Manual de contabilidad para las empresas del sistema financiero del Perú. (Cap. IV) (página 15)
Enviado por DOMINGO HERNANDEZ CELIS
4401.07 Depreciación por instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas
4401.08 Depreciación de bienes cedidos en arrendamiento financiero
(Depreciación por contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero)
Depreciación de bienes cedidos en capitalización inmobiliaria [593]
(Depreciación en contra de bienes cedidos en capitalización inmobiliaria) [594]
Ver dinámica en la cuenta 4405.
CUENTA : 4403 AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES Y GASTOS AMORTIZABLES [595]
DESCRIPCIÓN: [596] En esta cuenta se registran los cargos por las amortizaciones de activos intangibles, así como de los gastos que se mantienen en el activo, de acuerdo al patrón de consumo de beneficios económicos que fluyan a la empresa.
SUBCUENTAS:
4403.03 Amortización de gastos por software [597]
4403.04 Amortización de otros activos intangibles [598]
4403.07 Amortización del goodwill
4403.08 Amortización de gastos por otros gastos amortizables
Ver dinámica en la cuenta 4405.
CUENTA : 4404 DETERIORO DE VALOR DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO [599]
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las pérdidas por deterioro de valor de los inmuebles, mobiliario y equipo identificadas en el período. Estas pérdidas se producen cuando el valor en libros del activo es mayor a su importe recuperable. La medición del importe recuperable del activo y el registro de las pérdidas por deterioro se efectuarán de conformidad con lo señalado en la NIC 36 Deterioro de valor de los activos.
SUBCUENTAS:
4404.01 Deterioro de valor de terrenos
4404.02 Deterioro de valor de edificios e instalaciones
4404.03 Deterioro de valor de mobiliario y equipo
4404.04 Deterioro de equipos de transporte y maquinarias
4404.05 Deterioro de valor de bienes recibidos en arrendamiento financiero y en capitalización inmobiliaria
4404.07 Deterioro de instalaciones y mejoras en bienes alquilados
Ver dinámica en la cuenta 4405.
CUENTA : 4405 DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS INTANGIBLES [600]
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las pérdidas por deterioro de valor de activos intangibles. Estas pérdidas se producen cuando el valor en libros del activo es mayor a su importe recuperable. La medición del importe recuperable del activo y el registro de las pérdidas por deterioro se efectuarán de conformidad con lo señalado en la NIC 36 Deterioro de valor de los activos. En los casos de activos intangibles de vida útil indefinida, incluido el goodwill, y activos intangibles que no están disponibles para su uso, las pruebas de deterioro deberán efectuarse como mínimo de forma anual.
SUBCUENTAS:
4405.03 Deterioro de software
4405.04 Deterioro de otros activos intangibles
4405.07 Deterioro del goodwill
DINAMICA: Aplicable a las cuentas 4401, 4403, 4404 y 4405
DÉBITOS: – Por el registro de la depreciación de inmuebles, mobiliario y equipo.
– Por el registro de la amortización de intangibles y gastos amortizables.
– Por el registro del deterioro de valor de inmuebles, mobiliario y equipo.
– Por el registro del deterioro de valor de activos intangibles.
CRÉDITOS: – Por el total al cierre del ejercicio con cargo a la cuenta 6101 Resultado de operación.
– Por el reintegro de la depreciación de los bienes cedidos en arrendamiento financiero y en contratos de capitalización inmobiliaria, con débito a la cuenta 2907.
RUBRO : 45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
DESCRIPCIÓN: Comprende los gastos de personal, de directorio, por servicios recibidos de terceros, impuestos y contribuciones y gastos diversos de gestión incurridos, que se registran sobre una base acumulativa.
CUENTA : 4501 GASTOS DE PERSONAL
DESCRIPCIÓN: En las cuentas se registrarán los gastos generados por concepto de remuneraciones y las contribuciones por leyes sociales y otros incurridos a favor del personal.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:
4501.01 Remuneraciones
4501.01.01 Básica
4501.01.02 Bonificaciones
4501.01.03 Gratificaciones
4501.01.04 Asignaciones
4501.01.05 Horas extras
4501.01.06 Otras remuneraciones
4501.02 Compensación vacacional
4501.03 Seguro de vida y accidentes de trabajo
4501.04 Seguridad y previsión social
4501.05 Compensación por tiempo de servicios
4501.06 Otras Contribuciones
4501.07 Fondo de Pensiones
4501.08 Participación de los trabajadores en las utilidades [601]
En esta subcuenta se registra el gasto correspondiente a la participación de los trabjadores en la utilidad de la empresa, según los dispositivos legales vigentes, con abono a la subcuenta 2505.02 "Participaciones por pagar".
4501.09 Otros gastos de personal
4501.09.01 Refrigerio
4501.09.02 Uniformes
4501.09.03 Asistencia médica
4501.09.04 Capacitación
4501.09.05 Viáticos
4501.09.06 Atenciones
4501.09.07 Jubilaciones
4501.09.09 Otros gastos
Ver dinámica en la cuenta 4503.
CUENTA : 4502 GASTOS DE DIRECTORIO
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos incurridos por concepto de remuneraciones y otras erogaciones asignadas al directorio.
SUBCUENTAS:
4502.01 Dietas
4502.02 Remuneraciones
4502.03 Atenciones y representaciones
4502.09 Otros gastos de directorio
Ver dinámica en la cuenta 4503.
CUENTA : 4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos incurridos por servicios recibidos de terceros por la empresa.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
4503.01 Domiciliados[602]
4503.01.01 Transporte
4503.01.02 Reparación y mantenimiento
4503.01.03 Vigilancia y protección
4503.01.04 Trabajos eventuales
4503.01.05 Publicidad
4503.01.06 Energía y agua
4503.01.07 Comunicaciones
4503.01.08 Honorarios profesionales
4503.01.09 Seguros
4503.01.10 Alquileres
4503.01.11 Suministros diversos
4503.01.12 Gastos de representación
4503.01.13 Gastos notariales y de registro
4503.01.14 Gastos judiciales
4503.01.15 Suscripciones y cotizaciones
4503.01.17 Limpieza
4503.01.18 Procesamiento electrónico
4503.01.19 Relaciones públicas y eventos
4503.01.20 Gastos de viaje
4503.01.21 Estudios y proyectos
4503.01.22 Consultorías
4503.01.23 Sociedades de auditoría
4503.01.24 Transferencias electrónicas
4503.01.29 Otros servicios
4503.02 No domiciliados
4503.02.01 Transporte
4503.02.02 Reparación y mantenimiento
4503.02.03 Vigilancia y protección
4503.02.04 Trabajos eventuales
4503.02.05 Publicidad
4503.02.06 Energía y agua
4503.02.07 Comunicaciones
4503.02.08 Honorarios profesionales
4503.02.09 Seguros
4503.02.10 Alquileres
4503.02.11 Suministros diversos
4503.02.12 Gastos de representación
4503.02.13 Gastos notariales y de registro
4503.02.14 Gastos judiciales
4503.02.15 Suscripciones y cotizaciones
4503.02.16 Donaciones
4503.02.17 Limpieza
4503.02.18 Procesamiento electrónico
4503.02.19 Relaciones públicas y eventos
4503.02.20 Gastos de viaje
4503.02.21 Estudios y proyectos
4503.02.22 Consultorías
4503.02.23 Sociedades de auditoría
4503.02.24 Transferencias electrónicas
4503.02.29 Otros servicios
DINÁMICA Aplicable a las cuentas: 4501, 4502 y 4503
DÉBITOS: – Por el monto bruto de las remuneraciones a favor del personal y por el importe total de las contribuciones devengadas a cargo de la empresa, que recaen sobre dichas remuneraciones.
– Por las estimaciones de gastos devengados en el período contable.
– Por el importe de las remuneraciones y otros gastos a favor del directorio.
– Por el importe de los gastos por los distintos servicios recibidos.
CRÉDITOS: – Por las transferencias, extornos y ajustes propios del período contable.
– Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operación.
CUENTA : 4504 TRIBUTOS
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos generados por concepto de impuestos, contribuciones y tasas a favor de diferentes instituciones, de conformidad a disposiciones legales. No se incluye en esta cuenta el Impuesto a la Renta que se registra en el rubro 65 Impuesto a la Renta.
SUBCUENTAS:
4504.01 Impuesto General a las Ventas
4504.02 Derechos aduaneros
4504.03 Tributos a gobiernos locales
4504.04 Superintendencia de Banca y Seguros
4504.05 Aporte Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
4504.09 Otros tributos
DINÁMICA
DÉBITOS : – Por el importe de los tributos devengados y/o pagados.
CRÉDITOS: – Por las transferencias, extornos y ajustes propios del período contable.
– Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101
Resultado de Operación.
RUBRO : 46 OTROS GASTOS[603]
DESCRIPCIÓN: Comprende los gastos que reúnen la características de ser generados por operaciones distintas a las que realiza la empresa en su ciclo normal, tales como las pérdidas en venta de inmuebles, mobiliario y equipo, activos no corrientes mantenidos para la venta, bienes recuperados y adjudicados; sanciones administrativas y fiscales; y, pérdidas no cubiertas por seguros, entre otros.
CUENTAS:
4601 Pérdida en venta de inmuebles, mobiliario y equipo
4602 Pérdida en bienes adjudicados y recuperados
4602.01Pérdida en venta o colocación de bienes adjudicados y recuperados
4602.02Gastos por bienes adjudicados y recuperados
En la subcuenta 4602.01 se registrará la pérdida obtenida en la venta o colocación de los bienes adjudicados y recuperados, y en la subcuenta 4602.02 se registrará los gastos relacionados con el mantenimiento de los bienes adjudicados y recuperados como gastos de tasación, energía, agua, seguridad y predios.
4604 Pérdida en venta de activos no corrientes mantenidos para la venta
4605 Sanciones administrativas y fiscales
4606 Pérdidas no cubiertas por seguros
4607 Donaciones efectuadas
4609 Otros Gastos
DINÁMICA:
DÉBITOS:
Por las pérdidas en venta de elementos de inmuebles, mobiliario y equipo, activos no corrientes mantenidos para la venta, así como de bienes adjudicados y recuperados.
Por las sanciones impuestas a la empresa.
Por las pérdidas no cubiertas por seguros.
Por las donaciones efectuadas a favor de terceros.
Otros gastos no relacionados con el ciclo normal de la empresa.
Por las disminuciones, ajustes y transferencias correspondiente.
CRÉDITOS:
Por las disminuciones, ajustes y transferencias correspondiente.
RUBRO : 49 COSTO DE VENTAS
DESCRIPCIÓN: Representa el costo de los bienes y/o servicios que la empresa transfiere a título oneroso.
CUENTAS : 4901 COSTO DE VENTAS DE BIENES
4902 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS
DESCRIPCIÓN: En las cuentas se registran el costo total o la porción que corresponda aplicable al ejercicio, de los bienes y/o servicios que la empresa transfiere a título oneroso.
DINÁMICA
DÉBITOS: – Por el costo neto de los bienes y/o servicios vendidos al contado.
– Por la porción del costo de los bienes y/o servicios aplicables al ejercicio en el caso de las ventas a plazo.
CRÉDITOS: – Por el costo de los bienes devueltos, por la anulación de la venta.
– Por el costo de los servicios por su anulación.
– Por el importe de las provisiones acumuladas de los bienes vendidos.
– Por los ajustes y por el saldo de las cuentas del período contable al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operación.
CLASE : 5 INGRESOS
DESCRIPCIÓN: Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos devengados en el período, provenientes de las operaciones de intermediación y actividades conexas que las empresas están autorizadas a desarrollar por ley.
Aquellos ingresos registrados en este rubro y que no hayan sido percibidos por la empresa en las fechas pactadas, deberán ser transferidos a las cuentas de control correspondientes.
Comprende los rubros: Ingresos financieros e ingresos por servicios financieros. También comprende las cuentas de los rubros 57 Ventas y 59 Cargas imputables.
RUBRO : 51 INGRESOS FINANCIEROS
DESCRIPCIÓN: Comprende los ingresos por concepto de intereses y rendimientos (comisiones y otros cargos) provenientes de fondos disponibles, fondos interbancarios, inversiones, créditos, cuentas por cobrar, diferencia de cambio y otros ingresos financieros. Incluye las cuentas para el control de los ingresos interoficinas.[604]
CUENTA : 5101 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR DISPONIBLES[605]
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el período por concepto de intereses, originados por los fondos mantenidos en el Banco Central de Reserva del Perú, en empresas del sistema financiero del país e instituciones financieras del exterior, por los fondos considerados de disponibilidad restringida que integran el rubro disponible, y por los depósitos overnight en moneda extranjera en el Banco Central de Reserva del Perú.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:
5101.02 Intereses y rendimientos por depósitos en el Banco Central de Reserva del Perú [606]
5101.02.01 Cuenta ordinaria
5101.02.02 Cuenta especial
5101.02.03 Cuentas de depósitos por mandato legal
5101.02.04 Depósitos overnight en moneda extranjera
5101.02.09 Otras
5101.03 Intereses y rendimientos por depósitos en bancos y otras empresas del sistema financiero del país [607]
5101.03.01 Bancos
5101.03.02 Financieras
5101.03.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
5101.03.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
5101.03.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES
5101.03.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
5101.03.09 Otras empresas del sistema financiero
5101.04 Intereses y rendimientos por depósitos en bancos y otras instituciones financieras del exterior [608]
5101.04.01 De primera categoría
5101.04.02 Supervisadas por organismos similares a la SBS
5101.04.03 Supervisadas por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS
5101.04.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias
5101.04.09 Otras instituciones financieras
5101.07 Intereses y rendimientos por fondos disponibles restringidos [609]
5101.07.01 Fondos fijos
5101.07.02 Fondos en garantía
5101.07.09 Otras disponibilidades restringidas
Ver dinámica en la cuenta 5109.
CUENTA : 5102 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR FONDOS INTERBANCARIOS[610]
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el período por concepto de intereses y otros rendimientos, originados por los fondos interbancarios cedidos.
SUBCUENTAS:
5102.01 Bancos
5102.02 Financieras
5102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
5102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
5102.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES
5102.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
5102.09 Otras empresas del sistema financiero
Ver dinámica en la cuenta 5109.
CUENTA : 5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
DESCRIPCIÓN: [611] En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el período por concepto de intereses y otros rendimientos originados por las Inversiones Negociables y a Vencimiento. Asimismo, se registrará, entre otros, el monto de los intereses y rendimientos devengados que el reportante, adquiriente o prestamista, según corresponda, deberá cobrar por la inversión en operaciones de reporte, en pactos de recompra o préstamos bursátiles que realice.
5103.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados – Instrumentos Representativos de Capital [612]
5103.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.01.05.01 Acciones comunes
5103.01.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.01.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.01.05.19 Otros valores y títulos
5103.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.01.06.01 Acciones comunes
5103.01.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.01.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.01.06.19 Otros valores y títulos
5103.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
5103.01.07.01 Acciones comunes
5103.01.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.01.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.01.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores
5103.01.07.12 Instrumentos de titulización
5103.01.07.19 Otros valores y títulos
5103.01.19 Otros
5103.02 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados – Instrumentos Representativos de Deuda [613]
5103.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
5103.02.01.01 Representativos de deuda país
5103.02.01.09 Representativos de obligaciones varias
5103.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
5103.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
5103.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero [614]
5103.02.05.05 Letras hipotecarias
5103.02.05.06 Bonos hipotecarios
5103.02.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
5103.02.05.08 Bonos ordinarios
5103.02.05.09 Bonos estructurados
5103.02.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada [615]
5103.02.05.11 Bonos convertibles en acciones
5103.02.05.19 Otros valores y títulos
5103.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros [616]
5103.02.06.08 Bonos ordinarios
5103.02.06.09 Bonos estructurados
5103.02.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada [617]
5103.02.06.11 Bonos convertibles en acciones
5103.02.06.19 Otros valores y títulos
5103.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades [618]
5103.02.07.08 Bonos ordinarios
5103.02.07.09 Bonos estructurados
5103.02.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada [619]
5103.02.07.11 Bonos convertibles en acciones
5103.02.07.12 Instrumentos de titulización
5103.02.07.14 Certificados de depósito por mercaderías
5103.02.07.15 Instrumentos de corto plazo
5103.02.07.19 Otros valores y títulos
5103.02.19 Otros
5103.03 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Capital [620]
5103.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.03.05.01 Acciones comunes
5103.03.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.03.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.03.05.19 Otros valores y títulos
5103.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.03.06.01 Acciones comunes
5103.03.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.03.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.03.06.19 Otros valores y títulos
5103.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
5103.03.07.01 Acciones comunes
5103.03.07.02 Acciones de inversión
5103.03.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.03.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.03.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores
5103.03.07.06 Cuotas de Participación en Fondos de Inversión
5103.03.07.12 Instrumentos de titulización
5103.03.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)
5103.03.07.19 Otros valores y títulos
5103.03.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar Estados Financieros [621]
5103.03.09.01 Acciones comunes
5103.03.09.02 Acciones de inversión
5103.03.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.03.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.03.09.19 Otros valores y títulos
5103.03.10 Operaciones de reporte
En esta cuenta se registrarán los intereses cobrados por el reportante producto de la operación de reporte.
5103.03.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.03.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.03.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
5103.03.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
5103.03.11 Pactos de recompra
En esta cuenta se registrarán los intereses cobrados por el adquiriente producto del pacto de recompra.
5103.03.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.03.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.03.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
5103.03.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
5103.03.12 Préstamos de valores
En esta cuenta se registrarán los intereses cobrados por el prestamista producto del préstamo de valores; así como los intereses generados por los valores que han sido prestados.
5103.03.12.01 Negociados en Bolsa
5103.03.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5103.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº26116, Dec. Leg Nº845 y Ley Nº27146)
5103.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
5103.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
5103.03.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia Nº064-99)
5103.03.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
5103.03.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
5103.03.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 [622]
5103.03.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa [623]
5103.03.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa [624]
5103.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuración [625]
5103.03.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa [626]
5103.03.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa [627]
5103.03.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
5103.03.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
5103.03.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra
5103.03.18.09 Otros valores y títulos
5103.03.19 Otros
5103.04 Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Deuda[628]
5103.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
5103.04.01.01 Representativos de deuda país
5103.04.01.02 Bonos D.S. Nº114-98-EF
Bonos D.S. Nº 099-99-EF
Bonos D.S. Nº 108-2000 [629]
5103.04.01.19 Representativos de obligaciones varias
5103.04.02 Valores y títulos emitidos por el Bancos Centrales
5103.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
5103.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero [630]
5103.04.05.05 Letras hipotecarias
5103.04.05.06 Bonos hipotecarios
5103.04.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
5103.04.05.08 Bonos ordinarios
5103.04.05.09 Bonos estructurados
5103.04.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda [631]
5103.04.05.11 Bonos convertibles en acciones
5103.04.05.19 Otros valores y títulos
5103.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros [632]
5103.04.06.08 Bonos ordinarios
5103.04.06.09 Bonos estructurados
5103.04.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda [633]
5103.04.06.11 Bonos convertibles en acciones
5103.04.06.19 Otros valores y títulos
5103.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades[634]
5103.04.07.08 Bonos ordinarios
5103.04.07.09 Bonos estructurados
5103.04.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda [635]
5103.04.07.11 Bonos convertibles en acciones
5103.04.07.12 Instrumentos de titulización
5103.04.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)
5103.04.07.14 Certificados de depósito por mercaderías
5103.04.07.15 Instrumentos de corto plazo
5103.04.07.19 Otros valores y títulos
5103.04.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar Estados Financieros [636]
5103.04.09.06 Bonos hipotecarios
5103.04.09.08 Bonos ordinarios
5103.04.09.09 Bonos estructurados
5103.04.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada [637]
5103.04.09.11 Bonos convertibles en acciones
5103.04.09.19 Otros valores y títulos
5103.04.10 Operaciones de reporte
En esta cuenta se registrarán los intereses cobrados por el reportante producto de la operación de reporte
5103.04.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
5103.04.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
5103.04.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
5103.04.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.04.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.04.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
5103.04.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
5103.04.11 Pacto de recompra
En esta cuenta se registrarán los intereses cobrados por el reportante producto de la operación de reporte.
5103.04.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
5103.04.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
5103.04.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
5103.04.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.04.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.04.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
5103.04.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
5103.04.12 Préstamos de valores
En esta cuenta se registrarán los intereses cobrados por el prestamista producto del préstamo de valores; así como los intereses generados por los valores que han sido prestados.
5103.04.12.01 Negociados en Bolsa
5103.04.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5103.04.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
5103.04.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
5103.04.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra
5103.04.18.19 Otros
5103.04.19 Otros
5103.05 Inversiones a Vencimiento [638]
5103.05.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
5103.05.01.01 Representativos de deuda país
5103.05.01.02 Bonos D.S. Nº114-98-EF
Bonos D.S. Nº 099-99-EF
Bonos D.U. Nº 108-2000 [639]
5103.05.01.19 Representativos de obligaciones varias
5103.05.02 Valores y títulos emitidos por el Bancos Centrales
5103.05.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
5103.05.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero[640]
5103.05.05.06 Bonos hipotecarios
5103.05.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
5103.05.05.08 Bonos ordinarios
5103.05.05.09 Bonos estructurados
5103.05.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada [641]
5103.05.05.11 Bonos convertibles en acciones
5103.05.05.19 Otros valores y títulos
5103.05.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros [642]
5103.05.06.08 Bonos ordinarios
5103.05.06.09 Bonos estructurados
5103.05.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada [643]
5103.05.06.11 Bonos convertibles en acciones
5103.05.06.19 Otros valores y títulos
5103.05.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades[644]
5103.05.07.08 Bonos ordinarios
5103.05.07.09 Bonos estructurados
5103.05.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada [645]
5103.05.07.11 Bonos convertibles en acciones
5103.05.07.12 Instrumentos de titulización
5103.05.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)
5103.05.07.19 Otros valores y títulos
5103.05.12 Préstamos de valores
En esta cuenta se registrarán los intereses cobrados por el prestamista producto del préstamo de valores; así como los intereses generados por los valores que han sido prestados.
5103.05.12.01 Negociados en Bolsa
5103.05.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5103.05.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
5103.05.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
5103.05.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra
5103.05.18.19 Otros
5103.05.19 Otros
5103.06 Inversiones en Commodities
Ver dinámica en la cuenta 5109.
CUENTA : 5104 INTERESES POR CRÉDITOS [646]
DESCRIPCIÓN: [647] En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el período por concepto de intereses originados por los créditos directos.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:
5104.01 Intereses por créditos vigentes
5104.01.02 Intereses por créditos a microempresas
5104.01.02.01 Avances en cuenta corriente [648]
5104.01.02.02 Tarjetas de crédito [649]
5104.01.02.04 Sobregiros en cuenta corriente [650]
5104.01.02.05 Descuentos [651]
5104.01.02.06 Préstamos [652]
5104.01.02.07 Capitalización inmobiliaria [653]
5104.01.02.10 Factoring [654]
5104.01.02.11 Arrendamiento financiero [655]
Lease-back [656]
5104.01.02.21 Créditos por liquidar [657]
5104.01.02.26 Créditos –comercio exterior [658]
5104.01.02.27 Créditos inmobiliarios [659]
5104.01.02.99 Otros créditos [660]
5104.01.03 Intereses por créditos de consumo
5104.01.03.01 Avances en cuenta corriente [661]
Tarjetas de crédito [662]
5104.01.03.04 Sobregiros en cuenta corriente [663]
5104.01.03.06 Préstamos [664]
5104.01.03.11 Arrendamiento financiero [665]
5104.01.03.12 Lease-back [666]
5104.01.03.13 Pignoraticios [667]
5104.01.03.99 Otros créditos [668]
5104.01.04 Intereses por créditos hipotecarios para vivienda
5104.01.04.06 Préstamos [669]
5104.01.04.07 Capitalización inmobiliaria [670]
5104.01.04.08 Préstamos con letras hipotecarias [671]
5104.01.04.09 Préstamos con cédulas hipotecarias [672]
5104.01.04.23 Préstamos del Fondo MIVIVIENDA [673]
5104.01.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras [674]
5104.01.04.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA [675]
5104.01.04.99 Otros créditos [676]
5104.01.05 Intereses por créditos con bancos multilaterales de desarrollo [677]
5104.01.05.06 Préstamos
5104.01.05.99 Otros créditos
5104.01.06 Intereses por créditos soberanos [678]
5104.01.06.06 Préstamos
5104.01.06.99 Otros créditos
5104.01.07 Intereses por créditos a entidades del sector público [679]
5104.01.07.01 Avances en cuenta corriente
5104.01.07.02 Tarjetas de crédito
5104.01.07.04 Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.07.05 Descuentos
5104.01.07.06 Préstamos
5104.01.07.07 Capitalización inmobiliaria
5104.01.07.10 Factoring
5104.01.07.11 Arrendamiento financiero
5104.01.07.12 Lease – back
5104.01.07.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros. [680]
5104.01.07.21 Créditos por liquidar
5104.01.07.26 Créditos- Comercio exterior
5104.01.07.27 Créditos inmobiliarios
5104.01.07.99 Otros créditos
5104.01.08 Intereses por créditos con intermediarios de valores [681]
5104.01.08.01 Avances en cuenta corriente
5104.01.08.02 Tarjetas de crédito
5104.01.08.04 Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.08.05 Descuentos
5104.01.08.06 Préstamos
5104.01.08.07 Capitalización inmobiliaria
5104.01.08.10 Factoring
5104.01.08.11 Arrendamiento financiero
5104.01.08.12 Lease – back
5104.01.08.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros [682]
5104.01.08.21 Créditos por liquidar
5104.01.08.27 Créditos inmobiliarios
5104.01.08.99 Otros créditos
5104.01.09 Intereses por créditos con empresas del sistema financiero [683]
5104.01.09.06 Préstamos
5104.01.09.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
5104.01.09.99 Otros créditos
5104.01.10 Intereses por créditos corporativos [684]
5104.01.10.01 Avances en cuenta corriente
5104.01.10.02 Tarjetas de crédito
5104.01.10.04 Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.10.05 Descuentos
5104.01.10.06 Préstamos
5104.01.10.07 Capitalización inmobiliaria
5104.01.10.10 Factoring
5104.01.10.11 Arrendamiento financiero
5104.01.10.12 Lease – back
5104.01.10.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros [685]
5104.01.10.21 Créditos por liquidar
5104.01.10.26 Créditos- Comercio exterior
5104.01.10.27 Créditos inmobiliarios
5104.01.10.30 Financiación estructurada de Proyectos
5104.01.10.31 Financiación estructurada de activos móviles
5104.01.10.32 Financiación estructurada de commodities
5104.01.10.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
5104.01.10.34 Financiación estructurada de inmuebles por alquiler
5104.01.10.99 Otros créditos
5104.01.11 Intereses por créditos a grandes empresas [686]
5104.01.11.01 Avances en cuenta corriente
5104.01.11.02 Tarjetas de crédito
5104.01.11.04 Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.11.05 Descuentos
5104.01.11.06 Préstamos
5104.01.11.07 Capitalización inmobiliaria
5104.01.11.10 Factoring
5104.01.11.11 Arrendamiento financiero
5104.01.11.12 Lease – back
5104.01.11.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros [687]
5104.01.11.21 Créditos por liquidar
5104.01.11.26 Créditos- Comercio exterior
5104.01.11.27 Créditos inmobiliarios
5104.01.11.30 Financiación estructurada de Proyectos
5104.01.11.31 Financiación estructurada de activos móviles
5104.01.11.32 Financiación estructurada de commodities
5104.01.11.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
5104.01.11.34 Financiación estructurada de inmuebles por alquiler
5104.01.11.99 Otros créditos
5104.01.12 Intereses por créditos a medianas empresas [688]
5104.01.12.01 Avances en cuenta corriente
5104.01.12.02 Tarjetas de crédito
5104.01.12.04 Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.12.05 Descuentos
5104.01.12.06 Préstamos
5104.01.12.07 Capitalización inmobiliaria
5104.01.12.10 Factoring
5104.01.12.11 Arrendamiento financiero
5104.01.12.12 Lease – back
5104.01.12.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros [689]
5104.01.12.21 Créditos por liquidar
5104.01.12.26 Créditos- Comercio exterior
5104.01.12.27 Créditos inmobiliarios
5104.01.12.30 Financiación estructurada de Proyectos [690]
5104.01.12.31 Financiación estructurada de activos móviles [691]
5104.01.12.32 Financiación estructurada de commodities [692]
5104.01.12.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales [693]
5104.01.12.34 Financiación estructurada de inmuebles por alquiler [694]
5104.01.12.99 Otros créditos
5104.01.13 Intereses por créditos a pequeñas empresas [695]
5104.01.13.01 Avances en cuenta corriente
5104.01.13.02 Tarjetas de crédito
5104.01.13.04 Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.13.05 Descuentos
5104.01.13.06 Préstamos
5104.01.13.07 Capitalización inmobiliaria
5104.01.13.10 Factoring
5104.01.13.11 Arrendamiento financiero
5104.01.13.12 Lease-back
5104.01.13.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros [696]
5104.01.13.21 Créditos por liquidar
5104.01.13.26 Créditos- Comercio exterior
5104.01.13.27 Créditos inmobiliarios
5104.01.13.99 Otros créditos
5104.03 Intereses por créditos reestructurados
5104.03.02 Créditos a microempresas [697]
5104.03.07 Créditos a entidades del sector público [698]
5104.03.08 Créditos a intermediarios de valores [699]
5104.03.10 Créditos corporativos [700]
5104.03.11 Créditos a grandes empresas [701]
5104.03.12 Créditos a medianas empresas [702]
5104.03.13 Créditos a pequeñas empresas [703]
5104.04 Intereses por créditos refinanciados
5104.04.02 Créditos a microempresas [704]
5104.04.03 Créditos de consumo [705]
5104.04.04 Créditos hipotecarios para vivienda [706]
5104.04.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo[707]
5104.04.06 Créditos soberanos [708]
5104.04.07 Créditos a entidades del sector público [709]
5104.04.08 Créditos a intermediarios de valores [710]
5104.04.09 Créditos a empresas del sistema financiero [711]
5104.04.10 Créditos corporativos [712]
5104.04.11 Créditos a grandes empresas [713]
5104.04.12 Créditos a medianas empresas [714]
5104.04.13 Créditos a pequeñas empresas [715]
5104.05 Intereses por créditos vencidos
5104.05.02 Créditos a microempresas [716]
5104.05.03 Créditos de consumo [717]
5104.05.04 Créditos hipotecarios para vivienda [718]
5104.05.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo [719]
5104.05.06 Créditos soberanos [720]
5104.05.07 Créditos a entidades del sector público [721]
5104.05.08 Créditos a intermediarios de valores [722]
5104.05.09 Créditos a empresas del sistema financiero [723]
5104.05.10 Créditos corporativos [724]
5104.05.11 Créditos a grandes empresas [725]
5104.05.12 Créditos a medianas empresas [726]
5104.05.13 Créditos a pequeñas empresas [727]
5104.06 Intereses por créditos en cobranza judicial
5104.06.02 Créditos a microempresas [728]
5104.06.03 Créditos de consumo [729]
5104.06.04 Créditos hipotecarios para vivienda [730]
5104.06.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo [731]
5104.06.06 Créditos soberanos [732]
5104.06.07 Créditos a entidades del sector público [733]
5104.06.08 Créditos a intermediarios de valores [734]
5104.06.09 Créditos a empresas del sistema financiero [735]
5104.06.10 Créditos corporativos [736]
5104.06.11 Créditos a grandes empresas [737]
5104.06.12 Créditos a medianas empresas [738]
5104.06.13 Créditos a pequeñas empresas [739]
Ver dinámica en la cuenta 5109.
CUENTA : 5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR[740]
DESCRIPCIÓN: [741] En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el período por concepto de intereses y rendimientos, así como otras cuentas por cobrar.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:
5105.04 Intereses y rendimientos de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios y fideicomiso [742]
5105.04.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes [743]
5105.04.02 Cuentas por cobrar por venta de servicios [744]
5105.04.03 Cuentas por cobrar por alquiler de bienes [745]
5105.04.04 Cuentas por cobrar por fideicomiso [746]
5105.04.09 Cuentas por cobrar por otros [747]
5105.07 Ingresos por cuentas por cobrar diversas[748]
5105.07.06 Derecho de usos de inmueble y otras cunetas por cobrar a clientes por contratos de capitalización inmobiliaria [749]
5105.07.09 Otros
Ver dinámica en la cuenta 5109.
CUENTA : 5107 COMISIONES Y OTROS RENDIMIENTOS POR CRÉDITOS DIRECTOS[750]
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el período por concepto de comisiones y otros gastos originados por créditos directos.[751]
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:
5107.04 Créditos[752]
5107.04.02 Créditos a microempresas
5107.04.03 Créditos de consumo
5107.04.04 Créditos hipotecarios para vivienda
5107.04.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo [753]
5107.04.06 Créditos soberanos [754]
5107.04.07 Créditos a entidades del sector público [755]
5107.04.08 Créditos a intermediarios de valores [756]
5107.04.09 Créditos a empresas del sistema financiero [757]
5107.04.10 Créditos corporativos [758]
5107.04.11 Créditos a grandes empresas [759]
5107.04.12 Créditos a medianas empresas [760]
5107.04.13 Créditos a pequeñas empresas [761]
Ver dinámica en la cuenta 5109.
CUENTA : 5108 DIFERENCIA DE CAMBIO
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los ingresos netos devengados en el período por operaciones spot de moneda extranjera, operaciones con instrumentos financieros derivados de moneda extranjera y resultados de nivelación de cambio de los saldos de moneda extranjera.
Las fluctuaciones de valor de las posiciones en instrumentos financieros derivados producto de las variaciones del tipo de cambio se registrarán en cuentas del balance en el momento en que se produzcan (1502 y 1503; 2502 y 2503, según corresponda) y se afectarán en esta cuenta cuando se trate de una ganancia por diferencial cambiario.
Son aplicables a las subcuentas 5108.02 y 5108.03, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en la descripción del rubro 15 respecto de los instrumentos financieros derivados.
Asimismo, se deberá tener en cuenta lo dispuesto en el Capítulo I Disposiciones Generales, literal C, numerales 6 y 7.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: [762]
5108.01 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera
Diferencia por nivelación de cambio [763]
5108.04.03 Inversiones
5108.04.09 Otros
5108.09 Otros
Ver dinámica en la cuenta 5109.
CUENTA : 5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS [764]
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los ingresos producto de los reajustes por indexación, las operaciones en moneda nacional y extranjera, ganancia por valorización de inversiones negociables y a vencimiento y de inversiones en commodities, ganancia por productos financieros derivados y de las partidas cubiertas atribuibles en una cobertura contable conforme con el tratamiento contable de los productos financieros derivados, ganancia por operaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento y otros ingresos financieros.
Incluye los ingresos financieros devengados en el período por concepto de intereses, comisiones y otros conceptos, originados por las operaciones interoficinas. El reconocimiento de ingresos financieros por saldos entre oficinas de la empresa, sólo presentará saldo en los estados financieros elaborados individualmente para cada oficina, debiendo compensarse con los saldos correspondientes de gastos reconocidos entre oficinas de manera que los estados financieros consolidados de la empresa queden con saldo cero.
Son aplicables a las subcuentas 5109.11, 5109.12, 5109.13 y 5109.14 los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en el rubro 13 Inversiones Negociables y a Vencimiento.
Son aplicables a las subcuentas 5109.16, 5109.17 y 5109.24, en los que corresponde, el tratamiento contable para los productos financieros derivados descritos en el rubro 15.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:
5109.01 Reajuste por indexación
5109.03 Resultado en la compra-venta de valores.
En esta subcuenta se registrará la ganancia en la venta de instrumentos de inversión clasificados como inversiones a vencimiento, inversiones en subsidiarias y asociadas y participaciones en negocios conjuntos, y aquellas inversiones disponibles para la venta mantenidas al costo.
5109.04 Ganancias en inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos [765]
5109.08 Arrendamiento financiero – opción de compra
5109.10 Ingresos financieros interoficinas
5109.10.01 Interoficinas – país
5109.10.02 Interoficinas – exterior
5109.11 Valorización de Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados – Instrumentos Representativos de Capital [766]
5109.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
5109.11.05.01 Acciones comunes
5109.11.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5109.11.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5109.11.05.19 Otros valores y títulos
5109.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5109.11.06.01 Acciones comunes
5109.11.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5109.11.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5109.11.06.19 Otros valores y títulos
5109.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
5109.11.07.01 Acciones comunes
5109.11.07.02 Acciones de inversión
5109.11.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5109.11.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5109.11.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores
5109.11.07.12 Instrumentos de titulización
5109.11.07.19 Otros valores y títulos
5109.11.19 Otros
5109.12 Valorización de Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados – Instrumentos Representativos de Deuda [767]
5109.12.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
5109.12.01.01 Representativos de deuda país
5109.12.01.09 Representativos de obligaciones varias
5109.12.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
5109.12.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
5109.12.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero [768]
5109.12.05.05 Letras hipotecarias
5109.12.05.06 Bonos hipotecarios
5109.12.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
5109.12.05.08 Bonos ordinarios
5109.12.05.09 Bonos estructurados
5109.12.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada [769]
5109.12.05.11 Bonos convertibles en acciones
5109.12.05.19 Otros valores y títulos
5109.12.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros[770]
5109.12.06.08 Bonos ordinarios
5109.12.06.09 Bonos estructurados
5109.12.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada [771]
5109.12.06.11 Bonos convertibles en acciones
5109.12.06.19 Otros valores y títulos
5109.12.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades [772]
5109.12.07.08 Bonos ordinarios
5109.12.07.09 Bonos estructurados
5109.12.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada [773]
5109.12.07.11 Bonos convertibles en acciones
5109.12.07.12 Instrumentos de titulización
5109.12.07.14 Certificados de depósito por mercaderías
5109.12.07.15 Instrumentos de corto plazo
5109.12.07.19 Otros valores y títulos
5109.12.19 Otros
5109.13 Valorización de Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Capital [774]
5109.13.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero [775]
5109.13.05.01 Acciones comunes
5109.13.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5109.13.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5109.13.05.19 Otros valores y títulos
5109.13.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros [776]
5109.13.06.01 Acciones Comunes
5109.13.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5109.13.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5109.13.06.19 Otros valores y títulos
5109.13.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades [777]
5109.13.07.01 Acciones comunes
5109.13.07.02 Acciones de inversión
5109.13.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5109.13.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5109.13.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores
5109.13.07.06 Cuotas de Participación en Fondos de Inversión
5109.13.07.12 Instrumentos de titulización
5109.13.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)
5109.13.07.19 Otros valores y títulos
5109.13.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar Estados Financieros [778]
5109.13.09.01 Acciones comunes
5109.13.09.02 Acciones de inversión
5109.13.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5109.13.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5109.13.09.19 Otros valores y títulos
5109.13.10 Operaciones de reporte
5109.13.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero [779]
5109.13.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros [780]
5109.13.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades [781]
5109.13.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias [782]
5109.13.11 Pactos de recompra
5109.13.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero [783]
5109.13.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros [784]
5109.13.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades [785]
5109.13.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias [786]
5109.13.12 Préstamos de valores
5109.13.12.01 Negociados en Bolsa
5109.13.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5109.13.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec Nº 845 y Ley Nº 27146) [787]
5109.13.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
5109.13.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
Empresas saneadas (Decreto de Urgencia Nº 064-99) [788]
5109.13.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
5109.13.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
5109.13.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 [789]
5109.13.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
5109.13.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
5109.13.16 Empresas otros acuerdos reestructuración [790]
5109.13.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
5109.13.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
5109.13.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
5109.13.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
5109.13.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra
5109.13.18.19 Otros valores y títulos [791]
5109.13.19 Otros
5109.14 Valorización de Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Deuda [792]
5109.14.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
5109.14.01.01 Representativos de deuda país
5109.14.01.02 Bonos D.S. Nº114-98-EF
Bonos DS. Nº 099-99-EF
Bonos D.U. Nº 108-2000 [793]
5109.14.01.09 Representativos de obligaciones varias
5109.14.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
5109.14.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
5109.14.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero[794]
5109.14.05.05 Letras hipotecarias [795]
5109.14.05.06 Bonos hipotecarios
5109.14.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
5109.14.05.08 Bonos ordinarios
5109.14.05.09 Bonos estructurados
5109.14.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada [796]
5109.14.05.11 Bonos convertibles en acciones
5109.14.05.19 Otros valores y títulos
5109.14.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros[797]
5109.14.06.08 Bonos ordinarios
5109.14.06.09 Bonos estructurados
5109.14.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada [798]
5109.14.06.11 Bonos convertibles en acciones
5109.14.06.19 Otros valores y títulos
5109.14.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades[799]
5109.14.07.08 Bonos ordinarios
5109.14.07.09 Bonos estructurados
5109.14.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada [800]
5109.14.07.11 Bonos convertibles en acciones
5109.14.07.12 Instrumentos de titulización
5109.14.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)
5109.14.07.14 Certificados de depósito por mercaderías [801]
5109.14.07.15 Instrumentos de corto plazo [802]
5109.14.07.19 Otros valores y títulos
5109.14.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros [803]
5109.14.09.06 Bonos hipotecarios
5109.14.09.08 Bonos ordinarios
5109.14.09.09 Bonos estructurados
5109.14.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada
5109.14.09.11 Bonos convertibles en acciones
5109.14.09.19 Otros valores y títulos
5109.14.10 Operaciones de reporte
5109.14.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos [804]
5109.14.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales [805]
5109.14.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros [806]
5109.14.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero [807]
5109.14.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros [808]
5109.14.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades [809]
5109.14.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
5109.14.11 Pactos de recompra
5109.14.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos [810]
5109.14.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales [811]
5109.14.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros [812]
5109.14.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero [813]
5109.14.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros [814]
5109.14.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades [815]
5109.14.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias [816]
5109.14.12 Préstamos de valores
5109.14.12.01 Negociados en Bolsa
5109.14.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5109.14.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
5109.14.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
5109.14.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra
5109.14.18.19 Otros valores y títulos [817]
5109.14.19 Otros
5109.15 Valorización de Inversiones en Commodities
5109.16 Ingresos por productos financieros derivados para negociación [818]
5109.16.01 Derivados de moneda extranjera
5109.16.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
5109.16.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
5109.16.02 Derivados de tasa de interés
5109.16.02.01 Swaps de Tasas de Interés
5109.16.02.02 Forwards
5109.16.02.04 Futuros
5109.16.02.05 Opciones
5109.16.02.09 Otros derivados de tasa de interés
5109.16.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
5109.16.03.01 Swaps
5109.16.03.02 Forwards
5109.16.03.04 Futuros
5109.16.03.05 Opciones
5109.16.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
5109.16.05 Derivados de crédito
5109.16.05.01 Total Return Swaps
5109.16.05.02 Credit Default Swaps
5109.16.05.09 Otros derivados de crédito
5109.16.09 Otros productos financieros derivados
5109.17 Ingresos por productos financieros derivados con fines de cobertura [819]
5109.17.01 Coberturas de Valor Razonable
5109.17.01.01 Derivados de moneda extranjera
5109.17.01.02 Derivados de tasa de interés
5109.17.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
5109.17.01.05 Derivados de crédito
5109.17.01.06 Derivados de tasas de interés[820]
5109.17.01.09 Otros productos financieros derivados
5109.17.02 Coberturas de Flujos de Efectivo
5109.17.02.01 Derivados de moneda extranjera
5109.17.02.02 Derivados de tasa de interés
5109.17.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
5109.17.02.05 Derivados de crédito
5109.17.02.06 Derivados de tasas de interés[821]
5109.17.02.09 Otros productos financieros derivados
5109.17.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés
5109.18 Fluctuación de valor de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento
5109.18.01 Venta en Corto
5109.18.02 Préstamo Bursátil
5109.19 Otros
5109.21 Fluctuación de valor de los compromisos futuros que se reconocen por realización de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad [822]
5109.21.01 Operaciones de reporte
5109.21.01.01 Compras a futuro
5109.21.01.02 Ventas a futuro
5109.21.02 Pactos de recompra
5109.21.02.01 Compras a futuro
5109.21.02.02 Ventas a futuro
5109.24 Ajustes de partidas cubiertas por valor razonable [823]
5109.24.01 En Coberturas de Valor Razonable
5109.24.01.01 Tasas de interés[824]
5109.24.01.02 Otros[825]
5109.24.03 En Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés
5109.25 Utilidad por compra de cartera crediticia[826]
5109.26 Utilidad por venta de cartera crediticia[827]
5109.27 Ingresos por recuperación de cartera castigada[828]
DINÁMICA [829]
Aplicable a las cuentas 5101, 5102, 5103, 5104, 5105, 5106, 5107, 5108 y 5109
DÉBITOS: – Por las disminuciones ajustes y transferencias correspondientes.
– Por el saldo de las cuentas al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6101 Resultado de Operación.
CRÉDITOS: – Por la ganancia de cambio habida en las operaciones spot de moneda extranjera
– Por la ganancia de cambio proveniente de la nivelación de los saldos de las cuentas en moneda extranjera.
– Por los intereses, comisiones y otros rendimientos financieros devengados, cobrados y ganados por fondos disponibles, operaciones interbancarias, inversiones en valores, créditos y cuentas por cobrar.
– Por ganancias por valorización de inversiones temporales para intermediación (trading) en valores representativos de capital y de deuda.
– Por ganancias por valoración de inversiones en commodities.
– Por las variaciones en el valor razonable del producto financiero derivado, por el traslado de las cuentas patrimoniales en una cobertura de flujo de efectivo, y por la ganancia en la partida cubierta en una cobertura de valor razonable, conforme con el tratamiento contable para los productos financieros descritos en el rubro 15.
– Por las ganancias debidas a la disminución de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento
– Por los ingresos financieros interoficinas.
– Los dividendos declarados y otros ingresos financieros devengados o cobrados por inversiones en valores y participaciones e ingresos financieros diversos.
– Por los ingresos obtenidos en la recuperación de cartera castigada.
– Por la utilidad en la compra-venta de cartera crediticia.
RUBRO : 52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
DESCRIPCIÓN: Comprende las cuentas que registran los ingresos devengados en el período por operaciones realizadas con terceros.
CUENTA : 5201 INGRESOS POR CRÉDITOS INDIRECTOS[830]
DESCRIPCIÓN: [831] En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el período, por operaciones de créditos indirectos, los que se devengarán en el plazo de dichas operaciones.
SUB CUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
5201.01 Avales
5201.02 Cartas fianza
5201.03 Cartas de crédito
5201.04 Aceptaciones bancarias
5201.05 Líneas de crédito no utilizadas y créditos concedidos no desembolsados
Ver dinámica en la cuenta 5204.
CUENTA : 5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS [832]
DESCRIPCIÓN: [833] En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el período por servicios financieros diversos, prestados por la empresa a favor de sus clientes.
SUBCUENTAS:
5202.01 Mantenimiento de cuentas corrientes
5202.02. Cobranzas
5202.03 Custodia de valores
5202.04 Fideicomisos
5202.05 Comisiones de confianza
5202.07 Giros
5202.08 Transferencias
5202.09 Cheques de gerencia
5202.10 Cheques certificados
5202.11 Cheques de viajero
5202.12 Órdenes de pago
5202.13 Alquiler de cajas de seguridad
5202.14 Estudios técnicos y legales
5202.15 Asesoría financiera
5202.16 Cobro de tributos
5202.17 Compraventa de valores
5202.18 Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot
5202.19 Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro
5202.21 Servicios de caja
5202.24 Suscripciones y colocaciones garantizadas de valores
5202.25 Otros instrumentos financieros derivados
5202.26 Contratos de underwriting[834]
5202.29 Otros ingresos por servicios
Ver dinámica en la cuenta 5204.
CUENTA : 5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el período por arrendamiento de bienes.
SUBCUENTAS:
5203.01 Bienes propios
5203.02 Bienes recibidos en pago y adjudicados
Ver dinámica en la cuenta 5204.
CUENTA: 5204 INGRESOS POR EMISIÓN DE DINERO ELECTRÓNICO[835]
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los ingresos por concepto de emisión de dinero electrónico.
SUBCUENTA Y CUENTAS ANALÍTICAS
5204.01 Ingresos por emisión de dinero electrónico
5204.01.01 Cuentas Simplificadas
5204.01.02 Cuentas Generales
DINÁMICA[836] Aplicable a las cuentas 5201, 5202, 5203 y 5204
DÉBITOS: Por las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes.
– Por el saldo de las cuentas al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6101 Resultado de Operación.
CRÉDITOS: Por las comisiones ganadas por servicios contingentes y diversos, incluyendo alquileres, cuando se devengan o se cobran.
– Por los ingresos devengados por la emisión de dinero electrónico.
RUBRO : 53 REVERSIÓN DE PÉRDIDAS POR DETERIORO Y RECUPERACIÓN DE DETERIORO EN INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO, E INTANGIBLES [837]
DESCRIPCIÓN: [838] Comprende la recuperación del deterioro de las inversiones negociables y a vencimiento.
Asimismo, comprende la recuperación del deterioro previamente identificado en elementos de inmuebles, mobiliario y equipo, así como en activos intangibles. La reversión de provisiones constituidas en el ejercicio se efectúa con abono a la cuenta de gasto respectiva.
CUENTA : 5301 REVERSIÓN POR DETERIORO DE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
SUBCUENTAS:
5301.04 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Deuda
5301.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
5301.04.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
5301.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
5301.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
5301.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5301.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
5301.04.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros [839]
5301.04.10 Operaciones de reporte
5301.04.11 Pactos de recompra
5301.04.12 Préstamos de valores
5301.04.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
5301.04.19 Otros
5301.05 Inversiones a vencimiento
5301.05.01 Valores y títulos por Gobiernos
5301.05.02 Valores y títulos por Bancos Centrales
5301.05.03 Valores y títulos por Organismos Financieros
5301.05.05 Valores y títulos por empresas del sistema financiero
5301.05.06 Valores y títulos por empresas del sistema de seguros
5301.05.07 Valores y títulos por otras sociedades
5301.05.12 Préstamos de valores
5301.05.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
5301.05.19 Otros
5301.07 Inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos[840]
CUENTA : 5302 RECUPERACIÓN DE DETERIORO EN INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO [841]
DESCRIPCIÓN: Comprende la recuperación del deterioro previamente identificado en elementos de inmuebles, mobiliario y equipo. En tal sentido, esta recuperación no puede exceder, en ningún caso, el importe en libros que podría haberse obtenido (neto de depreciación) sino se hubiera reconocido el deterioro.
SUBCUENTAS:
5302.01 Terrenos
5302.02 Edificios e instalaciones
5302.03 Mobiliario y equipo
5302.04 Equipos de transporte y maquinarias
5302.05 Bienes recibidos en arrendamiento financiero y en capitalización inmobiliaria
5302.07 Instalaciones y mejoras en bienes alquilados
CUENTA : 5303 RECUPERACIÓN DE DETERIORO DE ACTIVOS INTANGIBLES [842]
DESCRIPCIÓN: Comprende la recuperación del deterioro previamente identificado en activos intangible. En tal sentido, esta recuperación no puede exceder, en ningún caso, el importe en libros que podría haberse obtenido (neto de amortización) sino se hubiera reconocido el deterioro. Asimismo, el deterioro reconocido en una plusvalía mercantil no puede ser recuperado.
5303 Recuperación de Deterioro de Activos Intangibles
5303.03 Software
5303.04 Otros Activos Intangibles
RUBRO : 54 REVERSIÓN DE PROVISIONES [843]
DESCRIPCIÓN: Comprende la disminución (reversión) de provisiones de incobrabilidad de créditos directos, créditos contingentes, cuentas por cobrar y provisiones por bienes recuperados, recibidos en pago y adjudicados, que han sido constituidas en años anteriores, cuando dicha reversión se efectúa por razones distintas a corrección de errores de años anteriores.. La reversión de provisiones constituidas en el ejercicio se efectúa con abono a la cuenta de gasto respectiva.
5404 Reversión de Provisiones por Créditos
5404.01 Créditos directos
5404.02 Créditos indirectos
5405 Reversión de Provisiones por Cuentas por Cobrar
5406 Reversión de Provisiones por Bienes Recuperados, recibidos en Pago y Adjudicados
56 OTROS INGRESOS [844]
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los ingresos generados por operaciones distintas a las que realiza la empresa en su ciclo normal, tales como las ganancias en venta de bienes pertenecientes a los inmuebles, mobiliario y equipo, la ganancia en venta de bienes adjudicados, las donaciones recibidas para cobertura de gastos, entre otros.
CUENTAS:
5601 Utilidad en venta de inmuebles, mobiliario y equipo
5602 Utilidad en venta de bienes adjudicados y recuperados
En esta cuenta se registrará el ingreso obtenido en la venta de los bienes adjudicados y recuperados, así como el reconocimiento del devengamiento de los ingresos diferidos en caso que se haya producido la venta financiada.
5604 Utilidad en venta de activos no corrientes mantenidos para la venta
5607 Donaciones recibidas para cobertura de gastos
5609 Otros ingresos
DINÁMICA: Aplicable a las cuentas 5301, 5302, 5303, 5404, 5405, 5406, 5601, 5602, 5604, 5607, 5608 y 5609
DEBITOS:
Por las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes.
CRÉDITOS:
Por la reversión de deterioro de inversiones.
Por la reversión de deterioro de inmuebles, maquinaria y equipo.
Por la reversión de deterioro de activos intangibles.
Por las reversiones de provisiones de incobrabilidad de créditos y cuentas por cobrar constituidas en ejercicios anteriores.
– | Por la reversión de provisiones por bienes recuperados, recibidos en pago y adjudicados | ||||||||||||
– | Por la utilidad en venta de inmuebles, mobiliario y equipo. | ||||||||||||
– | Por la utilidad en venta de bienes adjudicados y recuperados. | ||||||||||||
– | Por las donaciones recibidas para cobertura de gastos. | ||||||||||||
– | Por el registro de otros ingresos | ||||||||||||
RUBRO : 57 VENTAS
DESCRIPCIÓN: Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos por las ventas de bienes y servicios realizadas por la empresa, los cuales se registran a medida que se realizan.
CUENTA : 5701 BIENES
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las ventas de bienes.
Ver dinámica en la cuenta 5702.
CUENTA : 5702 SERVICIOS
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las ventas de servicios.
DINÁMICA Aplicable a las cuentas 5701 y 5702
DÉBITOS: – Por el saldo de las cuentas al cierre del período o ejercicio y ajustes que corresponden con abono a la cuenta 6101 Resultado de operación.
CRÉDITOS: – Por el monto bruto de las facturas por ventas de bienes y servicios.
– Por las transferencias de las porciones de créditos aplicables al ejercicio en el caso de ventas a plazo de bienes y servicios.
RUBRO : 59 CARGAS IMPUTABLES
DESCRIPCIÓN: Comprende las cuentas transitorias en las cuales se efectuarán los cargos de los saldos de las cuentas correspondientes de gastos, las que a su vez serán compensadas, permitiendo la aplicación de éstos según corresponda su utilización, para los controles de costos y/o presupuestos.
El rubro no constituye un ingreso para la empresa.
CUENTAS : 5901 CARGAS IMPUTABLES
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los saldos de las cuentas de gastos en la forma referida en la descripción del rubro.
DINÁMICA
DÉBITOS: – Por el saldo acumulado al cierre del ejercicio con la contrapartida correspondiente de la clase 9
CRÉDITOS: – Por los importes correspondientes imputables a las cuentas de la clase 9.
CLASE : 6 CUENTAS DE RESULTADO [845]
DESCRIPCIÓN: Registra el resultado producto de los ingresos percibidos y gastos incurridos durante el ejercicio, originados por operaciones de intermediación financiera y por actividades complementarias desarrolladas por la empresa, de conformidad con las normas legales vigentes.
Incluye el resultado de operación, el resultado del ejercicio antes de Impuesto a la Renta y el resultado neto del ejercicio.
RUBRO : 66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA [846]
DESCRIPCIÓN: [847] Representa los saldos deudores y acreedores procedentes de las cuentas de las clases 4 Gastos y 5 Ingresos, correspondiendo al resultado del ejercicio antes del Impuesto a la Renta.
CUENTA : 6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA [848]
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el resultado del ejercicio antes del impuesto sobre la renta en la forma referida en la descripción del rubro.
DINÁMICA [849]
DÉBITOS: – Por el saldo acreedor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.
CRÉDITOS: – Por el saldo deudor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.
RUBRO : 68 IMPUESTO A LA RENTA [850]
DESCRIPCIÓN: Comprende el impuesto a la renta determinado sobre la renta imponible del ejercicio, así como el impuesto a la renta diferido proveniente de diferencias temporales y el escudo fiscal generado por pérdidas arrastrables determinadas en el ejercicio. [851]
CUENTA : 6801 IMPUESTO A LA RENTA
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el Impuesto a la Renta correspondiente al período.
DINÁMICA
DÉBITOS: – Por el total del impuesto a la renta al cierre del ejercicio con abono a la cuenta analítica 2507.03.01 Impuesto a la Renta.[852]
CRÉDITOS: – Por el Impuesto a la Renta, en el período contable o cierre del ejercicio con cargo a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.
RUBRO : 69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO [853]
DESCRIPCIÓN: Representa el resultado neto de la empresa correspondiente a un período determinado o al cierre del ejercicio.
Por su naturaleza, el saldo de esta cuenta se integra al Balance General, toda vez que forma parte de la estructura del patrimonio de la empresa.
CUENTA : 6901 RESULTADO DEL EJERCICIO
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el resultado de la empresa. [854]
DINÁMICA [855]
DÉBITOS: – Por el saldo deudor al cierre del período o ejercicio de la cuenta, 6601 Resultado del ejercicio antes de Impuesto a la Renta.
– Por el importe del Impuesto a la Renta.
– Por la transferencia del saldo acreedor de la cuenta, al cierre del período o ejercicio, a la cuenta patrimonial 3901 Utilidad neta del ejercicio.
CRÉDITOS: – Por el saldo acreedor, al cierre del periodo, de la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de Impuesto a la Renta.
– Por la transferencia del saldo deudor de la cuenta, al cierre del período o ejercicio, con cargo a la cuenta patrimonial 3902 Pérdida neta del ejercicio.
CLASE : 7 CONTINGENTES
DESCRIPCIÓN: Agrupa las cuentas en las que se registran aquellas operaciones por las cuales la empresa ha asumido riesgos crediticios, que dependiendo de hechos futuros puedan convertirse en créditos directos y generarle obligaciones frente a terceros; así como, aquellas operaciones en las que la obligación de la empresa está condicionada a que un hecho se produzca o no, dependiendo de los factores imprevisibles que puedan resultar en la pérdida de un activo o en la acumulación de un pasivo.
Comprende las cuentas deudoras y acreedoras correspondientes a avales y cartas fianza otorgadas; cartas de crédito emitidas y cartas de crédito confirmadas no negociadas; aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y aceptaciones de cartas de crédito confirmadas negociadas; líneas de crédito autorizadas y créditos concedidos no desembolsados; productos financieros derivados; contratos de underwriting; y otras contingencias.[856]
Para fines exclusivos del registro contable en las cuentas 7106 y 7206, un contrato a futuro de moneda extranjera pactado sobre dos monedas distintas a la moneda nacional se tratará como una compra o una venta dependiendo de la posición (larga o corta, respectivamente) en la moneda en que está expresado el monto nominal pactado. [857]
RUBRO : 71 CONTINGENTES DEUDORAS
DESCRIPCIÓN: [858] Representa los derechos eventuales que tendría la empresa frente a sus clientes, en caso de tener que asumir las obligaciones que éstos han contraído, por cuyo cumplimiento la empresa se ha responsabilizado. Por lo tanto, en las cuentas correspondientes que integran este rubro, se registran los avales y cartas fianzas otorgadas; cartas de crédito emitidas y confirmaciones de cartas de crédito; aceptaciones bancarias; así como líneas de crédito no utilizadas y créditos concedidos no desembolsados. Asimismo, en esta cuenta se registran contratos de productos financieros derivados; contratos de underwriting; y otros compromisos y responsabilidades.
CUENTA : 7101 AVALES OTORGADOS [859]
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes, por el otorgamiento de avales, los que se tornarán ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones de éstos.
Ver dinámica en la cuenta 7104.
CUENTA : 7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS [860]
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes por el otorgamiento de cartas fianza, los que se tornarán ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones garantizadas.
Ver dinámica en la cuenta 7104.
CUENTA : 7103 CARTAS DE CRÉDITO [861]
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes (cuando se trate de una operación de importación) por las cartas de créditos emitidas y frente a los bancos emisores por las confirmaciones de cartas de crédito (cuando se trate de una operación de exportación), los que se tornarán ciertos en el momento de negociarse las mismas.
Ver dinámica en la cuenta 7104.
CUENTA : 7104 ACEPTACIONES BANCARIAS [862]
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los derechos que tiene la empresa originados en el momento de la negociación de la carta de crédito frente a su importador local (cuando se trate de una operación de importación) y del banco corresponsal (cuando se trate de una operación de exportación), así como las otras aceptaciones bancarias.
Cuando la empresa descuenta (adquiere) su propia aceptación, el saldo de esta cuenta y de la cuenta 7204 Responsabilidad por aceptaciones bancarias, son reducidos en el monto de la aceptación descontada y ésta debe ser registrada como un descuento en la subcuenta correspondiente del rubro 14 Créditos.
DINÁMICA Aplicable a las cuentas: 7101, 7102, 7103 y 7104
DÉBITOS: Por los avales otorgados por la empresa.
Por las cartas fianzas otorgadas por la empresa.
Por las cartas de crédito emitidas por la empresa.
– Por las cartas de crédito confirmadas por la empresa.
– Por las aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas.
– Por las aceptaciones bancarias de cartas de crédito confirmadas y negociadas.
CRÉDITOS: Por el cumplimiento y/o cancelación de avales otorgados.
Por el cumplimiento y/o cancelación de cartas fianza otorgadas.
Por la negociación de las cartas de crédito emitidas.
Por la negociación de las cartas de crédito confirmadas.
– Por el cumplimiento y/o cancelación de aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas.
– Por el cumplimiento y/o cancelación de aceptaciones bancarias de cartas de crédito confirmadas y negociadas.
CUENTA : 7105 LÍNEAS DE CRÉDITO NO UTILIZADAS Y CRÉDITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS
DESCRIPCIÓN: [863] En esta cuenta se registran las correspondientes contrapartidas de las obligaciones eventuales que tiene la empresa frente a los beneficiarios de líneas de crédito autorizadas, por los montos no utilizados; así como por créditos concedidos no desembolsados que constituyen contingencias por la autorización que se otorga mediante contrato a los beneficiarios para la utilización de las líneas de crédito. La discriminación a mayor detalle se describe en la cuenta 7205.
DINÁMICA
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