Economía, eficiencia y efectividad en empresas comerciales de Cajamarca, Perú (página 7)

Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 97% de los encuestados acepta que la contabilidad general o financiera razonable tiene como objetivo presentar información razonable para los diversos usuarios de las empresas comerciales de la Región Cajamarca.

TABLA No. 11:

La información patrimonial razonable de la contabilidad financiera razonable facilita la toma de decisiones sobre variaciones patrimoniales delas empresas comerciales de la Región Cajamarca.

Fuente: Encuesta realizada.

GRAFICO No. 11:

Fuente: Encuesta realizada.

INTERPRETACIÓN:

Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 90% de los encuestados acepta que la información patrimonial razonable de la contabilidad financiera razonable facilita la toma de decisiones sobre variaciones patrimoniales delas empresas comerciales de la Región Cajamarca.

TABLA No. 12:

La información económica de la contabilidad financiera razonable facilita las decisiones operativas de las empresas comerciales de la Región Cajamarca.

Fuente: Encuesta realizada.

GRAFICO No. 12:

Fuente: Encuesta realizada.

INTERPRETACIÓN:

Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 91% de los encuestados acepta que la información económica de la contabilidad financiera razonable facilita las decisiones operativas de las empresas comerciales de la Región Cajamarca.

TABLA No. 13:

La información financiera razonable facilita las decisiones financieras delas empresas comerciales de la Región Cajamarca.

Fuente: Encuesta realizada.

GRAFICO No. 13:

Fuente: Encuesta realizada.

INTERPRETACIÓN:

Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 95% de los encuestados acepta que la información financiera razonable facilita las decisiones financieras delas empresas comerciales de la Región Cajamarca.

TABLA No. 14:

La contabilidad financiera razonable facilita indicadores financieros de liquidez, gestión, solvencia y rentabilidad para la economía, eficiencia y efectividad de las empresas comerciales de la Región Cajamarca.

Fuente: Encuesta realizada.

GRAFICO No. 14:

Fuente: Encuesta realizada.

INTERPRETACIÓN:

Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 98% de los encuestados acepta que la contabilidad financiera razonable facilita indicadores financieros de liquidez, gestión, solvencia y rentabilidad para la economía, eficiencia y efectividad de las empresas comerciales de la Región Cajamarca.

TABLA No. 15:

La economía empresarial se refiere a la adquisición de bienes y servicios a bajos costos y orientados al mayor beneficio de las empresas comerciales de la Región Cajamarca.

Fuente: Encuesta realizada.

GRAFICO No. 15:

Fuente: Encuesta realizada.

INTERPRETACIÓN:

Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 98% de los encuestados acepta que la economía empresarial se refiere a la adquisición de bienes y servicios a bajos costos y orientados al mayor beneficio de las empresas comerciales de la Región Cajamarca.

TABLA No. 16:

La eficiencia empresarial se refiere a la racionalización de los recursos para obtener el mayor aprovechamiento posible por las empresas comerciales de la Región Cajamarca.

Fuente: Encuesta realizada.

GRAFICO No. 16:

Fuente: Encuesta realizada.

INTERPRETACIÓN:

Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 96% de los encuestados acepta que la eficiencia empresarial se refiere a la racionalización de los recursos para obtener el mayor aprovechamiento posible por las empresas comerciales de la Región Cajamarca.

TABLA No. 17:

La efectividad empresarial se refiere al logro de las metas de las empresas comerciales de la Región Cajamarca.

Fuente: Encuesta realizada.

GRAFICO No. 17:

Fuente: Encuesta realizada.

INTERPRETACIÓN:

Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 94% de los encuestados acepta que la efectividad empresarial se refiere al logro de las metas de las empresas comerciales de la Región Cajamarca.

TABLA No. 18:

La efectividad empresarial se refiere al logro de los objetivos de las empresas comerciales de la Región Cajamarca.

Fuente: Encuesta realizada.

GRAFICO No. 18:

Fuente: Encuesta realizada.

INTERPRETACIÓN:

Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 95% de los encuestados acepta que la efectividad empresarial se refiere al logro de los objetivos de las empresas comerciales de la Región Cajamarca.

TABLA No. 19:

La contabilidad financiera razonable otorga mayor credibilidad a la gestión de las empresas comerciales de la Región Cajamarca.

Fuente: Encuesta realizada.

GRAFICO No. 19:

Fuente: Encuesta realizada.

INTERPRETACIÓN:

Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 95% de los encuestados acepta que la contabilidad financiera razonable otorga mayor credibilidad a la gestión de las empresas comerciales de la Región Cajamarca.

TABLA No. 20:

La contabilidad financiera razonable es la garantía para obtener un dictamen sin salvedades en la auditoria financiera aplicada a las empresas comerciales de la Región Cajamarca.

Fuente: Encuesta realizada.

GRAFICO No. 20:

Fuente: Encuesta realizada.

INTERPRETACIÓN:

Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 94% de los encuestados acepta que la contabilidad financiera razonable es la garantía para obtener un dictamen sin salvedades en la auditoria financiera aplicada a las empresas comerciales de la Región Cajamarca.

CAPITULO V:

Discusión

• DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS OBTENIDOS

A continuación se presenta la discusión de los cuatro principales resultados obtenidos en la investigación:

• 1) Según la Tabla No. 1, se puede apreciar que el 91% de los encuestados acepta que la contabilidad financiera razonable facilita la economía, eficiencia y efectividad de las empresas comerciales de la Región Cajamarca. Este resultado es similar al 94% presentado, aunque en otra dimensión espacial y temporal, por Coronado Antúnez José M. (2013) Tesis: La contabilidad como instrumento de información y decisión empresarial. Ambos resultados favorecen la investigación realizada, lo cual refuerza la contrastación realizada.

• 2) Según la Tabla No. 2, el 92% de los encuestados acepta que la información financiera razonable facilita la economía de las empresas comerciales de la Región Cajamarca. Este resultado es similar al 90% presentado, aunque en otra dimensión espacial y temporal, por Coronado Antúnez José M. (2013) Tesis: La contabilidad como instrumento de información y decisión empresarial. Ambos resultados favorecen la investigación realizada, lo cual refuerza la contrastación realizada.

• 3) Según la Tabla No. 3, el 94% de los encuestados acepta que la información económica razonable facilita la eficiencia de las empresas comerciales de Región Cajamarca. Este resultado es similar al 91% presentado, aunque en otra dimensión espacial y temporal, por Álvarez Sotomayor, Hernán (2013) Trabajo de investigación docente: La contabilidad financiera y la gestión optima de las empresas. Ambos resultados favorecen la investigación realizada, lo cual refuerza la contrastación realizada.

• 4) Según la Tabla No. 4, el 95% de encuestados acepta que la información patrimonial razonable facilita la efectividad de las empresas comerciales de Región Cajamarca. Este resultado es similar al 94% presentado, aunque en otra dimensión espacial y temporal, por Hernández Celis, Domingo (2013) Trabajo de investigación: La contabilidad financiera como instrumento para la efectividad empresarial. Ambos resultados favorecen la investigación realizada, lo cual refuerza la contrastación realizada.

Conclusiones

Las conclusiones son las siguientes:

• 1) La contabilidad financiera razonable facilita la economía, eficiencia y efectividad de las empresas comerciales de la Región Cajamarca; mediante la información financiera razonable, información económica razonable e información patrimonial razonable que facilita el análisis financiero y la toma de decisiones para reducir costos, racionalizar recursos y lograr las metas, objetivos y misión empresarial.

• 2) La información financiera razonable facilita la economía delas empresas comerciales de la Región Cajamarca; mediante información sobre inversiones en capital de trabajo y bienes de capital; así como la estructura de las deudas con terceros o deudas externas de dichas empresas.

• 3) La información económica razonable facilita la eficiencia de las empresas comerciales de Región Cajamarca; mediante la información sobre ventas de mercaderías, costos de ventas de las mercaderías, gastos administrativos, gastos de ventas, gastos financieros, participaciones de los trabajadores, impuesto a la renta de tercera categoría y el resultado neto; todo lo cual es necesario para la continuidad de las empresas en el mercado.

• 4) La información patrimonial razonable facilita la efectividad de las empresas comerciales de Región Cajamarca; mediante información de las variaciones del capital social, reservas, resultados acumulados y otros conceptos patrimoniales; lo cual es necesario para la solvencia empresarial.

Recomendaciones

Las recomendaciones son las siguientes:

• 1) Los socios, accionistas, directivos y funcionarios deben tener en cuenta que la contabilidad financiera razonable facilita la economía, eficiencia y efectividad de las empresas comerciales de la Región Cajamarca; mediante la información financiera razonable, información económica razonable e información patrimonial razonable que facilita el análisis financiero y la toma de decisiones para reducir costos, racionalizar recursos y lograr las metas, objetivos y misión empresarial. Por tanto debe considerarle la aplicación correcta de las Normas Internacionales de Información Financiera y otras normas contables que faciliten información exacta, oportuna y útil.

• 2) Los socios, accionistas, directivos y funcionarios deben tener en cuenta que la información financiera razonable facilita la economía delas empresas comerciales de la Región Cajamarca; mediante información sobre inversiones en capital de trabajo y bienes de capital; así como la estructura de las deudas con terceros o deudas externas de dichas empresas. Por tanto debe considerarle la aplicación correcta de las Normas Internacionales de Información Financiera y otras normas contables que faciliten información exacta, oportuna y útil.

• 3) Los socios, accionistas, directivos y funcionarios deben tener en cuenta que la información económica razonable facilita la eficiencia de las empresas comerciales de Región Cajamarca; mediante la información sobre ventas de mercaderías, costos de ventas de las mercaderías, gastos administrativos, gastos de ventas, gastos financieros, participaciones de los trabajadores, impuesto a la renta de tercera categoría y el resultado neto; todo lo cual es necesario para la continuidad de las empresas en el mercado. Por tanto debe considerarle la aplicación correcta de las Normas Internacionales de Información Financiera y otras normas contables que faciliten información exacta, oportuna y útil.

• 4) Los socios, accionistas, directivos y funcionarios deben tener en cuenta que la información patrimonial razonable facilita la efectividad de las empresas comerciales de Región Cajamarca; mediante información de las variaciones del capital social, reservas, resultados acumulados y otros conceptos patrimoniales; lo cual es necesario para la solvencia empresarial. Por tanto debe considerarle la aplicación correcta de las Normas Internacionales de Información Financiera y otras normas contables que faciliten información exacta, oportuna y útil.

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• 38) Mantilla Blanco, Samuel Alberto (2011) Control Interno y auditoria de gestión. Bogotá. ECOE Ediciones.

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• 43) Robbins Stephen & Coulter Mary (2013) Administración. México. Prentice Hall Hispanoamericana, SA.

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• 47) Rojas Juárez, Antonio (2013) Gestión empresarial. Lima. Editora Bussines.

• 48) Rondón Luperdi José Ángel (2013) Tesis: Utilidad de los estados financieros para la valoración de empresas. Zaragoza- España. Universidad: Zaragoza. Presentada para optar el grado de Doctor en Contabilidad y Finanzas.

• 49) Rosado López, Andrea (2013) Gestión de empresas comerciales. Lima. UPCI.

• 50) Stoner James & Wankel Charles (2013) Administración. México. Compañía Editorial Continental SA. De CV.

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• 52) Terry George (2013) Administración. México. Compañía Editorial Continental SA. De CV.

• 53) Terry George (2013) Principios de Administración. México. Compañía Editorial Continental SA. De CV.

• 54) Terry George R. (2013) Administración. México. Prentice-Hall Hispanoamericana SA.

• 55) Tuesta Riquelme, Yolanda. (2012). El ABC de la Auditoria. Lima. Iberoamericana de Editores SA.

• 56) Urbano Santa María, Ricardo (2013) Tesis: Optimización presupuestaria a través del balance y la contabilidad matricial. Málaga-España. Universidad: Málaga. Presentada para optar el grado de Doctor en Contabilidad y Auditoria.

• 57) Van Horne, James (2013). Administración Financiera. México. Compañía Editorial Continental SA de CV.

• 58) Weston J. (2013) Finanzas. México. Compañía Editorial Continental SA de CV.

ANEXOS:

ANEXO No. 1: MATRIZ DE CONSISTENCIA

"CONTABILIDAD FINANCIERA RAZONABLE PARA LA ECONOMÍA, EFICIENCIA Y EFECTIVIDAD DE LAS EMPRESAS COMERCIALES DE LA REGIÓN CAJAMARCA, PROPUESTA ACTUAL"

ANEXO 2:

ENCUESTA

FICHA TÉCNICA DEL INSTRUMENTO A UTILIZAR

"CONTABILIDAD FINANCIERA RAZONABLE PARA LA ECONOMÍA, EFICIENCIA Y EFECTIVIDAD DE LAS EMPRESAS COMERCIALES DE LA REGIÓN CAJAMARCA, PROPUESTA ACTUAL"

• Autor : Ms. Julio Sánchez de la Puente

• Entidad académica : Universidad Nacional Federico Villarreal

• Nivel académico : Doctorado

• Especialidad : Contabilidad

• Margen de error asumido : 5%

• No. de encuestados : 370

• Lugar de aplicación : Región Cajamarca

• Tipo de preguntas : Modelo Likert

• Número de preguntas : 20

"CONTABILIDAD FINANCIERA RAZONABLE PARA LA ECONOMÍA, EFICIENCIA Y EFECTIVIDAD DE LAS EMPRESAS COMERCIALES DE LA REGIÓN CAJAMARCA, PROPUESTA ACTUAL"

CUESTIONARIO A UTILIZAR:

Nota:

1= Totalmente de acuerdo

2= De acuerdo

3= Neutral

4= En desacuerdo

5= Totalmente en desacuerdo

ANEXO 3:

VALIDACIÓN DEL INSTRUMENTO POR EXPERTO ACADÉMICO.

Después de revisado el instrumento de la Tesis denominada: "CONTABILIDAD FINANCIERA RAZONABLE PARA LA ECONOMÍA, EFICIENCIA Y EFECTIVIDAD DE LAS EMPRESAS COMERCIALES DE LA REGIÓN CAJAMARCA, PROPUESTA ACTUAL" mi calificación al 85% es la siguiente:

Dado que todas las preguntas del instrumento superan el parámetro del 85%.

El instrumento queda validado favorablemente por el Asesor DR. EFRAÍN JAIME GUARDIA HUAMANÍ; docente de la Escuela Universitaria de Postgrado de la Universidad Nacional Federico Villarreal.

ANEXO No. 4:

CONFIABILIDAD DEL INSTRUMENTO CON EL ALFA DE CRONBACH

El instrumento de la Tesis denominada: "CONTABILIDAD FINANCIERA RAZONABLE PARA LA ECONOMÍA, EFICIENCIA Y EFECTIVIDAD DE LAS EMPRESAS COMERCIALES DE LA REGIÓN CAJAMARCA, PROPUESTA ACTUAL", es factible de reproducción por otros investigadores.

Es decir los resultados obtenidos con el instrumento en una determinada ocasión, bajo ciertas condiciones, serán similares si se volviera a medir las mismas variables en condiciones idénticas.

Este aspecto de la razonable exactitud con que el instrumento mide lo que se ha pretendido medir es lo que se denomina la confiabilidad del instrumento, la misma que se cumple con el instrumento de encuesta de este trabajo, cuyos datos de confiabilidad se presentan a continuación.

Estas son las conclusiones sobre el coeficiente confiabilidad:

• 1) Para la Variable independiente CONTABILIDAD FINANCIERA RAZONABLE el valor del coeficiente es de 0.9120, lo que indica alta confiabilidad.

• 2) Para la variable dependiente ECONOMÍA, EFICIENCIA Y EFECTIVIDAD EMPRESARIAL el valor del coeficiente es de 0.9340, lo que indica una alta confiabilidad.

• 3) El coeficiente Alfa de Cronbach para la ESCALA TOTAL es de 0.9205, lo cual indica una alta confiabilidad del instrumento.

• 4) Finalmente, la confiabilidad, tanto de la escala total, como de las dos variables en particular, presentan valores que hacen que el instrumento pueda ser útil para alcanzar los objetivos de la investigación

Confirmada la confiabilidad del instrumento con el Alfa de Cronbach por el Asesor DR. EFRAÍN JAIME GUARDIA HUAMANÍ, docente de la Escuela de Postgrado de la Universidad Nacional Federico Villarreal.

ANEXO No. 5:

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS

CONCEPTOS DE CONTABILIDAD FINANCIERA:

Acciones de inversión: Acciones sin derecho a voto que emiten las empresas de acuerdo a ley (Decreto Legislativo Nº 677) y que le otorga todos los demás derechos de las acciones comunes. Estas acciones sustituyeron a las acciones del trabajo (participación patrimonial del trabajo).

Activos biológicos en desarrollo: Son los activos biológicos que aun no han alcanzado su actividad de producción normal, pues se encuentran evolucionando para ello. Es natural que el nivel de producción normal se alcance luego de algunos años de producción inicial o menor, la que no responde al nivel planeado.

Activos biológicos en producción: Son los activos biológicos, de origen animal o vegetal, en etapa productiva, o lo que es lo mismo, en un grado de madurez que permite la obtención de productos biológicos (agropecuarios) en un nivel planeado o normal.

Activos disponibles: Comprende los fondos de caja y bancos que no tienen restricciones en su utilización, así como aquellas inversiones que se adquirieron con la finalidad de convertirlas en efectivo en el corto plazo o, las que a pesar de haber sido adquiridas para ser mantenidas al vencimiento o para tener grado de propiedad en el largo plazo, han sido destinadas para su venta.

Activos financieros – compromiso de compra: Se refiere a los activos financieros que una entidad adquiere y cuya transferencia y flujos de efectivo se dará lugar en el futuro, cuando son reconocidos en la fecha de contratación.

Activos inmovilizados: Bienes patrimoniales que se espera mantener por un lapso mayor a un ejercicio económico, destinados a ser utilizados en las actividades principales de la entidad, o en actividades que soportan o complementan a esas actividades principales. Se incluye en este Elemento a las Inversiones financieras (a ser mantenidas hasta el vencimiento y los instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial) cuyo vencimiento, enajenación o realización se espera que se produzca en un plazo superior a un año, a los bienes de Inmuebles, maquinaria y equipo, adquiridos directamente o mediante operaciones de arrendamiento financiero; a las inversiones inmobiliarias; a los activos biológicos; y otros activos de largo plazo.

Activos para exploración y evaluación: Comprenden los desembolsos efectuados en relación con la exploración y evaluación de recursos naturales, antes que se demuestre la factibilidad técnica y viabilidad comercial de la extracción de los mismos.

Activos por instrumentos financieros derivados: Aquellos que conceden al inicio del contrato el derecho a intercambiar activos o pasivos financieros en condiciones potencialmente favorables para la empresa. A medida que evolucione el mercado, dichas condiciones pueden convertirse efectivamente en favorables para la empresa.

Activos realizables: Comprende los activos de la empresa que se espera convertir en efectivo o sus equivalentes en el curso normal de las operaciones. Incluye las existencias y los activos no corrientes disponibles para la venta.

Actualización de valor: Es todo cambio de valor, que incrementa o disminuye, el valor de un activo o un pasivo, por referencia a un valor externo, por ejemplo el mercado. Una actualización de valor no supone intercambio, aunque algunas veces, puede establecerse bajo ese supuesto (véase también la definición de valor razonable). Más bien, una actualización de valor resulta de la tenencia (posesión) de bienes y acreencias.

Asociación en Participación / Negocios conjuntos: Es un acuerdo contractual por medio del cual dos o más partes emprenden una actividad económica que está sujeta a un control conjunto.

Castigo: Eliminación o retiro de la contabilidad de un importe previamente reconocido como activo. Se puede citar como ejemplo una cuenta por cobrar por la que se agotaron los medios de cobro y que previamente fue registrada en una cuenta de valuación (estimación de cobranza dudosa). En ese caso se elimina tanto la cuenta por cobrar como la cuenta de valuación.

Compensación de cuentas: Para efecto de su presentación en los estados financieros, es la acumulación de saldos deudores y acreedores, es decir, su presentación de manera compensada o neta.

Cosecha (recolección): Cuando se produce la separación del producto agrícola del activo biológico del cual procede, o cuando cesan los procesos vitales de un activo biológico consumible, por ejemplo cuando se cortan árboles para su transformación.

Crédito Mercantil (Plusvalía mercantil): Pago en exceso sobre el valor razonable de activos menos pasivos adquiridos en una combinación de negocios, realizado por la adquirente, y que representa expectativa de beneficio económico futuro.

Cuenta de orden: Cuentas que se utilizan para el control contable de compromisos y contingencias que no afectan la situación financiera, resultados y flujos de efectivo hasta la fecha del balance que representan, pero que posteriormente podrían hacerlo. Se divide en cuentas de orden deudoras (contingencias) y cuentas de orden acreedoras (compromisos).

Cuerpo de los estados financieros: Es, para efectos de presentación de información financiera, la exposición de cualesquiera partida directamente en los estados financieros.

Desarrollo: Es la aplicación de los resultados de la investigación o cualquier conocimiento científico o tecnológico, a un plan o diseño en particular para la producción de bienes, métodos, procesos o nuevos sistemas, fundamentalmente mejorados, antes de su producción o utilización comercial.

Desmedro: Pérdida de calidad irrecuperable de las existencias, lo que las hace inutilizables para los fines para los que se encontraban destinadas.

Desvalorización de activos: Es la pérdida de valor de activos, que se debe reconocer en los estados financieros, en tanto, de manera general, los flujos de entrada de beneficios económicos esperados, asociados a esos activos, son menores que los valores que se arrastran en libros. Los métodos para su reconocimiento difieren, según se trate de activos disponibles, realizables o inmovilizados. Véase el Marco Conceptual, en lo referido al reconocimiento de activos.

Devengado: Hipótesis fundamental de la contabilidad. Sobre esta base, los efectos de las transacciones y demás sucesos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo), y se informa sobre ellos en los estados financieros. Los estados financieros elaborados sobre la base del devengado informan a los usuarios no solo sobre transacciones pasadas que suponen ingresos o salidas de flujos de efectivo, sino también sobre obligaciones futuras y de los recursos que representan flujos de ingreso de efectivo a recibir en el futuro.

Diferencias temporales: Son las diferencias que existen entre el importe en libros de un activo o pasivo y la base fiscal de los mismos. Las diferencias temporales pueden ser gravables (imponibles) o deducibles.

Empresa, entidad o ente económico: Este término hace referencia tanto al sujeto contable, como a cualquier persona jurídica, y a otras formas empresariales así como a los patrimonios administrados; los cuales realizan una actividad económica organizada para la producción, transformación, circulación, administración o custodia de bienes, para la prestación de servicios y otros.

Entidad relacionada: Término usado para referirse a una entidad con la que existe un vínculo de control (subsidiaria), de influencia significativa (asociada), de representación (sucursal), o de control conjunto sobre otra entidad (asociaciones en participación).

Entregas a rendir cuenta: Dinero entregado a directivos, funcionarios y empleados, principalmente para cubrir gastos por cuenta de la empresa, tales como viajes, alojamiento, entre otros, de acuerdo con la política implementada por aquella. Por su naturaleza, estas entregas se registran en Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas y directores. En ciertas circunstancias las empresas también entregan fondos a rendir a terceros, en cuyo caso los registrarán en Cuentas por cobrar diversas – Terceros.

Existencias calificadas: Son aquellas existencias que necesariamente requieren de un período de tiempo importante, para estar listas para su venta.

Fecha de medición: Fecha en que se determina, el valor de bienes o servicios intercambiados, y obligaciones asumidas; o, fecha en que se estima el valor de un activo o pasivo.

Fondos fijos: Efectivo sobre un monto fijo o determinado, también llamado Caja chica. Los desembolsos para los que han sido destinados se liquidan periódicamente, de tal manera que los fondos se mantengan en el tiempo. La empresa determina la forma, moneda y los límites para su utilización.

Fórmulas, diseños y prototipos: Las fórmulas están referidas al desarrollo de elementos que forman compuestos, para la elaboración de productos en serie, como en el caso de los productos farmacéuticos. Los diseños y prototipos, se refieren al desarrollo de modelos específicamente diseñados para su uso o venta, por ejemplo la elaboración de matrices para la industria del plástico. Una representación limitada del diseño, que permite los experimentos y las pruebas de su uso, lo constituye el prototipo.

Institución financiera: Comprende a los bancos; financieras; cajas municipales; cajas rurales de ahorro y crédito; empresas de desarrollo de pequeñas y microempresas (EDPYME); y cualquier otra entidad que desarrolle actividades similares a las citadas.

Instrumento financiero: Es un contrato que da origen tanto a un activo financiero en una empresa y, simultáneamente, a un pasivo financiero o instrumento de capital en otra empresa, entre los que se considera las cuentas por cobrar, cuentas por pagar, acciones, bonos y derivados (opciones, futuros, forwards, entre otros).

Instrumentos financieros – cobertura de flujos de efectivo: Se refieren a instrumentos financieros que son utilizados para disminuir o extinguir el efecto de la exposición (cubrir o coberturar) a la variación de los flujos de efectivo.

Esta exposición puede atribuirse a un riesgo particular asociado con un activo o pasivo reconocido (como en el caso de pagos futuros de intereses de una deuda a tasas variables) y que puede afectar el resultado del período.

Instrumento de patrimonio neto o patrimonial o de capital: es una participación residual en los activos de la empresa, luego de la deducción de sus pasivos.

Investigación: Se refiere a los estudios, originales y planificados, que se emprenden con la finalidad de obtener nuevos conocimientos científicos o tecnológicos.

Libros contables: Son los registros que acumulan información de manera sistemática, sobre los elementos de los estados financieros, a partir de los cuales fluye la información financiera razonable cuantitativa que se expone en el cuerpo de los estados financieros o en notas a los mismos. Dichos libros contables, incluyen al menos un registro de transacciones diarias (libro diario) y un registro de acumulación de saldos (libro mayor).

Mercadería en consignación: aquella que se envía a vendedores o distribuidores para su posterior venta. Mientras no se haya trasladado el control del activo y los riesgos y beneficios inherentes al bien, se mantendrá como activo del consignador.

Merma: deterioro o pérdida de un producto producida por causas previstas o imprevistas en un proceso industrial o por causas inherentes a su naturaleza.

Método de la fecha de contratación (negociación): En una operación de compra o venta de activos financieros, el reconocimiento del activo a recibir y del pasivo a pagar, así como la baja en cuentas del activo que se vende, el reconocimiento de la partida por cobrar relacionada a la operación y del resultado de la venta o disposición por otra vía, se realizarán en la fecha de contratación (negociación).

Método de la fecha de liquidación: En una operación de compra o venta de activos financieros, el reconocimiento del activo recibido, así como la baja en cuentas del activo vendido y el reconocimiento del resultado de la venta o disposición por otra vía, se realizarán en la fecha de liquidación.

Negocio en el extranjero: Es toda empresa dependiente (subsidiaria), asociada, negocio conjunto o sucursal de la empresa que presenta estados financieros (empresa informante), cuyas actividades se realizan o llevan a cabo en un país distinto al de la empresa informante.

Operaciones discontinuadas (actividades interrumpidas): Es un componente de la empresa (que comprende operaciones y flujos de efectivo que pueden distinguirse del resto de la misma) que ha sido vendido o se ha dispuesto de él por otra vía, o ha sido clasificado como mantenido para la venta.

Participación en excedente de revaluación. Se refiere al reconocimiento por acumulación del efecto neto de aumentos y disminuciones en la medición a valor de participación patrimonial, de inversiones en el patrimonio neto de entidades bajo control (subsidiarias) o influencia significativa (asociadas), cuando dicha participación patrimonial se basa en variaciones patrimoniales por actualización de valor de la entidad donde se invirtió.

Partida: Término usado para referirse a una cuenta, subcuenta o divisionaria, o a transacciones en ellas contenidas.

Pasivos por instrumentos financieros derivados: Aquellos que conceden, al inicio del contrato, la obligación de intercambiar activos o pasivos financieros en condiciones potencialmente desfavorables para la empresa. A medida que se lleve a cabo el desempeño del mercado dichas condiciones pueden convertirse efectivamente en desfavorables para la empresa.

Políticas contables: Abarcan los principios, fundamentos, bases, acuerdos, reglas y procedimientos adoptados por una empresa en la preparación y presentación de sus estados financieros.

Presentación de estados financieros: Exposición de información cuantitativa o cualitativa, ya sea en el cuerpo de los estados financieros, o en las notas explicativas.

Mercaderías o Productos inmuebles: Son los inmuebles adquiridos o construidos por la entidad para su comercialización.

Reclasificación: Para efectos de la presentación de estados financieros y notas, comprende a la acumulación de información financiera, en un rubro distinto a aquél que contiene la cuenta o subcuentas en las que la transacción o el saldo de transacciones similares, se reconoce en libros contables. Así por ejemplo, los anticipos a proveedores se reconocen contablemente en una cuenta del pasivo (con saldo acreedor), pero se presentan de acuerdo con el propósito del anticipo. Por lo tanto, si el anticipo corresponde a compras de existencias, su presentación adecuada, luego de su reclasificación, es la de existencias por recibir.

Recursos naturales: Recursos que se extraen de la naturaleza y son tratados como existencias; entre ellas tenemos los minerales, el petróleo, el gas, los peces, la madera.

Reversión de diferencias temporales: Corresponde a la disminución de diferencias temporales entre bases contables y tributarias, que tienen como consecuencia, la reversión de los activos y pasivos tributarios diferidos reconocidos en períodos anteriores. Las reversiones producen efectos contrarios a los reconocidos previamente. Así por ejemplo, si una diferencia temporal gravable dio lugar al reconocimiento de un gasto contable por impuesto a la renta y un pasivo tributario por el mismo importe, en períodos anteriores, su reversión dará lugar al reconocimiento de un ingreso (ahorro) por impuesto a la renta, y consecuentemente, a un menor pasivo, en el período corriente.

Rubro: Es una línea de presentación por separado en el cuerpo de los estados financieros.

Segmentos de operación: Componentes identificables de una empresa en donde cada uno de ellos produce un tipo diferente de producto o servicio, o un grupo diferente de productos o servicios relacionados, por los cuales está expuesto a riesgos y rendimientos distintos a los de otros segmentos de la empresa.

Segmentos geográficos: Componentes identificables de una empresa involucrados en operaciones en un país o en grupo de países dentro de un área geográfica en particular, conforme la empresa lo determine de acuerdo a circunstancias específicas. Se encuentran expuestos a riesgos y rendimientos distintos a los de otros segmentos que desarrollan sus actividades en áreas geográficas diferentes.

Transacciones con pagos basados en acciones: Aquellas en las que la empresa recibe bienes o servicios a cambio de sus propios instrumentos de patrimonio, o adquiere bienes y servicios incurriendo en obligaciones cuyos importes se basan en el precio de sus acciones o de otros instrumentos patrimoniales propios.

Transacciones entre partes relacionadas: Transferencia de recursos, servicios u obligaciones entre empresas relacionadas, con independencia de que se considere o no un precio asociado al objeto de esa transferencia.

Transferencia de cuentas (o entre cuentas): registro contable dentro de una misma cuenta, a través de subcuentas (nivel de tres dígitos) o de cualquier desagregación mayor. Por ejemplo en el caso de canje de letras con facturas, dentro de las Cuentas por cobrar.

Valor razonable: Es el valor al que un bien o servicio puede ser intercambiado a la fecha de los estados financieros, entre dos o más agentes económicos, comprador (es) y vendedor (es), conocedores del objeto del intercambio, en una transacción de libre competencia.

La forma usual de determinar el valor razonable es por referencia a una medición de mercado comparable. Sin embargo, en algunos casos, otros métodos proporcionan una medida de valor razonable, como es el caso de las tasaciones de inmuebles, maquinaria y equipo, para efectos de determinar su valor revaluado.

Valor (importe) recuperable: Es el mayor valor entre el precio de venta neto de un activo (o de una unidad generadora de efectivo) y su valor de uso.

CONCEPTOS RELACIONADOS CON INDICADORES FINANCIEROS:

Análisis de gastos respecto de las ventas: Análisis de la relación entre los gastos de mercadotecnia y las ventas para mantener ésos en el nivel adecuado.

Análisis de la cartera: Instrumento mediante el cual la administración identifica y evalúa los diferentes negocios que constituyen la compañía.

Análisis de valor: Enfoque de reducción de costos en el que los componentes se analizan cuidadosamente para determinar si es posible rediseñarlos, estandarizarlos o fabricarlos mediante métodos de producción más baratos.

Análisis financiero: Análisis de la proyección de ventas, costos y utilidades de un nuevo producto para determinar si dichos factores cumplen con los objetivos de la compañía.

Angel investor: Es una persona física dispuesta a invertir en emprendimientos en las primeras etapas de su desarrollo.

Bienes de capital: Bienes industriales que son una parte del producto terminado, incluyendo instalaciones y equipo accesorio.

Bienes de compra: Bienes de consumo que el consumidor, en el proceso de selección y compra, compara sobre la base de calidad, precio y modelo.

Bienes de especialidad: Bienes de consumo con características únicas o identificación de marca para cuya adquisición un grupo significativo de compradores está dispuesto a hacer un esfuerzo especial.

Bienes de uso común: Bienes de consumo que normalmente se adquieren con frecuencia y de inmediato, y con un esfuerzo de comparación y compra mínimo.

Bienes duraderos: Bienes tangibles que normalmente sobreviven a varios usos.

Bienes industriales: Productos adquiridos por individuos y organizaciones para procesarlos o utilizarlos en algún negocio.

Bienes no buscados: Bienes de consumo que el consumidor no conoce, o que conoce pero normalmente no piensa en comprar.

Bienes no duraderos: Bienes tangibles que normalmente se acaban después de uno o varios usos.

Book building: Proceso que determinará el precio final de colocación de la acción. En él se registran todas las ofertas, en cantidad y precio, que realizan los interesados.

Cartera de negocios: Conjunto de negocios y productos que conforman la compañía.

Curva de demanda: Curva que muestra el número de unidades que el mercado comprará un período determinado a diferentes precios.

Colocación primaria: Emisión de acciones cuyo objetivo es producir un aumento de capital.

Colocación secundaria: Emisión de acciones que no produce un aumento de capital. Los inversores suelen verla con escasa simpatía porque normalmente el dinero recaudado no puede ingresar en la empresa.

Colocación combinada: Integra los dos métodos anteriores.

Definición de la misión: Declaración del propósito general de la organización, esto es lo que la misma desea lograr en el contexto global.

Demanda derivada: Demanda organizacional que en última instancia proviene (o deriva) de la demanda de bienes de consumo

Estado de cuenta: Estado financiero que muestra los activos, obligaciones, utilidades netas de una compañía en determinado momento.

Estado de cuenta operativo: Informe financiero que muestra las ventas de la compañía, el costo de los productos vendidos y los gastos durante un período terminado.

Expansión capital: Segunda o tercera etapa de los fondos para el crecimiento de una compañía que esta generando ingresos.

Flat round: Financiación buscada cuando la performance de la compañía ha sido promedio o mediocre.

General partner: Grupo gerenciador de fondos independientes; reciben una porción de las ganancias de los fondos gerenciados.

Green shoe: Se trata de una cláusula incluida en el contrato de colocación de títulos que establece que el emisor podrá autorizar al consorcio colocador a distribuir una mayor cantidad de acciones al precio original.

Grey market Mercado gris: Mercado extraoficial de acciones que tiene lugar entre el cierre de la suscripción y el inicio oficial de su cotización.

Intermediarios financieros: Bancos, financieras, aseguradoras y otras instituciones que ayudan a financiar transacciones o aseguran contra los riesgos relacionados con la compra y venta de bienes.

Ipo initial public offering: Es el proceso por el cual una compañía coloca por primera vez sus acciones en algún mercado de valores autorizado.

Incubator: Empresa que brinda distintas facilidades para concretar una cia (oficinas, management, marketing y otros similares) y ayuda a compañías en formación a cambio de un interés accionario en el negocio.

Margen bruto: Diferencia entre las ventas netas y el costo de los bienes vendidos.

Private equity: Grupos de inversión privadas cuyas operaciones se extienden desde el capital de iniciación hasta el capital necesario para las diferentes rondas.

Rendimiento de inversión (RI): Medida común de la eficacia administrativa; relación entre las ganancias netas y la inversión.

Resumen ejecutivo: Sección introductoria de un plan de mercadotecnia que presenta un resumen conciso de los principales objetivos y recomendaciones presentados en el plan.

Replacement capital: Fondos para adquirir acciones de una compañía de otros accionistas de la misma (individuales, financiadores de riesgo o de la bolsa).

Seed capital: Primer paso del capital de riesgo, pudiendo trabajar en ocasiones, en forma conjunta con "angels".

Transacciones: Negocio entre dos partes que implica cuando menos dos cosas de valor, condiciones acordadas, plazo del acuerdo y sitio del mismo

Transacción monetaria: Transacción de mercadotecnia en la que los bienes o servicios se intercambian por dinero

Transacciones por trueque: Transacción de mercadotecnia en la que bienes o servicios se intercambian por otros bienes o servicios

Unidad estratégica de negocio (UEN): Unidad de la compañía cuya misión y objetivos son distintos y pueden planearse independientemente; puede ser una división de la compañía, una línea de productos en una división o, a veces un solo producto o marca

Up round Financiación: buscada cuando la performance de una compañía ha sido muy buena y su valuación esta en aumento.

Underwriting: Método de colocación. Los bancos intervinientes se asumen el compromiso de adquirir a un precio determinado todas las acciones no colocadas.

Venture capital: Este es un segmento que realiza inversiones focalizadas en cias de mayor riesgo y pueden llegar también a emprendimientos iniciales que requieren fondos tempranos para desarrollar prototipo y/o llevar a cabo testeos "beta".

Dedicatoria:

A mi esposa, hijos, padre, madre y hermanos

Por el apoyo permanente

En mi desarrollo profesional.

Ms. Julio Norberto Sánchez De La Puente.

Agradecimiento:

Mi especial agradecimiento para los distinguidos Miembros del Jurado:

DR. ———————————————-

Dr. Domingo Hernández Celis

DR.———————————————–

Por su criterio objetivo en la evaluación de este trabajo de investigación.

Asimismo mi agradecimiento para mi asesor:

Dr. Efraín Jaime Guardia Huamaní

Por las sugerencias recibidas para el mejoramiento de este trabajo.

Muchas gracias para todos.

Ms. Julio Norberto Sánchez De La Puente

Notas: [1] Martin Lamourcux Fernando (2013) Tesis: La revelación contable en la salamanca histórica. Madrid. Universidad: Complutense de Madrid. Presentada para optar el grado de doctor en contabilidad y finanzas.

[2] Lucano Tueros Pablo (2013) tesis: el proceso inflacionario en la información financiero-contable: una aproximación a la corrección monetaria integral. Barcelona. Universidad: Barcelona. Presentada para optar el grado de doctor en contabilidad y finanzas.

[3] Pereda Siguenza José Manuel (2013) Tesis: teoría unitaria para el tratamiento de la información económica-financiera del grupo de empresas públicas. Madrid. Universidad: Complutense de Madrid. Presentada para optar el grado de Doctor y finanzas

[4] Coronado Antúnez José M. (2013) Tesis: La contabilidad como instrumento de información y decisión empresarial. Barcelona. Universidad: Barcelona. Tesis presentada para optar el grado de Doctor en contabilidad y finanzas.

[5] Urbano Santa María, Ricardo (2013) Tesis: Optimización presupuestaria a través del balance y la contabilidad matricial. Málaga-España. Universidad: Málaga. Presentada para optar el grado de Doctor en Contabilidad y Auditoria.

[6] Bossi Queiroz Alexandre (2013) Tesis: Medición del capital intelectual en el sector público para efectos de tomar decisiones. Zaragoza-España. Universidad: Zaragoza. Presentada para optar el grado de Doctor en contabilidad y finanzas.

[7] Rondón Luperdi José Ángel (2013) Tesis: Utilidad de los estados financieros para la valoración de empresas. Zaragoza- España. Universidad: Zaragoza. Presentada para optar el grado de Doctor en Contabilidad y Finanzas.

[8] León Ledesma Javier (2013) Tesis: Modelo contable financiero para las entidades locales. Las palmas-España. Universidad: Las Palmas de Gran Canaria. Presentada para optar el grado de Doctor en contabilidad y auditoria.

[9] Fuentes Perdomo M. Juana (2013) Tesis: Las entidades no lucrativas: su información contable desde el enfoque del marco conceptual. Las Palmas-España. Universidad: Las Palmas de Gran Canaria. Presentada para optar el Grado de Doctor de Contabilidad.

[10] Álvarez Sotomayor, Hernán (2013) Trabajo de investigación docente: La contabilidad financiera y la gestión optima de las empresas. Presentado en la Facultad de Ciencias Financieras y Contables de la Universidad Nacional Federico Villarreal como parte del Programa anual de investigaciones.

[11] Hernández Celis, Domingo (2013) Trabajo de investigación: La contabilidad financiera como instrumento para la efectividad empresarial. Presentado en la Universidad Peruana de las Américas.

[12] Rodas Franco, Maritere (2013) Tesis: “Decisiones financieras para el desarrollo de las empresas industriales mexicanas“. Tesis presentada para optar el Grado de Magister en Finanzas en la Universidad Autónoma de México

[13] Ángeles Macedo, Floriana Viviana (2013) Tesis: “El análisis financiero y su incidencia en las decisiones de las empresas“. Presentada para optar el Grado de Maestro en Finanzas en la Universidad Nacional Federico Villarreal. ad Nacional Mayor de San Marcos.

[14] Aguilar Bolaños, Luis Fernando (2013). Teoría económica. México. Compañía Editorial Continental.

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[16] Ibídem.

[17] Weston J. (2013) Finanzas. México. Compañía Editorial Continental SA de CV.

[18] Ibídem.

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[20] Hernández Celis, Domingo (2013). Finanzas corporativas-Un nuevo enfoque. Lima. UPCI.

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[22] Instituto de Auditores Internos de España-Coopers & Lybrand SA. (2013) Los nuevos conceptos del control interno – Informe COSO. Madrid. Ediciones Días de Santos SA.

[23] Aldave Uriarte, Juan y Meniz Roque, Julio (2012) Casuística de Auditoria y control. Lima. EDIGRABER.

[24] COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS- COSO.

[25] Ibídem.

[26] Ibídem.

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[29] Aldave Uriarte, Juan y Meniz Roque, Julio (2012) Casuística de Auditoria y control. Lima. EDIGRABER.

[30] Aldave Uriarte, Juan y Meniz Roque, Julio (2012) Casuística de Auditoria y control. Lima. EDIGRABER.

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[74] FLORES Soria Jaime (2013) Contabilidad Gerencial. Lima. Centro de Especialización en Contabilidad y Finanzas-CECOF Asesores. Primera Edición.

[75] Robbins Stephen P. y Coulter Mary (2013) Administración. México. Pearson Educación.

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[77] Terry George R. (2013) Administración. México. Prentice-Hall Hispanoamericana SA.

[78] Koontz Harold & Cyril O`Donnell (2013) Curso de Administración Moderna. México. Mc Graw-Hill de México, SA de CV.

[79] Robbins Stephen (2013) Fundamentos de Administración. México. Prentice Hall Hispanoamericana, SA.

[80] Johnson, Gerry y Scholes, Kevan. (2013) Dirección Estratégica. Madrid: Prentice May International Ltd.

[81] JOHNSON, Gerry y Scholes, Kevan. (2013) Dirección Estratégica. Madrid: Prentice May International Ltd.

[82] JOHNSON, Gerry y Scholes, Kevan. (2013) Dirección Estratégica. Madrid: Prentice May International Ltd.

[83] Johnson, Gerry y Scholes, Kevan. (2013) Dirección Estratégica. Madrid: Prentice May International Ltd.

[84] TERRY George (2013) Principios de Administración. México. Compañía Editorial Continental SA. De CV.

[85] TERRY George (2013) Principios de Administración. México. Compañía Editorial Continental SA. De CV.

[86] Stoner James & Wankel Charles (2013) Administración. México. Compañía Editorial Continental SA. De CV.

[87] Robbins Stephen & Coulter Mary (2013) Administración. México. Prentice Hall Hispanoamericana, SA.

[88] Bunge, Mario (2014) La investigación científica. Su estrategia y su filosofía, Barcelona, Ariel.

[89] Bunge, Mario (2014) La investigación científica. Su estrategia y su filosofía, Barcelona, Ariel.

[90] Bunge, Mario (2014) La investigación científica. Su estrategia y su filosofía, Barcelona, Ariel.

Para optar el grado académico de doctor en contabilidad.

Lima- Perú

2015

Autor:

Ms. Julio Norberto Sánchez De La Puente.