Aspectos tributarios y laborales que afectan a las actividades económicas de una empresa

Aspectos tributarios y laborales que afectan a las actividades económicas de una empresa

Cuando iniciamos un proyecto debemos evaluar los riesgos y para ello hemos de hacer una buena inversión en asesores o consultores: abogados, contadores, administradores, economistas, ingenieros, entre otros. Todo dependerá del tipo de negocio.

Una de las preguntas, más comunes que se hace todo emprendedor es bajo que figura va operar: ¿persona natural o persona jurídica?

A este respecto, las personas naturales las conformamos los seres humanos (Libro I, Sección Primera del Código Civil) y las personas jurídicas: las sociedades de personas, como las compañías anónimas, fundaciones, cooperativas, asociaciones (Libro I, Sección Segunda del Código Civil). La decisión que se tome con relación al tipo persona a constituir definirá las obligaciones tributarias o laborales que asumirá la persona natural o jurídica y la cantidad de impuesto que pagará o no. En tal sentido, si optamos por constituir una sociedad anónima, el primer paso será contactar un abogado a fin de que redacte el documento de constitución y presentarlo ante el registro mercantil. Necesitaremos los servicios de un contador público colegiado para que nos elabore el balance de constitución.

La sociedad anónima hará gastos inicialmente, el que estará sujeto al pago de impuestos de ley, dependiendo del enriquecimiento neto gravable. El enriquecimiento neto gravable es la utilidad, ganancia o pérdida fiscal que resulta de la siguiente operación aritmética:

El segundo paso es inscribir la persona natural o jurídica en el Servicio de Administración Tributaria (SUNAT).

A este respecto el Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, señala los plazos para inscripción una vez constituida la sociedad.

• Personas Naturales, durante el primer semestre del año civil o ejercicio gravable.

• Personas Jurídicas, comunidades, entidades o agrupaciones sin personería jurídica, es decir, sociedades en general durante el primer mes emitidos a partir de la fecha de inicio de actividades de su primer ejercicio gravable.

En el RIF, se precisa que ha de actualizarse los datos de toda personal natural o jurídica, cada vez que se cambie el domicilio fiscal.

El Código Tributario reseña que los sujetos pasivos (las personas jurídicas o naturales que pagan impuestos) tienen la obligación de informar a la Administración Tributaria, los siguientes hechos:

• Cambio de directores, administradores razón o denominación social de la entrada.

• Cambio del domicilio fiscal.

• Cambio de la actividad principal.

• Cesación, suspensión o paralización de la actividad económica habitual del contribuyente.

Según el Reglamento de la Ley de Impuesto a la Renta, los contribuyentes están obligados a dejar constancia en los libros de contabilidad, en las marcas, etiquetas, empaques, avisos de publicidad, recibos, grúas, facturas, así como contratos que suscriban o exhiben.

Una vez constituida la sociedad y la autorización correspondiente de la SUNAT deberá adquirir los libros de contabilidad (comerciales), los libros fiscales y los libros laborales.

Sobre las obligaciones laborales, es importante señalar que la empresa que considere contratar por lo menos un trabajador debe inscribirse en el Ministerio de Trabajo.

Previo a este paso deberá inscribir la empresa en el Seguro Social (IVSS) o al Tesoro de Seguridad Social de Salud (EsSALUD), a cada uno los trabajadores al comienzo de la relación laboral. Este es un derecho adquirido por el trabajador correspondiente a la seguridad social dependiendo del tipo de riesgo hará un aporte patronal (como empresa).

Desde el año 1990 hasta el 2006 el sistema tributario del Perú ha ido evolucionando en distintos aspectos, relacionados con su estructura, y con la presión tributaria, se han ido creando nuevos impuestos para dar solución a los problemas que iban contra la formalidad. Dentro de los ingresos tributarios, las principales fuentes de recaudación de los países en desarrollo son los impuestos sobre bienes y servicios domésticos (5% del PBI y 30% de los ingresos tributarios), los impuestos al comercio exterior, básicamente sobre las importaciones (5% del PBI),y los impuestos a la renta, principalmente sobre empresas (6% del PBI).Por otra parte, en los países desarrollados, las principales fuentes son los impuestos a la renta, fundamentalmente sobre personas (11% del PBI y 36% de los ingresos tributarios), impuestos sobre bienes y servicios domésticos (9% del PBI), y las contribuciones para seguridad social (9% del PBI).Es importante destacar que los incrementos más bruscos experimentados por los ingresos tributarios se produjeron durante el segundo semestre de 1990 y el primer semestre de 1994 (22% y 19%respectivamente).

En el primer caso, el resultado se sustentó fundamentalmente en el crecimiento de la recaudación del impuesto selectivo a los combustibles debido al exorbitante aumento en las tasas impositivas de los diversos combustibles, con lo que su participación en los ingresos tributarios pasó de 0.2% a 25%.De aquí la necesidad de que tanto estudiantes como las demás personas en general sepan de qué manera la administración tributaria del Perú ha ido cambiando. Y que tan importante es para el país la recaudación de los impuestos y que muchos empresarios tratan de evadir no sabiendo que están haciendo un daño al país, y por el contrario deben aportar, así como negocios informales deben de formalizarse y pagar los tributos correspondientes, consecuentemente el gobierno debe de dar facilidades de formalización para las personas que tienen negocios y de eso modo hacer mas accesible la formalización de muchos empresarios pequeños que laboran de manera informal.

Trabajos diversos han encontrado que la economía peruana tiene niveles de informalidad que van de 61% a 68%, ello afecta la marcha económica del país y reduce el impacto del crecimiento observado en los últimos 5 años. Los resultados obtenidos indican un nivel de informalidad absoluta de64% de la PEA. En el caso de diferencias de ingresos, el grado de informalidad es de 48% en promedio nacional, midiendo por ciudades encontramos que la informalidad laboral va de 50% en Arequipa a 86%en Cajamarca, con diversas ciudades arriba de 80%. En el caso de la diferencia entre ingresos y gastos por Región Natural obtenemos niveles de informalidad de 76% para Lima y de 79% en la costa norte y sierra sur, la selva con 52% tiene el menor índice de informalidad relativa.

Estudios efectuados por SUNAT (Superintendencia Nacional de Administración Tributaria) sobre evasión potencial en el Perú, encuentran que se recauda sólo el 48% del Impuesto General a las ventas, los sectores con mayor nivel de evasión son servicios a empresas, el sector comercio, el sector construcción y hoteles. Este mismo trabajo revela que el grado de incumplimiento tributario es del 56% de las actividades económicas, esto se estima partiendo del PBI sectorial, estimando la base imponible potencial del IGV, es decir el valor agregado generado en cada sector por el 6 IGV, este IGV potencial se compara con el IGV recaudado y con ello se obtiene la brecha de cumplimiento (Peñaranda 2001) En cuanto al mercado laboral informal, Saavedra encuentra que un 60% de este es informal. Para ello mide el volumen de masa laboral que no reporta seguridad social, una típica modalidad de reducción de costos por parte de las empresas, que sin embargo afecta la economía legal. Con esta investigación se pretende conocer la opinión de tiene la gente, el ciudadano de a pie, con encuestas aplicadas a la población sobre un tema tan importante como lo es el sistema tributario peruano, en el que todos las personas contribúyenos, además de dar a conocer el régimen tributario que rige en la actualidad.

Es de mucha importancia tener conocimiento de cómo ha ido evolucionando la presión tributaria en el Perú, como han ido cambiado los tributos o impuestos que cada persona tiene que pagar como deber, y porque motivos han tenido que cambiar, y también saber como afecto a diversas empresas estos cambios y como afectarían cambios futuros en el sistema tributario del Perú. Ay que tener en claro la importancia que son los impuestos o tributos, por que son el medio por el que el Estado se financia para realizar obras públicas (carreteras, colegios, postas médicas, etc.) y para mantener el aparato estatal (pago de los profesores, policías, médicos, enfermeras entre otros). Su importancia radica en que las obras y servicios realizados por el Estado permiten mejorar las condiciones de vida de la población, sobretodo de aquellos que no pueden acceder por cuenta propia a estos servicios.

Es importante recalcar que el estado realiza obras para la población en su conjunto, sin distinguir quienes pagaron más o menos impuestos.

Ahora bien, en cuanto a lo laboral, diremos que, en los momentos actuales las organizaciones están obligadas a enfrentar nuevos retos enfocados a la satisfacción de sus trabajadores o clientes internos, quienes más que sus subordinados o empleados constituyen el eslabón fundamental en la cadena de la eficiencia y la sostenibilidad del mercado actual de competencia, tan cambiante y exigente; mientras más o cuanto más sepa apreciar el directivo la importancia de sus recursos humanos, mejores serán los resultados en la productividad del trabajo y/o en la prestación de los servicios.

La gestión de la satisfacción laboral es una gestión de complemento que tiene lugar en la organización y está dada por la fusión entre las políticas, planes, acciones, y programas encaminados a tocar de cerca los puntos neurálgicos de cada trabajador como célula básica para la reproducción empresarial definiendo así los niveles de exigencias, con el objetivo de conocer el grado de satisfacción de su personal. Una vez que se logre su satisfacción, este multiplicará con creces sus esfuerzos y pondrá más empeño y dedicación en la labor que realiza.

Existen muchos agentes generadores de la satisfacción o insatisfacción laboral que pueden clasificarse en dos grandes grupos: Los agentes internos y los externos, los primeros están fundamentado sobre la base de las necesidades más importantes del individuo, relacionados con el interés por el trabajo, la estimulación moral, las oportunidades de escalar jerárquicamente, las condiciones de trabajo, la comunicación, el horario, entre otros; y los segundos son aquellos factores que condicionan las empresas entre sí, es decir las oportunidades que les brindan a sus trabajadores, en materia laboral y salarial, que motiva a que se muevan de un lugar a otro como mismo lo hacen los clientes externos al cambiar de proveedor en el mercado, cuando surge otro que ofrece productos con mejores usos, precio y/o calidad, todo esto se traduce en perspectivas empresariales de éxito.

Si a los supra citados costos laborales le añadimos las prestaciones sociales.

Todo trabajador según Ley tiene derecho a vacaciones, y a días feriados y descanso remunerados mas un día adicional por cada año de servicio.

El empresario deberá cumplir con deberes formales en materia laboral además de la tributaria. Todo ello, sin perjuicio de cualquier otra declaración que las autoridades administrativas exijan en esta materia".

Cajamarca, 05 de octubre del 2013.

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Por Dr. Luis Alberto Navarrete Obando; Abogado; Doctor en "Filosofía y Humanidades", por la Universidad "La Salle", Barcelona-España; Doctor "Investigación Universitaria", por la Universidad de La Habana-Cuba; Doctor en "Ciencias de la Educación Superior y Universitaria", por la Universidad de Sao Paulo – Brasil; Escritor, Escritor, Ensayista, y Poeta; Miembro Numerario de la "Sociedad Latinoamericana Iusfilosófica"; Miembro Numerario de la "Sociedad de Leyes del Perú"; incorporado como "Honorarium Member" por la Federal Association of Lawyers of Los Angeles (EE.UU.); Catedrático Principal en la Escuela de Post Grado de la Universidad Nacional de Cajamarca; Colaborador en el Área de Investigaciones de la Universidad Nacional de Cajamarca; Catedrático invitado de la Escuela de Post Grado de la Universidad Nacional de Trujillo; Condecorado como "Doctor Honoris Causa" por la Universidad Nacional de Trujillo (La Libertad-Perú); Condecorado como "Doctor Honoris Causa" por la Universidad Nacional Autónoma de México – UNAM – D.F. México; Ex – Catedrático de la Facultad de Derecho y Ciencias Políticas de la Universidad Privada "Antonio Guillermo Urrelo" (Cajamarca-Perú); Ex – Catedrático de la Facultad de Derecho y Ciencias Políticas de la Universidad Privada "San Pedro" (Cajamarca-Perú); el autor del presente trabajo de investigación se desempeña en el dictado de las materias académicas de "Epistemología de las Ciencias Jurídicas" [el autor del presente trabajo es creador de esta materia jurídica, reconocido por la "Scuola della destra dell'università di Milano" (Milán-Italia)], "Filosofía del Derecho", "Sociología Jurídica", "Antropología Jurídica", "Deontología Jurídica y Práctica Forense", "Investigación Científica", e "Investigación Jurídica" en las Universidades antes mencionadas; colaborador de las Revistas Virtuales http://[email protected], http://www.monografias.com, http://www.derechoycambiosocial.com, http://www.derechoypolí[email protected]; y otras; colaborador en la elaboración del "Diccionario Histórico Judicial de la Suprema Corte de Justicia de la Nación de México" y en el "Anuario de la Suprema Corte de Justicia de la Nación" de dicho país; colaborador en el "Anuario" (Revista anual) de la Universidad Nacional Autónoma de México D.F. (UNAM-México); colaborador en la Revista Anual de la Universidad de Milán (Italia); colaborador en la Revista de edición mensual de la Universidad de Barcelona (España); colaborador en la Revista de edición mensual de la Universidad de Madrid (España); colaborador en diferentes Diarios y Revistas especializadas en su país (Perú); Director de la "FUNDACIÓN PARA EL DESARROLLO Y BIENESTAR FAMILIAR" – FUNDEBIF, http://www.fundebif.org.com.pe; Gerente General del ESTUDIO JURÍDICO CONTABLE: NAVARRETE & OBANDO – ASESORES, CONSULTORES & ANALISTAS, http://www.navarreteabogados.org.com.pe, [email protected], [email protected].

Nota.- El autor del presente trabajo es Columnista periodístico: "Derecho y Sociedad", de los Diarios "La República", http://www.larepublica.com.pe; "El Comercio", http://www.elcomercio.com.pe; Diario Oficial "El Peruano", http://www.elperuano.com.pe; Diario Oficial de Cajamarca, "Panorama Cajamarquino", de circulación Regional (Cajamarca), http://[email protected].

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Autor:

Dr. Luis Alberto Navarrete Obando

ABOGADO – ESCRITOR