La auditoria forense como prueba contra la corrupcion administrativa

Resumen

La tesis denominada: "LA AUDITORIA FORENSE COMO HERRAMIENTA PARA INSTRUMENTALIZAR LA PRUEBA CONTRA LA CORRUPCION ADMINISTRATIVA MUNICIPAL". PROPUESTA PARA EL PROXIMO QUINQUENIO EN LA REGION APURIMAC."; cuyo problema se encuentra identificado en la creciente corrupción administrativa municipal de la Región Apurímac y la solución que se plantea es la aplicación de la auditoria forense. Esta problemática se expresa en la siguiente pregunta: ¿De qué manera la auditoria forense puede constituirse en la herramienta para instrumentalizar la prueba contra la corrupción administrativa municipal en la Región Apurímac? Ante la problemática, se propone la solución a través de la formulación de la hipótesis: La auditoria forense es la herramienta para instrumentalizar la prueba contra la corrupción administrativa municipal en la Región Apurímac; mediante la aplicación de procedimientos, técnicas y prácticas especiales para la previsión y descubrimiento de errores, irregularidades y fraudes en la gestión municipal. Este trabajo se ha orientado al siguiente objetivo: Demostrar que la auditoria forense puede constituirse en la herramienta para instrumentalizar la prueba contra la corrupción administrativa municipal en la Región Apurímac. La investigación es básica o pura; del nivel descriptivo-explicativo-correlacional; se utilizó los métodos descriptivo e inductivo. El diseño es el no experimental. La población estuvo compuesta por 1,000 personas y la muestra por 278 personas. El tipo de muestreo aplicado es el muestreo probabilístico. Las técnicas utilizadas para la recopilación de datos fueron las encuestas. El instrumento utilizado fue el cuestionario. Se aplicaron las siguientes técnicas de análisis de información: análisis documental, indagación, conciliación de datos, tabulación, comprensión de gráficos. Se aplicó las siguientes técnicas de procesamiento de datos: ordenamiento y clasificación, registro manual, proceso computarizado con Excel y proceso computarizado con SPSS. El resultado más importante es que el 97 por ciento de los encuestados acepta que la auditoria forense es la herramienta para instrumentalizar la prueba contra la corrupción administrativa municipal en la Región Apurímac.

Palabras clave: Auditoria forense, instrumentalización de la prueba, corrupción administrativa municipal y Región Apurímac.

EDGAR DOMINGUEZ RIVERA.

SUMMARY:

The thesis called: "THE TOOL AS FORENSIC EVIDENCE instrumentalize MUNICIPAL against administrative corruption ". Proposal for the next five years in the Apurimac region. "Whose problem is identified in the growing municipal administrative corruption Apurimac Region and the solution that arises is the application of forensic accounting. This problem is expressed in the following question: How forensic audit may become a tool to test instrumentalize municipal administrative corruption in the Apurimac Region? Faced with the problem, the solution proposed by the formulation of the hypothesis: The forensic audit is the tool to test instrumentalize municipal administrative corruption in the Apurimac region, by applying procedures, special techniques and practices for forecasting and detection of errors, irregularities and fraud in municipal management. This work has been directed to the following objective: Demonstrate that the forensic audit may become a tool to test instrumentalize municipal administrative corruption in the Apurimac region. The research is basic or pure level correlational descriptive-explanatory, we used descriptive and inductive methods. The experimental design is not. The population consisted of 1,000 persons and the sample by 278 people. The sampling probability sampling is applied. The techniques used for data collection were surveys. The instrument used was the questionnaire. We applied the following techniques of analysis: document analysis, investigation, data reconciliation, tabulation, graphical understanding. We applied the following data processing techniques: sorting and classification, manual record, computerized process with Excel and SPSS computerized process. The most important result is that 97 percent of respondents agree that the forensic audit is the tool to test instrumentalize municipal administrative corruption in the Apurimac region.

Keywords: forensic audit, test instrumentation, municipal and administrative corruption Apurimac Region.

EDGAR DOMINGUEZ RIVERA.

SOMMARIO:

La tesi intitolata: "" lo strumento come prove forensi strumentalizzare COMUNALE contro la corruzione amministrativa ". Proposta per i prossimi cinque anni nella regione Apurimac. "Di chi problema è identificato nel crescente Regione amministrativa comunale Apurimac la corruzione e la soluzione che si pone è l'applicazione della contabilizzazione forense. Questo problema si esprime nella seguente domanda: come revisione legale può diventare uno strumento per testare strumentalizzare comunale corruzione amministrativa nella Regione Apurimac? Di fronte al problema, la soluzione proposta dalla formulazione delle ipotesi: L'audit forense è lo strumento per verificare strumentalizzare comunale corruzione amministrativa nella regione di Apurimac, da procedure applicabili, tecniche speciali e pratiche di previsione e rilevazione di errori, irregolarità e frodi nella gestione comunale. Questo lavoro è stato diretto al seguente obiettivo: Dimostrare che la revisione legale può diventare uno strumento per testare strumentalizzare comunale corruzione amministrativa nella regione di Apurimac. La ricerca di base o è puro livello correlazionale descrittivo-esplicativo, abbiamo usato descrittiva e induttiva metodi. Il disegno sperimentale non è. La popolazione era formata da 1.000 persone e il campione di 278 persone. Il campionamento probabilistico di applicazione del campionamento. Le tecniche utilizzate per la raccolta dei dati sono stati sondaggi. Lo strumento utilizzato è stato il questionario. Abbiamo applicato le seguenti tecniche di analisi: analisi di documenti, la ricerca, la riconciliazione dei dati, tabulazione, comprensione grafica. Abbiamo applicato le seguenti tecniche di trattamento dei dati: ordinamento e di classificazione, registrazione manuale, processo computerizzato con Excel e SPSS processo computerizzato. Il risultato più importante è che il 97 per cento degli intervistati concordano sul fatto che la revisione legale è lo strumento per verificare strumentalizzare comunale corruzione amministrativa nella regione di Apurimac.

Parole chiave: controllo forense, strumentazione di test, municipale e amministrativo Regione Apurimac corruzione.

EDGAR DOMINGUEZ RIVERA.

Introducción

La investigación titulada: "LA AUDITORIA FORENSE COMO HERRAMIENTA PARA INSTRUMENTALIZAR LA PRUEBA CONTRA LA CORRUPCION ADMINISTRATIVA MUNICIPAL". PROPUESTA PARA EL PROXIMO QUINQUENIO EN LA REGION APURIMAC"; se ha desarrollado en el marco del nuevo Reglamento de grados de la Escuela Universitaria de Postgrado de la Universidad Nacional Federico Villarreal y el proceso científico generalmente aceptado.

El Capítulo I, se refiere al planteamiento del problema y dentro del mismo se considera los antecedentes, planteamiento del problema, objetivos, justificación, alcances y limitaciones y la definición precisa de las variables.

El Capítulo II, contiene el marco teórico de la investigación. Específicamente se refiere a las teorías generales y específicas sobre el tema. Dentro de las teorías específicas está el tratamiento de las teorías sobre auditoria forense; y, corrupción administrativa en las Municipalidades de la Región Apurímac. También en este capítulo presenta el marco conceptual de la investigación y la hipótesis.

El Capítulo III, está referido al método y dentro del mismo se trata el tipo de investigación, diseño de investigación, estrategia de la prueba de hipótesis, variables de la investigación, población, muestra, técnicas e instrumentos de recolección de datos; procesamiento; y, análisis de datos.

El Capítulo IV, está referido a la presentación de resultados y dentro de ello se presenta el análisis de los resultados y la contrastación de hipótesis.

El Capítulo V, presenta la discusión y específicamente se realiza la discusión de los resultados, la presentación de conclusiones, recomendaciones y las referencias bibliográficas.

Finalmente se presenta los anexos correspondientes y dentro del mismo se considera la matriz de consistencia y la encuesta realizada.

"LA AUDITORIA FORENSE COMO HERRAMIENTA PARA INSTRUMENTALIZAR LA PRUEBA CONTRA LA CORRUPCION ADMINISTRATIVA MUNICIPAL". PROPUESTA PARA EL PROXIMO QUINQUENIO EN LA REGION APURIMAC"

CAPITULO I:

Planteamiento del problema

• ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION

Los antecedentes son los siguientes:

Medianero (2009)[1], estudia todos los criterios que deben cumplirse para obtener una auditoría forense de calidad y de beneficio para las empresas. Estos criterios podrían adecuarse al sector gubernamental para combatir la corrupción. El resultado mas importante está en que el 97% de los encuestados acepta que la auditoria forense debe pasar por un control de calidad para ser de utilidad en la gestión transparente de los agentes económicos.

Fuentes (2008)[2], analiza el carácter constructivo de la contabilidad y el retrospectivo de la auditoría forense y la forma como facilitan la efectividad de la planificación, organización, dirección, coordinación y control de las empresas. En la auditoria forense se destaca el carácter investigativo hasta establecer los fundamentos de hecho y de derecho de directores, gerentes, funcionarios y trabajadores; asimismo se resalta los procedimientos para obtener la evidencia suficiente, competente y relevante para el informe correspondiente. La conclusión más relevante en este trabajo es que el 98% de los encuestados acepta que la contabilidad y la auditoria forense son herramientas facilitadoras para la gestión transparente y efectiva de la gestión de las empresas, porque aportan información para la toma de decisiones.

Vergara (2009)[3], desarrolla el proceso de la auditoría forense, los procedimientos, técnicas y practicas y los relaciona con las actividades administrativas, comerciales, contables, tributarias y de otro tipo que llevan a cabo las empresas. Asimismo recalca la necesidad de aplicar la auditoria forense para prevenir, detectar y luchar contra la corrupción en las entidades privadas y públicas de nuestro país. La conclusión más relevante es que el 95% de los encuestados acepta que la auditoria forense facilita la gestión transparente y eficiente de la empresa moderna.

Marsano (2008)[4], describe la forma como llevar a cabo la auditoría forense de modo que resulte útil para la gestión eficiente, económica y eficaz de los recursos que operan las cooperativas de servicios múltiples. El trabajo destaca la aplicación de procedimientos antifraude de parte de directivos, funcionarios y trabajadores cooperativistas. Asimismo se recalca el proceso a seguir con la evidencia obtenida. El resultado más relevante es que el 97% de los encuestados acepta que la auditoria forense facilita la gestión transparente de las cooperativas de servicios múltiples.

Eslava (2009)[5], describe las etapas de la auditoría forense y la forma como incide en la gestión de las municipalidades de nuestro país, por el enfoque que tiene será de utilidad para el presente trabajo. El autor presenta al 93% de los encuestados que aprueban que la auditoria forense facilita información para la gestión municipal transparente.

Hernández (2009)[6], trata el estudio de la auditoría forense aplicada a las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo. Se destaca las investigaciones al cumplimiento de la normatividad nacional e internacional. La auditoria forense se aplica para determinar la forma como se utiliza la cooperación internacional. El autor establece que el 95% de los encuestados acepta que es necesario aplicar la auditoria forense como para de facilitar información para la gestión eficaz.

García (2010)[7], presenta los criterios bajos cuales debe desarrollarse la Auditoría Integral en los Gobiernos Regionales; de tal modo que sea la herramienta efectiva contra el fraude y la corrupción y contribuya a recobrar la confianza de parte del resto del Sector Público y especialmente de la comunidad. En este trabajo se considera que el fraude y la corrupción son actos ilegales casi institucionalizados en el quehacer de los niveles gubernamentales. Para enfrentarse a tales actos la Presidencia de los Gobiernos Regionales, debe hacer uso de una extraordinaria herramienta de gestión y control institucional, como es la auditoría integral. La auditoría integral, de seguro además de evidenciar los procesos y procedimientos institucionales, va a aportar las recomendaciones que requieren los gobiernos regionales para adoptar una política severa, justa y decidida para no tolerar comportamientos fraudulentos y de corrupción en estas instituciones por parte de directivos, funcionarios y trabajadores, en estas instituciones que recién se han creado en nuestro país. En este trabajo el resultado más importante esta en que el 99% de los encuestados acepta que la auditoria integral también al igual que la auditoria forense facilita la lucha efectiva contra el fraude y la corrupción.

Colegio de Contadores Públicos de Lima (2008)[8], divulga aquellas experiencias o los resultados de investigaciones sobre el tema que estamos seguros permitirán un análisis y reflexión con el firme propósito de contribuir a desterrar definitivamente este problema social que indudablemente limita el desarrollo de nuestro país.

Herrera (2009)[9], se refiere a la participación de las organizaciones profesionales en la ayuda para fortalecer la moralidad en la esfera gubernamental. Se hace énfasis a la labor de la auditoría integral como una de las mejores formas de contribuir a luchar contra el fraude y la corrupción que impera en los gobiernos nacionales, regionales y locales de los países. La corrupción es un concepto tan amplio y alcanza tantos y tan distintos estamentos de la sociedad, que es casi un contrasentido hablar, sobre como la dirección financiera de los gobiernos puede controlar la corrupción en términos generales. Los gobiernos siempre tendrán la responsabilidad de tomar acción para controlar la corrupción en la comunidad como un todo.

Ramírez (2009)[10] señala que el fraude y la corrupción se han convertido en una institución intangible y amorfa que de alguna manera involucra personas, instituciones y recursos. Los periódicos, la televisión y la radio divulgan complejas malversaciones, grandes fraudes empresariales y delitos comerciales que el ciudadano común y corriente no puede sino asombrarse ante el evidente ingenio y eficiencia con que actúan estas personas.

Ramírez (2009)[11] señala que la corrupción es un mal incurable, en nuestro medio se encuentra de moda; por tanto deben desarrollarse en diferentes niveles programas de anticorrupción con el fin de superar esta situación en los negocios, en la administración de las empresas y en el gobierno corporativo de las entidades públicas o privadas.

• PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Se ha determinado una creciente corrupción administrativa en las municipalidades de la Región Apurímac, lo cual afecta la economicidad, eficiencia, efectividad y mejora continua de las municipalidades. Frente a este panorama son varias las alternativas de solución; la contabilidad forense, estadística forense, administración forense, economía forense; etc. Por razones de especialidad, por ser una actividad moderna y porque viene dando resultados en países del primer mundo, se ha propuesto a la auditoria forense como la herramienta para instrumentalizar la prueba contra dicha corrupción.

• DESCRIPCION DEL PROBLEMA

Para una identificación concreta se presenta la problemática en cuatro eventos: i) Síntomas o efectos: Para identificar lo que esta pasando actualmente; ii) Causas: Para identificar porque se presentan los síntomas; iii) Pronóstico: Para identificar que pasará si no se hace nada al respecto; y, iv) Control de pronóstico. Para identificar la solución a la problemática.

SINTOMAS O EFECTOS:

Según Informes de la Contraloría General de la República, en las Municipalidades provinciales y distritales de la Región Apurímac se ha determinado que existe pago de remuneraciones al personal contratado sin los contratos respectivos, pago de viáticos pendientes de rendición, adquisición de bienes sin observar la Ley de contrataciones y adquisiciones; adquisiciones de bienes carentes de documentos sustentatorios, tales como requerimientos, cotizaciones, cuadro comparativo, acta de buena pro, contratación de servicios y consultoría sin ajustarse a la normativa vigente, carentes de propuesta técnica económica, currículum vitae, contratos, informe de los avances, conformidad del servicio; asimismo la contratación de obras se realiza sin observar la Ley de contrataciones y adquisiciones del Estado.

Por otro lado, en la captación de recursos directamente recaudados se emiten recibos de diferentes series y no en forma correlativa, independientemente de ser adulterados y borroneados en algunos casos, las mismas que no son depositados en la cuenta corriente de la entidad.

También se ha determinado acciones de nepotismo, omisiones de transacciones, favoritismos en provecho de intereses particulares, cobros indebidos de derechos, cobranzas de comisiones clandestinas, malversación de fondos, conspiración contra el orden establecido, alteraciones de datos e información, soborno de funcionarios y trabajadores, sustitución de trámites, desfalco de fondos de tesorería, extorsiones, uso indebido de inventarios institucionales, créditos incobrables, desvío de fondos, pagos por obligaciones no contraídas, transacciones a precios adulterados, etc. etc.

Dentro de los responsables se tiene a alcaldes, regidores, gerentes, directores, funcionarios, empleados y otros.

Aunado a lo anterior, se presenta el denominado fraude contable, tipificado por la manipulación, falsificación o alteración de registros y documentos; supresión u omisión de los efectos de transacciones en los registros o documentos; registro de transacciones sin sustento, etc.

CAUSAS:

La problemática de la corrupción administrativa en las Municipalidades de la Región Apurímac, ha llevado a identificar los factores que favorecen dichos actos, siendo estos el debilitamiento de los valores éticos y morales, cambios frecuentes de empleados claves, inadecuada separación de funciones, atraso permanente en la presentación periódica de información, inadecuado sistema de control interno, registros contables y administrativos inadecuados, personal insuficiente y poco calificado, carencia de análisis de ingresos y egresos de dinero, salidas y entradas de recursos materiales, compras y ventas, etc.

Todos estos eventos que favorecen los actos de corrupción administrativa no han podido ser detectados por la tradicional auditoria financiera, ni por la auditoria de gestión ni exámenes especiales que se aplican en las Municipalidades de la Región Apurímac.

PRONOSTICO:

De continuar esta situación en las Municipalidades de la Región Apurímac no podrán cumplir sus metas, objetivos ni misión institucional.

Asimismo entrarán en un total descredito frente a la población, que podría llevar a los vecinos a eludir y evadir sus impuesto, al ver que los mismos no se utilizan como corresponde.

CONTROL DE PRONÓSTICO:

La situación de corrupción que se manifiesta, será menguada, por la aplicación de la auditoria forense, como cuerpo de conocimientos y praxis, orientada a prevenir y detectar actos fraudulentos y herramienta para instrumentalizar la prueba contra la corrupción.

La auditoría forense es aquella labor de auditoría que se enfoca en la prevención y detección de la corrupción administrativa; por ello, generalmente los resultados del trabajo del auditor forense son puestos a consideración de la justicia, que se encargará de analizar, juzgar y sentenciar los delitos cometidos.

La auditoría forense es una auditoría especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre corrupción administrativa, fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones.

• ESTRUCTURACION DEL PROBLMA

PROBLEMA GENERAL

¿De qué manera la auditoria forense puede constituirse en la herramienta para instrumentalizar la prueba contra la corrupción administrativa municipal en la Región Apurímac?

PROBLEMAS ESPECÍFICOS

• 1) ¿En que medida los procedimientos de la auditoria forense pueden facilitar las acciones contra anticorrupción?

• 2) ¿De que manera la prueba de auditoria forense puede facilitar la transparencia de la gestión?

• 3) ¿De que forma el informe de auditoria forense facilitará la confianza ciudadana?

• OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

• OBJETIVO GENERAL

Demostrar que la auditoria forense puede constituirse en la herramienta para instrumentalizar la prueba contra la corrupción administrativa municipal en la Región Apurímac.

• OBJETIVOS ESPECIFICOS

• 1) Determinar los procedimientos de la auditoria forense que se aplicarán para facilitar las acciones de lucha anticorrupción.

• 2) Fijar la manera en que la prueba de auditoria forense contribuye en la transparencia de la gestión.

• 3) Precisar la forma en que el informe de auditoria forense facilita la confianza ciudadana.

• JUSTIFICACIÓN

• JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA

En este trabajo en primer lugar se ha identificado la problemática existente en lo referido a la corrupción administrativa municipal, sobre dicha problemática se han formulado las posibles soluciones a través de las hipótesis; luego se ha establecido los propósitos que persigue el trabajo por intermedio de los objetivos. Todos estos elementos se han formado en base a las variables e indicadores de la investigación. Todo lo anterior tiene el sustento en una metodología de investigación que identifica el tipo, nivel y diseño de investigación, la población y muestra a aplicar; así como también las técnicas e instrumentos para recopilar, analizar e interpretar la información.

• JUSTIFICACIÓN TEÓRICA

La auditoria forense es la herramienta para instrumentalizar la prueba contra la corrupción administrativa municipal; para lo cual dispone de un proceso, instrumentos, procedimientos y técnicas de auditoria generalmente aceptadas.

La auditoría forense es una alternativa para combatir la corrupción administrativa, porque permite que un experto emita ante los jueces informes de valor técnico, que le permiten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en lo relativo a la vigilancia de la gestión administrativa y de otro tipo, de esta manera se contribuye, a mejorar las economías de nuestros países y por tanto el bienestar de todos nuestros pueblos hermanos.

La auditoría forense es aquella labor de auditoría que se enfoca en la prevención y detección del fraude administrativo, financiero, contable y de otro tipo; por ello, generalmente los resultados del trabajo del auditor forense son puestos a consideración de la justicia, que se encargará de analizar, juzgar y sentenciar los delitos cometidos (corrupción administrativa, corrupción financiera, pública o privada).

La auditoria forense es el otro lado de la medalla de la labor del auditor, en procura de prevenir y estudiar hechos de corrupción. Como la mayoría de los resultados del Auditor van a conocimiento de los jueces (especialmente penales), es usual el término forense. Como es muy extensa la lista de hechos de corrupción conviene señalar que la Auditoría Forense, para profesionales con formación de Contador Público, debe orientarse a la investigación de actos dolosos en el nivel financiero de una empresa, el gobierno o cualquier organización que maneje recursos.

La auditoría forense es una auditoría especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones públicas y privadas. La auditoría forense es, en términos contables, la ciencia que permite reunir y presentar información financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, para que sea aceptada por una corte o un juez en contra de los perpetradores de un crimen económico.

• JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA

Este trabajo podrá ser aplicado en Municipalidades provinciales y distritales de la Provincia de Apurímac, toda vez que se busca reducir la corrupción administrativa municipal.

• IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACION

La importancia está dada por el hecho de utilizar una herramienta profesional en la solución de la problemática institucional. Asimismo, porque permite plasmar el proceso de investigación científica y desde luego los conocimientos y experiencia profesional.

• ALCANCES Y LIMITACIONES

1.5.1. ALCANCES

El alcance se concreta en la delimitación correspondiente de acuerdo al siguiente detalle:

DELIMITACION ESPACIAL

Este trabajo se ha desarrollado en las Municipalidades de la Región Apurímac.

DELIMITACION TEMPORAL

Esta investigación es de actualidad y está enfocado al futuro, por que en ese periodo se busca que la auditoria forense sea la herramienta para instrumentalizar la prueba contra la corrupción administrativa municipal en la región Apurímac.

DELIMITACION SOCIAL

En el proceso del trabajo se ha establecido relaciones sociales con Alcaldes, Ex – Alcaldes; Regidores; Ex – Regidores, funcionarios, trabajadores y vecinos de las Municipalidades de la Región Apurímac.

DELIMITACION TEORICA:

• Auditoria forense

• Corrupción administrativa

• Municipalidades de la Región Apurímac.

1.5.2. LIMITACIONES

Para desarrollar este trabajo se ha tenido las siguientes limitaciones:

• a) La no predisposición de las autoridades para facilitar información sobre la corrupción administrativa

• b) La falencia de recursos para viajar de una Municipalidad a otra para recopilar información

• c) La falta de información oficial de las Municipalidades sobre la corrupción administrativa

• d) La falta de medios de comunicación con las municipalidades de la Región.

• DEFINICIÓN DE VARIABLES

CAPITULO II:

Marco teórico

• TEORÍAS GENERALES RELACIONADAS CON EL TEMA

• TEORIA GENERAL DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

Interpretando a Álvarez (2010)[12]; es objeto del control gubernamental, propender al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del control, para prevenir y verificar, mediante la aplicación de principios, sistemas y procedimientos técnicos, la correcta, eficiente y transparente utilización y gestión de los recursos y bienes del Estado, el desarrollo honesto y probo de las funciones y actos de las autoridades, funcionarios y servidores públicos, así como el cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las instituciones sujetas a control, con la finalidad de contribuir y orientar el mejoramiento de sus actividades y servicios en beneficio de la Nación.

Las normas de control gubernamental y aquellas que emita la Contraloría General son aplicables a todas las entidades sujetas a control por el Sistema, independientemente del régimen legal o fuente de financiamiento bajo el cual operen. Dichas entidades sujetas a control por el Sistema, que en adelante se designan con el nombre genérico de entidades, son las siguientes: a) El Gobierno Central, sus entidades y órganos que, bajo cualquier denominación, formen parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las Fuerzas Armadas y la Policía Nacional, y sus respectivas instituciones; b) Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas pertenecientes a los mismos, por los recursos y bienes materia de su participación accionaria; c) Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y del Ministerio Público; d) Los Organismos Autónomos creados por la Constitución Política del Estado y por ley, e instituciones y personas de derecho público; e) Los organismos reguladores de los servicios públicos y las entidades a cargo de supervisar el cumplimiento de los compromisos de inversión provenientes de contratos de privatización; f) Las empresas del Estado, así como aquellas empresas en las que éste participe en el accionariado, cualquiera sea la forma societaria que adopten por los recursos y bienes materia de dicha o participación; g) Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las entidades internacionales, exclusivamente por los recursos y bienes del Estado que perciban o administren. En estos casos, la entidad sujeta a control, deberá prever los mecanismos necesarios que permitan el control detallado por parte del Sistema.

Las entidades que, en uso de sus facultades, destinen recursos y bienes del Estado, incluyendo donaciones provenientes de fuentes extranjeras cooperantes, a entidades no gubernamentales nacionales o internacionales no sujetas a control, se encuentran obligadas a informar a la Contraloría General sobre la inversión y sus resultados, derivados de la evaluación permanente que debe practicarse sobre tales recursos. Dichos recursos y bienes serán administrados por los beneficiarios de acuerdo con la finalidad o condición de su asignación, para cuyo efecto se utilizarán registros y/o cuentas especiales que permitan su análisis específico, asimismo, en sus convenios o contratos se establecerá la obligación de exhibir dichos registros ante la Contraloría General, cuando ésta lo requiera. Los órganos del sistema deberán prever los mecanismos necesarios que permitan un control detallado, pudiendo disponer las acciones de verificación que correspondan.

El control gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes. El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un proceso integral y permanente.

El Control Interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo, simultáneo y posterior.

El control interno previo y simultaneo compete exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores públicos de las entidades como responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes, sobre la base de las normas que rigen las actividades de la organización y los procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y disposiciones institucionales, los que contienen las políticas y métodos de autorización, registro, verificación, evaluación, seguridad y protección.

El control interno posterior es ejercido por los responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor, en función del cumplimiento de las disposiciones establecidas, así como por el órgano de control institucional según sus planes y programas anuales, evaluando y verificando los aspectos administrativos del uso de los recursos y bienes del Estad, así como la gestión y ejecución llevadas a cabo, en relación con las metas trazadas y resultados obtenidos.

Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluación de la gestión y el efectivo ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo a que éste contribuya con el logro de la misión y objetivos de la entidad a su cargo. El Titular de la entidad está obligado a definir las políticas institucionales en los planes y/o programas anuales que se formulen, los que serán objeto de las verificaciones a que se refiere esta Ley.

Se entiende por control externo el conjunto de políticas, normas, métodos y procedimientos técnicos, que compete aplicar a la Contraloría General u otro órgano del Sistema por encargo o designación de ésta, con el objeto de supervisar, vigilar y verificar la gestión, la captación y el uso de los recursos y bienes del Estado. Se realiza fundamentalmente mediante acciones de control con carácter selectivo y posterior. En concordancia con sus roles de supervisión y vigilancia, el control externo podrá ser preventivo o simultáneo, cuando se determine taxativamente por la presente Ley o por normativa expresa, sin que en ningún caso con- lleve injerencia en los procesos de dirección y gerencia a cargo de la administración de la entidad, o interferencia en el control posterior que corresponda. Para su ejercicio, se aplicarán sistemas de control de legalidad, de gestión, financiero, de resultados, de evaluación de control interno u otros que sean útiles en función a las características de la entidad y la materia de control, pudiendo realizarse en forma individual o combinada. Asimismo, podrá llevarse a cabo inspecciones y verificaciones, así como las diligencias, estudios e investigaciones necesarias para fines de control.

Son principios que rigen el ejercicio del control gubernamental:

• a) La universalidad, entendida como la potestad de los órganos de control para efectuar, con arreglo a su competencia y atribuciones, el control sobre todas las actividades de la respectiva entidad, así como de todos sus funcionarios y servidores, cual- quiera fuere su jerarquía.

• b) El carácter integral, en virtud del cual el ejercicio del control consta de un conjunto de acciones y técnicas orientadas a evaluar, de manera cabal y completa, los procesos y operaciones materia de examen en la entidad y sus beneficios económicos y/o sociales obtenidos, en relación con el gasto generado, las metas cualitativas y cuantitativas establecidas, su vinculación con políticas gubernamentales, variables exógenas no previsibles o controlables e índices históricos de eficiencia.

• c) La autonomía funcional, expresada en la potestad de los órganos de control para organizarse y ejercer sus funciones con independencia técnica y libre de influencias. Ninguna entidad o autoridad, funcionario o servidor público, ni terceros, pueden oponerse, interferir o dificultar el ejercicio de sus funciones y atribuciones de control.

• d) El carácter permanente, que define la naturaleza continua y perdurable del control como instrumento de vigilancia de los procesos y operaciones de la entidad.

• e) El carácter técnico y especializado del control, como sustento esencial de su operatividad, bajo exigencias de calidad, consistencia y razonabilidad en su ejercicio; considerando la necesidad de efectuar el control en función de la naturaleza de la entidad en la que se incide.

• f) La legalidad, que supone la plena sujeción del proceso de control a la normativa constitucional, legal y reglamentaria aplicable a su actuación.

• g) El debido proceso de control, por el que se garantiza el respeto y observancia de los derechos de las entidades y personas, así como de las reglas y requisitos establecidos.

• h) La eficiencia, eficacia y economía, a través de los cuales el proceso de control logra sus objetivos con un nivel apropiado de calidad y óptima utilización de recursos.

• i) La oportunidad, consistente en que las acciones de control lleven a cabo en el momento y circunstancias debidas y pertinentes para cumplir su cometido.

• j) La objetividad, en razón de la cual las acciones de realizan sobre la base de una debida e evaluación de fundamentos de hecho y 10, evitando apreciaciones subjetivas.

• k) La materialidad, que implica la potestad del control para concentrar su actuación en las transacciones y operaciones de mayor significación económica o relevancia en la entidad examinada.

• l) El carácter selectivo del control del control, entendido como el que ejerce el Sistema en las entidades, sus órganos y actividades críticas de los mismos, que denoten mayor riesgo de incurrir en actos contra la probidad administrativa.

• m) La presunción de licitud, según la cual, salvo prueba en contrario, se reputa que las autoridades, funcionarios y servidores de las entidades, han actuado con arreglo a las normas legales y administrativas pertinentes.

• n) El acceso de la información, referido a la potestad de los órganos de control de requerir, conocer y examinar toda la información y documentación sobre las operaciones de la entidad, aunque sea secreta, necesaria para su función.

• o) La reserva, por cuyo mérito se encuentra prohibido que durante la ejecución del control se revele información que pueda causar daño a la entidad, a su personal o al Sistema, o dificulte la tarea de éste último.

• p) La continuidad de las actividades o funcionamiento de la entidad al efectuar una acción de control.

Partes: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7