Manual de contabilidad para las empresas del sistema financiero del Perú. (Cap. IV) (página 13)

2308.03.03 Depósitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias

2308.03.04 Depósitos a plazo de organismos financieros internacionales

DINÁMICA Aplicable a las cuentas: 2301, 2302, 2303 y 2308

DÉBITOS: Por la devolución de los fondos recibidos al término de las condiciones preestablecidas o pactados.

– Por los intereses y otros cargos pagados.

– Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CRÉDITOS: Por los fondos recibidos de las empresas del sistema financiero.

– Por los intereses y comisiones devengados por pagar.

– Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

RUBRO : 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO

DESCRIPCIÓN: [242] Comprende las obligaciones de la empresa por la obtención de recursos y financiamientos de hasta un año de plazo, contratados con el Banco Central de Reserva del Perú, la Corporación Financiera de Desarrollo, el Banco de la Nación, las empresas del sistema financiero del país, las instituciones financieras del exterior, su correspondiente oficina matriz, sucursales y subsidiarias, así como con organismos financieros internacionales, bajo la modalidad de créditos directos y administración de líneas de crédito, para ser aplicados a fines específicos.

Los intereses y gastos financieros devengados se reconocerán en la cuenta 2408 o en las mismas cuentas donde se registra el monto capital.

Las transacciones concretadas a través de medios de comunicación inmediata, deberán ser registradas el mismo día que se produzcan, debiendo estar sustentadas por la documentación pertinente; las efectuadas telefónicamente o por fax, serán reconfirmadas por la documentación debida y las concertadas a través de notas de cargo o abono, deberán ser registradas el día de la recepción de las mismas.

No deberá considerarse en este rubro los fondos comprados en el mercado interbancario nacional para la cobertura de liquidez, los mismos que deben ser contabilizados en el rubro 22 Fondos Interbancarios.

Los contratos que se celebren entre empresas del sistema financiero del país y del exterior, para la canalización de recursos monetarios, deben estipular claramente si los entes financiadores pueden negociar los instrumentos de deuda involucrados. Si ello se produjera, se deberá solicitar a dichos financiadores que comuniquen tal transferencia, indicando el tenedor final de la misma, para su consideración como obligación sujeta a encaje de ser el caso, de acuerdo a las regulaciones sobre la materia.

CUENTA : 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones a corto plazo con el Banco Central de Reserva del Perú, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.

SUBCUENTAS:

2401.01 Adeudos con garantía de títulos valores

Se registran las obligaciones por créditos de corto plazo obtenidos del Banco Central de Reserva del Perú con el objetivo de resolver problemas de liquidez de las empresas del sistema financiero, garantizados por documentos negociables.

2401.02 Operaciones de mercado abierto

Se registran las obligaciones por créditos obtenidos a corto plazo del Banco Central de Reserva del Perú, garantizados por certificados de depósitos emitidos por el Banco Central de Reserva del Perú y por moneda extranjera.

2401.03 Pactos de recompra – títulos

2401.04 Pactos de recompra – divisas

En estas subcuentas se registran las obligaciones de recomprar títulos o divisas que el transferente asume en los pactos de recompra, cuando el adquiriente es el Banco Central.

2401.09 Otras obligaciones

Ver dinámica en la cuenta 2407.

CUENTA : 2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓN FINANCIERADE DESARROLLO

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con la Corporación Financiera de Desarrollo por los recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: [243]

2402.02 Adeudos por préstamos

2402.02.01 Redimibles

2402.02.01.01 No subordinados

2402.02.01.02 Subordinados

2402.02.03 Convertibles en acciones

2402.02.03.01 No subordinados

2402.02.03.02 Subordinados

2402.09 Otras obligaciones

Ver dinámica en la cuenta 2407.

CUENTA : 2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con las empresas del sistema financiero del país incluyendo el Banco de la Nación, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: [244]

2403.01 Avances en cuenta corriente

2403.02 Adeudos por préstamos

2403.02.01 Redimibles

2403.02.01.01 No Subordinados

2403.02.01.02 Subordinados

2403.02.03 Convertibles en acciones

2403.02.03.01 No Subordinados

2403.02.03.02 Subordinados

• Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero

• Adeudos por bienes recibidos en capitalización inmobiliaria

2403.09 Otras obligaciones

Ver dinámica en la cuenta 2407.

CUENTA : 2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con instituciones financieras del exterior que realizan intermediación financiera, similares a las empresas del sistema financiero del país, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:

2404.01 Avances en cuenta corriente [245]

2404.02 Adeudos por préstamos [246]

2404.02.01 Redimibles [247]

2404.02.01.01 No subordinados [248]

2404.02.01.02 Subordinados [249]

2404.02.03 Convertibles en acciones [250]

2404.02.03.01 No subordinados [251]

2404.02.03.02 Subordinados [252]

2404.09 Otras obligaciones[253]

Ver dinámica en la cuenta 2407.

CUENTA : 2405 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con organismos internacionales, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:

2405.01 Adeudos por préstamos [254]

2405.01.01 Redimibles [255]

2405.01.01.01 No subordinados [256]

2405.01.01.02 Subordinados [257]

2405.01.03 Convertibles en acciones [258]

2405.01.03.01 No subordinados [259]

2405.01.03.02 Subordinados [260]

2405.09 Otras obligaciones[261]

Ver dinámica en la cuenta 2407.

CUENTA: 2406 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo diferentes a los adeudos con instituciones financieras del país, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:

2406.01 Adeudos por préstamos [262]

2406.01.01 Redimibles [263]

2406.01.01.01 No subordinados [264]

2406.01.01.02 Subordinados [265]

2406.01.03 Convertibles en acciones [266]

2406.01.03.01 No subordinados [267]

2406.01.03.02 Subordinados[268]

2406.09 Otras obligaciones [269]

Ver dinámica en la cuenta 2407.

CUENTA: 2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo distintas a los adeudos con instituciones financieras del exterior, por recursos y financiamientos obtenidos, bajo diferentes modalidades contractuales.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:

2407.01 Adeudos por préstamos [270]

2407.01.01 Redimibles [271]

2407.01.01.01 No subordinados [272]

2407.01.01.02 Subordinados [273]

2407.01.03 Convertibles en acciones [274]

2407.01.03.01 No subordinados [275]

2407.01.03.02 Subordinados [276]

2407.09 Otras Obligaciones [277]

DINÁMICA Aplicable a las cuentas: 2401, 2402, 2403, 2404, 2405, 2406 y 2407

DÉBITOS: Por los importes de las amortizaciones y cancelación de los financiamientos ordinarios obtenidos del país o del exterior.

– Por los importes de la cancelación de los sobregiros.

– Por los importes de las notas de abono recibidas.

– Por el importe de las transferencias.

– Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CRÉDITO: Por los importes de los financiamientos y créditos ordinarios contratados recibidos.

– Por los importes de los sobregiros en las cuentas corrientes que la empresa mantiene en bancos.

– Por los importes de las notas de cargo recibidas.

– Por el importe de las transferencias.

– Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CUENTA: 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO

DESCRIPCIÓN: [278] En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados por los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con instituciones financieras del país y del exterior y con organismos internacionales. En caso la empresa reconozca dichos gastos en las mismas cuentas donde se registra el monto capital, no será aplicable el registro en esta cuenta.

SUBCUENTAS:

2408.01 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú

2408.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de Desarrollo

2408.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del país

2408.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior

2408.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales

2408.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del país

2408.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior

DINÁMICA

DÉBITOS: Por los importes pagados o cancelados por concepto de intereses, comisiones y otros.

– Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CRÉDITOS: Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y créditos contratados.

• Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CUENTA: 2409 RECLASIFICACIONES[279]

DESCRIPCIÓN: Para efectos de presentación en el Estado de Situación Financiera, se reclasificarán los instrumentos que califiquen como pasivo financiero con cargo a las cuentas del rubro 34.

Los gastos financieros de los citados instrumentos deben registrarse en la cuentas del pasivo correspondiente.

SUBCUENTAS :

2409.01. Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones financieras del país

2409.02 Adeudos y obligaciones con empresas del exterior y organismos financieros internacionales

2409.03 Otros adeudos y obligaciones del país y del exterior

RUBRO : 25 CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIÓN: [280] Comprende las cuentas que representan obligaciones provenientes de operaciones con productos financieros derivados; cuentas por pagar diversas; dividendos, participaciones y remuneraciones por pagar; proveedores de bienes y servicios, y primas por pagar al Fondo de Seguro de Depósito y aportes a la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito. También incluyen los gastos por pagar devengados por las operaciones registradas en las cuentas de este rubro.

CUENTA : 2501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERÉS [281]

DINÁMICA Ver Dinámica cuenta 2503

CUENTA : 2502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACION [282]

DESCRIPCIÓN:

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS [283]

2502.01 Derivados de moneda extranjera

2502.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)

2502.01.02 Forwards

2502.01.04 Futuros

2502.01.05 Opciones

2502.01.09 Otros derivados de moneda extranjera

2502.02 Derivados de tasa de interés

2502.02.01 Swaps de Tasas de Interés

2502.02.02 Forwards

2502.02.04 Futuros

2502.02.05 Opciones

2502.02.09 Otros derivados de tasa de interés

2502.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities

2502.03.01 Swaps

2502.03.02 Forwards

2502.03.04 Futuros

2502.03.05 Opciones

2502.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities

2502.05 Derivados de crédito

2502.05.01 Total Return Swaps

2502.05.02 Credit Default Swaps

2502.05.09 Otros derivados de crédito

2502.07 Diferencial de compromisos futuros que se reconocen por realización de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad [284]

2502.07.01 Operaciones de reporte

2502.07.01.01 Compras a futuro

2502.07.01.02 Ventas a futuro

2502.07.02 Pactos de recompra

2502.07.02.01 Compras a futuro

2502.07.02.02 Ventas a futuro

2502.09 Otros productos financieros derivados

DINÁMICA Ver Dinámica cuenta 2503

CUENTA : 2503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA [285]

DESCRIPCIÓN:

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

2503.01 Coberturas de Valor Razonable

2503.01.01 Derivados de moneda extranjera

2503.01.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)

2503.01.01.02 Forwards

2503.01.01.04 Futuros

2503.01.01.05 Opciones

2503.01.01.09 Otros derivados de moneda extranjera

2503.01.02 Derivados de tasa de interés

2503.01.02.01 Swaps de Tasas de Interés

2503.01.02.02 Forwards

2503.01.02.04 Futuros

2503.01.02.05 Opciones

2503.01.02.09 Otros derivados de tasa de interés

2503.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities

2503.01.03.01 Swaps

2503.01.03.02 Forwards

2503.01.03.04 Futuros

2503.01.03.05 Opciones

2503.01.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities

2503.01.05 Derivados de crédito

2503.01.05.01 Total Return Swaps

2503.01.05.02 Credit Default Swaps

2503.01.05.09 Otros derivados de crédito

2503.01.09 Otros productos financieros derivados

2503.02 Coberturas de Flujos de Efectivo

2503.02.01 Derivados de moneda extranjera

2503.02.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)

2503.02.01.02 Forwards

2503.02.01.04 Futuros

2503.02.01.05 Opciones

2503.02.01.09 Otros derivados de moneda extranjera

2503.02.02 Derivados de tasa de interés

2503.02.02.01 Swaps de Tasas de Interés

2503.02.02.02 Forwards

2503.02.02.04 Futuros

2503.02.02.05 Opciones

2503.02.02.09 Otros derivados de tasa de interés

2503.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities

2503.02.03.01 Swaps

2503.02.03.02 Forwards

2503.02.03.04 Futuros

2503.02.03.05 Opciones

2503.02.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities

2503.02.05 Derivados de crédito

2503.02.05.01 Total Return Swaps

2503.02.05.02 Credit Default Swaps

2503.02.05.09 Otros derivados de crédito

2503.02.09 Otros productos financieros derivados

2503.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés

2503.03.02 Derivados de tasa de interés

2503.03.02.01 Swaps de Tasas de Interés

2503.03.02.02 Forwards

2503.03.02.09 Otros derivados de tasa de interés

DINÁMICA [286] Aplicable a las cuentas 2501, 2502 y 2503

DÉBITOS: – Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros derivados y de las partidas cubiertas en una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de interés de un portafolio (Macro-coberturas).

– Por su liquidación o cancelación.

– Por la amortización del ajuste de valor razonable efectuado a una partida cubierta, en caso de interrupción de la cobertura contable.

CRÉDITOS: – Por el reconocimiento del valor razonable de los productos financieros derivados.

– Por el reconocimiento de la prima en venta de opciones.

– Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros derivados y de las partidas cubiertas en una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de interés de un portafolio (Macro-coberturas).

CUENTA: 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS [287]

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones con los establecimientos comerciales que han presentado al cobro notas por consumos con tarjetas de crédito emitidas por la empresa que aún no han sido pagadas, los importes por pagar originados por los seguros cobrados por cuenta de prestatarios, retenciones para declaratoria de fábrica, garantías por alquileres y suscripciones de acciones. Incluye también cuotas por pagar (equivalente al valor del bien) por los contratos de bienes recibidos en arrendamiento financiero, así como las obligaciones de las ECI por contratos de capitalización inmobiliaria celebrados sobre bienes en construcción y los intereses por pagar acordados por la capitalización individual de los clientes.

SUBCUENTAS:

2504.01 Acreedores por operaciones con tarjetas de débito y crédito[288]

2504.02 Seguros por cuenta de prestatarios

2504.03 Seguros por cuenta de depositantes

2504.04 Retenciones para declaratoria de fábrica

2504.06 Garantías por alquileres

2504.07 Suscripción de acciones

• Cuotas por bienes recibidos en arrendamiento financiero

• Obligaciones por contratos de capitalización inmobiliaria sobre bienes en construcción [289]

• Intereses por pagar sobre capitalización individual [290]

2504.19 Otros

Ver dinámica en la cuenta 2507.

CUENTA : 2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y

REMUNERACIONES POR PAGAR

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los importes a pagar por la distribución acordada de utilidades entre los accionistas o asociados de la empresa; así como las participaciones y remuneraciones a directores y trabajadores de acuerdo con el estatuto y normas legales pertinentes, que se encuentran pendientes de pago.

SUBCUENTAS:

2505.01 Dividendos por pagar

2505.02 Participaciones por pagar

2505.03 Vacaciones por pagar

2505.04 Remuneraciones por pagar

2505.05 Honorarios por pagar

2505.06 Dietas por pagar

2505.09 Otros gastos de personal

Ver dinámica en la cuenta 2507.

CUENTA : 2506 PROVEEDORES

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con respecto a terceros por la compra de bienes y servicios recibidos.

SUBCUENTAS:

2506.01 Proveedores de bienes

2506.02 Proveedores de servicios

Ver dinámica en la cuenta 2507.

CUENTA : 2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPOSITOS, APORTES Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS[291]

DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con el Fondo de Seguro de Depósitos, aportes por pagar a la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito, las obligaciones propias con instituciones recaudadoras de tributos (gobierno central y otras instituciones del Estado), las retenciones que efectúa a sus clientes, accionistas y trabajadores, los montos recaudados por cuenta del Banco de la Nación y otros debidamente autorizados.

Los pagos a cuenta del impuesto a la renta se debitarán en la cuenta analítica 2507.03.01.

SUBCUENTAS:

2507.01 Primas al Fondo de Seguro de Depósitos

2507.02 Aporte a la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito.

2507.03 Tributos por cuenta propia

2507.03.01 Impuesto a la Renta

2507.03.02 Impuesto General a las Ventas

2507.03.03 Otras Contribuciones

2507.03.09 Otros tributos por cuenta propia

2507.04 Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones

2507.05 Tributos retenidos

2507.06 Tributos recaudados

DINÁMICA [292] Aplicable a las cuentas 2504, 2505, 2506 y 2507

DÉBITOS: – Por los importes de tributos pagados y/o abonados en las cuentas correspondientes de las instituciones recaudadoras, así como por los pagos a cuenta del impuesto a la renta

CRÉDITOS: – Por los importes de los tributos por cuenta propia

• Por los importes de los tributos retenidos

• Por los importes de los tributos recaudados

• Por los importes retenidos por aportes a las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones

CUENTA : 2508 GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos pendientes de pago provenientes de las obligaciones que tiene la empresa por las operaciones diversas registradas en este rubro.

SUBCUENTAS:

2508.01 Gastos por pagar de cuentas por pagar

2508.09 Otros gastos por pagar

DINÁMICA

DÉBITOS : – Por los importes de los gastos pagados.

– Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CRÉDITOS : – Por los importes de los gastos devengados del rubro pendientes de pago.

– Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

RUBRO : 26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

DESCRIPCIÓN: [293] Comprende los adeudos por recursos y financiamientos obtenidos por la empresa a plazos mayores a un año, contratados con la Corporación Financiera de Desarrollo, el Banco de la Nación, las empresas del Sistema Financiero del País, las instituciones financieras del exterior y organismos financieros internacionales, bajo la modalidad de créditos directos y líneas de crédito.

Los intereses y gastos financieros devengados se reconocerán en la cuenta 2608 o en las mismas cuentas donde se registra el monto capital.

Las transacciones concretadas a través de medios de comunicación vía transmisión electrónica, deberán ser registradas el mismo día que se produzcan, debiendo estar sustentadas por la documentación pertinente. Las transacciones efectuadas telefónicamente o por fax serán reconfirmadas por la documentación debida y las concertadas a través de notas de cargo o abono, deberán ser registradas el día de la recepción de las mismas.

CUENTA : 2602 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓN FINANCIERA DE DESARROLLO [294]

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a largo plazo, con la Corporación Financiera de Desarrollo por los recursos y financiamientos obtenidos en sus distintas modalidades.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS :

2602.02 Adeudos por préstamos

2602.02.01 Redimibles

2602.02.01.01 No Subordinados

2602.02.01.02 Subordinados

2602.02.02 No redimibles

2602.02.02.01 No subordinados

2602.02.02.02 Subordinados

2602.02.03 Convertibles en acciones

2602.02.03.01 No subordinados

2602.02.03.02 Subordinados

2602.09 Otras obligaciones

Ver dinámica en la cuenta 2607.

CUENTA : 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS [295]

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un año, con las empresas del sistema financiero del país, incluyendo el Banco de la Nación, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:

2603.02 Adeudos por préstamos

2603.02.01 Redimibles

2603.02.01.01 No Subordinados

2603.02.01.02 Subordinados

2603.02.02 No Redimibles

2603.02.02.01 No Subordinados

2603.02.02.02 Subordinados

2603.02.03 Convertibles en acciones

2603.02.03.01 No Subordinados

2603.02.03.02 Subordinados

2603.04 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero

2603.05 Adeudos por bienes recibidos en capitalización inmobiliaria

2603.09 Otras obligaciones

Ver dinámica en la cuenta 2607.

CUENTA : 2604 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR [296]

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un año con instituciones del exterior, similares a las empresas del sistema financiero del país, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:

2604.02 Adeudos por préstamos

2604.02.01 Redimible

2604.02.01.01 No subordinados

2604.02.01.02 Subordinados

2604.02.02 No redimibles

2604.02.02.01 No subordinados

2604.02.02.02 Subordinados

2604.02.03 Convertibles en acciones

2604.02.03.01 No subordinados

2604.02.03.02 Subordinados

2604.09 Otras obligaciones

Ver dinámica en la cuenta 2607.

CUENTA : 2605 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES [297]

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un año con organismos financieros internacionales, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:

2605.01 Adeudos por préstamos

2605.01.01 Redimibles

2605.01.01.01 No subordinados

2605.01.01.02 Subordinados

2605.01.02 No redimibles

2605.01.02.01 No subordinados

2605.01.02.02 Subordinados

2605.01.03 Convertibles en acciones

2605.01.03.01 No subordinados

2605.01.03.02 Subordinados

2605.09 Otras obligaciones

Ver dinámica en la cuenta 2607.

CUENTA : 2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS [298]

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del país a plazos mayores a un año, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:

2606.02 Adeudos por préstamos

2606.02.01 Redimibles

2606.02.01.01 No subordinados

2606.02.01.02 Subordinados

2606.02.02 No redimibles

2606.02.02.01 No subordinados

2606.02.02.02 Subordinados

2606.02.03 Convertibles en acciones

2606.02.03.01 No subordinados

2606.02.03.02 Subordinados

2606.09 Otras obligaciones

Ver dinámica en la cuenta 2607.

CUENTA: 2607 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR [299]

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del exterior a plazos mayores a un año, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:

2607.01 Adeudos por préstamos

2607.01.01 Redimibles

2607.01.01.01 No subordinados

2607.01.01.02 Subordinados

2607.01.02 No redimibles

2607.01.02.01 No subordinados

2607.01.02.02 Subordinados

2607.01.03 Convertibles en acciones

2607.01.03.01 No subordinados

2607.01.03.02 Subordinados

2607.09 Otras obligaciones

DINÁMICA: Aplicable a las cuentas: 2602, 2603, 2604, 2605, 2606 y 2607.

DÉBITOS : – Por los importes de las amortizaciones y cancelación de los financiamientos y créditos obtenidos del país o del exterior.

– Por los importes de las notas de abono recibidas.

– Por el importe de las transferencias.

– Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CRÉDITOS : – Por los importes de los financiamientos y créditos contratados recibidos.

– Por los importes de las notas de cargo recibidas.

– Por el importe de las transferencias.

– Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CUENTA : 2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

DESCRIPCIÓN :[300] En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados por los adeudos y otras obligaciones a largo plazo, con instituciones financieras del país y del exterior y con organismos internacionales. En caso la empresa reconozca dichos gastos en las mismas cuentas donde se registra el monto capital, no será aplicable el registro en esta cuenta.

SUBCUENTAS:

2608.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de Desarrollo

2608.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del país

2608.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior

2608.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales

2608.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del país

2608.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior

DINÁMICA:

DÉBITOS: – Por los importes pagados o cancelados por intereses, comisiones y otros.

– Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CRÉDITOS: – Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y créditos contratados.

– Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CUENTA : 2609 RECLASIFICACIONES[301]

DESCRIPCIÓN: Para efectos de presentación en el Estado de Situación Financiera, se reclasificarán los instrumentos que califiquen como pasivo financiero con cargo a las cuentas del rubro 34.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:

2609.01 Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones financieras del país

2609.02 Adeudos y obligaciones con empresas del exterior y organismos financieros internacionales

2609.03 Otros adeudos y obligaciones del país y del exterior

RUBRO : 27 PROVISIONES

DESCRIPCIÓN: [302] Comprende las provisiones para créditos indirectos o créditos contingentes, las provisiones por riesgo país y las provisiones por desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria conforme con las disposiciones emitidas por la Superintendencia.

Asimismo incluye las provisiones a que se refiere la NIC Nº 37 Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes. De acuerdo a lo señalado en esta norma las provisiones son pasivos (obligaciones) en los que existe incertidumbre acerca de su cuantía o vencimiento. Se debe reconocer una provisión cuando se producen las siguientes situaciones: (a) la entidad tiene una obligación presente (legal o implícita) como resultado de un suceso pasado; (b) es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos, que incorporen beneficios económicos, para cancelar su obligación; y, (c) puede estimarse de manera fiable la obligación.

CUENTA : 2701 PROVISIONES PARA CRÉDITOS CONTINGENTES [303]

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las provisiones genéricas y específicas por créditos contingentes o indirectos conforme con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones, y provisiones referidas a la administración inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento conforme con las disposiciones emitidas por la Superintendencia.

Cuando un deudor por un crédito contingente incumpla con su obligación y la empresa honre la misma, se genera un crédito por liquidar que deberá ser reclasificado en la cuenta analítica 1401.01.21 "Créditos por liquidar". Igualmente, la provisión para créditos contingentes que se haya constituido hasta esa fecha deberá ser reclasificado en la subcuenta correspondiente de la cuenta 1409 "(Provisiones para créditos)".

SUBCUENTAS:

En esta subcuenta se registran las provisiones específicas por los créditos contingentes o créditos indirectos conforme con el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones.

En esta subcuenta se registran se registran el componente fijo y componente procíclico de las provisiones genéricas por los créditos contingentes o créditos indirectos conforme con el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones.

En esta subcuenta se registran las provisiones referidas a la administración inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento, conforme con el Reglamento para la Administración del Riesgo de Sobre Endeudamiento de Deudores Minoristas.

Ver dinámica en la cuenta 2702.

CUENTA: 2702 OTRAS PROVISIONES [304]

DESCRIPCIÓN: [305] En esta cuenta se registran las provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos, riesgo país, desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria y contingencias diversas conforme a las disposiciones emitidas por la Superintendencia.

Asimismo, se registran las provisiones en el marco de la Norma Internacional de Contabilidad Nº 37.

SUBCUENTAS:

2702.02 Provisiones para litigios y demandas

2702.03 Provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos

2702.04 Provisiones por cartera transferida con pacto de recompra u opción de compra [306]

• Provisiones para Riesgo País [307]

En esta subcuenta se registran las provisiones por riego país de acuerdo a las disposiciones de esta Superintendencia, con cargo a las cuentas analíticas y subcuentas analíticas correspondientes de la subcuenta 4305.05 "Provisiones para Riesgo País". [308]

• Depósitos en el exterior

• Inversiones negociables y a vencimiento [309]

2702.05.03.01..Activos mantenidos para negociación-instrumentos de capital

2702.05.03.02..Activos mantenidos para negociación-instrumentos de deuda

2702.05.03.03..Activos disponibles para la venta-instrumentos de capital

2702.05.03.04..Activos disponibles para la venta-instrumentos de deuda

2702.05.03.05..Inversiones a vencimiento

2702.05.03.06..Inversiones en commodities

• Créditos

• Créditos directos

• Créditos indirectos

• Cuentas por cobrar [310]

2702.05.05.01 Derivados de cobertura

2702.05.05.02 Derivados de negociación

2702.05.05.03 Cuentas por cobrar en venta de bienes y servicios y fideicomiso

2702.05.05.04 Otras cuentas por cobrar

• Bienes recibidos en pago y adjudicados

2702.05.07 安nversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones .en negocios conjuntos[311]

2702.05.07.01 Subsidiarias

2702.05.07.02 Asociadas

2702.05.07.03 Negocios conjuntos y otras

2702.06 Provisiones para desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria [312]

2702.07 Provisión por bienes adjudicados y recuperados [313]

En esta subcuenta se registrará inicialmente la provisión de los bienes adjudicados o recuperados que han sido transferidos a vinculados, y que no han sido revertidas contra resultados del ejercicio, conforme con el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados y sus Provisiones. Posteriormente, la reversión de las provisiones se realizará con abono a las cuentas de gastos 4304 ó 6401.09.03, según corresponda. Asimismo, se registra el exceso de provisiones constituidas por los bienes adjudicados o recuperados.

2702.07.01 Provisión por bienes adjudicados y recuperados transferidos a vinculados

2702.07.02 Exceso de provisiones de bienes adjudicados y recuperados

2702.09 Otras provisiones

DINÁMICA: [314] Aplicable a las cuentas: 2701 y 2702

DÉBITOS : – Por la aplicación de las provisiones.

– Por la disminución de las provisiones.

– Por la transferencia de provisiones.

– Por la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CRÉDITOS : – Por la constitución de las provisiones para créditos contingentes conforme con lo dispuesto en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones.

– Por la constitución de provisiones correspondientes a la administración inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento.

• Por la constitución de provisiones para riesgo país

– Por la constitución de las provisiones para litigios y demandas conforme la NIC 37.

– Por la constitución de las provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos

• Por la constitución de las provisiones para otras contingencias.

• Por la constitución de las provisiones por desvalorización de los bienes colocados en capitalización inmobiliaria

• Por las provisiones de bienes adjudicados o recuperados que han sido transferidos a vinculados, y por el exceso de provisiones de bienes adjudicados o recuperados

• Por la actualización de los saldos en moneda extranjera

RUBRO : 28 VALORES, TÍTULOS Y

OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN

DESCRIPCIÓN: Comprende las obligaciones contraídas por la empresa mediante la emisión de valores y títulos representativos de deuda tales como bonos, letras, pagarés y cédulas colocados en el mercado, los cuales, de conformidad con la legislación correspondiente, pueden ser redimibles o no a la fecha de su vencimiento o convertibles.

Incluye los gastos devengados por las obligaciones que se encuentran pendientes de pago.

CUENTA : 2801 BONOS COMUNES

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por los bonos emitidos por la empresa que han sido colocados y que se encuentran en circulación, diferentes a los bonos subordinados, convertibles en acciones y de arrendamiento financiero, sujetas a las condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las normas legales que la autorizan.

SUBCUENTA:

2801.01 Bonos comunes

Ver dinámica en la cuenta 2807.

CUENTA: 2802 BONOS SUBORDINADOS [315]

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los instrumentos de deuda representados por bonos emitidos por la empresa que han sido colocados y se encuentran en circulación, cuya prelación en caso de intervención, o disolución y liquidación de la empresa está subordinada al pago de los demás pasivos de la empresa.

Los bonos subordinados se contabilizan inicialmente al monto de su colocación. Posteriormente se irá devengando, contra resultados del ejercicio, el monto de la prima o descuento durante el plazo de los bonos, de tal manera que a su vencimiento los bonos se encuentren registrados a su valor nominal.

Asimismo, deberán contabilizarse las actualizaciones de los bonos por indexación al VAC, en caso corresponda.

Estos bonos pueden ser computables como parte del patrimonio efectivo de la empresa de acuerdo con lo establecido por la Superintendencia

SUBCUENTAS Y ANALÍTICAS:

2802.02 Bonos subordinados redimibles

2802.03 Bonos subordinados no redimibles

2802.04 Bonos subordinados convertibles en acciones

Ver dinámica en la cuenta 2807.

CUENTA : 2803 BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los bonos convertibles en acciones o en otros títulos representativos de capital de la empresa, según la forma jurídica de su constitución, en tanto no se produzca su vencimiento y por ende pasen a conformar el capital de conformidad con lo establecido por las normas vigentes.

SUBCUENTAS:

2803.01 Bonos convertibles en acciones por decisión del emisor

2803.02 Bonos convertibles en acciones por decisión del tenedor

2803.09 Otros Bonos convertibles en acciones

Ver dinámica en la cuenta 2807.

CUENTA : 2804 BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los instrumentos representativos de obligaciones por bonos de arrendamiento financiero emitidos por la empresa, de acuerdo a las condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las normas legales que la autorizan. Estas captaciones serán colocadas bajo la modalidad de créditos en arrendamiento financiero.

SUBCUENTA:

2804.01 Bonos de arrendamiento financiero

Ver dinámica en la cuenta 2807.

CUENTA : 2805 INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por instrumentos hipotecarios emitidos por la empresa, de acuerdo con las condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las normas legales que la autorizan. Estas captaciones se destinarán al otorgamiento de créditos hipotecarios.

SUBCUENTAS:

2805.01 Bonos hipotecarios

2805.02 Letras hipotecarias

2805.03 Cédulas hipotecarias

2805.09 Otros instrumentos hipotecarios

Ver dinámica en la cuenta 2807.

CUENTA : 2806 OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran otras obligaciones subordinadas contraídas por la empresa, distintas a los bonos subordinados, que han sido colocadas y se encuentran en circulación.

SUBCUENTAS:

2806.01 Redimibles [316]

2806.02 No redimibles [317]

2806.03 Convertibles en acciones [318]

Ver dinámica en la cuenta 2807.

CUENTA : 2807 OTROS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por otros instrumentos de deuda emitidos por la empresa, que a su vencimiento son redimibles, obligando a que se pague a su tenedor a fecha determinada o a su vencimiento, de acuerdo a las condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las normas legales que las autorizan.

SUBCUENTAS:

2807.01 Pagarés

2807.02 Obligaciones

2807.03 Certificados de depósito negociables[319]

2807.09 Otros instrumentos representativos de deuda

DINÁMICA: Aplicable a las cuentas: 2801, 2802, 2803, 2804, 2805, 2806 y 2807.

DÉBITOS: – Por la cancelación de los valores, títulos y obligaciones emitidas a su vencimiento. [320]

• Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

• Por la disminución del principal de los valores, títulos y obligaciones emitidas al haber sido convertido en acciones. [321]

• Por la redención anticipada de los valores, títulos y obligaciones emitidas. [322]

CRÉDITOS: – Por el importe de los valores, títulos y obligaciones colocados.

– Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CUENTA : 2808 GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN

DESCRIPCIÓN: [323] En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados por los valores, títulos y obligaciones emitidos por la empresa. En caso la empresa reconozca dichos gastos en las mismas cuentas donde se registra el monto capital, no será aplicable el registro en esta cuenta.

SUBCUENTAS:

2808.01 Gastos por pagar por bonos en circulación

2808.02 Gastos por pagar por bonos subordinados

2808.03 Gastos por pagar por bonos convertibles en acciones

2808.04 Gastos por pagar por bonos de arrendamiento financiero

2808.05 Gastos por pagar por instrumentos hipotecarios

2808.06 Gastos por pagar por otras obligaciones subordinadas

2808.07 Gastos por pagar por otros instrumentos representativos de deuda

DINÁMICA

DÉBITOS: – Por los importes de los gastos al ser pagados o capitalizados.

– Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

– Por los importes de los gastos extornados

CRÉDITOS: – Por el importe de los gastos cuando se devengan.

– Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CUENTA[324] : 2809 RECLASIFICACIONES

DESCRIPCIÓN: Para efectos de presentación en el Estado de Situación Financiera, se reclasificarán los instrumentos que califiquen como pasivo financiero con cargo a las cuentas del rubro 34.

RUBRO : 29 OTROS PASIVOS [325]

DESCRIPCIÓN: Comprende los ingresos diferidos cuya realización se efectuará en el ejercicio o ejercicios siguientes y las cuentas para registrar operaciones de naturaleza transitoria como sobrantes de caja, bienes cedidos en arrendamiento financiero, bienes cedidos en capitalización inmobiliaria y operaciones en trámite.

Aquellas cuentas de naturaleza transitoria deben ser objeto de regularización permanente transfiriéndolas a las cuentas pertinentes. Las partidas pendientes de regularización que excedan el plazo de treinta (30) días calendario, sin contar con la justificación correspondiente, deberán reclasificarse.

Para la presentación en el Balance General, los saldos de las subcuentas 2901.01 Ingresos por Intereses y Comisiones, 2901.02 Ingresos por Intereses y Comisiones Cobrados por Anticipado, 2901.04 Ingresos por Arrendamiento Financiero no Devengados y 2901.08.01 Utilidad en venta financiada de bienes adjudicados y recuperados, deben ser deducidos de las cuentas del activo correspondiente.

Las cuentas cuya naturaleza es de control, deberán mostrarse deducida de la respectiva contracuenta en el activo.

CUENTA : 2901 INGRESOS DIFERIDOS [326]

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran aquellos ingresos que la empresa perciba por anticipado, antes de que hayan sido devengados; los ingresos no devengados de transferencia y adquisición de cartera, venta de bienes adjudicados y recuperados; entre otros.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

2901.01 Ingresos por intereses y comisiones [327]

En esta subcuenta se registrarán los ingresos por intereses y comisiones diferidos producto de la refinanciación, y reestructuración de créditos. Asimismo, se registrarán los ingresos diferidos producto de los Programas de Rescate Financiero Agropecuario (RFA) y Fortalecimiento Patrimonial de Empresas (FOPE) según las normas establecidas sobre la materia, los mismos que se reconocerán como ingreso proporcionalmente bajo el principio de lo percibido.

En caso los créditos reestructurados y refinanciados pasen a situación de vencidos o en cobranza judicial, de acuerdo a las disposiciones contenidas en este Manual, los saldos de las cuentas analíticas 2901.01.03 y 2901.01.04 por dichos créditos serán reclasificados a la cuenta analítica 2901.01.05 o 2901.01.06, según corresponda; y en general, los ingresos diferidos por los créditos serán reclasificados a las cuentas analíticas correspondientes de esta subcuenta, de acuerdo a la situación contable del crédito.

2901.01.01 Créditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes [328]

2901.01.03 Créditos reestructurados [329]

2901.01.04 Créditos refinanciados [330]

• Créditos vencidos [331]

• Créditos en cobranza judicial [332]

2901.02 Ingresos por intereses, comisiones y gastos cobrados por anticipado [333]

En esta subcuenta se registrarán los ingresos por intereses, comisiones y gastos cobrados por anticipado sobre créditos directos e indirectos, no devengados.

Los ingresos no devengados por créditos directos se registran en las cuentas analíticas correspondientes de esta subcuenta, de acuerdo a la situación contable del crédito. Los ingresos no devengados de los créditos indirectos se registrarán en la cuenta analítica 2901.02.07.

2901.07 Otros ingresos diferidos [338]

En los casos de transferencias mediante permuta o financiadas, en esta subcuenta se registra la ganancia obtenida, la cual se irá devengando en función a los ingresos dinerarios que se obtengan por la realización de los bienes recibidos en permuta, o proporcionalmente a la percepción del pago de parte de la adquirente de la cartera crediticia transferida, respectivamente. [339]

2901.07.01 Transferencia de cartera crediticia

• Adquisición de cartera crediticia [340]

2901.07.02.01 Vigente

2901.07.02.03 Reestructurado

2901.07.02.04 Refinanciado

2901.07.02.05 Vencido

2901.07.02.06 En cobranza judicial

2901.07.05 Donaciones recibidas[341]

En esta cuenta analítica se registra las donaciones relacionadas a cubrir gastos, reconociéndose como ingresos en la cuenta 5607 sobre una bases sistemática y racional de forma correlacionada con los gastos derivados de la donación.[342]

2901.07.06 Variaciones en el fideicomiso de dinero electrónico[343]

En esta subcuenta se registran las variaciones en el valor de los activos que forman parte del fideicomiso por concepto de rendimientos, cambios en el valor razonable, deterioro, etc.

• Otros

2901.08 Ingresos por colocación de bienes adjudicados y recuperados[344]

En esta subcuenta se registrarán la utilidad por la colocación de los bienes adjudicados y recuperados.

En esta cuenta analítica se registra la utilidad generada en la colocación de bienes adjudicados y recuperados, de acuerdo a la situación contable del crédito, cuyo reconocimiento en resultados se realizará en el plazo del financiamiento

DINÁMICA[347]

DÉBITOS: – Por el reconocimiento de los ingresos aplicables al ejercicio.

• Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

• Por las variaciones en el valor de los activos que forman parte del fideicomiso de dinero electrónico por concepto de gastos financieros, disminuciones en el valor razonable, deterioro, etc.

CRÉDITOS: – Por los ingresos no devengados que corresponde diferir.

• Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

• Por las variaciones en el valor de los activos que forman parte del fideicomiso de dinero electrónico por concepto de rendimientos, incrementos en el valor razonable, etc.

CUENTA : 2902 SOBRANTES DE CAJA

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los excedentes en efectivo que se encuentren en caja.

SUBCUENTA:

2902.01 Sobrantes de caja

DINÁMICA

DÉBITOS: – Por los importes de las regularizaciones por los sobrantes de caja.

– Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CRÉDITOS: – Por los importes de los excedentes de efectivo en caja.

– Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CUENTA : 2903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO [348]

DESCRIPCIÓN: El pasivo por impuesto a la renta diferido es el impuesto a la renta por pagar en períodos futuros, originado por diferencias temporales gravables. Su reconocimiento, medición y revelación se ceñirá a las disposiciones de la NIC 12 Impuesto a las Ganancias.

Para efectos de la presentación en el Estado de Situación Financiera, se puede compensar el pasivo diferido con el activo diferido, si se cumplen los requisitos establecidos en la precitada NIC 12.

SUBCUENTAS:

2903.01 Impuesto a la renta

DINÁMICA [349]

DÉBITOS: – Por la disminución de los pasivos por impuesto a la renta diferido, originados en la reversión de las diferencias temporales gravables.

– Por la disminución de los pasivos por impuesto a la renta diferido, originados en la reversión de las transacciones reconocidas directamente en el patrimonio neto.

CRÉDITOS: – Por el reconocimiento de pasivos originados en diferencias temporales gravables relacionadas con transacciones que se reconocen en el resultado del periodo.

– Por el reconocimiento de pasivos originados en diferencias temporales gravables relacionadas con transacciones que se reconocen en el patrimonio neto.

CUENTA : 2908 OPERACIONES EN TRÁMITE

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza acreedora y transitoria, que por razones operativas internas o por las características de la operación, no es posible imputar inmediatamente a las cuentas definitivas. Las partidas registradas en estas cuentas deben ser regularizadas diariamente, mediante su imputación a las cuentas en las que corresponde su registro.

SUBCUENTAS:

2908.04 Documentos extraviados

2908.05 Diferencias por regularizar

2908.06 Entregas por identificar

2908.07 Operaciones por liquidar

2908.09 Otras

DINÁMICA

DÉBITOS: – Por la regularización de las partidas y operaciones en trámite.

– Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CRÉDITOS: – Por las partidas y operaciones acreedoras en trámite cuando se originan.

– Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CUENTA : 2909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza acreedora entre oficinas de la misma empresa, cuyos saldos se presentan en los estados financieros por oficinas, debiendo compensarse de manera que los saldos en los estados financieros consolidados queden en cero.

SUBCUENTAS:

2909.01 Operaciones país

2909.02 Operaciones exterior

DINÁMICA

DÉBITOS: – Por la cancelación y regularización de las partidas contabilizadas en estas subcuentas.

– Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CRÉDITOS: – Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras oficinas.

– Por los intereses y comisiones devengados por préstamos y servicios a otras oficinas.

– Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CLASE: 3 PATRIMONIO

DESCRIPCIÓN: Representa la participación de los propietarios en el activo neto de la empresa. Su importe se determina por la diferencia entre el activo y el pasivo.

Comprende la acumulación de los aportes de los accionistas, incluyendo las capitalizaciones de utilidades y excedentes, representado por acciones nominativas debidamente suscritas; así como el capital adicional que incluye las donaciones, primas de emisión y capital en trámite; las reservas; los ajustes al patrimonio o revaluación; resultados acumulados y resultados del ejercicio.

También comprende el valor de los certificados de aportación pagados por los socios de las Cooperativas de Ahorro y Crédito, incluyendo los que se originen por capitalizaciones de utilidades y excedentes, de conformidad con las disposiciones legales correspondientes.

En las cuentas analíticas correspondientes se registrará el capital pagado según la naturaleza de los aportes o capitalizaciones. La capitalización de las revaluaciones permitidas por ley se registrará como revaluación especial.

RUBRO : 31 CAPITAL SOCIAL

DESCRIPCIÓN: Comprende el capital pagado, el capital suscrito y las suscripciones pendientes de pago.

El capital pagado constituye la acumulación de los aportes de los accionistas, incluyendo las reinversiones de utilidades, capitalización de reservas y otras, representado por acciones nominativas debidamente suscritas.

CUENTA : 3101 CAPITAL SOCIAL [350]

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el porcentaje de las acciones comunes y preferentes suscritas y pagadas y las que se originan por la capitalización de utilidades, de reservas y obligaciones, entre otros motivos, de conformidad con las disposiciones legales correspondientes. Asimismo, se registra el capital asignado a las sucursales de las empresas del sistema financiero del exterior.

El capital social deberá estar inscrito en Registros Públicos, no pudiendo ser inferior al mínimo legal fijado por ley y disposiciones específicas.

Los dividendos acumulativos no pagados de las acciones preferentes que conforme con la NIC 32 califiquen como pasivos financieros deben ser contabilizados como pasivos en las cuentas correspondientes, afectando la cuenta de gastos en el ejercicio que se acumule dicho dividendo.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

3101.01 Acciones Comunes

3101.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo

3101.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo

3101.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo

3101.09 Otras Acciones

DINÁMICA

DÉBITOS : – Por la reducción del capital debidamente autorizado.

CRÉDITOS : – Por el importe del capital inicial y aportes posteriores.

– Por la capitalización de utilidades.

– Por el importe de la reexpresión por inflación.

– Por el importe de la capitalización de reservas.

– Por el importe de la capitalización de obligaciones.

CUENTA: 3102 CAPITAL SUSCRITO [351]

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el capital suscrito cuyo saldo representa el monto pendiente de pago.

No se considera dentro del Patrimonio Efectivo, ni para el cálculo de los límites, ni otros efectos legales.

SUBCUENTA:

3102.01 Acciones Comunes

3102.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo

3102.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo

3102.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo

3102.09 Otras Acciones

DINÁMICA

DÉBITOS : – Por los pagos efectuados de capital suscrito.

CRÉDITOS : – Por el importe de la suscripción de acciones.

CUENTA : 3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO) [352]

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el derecho que tiene la empresa frente a los suscriptores de acciones de capital de exigir el pago del mismo.

SUBCUENTA:

3103.01 Acciones Comunes

3103.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo

3103.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo

3103.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo

3103.09 Otras Acciones

DINÁMICA

DÉBITOS : – Por los importes de las suscripciones de acciones.

CRÉDITOS : – Por los pagos efectuados del capital suscrito.

CUENTA : 3104 (ACCIONES EN TESORERÍA) [353]

DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra el valor nominal de las acciones de propia emisión que han sido recompradas por la empresa con carácter temporal.

SUBCUENTAS:

3104.01 Acciones Comunes

3104.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo

3104.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo

3104.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo

3104.09 Otras Acciones

RUBRO : 32 CAPITAL ADICIONAL [354]

DESCRIPCIÓN: Comprende las cuentas que registran las donaciones y otros aportes similares a favor de la empresa, realizados en efectivo o en especie, así como las primas de emisión. Asimismo, se registrarán las ganancias o pérdidas por la venta de las acciones en tesorería.

CUENTA : 3201 DONACIONES[355]

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las donaciones y otros aportes similares a favor de la empresa. Cuando se trate de donaciones destinadas a cubrir gastos, éstas se registran como ingresos.

SUBCUENTA:

3201.01 Donaciones

Ver dinámica en la cuenta 3203.

CUENTA : 3202 PRIMA (DESCUENTO) DE ACCIONES [356]

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra la diferencia (exceso o defecto) entre el valor nominal de las acciones y el precio al cual fueron colocadas.

Tratándose de las acciones en tesorería, se registra la diferencia entre el valor nominal y su valor de adquisición.

SUBCUENTA:

3202.01 Acciones Comunes

3202.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo

3202.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo

3202.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo

3202.09 Otras Acciones

Ver dinámica en la cuenta 3203.

CUENTA : 3203 CAPITAL EN TRÁMITE [357]

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los aportes pagados por los accionistas mientras se encuentra en trámite la formalización del aumento del capital social.

SUBCUENTA:

3203.01 Acciones Comunes

3203.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo

3203.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo

3203.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo

3203.09 Otras Acciones

CUENTA : 3204 GANANCIAS O PÉRDIDAS POR ACCIONES EN TESORERÍA [358]

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra la diferencia entre el costo de adquisición y el valor de venta, en los casos en que se produzca su venta.

DINÁMICA[359] Aplicables a las cuentas 3201, 3202, 3203 y 3204

DÉBITOS: – Por las capitalizaciones o distribuciones de las primas de emisión.

– Por las capitalizaciones.de las donaciones y otros aportes.

– Por el importe del descuento en la colocación de acciones.

– Por el valor nominal de acciones en tesorería.

– Por la diferencia (exceso) del valor de adquisición sobre el valor nominal en la adquisición de las acciones de tesorería.

– Por la diferencia entre el costo de adquisición y el valor de venta de las 兮acciones de tesorería.

– Por la formalización del capital que se encontraba en trámite.

CRÉDITOS: – Por los importes de las donaciones recibidas y otros aportes recibidos.

– Por los importes de las primas en la emisión de acciones.

– Por la diferencia (defecto) del valor de adquisición sobre el valor nominal 入n la adquisición de las acciones de tesorería

– Por la diferencia entre el costo de adquisición y el valor de venta de las 兮acciones de tesorería

– – Por los aportes de capital cuya formalización se encuentra en trámite.

RUBRO : 33 RESERVAS

DESCRIPCIÓN: Comprende tanto las reservas legales como las voluntarias, provenientes de los aportes en efectivo, de la detracción de las utilidades, de la revaluación o reexpresión por inflación, u otra constitución que apruebe esta Superintendencia.

CUENTA : 3301 RESERVA LEGAL [360]

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades destinadas a la constitución de la reserva legal, de conformidad con lo establecido por las disposiciones legales, incluyendo la reexpresión por inflación. Asimismo, se registran otras modalidades de constitución, conforme la legislación aplicable sobre la materia.

SUBCUENTAS:

3301.01 Aportes en efectivo

3301.02 Utilidades

3301.03 Revaluación especial autorizada por la SBS

• Reexpresión por inflación

3301.09 Otros [361]

Ver dinámica en la cuenta 3303.

CUENTA : 3302 RESERVAS LEGALES ESPECIALES

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades destinadas a la constitución de las reservas específicas, conforme a lo establecido por dispositivos legales.

SUBCUENTAS:

3302.01 Fondo de liberación de prendas

3302.09 Otras reservas legales especiales

Ver dinámica en la cuenta 3303.

CUENTA : 3303 RESERVAS FACULTATIVAS [362]93.1

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades, u otra modalidad de constitución destinadas a construir las reservas facultativas aprobadas por acuerdo de la junta de accionistas o junta de administración, de conformidad con lo establecido en los estatutos.

Tratándose de una constitución diferente a la detracción de utilidades ésta deberá ser autorizada por esta Superintendencia.

SUBCUENTAS:

3303.01 Reservas facultativas que sólo pueden ser reducidas con previa autorización de la Superintendencia [363]

3303.02 Reservas facultativas que pueden ser reducidas sin previa autorización de la Superintendencia [364]

DINÁMICA Aplicable a las cuentas 3301, 3302 y 3303

DÉBITOS: – Por la aplicación de las reservas para cubrir pérdidas acumuladas.

– Por la aplicación de reservas para liberación de prendas.

– Por la aplicación de reservas para su capitalización.

– Por las transferencias de las reservas.

CRÉDITOS: – Por la constitución de la reserva legal mediante detracciones de las utilidades por mandato expreso de la Ley General.

– Por la constitución de la reserva legal especial mediante detracciones de las utilidades destinadas a la liberación de prendas.

– Por la constitución de la reserva voluntaria.

RUBRO : 34 COMPONENTE PATRIMONIAL Y RECLASIFICACIONES[365]

DESCRIPCIÓN: En las cuentas de este rubro se contabiliza el componente patrimonial de los instrumentos financieros compuestos. Asimismo, para efectos de presentación en el Estado de Situación Financiero, se reclasificarán los instrumentos que conforme con la NIC 32, califiquen como pasivo financiero.

CUENTAS:

3401 Capital social

3402 Capital adicional

DINÁMICA:

DÉBITOS: – Por las reclasificaciones, para efectos de presentación en el Estado 夥 Situación Financiera, con abono a la cuenta 2409, 2609 o 2809, 峥gún corresponda.

CRÉDITOS: – Por el componente de patrimonio de los instrumentos financieros compuestos.

RUBRO : 36 AJUSTES AL PATRIMONIO

DESCRIPCIÓN: Comprenden los ajustes al patrimonio, como los incrementos por revaluaciones conforme a las normas respectivas, y las ganancias y pérdidas por coberturas de flujo de efectivo conforme con el tratamiento contable de los productos financieros derivados. [366]

CUENTA : 3602 REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS POR SBS

DESCRIPCIÓN: [367] En esta cuenta se registra la contrapartida del mayor valor asignado a las partidas del rubro "Inmuebles, Mobiliario y Equipo", producto de las revaluaciones debidamente autorizadas por la Superintendencia a las empresas que serán absorbidas en el marco de una combinación de negocios. Estas revaluaciones podrán ser posteriormente transferidas a las cuentas de capital y reservas, conforme a las disposiciones de la Ley General. En caso no se materialice la combinación de negocios, deberán revertirse los efectos de la revaluación de activos.

SUBCUENTA:

3602.01 Revaluaciones especiales autorizadas por SBS.

DINÁMICA:

DÉBITOS: – Por los importes capitalizados o aplicados.

CRÉDITOS: – Por los importes de las revaluaciones autorizadas por la SBS.

CUENTA : 3603 RESULTADOS NO REALIZADOS [368]

SUBCUENTA:

3603.07 Diferencias de Conversión

CUENTA : 3605 RESULTADOS NO REALIZADOS POR COBERTURAS DE FLUJO DE EFECTIVO [369]

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las ganancias y pérdidas por coberturas de flujo de efectivo conforme con el tratamiento contable de los productos financieros derivados

DINÁMICA:

DÉBITOS: – Por la parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto financiero derivado en una cobertura de flujo de efectivo.

– Por el traslado a las cuentas del Estado de Ganancias y Pérdidas o en el costo del activo o pasivo no financiero, conforme con el tratamiento contable para los productos financieros descritos en el rubro 15.

CRÉDITOS: – Por la parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto financiero derivado en una cobertura de flujo de efectivo.

– Por el traslado a las cuentas del Estado de Ganancias y Pérdidas o en el costo del activo o pasivo no financiero, conforme con el tratamiento contable para los productos financieros descritos en el rubro 15.

RUBRO : 38 RESULTADOS ACUMULADOS

DESCRIPCIÓN: [370] Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas y/o las pérdidas acumuladas. Asimismo, comprende el efecto del cambio de políticas y contabilización de errores de ejercicios anteriores en concordancia con las NIIF.

Los resultados no realizados por activos financieros, así como la participación en Otro Resultado Integral de las inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos, se registran en las cuentas 3801 y 3802, según corresponda, no obstante, para efectos de presentación deben ser presentados en forma discriminada de los resultados acumulados.

CUENTA : 3801 UTILIDAD ACUMULADA [371]

DESCRIPCIÓN: [372] Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas. Asimismo, comprende el efecto del cambio de políticas y contabilización de errores de ejercicios anteriores en concordancia con las NIIF.

Los resultados no realizados por activos financieros, así como la participación en Otro Resultado Integral de las inversiones en subsidiarias y asociadas, se registran en las subcuentas que se detallan, según corresponda, no obstante, para efectos de presentación deben ser presentados en forma discriminada de los resultados acumulados.

SUBCUENTAS:

3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización

3801.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalización

3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta

En esta subcuenta se registra la ganancia neta no realizada obtenida por la empresa producto del total de sus inversiones disponibles para la venta

3801.04 Ganancia por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que se deducen del patrimonio efectivo

En esta subcuenta se registra la ganancia neta obtenida por la empresa por aplicación del método de participación patrimonial correspondiente a todas las inversiones que se deducen del patrimonio efectivo, conforme los lineamientos establecidos en la descripción del rubro 17 "Inversiones en Subsidiarias y Asociadas

• Ganancia por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo

En esta subcuenta se registra la ganancia neta obtenida por la empresa por aplicación del método de participación patrimonial correspondiente a todas las inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo, conforme los lineamientos establecidos en la descripción del rubro 17 "Inversiones en Subsidiarias y Asociadas

Ver dinámica en la cuenta 3802.

CUENTA : 3802 (PÉRDIDA ACUMULADA) [373]

DESCRIPCIÓN: [374] Comprende las pérdidas acumuladas que no se hayan absorbido o cubierto. Asimismo, comprende el efecto del cambio de políticas y contabilización de errores de ejercicios anteriores en concordancia con las NIIF.

Los resultados no realizados por activos financieros, así como la participación en Otro Resultado Integral de las inversiones en subsidiarias y asociadas, se registran en las subcuentas que se detallan, según corresponda, no obstante, para efectos de presentación deben ser presentados en forma discriminada de los resultados acumulados. Asimismo, se registran en esta cuenta la provisión por desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria.

SUBCUENTA:

• (Pérdida acumulada)

3802.03 Provisión por desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria

En esta subcuenta se registran las provisiones que las ECI deberán constituir por el monto en que la diferencia entre el precio de mercado de los inmuebles al celebrarse los contratos de capitalización inmobiliaria y sus valores de mercado, exceda el monto de las capitalizaciones individuales acumuladas. Su contra parte es la subcuenta 2702.06 "Provisiones para Desvalorización de Bienes Colocados en Capitalización Inmobiliaria". El importe a consignar en esta subcuenta deberá ser recalculado cada mes. El saldo de esta subcuenta no podrá ser compensado contra utilidades acumuladas

• Pérdida no realizada por inversiones disponibles para la venta

En esta subcuenta se registra la pérdida neta no realizada obtenida por la empresa producto del total de sus inversiones disponibles para la venta