Manual de contabilidad para las empresas del sistema financiero del Perú. (Cap. IV) (página 4)
Enviado por DOMINGO HERNANDEZ CELIS
1401.12 Créditos a medianas empresas
Son aquellos créditos otorgados a personas naturales y jurídicas de conformidad con Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
Para las cuentas analíticas de esta subcuenta, es aplicable en lo pertinente, la descripción de las cuentas analíticas de las subcuentas 1401.02 Créditos a Microempresas y 1401.01.10 Créditos Corporativos.
1401.12.01 | Avances en cuenta corriente | ||
1401.12.02 | Tarjetas de crédito | ||
1401.12.04 | Sobregiros en cuenta corriente | ||
1401.12.05 | Descuentos | ||
1401.12.05.01 | Descuentos-Pagarés | ||
1401.12.05.02 | Descuentos-Letras | ||
1401.12.05.09 | Descuentos-Otros | ||
1401.12.06 | Préstamos | ||
1401.12.06.01 | Préstamos revolventes | ||
1401.12.06.02 | Préstamos a cuota fija | ||
1401.12.06.09 | Otros préstamos | ||
1401.12.07 | Capitalización inmobiliaria | ||
1401.12.10 | Factoring | ||
1401.12.11 | Arrendamiento financiero | ||
1401.12.12 | Lease – back | ||
1401.12.18 | Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros | ||
1401.12.18.01 | Subordinados | ||
1401.12.18.02 | No Subordinados | ||
1401.12.21 | Créditos por liquidar | ||
1401.12.26 | Créditos- Comercio exterior | ||
1401.12.27 | Créditos inmobiliarios | ||
1401.12.30 | Financiación estructurada de Proyectos | ||
1401.12.31 | Financiación estructurada de activos móviles | ||
1401.12.32 | Financiación estructurada de commodities | ||
1401.12.33 | Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales | ||
1401.12.34 | Financiación estructurada de inmuebles para alquiler | ||
1401.12.99 | Otros créditos | ||
1401.13 Créditos a pequeñas empresas
Son aquellos créditos otorgados a personas naturales y jurídicas de conformidad con Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
Para las cuentas analíticas de esta subcuenta, es aplicable en lo pertinente, la descripción de las cuentas analíticas de la subcuenta 1401.02 Créditos a Microempresas.
1401.13.01 | Avances en cuenta corriente | ||
1401.13.02 | Tarjetas de crédito | ||
1401.13.04 | Sobregiros en cuenta corriente | ||
1401.13.05 | Descuentos | ||
1401.13.05.01 | Descuentos-Pagarés | ||
1401.13.05.02 | Descuentos-Letras | ||
1401.13.05.09 | Descuentos-Otros | ||
1401.13.06 | Préstamos | ||
1401.13.06.01 | Préstamos revolventes | ||
1401.13.06.02 | Préstamos a cuota fija | ||
1401.13.06.09 | Otros préstamos | ||
1401.13.07 | Capitalización inmobiliaria | ||
1401.13.10 | Factoring | ||
1401.13.11 | Arrendamiento financiero | ||
1401.13.12 | Lease-back | ||
1401.13.18 | Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros | ||
1401.13.18.01 | Subordinados | ||
1401.13.18.02 | No Subordinados | ||
1401.13.21 | Créditos por liquidar | ||
1401.13.26 | Créditos- Comercio exterior | ||
1401.13.27 | Créditos inmobiliarios | ||
1401.13.99 | Otros créditos | ||
CUENTA : 1403 CRÉDITOS REESTRUCTURADOS
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registran los créditos o financiamientos directos, cualquiera sea su modalidad, sujeto a la reprogramación de pagos aprobada en el proceso de reestructuración, de concurso ordinario o preventivo, según sea el caso, conforme a la Ley General del Sistema Concursal aprobada mediante la Ley Nº 27809.
Los deudores con créditos reestructurados deberán ser clasificados según las pautas que haya determinado esta Superintendencia en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
Los importes de los créditos reestructurados no pagados, posteriores a los quince (15) días calendario de su vencimiento cuando se trate de créditos a entidades del sector público, intermediarios de valores, corporativos, a grandes empresas y a medianas empresas, y a los treinta (30) días cuando se trate de créditos a pequeñas empresas y a microempresas, deben transferirse a la cuenta analítica respectiva de la cuenta 1405 "Créditos vencidos", por el monto total de la deuda.
Tratándose de las operaciones de arrendamiento financiero y de los contratos de capitalización inmobiliaria, se considerará vencida sólo la porción no amortizada después de treinta (30) días calendario de no haberse pagado en la fecha pactada; y se considerará vencido todo el crédito después de los noventa (90) días calendario de incumplimiento.
Se deberá determinar el valor presente de los flujos futuros del nuevo cronograma de la deuda. Si dicho valor presente es menor que el valor en libros de la deuda neto de provisiones, se deberá reconocer inmediatamente provisiones adicionales a las existentes por la diferencia correspondiente.
Los intereses y comisiones que se capitalicen producto de la reestructuración de deudas deberán registrarse en la cuenta analítica 2901.01.03, debiendo previamente extornarse los intereses y comisiones registrados en resultados o en las cuentas de orden, según corresponda. En caso que los créditos reestructurados sean reclasificados como vigentes, de acuerdo con las disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones, el saldo de los créditos registrados en la cuenta 1403 será reclasificado a la cuenta 1401, según corresponda, ciñéndose a los criterios contables establecidos en este Manual para créditos vigentes, y el saldo de la cuenta analítica 2901.01.03 por dichos créditos será reclasificado a la cuenta analítica 2901.01.01.
Para efectos de presentación en el Balance General, se deducirá del saldo de la cuenta 1403, las cuentas analíticas 2901.01.03 y 2901.04.03.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:
1403.02 | Créditos a microempresas | ||
1403.02.06ࠠ | Préstamos | ||
1403.02.07ࠠ༯font> | Capitalización inmobiliaria | ||
1403.02.11 | Arrendamiento financiero | ||
1403.02.12 | Lease-back | ||
1403.02.24 | Operaciones RFA | ||
1403.02.27 | Créditos inmobiliarios | ||
1403.02.99 | Otros créditos | ||
1403.07 | Créditos a entidades del sector público | ||
1403.07.06 | Préstamos | ||
1403.07.07 | Capitalización inmobiliaria | ||
1403.07.11 | Arrendamiento financiero | ||
1403.07.12 | Lease – back | ||
1403.07.27 | Créditos inmobiliarios | ||
1403.07.99 | Otros créditos | ||
1403.08 | Créditos con intermediarios de valores | ||
1403.08.06 | Préstamos | ||
1403.08.07 | Capitalización inmobiliaria | ||
1403.08.11 | Arrendamiento financiero | ||
1403.08.12 | Lease – back | ||
1403.08.27 | Créditos inmobiliarios | ||
1403.08.99 | Otros créditos | ||
1403.10 | Créditos corporativos | ||
1403.10.06 | Préstamos | ||
1403.10.07 | Capitalización inmobiliaria | ||
1403.10.11 | Arrendamiento financiero | ||
1403.10.12 | Lease – back | ||
1403.10.24 | Operaciones RFA | ||
1403.10.27 | Créditos inmobiliarios | ||
1403.10.30 | Financiación estructurada de Proyectos | ||
1403.10.31 | Financiación estructurada de activos móviles | ||
1403.10.32 | Financiación estructurada de commodities | ||
1403.10.33 | Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales | ||
1403.10.34 | Financiación estructurada de inmuebles para alquiler | ||
1403.10.99 | Otros créditos | ||
1403.11 | Créditos a grandes empresas | ||
1403.11.06 | Préstamos | ||
1403.11.07 | Capitalización inmobiliaria | ||
1403.11.11 | Arrendamiento financiero | ||
1403.11.12 | Lease – back | ||
1403.11.24 | Operaciones RFA | ||
1403.11.27 | Créditos inmobiliarios | ||
1403.11.30 | Financiación estructurada de Proyectos | ||
1403.11.31 | Financiación estructurada de activos móviles | ||
1403.11.32 | Financiación estructurada de commodities | ||
1403.11.33 | Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales | ||
1403.11.34 | Financiación estructurada de inmuebles para alquiler | ||
1403.11.99 | Otros créditos | ||
1403.12 | Créditos a medianas empresas | ||
1403.12.06 | Préstamos | ||
1403.12.07 | Capitalización inmobiliaria | ||
1403.12.11 | Arrendamiento financiero | ||
1403.12.12 | Lease – back | ||
1403.12.24 | Operaciones RFA | ||
1403.12.27 | Créditos inmobiliarios | ||
1403.12.30 | Financiación estructurada de Proyectos | ||
1403.12.31 | Financiación estructurada de activos móviles | ||
1403.12.32 | Financiación estructurada de commodities | ||
1403.12.33 | Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales | ||
1403.12.34 | Financiación estructurada de inmuebles para alquiler | ||
1403.12.99 | Otros créditos | ||
1403.13 | Créditos a pequeñas empresas | ||
1403.13.06 | Préstamos | ||
1403.13.07 | Capitalización inmobiliaria | ||
1403.13.11 | Arrendamiento financiero | ||
1403.13.12 | Lease-back | ||
1403.13.27 | Créditos inmobiliarios | ||
1403.13.99 | Otros créditos | ||
CUENTA : 1404 CRÉDITOS REFINANCIADOS
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registran los créditos o financiamientos directos, en sus distintas modalidades, en los que se producen variaciones de plazo y/o monto del contrato original que obedecen a dificultades en la capacidad de pago del deudor.
También se considerará un crédito como refinanciado cuando se produzcan los supuestos de novación, conforme con lo establecido en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
No se considerarán créditos refinanciados a los créditos o financiamientos otorgados originalmente bajo la modalidad o con las características de líneas de crédito revolvente debidamente aprobados por el directorio, comité ejecutivo y/o comité de créditos (según corresponda) siempre que su desarrollo crediticio no implique que las amortizaciones, cancelaciones y/o pago de servicios de dichas líneas correspondan a nuevos financiamientos.
Los deudores con créditos refinanciados deberán ser clasificados según las pautas que haya determinado esta Superintendencia en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
Los importes de los créditos refinanciados no pagados, posteriores a los quince (15) días calendario de su vencimiento cuando se trate de créditos soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades del sector público, a intermediarios de valores, a empresas del sistema financiero, corporativos, a grandes empresas y a medianas empresas (créditos de deudores no minoristas), y a los treinta (30) días cuando se trate de créditos a pequeñas empresas y a microempresas, deben transferirse a la cuenta analítica respectiva de la cuenta 1405 "Créditos vencidos", por el monto total de la deuda.
Tratándose de los créditos de consumo, hipotecario para vivienda, de las operaciones de arrendamiento financiero y de los contratos de capitalización inmobiliaria, se considerará vencida sólo la porción no amortizada después de treinta (30) días calendario de no haberse pagado en la fecha pactada; y se considerará vencido todo el crédito después de los noventa (90) días calendario de incumplimiento.
Se deberá determinar el valor presente de los flujos futuros del nuevo cronograma de la deuda. Si dicho valor presente es menor que el valor en libros de la deuda neto de provisiones, se deberá reconocer inmediatamente provisiones adicionales a las existentes por la diferencia correspondiente.
Los intereses y comisiones que se capitalicen producto de la refinanciación de deudas, deberán registrarse en la cuenta analítica 2901.01.04, debiendo previamente extornarse los intereses y comisiones registrados en resultados o en las cuentas de orden, según corresponda.
En caso que los créditos refinanciados sean reclasificados como vigentes, de acuerdo con las disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones, el saldo de los créditos registrados en la cuenta 1404 será reclasificado a la cuenta 1401, según corresponda, ciñéndose a los criterios contables establecidos en este Manual para créditos vigentes, y el saldo de la cuenta analítica 2901.01.04 por dichos créditos será reclasificado a la cuenta analítica 2901.01.01.
Para efectos de presentación en el Balance General, se deducirá del saldo de la cuenta 1404, las cuentas analíticas 2901.01.04 y 2901.04.04.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:
1404.02 | Créditos a microempresas | ||
1404.02.01 | Avances en cuenta corriente | ||
1404.02.02 | Tarjetas de crédito | ||
1404.02.04 | Sobregiros en cuenta corriente | ||
1404.02.05 | Descuentos | ||
1404.02.06 | Préstamos | ||
1404.02.06.01 | Préstamos revolventes | ||
1404.02.06.02 | Préstamos a cuota fija | ||
1404.02.06.09 | Otros préstamos | ||
1404.02.07ࠠ༯font> | Capitalización inmobiliaria | ||
1404.02.10 | Factoring | ||
1404.02.11 | Arrendamiento financiero | ||
1404.02.12 | Lease-back | ||
1404.02.24 | Operaciones refinanciadas-RFA | ||
En esta cuenta analítica se registran los créditos refinanciados conforme con lo señalado en el Decreto de Urgencia Nº 059-2000 y sus normas modificatorias y complementarias.
1404.02.26 | Créditos- Comercio exterior | ||
1404.02.27 | Créditos inmobiliarios | ||
1404.02.99 | Otros créditos | ||
1404.02.99.01 | Revolventes | ||
1404.02.99.02 | No revolventes | ||
1404.03 | Créditos de consumo | ||
1404.03.01 | Avances en cuenta corriente | ||
1404.03.02 | Tarjetas de crédito | ||
1404.03.04 | Sobregiros en cuenta corriente | ||
1404.03.06 | Préstamos | ||
1404.03.06.01 | Préstamos revolventes | ||
1404.03.06.02 | Préstamos no revolventes para automóviles [61] | ||
1404.03.06.03 | Préstamos no revolventes para libre disponibilidad [62] | ||
1404.03.06.04 | Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles [63] | ||
1404.03.06.05 | Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles [64] | ||
1404.03.06.06 | Préstamos revolventes otorgados bajo convenios [65] | ||
1404.03.06.09 | Otros préstamos no revolventes [66] | ||
1404.03.11 | Arrendamiento financiero | ||
1404.03.12 | Lease-back | ||
1404.03.13 | Pignoraticios | ||
1404.03.99 | Otros créditos | ||
1404.03.99.01 | Revolventes | ||
1404.03.99.02 | No revolventes | ||
1404.04 | Créditos hipotecarios para vivienda | ||
1404.04.06ࠠ࠼/font> | Préstamos | ||
1404.04.06.01࠼/font> | Préstamos con hipoteca inscrita | ||
1404.04.06.02 | Préstamos sin hipoteca inscrita | ||
1404.04.07ࠠ࠼/font> | Capitalización inmobiliaria | ||
1404.04.08ࠠ࠼/font> | Préstamos con letras hipotecarias | ||
1404.04.09ࠠ࠼/font> | Préstamos con cédulas hipotecarias | ||
1404.04.23 | Préstamos del Fondo MIVIVIENDA | ||
1404.04.24 | Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras | ||
1404.04.25 | Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA | ||
1404.04.99 | Otros créditos | ||
1404.05 | Créditos a bancos multilaterales de desarrollo | ||
1404.05.06 | Préstamos | ||
1404.05.99 | Otros créditos | ||
1404.06 | Créditos soberanos | ||
1404.06.06 | Préstamos | ||
1404.06.99 | Otros créditos | ||
1404.07 | Créditos a entidades del sector público | ||
1404.07.01 | Avances en cuenta corriente | ||
1404.07.02 | Tarjetas de crédito | ||
1404.07.04 | Sobregiros en cuenta corriente | ||
1404.07.05 | Descuentos | ||
1404.07.06 | Préstamos | ||
1404.07.06.01 | Préstamos revolventes | ||
1404.07.06.02 | Préstamos a cuota fija | ||
1404.07.06.09 | Otros préstamos | ||
1404.07.07 | Capitalización inmobiliaria | ||
1404.07.10 | Factoring | ||
1404.07.11 | Arrendamiento financiero | ||
1404.07.12 | Lease – back | ||
1404.07.18 | Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros | ||
1404.07.18.01 | Subordinados | ||
1404.07.18.02 | No Subordinados | ||
1404.07.26 | Créditos- Comercio exterior | ||
1404.07.27 | Créditos inmobiliarios | ||
1404.07.99 | Otros créditos | ||
1404.08 | Créditos a intermediarios de valores | ||
1404.08.01 | Avances en cuenta corriente | ||
1404.08.02 | Tarjetas de crédito | ||
1404.08.04 | Sobregiros en cuenta corriente | ||
1404.08.05 | Descuentos | ||
1404.08.06 | Préstamos | ||
1404.08.06.01 | Préstamos revolventes | ||
1404.08.06.02 | Préstamos a cuota fija | ||
1404.08.06.09 | Otros préstamos | ||
1404.08.07 | Capitalización inmobiliaria | ||
1404.08.10 | Factoring | ||
1404.08.11 | Arrendamiento financiero | ||
1404.08.12 | Lease – back | ||
1404.08.18 | Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros | ||
1404.08.18.01 | Subordinados | ||
1404.08.18.02 | No Subordinados | ||
1404.08.26 | Créditos- Comercio exterior | ||
1404.08.27 | Créditos inmobiliarios | ||
1404.08.99 | Otros créditos | ||
1404.09 | Créditos a empresas del sistema financiero | ||
1404.09.06 | Préstamos | ||
1404.09.06.06 | Subordinados | ||
1404.09.06.07 | No Subordinados | ||
1404.09.18 | Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros | ||
1404.09.18.01 | Subordinados | ||
1404.09.18.02 | No Subordinados | ||
1404.09.99 | Otros créditos | ||
1404.10 | Créditos corporativos | ||
1404.10.01 | Avances en cuenta corriente | ||
1404.10.02 | Tarjetas de crédito | ||
1404.10.04 | Sobregiros en cuenta corriente | ||
1404.10.05 | Descuentos | ||
1404.10.06 | Préstamos | ||
1404.10.06.01 | Préstamos revolventes | ||
1404.10.06.02 | Préstamos a cuota fija | ||
1404.10.06.09 | Otros préstamos | ||
1404.10.07 | Capitalización inmobiliaria | ||
1404.10.10 | Factoring | ||
1404.10.11 | Arrendamiento financiero | ||
1404.10.12 | Lease – back | ||
1404.10.18 | Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros | ||
1404.10.18.01 | Subordinados | ||
1404.10.18.02 | No Subordinados | ||
1404.10.24 | Operaciones refinanciadas-RFA | ||
1404.10.26 | Créditos- Comercio exterior | ||
1404.10.27 | Créditos inmobiliarios | ||
1404.10.30 | Financiación estructurada de Proyectos | ||
1404.10.31 | Financiación estructurada de activos móviles | ||
1404.10.32 | Financiación estructurada de commodities | ||
1404.10.33 | Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales | ||
1404.10.34 | Financiación estructurada de inmuebles para alquiler | ||
1404.10.99 | Otros créditos | ||
1404.11 | Créditos a grandes empresas | ||
1404.11.01 | Avances en cuenta corriente | ||
1404.11.02 | Tarjetas de crédito | ||
1404.11.04 | Sobregiros en cuenta corriente | ||
1404.11.05 | Descuentos | ||
1404.11.06 | Préstamos | ||
1404.11.06.01 | Préstamos revolventes | ||
1404.11.06.02 | Préstamos a cuota fija | ||
1404.11.06.09 | Otros préstamos | ||
1404.11.07 | Capitalización inmobiliaria | ||
1404.11.10 | Factoring | ||
1404.11.11 | Arrendamiento financiero | ||
1404.11.12 | Lease – back | ||
1404.11.18 | Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros | ||
1404.11.18.01 | Subordinados | ||
1404.11.18.02 | No Subordinados | ||
1404.11.24 | Operaciones refinanciadas-RFA | ||
1404.11.26 | Créditos- Comercio exterior | ||
1404.11.27 | Créditos inmobiliarios | ||
1404.11.30 | Financiación estructurada de Proyectos | ||
1404.11.31 | Financiación estructurada de activos móviles | ||
1404.11.32 | Financiación estructurada de commodities | ||
1404.11.33 | Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales | ||
1404.11.34 | Financiación estructurada de inmuebles para alquiler | ||
1404.11.99 | Otros créditos | ||
1404.12 | Créditos a medianas empresas | ||
1404.12.01 | Avances en cuenta corriente | ||
1404.12.02 | Tarjetas de crédito | ||
1404.12.04 | Sobregiros en cuenta corriente | ||
1404.12.05 | Descuentos | ||
1404.12.06 | Préstamos | ||
1404.12.06.01 | Préstamos revolventes | ||
1404.12.06.02 | Préstamos a cuota fija | ||
1404.12.06.09 | Otros préstamos | ||
1404.12.07 | Capitalización inmobiliaria | ||
1404.12.10 | Factoring | ||
1404.12.11 | Arrendamiento financiero | ||
1404.12.12 | Lease – back | ||
1404.12.18 | Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros | ||
1404.12.18.01 | Subordinados | ||
1404.12.18.02 | No Subordinados | ||
1404.12.24 | Operaciones refinanciadas-RFA | ||
1404.12.26 | Créditos- Comercio exterior | ||
1404.12.27 | Créditos inmobiliarios | ||
1404.12.30 | Financiación estructurada de Proyectos | ||
1404.12.31 | Financiación estructurada de activos móviles | ||
1404.12.32 | Financiación estructurada de commodities | ||
1404.12.33 | Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales | ||
1404.12.34 | Financiación estructurada de inmuebles para alquiler | ||
1404.12.99 | Otros créditos | ||
1404.13 | Créditos a pequeñas empresas | ||
1404.13.01 | Avances en cuenta corriente | ||
1404.13.02 | Tarjetas de crédito | ||
1404.13.04 | Sobregiros en cuenta corriente | ||
1404.13.05 | Descuentos | ||
1404.13.06 | Préstamos | ||
1404.13.06.01 | Préstamos revolventes | ||
1404.13.06.02 | Préstamos a cuota fija | ||
1404.13.06.09 | Otros préstamos | ||
1404.13.07 | Capitalización inmobiliaria | ||
1404.13.10 | Factoring | ||
1404.13.11 | Arrendamiento financiero | ||
1404.13.12 | Lease-back | ||
1404.13.18 | Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros | ||
1404.13.18.01 | Subordinados | ||
1404.13.18.02 | No Subordinados | ||
1404.13.24 | Operaciones refinanciadas-RFA | ||
1404.13.26 | Créditos- Comercio exterior | ||
1404.13.27 | Créditos inmobiliarios | ||
1404.13.99 | Otros créditos | ||
Ver dinámica en la cuenta 1406.
CUENTA : 1405 CRÉDITOS VENCIDOS
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el capital de los créditos que no han sido cancelados o amortizados por los obligados en la fecha de vencimiento. Incluye los créditos originados por los importes desembolsados por la empresa ante el incumplimiento del cliente, por operaciones cuyo pago ha sido garantizado por la empresa y/o por cartas de crédito emitidas y confirmadas asumidas por la empresa.
El plazo para considerar la totalidad del crédito como vencido es después de quince (15) días calendario de la fecha de vencimiento de pago pactado para créditos soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades del sector público, a intermediarios de valores, a empresas del sistema financiero, corporativos, a grandes empresas y a medianas empresas, y de treinta (30) días calendario para créditos a pequeñas empresas y a microempresas.
Para el caso de sobregiros en cuenta corriente se considerará como crédito vencido a partir del trigésimo primer día (31º) calendario de otorgado el sobregiro, independientemente del monto.
En el caso de los créditos de consumo (revolvente y no revolvente) e hipotecario para vivienda, se sigue un tratamiento escalonado para la consideración de crédito vencido: después de los treinta (30) días calendario de no haber pagado a la fecha pactada, se considerará vencida sólo la porción no pagada; mientras que después de los noventa (90) días calendario de incumplimiento en cualquiera de las cuotas pactadas, se considerará vencida la totalidad de la deuda. Igual tratamiento se aplicará para las operaciones de arrendamiento financiero y contratos de capitalización inmobiliaria, independientemente del tipo de crédito.
Los créditos por los que la empresa ha iniciado las acciones judiciales de cobro, deben transferirse a la cuenta 1406 Créditos en cobranza judicial.
La demanda de cobranza por la vía judicial deberá iniciarse dentro del plazo de noventa (90) días calendario de haber registrado contablemente el crédito como vencido.
Las razones técnicas y legales para registrar contablemente créditos como vencidos por mayor tiempo del plazo señalado sin que se haya iniciado el proceso judicial de cobranza correspondiente, deben ser informadas al Directorio de la empresa u órgano equivalente en forma cuatrimestral, debiendo dejar constancia de la presentación de dicho informe en las actas respectivas, las cuales conjuntamente con la información de sustento, deberán estar a disposición de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP para cuando ésta lo requiera.
Para las subcuentas y cuentas analíticas de esta cuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripción de las subcuentas y cuentas analíticas de las cuentas 1401 Créditos vigentes y 1404 Créditos refinanciados.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:
1405.02 | Créditos a microempresas[67] | ||
1405.02.02 | Tarjetas de crédito | ||
1405.02.02.01 | Tarjetas de crédito por disponibilidad en efectivo | ||
1405.02.02.02 | Tarjetas de crédito por compra | ||
1405.02.02.09 | Tarjetas de crédito por otros conceptos | ||
1405.02.04 | Sobregiro en cuenta corriente | ||
1405.02.05 | Descuentos | ||
1405.02.05.01 | Descuentos-Pagarés | ||
1405.02.05.02 | Descuentos-Letras | ||
1405.02.05.09 | Descuentos-Otros | ||
1405.02.06 | Préstamos | ||
1405.02.06.01 | Préstamos revolventes | ||
1405.02.06.02 | Préstamos a cuota fija | ||
1405.02.06.09 | Otros préstamos | ||
1405.02.07 | Capitalización inmobiliaria | ||
1405.02.10 | Factoring | ||
1405.02.11 | Arrendamiento financiero | ||
1405.02.12 | Lease-back | ||
1405.02.19 | Créditos refinanciados | ||
1405.02.19.02 Tarjetas de crédito
1405.02.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.02.19.05 Descuentos
1405.02.19.06 Préstamos
1405.02.19.07 Capitalización inmobiliaria
1405.02.19.10 Factoring
1405.02.19.11 Arrendamiento financiero
1405.02.19.12 Lease-back
1405.02.19.24 Operaciones RFA
1405.02.19.26 Créditos comercio exterior
1405.02.19.27 Créditos inmobiliarios
1405.02.19.99 Otros créditos
1405.02.21 | Créditos por liquidar | ||
El registro en esta cuenta corresponde a los importes desembolsados por la empresa, correspondiente a operaciones cuyo incumplimiento había sido garantizado por la empresa, y no han sido cancelados o formalizados por plazos mayores a treinta (30) días calendario, tratándose de créditos a microempresas y a pequeñas empresas; y 15 (quince) días calendario, tratándose de créditos corporativos y créditos a grandes empresas y créditos a medianas empresas
1405.02.22 Créditos reestructurados
1405.02.22.06 Préstamos
1405.02.22.07 Capitalización inmobiliaria
1405.02.22.11 Arrendamiento financiero
1405.02.22.12 Lease-back
1405.02.22.24 Operaciones RFA
1405.02.22.27 Créditos inmobiliarios
1405.02.22.99 Otros créditos
1405.02.26 | Créditos- Comercio exterior | ||
1405.02.27 | Créditos inmobiliarios | ||
1405.02.99 | Otros créditos | ||
1405.03 | Créditos de consumo | ||
1405.03.02 | Tarjetas de crédito | ||
1405.03.02.01 | Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo | ||
1405.03.02.02 | Tarjetas de crédito contratadas por compra | ||
1405.03.02.09 | Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos | ||
1405.03.04 | Sobregiros en cuenta corriente | ||
1405.03.06 | Préstamos | ||
1405.03.06.01 | Préstamos revolventes | ||
1405.03.06.02 | Préstamos no revolventes para automóviles | ||
1405.03.06.03 | Préstamos no revolventes para libre disponibilidad | ||
1405.03.06.04 | Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles | ||
1405.03.06.05 | Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles | ||
1405.03.06.06 | Préstamos revolventes otorgados bajo convenios [68] | ||
1405.03.06.09 | Otros préstamos no revolventes | ||
1405.03.11 | Arrendamiento financiero | ||
1405.03.12 | Lease-back | ||
1405.03.13 | Pignoraticios | ||
1405.03.19 Créditos refinanciados
1405.03.19.02 Tarjetas de crédito
1405.03.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.03.19.06 Préstamos
1405.03.19.11 Arrendamiento financiero
1405.03.19.12 Lease-back
1405.03.19.99 Otros créditos
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