Presupuesto público

1. Finanzas públicas

La palabra Finanzas llega de la voz griega, finos, la cual pasa al latín, finis, que significa fin, en un principio se aplicó este término como fin de los negocios jurídicos, al pago con que ellos terminan, luego surge finanzas lo cual implicaba otros elementos esenciales para que se produjera tal fin, estos estaban constituidos por los recursos o ingresos.

La ciencia de las Finanzas Públicas atiende todo lo relacionado con la forma de satisfacer las necesidades que demande la comunidad de personas que integran un Estado, se inclinan a cubrir las exigencias del colectivo, donde predomina el interés general.

Las Finanzas Públicas regirán las necesidades que se originen frente a las relaciones de Estado con los individuos o las del Estado frente a sus propias necesidades.

1.1 Actividad Financiera del Estado La actividad financiera del Estado comienza en el momento en que éste se apropia de las riquezas o bienes producidos por las demás economías, y las convierte en ingresos para atender los gastos que le causará cumplir su deber de satisfacción de las necesidades públicas. Termina cuando el ingreso público se ha convertido en servicio público o medio de satisfacer la necesidad.

El Estado tiene que desarrollar una actividad de carácter económico, encaminada a la obtención de medios que le permitan satisfacer las necesidades colectivas mediante la realización de los servicios públicos.

1.2 Finanzas públicas venezolanas; Función de las Finanzas públicas en el proceso de desarrollo Las Finanzas Públicas constituyen la actividad económica del sector público, con su particular y característica estructura que convive con la economía de mercado, de la cual obtiene los recursos y a la cual le presta un marco de acción. Comprende los bienes, rentas y deudas que forman el activo y el pasivo de la Nación y todos los demás bienes y rentas cuya administración corresponde al Poder Nacional a través de las distintas instituciones creadas por el estado para tal fin.

El Estado para poder realizar sus funciones y afrontar sus necesidades públicas, debe contar con recursos, y los mismos se obtienen a través de los diferentes procedimientos legalmente estatuidos y preceptuados en principios legales constitucionales. Las finanzas públicas establece; estudia las necesidades; crea los recursos; Ingresos; Gastos. El estado hace uso de los recursos necesarios provenientes de su gestión política para desarrollar actividades financieras a través de la explotación y distribución de las riquezas para satisfacer las necesidades públicas (individuales y colectivas).

Crear la plataforma adecuada en cuanto a educación, salud, seguridad social, para el desarrollo de nuevas fuentes de trabajo, crear tecnología propia, en el marco de un sistema pluralista y flexible de toma de decisiones, que articule distintos mecanismos de conformación de la voluntad colectiva. Garantizar un mayor control social sobre su gestión, mejorar los medios e instrumentos que hoy existen de representación política y social y establecer otras vías de participación complementarias a las de representación política, que fortalezcan, descentralicen su poder y transfieran responsabilidades y recursos a las comunidades estatales y locales y, finalmente, mejorar sus estructuras políticas. Desarrollar estrategias de acción concurrente y propulsar estas acciones tendentes a la protección, al desarrollo de la seguridad ciudadana, la salud, la educación, el deporte, la cultura, el trabajo, y en fin, el bienestar social, para que la economía del país pueda desarrollarse y conducirla hacia un futuro próspero.

Las finanzas públicas de Venezuela dependen en grado extremo de las fluctuaciones de los precios del petróleo (el petróleo representa cerca del 80% de todas las exportaciones) Los ingresos del país reflejan los ciclos de los precios del petróleo, pero los gastos son rígidos. De hecho, cuando el crudo sube, los ingresos y gastos aumentan, lo que significa que los ingresos extraordinarios generados por el petróleo son gastados rápidamente por el Gobierno. Sin embargo, cuando los precios bajan, los gastos no pueden ser disminuidos y se originan grandes déficit fiscales.

1.3 Función de las finanzas públicas. Las finanzas públicas pueden fortalecerse y ayudar al proceso de desarrollo creando la plataforma necesaria para la atracción de inversiones.

• 1. Dotar al estado de una clara transparencia en todos los asuntos públicos para combatir el flagelo de la corrupción y rescatar la confianza y credibilidad de la comunidad nacional e internacional en el más pequeño de sus actos. En este sentido, se trata de proponer una nueva ética, en la cual la práctica institucional de quienes proponen y ejecutan políticas públicas esté claramente signada por una actitud de servicio y no por la búsqueda de beneficios personales.

• 2. Una Ley establecida en la Ley Orgánica de Salvaguarda del Patrimonio Público en su artículo 5, la normativa relacionada con la declaración jurada de patrimonio que todo funcionario público antes de tomar posesión de sus funciones debe cumplir (hasta ahora solo la cumplen por iniciativa propia (muy pocos)). El cumplimiento de esta normativa haría más eficiente y transparente su gestión, una vez que esta Ley y otras que se consideren necesarias se cumplan a cabalidad: Aumentar el situado que se le aporta a las gobernaciones y alcaldías, apoyar una mayor descentralización.

• 3. Haciendo competitivas y eficientes las empresas públicas, eliminando la burocracia que tanto daño les causa; eliminar en ellas la función de labor social que vienen desempeñando y llevarlas al terreno de la productividad.

• 4. La creación del Fondo de Pensiones en manos de una empresa de reconocida solvencia moral y ética. En nuestro país no existe un Fondo de Pensiones que maneje los fondos de los jubilados de manera eficiente y efectiva, en su defecto el Instituto de los Seguros Sociales durante muchos años ha hecho uso de manera irracional de ellos, llegado el momento de la jubilación no hay poder legal que defienda esta anormalidad.

• 5. Autorizando la entrada de importantes capitales foráneos a través de las concesiones de capital extranjero que vayan a favor de nuestros estados, facilitando para ello el sistema de permisología que tantas trabas coloca para el establecimiento de estas industrias.

• 6. El incremento del salario acorde con las necesidades existentes, ya que está muy por debajo de las expectativas del sector laboral, en cuanto a los beneficios sociales si el estado está en capacidad de absorberlos que los cumpla de lo contrario sustituirlo por efectivo.

• 7. Concientización en los sindicatos existentes haciéndoles entender que si de verdad desean que la masa de trabajadores desempleados, que son bastantes, tengan un empleo estable, deben dejar trabajar las empresas, no imponerle condiciones que solo benefician a sus dirigentes, incidiendo negativamente en el ánimo de la mayoría de los empleados públicos a cumplir su labor con mística. El ejemplo que proviene de la clase dirigente no es la mejor, entonces el ciudadano común reacciona de manera inadecuada, afectados por este sector de conducción que exterioriza un alto grado de falta de compromiso con los más altos ideales de patriotismo, en el que se incluye la honestidad, transparencia en sus actos y ejemplo de vida.

• 8. Creación de Obras que cumplirían varios roles: se construirían sistemas ferroviarios, que enlacen nuestras empresas básicas con los mercados centrales; Hacer uso de las tierras creando centros de producción agrícola y pecuaria, construir vías de penetración adecuadas a estos centros, pero previo a ello construir la infraestructura necesaria para garantizar a sus habitantes la satisfacción de las necesidades públicas; núcleos educativos; centro de salud.

• 9. Para que los hospitales y centros de educación superior operen de manera eficiente crear la figura de la autogestión con personal idóneo, dotarlo con herramientas suficientes y continuidad en el suministro de insumos de manera de no paralizar sus actividades por la carencia de estos.

• 10. Diversificando las industrias básicas, esto conlleva a la apertura de nuevas fuentes de trabajo.

• 11. Facilitando la inserción de las nuevas empresas que vengan a establecerse en nuestro país. Tenemos un marco legal con el cual podemos darle cumplimiento a muchas situaciones obstáculos que se presentan el problema está en que estas leyes no se hacen cumplir.

• 12. Desarrollar políticas efectivas encaminadas a la protección de la ecología y del medio ambiente.

1.4 Elementos que la Integran 1.4.1 Las Necesidades Públicas:

Nacen de la colectividad y se satisfacen mediante la actuación del Estado quien será garante de las principales necesidades que se originen dentro de una colectividad, necesidades éstas que solamente podrán ser satisfechas por el Estado debido a que son de imposible cumplimiento por cada uno de los individuos que conforman el colectivo.

1.4.2 Servicios Públicos:

Son las actividades que el Estado realiza en procura de la satisfacción de las necesidades públicas. Se encuentran estrechamente vinculados a las necesidades frente a las cuales están llamados a satisfacer, por lo cual se distinguirá entre servicios públicos esenciales y no esenciales.

1.4.3 Gasto Público:

Son las inversiones o erogaciones de riquezas que las entidades públicas hacen para la producción de los servicios necesarios para la satisfacción de las necesidades públicas, y para enfrentar a otras exigencias de la vida pública, que son llamadas propiamente servicios.

1.4.4 Recursos Públicos:

Son los medios mediante los cuales se logran sufragar los gastos públicos y constituyen todos los ingresos financieros a la tesorería del Estado, cualquiera sea su naturaleza económica o jurídica.

1.4.5 Renta Nacional:

Es la sumatoria en términos monetarios de los bienes y servicios producidos, distribuidos y vendidos en un país durante un tiempo determinado, es decir dentro de un ejercicio fiscal.

2. Gasto público

En cuanto al gasto público, este se define como el gasto que realizan los gobiernos a través de inversiones públicas. Un aumento en el gasto público producirá un aumento en el nivel de renta nacional, y una reducción tendrá el efecto contrario. Durante un periodo de inflación es necesario reducir el gasto público para manejar la curva de la demanda agregada hacia una estabilidad deseada. El manejo del gasto público representa un papel clave para dar cumplimiento a los objetivos de la política económica. El gasto público se ejecuta a través de los Presupuestos o Programas Económicos establecidos por los distintos gobiernos, y se clasifica de distintos maneras pero básicamente se consideran el Gasto Neto que es la totalidad de las erogaciones del sector público menos las amortizaciones de deuda externa; y el Gasto Primario, el cual no toma en cuenta las erogaciones realizadas para pago de intereses y comisiones de deuda publica, este importante indicador económico mide la fortaleza de las finanzas públicas para cubrir con la operación e inversión gubernamental con los ingresos tributarios, los no tributarios y el producto de la venta de bienes y servicios, independientemente del saldo de la deuda y de su costo. El gasto público lo rigen principios que dependen de los objetivos que se quieran alcanzar. Gastar lo menos posible; Obtener el máximo beneficio posible con los recursos posibles; los gastos deben ser adecuados a la capacidad económica; Incentivar pero no inmiscuirse en la economía privada.Se origina como respuesta a las necesidades públicas.

• Necesidades absolutas, propias e ineludibles del estado, las realiza directamente: Defensa; Seguridad y Paz Social; Administración de justicia.

• Necesidades relativas. Pueden ser satisfechas por particulares. El estado delega pero supervisa: Salud; Educación; Energía eléctrica; Control de calidad.

Gasto Programable Es el agregado que más se relaciona con la estrategia para conservar la política fiscal, requerida para contribuir al logro de los objetivos de la política económica. Por otro lado resume el uso de recursos públicos que se destinan a cumplir y atender funciones y responsabilidades gubernamentales, así como a producir bienes y prestar servicios.

La clasificación económica permite conocer los capítulos, conceptos y partidas específicas que registran las adquisiciones de bienes y servicios del sector público. Con base a esta clasificación, el gasto programable se divide en gasto corriente y gasto de capital. Estos componentes a su vez se desagregan en servicios personales, pensiones y otros gastos corrientes dentro del primer rubro, y en inversión física y financiera dentro del segundo.

Gasto Corriente Dada la naturaleza de las funciones gubernamentales, el gasto corriente es el principal rubro del gasto programable. En él se incluyen todas las erogaciones que los Poderes y Órganos Autónomos, la Administración Pública, así como las empresas del Estado, requieren para la operación de sus programas. En el caso de los primeros dos, estos recursos son para llevar a cabo las tareas de legislar, impartir justicia, organizar y vigilar los procesos electorales, principalmente. Por lo que respecta a las dependencias, los montos presupuestados son para cumplir con las funciones de: administración gubernamental; política y planeación económica y social; fomento y regulación; y desarrollo social. Por su parte, en las empresas del Estado los egresos corrientes reflejan la adquisición de insumos necesarios para la producción de bienes y servicios. La venta de éstos es lo que permite obtener los ingresos que contribuyen a su viabilidad financiera y a ampliar su infraestructura. Gasto de Capital: El gasto de capital comprende aquellas erogaciones que contribuyen a ampliar la infraestructura social y productiva, así como a incrementar el patrimonio del sector público. Como gastos; gastos de Defensa Nacional, también se pueden mencionar la construcción de Hospitales, Escuelas, Universidades, Obras Civiles como carreteras, puentes, represas, tendidos eléctricos, oleoductos, plantas etc.; que contribuyan al aumento de la productividad para promover el crecimiento que requiere la economía.

2.1 Clasificación del Gasto Público Los gastos se clasifican de acuerdo a su:

Propósito: justicia, seguridad, bienestar social, desarrollo económico. Poder coercitivo: impuestos, racionamiento, reglamentaciones, etc.

Producción: necesarios para la generaciones de bienes y servicios) o con su redistribución.

Redistribución: necesarios para compensar iniquidades en la distribución del ingreso o de la riqueza.

Por otro lado, el Fondo Monetario Internacional divide los gastos en dos grandes grupos:

a. Gastos funcionales De acuerdo con su propósito los rubros del gasto público son los siguientes:

Servicios públicos generales: Cubren la administración financiera, gastos en el exterior, gastos de planificación, estadística, gastos de policía, administración de justicia, poder legislativo y orden público interno.

Defensa: Incluye todos los gastos militares, excepto las pensiones a los jubilados de las fuerzas armadas.

Educación: Abarca todos los gastos de educación, incluidos los subsidios a la educación privada.

Sanidad, Seguro y Bienestar social: Incluye los gastos de administración general, regulación, e investigación en los en los programas de salud, gastos de hospitales, centros médicos y dentales, clínicas, programas de control de crecimiento de la población, inmunización e inoculación y servicios de donación de sangre.

Los gastos de seguro y bienestar social comprenden los pagos por enfermedad, vejez o incapacitación, las pensiones de retiro, el seguro de desempleo, familiares, de desgravamen, maternidad y subvenciones infantiles, y los pagos por el cuidado de minusválidos, huérfanos, ancianos, dementes y otros incapacitados.

La composición de la edad de la población explica las diferencias que existen entre los países en la proporción de este tipo de gastos. Latinoamérica gasta proporcionalmente menos que los países industrializados.

Vivienda: Incluye la provisión de viviendas, pagos y reembolsos por vivienda, subsidios en la compra de casas y costos de administración de programas de vivienda. Los países más pobres, como cabe esperar, son los que gastan menos en este tipo de servicio público.

Agricultura: Comprende la provisión de servicios agropecuarios, programas de apoyo a los precios de productos del agro, programas de reforestación, pesca e investigación. Los países Europeos y Estados Unidos gastan proporcionalmente más que aquellos países cuya economía es esencialmente agrícola.

Minería, Manufactura y construcción; electricidad, gas, vapor y agua; carreteras, transporte y comunicaciones: Cubre gastos en el fomento, regulación, inversión directa e indirecta, investigación, subsidio y otras formas de ayuda a estos sectores económicos. También se incluyen créditos para exportación y subsidios para industrias de exportación, aunque estos últimos están prohibidos para los signatarios del Acuerdo General sobre Aranceles y Tarifas.

b. Gastos económicos El gasto también se clasifica de acuerdo con diferentes categorías económicas o partidas presupuestarias, aunque muchos gobiernos tienen partidas extrapresupuestarias.

Sueldos y Salarios: Este rubro constituye la proporción más alta de los gastos públicos. Incluye los pagos a empleados antes de deducir el impuesto sobre la renta, así como contribuciones al seguro social y a fondos de jubilación. Lo que se provee gratis (como comida y alojamiento) forma parte de los gastos generales de bienes y servicios.

Bienes y Servicios: Abarca todo lo que el gobierno compra en forma de mercaderías, servicios que recibe por contratos, gastos de teléfono y viajes gratis a los empleados. Se exceptúan de los gastos en bienes de capital o mercancías que tienen más de un año de vida.

Intereses: Incluye los pagos en intereses a aquellos, nacionales o extranjeros, que han prestado su dinero al Estado en forma de bonos o títulos financieros.

Subsidios y otras trasferencias: Subsidios son los pagos directos que el gobierno hace a las empresas públicas o privadas sin recibir a cambio bienes ni servicios. Las subvenciones a empresas públicas se denominan gastos patrimoniales cuando son parte intocable del presupuesto general de la Nación (por ejemplo, el correo). A su vez, las transferencias son pagos a agencias gubernamentales, a gobiernos provinciales o municipales, a instituciones privadas de carácter público como las no lucrativas (cruz roja) y, sobre todo, pagos en forma de beneficios a los jubilados, beneficios de desempleo, subvenciones a familias necesitadas, becas, pensiones, etc. En esta categoría también se incluyen las compensaciones que el Estado hace a las empresas públicas, privadas o mixtas para cubrir pérdidas.

Acervos de Capital: La compra de equipos, edificios (es decir, bienes que tienen una vida mayor que un año) se considera bienes de capital, incluye le costo de las obras de infraestructura social.

Transferencias de capital: Comprende la adquisición de bienes de capital, pagos de compensación por pérdida o daño de instalaciones, y los gastos imprevistos de emergencia nacional.

2.2 Crecimiento del gasto público El crecimiento del gasto público se repite con gran regularidad en todos los países no solo en términos absolutos, sino como porcentaje del ingreso nacional.

El aumento del gasto estatal se debe, principalmente a las razones siguientes:

2.2.1 Crecimiento de la complicación del sistema militar El enfrentamiento ideológico entre el Este y el Oeste ha dado lugar a uno de los crecimientos más grandes de la historia. En los últimos años, a pesar de que los conflictos bélicos han disminuido, las armas se han vuelto complejas y costosas.

2.2.2. Incremento de la esfera de influencia Gubernamental. Ha aumentado la necesidad de ofrecer nuevos servicios públicos. La explosión demográfica, el crecimiento urbano y las exigencias del mejoramiento de las condiciones materiales de la vida han forzado al Estado a participar en las actividades que antes se consideraban estrictamente de la esfera privada, por ejemplo: la expansión de los servicios de asistencia social, así como la construcción de proyectos de infraestructura social: carreteras, canales de riego, puertos, aeropuertos, represas, etc. Y el control de epidemias y obras de saneamiento básico.

2.2.3 Aumento de la planificación del crecimiento económico y de las acciones correctivas de las fluctuaciones económicas. La protección del obrero requiere basarse en leyes que regulen las relaciones obrero-patronales y mecanismos ejecutivos y judiciales para su ejecución. La planificación para acelerar el crecimiento económico requiere no solo planes que marquen y dirijan el camino de las actividades del sector privado, sino también la participación directa del Estado. A su vez, la corrección de recesiones, depresiones y otras crisis económicas requiere políticas monetarias y fiscales. La necesidad de incrementar el sistema económico conlleva a u crecimiento de la burocracia.

2.2.4 Intervención del estado en los espacios vacíos. El estado interviene para llenar el vacío dejado por el interés del sector privado en áreas consideradas importantes socialmente. Esto ocurre cuando:

• 1. La inversión inicial de capital es demasiado alta: En países pequeños y pobres, el ahorro privado no es suficiente para cubrir la inversión inicial, aunque la rentabilidad sea buena. El estado puede prestar el dinero o participar como accionista.

• 2. La rentabilidad de proyectos de importancia nacional es baja o el proceso de maduración largo: Muchas veces, el sector privado se abstiene de participar si los proyectos, aunque estratégicos socialmente, generan ganancias sólo después de muchos años o no son suficientes para recuperar la inversión.

• 3. La iniciativa privada es débil: Si los empresarios locales tienen poca visión o no son dinámicos, o si los mercados financieros son débiles y el ahorro privado es insuficiente, el Estado intervendrá con incentivos, subsidios, impuestos u otras medidas fiscales.

Un aumento en la participación estatal también conlleva cambios en a composición estructural del gasto, por ejemplo: Aquí enamorica Latina se observa una disminución de los gastos de defensa, carreteras y medios de comunicación, como porcentaje del producto bruto nacional, mientras que ha aumentado el porcentaje para la educación, el seguro y el bienestar social. La disminución en el porcentaje de gastos para vías de comunicación se explica porque ocurre una vez, pero el cambio en la composición de los otros se debe a muchos otros factores.

2.3 Factores que determinan la composición del gasto público Estos rubros o categorías se ven afectados por una serie de variables y factores que dependen mucho del país, de su nivel de desarrollo, de su herencia cultural, de su orientación política y de sus alianzas internacionales. Los más importantes son los siguientes:

2.3.1. Factores demográficos El crecimiento de la población y su composición es uno de los factores más importantes para la demanda de servicios públicos. Las expectativas de vida, la proporción de la población urbana y la tasa de mortalidad infantil afectan a la tasa de crecimiento y a la composición del gasto público, por ejemplo: un aumento de la proporción de la población infantil incrementa la demanda de escuelas, mientras que un aumento de la esperanza de vida influye en la provisión d servicios médicos para los ancianos.

2.3.2 Cambios Sociológicos: Las transformaciones por las que pasa una sociedad afectan necesariamente la composición del gasto público, por ejemplo: la demanda de guarderías infantiles públicas ha aumentado porque, en muchos países, el número de madres que trabajan en el sector comercial también ha aumentado.

3.3.3 Orientación política: Los programas y objetivos de los partidos políticos determinan los medios e instrumentos necesarios para mejorar el desarrollo económico y, por tanto, el gasto.

2.3.4 Factores tecnológicos:

Los avances tecnológicos pueden facilitar la consecución de los objetivos, pero la adquisición de tecnologías inadecuadas puede acarrear gastos innecesarios.

2.3.5 Factores ambientales:

Finalmente, no se puede ignorar la contaminación o la preservación del ambiente como factor importante en la magnitud y el tipo de servicios públicos que se proveen.

El nivel de ingreso nacional per capita y su tasa de crecimiento explican, casi en su totalidad, la composición del gasto público; sin embargo la provisión total de bienes y servicios públicos disponibles está determinada por las fuentes de financiamiento, más que por el ingreso nacional. El gobierno de un país rico, si no puede cobrar impuestos, gastará menos que un país rico que recaude más.

2.4 Financiamiento del gasto público Por naturaleza de los bienes públicos, el Estado no puede costearlos con su venta. Aunque se cobra por energía, transporte público y comunicaciones, etc., no se puede cobrar directamente por la defensa o la policía.

Costear los servicios públicos no es un problema de dinero para el Estado, porque éste tiene la máquina para hacer billetes; el problema reside en la necesidad de diversificar recursos de un uso hacia otro. Para que el Estado produzca bienes y servicios, el país tiene que dejar de producir otros.

El estado necesita disponer de recursos económicos reales, y solo los puede obtener de las formas siguientes:

• 1. Al pedir prestado por medio de emisión de títulos o bonos financieros.

• 2. Por medio de tributación.

• 3. Por la monetización de la deuda pública.

Las dos primeras corresponden a la esfera de la política fiscal y la última se clasifica como parte de la política monetaria.

2.4.1 Emisión de títulos o bonos del estado El estado puede financiar los gastos mediante el endeudamiento, para lo cual emite bonos y se compromete a la devolución posterior del principal y al pago de intereses por el monto suscrito. Estos bonos pueden ser específicos cuando financian proyectos especiales (como una planta eléctrica o una carretera), o generales, o ser a corto plazo (menos de un año) o a largo plazo.

Cuando el prestamista compra un bono estatal, ahorra, es decir, deja de consumir. Esta disminución del consumo privado permite que los recursos se destinen a la producción de servicios públicos. En muchos países, la Oficina de correos vende bonos del Estado con el fin de captar ahorro nacional.

El Estado se endeuda en el exterior cuando emite bonos denominados de moneda extranjera y se obliga a redimirlos en divisas. Para pagar la deuda externa, el país tiene que vender productos al exterior, porque es la única manera de adquirir moneda extranjera. Aún sí los países pudieran redimir su deuda en moneda nacional, el pueblo perdería poder adquisitivo, debido a la inflación que se generaría.

2.4.2 Emisión de moneda

La emisión monetaria es una forma velada de tributación, porque la inflación reduce el poder adquisitivo de los recursos del sector privado. Se usa generalmente como último recurso para igualar el gasto con el ingreso público. Un gobierno la utiliza cuando se sienta incapaz de saldar sus compromisos y no puede aumentar el ingreso tributario rápida y eficientemente. En los países pocos desarrollados, la bolsa de valores es tenue e inexistente y no se puede financiar el gasto público mediante la emisión de bonos, por lo que es más factible usar los mercados de exterior. Desafortunadamente, el tamaño de la deuda externa de muchos países de América Latina ha impedido también este tipo de financiamiento, de modo que el instrumento de financiamiento más expedito es la emisión de dinero.

2.4.3 Tributación Los impuestos son la manera más común de captar recursos. El poder coercitivo del Estado transfiere directamente recursos del sector privado al sector público, sin quedar obligado a una restitución posterior.

3. Impuestos

Son prestaciones en dinero o en especie, exigidas por el Estado en virtud del poder de imperio, a quienes se hallen en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles.

De esta definición surgen los siguientes caracteres distintivos:

• Una obligación de dar dinero o cosa (prestación) emanada del poder de imperio estatal, lo que supone su obligatoriedad y la compulsión para hacerse efectivo su cumplimiento.

• Establecida por ley.

• Aplicable a personas individuales o colectivas que se encuentren en distintas situaciones previsibles como puede ser determinada capacidad económica, realización de ciertos actos, etc.

Los impuestos son prestaciones, hoy por lo regular en dinero, al Estado y demás entidades de derecho público, que las mismas reclaman, en virtud de su poder coactivo, en forma y cuantía determinadas unilateralmente y sin contraprestación especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas.

El impuesto es una prestación tributaria obligatoria, cuyo presupuesto de hecho no es una actividad del Estado referida al obligado y destinada a cubrir los gastos públicos.

3.1 Sistema impositivo en Venezuela El impuesto es la prestación de dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley, con carácter obligatorio, a cargo de personas físicas y morales para cubrir el gasto público y sin que haya para ellas contraprestación o beneficio especial, directo e inmediato. Venezuela como unos de los principales países exportadores de petróleo obtenía sus ingresos de este, por lo que no le había tomado real importancia a las tributaciones, considerándose como uno de los países con más baja carga impositiva. El sistema impositivo venezolano muestra una marcada dependencia con respecto al petróleo. Tal afirmación se hace evidente al constatar que los ingresos petroleros en 1989 representaban un 60% de los ingresos fiscales totales. El impuesto sobre la renta aplicada a personas naturales apenas contribuye con un 2.5% de lo recaudado, mientras que otros impuestos como los que pechan a licores, cigarrillos, fósforos, sucesiones etc., apenas aportan un 2% de lo recaudado.

Desde hace algunos años los ingresos provenientes de los recursos petroleros se hicieron insuficientes y cambiantes. Por lo que el Gobierno en los últimos periodos ha buscado otras formas de financiación que le sean más efectivas. La aplicación de la primera estrategia se inicio en el año 1989, con la propuesta de una administración para el Impuesto del Valor Agregado, que luego fue asumiendo paulatinamente el control de todos los tributos que conformaban el sistema impositivo nacional para ese momento. A mediados de 1994, se estructura un programa de reforma tributaria, dentro de un esfuerzo de modernización de las finanzas públicas de los ingresos, que en Venezuela se denomino "sistema de gestión y control de las finanzas públicas" (SIGECOF), el cual fue estructurado con el apoyo del Banco Mundial, propiciando así a la actualización del marco legal y funcional de la Hacienda Pública Nacional.

Dentro de todos estos cambios que se fueron suscitando en Venezuela en el marco legal y funcional de la Hacienda Pública Nacional, también se considero importante dotar al estado de un servicio de formulación de políticas impositivas y de administración tributaria, cuya finalidad consistía en reducir drásticamente los elevados índices de evasión fiscal y consolidar un sistema de finanzas públicas, fundamentado básicamente en los impuestos derivados de la actividad productiva y menos dependiente del esquema rentista petrolero. Este cambio tan relevante se logro a través de la creación del Servicio Nacional Integrado de la Administración Tributaria (SENIAT). Conjuntamente a la creación del SENIAT, se adopto un sistema de contribuyentes especiales para atender y controlar a los contribuyentes de mayor relevancia fiscal, logrando de esta forma el control de, una parte importante de la recaudación mediante el uso de una menor cantidad de fondos, reorientando los recursos siempre escasos de nuestra administración hacia los contribuyentes con mayor potencial fiscal.

A partir de la reciente promulgación de la nueva constitución en Diciembre de 1999, el sistema tributario en Venezuela ocupa un lugar destacado en los presupuestos de la nación. A partir del 16 de Enero de 2002 para hacer frente a los problemas fiscales que tiene el gobierno ante la caída de los precios del petróleo el Presidente de Venezuela Hugo Chávez Frías anuncio crear el Impuesto del Debito Bancario (IDB), con el fin de subsanar parte del déficit fiscal. El gobierno estima que las reformas de los impuestos permitirán obtener este año recursos adicionales.

Actualmente en el país se aplican los siguientes impuestos (no petroleros).

IVA (Impuesto al Valor Agregado) IDB (Impuesto al Débito Bancario) (De aplicación temporal) ISLR (Impuesto sobre la renta) IAE (Impuesto a los Activos Empresariales) IAEA (Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas) ISDRC (Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y Ramos Conexos) TF (Timbres Fiscales) ISCMT (Impuesto Sobre Cigarrillos y Manufactura de Tabaco) EORNF (Estatuto Orgánico de la Renta Nacional Fósforos).

3. 2 Sujetos del impuesto El primer elemento que interviene en una relación tributaria es el sujeto. El sujeto es de dos clases, un sujeto activo y uno pasivo.

Son sujetos activos porque tiene el derecho de exigir el pago de tributos; pero no tienen todos la misma amplitud; la Federación y las Entidades, salvo aquellas limitaciones constitucionales que analizaremos en su oportunidad, pueden establecer los impuestos que consideren necesarios para cubrir sus presupuestos; en cambio, el Municipio sólo tiene la facultad de recaudarlos.

Teniendo en cuenta la diferencia explicada podemos decir que la Federación y las Entidades locales tienen soberanía tributaria plena. Los Municipios tienen soberanía tributaria subordinada. Sujeto pasivo es la persona que legalmente tiene la obligación de pagar el impuesto.

3.3 Clasificación de los impuestos Tradicionalmente los impuestos se dividen en Directos e Indirectos, por lo que hace radicar la clasificación en el sistema de determinación y cobro adoptado por la legislación de cada país, considerando directo como el impuesto que afecta cosas o situaciones permanente y que se hace efectivo mediante nóminas o padrones, e indirecto al impuesto que se vincula con actos o situaciones accidentales, pero prescindiendo de su carencia de valor científico en un hecho tan mudable y arbitrario como es la organización administrativa.

3.3.1 Impuestos directos Los impuestos directos gravan el ingreso percibido por personas físicas o jurídicas. Los más comunes son los siguientes:

• a. A la renta, al salario y al ingreso por interés.

• b. A la propiedad (como el impuesto al predio urbano).

• c. A la herencia, a la sucesión y a las donaciones.

• d. A las ganancias de capital.

• e. Contribuciones para el seguro social.

• f. Contribuciones para el seguro social.

• g. Contribuciones para jubilación de empleados.

3.3.2 Impuestos Indirectos No gravan el ingreso de las personas, sino la adquisición de bienes o servicios. Imponen un sobreprecio a los bienes comercializados y se llaman impuestos al consumo. Los más comunes son los siguientes:

• a. Impuesto a las ventas. Es un porcentaje a los ingresos por concepto de ventas.

• b. Tarifas o aranceles. Se aplican por unidad de peso o de volumen.

• c. Suma fija. Es simplemente una suma determinada previamente por las autoridades tributarias.

• d. El impuesto sobre el tráfico de las empresas. Se aplica mucho en la Unión Soviética; simplemente grava todas las transacciones mercantiles, sin tener en cuenta el costo de los materiales o la mano de obra usados en su producción.

• e. El IVA o ad valorem. Este impuesto grava el valor añadido en cada fase de la producción, es decir, descuenta los costos de producción sobre los cuales el productor de materiales ya ha pagado su parte.

3.3.3 Impuestos Progresivos Se dice que un tributo es progresivo cuando el porcentaje crece conforme aumenta el ingreso, así, un contribuyente que gana $100.000 puede pagar 10%, mientras que uno que gana $150.000 pagará un porcentaje mayor. El impuesto sobre la renta es el impuesto progresivo típico y funciona como sigue: el ingreso se divide en alícuotas o estratos, y el incremento en el porcentaje se paga sólo sobre la alícuota marginal o adicional. En este ejemplo, un porcentaje de 12% se pagaría sobre los $50.000 adicionales, el impuesto se calcula en dos partes: $10.000 por el 10% sobre $100.000 y $6.000 por el 12% sobre los $50.000 adicionales. Entre los impuestos progresivos se encuentran los siguientes:

• a. Impuesto sobre la renta.

• b. Impuesto sobre las sucesiones.

• c. Impuesto sobre las donaciones.

3.3.4 Impuestos Regresivos

Se dice que es regresivo aquel impuesto cuya carga resulta proporcionalmente mayor para las personas con menores ingresos. El grado de regresividad de los impuestos depende de su aplicación práctica. Así, los impuestos directos tienden a ser menos regresivos que los indirectos, a pesar de que no hay una diferencia inherente entre los dos. Entre los impuestos regresivos se encuentran los siguientes:

• a. Impuestos al trabajo o a la mano de obra.

• b. Impuestos al consumo de tabaco y licor.

• c. Impuestos al consumo de gasolina.

De tal forma, por último se concluye expresando que los impuestos directos se dividen, a su vez, en personales (subjetivos) y reales (objetivo) según tenga en cuenta la persona del contribuyente o a la riqueza en si misma sin atender a las circunstancias personales. 3.3.5 Tasas Esta categoría tributaria también deriva del poder de imperio del Estado, con estructura jurídica análoga al impuesto y del cual se diferencia únicamente por el presupuesto de hecho adoptado por la ley, que en este caso consiste en el desarrollo de una actividad estatal que atañe al obligado.

Así, podemos definir a la tasa como la prestación pecuniaria exigida compulsivamente por el Estado y relacionada con la prestación efectiva o potencial de una actividad de interés público que afecta al obligado.

Se destaca especialmente el carácter obligatorio de la tasa; no es una prestación "voluntaria" o "facultativa" ya que lleva siempre implícita la coerción y la compulsión hacia el responsable ya que desde el momento que el Estado organiza el servicio y lo pone a disposición del particular, éste no puede rehusar el pago aún cuando no haga uso de aquél, porque los servicios tienen en mira el interés general aunque puedan concernir especialmente a una persona determinada.

Hay que tener en cuenta que todos los servicios estatales son de interés general. Por eso no puede decirse que el fundamento de la tasa consista en un servicio prestado a favor del obligado ni en la utilidad o beneficio que le reporte, porque no siempre hay una ventaja individual. Si bien no existe una diferencia sustancial entre el impuesto y tasa ya que son afines jurídicamente, es difícil establecer la distinción entre tasa y los ingresos de derecho privado. De modo que se define la tasa como: "un tributo cuyo hecho generador está integrado con un actividad del Estado divisible e inherente, hallándose esa actividad relacionada directamente con el contribuyente". Surgiendo por consiguiente ciertas características esenciales de la tasa como lo son:

• El carácter tributario de la tasa, lo cual significa, según la caracterización general "una prestación que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio".

• Es necesario que únicamente puede ser creada por la ley.

• Se integra con una actividad que el Estado cumple, y que está vinculada con el obligado al pago.

• Se afirma que dentro de los elementos caracterizantes de la tasa se halla la circunstancia de que "el producto de la recaudación sea exclusivamente destinado al servicio respectivo".

• El servicio de las tasa tiene que ser "divisible".

• Corresponde el examinar la actividad estatal vinculante en donde "debe ser inherente a la soberanía estatal".

3.3.5.1 Clasificación de las tasas Dada a la importancia relativa de las tasas, la misma se clasifica de la siguiente manera: