. La tasa del impuesto. Exoneraciones. La documentación de las operaciones. El crédito fiscal del exportador.

UNIDAD XVII

EJE TEMATICO: IMPUESTOS AL CONSUMO. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO. LEY 125/91 Y LEY 2421/04.

OBJETIVOS:

I.- Precisar el concepto de Impuesto Selectivo al Consumo, sus antecedentes en la legislación nacional, sus características principales, hechos imponibles, base imponible, contribuyentes y tasas de este impuesto en la legislación vigente.

II.- Parecidos y diferencias de este impuesto con el Impuesto al Valor Agregado (IVA). III.- Explicar el sistema, forma de pago y de control.

CONTENIDO:

Antecedentes y características de este impuesto. Descripción del hecho imponible. Los contribuyentes. Nacimiento de la obligación tributaria. La base imponible. Mercaderías gravadas y tasas impositivas. Liquidación y pago del impuesto. Instrumentos de control y otras medidas de contralor. Obligaciones de los contribuyentes y los terceros. Parecido y diferencias con el IVA.

UNIDAD XVIII

EJE TEMATICO: IMPUESTO A LA RENTA DEL SERVICIO DE CARÁCTER PERSONAL. LEY 2421/04.

OBJETIVOS:

I.- Precisar el concepto de Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal, el hecho imponible general, los contribuyentes y las tasas de este impuesto en la legislación vigente. II.- Precisar los criterios de Renta Bruta, Renta Neta y Renta Presunta como elementos para la determinación de la base imponible y la aplicación de la tasa o tarifa del impuesto.

III.- Explicar el sistema y forma de pago y los rangos y montos incididos

CONTENIDO: Introducción y características del sistema tributario. Descripción del Hecho Imponible. Contribuyentes y nacimiento de la obligación tributaria. Los servicios de Carácter Personal. La renta bruta, la presunción de renta imponible y la renta neta. La

determinación de la renta imponible. Liquidación y pago del impuesto. La tasa del impuesto y el pago por anticipos. Exoneraciones.

UNIDAD XIX

EJE TEMATICO: LAS EXONERACIONES DE LEYES ESPECIALES Y EL REGIMEN TRIBUTARIO INTERNACIONAL.

OBJETIVOS:

I.- Diferenciar los conceptos de exoneración y exceptuación

II.- Analizar y examinar las exoneraciones previstas en la Constitución Nacional.

III.- Explicar el alcance de las exoneraciones de regímenes tributarios especiales previstos en los más importantes Tratados Internacionales: Itaipú, Yacyretá, Cuenca del Plata, ALADI, MERCOSUR.

CONTENIDO: Las exoneraciones en la Constitución Nacional. Las exoneraciones en leyes especiales: Ley 302/93 de donaciones a favor del Estado y otras Instituciones. Cuerpo Diplomático y Consular. Organismos Internacionales. Ley de Inversión de Capitales. Excombatientes de la Guerra del Chaco. Cooperativas. El régimen impositivo de Itaipú y Yacyretá. Cuenca del Plata. ALADI. MERCOSUR.

UNIDAD XX

EJE TEMATICO: LAS TASAS Y LAS CONTRIBUCIONES EN LA LEGISLACION NACIONAL. LA EXPLOTACION MINERA Y EL REGIMEN DE HIDROCARBUROS.

OBJETIVOS:

I.- Exponer las principales tasas establecidas en la legislación nacional y entes perceptores II.- Precisar el concepto de contribución y sus clases y exponer las principales contribuciones establecidas en la legislación nacional.

III.- Examinar y explicar el régimen tributario especial previsto para la explotación minera e hidrocarburos

CONTENIDO: Concepto de tasa. Las tasas en el ente central. La tasa judicial. El arancel consular. La imposición al turismo. Las tasas en los entes descentralizados. Las tasas portuarias y aeroportuarias. La contribución, concepto. Examen de las principales contribuciones en los entes descentralizados del Estado. La explotación minera. El régimen de hidrocarburos.

TITULO III

LA CODIFICACION Y EL SISTEMA PROCESAL TRIBUTARIO UNIDAD XXI

EJE TEMATICO: LA CODIFICACION DEL DERECHO TRIBUTARIO.

OBJETIVOS:

I.- Referir el proceso de codificación del derecho tributario

II.- Establecer las características e importancia de los modelos de código tributarios OEA– BID y la del CIAT en la codificación latinoamericana y nacional.

CONTENIDO: Reseña y antecedentes de la codificación del Derecho Tributario. El Modelo de Código Tributario OEA – BID para América Latina, su aporte y su importancia. El Modelo de Código Tributario CIAT de 1997 y su importancia. La corriente codificadora en el Paraguay: la codificación en materia aduanera, la Ley 125/91 y su complementación la Ley 2421/04. Los organismos e institutos internacionales y nacionales en materia tributaria.

UNIDAD XXII

EJE TEMATICO: LAS ILICITUDES ADUANERAS EN EL NUEVO CODIGO ADUANERO.

OBJETIVOS:

I.- Analizar y examinar el sistema de ilicitudes aduaneras.

II.- Su clasificación en faltas e infracciones aduaneras en el Código Aduanero de la Rca. II.- El Delito de Contrabando y su sanción.

CONTENIDO: De las faltas e infracciones aduaneras. Generalidades. Las faltas aduaneras. Sanciones y autoridad administrativa. La falta aduanera por diferencia. El allanamiento. Sanción. La defraudación aduanera. Sanción. El contrabando. El delito de contrabando. La sanción administrativa y la pena privativa de libertad. La tentativa de contrabando. Sanción. El contrabando de menor cuantía.

UNIDAD XXIII

EJE TEMATICO: EL PROCEDIMIENTO EN EL SUMARIO ADMINISTRATIVO ADUANERO.

OBJETIVOS:

I.- Precisar el objeto, autoridad competente, principales características y etapas del sumario aduanero.

II.- Exponer cuales son los recursos y acciones previstos en la legislación aduanera, la autoridad competente y el procedimiento administrativo y jurisdiccional.

CONTENIDO: Jurisdicción y competencia aduanera: órgano jurisdiccional, juez competente, instancia única y decisión sin sumario. La instrucción del sumario: generalidades. Las etapas y trámites del sumario aduanero. La falta de pronunciamiento. Apelación de la resolución del administrador. Plazo de pronunciamiento y denegatoria tácita. La acción contencioso-administrativa. Ley 1432/35. La suspensión del término para su sustanciación y la acción penal. Apelación ante la Corte Suprema de Justicia. Jurisdicción y Competencia Aduanera. Órgano Jurisdiccional. Juez Competente. Instancia Única. Decisión sin Sumario

UNIDAD XXIV

EJE TEMATICO: DISPOSICIONES Y REGLAS JURIDICAS ESPECIALES EN MATERIA PROCESAL.

OBJETIVOS:

I.- Exponer los principios, institutos y reglas especiales de orden procesal previstas en la

Ley 125/91 y el Código Civil.

II.- Examinar y exponer las reglas para establecer el orden de preferencia para el pago de los créditos fiscales en la legislación vigente.

CONTENIDO: La autoridad administrativa y la presunción de legitimidad. La comparecencia. El domicilio. Las notificaciones. Los plazos procesales en la Ley 125/91 y las reglas del Código Civil. Privilegios y orden de preferencia para el pago en el pago de los créditos fiscales. Reglas especiales del Código Civil y otras disposiciones.

UNIDAD XXV

EJE TEMATICO: EL INCUMPLIMIENTO Y LA EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA.

OBJETIVOS:

I.- Examinar y exponer las causas del incumplimiento de la obligación tributaria

II.- Caracterizar las ilicitudes tributarias previstas en la Ley 125/91 y sus sanciones

III.- Explicar las formas de extinción de la obligación tributaria previstas en la Ley 125/91

CONTENIDO: El incumplimiento de la obligación tributaria y sus causas. Las ilicitudes en la Ley 125/91; caracterización y sanción de cada una de ellas. La suspensión de actividades del contribuyente. Las formas de extinción de la obligación tributaria. Descripción y caracterización de cada una de ellas.

UNIDAD XXVI

EJE TEMATICO: EL PROCEDIMIENTO DE DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA.

OBJETIVOS:

I.- Analizar y explicar las etapas del procedimiento general de determinación de la obligación tributaria previsto en la Ley 125/91 de Reforma Tributaria. La autoridad administrativa y trámites.

II- Exponer cuales son los recursos y acciones contra las resoluciones de la Administración

Tributaria, autoridad competente y principales características.

III.- Precisar la ley especial para el procedimiento administrativo-tributario y las dispocisiones supletorias

CONTENIDO: El procedimiento de la determinación de la obligación tributaria. Características y generalidades. La autoridad administrativa y las etapas y trámites del procedimiento o sumario administrativo. Los recursos administrativos en materia tributaria. El recurso de reconsideración o reposición. La resolución de la administración tributaria y el agotamiento de la instancia administrativa. La acción contenciosa administrativa: el tribunal especial y el procedimiento. El recurso de apelación ante la Corte Suprema de Justicia.

UNIDAD XXVII

EJE TEMATICO: LA INTERPRETACION DE LA LEY EN LA LEY 125/91. OBJETIVO:

I.- Distinguir y explicar los criterios y métodos de interpretación e integración de la ley tributaria en la doctrina y en el régimen de la Ley 125/91 de Reforma Tributaria.

CONTENIDO: La interpretación de la Ley. Generalidades. Criterios y Métodos de Interpretación: In dubio pro fisco; in dubio pro reo; la escuela ecléctica. La interpretación gramatical; la analogía; el criterio de la realidad económica; la interpretación legislativa o auténtica; los usos y costumbres; la jurisprudencia y la doctrina. La interpretación en el libro V de la Ley 125/91. Comentario de los artículos 246 al 248.

UNIDAD XXVIII

EJE TEMATICO: LOS PROCEDIMIENTOS ESPECIALES DEL LIBRO V DE LA LEY

125/91 Y LAS INCORPORACIONES DE LA LEY 2421/04.

OBJETIVOS:

I.- Explicar el régimen del certificado de cumplimiento tributario previsto en la Ley 125/91, su importancia y obligatoriedad de su obtención.

II.- Precisar el pago indebido y el pago en exceso de la obligación tributaria y el procedimiento.

III.- Explicar las características del procedimiento especial establecido para las consultas y el cobro judicial de los créditos tributarios

CONTENIDO: El certificado de cumplimiento tributario: generalidades, exigencias y trámites. El procedimiento por pago indebido o en exceso: generalidades; la legitimación activa; requisitos; procedimiento y utilización del crédito fiscal; la caducidad del derecho de reclamación. El procedimiento para las consultas ante la administración: la legitimación activa; clasificación; requisitos y efectos. El cobro judicial de los créditos tributarios. Comentarios de los artículos 194, 217 al 223, 241 al 245 y 229 al 232 de la Ley 125/91.

UNIDAD XXIX

EJE TEMATICO: LA CRIMINALIZACION DE LAS ILICITUDES TRIBUTARIAS. OBJETIVOS:

I.- Conocer las principales características de las ilicitudes tributarias y los fundamentos de

las escuelas Penalista y Tributarista.

II.- La pena privativa de libertad en el Código Penal y las dificultades para su aplicación. III.- Conocer los fundamentos básicos de la teoría de la prejudicialidad administrativa, su alcance y las tendencias actuales para la persecución penal de la evasión fiscal.

CONTENIDO: La ilicitud tributaria: generalidades. Naturaleza y características: la Escuela Penalista y la Escuela Tributarista. La evasión tributaria en el Código Penal. Examen crítico de la norma. Tipología de la evasión. La pena privativa de libertad y el art. 13 de la Constitución Nacional. La tendencia moderna para la persecución penal de la evasión fiscal: la prejudicialidad administrativa y otras propuestas. La ilicitud tributaria y la autonomía del Derecho Tributario

UNIDAD XXX

EJE TEMATICO: EL SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL. OBJETIVOS:

I.- Explicar las principales normas del régimen de organización municipal: autoridades,

recursos e importancia como ente perceptor de tributos

II.- Conocer los impuestos, tasas y contribuciones de fuente municipal previstos en la Constitución Nacional y en la ley, conceptualizar los hechos imponibles y explicar las bases imponibles de cada uno de ellos.

III. – Citar y analizar las normas básicas del régimen procesal municipal.

CONTENIDO: Síntesis legislativa. La organización municipal. Impuestos, tasas, contribuciones y otros recursos municipales. El régimen procesal municipal.

IV. METODOLOGIA:

Clases magistrales

Interacción con preguntas y respuestas

Lectura y análisis del material bibliográfico

Visualización practica de la determinación de la obligación tributaria

Trabajos prácticos individuales y grupales con énfasis en el procedimiento tributario

V. SISTEMA DE EVALUACION:

• . CALIFICACION: se utiliza la escala prevista en los reglamentos de plan de estudio

VI. PROPUESTA DE ACTIVIDADES DE EXTENSION UNIVERSITARIA:

– Clase-.taller que incluye el análisis y conclusiones de los trabajos de investigación

– Participación en jornadas y seminarios sobre la tributación en entidades estatales o privadas.

Temario:

a) La organización y el funcionamiento de los órganos recaudadores de tributos b) Sistema de atención al contribuyente y público en general

c) Sistema de percepción de los diferentes impuestos – formularios – forma de presentación

– mecanismos de control – otros instrumentos de control

VII. BIBLIOGRAFIA BASICA SUGERIDA:

– Constitución Nacional de la República del Paraguay

– Ley 125/91 de Reforma Tributaria

– Ley 2421/04 de Adecuación Fiscal

– Ley 2422/04 Código Aduanero y sus reglamentaciones

– Ley de Aranceles Aduaneros Nº 1095/84

– Ley 3966/09 Orgánica Municipal

– Elizeche Marco Antonio: "Las Instituciones Tributarias. El sistema legal vigente y el

Régimen Procesal Tributario".

– Elizeche Marco Antonio: "El Nuevo Código Civil Paraguayo, Aspectos Tributarios"

– Elizeche Marco Antonio: "MERCOSUR. Proyección y Estructura Jurídica. Solución de

Controversias. Reflexiones y Ponencias".

– Mersán Carlos: "Derecho Tributario"

– Blanco Sindulfo. "Cuadernos Tributarios" (2 Tomos)

– Blanco Sindulfo. "Manual Impositivo, Ley 125/92. Régimen Procesal Tributario" (2

Tomos)

VIII.- BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTARIA SUGERIDA:

– Fonrouge Giuliani: "Derecho Financiero". 2 Tomos

– Bielsa Rafael: "Derecho Fiscal"

– Jarach Dino: "El Hecho Imponible"

– Jarach Dino: "Curso Superior de Derecho tributario"

– Peña Villamil Manuel:"Derecho Tributario"

– Pangrazio Miguel Angel: "Derecho y Finanzas"

– Pangrazio Miguel Angel: "Derecho Administrativo"

– Sosa C. Luis Fernando – Zalazar W. – Caballero G. Marcos: "Finanzas Públicas"

– Villagra Maffiodo Salvador: "Principios de Derecho Administrativo"

– Valdés Costa Ramón: "Curso de Derecho Tributario"

– Vergara Candia: "La Reforma Fiscal en el Paraguay"

– Londoño Gutiérrez Fabio: "La solidaridad tributaria y la responsabilidad solidaria y subsidiaria"

– Díaz Vicente Oscar: "La Criminalización de las Infracciones Tributarias"

– Corte Suprema de Justicia (Área Tributaria): "La Prejudicialidad Administrativa en el

Proceso Penal"

– Modelo de Código Tributario OEA-BID de 1967

– Modelo de Código Tributario del CIAT (Centro Interamericano de Administradores

Tributarios)

Autor:

Fatima