Manual de contabilidad para las empresas del sistema financiero del Perú. (Cap. IV) (página 12)

En caso la venta del bien fuera al contado y a través de un pago dinerario, la ganancia o pérdida se reconoce en el resultado del período

Transferencia de bienes recuperados a vinculados

Tratándose de transferencias a personas vinculadas, el tratamiento de la reversión de provisiones se sujetará a lo establecido en el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados.

Bienes recibidos en dación en pago y adjudicados transferidos al activo fijo

En caso la empresa del sistema financiero decidiera usufructuarlos para cubrir sus requerimientos de expansión y/o inversión, los bienes recibidos en dación en pago y adjudicados serán transferidos a las cuentas correspondientes del rubro "Inmueble, mobiliario y equipo", previa autorización de esta Superintendencia, al valor en libros o valor de tasación, el que sea menor, reconociéndose la pérdida en caso el valor de tasación sea menor al valor en libros.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

1602.01 Valores, títulos y metales preciosos recibidos en pago y adjudicados

1602.01.01 Valores y títulos

1602.01.02 Joyas y metales preciosos

1602.02 Productos y mercaderías recibidos en pago y adjudicados

1602.02.01 Agrícolas

1602.02.02 Mineras

1602.02.09 Otros

1602.03 Inmuebles recibidos en pago y adjudicados

1602.03.01 Terrenos

1602.03.02 Edificios y otras construcciones

1602.04 Mobiliario y equipo recibidos en pago y adjudicados

1602.04.01 Mobiliario

1602.04.02 Equipo

1602.05 Maquinarias y unidades de transporte recibidos en pago y adjudicadas

1602.05.01 Maquinarias

• Unidades de transporte

1602.06 Derechos de fideicomisario recibidos en pago y adjudicados [150]

1602.06.01 Fideicomisos de dación en pago [151]

• Bienes muebles [152]

• Bienes inmuebles [153]

• Otros fideicomisos [154]

• Bienes muebles [155]

• Bienes inmuebles [156]

1602.09 Otros bienes recibidos en pago y adjudicados

Ver dinámica en la cuenta 1603.

CUENTA : 1603 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA[157]

DESCRIPCIÓN:

En esta cuenta se registran los activos no corrientes mantenidos para la venta, siempre que cumplan con las condiciones para ser clasificados como tal de acuerdo a la NIIF 5. La medición de dichos activos debe seguir los lineamientos de la NIIF 5, debiendo registrarse los ajustes de la valuación en la subcuenta 4304.03 denominado "Provisión para activos no corrientes mantenidos para la venta" con abono a la subcuenta 1609.03.

Las ganancias o pérdidas por la venta de los activos no corrientes mantenidos para la venta se registrarán en las cuentas 5604 y 4604 respectivamente.

En esta cuenta no se pueden registrar los bienes recuperados, recibidos en pago ni los bienes adjudicados, cuyo tratamiento contable seguirá las disposiciones del Reglamento para el tratamiento de los bienes adjudicados y recuperados y sus provisiones, aprobado mediante Resolución SBS N° 1535-2005 y sus normas modificatorias, así como tampoco se registrarán en esta cuenta las inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos que seguirán las disposiciones del rubro 17.

SUBCUENTAS:

1603.01 Inmuebles

1603.02 Mobiliario y equipo

1603.03 Equipos de transporte y maquinarias

1603.09 Otros bienes [158]

DINÁMICA Aplicable a las cuentas: 1601, 1602 y 1603

DÉBITOS: – Por el costo de adquisición y ejecución de los bienes realizables.

– Por el valor de incorporación de los bienes recibidos en pago y adjudicados.

– Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor de los bienes realizables.

– Por el valor neto de los bienes retirados de uso.

[159]

CRÉDITOS: – Por el costo de los bienes retirados o transferidos.

– Por el valor contabilizado al venderse el bien.

• Por el valor contabilizado al asignarse el bien para uso de la empresa.

CUENTA : 1609 (PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA)[160]

DESCRIPCIÓN:

En esta cuenta se registra la provisión constituida por la empresa con el fin de cubrir la desvalorización de los bienes realizables, bienes recibidos en pago y adjudicados y activos no corrientes mantenidos para la venta, ya sea por merma o disminución de precio, por uso, por obsolescencia, por desmedro o por la reducción de su valor de mercado. Incluye la provisión para los bienes realizables y recibidos en pago y adjudicados, de acuerdo a lo establecido por la Ley General y normas complementarias. Asimismo, en esta cuenta se registra la depreciación de los bienes materia de contratos de capitalización inmobiliaria.

SUBCUENTAS:

1609.01 (Provisión y depreciación para bienes realizables) [161]

1609.01.01 Provisión para bienes realizables [162]

1609.01.02 Depreciación para bienes realizables [163]

• (Provisión y depreciación para bienes recibidos en pago y adjudicados) [164]

1609.02.01 Provisión para bienes recibidos en pago y adjudicados [165]

1609.02.02 Depreciación para bienes recibidos en pago y adjudicados [166]

1609.03 (Provisión para activos no corrientes mantenidos para la venta)[167]

DINÁMICA

DÉBITOS: [168] – Por la reversión de las provisiones acumuladas excesivas o indebidas.

– Por la reducción de la depreciación y de la provisión acumulada cuando se produce una baja o el bien es transferido para uso de la empresa.

– Por la depreciación y la provisión acumulada cuando se produce la venta de los bienes, teniendo en cuenta lo dispuesto en la normativa vigente.

CRÉDITOS: [169] – Por la constitución de las depreciaciones y de las provisiones correspondientes al período.

RUBRO : 17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS[170]

DESCRIPCIÓN:

Comprende los instrumentos representativos de capital adquiridos por la empresa con el fin de:

• i. Participar patrimonialmente; y,

• ii. Tener control conforme con las Normas Especiales sobre Vinculación y Grupo Económico, control conjunto conforme se señala en la NIC 31 y/o poseer influencia significativa en otras entidades tomando en consideración lo señalado en la NIC 28.

Para que una inversión califique como inversión en un negocio conjunto se deberá evaluar si se satisface la definición establecida en la NIC 31, en la cual se señala que un negocio conjunto es el acuerdo contractual en virtud del cual dos o más participantes emprenden una actividad económica que se somete a control conjunto. Asimismo, el control conjunto es el acuerdo contractual para compartir control sobre una actividad económica, que se da únicamente cuando las decisiones estratégicas, tanto financieras como operativas, de la actividad requieren el consentimiento unánime de las partes que están compartiendo el control.

TRATAMIENTO PARA LAS INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS

RECONOCIMIENTO INICIAL

El registro contable inicial de las inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos se efectuará al valor razonable.

En el registro contable inicial de las inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos, la diferencia entre el costo de la inversión y la porción que corresponda al inversionista en el valor razonable neto de los activos y pasivos identificables de la participada, será contabilizada:

• a) En caso el costo de adquisición sea mayor al valor razonable neto de los activos y pasivos identificables de la participada, generándose una plusvalía mercantil o crédito mercantil (goodwill), dicho monto se registrará como inversiones, en las cuentas del rubro 17.

• b) En caso el costo de adquisición sea menor al valor razonable neto de los activos y pasivos identificables de la participada, dicha diferencia se incluirá como ingreso para la determinación del inversor en el resultado de la subsidiaria, asociadas y participaciones en negocios conjuntos en el periodo en el que se adquiere la inversión.

RECONOCIMIENTO POSTERIOR

• a) Valorización (método de la participación)

Las inversiones registradas en esta categoría se valorizarán aplicando el método de la participación. Bajo este método, la inversión se registra inicialmente al costo, separando, en el caso de las inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos, el mayor valor pagado por la porción que corresponde al inversor en el valor razonable neto de los activos y pasivos identificables de la participada.

• b) Ganancias y pérdidas y otros ajustes

La ganancia o pérdida originada por el reconocimiento de la porción que le corresponde en el resultado del ejercicio obtenido por la entidad participada después de la fecha de adquisición, se reconocerá en el resultado del ejercicio, registrándose en las cuentas 5109.04 "Ganancias en Inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos" y 4109.04 "Pérdidas en Inversiones en subsidiarias, y asociadas y participaciones en negocios conjuntos", respectivamente, teniendo como contrapartida las cuentas del rubro 17. Asimismo, las variaciones que sufra la participación proporcional en la entidad participada, como consecuencia de cambios en Otro Resultado Integral de la entidad participada, por ejemplo por la revaluación del activo fijo o la valorización de inversiones disponibles para la venta, la porción que corresponda al inversor se reconocerá en Otro Resultado Integral y se acumulará en las cuentas patrimoniales del rubro 38, según correspondan.

Las distribuciones recibidas de la participada reducirán el valor en libros de la inversión.

Tal como se señala en la NIC 28, las ganancias y pérdidas procedentes de las transacciones "ascendentes" y "descendentes" entre el inversor y la subsidiaria o asociada, se reconocerán en la información financiera del primero sólo en la medida que correspondan a las participaciones de otros inversores en la subsidiaria o asociada no relacionados con el inversor.

Las diferencias de cambio resultantes de convertir estas inversiones se reconocerán en Otro Resultado Integral y se acumulará en cuentas patrimoniales, registrándose en la subcuenta 3603.07 "Diferencias por conversión". Posteriormente serán reconocidas en los resultados del ejercicio, en las subcuentas 5109.04 ó 4109.04, según corresponda a una ganancia o pérdida, respectivamente, cuando se enajene el negocio en el extranjero.

• c) Pérdidas por deterior de valor

La entidad deberá evaluar si existe algún indicio de que pueda haberse deteriorado una inversión en subsidiaria, asociada y participación en negocios conjuntos considerando los lineamientos establecidos en la NIC 39.

La entidad deberá evaluar si existe algún indicio de que pueda haberse deteriorado una subsidiaria, asociada y participación en negocios conjuntos considerando los lineamientos establecidos en la NIC 36.

Cuando se identifique que una o más de las inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos hayan sufrido un deterioro de su valor, de acuerdo con lo dispuesto en el párrafo anterior, dicho deterioro corresponderá a la diferencia entre el valor en libros y el importe recuperable de la inversión, siguiendo los lineamientos de la NIC 36 "Deterioro del valor de los activos". El importe en libros de la inversión se reducirá hasta que alcance su importe recuperable. La pérdida por deterioro del valor se reconocerá inmediatamente en el resultado del ejercicio, registrándose en la cuenta 4301.01.07 con abono a las cuentas correspondientes del rubro 17.

• d) Reversión de las pérdidas por deterioro de valor

La entidad evaluará si existe algún indicio de que la pérdida por deterioro del valor reconocida, en ejercicios anteriores, ya no existe o podría haber disminuido. Si existiera tal indicio, la entidad estimará de nuevo el importe recuperable de la inversión. La reversión de la pérdida por deterioro del valor se reconocerá en el resultado del ejercicio. En ningún caso, la reversión puede generar que se exceda el valor que tendría la inversión si se hubiera aplicado siempre el método de participación patrimonial.

La reversión deberá ser registrada en la sub cuenta 5301.07, con cargo a las cuentas correspondientes del rubro 17.

CUENTA : 1701 INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS – PAÍS[171]

SUBCUENTAS:

1701.01 Subsidiarias

1701.02 Asociadas

Ver dinámica en cuenta 1705.

CUENTA : 1702 INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS – EXTERIOR[172]

SUBCUENTAS:

1702.01 Subsidiarias

1702.02 Asociadas

Ver dinámica en cuenta 1705.

CUENTA : 1703 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS Y OTROS[173]

SUBCUENTAS:

1703.01 Inversiones en negocios conjuntos

1703.09 Otros

Ver dinámica en cuenta 1705.

CUENTA : 1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO

SUBCUENTAS:

1704.01 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito

Ver dinámica en cuenta 1705.

CUENTA : 1705 CAPITAL ASIGNADO A SUCURSALES DEL EXTERIOR

.

SUBCUENTA:

1705.01 Capital Asignado a Sucursales del Exterior

DINÁMICA.[174]

Aplicable a las cuentas 1701, 1702, 1703, 1704 y 1705

DÉBITOS: – Por el costo de adquisición de las inversiones en asociadas, subsidiarias y participaciones en negocios conjuntos

– Por los aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito.

– Por los aportes patrimoniales en sucursales

– Por los incrementos producto de la aplicación del método de participación patrimonial.

CRÉDITOS: – Por la liquidación de las inversiones en asociadas, subsidiarias y participaciones en negocios conjuntos

– Por las disminuciones producto de la aplicación del método de participación patrimonial

RUBRO : 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

DESCRIPCIÓN: [175] Comprende las propiedades tangibles de la empresa y que son utilizadas para el desarrollo de sus actividades. Presentan como característica una vida útil relativamente larga (se espera usarlos por más de un período), no son objeto de operaciones habituales de transferencia y están sujetos a depreciaciones, excepto los terrenos, así como a pruebas de deterioro de valor.

Un elemento del rubro "Inmuebles, Mobiliario y Equipo" se reconocerá como activo si cumple con los criterios generales de reconocimiento señalados en la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo. Asimismo, el costo de un elemento perteneciente a este rubro comprende:

a. Su precio de adquisición, incluidos los aranceles de importación y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisición, después de deducir cualquier descuento o rebaja del precio;

b. Todos los costos directamente relacionados con la ubicación del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia;

c. La estimación inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del elemento, así como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta, cuando constituyan obligaciones en las que incurre la entidad como consecuencia de utilizar el elemento durante un determinado periodo.

Los bienes adquiridos mediante arrendamiento financiero serán incluidos en este rubro, y por tanto, estarán sujetos a depreciación así como a pruebas de deterioro. La amortización de la deuda, los cargos financieros y otros gastos relativos al contrato se registrarán en las cuentas correspondientes del pasivo.

Los bienes cedidos en arrendamiento financiero y en capitalización inmobiliaria, para efectos de control, se pueden contabilizar sólo en cuentas de orden.

No está permitida la aplicación del modelo de revaluación, siendo el modelo del costo el único modelo de reconocimiento posterior aceptado. En aplicación de dicho modelo los elementos que conforman el rubro "Inmuebles, Mobiliario y Equipo" deberán medirse a su costo de adquisición menos depreciación y deterioro del valor acumulados.

Se deberán considerar los lineamientos de la NIC 23 para el tratamiento de los costos por préstamos.

La entidad elegirá por registrar y depreciar de forma separada las partes que compongan un elemento de inmueble, mobiliario y equipo o tratarlo como un solo elemento para fines de registro y depreciación.

Los bienes en desuso permanecerán registrados en las cuentas del presente rubro, continuando depreciándose y sujetos a las pruebas de deterioro, salvo que la empresa haya realizado acciones destinadas para la venta en cuyo caso se reclasificará el monto neto a la cuenta 1603 "Activos no corrientes mantenidos para la venta"

Para una adecuada presentación en el Balance General, el saldo de este rubro deberá mostrarse deducido de la cuenta 1809 (Depreciación y Deterioro acumulados de inmuebles, mobiliario y equipo).

CUENTA : 1801 TERRENOS

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el valor de los terrenos de los diferentes inmuebles de la empresa que se destinan para el desarrollo de sus actividades.

Los terrenos no están sujetos a depreciación, salvo desvalorización por causas naturales.

SUBCUENTA:

1801.01 Terrenos

Ver dinámica en cuenta 1808.

CUENTA : 1802 EDIFICIOS E INSTALACIONES

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el valor de los edificios e instalaciones que se destinan para el desarrollo de las actividades de la empresa.

El valor del terreno sobre el que se asientan las edificaciones, deberá registrarse por separado en la cuenta 1801 Terrenos.

SUBCUENTAS:

1802.01 Edificios

1802.02 Instalaciones

Ver dinámica en cuenta 1808.

CUENTA : 1803 MOBILIARIO Y EQUIPO

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el mobiliario y equipo que son utilizados en las operaciones que realiza la empresa.

SUBCUENTAS:

1803.01 Mobiliario

1803.02 Equipos de computación

1803.09 Otros bienes y equipos de oficina

Ver dinámica en cuenta 1808.

CUENTA : 1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los equipos de transporte y maquinarias, de propiedad de la empresa, destinados al desarrollo de sus actividades.

SUBCUENTAS:

1804.01 Vehículos

1804.02 Maquinarias

Ver dinámica en cuenta 1808.

CUENTA : 1805 BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIÓN INMOBILIARIA [176]

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los bienes recibidos por la empresa en arrendamiento financiero o en capitalización inmobiliaria, para ser utilizados en el desarrollo de sus actividades. [177]75.1

SUBCUENTAS:

1805.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero y capitalización inmobiliaria [178]

1805.01.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero [179]

1805.01.02 Inmuebles recibidos en capitalización inmobiliaria [180]

1805.02 Mobiliario y equipo de oficina recibidos en arrendamiento financiero

1805.03 Equipos de transporte y maquinarias recibidos en arrendamiento financiero

1805.09 Otros bienes recibidos en arrendamiento financiero

Ver dinámica en cuenta 1808.

CUENTA : 1806 OBRAS EN EJECUCIÓN Y BIENES POR

RECIBIR [181]

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obras en ejecución, sea en proceso de construcción, de acondicionamiento o equipamiento de los bienes inmuebles de la empresa, siempre que se disponga del certificado de obra correspondiente. También se incluyen los adelantos de fondos a proveedores por los bienes a recibir dentro del plazo normal de entrega.

Los adelantos de fondos que no estén amparados en certificados de obra o dentro del plazo normal de entrega, se registrarán en la subcuenta 1908.06 Adelantos a proveedores.

Los adelantos que excedan el plazo normal de entrega se reclasificarán en la subcuenta 1507.01 Reclamos a terceros.

Los bienes incluidos en esta cuenta no se deprecian.

Una vez terminadas las obras, los bienes a ser destinados a futuros contratos de capitalización inmobiliaria serán transferidos a la cuenta analítica 1601.02.01, mientras que los bienes ya sujetos a contratos de capitalización inmobiliaria serán cargados a la cuenta 2504.09.

SUBCUENTAS:

1806.01 Obras en ejecución

1806.01.01 Obras ejecutadas por la propia empresa [182]

1806.01.01.01 Obras sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria [183]

1806.01.01.02 Obras no sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria [184]

1806.01.02 Obras ejecutadas por terceros [185]

1806.01.02.01 Obras sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria [186]

1806.01.02.02 Obras no sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria [187]

1806.02 Bienes por recibir

Ver dinámica en cuenta 1808.

CUENTA : 1807 INSTALACIONES EN BIENES ALQUILADOS [188]

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el valor de las instalaciones en propiedades recibidas en alquiler por la empresa, que se destinan para el desarrollo de sus actividades bajo plazos contractuales mayores a 1 año. Tales instalaciones deberán cumplir los lineamientos establecidos en la NIC 16 para su reconocimiento.

SUBCUENTAS:

1807.01 Instalaciones en propiedades alquiladas

DINÁMICA Aplicable a las cuentas: 1801,1802, 1803, 1804, 1805, 1806 y 1807[189]

DÉBITOS: – Por el costo de adquisición y construcción de los bienes.

– Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor de los bienes.

– Por las mejoras y gastos capitalizables en propiedades tomadas en alquiler.

– Por la contabilización de bienes recibidos en donación, debidamente valuados.

• Por el costo de contabilización de los bienes tomados o cedidos en capitalización inmobiliaria

CRÉDITOS: – Por el costo de los bienes retirados del uso.

• Por el costo de los bienes vendidos o transferidos.

– Por la transferencia a las cuentas correspondientes por el valor contabilizado al finalizar las obras.

– Por el traslado del importe contabilizado de los bienes tomados en capitalización inmobiliaria al concluir el contrato.

• Por el traslado del importe contabilizado de los bienes cedidos en capitalización inmobiliaria al concluir el contrato.

CUENTA : 1809 (DEPRECIACIÓN Y DETERIORO ACUMULADOS DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO) [190]

DESCRIPCIÓN: [191] En esta cuenta se registra el valor actualizado de la depreciación y deterioro acumulado del valor de los bienes registrados en este rubro. La depreciación es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil. La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la ubicación y condiciones necesarias para ser capaz de operar de la forma prevista.

De otro lado, para determinar si un bien registrado en este rubro ha visto deteriorado su valor, la empresa aplicará la NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos. Una vez aplicado el deterioro, la depreciación se calcula sobre el valor neto del activo menos deterioro.

SUBCUENTAS:

1809.02 (Depreciación acumulada de edificios e instalaciones)

1809.03 (Depreciación acumulada de mobiliario y equipo)

1809.04 (Depreciación acumulada de equipos de transporte y maquinarias)

1809.05 (Depreciación acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero y en capitalización inmobiliaria) [192]

1809.07 (Amortización acumulada de instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas)

1809.09 (Deterioro acumulado de Inmuebles, Mobiliario y Equipo) [195]

1809.09.01 (Deterioro acumulado de terrenos) [196]

1809.09.02 (Deterioro acumulado de edificios e instalaciones) [197]

1809.09.03 (Deterioro acumulado de mobiliario y equipo) [198]

1809.09.04 (Deterioro acumulado de equipos de transporte y maquinaria) [199]

1809.09.05 (Deterioro acumulado de bienes recibidos en arrendamiento financiero y capitalización inmobiliaria) [200]

1809.09.07 (Deterioro acumulado de instalaciones y mejoras en bienes alquilados) [201]

DINÁMICA [202]

DÉBITOS: – Por la reversión de los importes registrados por depreciación y/o deterioro acumulados, cuando se deja fuera de uso el bien, se produce su baja, se vende o se evidencia que el activo previamente deteriorado recupera su valor.

– Por la reversión de los importes registrados por depreciación y/o deterioro acumulados, cuando se retira un bien tomado en arrendamiento financiero.

– Por la reversión de los importes registrados por amortización y/o deterioro acumulados, cuando se produce la baja de las mejoras en las propiedades tomadas en alquiler.

– Por el traslado interno.

– Por la reversión de los importes registrados por depreciación y/o deterioro acumulados, cuando retira un bien tomado en capitalización inmobiliaria.

– Por el traslado a las correspondientes cuentas de depreciación y/o deterioro acumulados, cuando finaliza del contrato de capitalización inmobiliaria

CRÉDITOS: – Por el registro contable de la depreciación, amortización y deterioro del valor de los bienes que integran las cuentas de este rubro.

RUBRO : 19 OTROS ACTIVOS

DESCRIPCIÓN: [203] Comprende las cuentas de servicios contratados cuyos beneficios aún no han devengado, activos por impuesto a la renta y participaciones diferidos, activos intangibles, crédito fiscal, pagos a cuenta del impuesto a la renta, operaciones en trámite de naturaleza transitoria, así como la cuenta de control de transacciones entre oficinas. Del mismo modo, comprende la propiedad de otros activos y bienes diversos.

Aquellas partidas registradas en las cuentas de naturaleza transitoria deberán ser objeto de regularización permanente, transfiriéndolas a las cuentas pertinentes en los plazos previstos en el presente Manual. Las partidas pendientes de regularización que excedan el plazo de treinta (30) días calendario, sin contar con la justificación correspondiente, deberán castigarse.

CUENTA : 1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los pagos anticipados que se devengarán mensualmente o en fecha posterior al cierre del ejercicio y los gastos y cargas activados que serán absorbidos en el ejercicio o ejercicios siguientes.

SUBCUENTAS:

1901.01 Seguros pagados por anticipado

1901.02 Alquileres pagados por anticipado

1901.03 Publicidad y mercadeo pagados por anticipado

1901.04 Suscripciones pagadas por anticipado

1901.05 Comisiones por servicios pagados por anticipado

1901.06 Entregas a rendir cuenta

1901.07 Útiles de oficina y suministros diversos pagados por anticipado

1901.18 Otras cargas diferidas

1901.19 Otros gastos pagados por anticipado

DINÁMICA

DÉBITOS: [204] – Por el importe de los gastos pagados por anticipado.

– Por el importe de los gastos que se difieren.

– Por el reconocimiento de la prima

– Por los aumentos en la actualización de los gastos pagados por anticipado en moneda extranjera.

CRÉDITOS: – Por la liquidación de los gastos pagados por anticipado o las cargas diferidas con cargo a las cuentas correspondientes de gastos.

• Por la disminución en la actualización de los gastos pagados por anticipado en moneda extranjera.

CUENTA : 1902 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO[205]

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra los intereses pagados por anticipado, relacionadas a los depósitos.

SUBCUENTAS:

1902.01 Intereses pagados por anticipado [206]

1902.01.01 Depósitos de ahorro

1902.01.02 Depósitos a plazo

DINÁMICA

DÉBITOS: – Por los importes de los intereses y comisiones pagados por anticipado.

– Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CRÉDITOS: – Por la liquidación de los intereses y comisiones pagados por anticipado con cargo a las cuentas de gastos correspondientes.

– Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CUENTA : 1903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO[207]

DESCRIPCIÓN: Los activos reconocidos en este rubro deberán tratarse conforme a las disposiciones de la NIC 12 Impuesto a las Ganancias.

El activo por impuesto a la renta diferido representa el importe de impuesto a la renta por recuperar en periodos futuros y que ha sido originado por diferencias temporarias deducibles, el escudo fiscal asociado a pérdidas tributarias generadas en períodos anteriores y por créditos no utilizados de períodos anteriores.

El reconocimiento de los activos y pasivos diferidos se realizará conforme al método del pasivo del Estado de Situación Financiera, el cual está basado en las diferencias temporales surgidas entre la base tributaria de un activo o pasivo, y su importe en libros reconocido en el Estado de Situación Financiera. Los activos y pasivos diferidos deben medirse empleando las tasas fiscales que se espera aplicar en el período en que el activo se realice o el pasivo se liquide.

El beneficio de una pérdida tributaria compensable en ejercicios siguientes podrá reconocerse como un activo, siempre que la empresa disponga de suficientes diferencias temporales gravables o que sea probable la generación de suficientes utilidades gravables en el futuro. El valor contable de estos activos diferidos debe ser revisado a la fecha de cada Estado de situación Financiera, siendo reducido cuando se considere que no se generarán suficientes utilidades gravables.

SUBCUENTA:

1903.02 Activo por Impuesto a la Renta Diferido

DINÁMICA:[208]

DÉBITOS: – Por el reconocimiento de diferencias temporarias deducibles originadas en el ejercicio

• Por el importe del activo que surja en una transacción o suceso que se hubiese reconocido directamente en una partida del patrimonio neto

• Por el reconocimiento del escudo fiscal generado por las Pérdidas Arrastrables

CRÉDITOS: – Por las reducciones de activos por diferencias temporarias deducibles que revirtieron en el ejercicio

• Por las reducciones de activos por diferencias deducibles originadas en una transacción o suceso que se hubiese reconocido directamente en una partida del patrimonio neto

• Por la aplicación del escudo fiscal generado por las Pérdidas Arrastrables

CUENTA : 1904 ACTIVOS INTANGIBLES [209]

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los activos intangibles de conformidad con la Norma Internacional de Contabilidad N° 38 "Activos Intangibles", así como el goodwill o plusvalía mercantil producido en una combinación de negocios conforme a lo dispuesto en la Norma Internacional de Información Financiera Nº 3 "Combinación de Negocios".

Los activos intangibles de vida útil finita se amortizarán en un plazo máximo de cinco (5) años. El método de amortización que se adopte no podrá ser modificado sin la previa autorización de la Superintendencia.

Los activos intangibles de vida útil indefinida, dentro de los cuales se encuentra comprendido el goodwill o plusvalía mercantil, generados a partir del 1 de enero de 2010 se reconocerán por el costo menos el deterioro del valor acumulado. La empresa analizará el deterioro del valor por lo menos anualmente, debiendo elaborar un informe especial sobre la evaluación del goodwill, debidamente documentado y sustentado, el cual debe estar a disposición de esta Superintendencia. Asimismo, la Superintendencia podrá requerir un informe especial de deterioro emitido por profesionales idóneos independientes a la empresa.

Goodwill previamente reconocido

Tratándose del goodwill o plusvalía mercantil, originado con anterioridad al 1 de enero de 2010, dicho activo continuará amortizándose de acuerdo a las normas contables vigentes en la fecha de su incorporación en el activo, siendo el plazo máximo de 5 años.

Aplicación retroactiva

El goodwill o plusvalía mercantil, originado con anterioridad al 1 de enero de 2010 y que presente saldo (neto de amortización acumulada) a dicha fecha, podrá adecuarse a las nuevas disposiciones establecidas en el presente Manual de manera retroactiva, previa autorización de esta Superintendencia, debiendo ceñirse a los requerimientos de evaluación de deterioro establecidos en las Normas Internacionales de Información Financiera, y siempre que: i) las valoraciones y demás información necesarias para aplicar la NIIF 3 se hayan obtenido por la empresa de manera que no sea necesario hacer estimaciones que deberían haber sido realizadas en una fecha anterior; y ii) la empresa aplique las NIIF correspondientes a desvalorización de activos y activos intangibles de forma prospectiva desde esa misma fecha.

La Superintendencia podrá requerir un informe especial de deterioro emitido por profesionales idóneos independientes a la empresa.

El efecto producido por la aplicación retroactiva se contabilizará contra la cuentas del rubro 38 Resultados Acumulados, debiendo ser revelado en notas a los Estados Financieros.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

1904.03 Software [210]

En esta subcuenta se registrarán los importes por gastos en sistemas-software, para uso de la empresa.

1904.04 Otros Activos Intangibles [211]

En esta subcuenta se registrarán los activos intangibles distintos al software, con arreglo a lo dispuesto en la NIC 38 Intangibles.

1904.09.04 (Amortización y deterioro acumulados de otros activos intangibles) [212]

1904.07 Goodwill [213]

En esta subcuenta se registra el goodwill o plusvalía mercantil producido en una combinación de negocios conforme a lo dispuesto en la Norma Internacional de Información Financiera Nº 3 "Combinación de Negocios.

El goodwill o plusvalía mercantil originado por las combinaciones de negocios ocurridas con anterioridad a enero de 2010, continuará amortizándose de acuerdo a las normas contables vigentes en la fecha de su incorporación en el activo, siendo el plazo máximo de cinco (5) años.

Tratándose del goodwill o plusvalía mercantil originado por las combinaciones de negocios ocurridas a partir de enero de 2010, se reconocerá por el costo menos el deterioro del valor acumulado. La empresa analizará el deterioro del valor por lo menos anualmente, debiendo elaborar un informe especial sobre la evaluación del goodwill, debidamente documentado y sustentado, el cual debe estar a disposición de esta Superintendencia. Asimismo, la Superintendencia podrá requerir un informe especial de deterioro emitido por profesionales idóneos independientes a la empresa.

En caso se aplique el nuevo tratamiento de manera retroactiva, deberá ceñirse a las disposiciones señaladas en la descripción de la cuenta 1904

1904.09 (Amortización acumulada por activos intangibles)[214]

1904.09.03 (Amortización y deterioro acumulado de software) [215]

1904.09.04 (Amortización y deterioro acumulado de otros activos intangibles)[216]

1904.09.07 (Amortización y deterioro acumulado de goodwill) [217]

DINÁMICA [218]

DÉBITOS: – Por el importe de gastos de software

– Por el importe del goodwill

– Por los ajustes correspondientes.

CRÉDITOS: – Por el registro de las amortizaciones y deterioro

– Por los ajustes correspondientes.

CUENTA : 1906 CRÉDITO FISCAL

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el crédito fiscal otorgado a favor de la empresa al amparo de dispositivos legales vigentes, los mismos que serán aplicados de acuerdo con las normas legales correspondientes.

SUBCUENTAS:

1906.01 Crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas

1906.02 Crédito fiscal del Impuesto a la Renta

1906.09 Otros

DINÁMICA

DÉBITOS: – Por el crédito fiscal a favor de la empresa.

CRÉDITOS: – Por la aplicación del crédito fiscal del período que corresponda.

CUENTA : 1907 BIENES DIVERSOS

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los bienes tales como, obras de arte, colecciones de monedas y joyas, bibliotecas, derechos que la empresa tenga en instituciones sociales y gremiales.

SUBCUENTAS:

1907.01 Obras de arte

1907.02 Monedas y joyas

1907.03 Biblioteca

1907.04 Instituciones sociales y gremiales

1907.05 Plata en barras[219]

1907.06 Bienes de Disponibilidad Restringida

1907.09 Otros

DINÁMICA[220]

DÉBITOS: – Por los importes de las adquisiciones de bienes diversos.

– Por las transferencias internas por la imposición de bienes cedidos en garantía.

CRÉDITOS: – Por la liquidación de los bienes diversos.

– Por la liberación de los bienes cedidos en garantía.

– Por la liberación de bienes sujetos a otras restricciones.

CUENTA : 1908 OPERACIONES EN TRÁMITE

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza transitoria que no pueden ser contabilizadas en sus respectivas cuentas por no estar formalizadas o hallarse en proceso de regularización y/o liquidación.

Por su carácter temporal, el saldo de esta cuenta deberá ser analizado y depurado a fin de que la permanencia de las partidas que la conforman no exceda de treinta (30) días calendario optando por su castigo cuando corresponda.

SUBCUENTAS:

1908.01 Cheques rechazados

1908.02 Faltantes de caja

1908.03 Cheques falsificados

1908.04 Documentos extraviados

1908.05 Diferencias por regularizar

1908.06 Adelantos a proveedores

1908.07 Operaciones por liquidar

1908.09 Otras

DINÁMICA

DÉBITOS: – Por las partidas pendientes de regularización.

– Por las operaciones pendientes de liquidar.

CRÉDITOS: – Por la aplicación de las partidas a las cuentas correspondientes.

– Por la regularización de las diferencias y documentos.

– Por la regularización de las operaciones a su liquidación.

CUENTA : 1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las operaciones entre oficinas del país y del exterior de la misma empresa, operaciones que deben compensarse, de manera que los saldos en los estados financieros queden en cero.

Los saldos de las cuentas deberán conciliarse con las notas y estados correspondientes y las partidas que resulten pendientes deberán regularizarse en un plazo no mayor a treinta (30) días calendario.

Las notas contables deberán corresponderse el mismo día de su recepción y las operaciones concertadas a través de medios de comunicación inmediata serán registradas el día en que se produzca dicha comunicación, la misma que deberá ser confirmada con la documentación pertinente.

SUBCUENTAS:

1909.01 Operaciones país

1909.02 Operaciones exterior

DINÁMICA

DÉBITOS: – Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras oficinas.

– Por los intereses y comisiones devengados por préstamos y servicios a otras oficinas.

CRÉDITOS: – Por la cancelación de las partidas contabilizadas en estas subcuentas.

CLASE : 2 PASIVO [221]

DESCRIPCIÓN: Agrupa las cuentas que representan obligaciones contraidas por la empresa por operaciones normales del negocio derivadas de la captación de recursos del público en sus diversas modalidades, adeudos por créditos obtenidos, cuentas por pagar por diversos conceptos y por gastos incurridos, así como las obligaciones con el Estado, con el personal y provisiones diversas.

Comprende los rubros: obligaciones con el público, fondos interbancarios, depósitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales, adeudos y obligaciones financieras a corto plazo, cuentas por pagar, adeudos y obligaciones financieras a largo plazo, provisiones, valores, títulos y obligaciones en circulación y otros pasivos. Estos rubros incluyen las cuentas, subcuentas y cuentas analíticas correspondientes para registrar los pasivos en forma desagregada.

Se deberá tener en cuenta las disposiciones de la Superintendencia de Banca y Seguros para el cumplimiento de normas de encaje dictadas por el Banco Central de Reserva del Perú.

Las partidas monetarias en moneda extranjera se ceñirán a lo establecido en las disposiciones del Capítulo I.

RUBRO : 21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO [222]

DESCRIPCIÓN: Comprende las cuentas que representan obligaciones con el público, derivadas de la captación de depósitos, de la emisión de dinero electrónico, entre otras; asimismo, comprende las cuentas en las que se registran los gastos devengados por estas obligaciones que se encuentran pendientes de pago.

En el tratamiento de los depósitos y de las cuentas de dinero electrónico, deberán observarse las disposiciones que rigen el Fondo de Seguro de Depósitos y el dinero electrónico, según corresponda, así como las disposiciones contenidas en el estatuto de la propia empresa.

Las obligaciones con el público en las distintas modalidades y sus correspondientes intereses, que hayan permanecido inactivas por dos (2) años, excepto cuentas corrientes, se registrarán en la subcuenta 2107.01 "Depósitos inmovilizados", hasta su cancelación o transferencia al Fondo de Seguro de Depósito. El registro antes señalado no es aplicable a las obligaciones por la emisión de dinero electrónico.

Las cuentas de dinero electrónico que hayan permanecido inactivas por dos (2) años, se registrarán en la subcuenta 2107.05 "Cuentas de dinero electrónico inmovilizadas", hasta que vuelvan a tener movimiento, hasta su cancelación o hasta la remisión a la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público del Ministerio de Economía y Finanzas.

Los depósitos recibidos de otras instituciones financieras del país y del exterior se registran en el rubro 23 "Depósitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales".

Las condiciones de toda operación que se realice con el público serán previamente pactadas y contarán con la aceptación expresa de ambas partes.

CUENTA : 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA [223]

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el público a la vista en la modalidad de depósitos en cuenta corriente, cuentas de dinero electrónico y otras obligaciones por parte de las empresas autorizadas.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

2101.01 Depósitos en cuenta corriente

Registra los depósitos en cuentas corrientes de acuerdo al contrato respectivo.

Para efectos de presentación del Balance General, los saldos deudores de las cuentas corrientes se mostrarán integrando el rubro 14 Créditos.

• Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias [224]

2101.01.09 Otros [225]

2101.02 Cuentas corrientes sin movimiento

Registra los depósitos en cuentas corrientes que se mantienen sin movimiento durante un período mayor de doce (12) meses.

2101.03 Cheques certificados

Registra los cheques girados por los depositantes sobre sus cuentas corrientes y certificados por la empresa, garantizando la existencia de fondos suficientes para cubrir los cheques a su presentación. La certificación no puede ser parcial ni extenderse en cheques al portador. Si vencido el plazo de presentación del cheque, el mismo no ha sido presentado al cobro, su importe debe ser reclasificado en la subcuenta 2101.01 Depósitos en cuenta corriente.

2101.04 Cheques de gerencia

Registra los cheques de gerencia que la empresa emite a su cargo, extendidos por el gerente o funcionarios autorizados a favor de terceros, los mismos que son pagaderos en cualquiera de sus oficinas.

2101.05 Órdenes de pago de gerencia

Registra las órdenes de pago de gerencia emitidas por las empresas no autorizadas a operar con cheques de acuerdo con las normas vigentes, con cargo a la cuenta de depósitos del titular previa solicitud de éste, extendidos por el gerente o funcionarios autorizados, las mismas que son pagaderas en cualquiera de sus oficinas.

2101.06 Cheques de viajero

Registra el monto de los cheques de viajero emitidos y vendidos por la empresa.

2101.07 Giros por pagar

Registra el monto de los giros recibidos por la empresa para ser pagados. Se entiende por giro, a la entrega en dinero por parte de un ordenante, sin utilizar cuentas de la empresa, para ser entregado en efectivo a un beneficiario, en la misma plaza u otra distinta.75.12

2101.07.01 Giros por pagar país

2101.07.02 Giros por pagar exterior

2101.08 Transferencias por pagar

Registra el monto de las transferencias recibidas por la empresa para ser pagadas. Se entiende por transferencia, a la autorización para que la empresa debite en la cuenta del ordenante, un determinado monto, para ser abonado en otra cuenta del propio ordenante o de un tercero beneficiario, en la misma plaza u otra distinta. [226]

2101.08.01 Transferencias por pagar país

2101.08.02 Transferencias por pagar exterior

2101.09 Depósitos del público vencidos

Registra los depósitos por cuentas a plazo vencidos, en las que el titular ha instruido la no renovación y que se encuentran a disposición del cliente.

2101.09.01 Certificados de depósitos negociables

2101.09.02 Certificados de depósitos no negociables

2101.09.02.01 Certificados de depósitos no negociables personas naturales y Jurídicas privadas sin fines de lucro

2101.09.02.02 Certificados de depósitos no negociables otras personas jurídicas

2101.09.03 Otros Depósitos

2101.09.03.01 Personas Naturales y Jurídicas privadas sin fines de lucro

2101.09.03.02 Otras personas jurídicas

2101.10 Valores y títulos vencidos

Registra los valores y títulos vencidos emitidos por la empresa que se encuentran pendientes de pago o cancelación.

2101.11 Obligaciones subordinadas vencidas

Registra las obligaciones subordinadas vencidas emitidas por la empresa que a su vencimiento se encuentran pendientes de pago, cancelación o conversión.

2101.12 Depósitos judiciales y administrativos

Registra los depósitos judiciales y administrativos recibidos por la empresa, que se encuentran a disposición de los correspondientes beneficiarios.

2101.12.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro

2101.12.02 Otras personas jurídicas

2101.13 Retenciones judiciales a disposición

Registra las retenciones por orden judicial expresa y que se encuentran a disposición de los correspondientes beneficiarios.

2101.13.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro

2101.13.02 Otras personas jurídicas

2101.14 Cobranzas por liquidar

Registra los fondos producto de las cobranzas ejecutadas por la empresa por servicios de cobranza prestados a sus clientes.

2101.15 Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de Depósitos

Registra los montos de las primas, los importes de los depósitos del público inmovilizados y los importes de las valorizaciones de bienes dejados en garantía no reclamados por los titulares, que deben transferirse al Fondo del Seguro de Depósitos dentro de los plazos y en cumplimiento de lo previsto por ley.

2101.16 Obligaciones por fideicomisos

En esta subcuenta se registrarán los fondos monetarios provenientes de fideicomisos.

En las cuentas analíticas 2101.16.01 se registrará el monto de la obligación generado por la cobranza de la cartera bajo el marco legal de los Decretos Supremos Nºs 114-98-EF y 099-99-EF, respectivamente.

En la cuenta analítica 2101.16.09 se registrarán los fondos monetarios provenientes de fideicomisos hasta que se utilicen según el acto constitutivo o, en su defecto, de acuerdo con las normas emitidas sobre la materia.

2101.16.01 COFIDE

2101.16.01.01 Bonos D.S. Nº 114-98-EF

2101.16.01.02 Bonos D.S. Nº 099-99-EF

2101.16.01.09 Otros

2101.16.09 Otras

2101.17 Obligaciones por comisiones de confianza

En esta subcuenta la empresa registrará en calidad de comisionista, los fondos monetarios provenientes de comisiones de confianza hasta su aplicación, según las instrucciones del acto constitutivo, o en su defecto, de conformidad con las normas emitidas sobre la materia.

2101.18 Cuentas de dinero electrónico[227]

En esta subcuenta se registran las obligaciones con el público derivadas de la emisión de dinero electrónico.

2101.18.01 Cuentas simplificadas

2101.18.02 Cuentas generales

2101.19 Otras obligaciones a la vista

Registra las obligaciones inmediatas con el público, no contempladas en las subcuentas anteriores, siempre que se generen por operaciones propias del giro de la empresa.

DINÁMICA:[228]

DÉBITOS: Por el pago de cheques por cuenta del titular.

– Por los gastos de mantenimiento de cuenta corriente, gastos de protesto, portes, valor de los talonarios de cheques y otros gastos de acuerdo con las instrucciones de los titulares.

– Por los débitos efectuados a las cuentas corrientes por concepto de cancelación de préstamos, intereses y comisiones, así como el pago de otras operaciones, de acuerdo con las instrucciones recibidas de los titulares.

– Por las transferencias ordenadas por los titulares.

– Por las transferencias con cargo a las cuentas corrientes por mandato judicial.

– Por el importe de los cheques de gerencia y órdenes de pago cancelados a su presentación.

– Por el importe de los giros y transferencias canceladas.

– Por el importe de los depósitos, valores y títulos vencidos, pagados o cancelados.

– Por el importe de la liquidación de las cobranzas efectuadas.

– Por el importe de la devolución de los depósitos.

– Por la aplicación de los recursos en efectivo recibidos por fideicomiso y comisiones de confianza.

– Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

Por las reconversiones, pagos y transferencias efectuadas con cuentas de dinero electrónico.

CRÉDITOS: Por los depósitos recibidos.

– Por los giros y transferencias recibidas para las cuentas corrientes.

– Por los abonos de fondos provenientes de otras operaciones, según instrucciones recibidas de sus titulares.

– Por la certificación de cheques con cargo a las cuentas corrientes respectivas, de acuerdo con las instrucciones del titular.

– Por el importe de las órdenes de pago expedidas a favor de terceros.

– Por el importe de los giros y transferencias emitidos y recibidos por pagar, según avisos.

– Por el importe de los valores, títulos y obligaciones subordinadas vencidos pendientes de pago.

– Por el importe recaudado por cobranzas a favor de los clientes.

– Por el importe de los depósitos retenidos por la empresa y que se encuentran a disposición de terceros.

– Por el importe de los recursos recibidos por depósitos judiciales y administrativos.

– Por los fondos a ser transferidos al Fondo de Seguro de Depósitos.

– Por los recursos en efectivo recibidos por fideicomiso y comisiones de confianza.

– Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

Por las conversiones y transferencias efectuadas a las cuentas de dinero electrónico.

CUENTA : 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el público en la modalidad de ahorro, por parte de las empresas del sistema financiero autorizadas por la Superintendencia.

Se consideran como depósitos de ahorro inactivos, aquellos que no hayan tenido movimiento durante un período mayor de doce (12) meses, o que durante seis (6) meses su saldo haya sido menor al mínimo establecido por la empresa.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:

2102.01 Depósitos de ahorro activos

2102.01.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro

2102.01.02 Otras personas jurídicas

2102.02 Depósitos de ahorro inactivos

2102.02.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro

2102.02.02 Otras personas jurídicas

DINÁMICA

DÉBITOS: Por el importe de los retiros y/o cancelación de los ahorros.

– Por el importe de las transferencias.

– Por los importes de gastos y otros conceptos autorizados por el titular.

– Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CRÉDITOS: Por el importe de los depósitos de ahorro efectuados por el titular o en su representación.

– Por el importe de las transferencias.

– Por los importes abonados por concepto de intereses.

– Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CUENTA : 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el público en la modalidad de plazo fijo, por parte de las empresas del sistema financiero expresamente autorizadas por ley.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:

2103.01 Certificados de depósito[229]

Registra la captación de recursos en moneda nacional y extranjera por las empresas del sistema financiero, contra la emisión de certificados no negociables, de acuerdo con las normas legales vigentes.

2103.01.02 Certificados de depósito no negociable

2103.01.02.01 Certificados de depósito no negociable personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro

2103.01.02.02 Certificados de depósito no negociable otras personas jurídicas

2103.02 Certificados bancarios

Registra la captación de recursos de las empresas del sistema financiero en moneda nacional y moneda extranjera, contra la emisión de Certificados Bancarios de acuerdo con las normas legales vigentes. [230]

2103.03 Cuentas a plazo

Registra la captación de recursos en moneda nacional y extranjera por las empresas del sistema financiero, representadas por documentos nominativos, no transferibles, de acuerdo con las normas legales vigentes.

2103.03.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro

2103.03.02 Otras personas jurídicas

2103.04 Depósitos para planes progresivos

Registra la captación de recursos por las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito, mediante la modalidad de Plan Progresivo de Depósitos (P.P.D), de acuerdo con las normas dispuestas sobre el particular.

2103.04.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro

2103.04.02 Otras personas jurídicas

2103.05 Depósitos compensación de tiempo de servicios

Registra la captación de recursos en moneda nacional y extranjera por las empresas del sistema financiero, provenientes de los importes que les corresponde a los trabajadores por concepto de beneficios sociales, de acuerdo con las normas laborales vigentes.

Se consideran depósitos ordinarios, aquellos recibidos de personas sin vinculación laboral con la propia empresa. Los depósitos por convenio, son aquellos que se efectúan por pacto con sus propios trabajadores.

2103.05.01 Ordinarios

2103.05.02 Convenios

2103.06 Depósitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda extranjera

Registra las sumas de dinero en efectivo recibidas por las empresas del sistema financiero por operaciones derivadas de contratos swaps y/o compra a futuro de moneda extranjera, de acuerdo con las normas legales vigentes.

2103.06.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro

2103.06.02 Otras personas jurídicas

2103.09 Otras obligaciones por cuentas a plazo

Registra las otras obligaciones con el público por cuentas a plazo no consideradas en las subcuentas anteriores a ésta.

2103.09.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro

2103.09.02 Otras personas jurídicas

DINÁMICA

DÉBITOS: Por el importe de los retiros y/o cancelaciones de los depósitos.

– Por el importe de las transferencias.

– Por el importe de los débitos en las cuentas, previa aceptación de los titulares.

– Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CRÉDITOS: Por los importes de los depósitos recibidos en sus distintas modalidades.

– Por los importes de las transferencias

– Por los abonos por concepto de intereses.

– Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CUENTA : 2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones por ventas en corto, operaciones de reporte, pactos de recompra, préstamos bursátiles y otros que establezca esta Superintendencia.

SUBCUENTAS:

2105.01 Ventas en corto

En esta subcuenta, se registrará el monto de la obligación adquirida por el vendedor (short seller) al vender valores que no posee. Dicho monto se registrará sin considerar los intereses, gastos y comisiones respectivas, generados producto de dicha operación, de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros.

2105.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos

2105.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales

2105.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros

2105.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero

2105.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros

2105.01.07 Valores y títulos emitidos otras sociedades

2105.01.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias

2105.01.19 Otros valores y títulos

2105.02 Operaciones de reporte

En esta subcuenta, se registrará la obligación de recomprar los valores que el reportado asume en las operaciones de reporte por el monto de dichos valores, sin considerar los intereses, gastos y comisiones respectivas, generados producto de dicha operación, de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros.

2105.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos

2105.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales

2105.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros

2105.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero

2105.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros

2105.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades

2105.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias

2105.02.19 Otros valores y títulos

2105.03 Pactos de recompra

En esta subcuenta, se registrará la obligación de recomprar los títulos o commodities que el transferente asume en los pactos de recompra por el monto de dichos valores y títulos o commodities, sin considerar los intereses, gastos y comisiones respectivas, generados producto de dicha operación, de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros.

2105.03.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos

2105.03.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales

2105.03.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros

2105.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero

2105.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros

2105.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades

2105.03.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias

2105.03.19 Otros valores y títulos

2105.04 Préstamos de valores

2105.04.01 Obligación del Prestamista

En esta subcuenta se registra la obligación de recomprar los valores o commodities que el prestamista asume en los préstamos bursátiles por el monto pactado, de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros.

2105.04.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos

2105.04.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales

2105.04.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros

2105.04.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero

2105.04.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros

2105.04.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades.

2105.04.01.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias

2105.04.01.19 Otros valores y títulos

2105.04.02 Obligación del Prestatario

En esta subcuenta se registra la obligación de revender los valores o commodities que el prestatario asume en los préstamos bursátiles por el monto pactado, de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros.

2105.04.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos

2105.04.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales

2105.04.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros

2105.04.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero

2105.04.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros

2105.04.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades

2105.04.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias

2105.04.02.19 Otros valores y títulos

2105.09 Otros

DINÁMICA

DÉBITOS: – Por los importes de las amortizaciones y cancelación de las obligaciones por operaciones de ventas en corto, de reporte, con pacto de recompra y por préstamos bursátiles.

– Por el reconocimiento de ganancias por operaciones de ventas en corto y de préstamos bursátiles por parte del prestatario.

– Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CRÉDITOS: – Por los importes de los financiamientos y obligaciones obtenidos mediante operaciones de ventas en corto, de reporte, con pacto de recompra y por préstamos bursátiles.

– Por el reconocimiento de pérdidas por operaciones de ventas en corto y de préstamos bursátiles por parte del prestatario.

– Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CUENTA : 2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones por la compensación por tiempo de servicios, jubilación y otros beneficios sociales de los trabajadores, cuyo pago y liquidación o transferencia debe efectuarse de manera inmediata.

SUBCUENTAS:

2106.01 Compensación por tiempo de servicios

2106.02 Jubilación

2106.09 Otros

DINÁMICA

DÉBITOS: – Por los importes de la cancelación de las obligaciones por beneficios sociales.

– Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CRÉDITOS: – Por los importes de las obligaciones por beneficios sociales.

– Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CUENTA : 2107 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO RESTRINGIDAS

DESCRIPCIÓN:[231] En esta cuenta se registran las obligaciones con el público de carácter restringido. Incluye los depósitos inmovilizados, fondos con retención judicial y administrativa, y los depósitos en garantía en favor de la empresa.

Igualmente se deberá registrar en esta cuenta los intereses de los valores en circulación que no han sido cobrados dentro del plazo citado anteriormente.

Tales imposiciones seguirán generando intereses hasta la extinción de la obligación.

Incluye, también, el dinero electrónico inmovilizado, el cual no genera intereses.

Incluye, también, el dinero electrónico inmovilizado, el cual no genera intereses."

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

2107.01 Depósitos inmovilizados

2107.01.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro

2107.01.02 Otras personas jurídicas

2107.02 Retenciones judiciales

2107.02.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro

2107.02.02 Otras personas jurídicas

2107.03 Depósitos judiciales y administrativos

2107.03.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro

2107.03.02 Otras personas jurídicas

2107.04 Depósitos en garantía

2107.04.01 Depósitos en garantía para créditos

2107.04.01.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro

2107.04.01.02 Otras personas jurídicas

2107.04.02 Depósitos en garantía por operaciones contingentes

2107.04.02.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro

2107.04.02.02 Otras personas jurídicas

2107.04.09 Otros depósitos en garantía

2107.04.09.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro

2107.04.09.02 Otras personas jurídicas

2107.05 Cuentas de dinero electrónico inmovilizadas[232]

2107.05.01 Cuentas simplificadas

2107.05.02 Cuentas generales

2107.09 Otras obligaciones con el público restringidas

2107.09.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro

2107.09.02 Otras personas jurídicas

DINÁMICA[233]

DÉBITOS: Por la liberación de los depósitos sujetos a restricción.

– Por las transferencias de los depósitos sujetos a restricción.

– Por la devolución del importe que se encontraba restringido.

– Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

– Por las cuentas de dinero electrónico que dejan de estar inmovilizadas, ya sea porque vuelven a tener movimiento, porque se cancelan o porque se remiten a la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público del Ministerio de Economía y Finanzas.

CRÉDITOS: Por los depósitos que se restringen en su uso.

– Por los depósitos constituidos en garantía.

– Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

– Por las cuentas de dinero electrónico inmovilizadas.

CUENTA : 2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO [234]

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los intereses, comisiones y gastos que se encuentran pendientes de pago, devengados por las captaciones del público a la vista, de ahorros, a plazo, por obligaciones por operaciones de reporte, por operaciones con pacto de recompra, por operaciones de préstamo bursátil y las obligaciones restringidas.

Las imposiciones del público seguirán generando intereses hasta la extinción de la obligación.

SUBCUENTAS:

2108.01 Gastos por pagar de obligaciones con el público a la vista

2108.02 Gastos por pagar de obligaciones con el público por cuentas de ahorro

2108.02.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro

2108.02.02 Otras personas jurídicas

2108.03 Gastos por pagar de obligaciones con el público por cuentas a plazo

2108.03.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro

2108.03.02 Otras personas jurídicas

2108.05 Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento

2108.05.02 Intereses y comisiones de operaciones de reporte

En esta subcuenta se registrarán los intereses y comisiones devengados que el reportado se compromete a pagar al reportante producto de la operación de reporte.

2108.05.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos

2108.05.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales

2108.05.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros

2108.05.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero

2108.05.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros

2108.05.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades

2108.05.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias

2108.05.02.19 Otros valores y títulos

2108.05.03 Intereses y comisiones de pactos de recompra

En esta subcuenta se registrarán los intereses y comisiones devengados que el transferente se compromete a pagar al adquirente producto del pacto de recompra.

2108.05.03.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos

2108.05.03.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales

2108.05.03.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros

2108.05.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero

2108.05.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros

2108.05.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades.

2108.05.03.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias

2108.05.03.19 Otros valores y títulos

2108.05.04 Intereses y comisiones de préstamos de valores

En esta subcuenta se registrarán los intereses y comisiones devengados que el prestatario se compromete a pagar al prestamista producto del préstamo de valores

2108.05.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos

2108.05.04.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales

2108.05.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros

2108.05.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero

2108.05.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros

2108.05.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades.

2108.05.04.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias

2108.05.04.19 Otros valores y títulos

2108.07 Gastos por pagar de obligaciones con el público restringidas

2108.07.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro

2108.07.02 Otras personas jurídicas

DINÁMICA

DÉBITOS: Por la cancelación de los intereses y comisiones del reportado en operaciones de operaciones de reporte, del adquiriente en operaciones de pactos de recompra y del prestatario por operaciones de préstamos bursátiles.

– Por los importes de los gastos pagados o capitalizados en las cuentas correspondientes.

– Por los importes correspondientes de gastos cancelados.

– Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CRÉDITOS: Por el reconocimiento de los intereses y comisiones del reportado en operaciones de operaciones de reporte, del transferente en pactos de recompra y del prestatario en préstamos bursátiles.

– Por los gastos devengados por las obligaciones pendientes de pago.

– Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

RUBRO : 22 FONDOS INTERBANCARIOS

DESCRIPCIÓN: [235] Comprende los fondos captados (pasivos) en el mercado interbancario, entre empresas del sistema financiero nacional, por un plazo de hasta noventa (90) días calendario.

Si el plazo fuese mayor a 90 días, deberá procederse a efectuar la reclasificación a las cuentas correspondientes del rubro 24 "Adeudos y Obligaciones Financieras a Corto Plazo" ó 26 "Adeudos y Obligaciones Financieras a Largo Plazo", según corresponda.

CUENTA : 2201 FONDOS INTERBANCARIOS

DESCRIPCIÓN: Ver descripción del rubro 22 Fondos Interbancarios.

SUBCUENTAS:

2201.01 Bancos

2201.02 Financieras

2201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito

2201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito

2201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES

2201.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito

2201.09 Otras empresas del sistema financiero [236]

Ver dinámica en la cuenta 2208.

CUENTA : 2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS

DESCRIPCIÓN: Registran los gastos financieros, tales como intereses y comisiones, devengados por los fondos interbancarios que se encuentran pendientes de pago.

SUBCUENTAS:

2208.01 Bancos

2208.02 Financieras

2208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito

2208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito

2208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES

2208.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito

2208.09 Otras empresas del sistema financiero [237]

DINÁMICA Aplicable a las cuentas: 2201 y 2208

DÉBITOS: Por las amortizaciones y cancelación de las obligaciones por créditos recibidos.

– Por la cancelación de los sobregiros.

– Por las notas de abono recibidas.

– Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CRÉDITOS: Por los importes de fondos por los financiamientos y créditos contratados.

– Por las notas de cargo recibidas.

• Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

RUBRO : 23 DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES

DESCRIPCIÓN: Comprende las obligaciones de la empresa por los depósitos a la vista, en ahorros y a plazo de empresas del sistema financiero del país y del exterior, así como de organismos financieros internacionales.

Sólo debe incluir los depósitos de la matriz y subsidiarias que sean empresas del sistema financiero.

Incluye los gastos financieros devengados por estas obligaciones que se encuentran pendientes de pago.

No se consideran las obligaciones por adeudos y obligaciones por intermediación que se registran en los rubros 24 Adeudos y obligaciones financieras a corto plazo y 26 Adeudos y obligaciones financieras a largo plazo.

CUENTA : 2301 DEPÓSITOS A LA VISTA

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones a la vista por depósitos de empresas del sistema financiero del país y del exterior, de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias, así como de organismos financieros internacionales.

SUBCUENTAS:

2301.01 Depósitos a la vista de empresas del sistema financiero del país

2301.01.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias [238]

• Otros [239]

2301.02 Depósitos a la vista de instituciones del sistema financiero del exterior

2301.03 Depósitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias

• Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias [240]

2301.03.09 Otros [241]

2301.04 Depósitos a la vista de organismos financieros internacionales

Ver dinámica en la cuenta 2308.

CUENTA : 2302 DEPÓSITOS DE AHORRO

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero del país y del exterior, de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias, así como de organismos financieros internacionales.

SUBCUENTAS:

2302.01 Depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero del país

2302.02 Depósitos de ahorro de instituciones del sistema financiero del exterior

2302.03 Depósitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias

2302.04 Depósitos de ahorro de organismos financieros internacionales

Ver dinámica en la cuenta 2308.

CUENTA : 2303 DEPÓSITOS A PLAZO

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones por depósitos a plazo de empresas del sistema financiero del país y del exterior, de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias, así como de organismos financieros internacionales.

SUBCUENTAS:

2303.01 Depósitos a plazo de empresas del sistema financiero del país

2303.02 Depósitos a plazo de instituciones del sistema financiero del exterior

2303.03 Depósitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias

2303.04 Depósitos a plazo de organismos financieros internacionales

Ver dinámica en la cuenta 2308.

CUENTA : 2308 GASTOS POR PAGAR POR DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos financieros por pagar tales como intereses y comisiones, devengados por los depósitos de las empresas del sistema financiero del país e instituciones financieras del exterior, la oficina matriz, sucursales y subsidiarias; así como de los organismos financieros internacionales.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

2308.01 Gastos por pagar por depósitos a la vista de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales

2308.01.01 Depósitos a la vista país

2308.01.02 Depósitos a la vista exterior

2308.01.03 Depósitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias

2308.01.04 Depósitos a la vista de organismos financieros internacionales

2308.02 Gastos por pagar por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales

2308.02.01 Depósitos de ahorro país

2308.02.02 Depósitos de ahorro exterior

2308.02.03 Depósitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias

2308.02.04 Depósitos de ahorro de organismos financieros internacionales

2308.03 Gastos por pagar por depósitos a plazo de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales

2308.03.01 Depósitos a plazo país

2308.03.02 Depósitos a plazo exterior