La auditoria forense como prueba contra la corrupcion administrativa (página 7)
Enviado por Domingo Hernandez Celis
14) Según la Tabla No. 14, el 98% de los encuestados considera estima que las fases o hechos que pueden motivar corrupción son los siguientes: Facturas imaginarias; errores de sumas y cálculos intencionados; gastos particulares; facturas asentadas duplicadamente; gastos sin comprobantes; alteraciones de facturas, materiales no recibidos; manipulación, falsificación de registros o documentos; registro de transacciones inexistentes; aplicación indebida de políticas contables. De acuerdo con lo manifestado por los encuestados.
15) Según la Tabla No. 15, el 100% de los encuestados acepta que constituyen mecanismos de prevención contra la corrupción: Construir un perfil de los fraudes potenciales; utilizar software de análisis de datos; investigar y profundizar en los patrones que surjan del análisis de datos; llevar a cabo una supervisión y control continuos. De acuerdo con lo manifestado por los encuestados.
16) Según la Tabla No. 16, el 96% de los encuestados acepta que se puede considerar a la auditoria forense, como la mejor herramienta de control para detectar los actos de corrupción en las Municipalidades. De acuerdo con lo manifestado por los encuestados; en efecto así es considerada por los especialistas, por cuanto las otras auditorias no buscan directamente investigar los actos de corrupción; aunque también se tiene que considerar que es una actividad profesional nueva y sobre la cual hay muchas cosas que deben conocer, comprender y aplicar los auditores.
17) Según la Tabla No. 17, el 90% de los encuestados acepta que los elementos contra la corrupción en las Municipalidades está constituida por: la aplicación del Código de Ética del Funcionario Público; la puesta en funcionamiento de los planes anticorrupción; el apoyo al trabajo de los auditores forenses; la mejora del marco legal vigente, la participación de la sociedad civil; la participación de la prensa de investigación; la actuación oportuna y objetiva de policía, fiscales y jueces; etc. De acuerdo con lo manifestado por los encuestados.
18) Según la Tabla No. 18, el 100% de los encuestados, contesta que la prueba en la auditoria forense, siendo suficiente, competente y relevante; facilita la transparencia de la gestión. De acuerdo con lo manifestado por los encuestados; mientras mas precisa sea la prueba se garantiza el descubrimiento de un acto de corrupción que será sancionado por las autoridades judiciales, lo cual termina favoreciendo la gestión porque facilita su eficiencia, efectividad, mejora continua y claridad frente a la sociedad.
19) Según la Tabla No. 19, el 96% de los encuestados acepta que el informe de auditoria forense, debe contener los fundamentos de hecho y derecho y además las recomendaciones del caso; para facilitar la confianza ciudadana. De acuerdo con lo manifestado por los encuestados; el informe tiene que ser contundente para ser aceptado por el magistrado de la causa, sin lo cual no amerita presentarlo. Aunque esto no es problema, porque la objetividad, imparcialidad, tecnicismo, ética y moral de los auditores forenses garantiza dicha situación.
20) Según la Tabla No. 20, el 90% de los encuestados acepta que la auditoria forense es la herramienta para instrumentalizar la prueba contra la corrupción administrativa municipal. De acuerdo con lo manifestado por los encuestados; por cuanto coincide con las teorías, con los encuestados, así como con la lógica y sentido común. La auditoria forense tiene el proceso, los planes, programas, procedimientos, técnicas y practicas especializadas para instrumentalizar con creces la prueba que requieren los jueces para condenar o liberar a las personas involucradas en los actos de corrupción.
CONCLUSIONES
1) La auditoria forense es la herramienta para instrumentalizar la prueba contra la corrupción administrativa municipal en la Región Apurímac; mediante la aplicación de procedimientos, técnicas y prácticas especiales para la previsión y descubrimiento de errores, irregularidades y fraudes en la gestión municipal.
2) Los procedimientos de auditoria forense, de acuerdo con su naturaleza, oportunidad y alcance; facilitan las acciones anticorrupción; mediante la aplicación de técnicas de verificación ocular, oral, escrita, documental y física para obtener la evidencia sustentatoria.
3) La prueba de auditoria forense, siendo suficiente, competente y relevante; facilita la comprobación de la corrupción administrativa municipal y por tanto la transparencia de la gestión.
4) El informe de auditoria forense, contiene los fundamentos de hecho, derecho y además las recomendaciones del caso; para facilitar la gestión municipal óptima y lograr la confianza ciudadana.
5) Los elementos contra la corrupción en las Municipalidades están constituidos por la aplicación del Código de Ética del Funcionario Público; la puesta en funcionamiento de los planes anticorrupción; el apoyo al trabajo de los auditores forenses; la mejora del marco legal vigente, la participación de la sociedad civil; la participación de la prensa de investigación; la actuación oportuna y objetiva de policía, fiscales y jueces; etc.
6) Se considera como condiciones o eventos que aumentan el riesgo de corrupción la administración dominada por una persona o grupo; estructura corporativa compleja; la continua falla para corregir debilidades de control interno; el alto porcentaje de rotación de personal clave; los cambios frecuentes de asesores legales y auditores, etc.
7) Las fases o hechos que pueden motivar corrupción son los siguientes: Facturas imaginarias; errores de sumas y cálculos intencionados; gastos particulares; facturas asentadas duplicadamente; gastos sin comprobantes; alteraciones de facturas, materiales no recibidos; manipulación, falsificación de registros o documentos; registro de transacciones inexistentes; aplicación indebida de políticas contables
8) Es objetivo de la auditoria forense identificar al presunto responsable del hecho calificado como acto de corrupción administrativa municipal, determinar la forma que utilizó para cometer el hecho, cuantificar el daño patrimonial y exponer el asunto a las autoridades administrativas y judiciales competentes
9) La auditoria forense está estrechamente vinculada con la administración de justicia en el sentido de instrumentalizar la prueba relacionada con los actos de corrupción administrativa municipal
10) La auditoria forense aplica criterios legales, financieros, contables y de otro tipo; analiza los sistemas de control; aplica normas jurídicas que definen la responsabilidad administrativa y legal sobre actos de corrupción administrativa municipal
11) La auditoria forense puede determinar los móviles, los culpables y aportar las pruebas para el juzgamiento en el caso de fraudes, lavado de dinero, malversaciones y en general todo acto de corrupción administrativa municipal
12) Las fases o hechos que pueden motivar corrupción son los siguientes: Facturas imaginarias; errores de sumas y cálculos intencionados; gastos particulares; facturas asentadas duplicadamente; gastos sin comprobantes; alteraciones de facturas, materiales no recibidos; manipulación, falsificación de registros o documentos; registro de transacciones inexistentes; aplicación indebida de políticas contables
13) Constituyen mecanismos de prevención contra la corrupción: Construir un perfil de los fraudes potenciales; utilizar software de análisis de datos; investigar y profundizar en los patrones que surjan del análisis de datos; llevar a cabo una supervisión y control continuos
RECOMENDACIONES
PARA LOS ALCALDES:
1) Se recomienda disponer la realización de auditorias forenses en forma preventiva para evitar los actos de corrupción administrativa que afecten la economía y eficiencia institucional.
2) Se recomienda disponer la realización de auditorias para detectar actos de corrupción administrativa que afecten la efectividad y mejora continua institucional.
PARA LOS REGIDORES:
3) Se sugiere que exijan al Alcalde como al Consejo Municipal la realización de auditorias forenses para prevenir y detectar actual de corrupción administrativa que terminen afectando el cumplimiento de las metas, objetivos y misión de las Municipalidades de la Región Apurímac.
4) Se sugiere realizar el seguimiento a las auditorias forenses comprender la importancia de instrumentalizar la prueba contra la corrupción administrativa municipal.
PARA LOS FUNCIONARIOS Y TRABAJADORES MUNICIPALES:
5) Se recomienda no verse involucrados en actos de corrupción administrativa municipal, porque pueden truncar sus carreras e incluso su familia personal y familiar.
6) Se recomienda facilitar la realización de auditorias forenses preventivas y detectivas para que se instrumentalicen adecuadamente las pruebas o evidencias contra los actos de corrupción administrativa municipal.
7) Se recomienda asumir su responsabilidad si fuera el caso que estén involucrados en actos corruptos de carácter administrativo municipal y otros.
PARA LOS VECINOS:
8) Se recomienda utilizar las juntas vecinales para exigir a las autoridades municipales la aplicación de auditorias forenses preventivas y detectivas para asegurar economía, eficiencia, efectividad, mejora continua y transparencia en la gestión de los recursos que les asigna el Estado.
9) Se recomienda denunciar cualquier indicio de corrupción administrativa y de otro tipo para que entre a tallar la auditoria forense y previa instrumentalización de las pruebas contra la corrupción administrativa municipal, informe ante comisiones especiales, consejo de vigilancia, consejo municipal y especialmente ante los jueces sobre estos actos que dañan la gestión institucional.
PARA LOS JUECES:
10) Se sugiere determinar la realización de auditorias forenses porque las mismas están en condiciones de instrumentalizar adecuadamente las pruebas contra la corrupción administrativa municipal.
11) Se sugiere aceptar sin restricciones los informes de auditoria forense por que los mismos contienen la opinión de los auditores previa la instrumentalización efectiva de la prueba contra la corrupción administrativa municipal.
12) Se sugiere utilizar su elevado criterio teniendo de por medio los informes de auditoria forense, porque los mismos contienen la prueba suficiente, competente y relevante de la realización de actos de corrupción administrativa municipal.
Referencias bibliográficas
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3) CAMACHO Santiago (2008) Los Fraudes Colectivos. Madrid. Editorial Bosch, S.A.
4) CAMARGO, Pedro Pablo (2009) El delito de enriquecimiento ilícito. Editorial Leyer.
5) CANO CASTAÑO, Miguel Antonio (2010) Modalidades de lavado de dinero y activos. Bogotá. Ecoediciones.
6) CANO CASTAÑO, Miguel Antonio (2011) Prácticas contables para detectar el lavado de dinero. Bogotá. Editado por G y D Impresores.
7) CANO CASTAÑO, Miguel Antonio (2009) Auditoria Forense en la investigación criminal de lavado de dinero y activos. Bogotá. Editado por ECOE
8) CANO, Donaliza y Lugo, Danilo (2010) Auditoria financiera forense en la investigación de delitos económicos y financieros, lavado de dinero y activos y financiación del terrorismo. Bogotá. ECOE Ediciones.
9) CASTRO, R. (2009) Auditoria Forense. Revista Internacional Legis de Contabilidad & Auditoría No. 13.
10) CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. (2011) Manual de Auditoría Gubernamental (MAGU). Lima: Editora Perú.
11) COOPERS & LYBRAND, SA. & INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS DE ESPAÑA– (2009). Los nuevos conceptos del control interno- Informe COSO- Madrid. Ediciones Díaz de Santos SA.
12) DELGADO, Luis Aparicio (2009) Auditoria forense. Bogotá. Editorial Norma.
13) ESTUPIÑAN G. Rodrigo y CANO C. Miguel A. (2009) Control interno y fraude. Bogotá. ECOE Ediciones.
14) FERRÉ Olivé Juan Carlos (2010) Delitos financieros, fraude y corrupción en Europa. Salamanca- España. Editores: Universidad de Salamanca, Ediciones Universidad de Salamanca
15) FERRÉ Olivé Juan Carlos (2008) Corrupción y delitos contra la Administración Pública. Salamanca- España. Editores: Universidad de Salamanca, Ediciones Universidad de Salamanca
16) GÓMEZ Rivero María del Carmen (2009) El Fraude de Subvenciones. Madrid. Editorial Tirant Lo Blanch.
17) HOLMES, A. W. (2009) Auditoria. México: Unión Tipográfica Hispanoamericana.
18) IFAC (2011) Manual Internacional de Pronunciamientos de auditoría y aseguramiento. Lima. Editado por la Federación de Colegios de Contadores del Perú.
19) INTOSAI (2010) Código de Ética y Normas de Auditoria. www.intosai.org
20) KRUGMAN Paul (2009) Una industria financiera a lo Madoff: una crisis de valores.
21) LUGO C., Danilo (2010) Auditoria forense. Bogotá. ECOE. Ediciones.
22) MANTILLA Samuel Alberto (2009) Auditoria de información financiera. Bogotá. ECOE Ediciones.
23) MANTILLA, S. (2010) Evidencia de Auditoria Forense. Bogotá. CEJA.
24) OCEANO CENTRUM (2010) Enciclopedia de la Auditoría. Madrid. Editorial Océano.
25) PANÉZ MEZA, Julio. (2008) Auditoria Contemporánea. Lima: Iberoamericana de Editores SA.
26) RAMIREZ TORRES, Francisco (2009) Los delitos económicos en los negocios. Bogotá. ECOE Ediciones.
27) RETAMOZO Linares, Alberto (2010) Auditoría gubernamental. Lima. Editado por el Centro de Estudios gubernamentales.
28) RODRÍGUEZ, B. (2009) Una aproximación a la Auditoria Forense. Bogotá, CEJA.
29) ROZAS Flores Alan Errol (2009) Auditoria forense y mecanismos anticorrupción. Lima. UNMSM.
30) SCHILIT Howard M. (2008) Travesuras financieras: Como detector trucos y fraudes en los reportes financieros.
31) SOTO Villarroel Gladys y Carlos Paillacar Silva (2010) Auditoría forense una nueva especialidad. Editado por la Universidad de Santiago de Chile
32) UZCÁTEGUI Leoanny (2010) Auditoría forense: un nuevo enfoque para evaluar riesgos de fraude en la administración pública. Barquisimeto- Venezuela. Editado por la Universidad Centro Occidental Lisandro Alvarado (UCLA).
33) UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES (2010) Manual de Procedimientos de Auditoría Interna. UBA.
34) Valdivia Delgado, Cesar A. (2011) Administración financiera gubernamental para la toma de decisiones. Lima. Editado por el Centro de Estudios gubernamentales.
35) YARASCA Ramos, Pedro y Álvarez Guadalupe, Emma (2009) Auditoria Práctica de Estados Financieros-Casos prácticos desarrollados del proceso de auditoria. Lima. Editorial Santa Rosa SA.
TESIS:
1) Medianero Panta Luis (2009) Tesis: "Control de calidad en el desarrollo de la auditoria forense", elaborado para potar el Grado de Maestro en Contabilidad en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.
2) Fuentes González Julián (2008) Tesis: "La contabilidad y la auditoría forense, herramientas para la efectividad de la gestión de las empresas". Este trabajo ha sido presentado en la Universidad Nacional del Callao para optar el grado de Contador Público.
3) Vergara Segura Ernesto (2009) Tesis: "La auditoria forense en la empresa moderna", elaborado para optar el grado de Maestro en Administración en la Universidad San Martín de Porres.
4) Marsano González Rossmery (2008) Trabajo de Investigación: "La auditoría forense en la gestión de las empresas cooperativas de servicios múltiples", elaborado para optar el grado de Contador Público en la Universidad de Lima.
5) Eslava Cano Erick (2009) Tesis: "El Proceso de la Auditoría forense en la gestión municipal", elaborado para optar el Grado de Maestro en Contabilidad en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.
6) Hernández Celis Domingo (2009) Trabajo de Investigación Docente: "Auditoría forense aplicado a las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo para la eficacia de la Cooperación Técnica Internacional". Presentado en la Facultad de Ciencias Financieras y Contables de la Universidad Nacional Federico Villarreal.
7) García Haro Luis Flavio (2010) Tesis: Auditoria integral: una respuesta efectiva de lucha contra el fraude y la corrupción en los gobiernos regionales. Presentada para optar el Grado de Maestro en auditoria Integral en la Universidad Nacional Federico Villarreal.
8) Colegio de Contadores Públicos de Lima (2008) Fraude y Corrupción enemigos de Desarrollo. Lima. Editado por el Colegio de Contadores Públicos de Lima.
9) Herrera Juan R. (2009) Conferencia Internacional: Problemas de Fraude y Corrupción en el Gobierno. Lima. Editado por el Colegio de Contadores Públicos de Lima.
10) Ramírez Enríquez Alberto (2009) Conferencia denominada: "Medidas para evitar la corrupción en la empresa", dictada en el Tercer Encuentro Interamericano de Auditores Externos de Octubre 2009.
Anexo
ANEXO No. 1: MATRIZ DE CONSISTENCIA
LA AUDITORIA FORENSE COMO HERRAMIENTA PARA INSTRUMENTALIZAR LA PRUEBA CONTRA LA CORRUPCION ADMINISTRATIVA MUNICIPAL. PROPUESTA PARA EL PROXIMO QUINQUENIO EN LA REGION APURIMAC.
PROBLEMAS | OBJETIVOS | HIPÓTESIS | VARIABLES E INDICADORES | METODO | |
PROBLEMA GENERAL ¿De qué manera la auditoria forense puede constituirse en la herramienta para instrumentalizar la prueba contra la corrupción administrativa municipal en la Región Apurímac? PROBLEMAS ESPECÍFICOS
| OBJETIVO GENERAL: Demostrar que la auditoria forense puede constituirse en la herramienta para instrumentalizar la prueba contra la corrupción administrativa municipal en la Región Apurímac. OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
| HIPÓTESIS PRINCIPAL La auditoria forense es la herramienta para instrumentalizar la prueba contra la corrupción administrativa municipal en la Región Apurímac; mediante la aplicación de procedimientos, técnicas y prácticas especiales para la previsión y descubrimiento de errores, irregularidades y fraudes en la gestión municipal. HIPÓTESIS SECUNDARIAS
| X. Variable Independiente: Auditoria forense. Dimensiones: X. Procedimientos X.2. Prueba X.3. Informe Indicadores
Y. Variable dependiente Corrupción administrativa Dimensiones: Y.1. Acciones anticorrupción Y.2. Transparencia de la gestión Y.3. Confianza ciudadana Indicadores:
| Esta investigación es de tipo básica o pura (no experimental) La investigación es del nivel descriptivo-explicativo-correlacional. En esta investigación se utilizó los siguientes métodos: Descriptivo, Inductivo, Deductivo El diseño que se aplicó fue el no experimental. La población de la investigación estuvo conformada por 10,000 personas La muestra estuvo compuesta por 370 personas Para definir el tamaño de la muestra se ha utilizado el método probabilístico. Las técnicas de recolección de datos que se han utilizado son las siguientes: Encuestas; Toma de información y Análisis documental. Los instrumentos utilizados fueron los cuestionarios, fichas bibliográficas y Guías de análisis. Se aplicó las siguientes técnicas de procesamiento de datos: Ordenamiento y clasificación; Registro manual; Proceso computarizado con Excel; Proceso computarizado con SPSS. Se aplicó las siguientes técnicas de análisis: Análisis documental; Indagación; Conciliación de datos; Tabulación de cuadros con cantidades y porcentajes; Comprensión de gráficos | |
ANEXO NO. 2:
ENCUESTA
FICHA TÉCNICA DEL INSTRUMENTO A UTILIZAR
Trabajo de investigación denominado: "LA AUDITORIA FORENSE COMO HERRAMIENTA PARA INSTRUMENTALIZAR LA PRUEBA CONTRA LA CORRUPCION ADMINISTRATIVA MUNICIPAL". PROPUESTA PARA EL PROXIMO QUINQUENIO DEN LA REGION APURIMAC.
Autor: EDGAR DOMINGUEZ RIVERA
Entidad académica : Universidad Nacional Federico Villarreal.
Nivel académico : Doctorado
Especialidad : Contabilidad
Margen de error asumido : 5%
No. de encuestados : 370
Lugar de aplicación : Región Apurímac
Tipo de preguntas : Cerradas
Número de preguntas : 20
"LA AUDITORIA FORENSE COMO HERRAMIENTA PARA INSTRUMENTALIZAR LA PRUEBA CONTRA LA CORRUPCION ADMINISTRATIVA MUNICIPAL". PROPUESTA PARA EL PROXIMO QUINQUENIO DEN LA REGION APURIMAC.
CUESTIONARIO A UTILIZAR:
NR | PREGUNTA | SI | NO | N/R | |||||||||||
AUDITORIA FORENSE | |||||||||||||||
1 | ¿Se puede aceptar que entre los varios tipos de auditoria, la auditoria forense es la que en forma mas precisa examina e interpreta los hechos relacionados con actos de corrupción administrativa municipal? | ||||||||||||||
2 | ¿La auditoria forense está estrechamente vinculada con la administración de justicia en el sentido de instrumentalizar la prueba relacionada con los actos de corrupción administrativa municipal? | ||||||||||||||
3 | ¿La auditoria forense es el proceso que permite utilizar procedimientos y técnicas de investigación para obtener evidencia e informar en las cortes de justicia en cuanto a actos de corrupción administrativa municipal? | ||||||||||||||
4 | ¿Es objetivo de la auditoria forense identificar al presunto responsable del hecho calificado como acto de corrupción administrativa municipal, determinar la forma que utilizó para cometer el hecho, cuantificar el daño patrimonial y exponer el asunto a las autoridades administrativas y judiciales competentes? | ||||||||||||||
5 | ¿La auditoria forense aplica criterios legales, financieros, contables y de otro tipo; analiza los sistemas de control; aplica normas jurídicas que definen la responsabilidad administrativa y legal sobre actos de corrupción administrativa municipal? | ||||||||||||||
6 | ¿La auditoria forense puede determinar los móviles, los culpables y aportar las pruebas para el juzgamiento en el caso de fraudes, lavado de dinero, malversaciones y en general todo acto de corrupción administrativa municipal? | ||||||||||||||
7 | ¿La auditoria forense establece su objetivo, alcance, proceso, procedimientos, técnicas y otros elementos a través del memorando de planeamiento? | ||||||||||||||
8 | ¿Los procedimientos de auditoria forense, de acuerdo con su naturaleza, oportunidad y alcance; establecidos en los programas de auditoria; facilitan las acciones contra la corrupción administrativa municipal? | ||||||||||||||
9 | ¿Los procedimientos de auditoria forense permite obtener prueba suficiente, competente y relevante de los actos relacionados con la corrupción administrativa municipal? | ||||||||||||||
10 | ¿La auditoria forense previene, detecta e informa los actos relacionados con la corrupción administrativa municipal? | ||||||||||||||
CORRUPCION ADMINISTRATIVA MUNICIPAL | |||||||||||||||
11 | ¿La corrupción administrativa municipal es todo acto contario a las leyes y normas que involucran la comisión de irregularidades (fraudes)? | ||||||||||||||
12 | ¿Se considera que cuando más monopolio haya en una Municipalidad, cuanto mas discrecionalidad tengan los funcionarios y menos transparencia tenga su actividad; entonces habrá mayores posibilidades de actos corruptos? | ||||||||||||||
13 | ¿Se considera como condiciones o eventos que aumentan el riesgo de corrupción: La administración dominada por una persona o grupo; estructura corporativa compleja; la continua falla para corregir debilidades de control interno; el alto porcentaje de rotación de personal clave; los cambios frecuentes de asesores legales y auditores, etc.? | ||||||||||||||
14 | ¿Las fases o hechos que pueden motivar corrupción son los siguientes: Facturas imaginarias; errores de sumas y cálculos intencionados; gastos particulares; facturas asentadas duplicadamente; gastos sin comprobantes; alteraciones de facturas, materiales no recibidos; manipulación, falsificación de registros o documentos; registro de transacciones inexistentes; aplicación indebida de políticas contables? | ||||||||||||||
15 | ¿Constituyen mecanismos de prevención contra la corrupción: Construir un perfil de los fraudes potenciales; utilizar software de análisis de datos; investigar y profundizar en los patrones que surjan del análisis de datos; llevar a cabo una supervisión y control continuos? | ||||||||||||||
16 | ¿Se puede considerar a la auditoria forense, como la mejor herramienta de control para detectar los actos de corrupción en las Municipalidades? | ||||||||||||||
17 | ¿Los elementos contra la corrupción en las Municipalidades está constituida por: la aplicación del Código de Ética del Funcionario Público; la puesta en funcionamiento de los planes anticorrupción; el apoyo al trabajo de los auditores forenses; la mejora del marco legal vigente, la participación de la sociedad civil; la participación de la prensa de investigación; la actuación oportuna y objetiva de policía, fiscales y jueces; etc.? | ||||||||||||||
18 | ¿La prueba en la auditoria forense, siendo suficiente, competente y relevante; facilita la transparencia de la gestión? | ||||||||||||||
19 | ¿El informe de auditoria forense, debe contener los fundamentos de hecho y derecho y además las recomendaciones del caso; para facilitar la confianza ciudadana? | ||||||||||||||
20 | ¿La auditoria forense es la herramienta para instrumentalizar la prueba contra la corrupción administrativa municipal? | ||||||||||||||
ANEXO No.3:
VALIDACION DEL INSTRUMENTO
Después de revisado el instrumento de la Tesis denominada: "LA AUDITORIA FORENSE COMO HERRAMIENTA PARA INSTRUMENTALIZAR LA PRUEBA CONTRA LA CORRUPCION ADMINISTRATIVA MUNICIPAL". PROPUESTA PARA EL PROXIMO QUINQUENIO DEN LA REGION APURIMAC, mi calificación es la siguiente:
No. | PREGUNTA | 50 | 60 | 70 | 80 | 90 | 100 | |||||||||||||
1 | ¿En qué porcentaje se logrará contrastar la hipótesis con este instrumento? | X | ||||||||||||||||||
2 | ¿En qué porcentaje considera que las preguntas están referidas a las variables, subvariables e indicadores de la investigación? | X | ||||||||||||||||||
3 | ¿Qué porcentaje de las interrogantes planteadas son suficientes para lograr el objetivo general de la investigación? | X | ||||||||||||||||||
4 | ¿En qué porcentaje, las preguntas son de fácil comprensión? | X | ||||||||||||||||||
5 | ¿Qué porcentaje de preguntas siguen una secuencia lógica? | X | ||||||||||||||||||
6 | ¿En qué porcentaje se obtendrán datos similares con esta prueba aplicándolo en otras muestras? | X | ||||||||||||||||||
ANEXO No. 4:
CONFIABILIDAD DEL INSTRUMENTO ESTABLECIDA POR EXPERTO.
Después de revisado el instrumento de la Tesis denominada: "LA AUDITORIA FORENSE COMO HERRAMIENTA PARA INSTRUMENTALIZAR LA PRUEBA CONTRA LA CORRUPCION ADMINISTRATIVA MUNICIPAL". PROPUESTA PARA EL PROXIMO QUINQUENIO DEN LA REGION APURIMAC, debo indicar que dicho instrumento, es factible de reproducción por otros investigadores e incluso puede ser aplicado a otras entidades similares. Es decir los resultados obtenidos con el instrumento en una determinada ocasión, bajo ciertas condiciones, serán similares si se volviera a medir las mismas variables en condiciones idénticas. Este aspecto de la razonable exactitud con que el instrumento mide lo que se ha pretendido medir es lo que se denomina la confiabilidad del instrumento, la misma que se cumple con el instrumento de encuesta de este trabajo.
En este sentido, el término confiabilidad del instrumento es equivalente a los de estabilidad y predictibilidad de los resultados que se lograrán. Esta es la acepción generalmente aceptada por los investigadores, lo cual es posible de lograr en este trabajo de investigación.
Otra manera de aproximarse a la confiabilidad del instrumento es preguntarse: ¿Hasta dónde los resultados que se obtendrán con el instrumento constituirán la medida verdadera de las variables que se pretenden medir? Esta acepción del término confiabilidad del instrumento es sinónimo de seguridad; la misma que es factible de lograr con el instrumento de este trabajo de investigación.
Existe una tercera posibilidad de enfocar la confiabilidad del instrumento; ella responde a la siguiente cuestión: ¿cuánto error está implícito en la medición del instrumento? Se entiende que un instrumento es menos confiable en la medida que hay un mayor margen de error implícito en la medición. De acuerdo con esto, la confiabilidad puede ser definida como la ausencia relativa de error de medición en el instrumento; es decir, en este contexto, el término confiabilidad es sinónimo de precisión. En este trabajo se ha establecido un margen de error del 5% que es un porcentaje generalmente aceptado por los investigadores; lo que le da un nivel razonable de precisión al instrumento.
La confiabilidad del instrumento también puede ser enfocada como el grado de homogeneidad de los ítems del instrumento en relación con las variables. Es lo que se denomina la confiabilidad de consistencia interna u homogeneidad. En este trabajo de tiene un alto grado de homogeneidad.
Determinada la confiabilidad del instrumento por el experto:
DR. DOMINGO HERNANDEZ CELIS
Docente del Doctorado en Contabilidad, Doctorado en Administración y Doctorado en Economía de la Escuela Universitaria de Post grado de la Universidad Nacional Federico Villarreal y San Martín de Porres de Lima – Perú.
DEDICATORIA:
A mi esposa, hijos, padre, madre y hermanos
Por el apoyo permanente
En mi desarrollo profesional.
EDGAR DOMINGUEZ RIVERA
AGRADECIMIENTO:
Mi especial agradecimiento para los distinguidos Miembros del Jurado:
DR. LORGIO ADALBERTO GUIBOVICH DEL CARPIO
DRA. IMELDA IRAIDA TRANCON PEÑA
DR. JORGE LUIS PASTOR PAREDES
Por su criterio objetivo en la evaluación de este trabajo de investigación.
Asimismo mi agradecimiento para mi asesor:
DR. DOMINGO HERNANDEZ CELIS
Por las sugerencias recibidas para el mejoramiento de este trabajo.
Muchas gracias para todos.
EDGAR DOMINGUEZ RIVERA
Autor:
Edgar Dominguez Rivera
PARA OPTAR EL GRADO ACADEMICO DE DOCTOR EN CONTABILIDAD
Enviado por:
Domingo Hernandez Celis
UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL
ESCUELA UNIVERSITARIA DE POST GRADO
DOCTORADO EN CONTABILIDAD
LIMA- PERU
2012
[1] Medianero Panta Luis (2009) Tesis: “Control de calidad en el desarrollo de la auditoria forense”, elaborado para potar el Grado de Maestro en Contabilidad en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.
[2] Fuentes González Julián (2008) Tesis: “La contabilidad y la auditoría forense, herramientas para la efectividad de la gestión de las empresas”. Este trabajo ha sido presentado en la Universidad Nacional del Callao para optar el grado de Contador Público
[3] Vergara Segura Ernesto (2009) Tesis: “La auditoria forense en la empresa moderna”, elaborado para optar el grado de Maestro en Administración en la Universidad San Martín de Porres.
[4] Marsano González Rossmery (2008) Trabajo de Investigación: “La auditoría forense en la gestión de las empresas cooperativas de servicios múltiples”, elaborado para optar el grado de Contador Público en la Universidad de Lima.
[5] Eslava Cano Erick (2009) Tesis: “El Proceso de la Auditoría forense en la gestión municipal”, elaborado para optar el Grado de Maestro en Contabilidad en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.
[6] Hernández Celis Domingo (2009) Trabajo de Investigación Docente: “Auditoría forense aplicado a las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo para la eficacia de la Cooperación Técnica Internacional”. Presentado en la Facultad de Ciencias Financieras y Contables de la Universidad Nacional Federico Villarreal.
[7] García Haro Luis Flavio (2010) Tesis: Auditoria integral: una respuesta efectiva de lucha contra el fraude y la corrupción en los gobiernos regionales. Presentada para optar el Grado de Maestro en auditoria Integral en la Universidad Nacional Federico Villarreal.
[8] Colegio de Contadores Públicos de Lima (2008) Fraude y Corrupción enemigos de Desarrollo. Es una Revista Institucional editada con el objetivo de presentar resúmenes de aquellos libros, artículos, conferencias, trabajos presentados a eventos internacionales, y en general información actualizada sobre este delicado tema del fraude y la corrupción
[9] Herrera Juan R. (2009) Conferencia Internacional: Problemas de Fraude y Corrupción en el Gobierno.
[10] Ramírez Enríquez Alberto (2009) Conferencia denominada: “Medidas para evitar la corrupción en la empresa”, dictada en el Tercer Encuentro Interamericano de Auditores Externos de Octubre 2009;
[11] Ramírez Enríquez Alberto (2009) trabajo denominado: “Actitud del Auditor Independiente frente a actos de corrupción”, presentado a la XXIX Conferencia Interamericana de Contabilidad de Diciembre de 2009;
[12] Álvarez Aguilar, José (2010) Control gubernamental para la toma de decisiones Lima. CECOF Asesores. Primera Edición.
[13] Álvarez Aguilar, José (2010) Control gubernamental para la toma de decisiones Lima. CECOF Asesores. Primera Edición.
[14] Álvarez Aguilar, José (2010) Control gubernamental para la toma de decisiones Lima. CECOF Asesores. Primera Edición.
[15] Álvarez Aguilar, José (2010) Control gubernamental para la toma de decisiones Lima. CECOF Asesores. Primera Edición.
[16] Retamozo Linares, Alberto (2010) Auditoría gubernamental. Lima. Editado por el Centro de Estudios gubernamentales.
[17] Retamozo Linares, Alberto (2010) Auditoría gubernamental. Lima. Editado por el Centro de Estudios gubernamentales.
[18] Retamozo Linares, Alberto (2010) Auditoría gubernamental. Lima. Editado por el Centro de Estudios gubernamentales.
[19] VALDIVIA Delgado, Cesar A. (2011) Administración financiera gubernamental para la toma de decisiones. Lima. Editado por el Centro de Estudios gubernamentales.
[20] VALDIVIA Delgado, Cesar A. (2011) Administración financiera gubernamental para la toma de decisiones. Lima. Editado por el Centro de Estudios gubernamentales.
[21] VALDIVIA Delgado, Cesar A. (2011) Administración financiera gubernamental para la toma de decisiones. Lima. Editado por el Centro de Estudios gubernamentales.
[22] VALDIVIA Delgado, Cesar A. (2011) Administración financiera gubernamental para la toma de decisiones. Lima. Editado por el Centro de Estudios gubernamentales.
[23] VALDIVIA Delgado, Cesar A. (2011) Administración financiera gubernamental para la toma de decisiones. Lima. Editado por el Centro de Estudios gubernamentales.
[24] Uzcátegui Leoanny (2010) Auditoría forense: un nuevo enfoque para evaluar riesgos de fraude en la administración pública. Barquisimeto- Venezuela. Editado por la Universidad Centro Occidental Lisandro Alvarado (UCLA). Pág. 65-72
[25] Soto Villarroel Gladys y Carlos Paillacar Silva (2010) Auditoría forense una nueva especialidad. Editado por la Universidad de Santiago de Chile. Pág. 42-44
[26] Delgado, Luis Aparicio (2009) Auditoria forense. Bogotá. Editorial Norma. Pássim.
[27] Mantilla, S. (2010) Evidencia de Auditoria Forense. Bogotá. CEJA. Pág. 47
[28] Castro, R. (2009) Auditoria Forense. Revista Internacional Legis de Contabilidad & Auditoría No. 13. Pág.10
[29] Lugo C., Danilo (2010) Auditoria forense. Bogotá. ECOE. Ediciones. Pássim.
[30] Rozas Flores Alan Errol (2009) Auditoria forense y mecanismos anticorrupción. Lima. UNMSM. Pássim.
[31] Estupiñán G. Rodrigo y Cano C. Miguel A. (2009) Control interno y fraude. Bogotá. ECOE Ediciones. Pág. 22-35
[32] Estupiñán G. Rodrigo y Cano C. Miguel A. (2009) Control interno y fraude. Bogotá. ECOE Ediciones. Pág. 22-35
[33] Estupiñán G. Rodrigo y Cano C. Miguel A. (2009) Control interno y fraude. Bogotá. ECOE Ediciones. Pág. 22-35
[34] Cano, Miguel (2009) Auditoria Forense en la investigación criminal de lavado de dinero y activos. Bogotá. Editado por ECOE. Pág. 53.
[35] Ramírez Torres, Francisco (2009) Los delitos económicos en los negocios. Bogotá. ECOE Ediciones. Pág. 87-95
[36] Ibídem. Pág. 98-100
[37] Ibídem. Pág. 110-114
[38] Ibídem. Pássim.
[39] IFAC es la organización global de la profesión de la contaduría. Trabaja con sus 164 miembros y asociados en 125 países para proteger el interés público al fomentar prácticas de alta calidad por parte de los contadores del mundo. Los miembros y asociados de IFAC, que son principalmente organismos profesionales nacionales de contaduría, representan a 2.5 millones de contadores que prestan sus servicios en el sector público, en la industria y el comercio, en el gobierno y en el entorno académico.
[40] IFAC (2011) Manual Internacional de Pronunciamientos de auditoría y aseguramiento. Lima. Editado por la Federación de Colegios de Contadores del Perú. Pág. 76-82
[41] Cano Castaño, Miguel Antonio (2009) Auditoria Forense en la investigación criminal de lavado de dinero y activos. Bogotá. Editado por ECOE. Pág. 146
[42] Mantilla Samuel Alberto (2009) Auditoria de información financiera. Bogotá. ECOE Ediciones. Pássim
[43] Bielsa Rafael (2010) La Función Pública, Buenos Aires, De Palma.
[44] http://www.iaia.org.ar
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