El control interno y la auditoría de gestión en entidades de educación superior en el Perú (página 4)

Esta tendencia de cambio tiene su asidero en el surgimiento, de lo que se denomina como la "quinta revolución tecnológica", que se sustenta en el vertiginoso desarrollo de la micro-electrónica, la biotecnología y con ella la ingeniería genética, la explotación de nuevas energías, y nuevos materiales. Cambios que además van acompañados de profundas transformaciones en los patrones de integración comercial y económica. En el campo de la micro-electrónica, se plantean por ejemplo novedosas aportaciones a los pronósticos del clima, la anticipación del riesgo en catástrofes naturales, o el monitoreo de cambios ambientales que afectan a las ciudades y las zonas agropecuarias e inclusive naturales. Todo esto hace presagiar el surgimiento de especialidades ambientales renovadas en el manejo de desastres, teledetección, una nueva climatología, a la que muchos ya califican como info-climatología. En síntesis las clásicas profesiones basadas en las ciencias de la tierra y del ambiente, se imbricaran dando lugar a nuevas ramas de la ingeniería ambiental con sugestivas aplicaciones de las TIC. En ese contexto, otro aspecto a considerar es la incorporación de nuevas aplicaciones electrónicas a la solución de los problemas urbanos, hecho que hace presagiar el advenimiento de una nueva arquitectura, más natural, con soluciones eficientes en cuanto al uso de energía, luz, agua y bienestar. Un segundo campo es la bio-tecnología, una ciencia de insospechadas oportunidades para el Perú, dada su enorme biodiversidad. Sin duda se fortalecerá primero, y luego transformaran, en su esencia, las antiguas especialidades de agronomía, zootecnia, las cuales se irán integrando al mundo de la transformación y gestión de unidades de negocios o eco-negocios, que constituyen el nuevo paradigma de la economía mundial. Sin embargo, la bio-tecnología posibilitará, dadas los nuevos términos de intercambio entre el norte y el sur, que se amplíen las opciones de especialización profesional en ciencias de la conservación, donde la Gestión de Alta Montaña, la Ingeniería de la Conservación o la Ingeniería de restauración de ecosistemas se vuelvan en opciones profesional inevitables en el primer cuarto del siglo. La biotecnología, tiene además una aplicación energética, que tiene sentido con el surgimiento de nuevas técnicas de reciclaje, en particular con el aprovechamiento de la biomasa y su conversión en energía renovable y bio-combustible. Por ello, diversos institutos especializados suelen afirmar que se está vertebrando una nueva ingeniería del reciclaje o del re-uso, con menciones en bio-energía y bio-combustible. A la par de esta nueva ingeniería, otras especialidades aplicativas como la Ingeniería de transportes, la arquitectura y la ingeniería civil, verán sensiblemente alterados sus contenidos, no solo como resultado de la nuevas fuentes de energía, sino también como consecuencia del uso de nuevos materiales: fibras ópticas, cerámicas, fibras de carbón y vidrio, nuevos cementos, nuevas aleaciones, metales amorfos, metalurgia de polvo, compuestos poli-materiales, polímeros, semiconductores, etc.

La oferta académica tendera a ser más amplia, y posiblemente vaya borrando las barreras, que erróneamente separan a la educación superior universitaria de la educación superior tecnológica.

PERSPECTIVAS INSTITUCIONALES

Visión

La Visión es una representación de lo que se debe ser en el futuro en el marco de la temática que le compete al Pliego Presupuestario. Por lo general la visión incluye tanto los cambios que deseamos lograr en el seno de la población objetivo y en la imagen objetivo de la propia institución. Para su definición se recomienda responder a las siguientes interrogantes: i) Cómo se contribuye al bienestar nacional; ii) Cuál es la situación futura deseada para nuestros usuarios o beneficiarios, iii) Qué queremos ser en el futuro y, iv) Cómo se puede lograr ese futuro.

"La Universidad Nacional Federico Villarreal" será una comunidad académica acreditada bajo estándares globales de calidad, posicionada internacionalmente, y al servicio del desarrollo humano sostenible.

Misión

La Misión equivale a enunciar explícitamente la razón de la existencia del Pliego Presupuestario, debe reflejar lo que es, haciendo alusión directa a la función general y específica que cumple como instancia de gestión. La declaración de misión debe responder a las siguientes interrogantes: i) Quiénes somos, ii) Qué buscamos, iii) Porqué lo hacemos y iv) Para quiénes trabajamos.

"La Universidad Nacional Federico Villarreal" tiene por misión, la formación de la persona humana, y el fortalecimiento de la identidad cultural de la nación, fundado en el conocimiento científico y tecnológico, en correspondencia con el desarrollo humano sostenible.

Declaración de principios

La Universidad Nacional Federico Villarreal, en su que hacer académico, de investigación, extensión cultural, se guía por:

• La búsqueda de la verdad, la justicia social, la solidaridad, la libertad y la confraternidad, propiciando la afirmación de los valores nacionales, éticos, morales y cívicos de la Nación.

• La búsqueda de la paz, la tolerancia, la independencia y el respeto a la autoridad legítimamente elegida;

• La defensa de la democracia, la libertad de pensamiento, el pluralismo, la solidaridad y la vinculación e integración permanente con la realidad nacional, política, económica y social del Perú;

• El ejercicio de la autonomía, sobre la base del autogobierno universitario con participación estudiantil, de la democracia institucional, de la libertad de enseñanza, de la vinculación con la cultura universal, de la relación interinstitucional y cooperación interuniversitaria; y del servicio a la comunidad nacional.

• La búsqueda de un sistema educativo moderno con igualdad en el acceso, sin discriminación que propicie la formación integral y continua de la persona humana.

PRIORIDADES INSTITUCIONALES DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL

EN EL AMBITO ACADEMICO

• A) MEJORA DE LA CALIDAD ACADEMICA

• Potenciar el desarrollo integral de la formación profesional, que incorpore las competencias y valores humanos demandados por la sociedad, en general, y las empresas e instituciones, en particular.

• Incentivar la transformación de la labor docente, como tutor, orientador, dinamizador, y facilitador, incorporando el principio de corresponsabilidad del alumno en el proceso de enseñanza/aprendizaje.

• Renovar los procesos de enseñanza/aprendizaje, y los medios a utilizarse, para una mejora sostenible de la calidad de la formación académica que brindamos.

• B) FORTALECER LA INVESTIGACIÓN Y LA INNOVACION TECNOLOGICA

• Contribuir, de forma decisiva, a la generación de nuevos conocimientos, mejora de la calidad de vida y progreso económico y social.

• Constituir un sistema de financiamiento, con contra partes nacionales y extranjeras, que avale la investigación, y estimule el desarrollo de tecnologías para dar respuesta a los problemas que afectan a la sociedad.

• Propiciar la construcción de alianzas estratégicas con empresas e instituciones, a través de proyectos conjuntos y oferta de servicios de investigación, para el desarrollo de tecnologías y conocimientos pertinentes con las demandas de la sociedad y el desarrollo nacional.

• C) VIRTUALIZACION DE LA FORMACIÓN ACADEMICA

• Impulsar la virtualización de la enseñanza de pre y post grado, constituyendo un nuevo proyecto de formación universitaria, basado en el uso intensivo de tecnologías de la información y las comunicaciones.

• D) LA INTERNACIONALIZACIÓN DE LA UNFV

• Promover, con especial interés estratégico, la internacionalización como una condición y una garantía de calidad y un objetivo de desarrollo, tanto en el ámbito de la docencia, la formación continua como en la investigación.

• Propiciar programas de movilidad de estudiantes, profesores e investigadores, participando en redes y consorcios nacionales y extranjeros, ampliando y reforzando las relaciones ya establecidas con universidades y otras instituciones.

• Favorecer el carácter internacional de currículo, de la actividad docente y de investigación, para facilitar el desarrollo de polos de excelencia, promoviendo la creación de sinergias en actividades socioeconómicas, culturales y de cooperación al desarrollo.

• Expandir las capacidades tecnológicas de la Universidad, en cuanto a la informática y la comunicación se refiere, para incrementar la oferta de cursos, seminarios, maestrías y doctorados virtuales y semi presénciales a través de la red, en alianza con contrapartes internacionales de reconocida trayectoria.

EN EL AMBITO DE LA GESTION ORGANIZACIONAL

• A) IMPLEMENTAR UN SISTEMA DE CALIDAD

• Constituir un sistema de calidad en el ámbito universitario, asociado a la mejora en sus funciones fundamentales: formación e investigación; y de gestión.

• Implantar un modelo de gestión, propio de la Universidad, basado en la participación de docentes, alumnos y graduados, que mejore sustancialmente el ambiente académico para la mejor realización de su misión como institución.

• Propiciar un nuevo diseñó organizacional, plural con órganos de decisión y gestión, próximos a los administrados y adecuados a las diferentes necesidades territoriales, sociales, institucionales y empresariales del país.

• B) LOGRAR UNA FINANCIACIÓN ESTABLE Y SOSTENIBLE

• Constituir un sistema de financiación eficiente, estable y de elevada responsabilidad social.

• Ampliar las fuentes de financiamiento, potenciando las capacidades generadoras de recursos de la Universidad, con participación de socios estratégicos nacionales e internacionales par financiar de manera preferente la investigación.

• Mejorar los ratios de inversión para dotar a la Universidad de condiciones básicas e idóneas para el desarrollo de la función de formación y de investigación, en estándares de acreditación.

• C) PROMOVER LA AUTOMATIZACION DE LA GESTIÓN CON TIC(s)

• Constituir un sistema de gestión, automatizado, inteligente, simplificado, eficiente, y pertinente con las exigencias de la enseñanza e investigación universitaria de calidad.

• Impulsar la automatización de los principales sistemas de gestión académica y administrativa, bajo el principio de simplificación y estandarización de procedimientos, y consiguiente disminución de los costos de transacción.

• Propiciar la integración de los sistemas de gestión académicos y administrativos para la disminución de costos y tiempos, elevando sus eficiencia, eficacia y productividad.

EN EL AMBITO DE LA POLITICA UNIVERSITARIA

• A) PROMOVER LA PARTICIPACIÓN DE LA UNIVERSIDAD EN LA ESCENA NACIONAL

• Promover y garantizar la presencia activa de la Universidad en todos los asuntos de interés nacional, con visión crítica al servicio del desarrollo humano sostenible.

• Constituir redes y consorcios inter-institucionales para analizar políticas públicas, iniciativas económicas y sociales que impacten en el desarrollo nacional, el bienestar social o en el ambiente, propiciando y fortaleciendo además las capacidades locales y regionales para la formulación de proyectos.

• B) PRIORIZAR LA FORMACIÓN PROFESIONAL PERTINENTE CON EL DESARROLLO

• Re-estructurar la oferta académica de la Universidad de manera pertinente con el desarrollo nacional y regional, así como de las demandas de la sociedad, integrando de manera armoniosa los diferentes niveles de formación profesional.

• Constituir un sistema de certificación técnica de las habilidades, destrezas y cualidades de los diferentes agentes económicos del país, fortaleciendo su competitividad en el terreno nacional e internacional. Fortalecer la política cultural y humanística que incida en los diferentes actores sociales del país, favoreciendo su participación en actividades y proyectos culturales y de desarrollo.

• C) CONSTRUIR UNA NUEVA RELACIÓN UNIVERSIDAD/EMPRESA/ESTADO

• Impulsar la constitución del trinomio universidad/empresa/estado para el fomento de la investigación y desarrollo, renovación de los sistemas de generación de conocimientos y la difusión del avance tecno-científico.

• Fomentar las relaciones de cooperación e integración en proyectos de formación o de investigación con empresas, públicas y privadas, nacionales o extranjeras, para la construcción de espacios de acción conjunta.

OBJETIVOS ESTRATÉGICOS GENERALES

Los objetivos son los propósitos o fines esenciales que una entidad pretende alcanzar para lograr la misión que se ha propuesto en el marco de su estrategia. Un Objetivo Estratégico General constituye un propósito en términos generales que se asocia principalmente a un Programa dentro de la clasificación funcional vigente. Los Objetivos Estratégicos Generales son, por definición objetivos de largo plazo que contribuirán al logro de la Visión del Sector. Por lo tanto estos objetivos deben responder a qué deseamos cambiar de la realidad interna y externa en la cual actuamos, y deben ser expresados en términos cualitativos y ser susceptibles de medición a través de Indicadores de Resultado objetivamente verificables.

Objetivos estratégicos generales de la UNFV:

Objetivo 1: Lograr una formación de calidad pertinente con el procesos de desarrollo sostenible y en armonía con el entorno social y ambiental.

Objetivo 2: Lograr una gestión eficiente y eficaz que permita dar un buen soporte a los procesos que involucren la formación, investigación y extensión.

Objetivo 3: Difundir los valores culturales que caracterizan nuestra identidad nacional, así como la presencia de la universidad en los diferentes procesos de institucionalización como autoridad académica de la sociedad.

OBJETIVOS ESTRATÉGICOS ESPECÍFICOS

Son propósitos en términos específicos en que se divide un objetivo general, se asocian principalmente a un Subprograma dentro de la clasificación funcional vigente y comprende un conjunto de acciones permanentes y temporales. Los Objetivos Estratégicos Específicos son, por definición objetivos de mediano plazo que contribuirán al logro del Objetivo Estratégico General y deben ser expresados en términos cualitativos y ser susceptibles de medición a través de Indicadores de Resultado objetivamente verificables.

Objetivos estratégicos específicos de la UNFV:

Objetivo 1: Renovar los procesos de enseñanza-aprendizaje que garantice la formación integral de profesionales.

Objetivo 2: Desarrollar una política de investigación y transferencia de conocimientos que sitúe a la universidad en una posición de excelencia.

Objetivo 3: Implementar un sistema de calidad institucional.

Objetivo 4: Adecuar la oferta de las acciones formativas a las necesidades del entorno y del desarrollo estratégico del país.

Objetivo 5: Impulsar las relaciones entre la universidad, empresas y Estado.

Objetivo 6: Potenciar el papel de la universidad como motor del progreso social y cultural del entorno.

Objetivo 7: Desarrollar una política de internacionalización.

Objetivo 8: Lograr un modelo de gestión eficiente y sostenible.

Objetivo 9: Fortalecer las acciones orientadas al bienestar integral de la población estudiantil.

Objetivo 10: Ampliar y modernizar la infraestructura física, como soporte a las actividades académicas, de investigación y proyección social.

ACCIONES PERMANENTES O TEMPORALES:

Son categorías básicas sobre las que se centra la implementación estratégica del plan, constituyendo las unidades fundamentales de asignación de recursos a fin de lograr Objetivos Estratégicos Específicos.

Acciones Permanentes: Son aquellas que concurren en la operatividad y mantenimiento de los servicios existentes. Representan la producción de los bienes y servicios que la entidad lleva a cabo de acuerdo a sus funciones. Son permanentes y continuas en el tiempo. Responden a objetivos que pueden ser medidos cualitativa o cuantitativamente, a través de Indicadores de Producto y recursos necesarios.

Acciones Temporales: Representan la creación, ampliación y/o modernización de la producción de los bienes y servicios. Responden a objetivos que pueden ser medidos cualitativa o cuantitativamente, a través de Indicadores de Producto y recursos necesarios. Son limitados en el tiempo y luego de su culminación se integran o dan origen a una acción permanente. Es preciso recordar que dada la naturaleza de los planes a formular, sólo debe consignarse las principales acciones permanentes y temporales, las cuales se asocian a la categoría funcional programática de actividad o proyecto respectivamente, y que en el caso de esta última, constituye un proyecto de inversión pública (PIP) o en su defecto un conglomerado que consolida un conjunto de PIP menores, los cuales deben necesariamente seguir el ciclo de proyectos establecido en la Directiva General del Sistema Nacional de Inversión Pública. El resto de acciones temporales y permanentes se considerarán en un rubro genérico denominado Otros, en el cual se consignará el monto estimado de recursos necesarios solamente, no siendo necesario determinar indicadores.

INDICADORES PARA LA MEDICIÓN DEL DESEMPEÑO

Son parámetros cualitativos y cuantitativos que detallan la medida en la cual un determinado objetivo ha sido logrado. Al ser instrumentos de medición de las principales variables asociadas al cumplimiento de los objetivos, constituyen una expresión cuantitativa de lo que se pretende alcanzar y mediante la cual establece y mide sus propios criterios de éxito, y proveen la base para el seguimiento de su desempeño. Por lo general para medir una cadena estratégica representada por Lineamientos de Política – Objetivos Generales – Objetivos Específicos – Acciones Permanentes y Temporales, se utilizan indicadores de Impacto, Resultado y Producto, los cuales en conjunto permiten medir la evolución del desempeño de la entidad.

Indicadores de Impacto: Se asocian a los Lineamientos de Política y miden los cambios que se espera lograr a mediano y largo plazo. Muestra los efectos (directos o indirectos) producidos como consecuencia de los resultados y logros de las acciones sobre un determinado grupo de clientes o población. Usualmente medidos de manera más rigurosa y profunda y requiere de una definición precisa del tiempo de la evaluación ya que existen intervenciones cuyo impacto sólo es medible en el largo plazo.

Indicadores de Resultado: Se asocian a Objetivos Generales y Específicos y se relacionan con las distintas dimensiones que abarca el propósito del objetivo. Indica el progreso en el logro de los propósitos de las acciones, reflejando el nivel de cumplimiento de los objetivos. Por lo general, el resultado de las acciones no puede ser medido sino hasta el final de las tareas que la componen (en el caso de tratarse de proyectos, que por definición tienen un tiempo definido) o hasta que las tareas hayan alcanzado un nivel de maduración necesario en actividades de carácter permanente.

Indicadores de Producto: Se asocian a Acciones Permanentes o Temporales, y miden los cambios que se van a producir durante su ejecución. Refleja los bienes y servicios cuantificables provistos por una determinada intervención y en consecuencia, por una determinada institución.

Línea de Base: Es la primera medición de los indicadores seleccionados para medir los objetivos de una acción permanente o temporal, debe realizarse al inicio del Plan con la finalidad de contar con una 뢡se렱ue permita cuantificar los cambios netos ocurridos en razón de su intervención.

RECURSOS NECESARIOS PARA SU IMPLEMENTACIÓN.

Es el presupuesto estimado que expresa monetariamente el plan. Es un costeo con un nivel de detalle razonable que da cuenta de la cantidad y costo de las acciones permanentes y temporales que será necesario ejecutar para lograr los objetivos programados dentro del plan multianual establecido. Estos recursos deben ser programados anualmente al interior de cada uno de los cinco (5) años del plan.

• CONCEPTOS RELACIONADOS CON LA INVESTITGACION

Actividades de control gerencial

Se refieren a las acciones que realizan la gerencia y otro personal de la entidad para cumplir diariamente con las funciones asignadas. Son importantes porque en sí mismas implican la forma correcta de hacer las cosas, así como también porque el dictado de políticas y procedimientos y la evaluación de su cumplimiento, constituyen el medio más idóneo para asegurar el logro de objetivos de la entidad.

Alcance

Implica la selección de aquellas áreas o asuntos que serán revisados a profundidad en la fase de ejecución. Esta decisión debe ser efectuada teniendo en cuenta la materialidad, sensibilidad, riesgo, factibilidad y costo, así como la trascendencia de los posibles resultados a informar.

Ambiente de Control Interno

Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las tareas de las personas con respecto al control de sus actividades. Como el personal resulta ser la esencia de cualquier entidad, sus atributos constituyen el motor que la conduce y la base sobre la que todo descansa. Los factores del ambiente interno de control son: integridad y valores éticos; asignación de autoridad y responsabilidad; estructura organizacional; política de administración de personal; respondabilidad; y, clima de confianza en el trabajo

Áreas generales de revisión

Son aquellos asuntos seleccionados en esta etapa de la auditoría. Tales áreas están referidas a: Protección y control de recursos públicos; Cumplimiento de leyes, normas y regulaciones aplicables, 砅conomía y eficiencia; Procedimientos para medir e informar sobre la efectividad el programa o actividad; Evaluación del programa o actividad; Procesamiento y control del sistema de administración financiera y el sistema de información computarizada-SIC; Auditoría interna.

Asuntos más importantes

Representan aquellas actividades clave de los sistemas y controles aplicados que, de acuerdo a la opinión del auditor, resultan vitales para el éxito del ente a ser examinada. Constituyen asuntos que tienen importancia en esta etapa, pero que deben ser examinados y confirmados en la fase de ejecución de la auditoría.

Auditoría de gestión

Es un examen objetivo, sistemático y profesional de evidencias, realizado con el fin de proporcionar una evaluación independiente sobre el desempeño de una entidad, programa o proyecto orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economía en el logro de las metas programadas y en el uso de los recursos públicos para facilitar la toma de decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones correctivas y mejorar su responsabilidad ante el público.

Carta de representación

Documento mediante el cual el nivel competente de la entidad examinada reconoce haber puesto a disposición del auditor toda la información requerida, así como cualquier hecho significativo ocurrido durante el período bajo examen. Si se ha examinado varias áreas de la entidad, deberá recabarse varias cartas de representación.

Causa

Representa la razón básica (o las razones) por la cual ocurrió la condición, o también el motivo del incumplimiento del criterio o norma. La simple expresión en el informe de que el problema existe, porque alguien no cumplió apropiadamente con las normas, es insuficiente para convencer al usuario del informe.

Condición

Comprende la situación actual encontrada por el auditor al examinar una área, actividad u transacción. La condición, entendida como lo que es, refleja la manera en que el criterio está siendo logrado. Es importante que la condición haga referencia directa al criterio, en vista que su propósito es describir el comportamiento de la entidad auditada en el logro de las metas expresadas como criterios.

Conclusiones

Son juicios del auditor, de carácter profesional, basados en las observaciones formuladas como resultado del examen. Estarán referidas a la evaluación de la gestión en la entidad examinada, en cuanto al logro de las metas y objetivos, utilización de los recursos públicos, en términos de eficiencia y economía y cumplimiento de la normativa legal.

Controles

Medios a través de los cuales la gerencia de una entidad asegura que el sistema es efectivo y es manejado en armonía con eficiencia y economía, dentro del marco legal vigente.

Control de calidad

Conjunto de métodos y procedimientos implementados dentro de la Contraloría General de la República u otra entidad auditora para obtener seguridad razonable que la auditoría llevada a cabo y el informe correspondiente cumplen con las Normas de Auditoría Gubernamental -NAGU-.

Control Interno

Es un proceso continuo realizado por la dirección y gerencia y, el personal de la entidad; para proporcionar seguridad razonable, respecto a sí están lográndose los objetivos de control interno siguientes: i) Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y, la calidad en los servicios que debe brindar cada entidad pública; ii) Proteger y conservar los recursos públicos contra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal; iii) Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales; y, iv) Elaborar información financiera válida y confiable, presentada con oportunidad.

Control interno financiero

Comprende el plan de organización y los métodos, procedimientos y registros que tienen relación con la custodia de recursos, al igual que con la exactitud, confiabilidad y oportunidad en la presentación de información financiera, principalmente, los estados financieros de la entidad o programa.

Control interno gerencial

Comprende el plan de organización, política, procedimientos y prácticas utilizadas para administrar las operaciones en una entidad o programa y asegurar el cumplimiento de las metas establecidas, así como los sistemas para medir, presentar informes y monitorear la ejecución de los programas.

Comunicación

Implica proporcionar un apropiado entendimiento sobre los roles y responsabilidades individuales involucradas en el control interno de la información financiera dentro de una entidad.

Criterios de auditoría

Comprende la norma con la cual el auditor mide la condición. Es también la meta que la entidad está tratando de alcanzar o representa la unidad de medida que permite la evaluación de la condición actual. Igualmente, se denomina criterio a la norma transgredida de carácter legal-operativo o de control que regula el accionar de la entidad examinada.

Economía

La economía está relacionada con los términos y condiciones en los cuales se adquiere recursos, sean éstos financieros, humanos, físicos o de sistemas computarizados, obteniendo la cantidad y nivel apropiado de calidad, al menor costo, en la oportunidad requerida y en el lugar apropiado.

Ejecución (fase)

Fase de la auditoría de gestión focalizada, básicamente, en la obtención de evidencia suficiente y competente sobre los asuntos significativos (líneas de auditoría) aprobados en el plan de auditoría.

Efectividad

Se refiere al grado en el cual un programa o actividad gubernamental logra sus objetivos y metas u otros beneficios que pretendían alcanzarse, previstos en la legislación o fijados por otra autoridad.

Eficiencia

Está referida a la relación existente entre los bienes o servicios producidos o entregados y los recursos utilizados para ese fin, en comparación con un estándar de desempeño establecido.

Efecto

Constituye el resultado adverso o potencial que resulta de la condición encontrada. Generalmente, representa la pérdida en términos monetarios originada por el incumplimiento en el logro de la meta. La identificación del efecto es un factor importante al auditor, por cuanto le permite persuadir a la gerencia acerca de la necesidad de adoptar una acción correctiva oportuna para alcanzar el criterio o la meta.

Estructura de control interno

Es el conjunto de planes, métodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la dirección de una entidad, para ofrecer seguridad razonable respecto a que están lográndose los objetivos del control interno.

Estructura organizacional

Proporciona el marco dentro de la cual se planean, ejecutan, controlan y supervisan sus actividades, a fin de lograr los objetivos u metas establecidos

Ética

Está conformada por valores morales que permiten a la persona adoptar decisiones y tener un comportamiento correcto en las actividades que le corresponde cumplir en la entidad

Hallazgo de auditoría

Este concepto es utilizado para describir el resultado de la comparación que se realiza entre un criterio y la situación actual encontrada durante el examen a una área, actividad u operación o circunstancias en las cuales el criterio fue aplicado. Un hallazgo de auditoría representa algo que el auditor ha encontrado durante su examen y comprende una reunión lógica de datos, así como la presentación objetiva de los hechos y otra información pertinente. Es toda información que a juicio del auditor, permite identificar hechos o circunstancias importantes que inciden en forma significativa en la gestión de la entidad auditada, tales como debilidades o deficiencias en los controles gerenciales o financieros y que, por lo tanto, merecen ser comunicados en el informe; siendo sus elementos: condición, criterio, causa y efecto.

Integridad

Constituye una calidad de la persona que mantiene principios morales sólidos y vive en un marco de valores.

Evidencia de auditoría

Se denomina evidencia al conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes que sustentan las conclusiones del auditor.

Reporte de revisión estratégica

Documento que contiene los resultados de la ejecución del plan de revisión estratégica que deberá servir de base para la formulación del plan y programa de auditoría para la fase ejecución. Constituye uno de los elementos más importantes resultante del proceso de planeamiento de la auditoría. Este documento es elaborado por el auditor encargado y el supervisor responsable y es aprobado por el nivel gerencial correspondiente.

Monitoreo

Representa al proceso que evalúa la calidad del control interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinámica, cambiando cuando las circunstancias así lo requieran. Se orienta a la identificación de controles débiles, insuficientes o innecesarios y, promueve su reforzamiento. El monitoreo se lleva a cabo de tres formas: (a) durante la realización de actividades diarias en los distintos niveles de la entidad; (b) de manera separada por personal que no es el responsable directo de la ejecución de las actividades, incluidas las de control; y, (c) mediante la combinación de ambas modalidades.

Observación

Esta referida a hechos o circunstancias significativos identificados durante el examen que pueden motivar oportunidades de mejoras. Si bien el resultado obtenido adquiere la denominación de hallazgo, para fines de presentación en el informe se convierte en observación.

Papeles de trabajo

Documentos que contienen la evidencia que respalda los hallazgos, observaciones, opiniones de funcionarios responsables de la entidad examinada, conclusiones y recomendaciones del auditor. Deben incluir toda la evidencia que se haya obtenido durante la auditoría.

Planeamiento

Fase de la auditoría durante la cual el auditor se aboca a la identificación de que examinar, como, cuando y con que recursos, así como la determinación del enfoque de la auditoría, objetivos, criterios y estrategia.

Plan de revisión estratégica

Acciones limitadas de evaluación, durante la fase Planeamiento, tendientes a determinar el alcance del examen así como su auditabilidad.

Plan de Auditoría

Tiene por propósito definir el alcance global de la auditoría de gestión, en términos de objetivos generales y objetivos específicos por áreas que serán materia de examen. Este documento incluye: Origen de la acción; Objetivos de la auditoría; Alcance de la auditoría, especificando períodos; Areas que serán examinadas, incluye objetivos específicos y alcance; Criterios de auditoría a utilizarse; Recursos de personal y especialistas que se necesitan; Información administrativa; Presupuesto de tiempo; Informes a emitir y fechas de entrega; Formato tentativo del informe

Política

Se define como la declaración general que guía el pensamiento durante la toma de decisiones. La política es una línea de conducta predeterminada que se aplica en una entidad para llevar a cabo todas las actividades, incluyendo aquellas no previstas.

Políticas de administración de recursos humanos

Se relacionan con la contratación, orientación, capacitación, evaluación, asesoría, promoción, remuneración del personal de la entidad.

Procedimientos operativos

Son los métodos utilizados por el personal de la entidad para efectuar las actividades de acuerdo con las políticas establecidas. También son series cronológicas de acciones requeridas, guías para la acción que detallan la forma exacta en que deben realizarse ciertas actividades.

Programa de auditoría

Documento, preparado por el auditor encargado y el supervisor encargado, donde se señala las tareas específicas que deben ser cumplidas por el equipo de auditoría para llevar a cabo el examen, así como los responsables de su ejecución y los plazos fijados para cada actividad. Procedimientos de auditoría

Son operaciones específicas que se aplican en una auditoría e incluyen técnicas y prácticas que son considerados necesarios en las circunstancias.

Recomendaciones

Constituyen las medidas sugeridas por el auditor a la administración de la entidad examinada para la superación de las observaciones identificadas. Deben estar dirigidas a los funcionarios que tengan competencia para disponer su adopción y estar encaminadas a superar la condición y las causas de los problemas.

Respondabilidad (traducción del inglés accountability)

Se entiende como el deber de los funcionarios o empleados de rendir cuenta ante una autoridad superior y, ante el público, por los fondos o bienes del Estado a su cargo y/o por una misión u objetivo asignado y aceptado.

Revisión estratégica

Tiene como objetivo explorar en forma efectiva y eficiente las áreas de trabajo de auditoría establecidas durante la etapa de revisión general y profundizar el conocimiento inicial de los asuntos más importantes.

Síntesis

Tiene como objetivo hacer que el informe sea de mayor utilidad para los usuarios. Como de los receptores de los informes sólo leerán la síntesis, es importante que ésta refleje el contenido del informe de manera clara y precisa. La síntesis debe presentar en forma exacta, clara y justa los aspectos más importantes del informe, a fin de evitar errores de interpretación.

Sistema de información contable

Está constituido por los métodos y procedimientos establecidos para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones financieras de una entidad. La calidad de la información que brinda el sistema afecta la capacidad de la gerencia para adoptar decisiones adecuadas que permitan controlar las actividades de la entidad.

Sistema de Información Computarizada (SIC)

Parte de un sistema general de información que emplea el equipo, los métodos y los procedimientos necesarios para procesar la información por medios electrónicos.

Sistema

Cualquier conjunto cohesionado de elementos que están dinámicamente relacionados para lograr un propósito determinado.

Técnicas de auditoría

Son métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor para obtener evidencia necesaria que fundamente su opinión

Hipótesis

• HIPÓTESIS PRINCIPAL

El examen del control interno facilita el desarrollo de la auditoria de gestión en las Entidades de Educación Superior en el Perú; mediante el análisis del ambiente de control, la aplicación de la hoja de comprensión de operaciones, el cuestionario de evaluación del sistema y el informe con valor agregado.

• HIPÓTESIS SECUNDARIAS

• 1) El ambiente de control facilita el desarrollo de la auditoria de gestión en las Entidades de Educación Superior en el Perú; mediante la coordinación para determinar los criterios de economía, eficiencia y efectividad.

• 2) La hoja de comprensión de las operaciones facilita el desarrollo de la auditoria de gestión en las Entidades de Educación Superior en el Perú; mediante la obtención de información para la planeación y ejecución.

• 3) El cuestionario de control interno facilita el desarrollo de la auditoria de gestión en las Entidades de Educación Superior en el Perú; mediante la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos para obtener evidencia.

3.3. OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES

Fuente: Modelo de investigación a realizar.

Método

• TIPO DE INVESTIGACION

Esta investigación es el tipo básica o pura; a través de la misma se promueve que el examen del control interno se facilita el desarrollo de la auditoria de gestión en las Entidades de Educación Superior en el Perú; todo con el objeto de facilitar información a las autoridades y funcionarios para la toma de decisiones.

• NIVEL DE INVESTIGACION

La investigación a realizar será del nivel descriptivo-explicativo, por cuanto se describirá el examen del control interno y el desarrollo de la auditoria de gestión en las Entidades de Educación Superior en el Perú. Luego se explica la forma como El examen del control interno facilita el desarrollo de la auditoria de gestión en las Entidades de Educación Superior en el Perú.

• METODOS DE LA INVESTIGACION

En esta investigación se utilizará los siguientes métodos:

Descriptivo.- Para describir todos los aspectos relacionados con el examen del control interno y el desarrollo de la auditoria de gestión en las Entidades de Educación Superior en el Perú.

Inductivo.- Para inferir que el examen del control interno facilita el desarrollo de la auditoria de gestión en las Entidades de Educación Superior en el Perú. También para inferir o extrapolar los resultados de la muestra en la población y determinar los resultados de la investigación.

Deductivo. – Para sacar las conclusiones del examen del control interno y el desarrollo de la auditoria de gestión en las Entidades de Educación Superior en el Perú.

• DISEÑO DE LA INVESTIGACION

El diseño es el plan o estrategia que se desarrollará para obtener la información que se requiere en la investigación. El diseño que se aplicará será el no experimental.

El diseño no experimental se define como la investigación que se realizará sin manipular deliberadamente el examen del control interno y el desarrollo de la auditoria de gestión en las Entidades de Educación Superior en el Perú.

En este diseño se observará el examen del control interno y el desarrollo de la auditoria de gestión en las Entidades de Educación Superior en el Perú; tal y como se dan en su contexto natural, para después analizarlos y llegar a conclusiones.

• POBLACIÓN DE LA INVESTIGACION

La población de la investigación está conformado por 20,000 personas entre autoridades, funcionarios, docente no docentes, alumnos y egresados de la Universidad Nacional Federico Villarreal, Universidad nacional Mayor de San marcos; Universidad Nacional de Ingeniería, Universidad Agraria del a Molina; Universidad Enrique Guzmán y Valle-La Cantuta.

• MUESTRA DE LA INVESTIGACION

La muestra estará compuesta por 377 personas entre autoridades, funcionarios, docente no docentes, alumnos y egresados de la Universidad Nacional Federico Villarreal, Universidad nacional Mayor de San marcos; Universidad Nacional de Ingeniería, Universidad Agraria del a Molina; Universidad Enrique Guzmán y Valle-La Cantuta.

Para definir el tamaño de la muestra se ha utilizado el método probabilístico y aplicado la fórmula generalmente aceptada para poblaciones menores de 100,000.

Donde:

n Es el tamaño de la muestra que se va a tomar en cuenta para el trabajo de campo. Es la variable que se desea determinar.

P y q Representan la probabilidad de la población de estar o no incluidas en la muestra. De acuerdo a la doctrina, cuando no se conoce esta probabilidad por estudios estadísticos, se asume que p y q tienen el valor de 0.5 cada uno.

Z Representa las unidades de desviación estándar que en la curva normal definen una probabilidad de error= 0.05, lo que equivale a un intervalo de confianza del 95 % en la estimación de la muestra, por tanto el valor Z = 1.96

N El total de la población. Este caso 20,000 personas, considerando solamente aquellas que pueden facilitar información valiosa para la investigación.

EE Representa el error estándar de la estimación, de acuerdo a la doctrina, debe ser 9.99% o menos. En este caso se ha tomado 5.00%.

Sustituyendo:

n = (0.5 x 0.5 x (1.96)2 x 20,000) / (((0.05)2 x 19,999) + (0.5 x 0.5 x (1.96)2))

n = 377

• TECNICAS DE RECOPILACION DE DATOS

Las técnicas que se utilizarán en la investigación serán las siguientes:

• 1) Encuestas.- Se aplicará al personal de la muestra para obtener respuestas en relación

• 2) Toma de información.- Se aplicará para tomar información de libros, textos, normas y demás fuentes de información relacionadas con el examen del control interno y el desarrollo de la auditoria de gestión en las Entidades de Educación Superior en el Perú

• 3) Análisis documental.- Se utilizará para evaluar la relevancia de la información que se considerará para el trabajo de investigación, relacionada con el examen del control interno y el desarrollo de la auditoria de gestión en las Entidades de Educación Superior en el Perú.

• INSTRUMENTOS DE RECOPILACIÓN DE DATOS.

Los instrumentos que se utilizarán en la investigación son los cuestionarios, fichas de encuesta y Guías de análisis.

• 1) Cuestionarios.- Contienen las preguntas de carácter cerrado sobre el examen del control interno y el desarrollo de la auditoria de gestión en las Entidades de Educación Superior en el Perú. El carácter cerrado es por el poco tiempo que disponen los encuestados para responder sobre la investigación. También contiene un cuadro de respuesta con las alternativas correspondientes.

• 2) Fichas bibliográficas.- Se utilizan para tomar anotaciones de los libros, textos, revistas, normas y de todas las fuentes de información correspondientes sobre el examen del control interno y el desarrollo de la auditoria de gestión en las Entidades de Educación Superior en el Perú.

• 3) Guías de análisis documental.- Se utiliza como hoja de ruta para disponer de la información que realmente se va a considerar en la investigación sobre el examen del control interno y el desarrollo de la auditoria de gestión en las Entidades de Educación Superior en el Perú.

• TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS

Se aplicarán las siguientes técnicas de procesamiento de datos:

• 1) Ordenamiento y clasificación.- Se aplicará para tratar la información cualitativa y cuantitativa relacionada con el examen del control interno y el desarrollo de la auditoria de gestión en las Entidades de Educación Superior en el Perú; en forma ordenada, de modo de interpretarla y sacarle el máximo provecho.

• 2) Registro manual.- Se aplicará para digitar la información de las diferentes fuentes sobre el examen del control interno y el desarrollo de la auditoría de gestión en las Entidades de Educación Superior en el Perú.

• 3) Proceso computarizado con Excel.- Para determinar diversos cálculos matemáticos y estadísticos de utilidad sobre el examen del control interno y el desarrollo de la auditoria de gestión en las Entidades de Educación Superior en el Perú.

• 4) Proceso computarizado con SPSS.- Para digitar, procesar y analizar datos y determinar indicadores promedios, de asociación y otros sobre el examen del control interno y el desarrollo de la auditoria de gestión en las Entidades de Educación Superior en el Perú.

• TÉCNICAS DE ANÁLISIS DE INFORMACION

Se aplicarán las siguientes técnicas:

• 1) Análisis documental.- Esta técnica permitirá conocer, comprender, analizar e interpretar cada una de las normas, revistas, textos, libros, artículos de Internet y otras fuentes documentales sobre el examen del control interno y el desarrollo de la auditoria de gestión en las Entidades de Educación Superior en el Perú .

• 2) Indagación.- Esta técnica facilitará disponer de datos cualitativos y cuantitativos de cierto nivel de razonabilidad sobre el examen del control interno y el desarrollo de la auditoria de gestión en las Entidades de Educación Superior en el Perú.

• 3) Conciliación de datos.- Los datos sobre el examen del control interno y el desarrollo de la auditoria de gestión en las Entidades de Educación Superior en el Perú de algunos autores serán conciliados con otras fuentes, para que sean tomados en cuenta.

• 4) Tabulación de cuadros con cantidades y porcentajes.- La información cuantitativa sobre el examen del control interno y el desarrollo de la auditoria de gestión en las Entidades de Educación Superior en el Perú.

• 5) Comprensión de gráficos.- Se utilizarán los gráficos para presentar información sobre el examen del control interno y el desarrollo de la auditoria de gestión en las Entidades de Educación Superior en el Perú

• 6) Otras.- El uso de instrumentos, técnicas, métodos y otros elementos no es limitativa, es meramente referencial; por tanto en la medida que fuera necesario se utilizarán otros tipos para tener información integral sobre el examen del control interno y el desarrollo de la auditoria de gestión en las Entidades de Educación Superior en el Perú .

V. CRONOGRAMA

Fuente: Proceso de graduación de la Universidad.

Presupuesto

PRESUPUESTO DE INGRESOS Y GASTOS

AÑO DE EJECUCION: 2017

UNIDAD MONETARIA: SOLES

Fuente: Seguimiento de otros procesos de graduación en la Universidad

Bibliografía

(De acuerdo al orden de aparición en el documento)

• 1) Martínez González Juan Ramón (2015), Tesis: "La auditoría de gestión en la efectividad institucional" presentado para optar el Grado de Maestro en Auditoria en la Universidad de San Martín de Porres,

• 2) Farfán Rosas, Héctor Felipe (2015) en su tesis titulada: "El Proceso de la Auditoría gubernamental en la gestión municipal", presentada para optar el Grado de Maestro en Contabilidad en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos

• 3) Marticorena Luque, Rosario (2015); tesis: "Control de calidad en el desarrollo de la auditoria de gestión", presentada para potar el Grado de Maestro en Contabilidad en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos

• 4) Honores Yupanqui, Daniel (2015) en su tesis denominada: "La de gestión en las decisiones de las empresas modernas", presentada para optar el grado de Maestro en Administración en la Universidad San Martín de Porres

• 5) Román Gómez, Andrés (2015), Tesis: "La contabilidad y la auditoría de gestión, herramientas para la competitividad empresarial", presentado para optar el Grado de Maestro en Auditoria en la Universidad Nacional del Callao

• 6) Angulo Luperdi, Antonio (2015) tesis: El nuevo rol del auditor de gestión en las empresas de servicios", presentada para optar el Grado de Magister en Auditoria en la Universidad de Buenos Aires – Argentina

• 7) Monteza Pérez, Wilfredo (2014), tesis: "La auditoría de gestión como instrumento para la optimización empresarial en el sector transportes"; presentada para optar el Grado de maestro en la Universidad Inca Garcilaso de la Vega.

• 8) Bendezú Iriarte Juan Héctor (2015), tesis: "La auditoría de gestión en la empresa moderna", presentada para optar el Grado de Maestro en Administración en la Universidad Nacional Federico Villarreal

• 9) Rodas Vallejos, Ada (2015), en la tesis denominada: Control interno y efectividad institucional, presentada para optar el Grado de Maestro en Administración en la Universidad de San Martín de Porres.

• 10) López Chumacero, Juliana (2015), Tesis: Control interno para la efectividad institucional, presentada para optar el Grado de Magister en Administración en la Pontificia Universidad Católica del Perú.

• 11) Montenegro Gutiérrez, Marlene (2014), en la tesis denominada: El control interno y la auditoria interna en la efectividad del proceso de ejecución presupuestal. Presentado para optar el Grado de Maestro en Auditoria en la Universidad Inca Garcilaso de la Vega.

• 12) Encalada Urbano Hermelinda (2014) en la tesis denominada: Control para el logro de las metas, objetivos y misión institucional; presentada para optar el Grado de Maestro en Finanzas y Contabilidad en la Universidad San Martín de Porres.

• 13) Herrera Domínguez, Carla (2014), en su tesis denominada: Control interno y ejecución presupuestal de una institución del estado, presentada en la Universidad Autónoma de México para optar el Grado académico de Magíster en Contabilidad con mención en Auditoria Superior

• 14) Aldave Uriarte, Juan y Meniz Roque, Julio (2015) Casuística de Auditoria y control gubernamental. Lima. EDIGRABER.

• 15) Argandoña Dueñas, Marco Antonio (2015) Nuevo enfoque de la auditoría Financiera, Presupuestal y de Gestión Gubernamental. Lima. Marketing Consultores S.A.

• 16) Brink, M. (2015) Auditoria Interna Moderna. Buenos Aires. Editorial megabyte

• 17) Committee Of Sponsoring Organizations Of The Treadway Commission (COSO).

• 18) Cashin, J. A., Neuwirth P.D. y Levy J.F. (2015) Manual de Auditoria. Madrid: Mc. Graw-Hill Inc

• 19) Contraloría General de la República (2015) Manual de auditoria gubernamental-MAGU. Lima. Editora Perú.

• 20) Contraloría General de la República (2015) Manual de auditoria gubernamental-MAGU. Lima. Editora Perú.

• 21) Estupiñán Gaitán, Rodrigo (2015) Administración de Riesgos E.R.M. y la Auditoria de gestión. Bogotá. ECOE ediciones.

• 22) Hernández Rosales, Andrea (2015) La auditoría de gestión .Madrid: Editorial Días de Santos.

• 23) Contraloría General de la República (2015) Manual de auditoria gubernamental-MAGU. Lima. Editora Perú.

• 24) Herrador Alcaide Teresa Carmen (2015) Auditoria de gestión. Madrid. Editorial Tirant Lo Blanch

• 25) Contraloría General de la República (2015) Manual de auditoria gubernamental-MAGU. Lima. Editora Perú.

• 26) Hevia Vásquez, Eduardo (2015) auditoria de gestión. Madrid. Editorial Tirant Lo Blanch

• 27) Contraloría General de la República (2015) Manual de auditoria gubernamental-MAGU. Lima. Editora Perú.

• 28) Tuesta Riquelme, Yolanda. (2015). El ABC de la Auditoria Gubernamental.. Lima. Iberoamericana de Editores SA.

• 29) Contraloría General de la República (2015) Manual de auditoria gubernamental-MAGU. Lima. Editora Perú.

• 30) Panéz, J. (2014) Auditoria Contemporánea. Lima: Iberoamericana de Editores SA.

• 31) Mantilla Blanco, Samuel Alberto (2015) Control Interno y auditoria de gestión. Bogotá. ECOE Ediciones.

• 32) Contraloría General de la República (2015) Manual de auditoria gubernamental-MAGU. Lima. Editora Perú.

• 33) Kell, Walter G. & Boynton William c. (2015) Auditoria moderna de gestión. México. CEC-SA DE CV.

• 34) Contraloría General de la República (2015) Manual de auditoria gubernamental-MAGU. Lima. Editora Perú.

• 35) Holmes, Arthur. W. (2014) Auditoria. México: Unión Tipográfica Hispanoamericana.

• 36) Carmona Rojas, Ana María (2015). Auditoria de gestión. Lima. Edición a cargo de la autora.

• 37) Hierro Cuenca, Alfredo (2015) La Auditoría de gestión y las ISO 9000. Madrid. Días de Santos, Editor.

• 38) Contraloría General de la República (2015) Manual de auditoria gubernamental-MAGU. Lima. Editora Perú.

• 39) Editorial Océano (2015) Enciclopedia de la Auditoria. Madrid. Editorial Océano.

• 40) Contraloría General de la República (2015) Manual de auditoria gubernamental-MAGU. Lima. Editora Perú.

• 41) Contraloría General de la República (2015) Manual de auditoria gubernamental-MAGU. Lima. Editora Perú.

• 42) Contraloría General de la República (2015) Manual de auditoria gubernamental-MAGU. Lima. Editora Perú.

• 43) Contraloría General de la República (2015) Normas de auditoria gubernamental-NAGUS. Lima. Editora Perú.

• 44) Bacón; J. (2015) Manual de Auditoria de gestión. Buenos Aires. Editorial megabyte

• 45) Federación Internacional de Contadores (2015) Manual Internacional de Pronunciamiento de Auditoria y aseguramiento. Lima. Editado por la Federación de Colegios de Contadores del Perú.

• 46) Contraloría General de la República (2015) Manual de auditoria gubernamental-MAGU. Lima. Editora Perú.

• 47) www.unfv.edu.pe. Información tomada el 20/08/2012 a las 18.15 horas.

Anexos

ANEXO No. 1: MATRIZ DE CONSISTENCIA

EL EXAMEN DEL CONTROL INTERNO Y LA AUDITORÍA DE GESTIÓN EN LAS ENTIDADES DE EDUCACIÓN SUPERIOR EN EL PERÚ.

ANEXO No. 2:

INSTRUMENTO: ENCUESTA

EL EXAMEN DEL CONTROL INTERNO Y LA AUDITORÍA DE GESTIÓN EN LAS ENTIDADES DE EDUCACIÓN SUPERIOR EN EL PERÚ.

CUESTIONARIO A UTILIZAR:

Autor:

Doctor Domingo Hernández Celis

[1] Marticorena Luque, Rosario (2015). Tesis: ?ntrol de calidad en el desarrollo de la auditor?de gesti?, presentada para potar el Grado de Maestro en Contabilidad en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.

[2] Honores Yupanqui, Daniel (2015). Tesis: ? de gesti?en las decisiones de las empresas modernas?presentada para optar el grado de Maestro en Administraci?en la Universidad San Mart?de Porres.

[3] Rom?G?z, Andr?(2015). Tesis: ? contabilidad y la auditor?de gesti? herramientas para la competitividad empresarial?presentado para optar el Grado de Maestro en Auditoria en la Universidad Nacional del Callao.

[4] Mart?z Gonz?z Juan Ram?(2015). Tesis: ? auditor?de gesti?en la efectividad institucional?resentado para optar el Grado de Maestro en Auditoria en la Universidad de San Mart?de Porres.

[5] Farf?Rosas, H?or Felipe (2015). Tesis: ? Proceso de la Auditor?gubernamental en la gesti?municipal?presentada para optar el Grado de Maestro en Contabilidad en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.

[6] Angulo Luperdi, Antonio (2015) tesis: El nuevo rol del auditor de gesti?en las empresas de servicios?presentada para optar el Grado de Magister en Auditoria en la Universidad de Buenos Aires ?rgentina

[7] Monteza P?z, Wilfredo (2014), tesis: ? auditor? de gesti?como instrumento para la optimizaci?empresarial en el sector transportes?presentada para optar el Grado de maestro en la Universidad Inca Garcilaso de la Vega.

[8] Bendez?riarte Juan H?or (2015). Tesis: ? auditor?de gesti?en la empresa moderna?presentada para optar el Grado de Maestro en Administraci?en la Universidad Nacional Federico Villarreal.

[9] Rodas Vallejos, Ada (2015). Tesis: Control interno y efectividad institucional, presentada para optar el Grado de Maestro en Administraci?en la Universidad de San Mart?de Porres.

[10] L?z Chumacero, Juliana (2015). Tesis: Control interno para la efectividad institucional, presentada para optar el Grado de Magister en Administraci?en la Pontificia Universidad Cat?ca del Per?

[11] Montenegro Guti?ez, Marlene (2014). Tesis: El control interno y la auditoria interna en la efectividad del proceso de ejecuci?presupuestal. Presentado para optar el Grado de Maestro en Auditoria en la Universidad Inca Garcilaso de la Vega.

[12] Encalada Urbano Hermelinda (2014) en la tesis denominada: Control para el logro de las metas, objetivos y misi?institucional; presentada para optar el Grado de Maestro en Finanzas y Contabilidad en la Universidad San Mart?de Porres.

[13] Herrera Dom?uez, Carla (2014), en su tesis denominada: Control interno y ejecuci? presupuestal de una instituci?del estado, presentada en la Universidad Aut?ma de M?co para optar el Grado acad?co de Mag?er en Contabilidad con menci?en Auditoria Superior

[14] Argando?Due?, Marco Antonio (2015) Nuevo enfoque de la auditor?Financiera, Presupuestal y de Gesti?Gubernamental. Lima. Marketing Consultores S.A.

[15] Brink, M. (2015) Auditoria Interna Moderna. Buenos Aires. Editorial megabyte

[16] Aldave Uriarte, Juan y Meniz Roque, Julio (2015) Casu?ica de Auditoria y control gubernamental. Lima. EDIGRABER.

[17] Committee Of Sponsoring Organizations Of The Treadway Commission (COSO).

[18] Cashin, J. A., Neuwirth P.D. y Levy J.F. (2015) Manual de Auditoria. Madrid: Mc. Graw-Hill Inc

[19] Contralor?General de la Rep?ica (2015) Manual de auditoria gubernamental-MAGU. Lima. Editora Per?

[20] Contralor?General de la Rep?ica (2015) Manual de auditoria gubernamental-MAGU. Lima. Editora Per?

[21] Estupi? Gait? Rodrigo (2015) Administraci?de Riesgos E.R.M. y la Auditoria de gesti? Bogot?ECOE ediciones.

[22] Hern?ez Rosales, Andrea (2015) La auditoria de gesti?.Madrid: Editorial Dias de Santos.

[23] Contralor?General de la Rep?ica (2015) Manual de auditoria gubernamental-MAGU. Lima. Editora Per?

[24] Herrador Alcaide Teresa Carmen (2015) Auditoria de gesti? Madrid. Editorial Tirant Lo Blanch

[25] Contralor?General de la Rep?ica (2015) Manual de auditoria gubernamental-MAGU. Lima. Editora Per?

[26] Hevia V?uez, Eduardo (2015) auditoria de gesti? Madrid. Editorial Tirant Lo Blanch

[27] Contralor?General de la Rep?ica (2015) Manual de auditoria gubernamental-MAGU. Lima. Editora Per?

[28] Tuesta Riquelme, Yolanda. (2015). El ABC de la Auditoria Gubernamental.. Lima. Iberoamericana de Editores SA.

[29] Contralor?General de la Rep?ica (2015) Manual de auditoria gubernamental-MAGU. Lima. Editora Per?

[30] Pan? J. (2014) Auditoria Contempor?a. Lima: Iberoamericana de Editores SA.

[31] Mantilla Blanco, Samuel Alberto (2015) Control Interno y auditoria de gesti? Bogot?ECOE Ediciones.

[32] Contralor?General de la Rep?ica (2015) Manual de auditoria gubernamental-MAGU. Lima. Editora Per?

[33] Kell, Walter G. & Boynton William c. (2015) Auditoria moderna de gesti? M?co. CEC-SA DE CV.

[34] Contralor?General de la Rep?ica (2015) Manual de auditoria gubernamental-MAGU. Lima. Editora Per?

[35] Holmes, Arthur. W. (2014) Auditoria. M?co: Uni?Tipogr?ca Hispanoamericana.

[36] Carmona Rojas, Ana Mar?(2015). Auditoria de gesti? Lima. Edici?a cargo de la autora.

[37] Hierro Cuenca, Alfredo (2015) La Auditor?de gesti?y las ISO 9000. Madrid. D? de Santos, Editor.

[38] Contralor?General de la Rep?ica (2015) Manual de auditoria gubernamental-MAGU. Lima. Editora Per?

[39] Editorial Oc?o (2015) Enciclopedia de la Auditoria. Madrid. Editorial Oc?o.

[40] Contralor?General de la Rep?ica (2015) Manual de auditoria gubernamental-MAGU. Lima. Editora Per?

[41] Contralor?General de la Rep?ica (2015) Manual de auditoria gubernamental-MAGU. Lima. Editora Per?

[42] Contralor?General de la Rep?ica (2015) Manual de auditoria gubernamental-MAGU. Lima. Editora Per?

[43] Contralor?General de la Rep?ica (2015) Normas de auditoria gubernamental-NAGUS. Lima. Editora Per?

[44] Bac? J. (2015) Manual de Auditoria de gesti? Buenos Aires. Editorial megabyte

[45] Federaci?Internacional de Contadores (2015) Manual Internacional de Pronunciamiento de Auditoria y aseguramiento. Lima. Editado por la Federaci?de Colegios de Contadores del Per?

[46] Contralor?General de la Rep?ica (2015) Manual de auditoria gubernamental-MAGU. Lima. Editora Per?

[47] www.unfv.edu.pe. Informaci?tomada el 20/08/2012 a las 18.15 horas.