Controles en las ONG´s a los microcreditos otorgados a la banca comunal (página 5)

ANALISIS:

CUADRO ANALÍTICO No. 11:

Fuente: Encuesta realizada.

INTERPRETACION:

El 100% de los encuestados responde que está de acuerdo que los microcréditos de la Banca Comunal desarrollada por las Organizaciones No Gubernamentales han logrado un impacto muy positivo en el aspecto social y económico de la comunidad de menores recursos. Sin duda que el hecho de facilitar créditos a personas o grupos de personas que no tienen garantías, apoyándolas para que generen su propio empleo e incluso den empleo a otras personas, siempre va a tener un impacto muy positivo.

El Banco Mundial de la Mujer publica un informe sobre "El impacto de los microcréditos en la vida de las empresarias españolas"[39], basado en entrevistas a 200 emprendedoras de todo el Estado español. Las personas entrevistadas se han beneficiado de un microcrédito para abrir su negocio. Entre las conclusiones del informe, destacan las siguientes: Cada microcrédito concedido ha permitido la creación de 2,15 puestos de trabajo, como media; el 52% de las entrevistadas no recibe un salario adecuado por su actividad empresarial, porque los ingresos siguen siendo reducidos. Las mejoras sólo se contemplan a medio o largo plazo; el 94% no cuestiona su decisión de optar por el autoempleo y el 96% considera que el microcrédito le ha ayudado; la conciliación entre vida laboral y familiar resulta más difícil para las emprendedoras que para las asalariadas; dedican un promedio de 61,2 horas semanales a su negocio.

La microfinanza y en particular el microcrédito, es una herramienta poderosa en la lucha contra la pobreza. El acceso sostenible a servicios financieros permite que las personas pobres aumenten sus ingresos, inviertan en bienes y tengan mayor capacidad para reducir su vulnerabilidad a choques externos. Las microfinanzas permiten que los hogares pobres tengan un mejor manejo financiero, permitiendo que vayan más allá de la sobrevivencia básica, que planeen su futuro e inviertan en mejor nutrición, mejores condiciones de vida, y en la salud y educación de los niños. Las microfinanzas se refieren a sistemas financieros que atiendan las necesidades de las personas pobres a través de microcréditos y otros productos. La gente pobre constituye la mayoría de la población en los países en vías de desarrollo. Sin embargo, un número abrumador continúa sin acceso a servicios financieros básicos. En muchos países, las microfinanzas continúan siendo vistas como un sector marginal y como un asunto de donantes, gobiernos, e inversionistas sociales. Para poder obtener el potencial completo de alcanzar a un número importante de personas pobres, las microfinanzas deben llegar a formar parte integral del sector financiero.

La mayoría de personas pobres no tiene la oportunidad de acceder a servicios financieros por la escasez de intermediarios financieros competentes. La creación de instituciones financieras sostenibles no es un fin en sí. Es la única manera de alcanzar la magnitud y el impacto que se requiera y que las agencias donantes no pueden lograr solas. La sostenibilidad financiera es la habilidad de la institución microfinanciera de cubrir todos sus costos. Esto permite el mantenimiento continuo de los servicios financieros a los pobres. Alcanzar sostenibilidad financiera significa reducir los costos de transacciones, ofrecer mejores productos y servicios que satisfagan las necesidades de los clientes, y buscar nuevas alternativas para alcanzar a la población sin acceso a servicios financieros.

• 13. ¿Si se lleva a cabo el mejoramiento de los controles administrativo, financiero y contables; entonces, se facilita la gestión efectiva de los microcréditos de la Banca Comunal de las Organizaciones No Gubernamentales (ONG`s)?

ANALISIS:

CUADRO ANALÍTICO No. 12:

Fuente: Encuesta realizada.

INTERPRETACION:

El 96% de los encuestados acepta que si se lleva a cabo el mejoramiento de los controles administrativo, financiero y contables; entonces, se facilita la gestión efectiva de los microcréditos de la Banca Comunal de las Organizaciones No Gubernamentales (ONG`s). El control y la gestión de los microcréditos tienen que ir de la mano, tienen que hacer sinergia. Todo lo que se haga en lo administrativo, financiero, contable y otros aspectos; facilitará la gestión efectiva de los microcréditos.

En lo administrativo tiene que diseñarse los planes estratégico y operativo que contengan los objetivos que va a seguir la entidad en relación con los microcréditos y otros productos de las Organizaciones. Tiene que formularse los manuales de políticas, que además contengan las estrategias y tácticas para conseguir los objetivos que persigue el microcrédito. Asimismo, las entidades tienen que disponer del Manual de Organización y Funciones, Riesgos, Procedimientos y otros que fueran necesarios para concretar una gestión efectiva y de total beneficio a los clientes, personal de la empresa y otros agentes de interés.

En lo financiero debe definirse un Manual de Procedimientos Financieros que contenga el proceso, procedimientos, técnicas y prácticas para gestionar integralmente los microcréditos a favor de la comunidad interesada. En este contexto es muy importante ponderar los riesgos financieros.

En lo contable, la entidad debe disponer de los libros, registros, informes; medios manuales y computarizados y toda la parafernalia que permita registrar, centralizar, formular informes periódicos, informes anuales, analizar e interpretar la información financiera.

• 14. ¿Se puede aceptar que la mejora de los controles, no solo facilita la gestión efectiva de los microcréditos; si no que facilita la gestión integral de las Organizaciones No Gubernamentales?

ANALISIS:

CUADRO ANALÍTICA No. 13:

Fuente: Encuesta realizada.

INTERPRETACION:

El 90% de los encuestados contesta que la mejora de los controles, no solo facilita la gestión efectiva de los microcréditos; si no que facilita la gestión integral de las Organizaciones No Gubernamentales. La gestión financiera, es parte de la gestión integral de una entidad. Por tanto todo lo que se haga a nivel financiero, debe hacer para que coadyuve a la gestión integral, de lo contrario no tiene sentido la actividad institucional.

El microcrédito es el producto estrella de algunas Organizaciones No Gubernamentales, por tanto tienen que mejorarse los controles para que el mismo se gestione en forma efectiva y de ese modo facilite la gestión integral de la entidad.

La eficiencia y la efectividad son dos adjetivos de naturaleza cualitativa, ambos aplicables al microcrédito o cualquier área en general, en condiciones ordinarias propende a la optimización de la gestión integral de las entidades.

La eficacia de un programa de microcréditos depende del éxito que el prestatario tenga en la buena gestión de los recursos económicos de los que dispone mediante dicho programa. Sin embargo, también existen otros condicionantes externos que sin duda, contribuirán a que el programa de Microcréditos sea más o menos eficaz. Entre estos factores se encuentran: factores económicos, políticos, demográficos, sociales y tecnológicos.

La eficacia del microcrédito, como herramienta destinada a la erradicación de la pobreza, no solo tiene que ver con la gestión que se haga del mismo desde el punto de vista del prestatario, sino también de los factores externos que condicionan su rendimiento.

La filosofía original del microcrédito es la de proporcionar al usuario un crédito de pequeña cuantía para realizar una actividad económica susceptible de comercialización, confiriéndole un estatus de independencia económica del que antes carecía. Aunque este recurso es concebido en Bangladesh (India), el microcrédito ha pasado a estar presente en muchos otros países, incluyendo los países ricos, los cuales los empiezan a utilizar como medida de desarrollo económico para los más desfavorecidos.

Por todo ello, el microcrédito no puede definirse desde un punto de vista estricto, como herramienta de desarrollo utilizada exclusivamente en los países pobres. En la actualidad, queda demostrado que esta herramienta es igualmente válida en otro tipo de entornos, sujeta a condicionantes diferentes y que se insiste, no serán los mismos en todos los casos. La gestión del microcrédito por tanto, se ve condicionada por una serie de factores: aquellos que influyen en su eficacia, medida en términos de ganancia de bienestar del beneficiario, y aquellos que influyen en su eficiencia, es decir en el rendimiento del microcrédito o en la relación entre los recursos económicos prestados y los recursos o beneficios obtenidos.

• CONTRASTACION DE LAS HIPOTESIS

Para efecto de la contrastación se debe tener en cuenta que todo se relaciona con las variables.

Asimismo se debe tener en cuenta dos tipos de hipótesis, la del investigador y la hipótesis nula, es decir contraria a lo que propone el investigador.

La hipótesis principal propuesta por el investigador es:

SI SE LLEVA A CABO EL MEJORAMIENTO DE LOS CONTROLES ADMINISTRATIVO, FINANCIERO Y CONTABLE; ENTONCES, SE FACILITA LA GESTION EFECTIVA DE LOS MICROCREDITOS DE LA BANCA COMUNAL DE LAS ORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES (ONG`s).

En cambio la hipótesis nula es la siguiente:

AUNQUE SE LLEVE A CABO EL MEJORAMIENTO DE LOS CONTROLES ADMINISTRATIVO, FINANCIERO Y CONTABLE; SIN EMBARGO, NO SE FACILITA LA GESTION DE LOS MICROCREDITOS DE LA BANCA COMUNAL DE LAS ORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES (ONG`s).

CONTRASTACION LÓGICA:

En este trabajo de investigación, en primer lugar se han identificado los problemas, en base a los cuales se han propuesto las soluciones correspondientes a través de las hipótesis, asimismo se han propuesto los objetivos que persigue la investigación; estableciendo de esta forma una interrelación directa entre estos tres elementos metodológicos en base a las variables e indicadores de la investigación.

Luego se desarrolló el planteamiento teórico sobre la base de los problemas, objetivos e hipótesis. Dicho planteamiento contiene las teorías, enfoques y análisis realizados por diferentes autores con los cuales compartimos los puntos de vista expuestos y que contribuyen a darle solución a la problemática planteada.

Al final del trabajo, se verificó los objetivos específicos, lo que ha permitido luego verificar el objetivo general de la investigación. Los objetivos específicos verificados, fueron la base para la formulación de las conclusiones parciales; las mismas que constituyen los resultados parciales de la investigación y por tanto han sido la base para emitir la conclusión general del trabajo.

Luego se estableció la interrelación entre el objetivo general verificado con el resultado general representado por la conclusión general; la que se contrastó con la hipótesis principal de la investigación, llegando a confirmarla como válida sobre la base del desarrollo de los planteamientos teóricos y encuestas que se han realizado.

CONTRASTACION ESTADISTICA:

La hipótesis estadística es una afirmación respecto a las características de La población.

Contrastar una hipótesis es comparar las predicciones realizadas por el investigador con la realidad observada.

Si dentro del margen de error que se ha admitido 9.7%, hay coincidencia, se acepta la hipótesis y en caso contrario se rechaza. Este es el criterio fundamental para la contrastación.

Este es un criterio generalmente aceptado en todos los medios académicos y científicos. Existen muchos métodos para contrastar las hipótesis. Algunos con sofisticadas fórmulas y otros que utilizan modernos programas informáticos. Todos de una u otra forma explican la forma como es posible confirmar una hipótesis.

En este trabajo se va a utilizar el software SPSS Ver. 15.0 en español. Para efectos de contrastar la hipótesis es necesario disponer de los datos de dos variables: Independiente y dependiente.

La variable independiente es MEJORAMIENTO DE LOS CONTROLES y a variable dependiente es GESTION EFECTIVA DE LOS MICROCREDITOS.

Los resultados del Sistema SPSS, son los siguientes:

FRECUENCIAS:

ESTADÍSTICOS:

En esta tabla se presentan los estadísticos más importantes. La media o promedio es 93% y 95% para cada una de las variables. La desviación típica mide el grado de desviación de los valores en relación con el valor promedio es 6% y 4% para cada variables, lo que quiere decir que hay concentración en los resultados obtenidos.

CUADRO DE RESPUESTAS FAVORABLES DE LAS VARIABLES:

A continuación se presenta las tablas correspondientes a cada una de las variables. Las tablas presentan los valores obtenidos en la encuesta, y sus porcentajes respectivos.

CORRELACIONES:

Estadísticos descriptivos:

Mediante esta tabla el SPSS, muestra nuevamente los principales estadísticos descriptivos de la muestra que son inferidos a la población. Al respecto, la media es el valor promedio de las respuestas para cada una de las variables, en este caso la media de la variable dependiente es más representativa y por tanto favorece más a los objetivos de la investigación. La desviación típica es el grado de desviación de las respuestas obtenidas en relación del valor promedio de cada variable. Se aprecia que en relación con la variable dependiente existe menos dispersión o desviación lo que favorece al resultado que busca la investigación.

Correlaciones:

* La correlación es significante al nivel 0,05 (bilateral).

Esta tabla mide el grado de relación entre las variables independiente y dependiente. Dentro de ello el coeficiente de correlación y el grado de significancia. La correlación se mide mediante la determinación del Coeficiente de correlación. R = Coeficiente de correlación. Este método mide el grado de relación existente entre dos variables, el valor de R varía de -1 a 1. El valor del coeficiente de relación se interpreta de modo que a medida que R se aproxima a 1, es más grande la relación entre los datos, por lo tanto R (coeficiente de correlación) mide la aproximación entre las variables. El coeficiente de correlación se clasifica de la siguiente manera:

CORRELACIÓN VALOR O RANGO:

1) Perfecta 1) R = 1

2) Excelente 2) R = 0.9 < = R < 1

3) Buena 3) R = 0.8 < = R < 0.9

4) Regular 4) R = 0.5 < = R < 0.8

5) Mala 5) R < 0.5

En la presente investigación el valor de la correlación es igual a 0.794, es decir 79.40%, lo cual indica correlación directa (positiva), regular, por tanto aceptable.

La prueba de significancia estadística busca probar que existe una diferencia real, entre dos variables estudiadas, y además que esta diferencia no es al azar. Siempre que se estudie dos diferencias existe la probabilidad que dichas diferencias sean producto del azar y por lo tanto deseamos conocerlo y para ello usamos la probabilidad que no es más que el grado de significación estadística, y suele representarse con la letra p. El valor de p es conocido como el valor de significancia. De forma arbitraria y por convenio, se adopta el valor del 5% o del 0.05. Cuanto menor sea la p, es decir, cuanto menor sea la probabilidad de que el azar pueda haber producido los resultados observados, mayor será la tendencia a concluir que la diferencia existe en realidad. El valor de p menor de 0.05 nos indica que el investigador acepta que sus resultados tienen un 95% de probabilidad de no ser producto del azar, en otras palabras aceptamos con un valor de p = 0.05, que podemos estar equivocados en un 5%.

Ahora en base al cuadro del SPSS Ver. 15.0, tenemos un valor de significancia (p), igual a 0.033, es decir =3.30%, el mismo que es menor al margen de error propuesto del 0.097 (9.7%), lo que, de acuerdo con la teoría estadística generalmente aceptada, permite rechazar la hipótesis nula y aceptar la hipótesis del investigador, desde el punto de vista de la correlación de las variables.

Luego, esto significa que la correlación obtenida para la muestra es SIGNIFICATIVA para la POBLACIÓN y que dicho valor no se debe a la casualidad, si no a la lógica y sentido del modelo de investigación formulado; todo lo cual queda consolidado con la tabla de regresión.

REGRESIÓN:

Variables introducidas/eliminadas(b):

a Todas las variables solicitadas introducidas

b Variable dependiente: GESTION EFECTIVA DE LOS MICROCREDITOS.

RESUMEN DEL MODELO:

a Variables predictoras: (Constante), MEJORAMIENTO DE LOS CONTROLES.

La Regresión como la correlación son dos técnicas estadísticas que se pueden utilizar para solucionar problemas comunes en los negocios financieros. Muchos estudios se basan en la creencia de que es posible identificar y cuantificar alguna Relación Funcional entre dos o más variables, donde una variable depende de la otra variable.

Se puede decir que Y depende de X, en donde Y y X son dos variables cualquiera en un modelo de Regresión Simple. "Y es una función de X", entonces: Y = f(X)

Como Y depende de X. Y es la variable dependiente y X es la variable independiente.

En el Modelo de Regresión es muy importante identificar cuál es la variable dependiente y cuál es la variable independiente.

En el Modelo de Regresión Simple se establece que Y es una función de sólo una variable independiente, razón por la cual se le denomina también Regresión Divariada porque sólo hay dos variables, una dependiente y otra independiente y se representa así: Y = f (X). En esta fórmula "Y está regresando por X". La variable dependiente es la variable que se desea explicar, predecir. También se le llama REGRESANDO ó VARIABLE DE RESPUESTA. La variable Independiente X se le denomina VARIABLE EXPLICATIVA ó REGRESOR y se le utiliza para EXPLICAR Y.

En el estudio de la relación funcional entre dos variables poblacionales, una variable X, llamada independiente, explicativa o de predicción y una variable Y, llamada dependiente o variable respuesta, presenta la siguiente notación: Y = a + b X + e. Donde:

a= es el valor de la ordenada donde la línea de regresión se intercepta con el eje Y.

b=es el coeficiente de regresión poblacional (pendiente de la línea recta)

e=es el error

La regresión es una técnica estadística generalmente aceptada que relaciona la variable dependiente (Y=GESTION EFECTIVA DE LOS MICROCREDITOS) con la información suministrada por otra variable independiente (X=MEJORAMIENTO DE LOS CONTROLES). El cuadro presenta el Coeficiente de correlación lineal corregido (R = 0.557= 56% aprox.), el cual, pese al ajuste que le da el sistema, significa una correlación aceptable.

La Tabla de Regresión también nos proporciona el Coeficiente de Determinación Lineal (R cuadrado = 0.631= 63% aprox.). De acuerdo al coeficiente de determinación obtenido el modelo de regresión explica que aproximadamente el 63% de la variación total se debe al MEJORAMIENTO DE LOS CONTROLES y el resto se atribuye a otros factores; lo cual tiene lógica, por cuanto además de los controles hay una serie de factores (planeación, organización, organización y coordinación) que pueden incidir en la GESTION EFECTIVA DE LOS MICROCREDITOS de la Banca Comunal desarrollada por las Organizaciones No Gubernamentales.

Esta tabla también presenta el valor del Coeficiente de Correlación (R), igual al 0.794 =79% aprox., que significa una correlación buena en el marco de las reglas estadísticas generalmente aceptadas.

Finalmente la Tabla de Regresión presenta el Error típico de Estimación, el mismo que es igual al 2.95, es decir 3% aprox. Dicho valor es la expresión de la desviación típica de los valores observados respecto de la línea de regresión, es decir, una estimación de la variación probable al hacer predicciones a partir de la ecuación de regresión.

ANALISIS DE VARIANZA-ANOVA(b):

a Variables predictoras: (Constante), MEJORAMIENTO DE LOS CONTROLES.

b Variable dependiente: GESTION EFECTIVA DE LOS MICROCREDITOS.

Para entender esta tabla, en primer lugar tenemos que tener claro lo que es la varianza. La varianza es una característica de la muestra que cuantifica su dispersión o variabilidad en relación del valor promedio. La varianza tiene unidades al cuadrado de la variable. Su raíz cuadrada positiva es la desviación típica.

Ahora, ANOVA, son las siglas de Análisis de la Varianza y la misma es una técnica estadística que sirve para decidir / determinar si las diferencias que existen entre las medidas de las variables son estadísticamente significativas. El análisis de varianza, es uno de los métodos estadísticos más utilizados y más elaborados en la investigación moderna. La técnica ANOVA se ha desarrollado para el análisis de datos en diseños estadísticos como el presente. La Tabla ANOVA, presenta los siguientes resultados: Suma de cuadrados, Grados de libertad, Media cuadrática, Estadístico "F" y el Valor de significancia.

El estadístico "F" es el cociente entre dos estimadores diferentes de la varianza. Uno de estos estimadores se obtiene a partir de la variación existente entre las medias de regresión. El otro estimador se obtiene a partir de la variación residual. La Tabla de ANOVA, recoge una cuantificación de ambas fuentes de variación (sumas de cuadrados), los grados de libertad (gl) asociados a cada suma de cuadrados y el valor concreto adoptado por cada estimador de la varianza muestral (media cuadrática: se obtiene dividiendo las sumas de cuadrados entre sus correspondientes grados de libertad). Ahora, el cociente entre estas dos medias cuadráticas nos proporciona el valor del Estadístico "F", el cual aparece acompañado de su correspondiente nivel crítico o nivel de significación observado.

El valor del estadístico F: 8.542, que si bien no es muy alto, sin embargo es representativo para la predicción del modelo lineal.

Luego tenemos el Valor sig = p= 0.033. Ahora comparando el nivel de significancia o margen de error del 9.7% (0.097) propuesto y el valor de significancia, p=0.033 (3.30%), tenemos que este último es muchísimo menor. Por tanto, de acuerdo a la doctrina estadística generalmente aceptada, se concreta en el rechazo de la hipótesis nula y en la aceptación de la hipótesis del investigador. Lo que de otro modo, significa también que se acepta el modelo obtenido a partir de la muestra, la que se infiere en la población.

Coeficientes(a):

a Variable dependiente: GESTION EFECTIVA DE LOS MICROCREDITOS.

Por último tenemos el Coeficiente de Regresión, en un modelo de regresión lineal, que presenta los valores de "a" y "b" que determinan la expresión de la recta de regresión Y= a + bX. Esta tabla proporciona las siguientes columnas: Coeficientes no Estandarizados, Coeficientes Estandarizados, el valor de "t" y el Grado de Significancia.

Es necesario estimar los coeficientes de regresión estandarizados o coeficientes beta, lo que permite que los coeficientes sean más comparables. El coeficiente estandarizado o coeficiente beta indica el peso relativo de cada variable, sin importar la unidad de medida en que se encuentren expresadas.

En la tabla el coeficiente de regresión estandarizado para la variable GESTION EFECTIVA DE LOS MICROCREDITOS está vació porque el estándar esta dado justamente por dicha variable, en cambio el Coeficiente para la variable MEJORAMIENTO DE LOS CONTROLES es 0.794, es decir 79% aprox. indica el peso que tiene dicha variable sobre la variable dependiente GESTION EFECTIVA DE LOS MICROCREDITOS.

Luego en relación con el Coeficiente no estandarizado, se tiene dos sub-columnas, una para el Valor de cada variable en el contexto del modelo (B) y otra para el error típico. Luego, el valor de la variable dependiente GESTION EFECTIVA DE LOS MICROCREDITOS es 43.80, el mismo que es significativo, para los fines de la investigación, de acuerdo a convenciones generalmente aceptadas de la ciencia Estadística.

La tabla también presenta la columna "t", el mismo que es un estadístico que se obtiene de dividir el coeficiente no estandarizado entre su error típico. No tiene mayor significancia para efectos de la contrastación.

La columna de mayor significancia está referida al Grado de significancia, que el sistema SPSS, lo presenta como sig. El grado de significancia se compara con el denominado margen de error propuesto por el investigador, en el presente caso: 0.097 (9.7%.)

El valor del Grado de significancia obtenido en la tabla, para el caso de la variable dependiente GESTION EFECTIVA DE LOS MICROCREDITOS es p= 0.055 (5.50%), luego este valor es menor que el nivel de significancia del 0.097 (9.70%) propuesto, entonces se concluye que a un nivel de significancia del 9.70% se rechaza la hipotesis nula y se acepta la hipótesis del investigador.

En el caso de la Variable Independiente MEJORAMIENTO DE LOS CONTROLES se tiene que el valor de p = 0.033 (3.30%), al igual que en el caso anterior, también es menor que el nivel de significancia del 9.70% propuesto por el investigador; por tanto se concluye que a un nivel de significancia propuesto del 9.70% se rechaza la hipótesis nula y se acepta la hipótesis del investigador.

Conclusiones

CONCLUSION PRINCIPAL:

El mejoramiento de los controles administrativo, financiero y contable mediante políticas, estrategias, documentos y acciones, facilita la gestión efectiva de los microcréditos de la banca Comunal de las Organizaciones No Gubernamentales (ONG`s).

CONCLUSIONES COMPLEMENTARIAS:

• 1. Las Organizaciones no gubernamentales de desarrollo, coloquialmente denominadas ONG tienen determinadas características propias de gestión perfectamente diferenciadas de las que corresponderían a una empresa comercial, industrial o de servicios; ya que de un lado, deben ser capaces de obtener fondos de terceros que los donan desinteresadamente, a cambio de promover fines altruistas y una total transparencia de la misma, mientras que de otro, su actividad que viene limitada por los anteriores fondos debe intentar gestionar eficazmente (maximizar) la consecución de los fines propuestos. Las fases de planificación, programación y presupuesto y su posterior control, típicas de la empresa, deben adaptarse para el tipo de gestión que llevan a cabo las ONG, por medio de la planificación, gestión y control sobre proyectos.

• 2. Cuatro son los objetivos fundamentales de toda Organización No gubernamental: la máxima rentabilidad sobre la inversión; el mayor valor agregado por empleado; el mayor nivel de satisfacción para los usuarios de la banca comunal; y, la mayor participación de mercado. Lograr la máxima rentabilidad sobre la inversión requiere del cumplimiento de los otros tres factores en primera instancia, comenzando por un mayor valor agregado, lo cual traerá implicada una mayor satisfacción de los deudores de la banca comunal, y con ello una mayor participación de mercado, y como resultado final un óptimo nivel de rentabilidad. Pero cuidado, no basta con lograr rentabilidad, además debe lograrse un nivel adecuado de solvencia y liquidez, objetivos éstos, que de no lograrse irán minando la rentabilidad de la empresa; pues bajos índices en materia de liquidez y solvencia llevarán a mayores necesidades crediticias, y condicionamientos más duros en materia de montos, tasas, plazos y garantías

• 3. El microcrédito, consiste en la provisión de una variedad de servicios financieros tales como depósitos, préstamos y seguro a familias pobres que no tienen acceso a los recursos de las instituciones financieras tradicionales. Los préstamos son utilizados para invertir en microempresas, así como para invertir en salud y educación, mejorar la vivienda o hacer frente a emergencias familiares. Pero el microcrédito no se limita a proveer servicios financieros solamente, sino que provee entrenamiento en el manejo del dinero, y toca aspectos tales como liderazgo, confianza, autoestima, educación y manejo de microempresas

• 4. Los microcréditos son pequeños préstamos realizados a prestatarios demasiado pobres como para que les concedan un préstamo en un banco tradicional. Los microcréditos posibilitan, especialmente en países en vías de desarrollo, que muchas personas sin recursos puedan financiar proyectos laborales por su cuenta que les reviertan unos ingresos. El microcrédito es la parte esencial del campo de la microfinanciación, dentro del que se encuentran otros servicios tales como los microseguros, ahorros u otros.

• 5. Alcancía Comunal o "ALCOM" es el nombre genérico que algunas Organizaciones No Gubernamentales le dan a su programa de Banca Comunal. Las Alcancías son grupos formados en promedio por 20 personas, mayoritariamente mujeres microempresarias del nivel de subsistencia. Estas señoras se reúnen con la finalidad de obtener un crédito presentando garantías solidarias de todo el grupo, también se reúnen con la finalidad de ahorrar y desarrollar fuertes lasos de solidaridad, las mujeres se juntan sobre la base del mutuo conocimiento, el deseo de superación y en la labor de promoción de la entidad. Eligen una directiva formada por tres personas, que se encargan de velar por la aplicación de los reglamentos. Se puede iniciar las operaciones dando un préstamo al grupo por un importe equivalente a S/. 350.00 por persona. Los créditos se repiten nueve veces durante tres años, cada crédito se da por un período de 4 meses.

• 6. Los grupos solidarios son de reciente creación como instrumentos de la banca comunal, es una modalidad de crédito grupal, donde las personas que tienen negocio se juntan en grupos pequeños de tres a seis personas con la finalidad de obtener un crédito y avalarse o garantizarse mutuamente para la obtención de un préstamo, estos empresarios presentan un nivel de desarrollo superior al típico cliente de las alcancías comunales pero relativamente inferior al del crédito individual que es otra modalidad de la banca comunal.

• 7. Los microcréditos son un instrumento efectivo y cada vez más utilizado en los programas para el alivio de la pobreza. La Conferencia de las Naciones Unidas para el Comercio y el Desarrollo (UNCTAD) estima que existen en todo el mundo 7.000 instituciones dedicadas a las microfinanzas (IMFs) que brindan microcréditos a 20 millones de personas. Sin embargo, el número de usuarios potenciales de este tipo de servicios financieros se calcula en alrededor de 500 millones.

• 8. La promoción de los microcréditos es importante: permiten a muchas personas emprender actividades comerciales y productivas, mejorar sus ingresos y, tanto o más importante, obtener el beneficio simbólico de la autovaloración a través de una inserción activa en su medio social. La mejora de la economía familiar contribuye, suplementariamente, a resguardar la escolaridad de los hijos y a protegerlos de los peligros de la vida en la calle. Por otra parte, como muestran algunas evaluaciones, las organizaciones son en gran medida sustentables por el alto grado de cumplimiento de los prestatarios.

• 9. El microcrédito, es la libre disponibilidad, tasa de interés activa que permite cubrir los costos de intermediación a mediano plazo, además oportuno de tenerlo inmediatamente, desde el punto de vista del usuario del crédito el costo del mismo no se limita a la tasa de interés, sino que incluye el costo de transacción, o sea los costos del viaje a las oficinas, del trámite del papeleo, y con el micro crédito se obtiene en el momento que lo solicita.

• 10. Existen diferencias entre el crédito convencional y el micro crédito, es de gran importancia entender y tener presente las características de las microfinanzas en comparación con las finanzas tradicionales. Esencialmente las diferencias pueden agruparse en tres áreas: metodología crediticia, integración de la cartera de préstamos y las características institucionales. En última instancia, estas diferencias son explicadas por la base no tradicional de clientes de las instituciones de microfinanzas: personas auto empleadas de bajos ingresos que carecen de garantías o cuyas garantías son inadecuadas.

• 11. La metodología crediticia aplicada por las instituciones financieras para compensar la ausencia de garantías de sus clientes es intensiva en trabajo e información y por lo general depende de referencias sobre el carácter de la persona, de contrato de responsabilidad solidaria y del acceso condicionado a préstamos de largo plazo, más que de una garantía física y documentación formal. La naturaleza de las microfinanzas también impacta las características de la cartera de préstamos.

• 12. Los préstamos otorgados a micro empresas por lo general vencen en un tiempo relativamente corto, el índice de rotación de la cartera es bastante elevado. Adicionalmente las carteras de la microempresa por lo general son menos diversificadas que las carteras convencionales en cuanto a producto, tipo de cliente, sector y área geográfica.

• 13. Las instituciones de microfinanzas frecuentemente exigen a sus clientes realizar el reembolso en pagos semanales o quincenales. Este plan de repago tiene relación con el ciclo económico subyacente del micro empresario, cuyos ingresos y gastos por lo general sucede en intervalos semanales.

• 14. Mejorar los controles, significa implementarlos en forma adecuada, hacer que funcionen, evaluarlos, retroalimentarlos; y, así hasta que faciliten un manejo óptimo de los microcréditos de la banca comunal en particular y en general para que contribuyan con la optimización de las Organizaciones No Gubernamentales.

• 15. El gerenciamiento efectivo de los microcréditos es un proceso, no se da en un determinado momento, es cuestión de trabajar para ello, es cuestión de planificar, organizar, dirigir, coordinar y controlar los microcréditos. Los aspectos que conducen a la efectividad son la eficiencia, economía y eficacia en el gerenciamiento de los microcréditos.

• 16. El control en las Organizaciones No Gubernamentales comprende la organización, políticas y procedimientos adoptados por los directores y gerentes de las entidades para administrar las operaciones y promover el cumplimiento de las responsabilidades asignadas para el logro de los resultados deseados. El control es efectuado por diversos niveles, cada uno de ellos con responsabilidades importantes. Una estructura de control sólida es fundamental para promover el logro de los objetivos, la eficiencia y economía en los microcréditos otorgados a la banca comunal.

• 17. El control para que sea efectivo tiene que comprender las acciones de cautela previa, simultánea y de verificación posterior y debe ser realizado por la propia entidad, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo, simultáneo y posterior.

• 18. El control interno previo y concurrente compete exclusivamente a los directivos, funcionarios y trabajadores de las ONG`s como responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes, sobre la base de las normas que rigen las actividades de la organización y los procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y disposiciones institucionales, los que contienen las políticas y métodos de autorización, registro, verificación, evaluación, seguridad y protección. El control interno posterior es ejercido por los responsables superiores del trabajador o funcionario ejecutor, en función del cumplimiento de las disposiciones establecidas, así como por el órgano de auditoria interna según sus planes y programas anuales, evaluando y verificando los aspectos administrativos del uso de los recursos y bienes de la entidad, así como la gestión y ejecución llevadas a cabo, en relación con las metas trazadas y resultados obtenidos.

• 19. Es responsabilidad de los directivos y la gerencia de la ONG`s fomentar y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluación de la gestión y el efectivo ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo a que éste contribuya con el logro de los objetivos de la entidad a su cargo.

• 20. Los procedimientos de control comprenden todos los instrumentos, mecanismos y técnicas que deben ser diseñadas e integradas dentro de la secuencia de las operaciones de cada Organización No Gubernamental e incorporados en las normas y manuales correspondientes de la entidad.

• 21. Mejorar los controles, significa que los microcréditos de la banca comunal en particular y en general las Organizaciones No gubernamentales, tengan los documentos normativos, como manuales de organización y funciones, manual de políticas, manual de riesgos, manual de procedimientos; asimismo, que se disponga de las autorizaciones, vizaciones y formalidades que aseguren la recuperación de los flujos de dinero entregados

Recomendaciones

• 1.  A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS

Se recomienda que promueva una norma que amplíe su alcance a las Organizaciones No gubernamentales que operan la denominada banca nominal; con el objeto de proteger los intereses de los usuarios a través de la cautela de la estabilidad, así como prevenir y detectar el lavado de activos y el financiamiento del terrorismo; y, crear a través de la regulación, un sistema de incentivos que propicie que las decisiones privadas sean consistentes con el objetivo de lograr solidez e integridad necesarios para mantener la solvencia y estabilidad en el mediano y largo plazo. De ese modo se puede conseguir (i) calidad de los participantes del mercado, (ii) calidad de la información y análisis que respalda las decisiones de las empresas supervisadas (iii) información de las empresas supervisadas para que otros agentes económicos tomen decisiones y (iv) claridad de las reglas de juego.

• 2. A LA AGENCIA PERUANA DE COOPERACION TECNICA INTERNACIONAL

• a) Se recomienda que la Agencia Peruana de Cooperación Internacional (APCI) conduzca, programe, organice, priorice y supervise la Cooperación Internacional que reciben las Organizaciones No Gubernamentales, prioritariamente, en función de los sectores menos favorecidos de la población y de las necesidades de desarrollo del país en forma participativa y descentralizada.

• b) Se recomienda que la Dirección de Fiscalización y Supervisión de la APCI, proponga e implemente lineamientos, políticas, normas y directivas de fiscalización de la cooperación técnica internacional que utilizan las Organizaciones No Gubernamentales; elabore y ejecute un plan anual de fiscalización; efectúe el seguimiento, monitoreo y evaluación de la cooperación técnica internacional; fiscalice el proceso de donaciones; investigue las denuncias que plantean los ciudadanos o grupos de personas respecto al uso inadecuado de los recursos de la cooperación internacional.

• 3. A LA ALTA DIRECCION DE LAS ORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES

A la Alta dirección de la empresa, se recomienda:

• a) Que dispongan de una planeación, organización, dirección, coordinación y control adecuados de las Organizaciones bajo su dirección para de ese modo estar en mejores condiciones de facilitar los microcréditos de la banca comunal.

• b) Proponer y realizar políticas y programas que favorecen el empleo y la participación ciudadana. En ese contexto canalizar recursos financieros, principalmente al sector más pobre de la microempresa del país mediante el otorgamiento de microcréditos adecuados a sus necesidades y características.

• c) Implementar el sistema de control, mediante la puesta en ejecución de documentos normativos y un plan de acciones que incluyan autorizaciones, vizaciones, revisiones, contrastaciones, supervisiones y evaluaciones efectivas.

• d) Dirigir el control precio, simultáneo (concurrente) y posterior; mediante la dación de normas que faciliten su realización, evaluación y retroalimentación

• e) Dirigir el control administrativo, financiero y contable; mediante la dación de normas que faciliten su realización, evaluación y retroalimentación

• f) Dirigir el proceso de mejora de los controles de los microcréditos de la banca comunal de las Organizaciones No Gubernamentales; mediante la formulación de documentos normativas, ajustes de normas anteriores, implementación de recomendaciones, seguimiento y monitoreo de actividades y otras medidas necesarias.

• g) Propiciar un entorno de control favorable para que los trabajadores desarrollen sus actividades y cumplan con sus responsabilidades de control. Hacer de este entorno un elemento base de los otros componentes del control. Dentro de este entorno, los directivos deben evaluar los riesgos relacionados con el cumplimiento de determinados objetivos. En ese contexto, las actividades de control se establecen para ayudar a asegurar que se pongan en práctica las directrices de la dirección para hacer frente a dichos riesgos. Mientras tanto, la información relevante se capta y se comunica por toda la organización; luego, todo esto debe ser supervisado y modificado según las circunstancias.

• 4. A LOS EQUIPOS DE SUPERVISION FINANCIERA

Se recomienda lo siguiente:

• a) Realizar una supervisión de los sistemas de control interno, evaluando la calidad de su rendimiento, mediante actividades de supervisión continuada, periódicas o una combinación de ambas.

• b) Considerar a la supervisión continuada en el marco de las actividades corrientes de modo que comprenda controles regulares efectuadas por la dirección, así como determinadas tareas que realizar el personal en el cumplimiento de sus funciones

• c) Considerar el alcance y frecuencia de las evaluaciones puntuales principalmente en función de una evaluación de riesgos y de la eficacia de los procedimientos de supervisión continuada.

• d) Facilitar todas las recomendaciones que fueran necesarias para concretar la mejora del control de los microcréditos de la banca comunal que gestionan las Organizaciones No Gubernamentales.

• e) Poner en conocimiento de la gerencia las deficiencias en el sistema de control interno y los asuntos de mayor importancia comunicarlas al primer nivel directivo de la Organización

• 5. A LOS AUDITORES

Se recomienda lo siguiente:

• a) Aplicar las normas, proceso, procedimientos y técnicas de auditoria que permitan examinar los microcréditos de la banca comunal y sobre esa base formular las recomendaciones que permitan mejorar el control en las Organizaciones No Gubernamentales.

• b) Formular recomendaciones para la mejora del control previo, concurrente y posterior; así como para el control administrativo, financiero y contable de las Organizaciones No Gubernamentales.

• c) Realizar el seguimiento de las recomendaciones formuladas por otras auditores y las propias, para fines de agregar valor agregado a sus actividades.

• 6. A LOS USUARIOS DE LA BANCA COMUNAL

Se recomienda lo siguiente:

• a) Identificar si las Organizaciones No Gubernamentales están adecuadamente organizaciones, supervisadas y controladas para tener una noción razonable de las entidades a quienes entregan sus ahorros u otros pagos que tuvieran que realizar

• b) Determinar si las Organizaciones No Gubernamentales disponen de los mecanismos de control que permitan disponer de niveles razonables de seguridad en cuanto a las transacciones que realizan

• c) Denunciar, si fuera el caso, las acciones negativas de determinadas personas pertenecientes a las Organizaciones No gubernamentales, en relación con las transacciones que llevan a cabo.

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• 41. Zambrano Sayaverde, Abraham (2004) Garantías Financiamiento Empresarial. Lima. Editorial San Marcos.

TESIS:

• 1. Rodríguez Gómez, Gabriel Eduardo (2007) Tesis: "Estrategias para potenciar la operatividad del Sistema de Control de la Policía Nacional del Perú". Presentada para obtener el Grado de Maestro en Administración en la Universidad Nacional Federico Villarreal.

• 2. Monrroy Ayme, Julián (2007) Tesis: "La efectividad del control interno en el buen gobierno de las empresas de transporte urbano". Presentada para obtener el Grado de Maestro de Auditoría Integral en la Universidad Nacional Federico Villarreal.

• 3. Hernández Celis, Domingo (2004) Tesis: "Control de las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo para la eficacia de la Cooperación Técnica Internacional". Lima. Presentada para obtener el Grado de Doctor en Contabilidad en la Universidad Nacional Federico Villarreal.

• 4. Hernández Celis, Domingo (2004) Tesis: "Control eficaz de la gestión de una Empresa Cooperativa de Servicios Múltiples". Lima. Presentada para obtener el Grado de Maestro en Auditoría Contable y Financiera en la Universidad Nacional Federico Villarreal.

• 5. Cardenas Cardenas, Blanca (2008) Tesis: "Control en los sistemas financieros para la gestión pública por objetivos, metas y resultados". Presentada para optar el Grado de Maestra en Finanzas en la Universidad Nacional Federico Villarreal.

• 6. Cardenas Gonzales, José Antonio (2008) Tesis: "Sistema Financiero: Bancos por internet, alternativa para ofrecer mejores productos, reducir costos y asegurar la preferencia de la población". Presentado para optar el grado de Doctor en Administración en la Universidad Nacional Federico Villarreal.

Anexos

A mis familiares, con

Todo el amor del mundo.

SEBASTIÁN SALVADOR.

AGRADECIMIENTO:

El mundo de hoy es un mundo de interrelaciones. Un mundo donde no se puede concretar nada, sin el apoyo de nuestros semejantes.

En el trabajo institucional, ya no prima el individualismo, si no el trabajo en equipo, la sinergia de opiniones y actividades y es en este contexto que recibimos el apoyo de los jefes de dichas entidades, para quienes expreso mi cordial agradecimiento.

En los estudios de pre y post grado, la interrelación con los directivos de las entidades educativas, docentes, trabajadores administrativos y de apoyo también forma parte del devenir cotidiano; por tanto vaya para todos mi agradecimiento por facilitar la gestión administrativa, académica y operativa de las instituciones educativas, en nuestro caso, la Escuela de Post Grado de la Universidad Nacional Federico Villarreal.

Un agradecimiento especial para mi asesora y para Ustedes distinguidos Miembros del Jurado; por las sugerencias recibidas para el mejoramiento de este trabajo. Muchas gracias para todos.

ETERNAS GRACIAS:

SEBASTIÁN SALVADOR.

Autor:

Sebastián Salvador Llacsahuache

Enviado por:

Domingo Hernandez Celis

UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL

ESCUELA DE POST GRADO

MAESTRÍA EN AUDITORIA INTEGRAL

LIMA-PERÚ

2008

[1] Rodríguez Gómez, Gabriel Eduardo (2007) Tesis: “Estrategias para potenciar la operatividad del Sistema de Control de la Policía Nacional del Perú”. Presentada para obtener el Grado de Maestro en Administración en la Universidad Nacional Federico Villarreal.

[2] Monrroy Ayme, Julián (2007) Tesis: “La efectividad del control interno en el buen gobierno de las empresas de transporte urbano”. Presentada para obtener el Grado de Maestro de Auditoría Integral en la Universidad Nacional Federico Villarreal.

[3] Hernández Celis, Domingo (2004) Tesis: “Control de las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo para la eficacia de la Cooperación Técnica Internacional”. Lima. Presentada para obtener el Grado de Doctor en Contabilidad en la Universidad Nacional Federico Villarreal.

[4] Monrroy Ayme, Julián (2007) Tesis: “La efectividad del control interno en el buen gobierno de las empresas de transporte urbano”. Presentada para obtener el Grado de Maestro de Auditoría Integral en la Universidad Nacional Federico Villarreal.

[5] Hernández Celis, Domingo (2004) Tesis: “Control eficaz de la gestión de una Empresa Cooperativa de Servicios Múltiples”. Lima. Presentada para obtener el Grado de Maestro en Auditoría Contable y Financiera en la Universidad Nacional Federico Villarreal.

[6] Cardenas Cardenas, Blanca (2008) Tesis: “Control en los sistemas financieros para la gestión pública por objetivos, metas y resultados”. Presentada para optar el Grado de Maestra en Finanzas en la Universidad Nacional Federico Villarreal.

[7] Cardenas Gonzales, José Antonio (2008) Tesis: “Sistema Financiero: Bancos por internet, alternativa para ofrecer mejores productos, reducir costos y asegurar la preferencia de la población”. Presentado para optar el grado de Doctor en Administración en la Universidad Nacional Federico Villarreal.

[8] Código Civil- D. Leg. No. 295-Art. 80 a 98 inclusive.

[9] Informe COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission), informe sobre control interno, publicación editada en los Estados Unidos en 1992 tras un largo periodo de discusión de mas de cinco años y realizada por el grupo de trabajo que la Comisión Treaway formó con el objetivo fundamental de definir un nuevo marco conceptual del control interno capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que se venían utilizando.

[10] Ley No. 27785-Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República. Publicada el 23.07.2002. Esta norma no es aplicable directamente a las Organizaciones No Gubernamentales, pero contiene elementos que se pueden adecuar a todo tipo de entidad.

[11] Manual de Auditoria Gubernamental (MAGU) publicado por la Contraloría General de la República el 23.12.1998. Es un manual fundamental para llevar a cabo acciones de control. Este documento no es aplicable directamente a las Organizaciones No Gubernamentales, pero contiene elementos que se pueden adecuar a todo tipo de entidad.

[12] INTOSAI, siglas en inglés de la Organización Internacional de Instituciones Superiores de Auditoria.

[13] Manual de Auditoria Gubernamental (MAGU) publicado por la Contraloría General de la República el 23.12.1998. Es un manual fundamental para llevar a cabo acciones de control.

[14] Ley No. 28716- Ley de control interno de las entidades del Estado. Esta norma no es aplicable directamente a las Organizaciones No Gubernamentales; pero contiene un texto bien organizado sobre control interno que puede adecuarse a todo tipo de entidad.

[15] Ley No. 27785- Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República.

[16] Aldave Uriarte, Juan H. y Meniz Roque, Julio (2006) Casuísticas y técnicas de Auditoria y control Gubernamental. Lima. EDIGRABER.

[17] Holmes Arthur (1993) Auditoria. Barcelona. Montaner y Simón SA.

[18] Aldave Uriarte Juan H, Meniz Roque, Julio (2007) Casuística y técnicas de Auditoria y Control Gubernamental. Lima. EDIGRABER

[19] Terry George R. (2005) Principios de Administración. México. Prentice-Hall Hispanoamericana SA.

[20] Stoner, James A.F; Freeman, R. Edward; y, Gilbert Daniel R. Jr. (2006) Administración. México. Prentice-Hall Hispanoamericana SA.

[21] Stoner, James A.F; Freeman, R. Edward; y, Gilbert Daniel R. Jr. (2006) Administración. México. Prentice-Hall Hispanoamericana SA.

[22] Robbins Stephen P. y Coulter Mary (2005) Administración. México. Pearson Educación.

[23] Chiavenato Idalberto (2000) Introducción a la Teoría General de la Administración. México. Mc Graw Hill.

[24] Aching Guzmán Cesar (2003) Donde y Como Evaluar Prestamos. Lima – Perú. Editorial San Marcos.

[25] Flores Soria, Jaime (2005) Análisis Financiero- Instrumento estratégico de la Contabilidad Gerencial. Lima. Centro de Especialización en Contabilidad y Finanzas (CECOF) EIRL.

[26] Robbins Stephen P. y Coulter Mary (2005) Administración. México. Pearson Educación.

[27] Gitman, Lawrence J. (2005) Principios de Administración Financiera. México. Pearson Educación de México, SA de CV.

[28] Saldaña Núñez Alfredo (2006) – La Banca de los Pobres, Hacia una nueva visión del crédito – Ediciones Erick Moreno Lima – Perú.

[29] Westley Gleenn (2003) Relato de Cuatro Programas de banca comunal – Mejores Prácticas en América Latina. Buenos Aires- Banco Interamericano de Desarrollo.

[30] Yunus, Muhammad (2006) Banquero de los Pobres, el Microcrédito y la BAT. Buenos Aires. Editorial Paidós.

[31] Stoner, James A.F; Freeman, R. Edward; y, Gilbert Daniel R. Jr. (2006) Administración. México. Prentice-Hall Hispanoamericana SA.

[32] Terry George R. (2005) Principios de Administración. México. Prentice-Hall Hispanoamericana SA.

[33] Ross Stephen A, Westerfield Randolph W., Jaffe Jeffrey F. (2005) Finanzas Corporativas. México. Irwin McGraw-Hill.

[34] Olivera Milla Maribel y Olivera Milla Alberto (2007) Manual Financiero- compendio teórico y práctico. Lima. Editorial Los Andes SA.

[35] Yunus, M. (2003): What is Microcredit?, www.grameen-info.org

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[37] Koontz, Harold & O`Donnell, Cyril (2000) Curso de Administración Moderna. México. Litográfica Ingramex, SA.

[38] http://www.barcelona2004.org/esp/banco_del_conocimiento/documentos/ficha.cfm?IdDoc=1433

[39] http://www.canalsolidario.org/web/noticias/noticia/?id_noticia=9653