El nuevo marco de la Auditoría interna y su influencia en la optimización del Gobierno corporativo de las Universidades Públicas (página 2)

2. DELIMITACION ESPACIAL

   Este trabajo de investigación comprende el estudio del nuevo marco de la auditoria interna y su influencia en la optimización del gobierno corporativo de las universidades públicas en el contexto del nuevo enfoque sobre control interno que nos facilita el Informe COSO

   DELIMITACION TEMPORAL

   Esta es una investigación de actualidad, por cuanto la problemática de estas entidades se ha manifestado en el contexto de la actual coyuntura presente, lo que hace que los profesionales aportemos con estudios de este tipo para que el gobierno corporativo de las universidades públicas se optimice.

   DELIMITACION SOCIAL

   Se ha considerado al personal de autoridades, funcionarios, docentes, trabajadores y alumnos de las universidades públicas, de los cuales hemos obtenido información para el trabajo de investigación a través de entrevistas y encuestas. Podríamos decir que la delimitación social abarca a la comunidad universitaria.

3. DELIMITACION DE LA INVESTIGACION
4. PROBLEMAS DE LA INVESTIGACION

1.3.1. PROBLEMA PRINCIPAL:

Falta de influencia de los mecanismos tradicionales de la auditoria interna en el proceso de gestion institucional, lo que no facilita la optimizacion del gobierno corporativo de las universidades publicas y redunda negativament en los anhelos de la comunidad universitaria

1.3.2. PROBLEMAS SECUNDARIOS:

1. ¿De que manera incorporar a los componentes del nuevo marco del control interno en la estructura organizacional, de modo que derive en la optimizacion del gobierno corporativo de las universidades publicas ?
2. ¿Como efectuar el proceso de la auditoria interna de modo que influya en la optimizacion del proceso de gestion de las universidades pbulicas y repercuta en la comunidad universitaria ?

3. OBJETIVOS

1.4.1. OBJETIVO GENERAL:

Determinar que la aplicación del nuevo marco de la auditoria interna aporta el grado de seguridad razonable al gobierno corporativo de las universidades acerca de la consecucion de los objetivos que permitan la optimizacion institucional a favor de la comunidad universitaria

2. OBJETIVOS ESPECIFICOS:

1. Facilitar las pautas, para concretar la educacion y concientizacion del personal respecto al control, lo que permitira incorporar a los componentes del nuevo marco del control interno en la estructura organizacional y repercutira en la optimizacion del gobierno corporativo de las universidades publicas.
2. Determinar que el proceso de la auditoria interna para que sea efectiva e influya en la optimizacion del proceso de gestion de las universidades publicas, debe considerar la evaluacion, monitoreo y el asesoramiento a las autoridades componentes del gobierno corporativo

1.5. PLANTEAMIENTO DE LA HIPÓTESIS

1. HIPÓTESIS GENERAL:

La aplicación de los componentes del nuevo marco de la auditoria interna marcara la pauta de la gestión y control institucional, lo que repercutira en la optimizacion del gobierno corporativo de las universidades publicas y por ende en la satisfaccion de los requerimientos de la comunidad universitaria.

1.5.2. HIPÓTESIS SECUNDARIAS

2. La concientizacion del personal respecto al control, permitirá incorporar a los componentes del nuevo marco del control interno en la estructura organizacional, lo que derivara en la optimización del gobierno de las universidades públicas.
3. El proceso de la auditoria interna debe considerar a la evaluación, monitoreo y asesoramiento para que influya en la optimización del proceso de gestión de las universidades publicas, lo que repercutirá en mejores servicios para la comunicad universitaria.

1.6. VARIABLES E INDICADORES DE LA INVESTIGACIÓN:

1.6.1. VARIABLE INDEPENDIENTE:

X. NUEVO MARCO DE LA AUDITORIA INTERNA

1.6.2. VARIABLE DEPENDIENTE:

Y. OPTIMIZACION DEL GOBIERNO CORPORATIVO

7. TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACIÓN

1.7.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN.

Este trabajo, es una investigación científica del tipo básica o pura, por cuanto presenta la teorización integral a través de principios, normas, conceptos, procesos y procedimientos, elementos, componentes y otros aspectos que aplican las universidades públicas. En este sentido, se ha dispuesto de la información administrativa, financiera y presupuestaria, Informes de auditoría y las memorias de las autoridades. Asimismo se ha contado con las Leyes orgánicas, Estatutos, Reglamentos generales, Reglamentos internos, manuales, directivas y otros documentos relacionados con el gobierno corporativo de las universidades públicas. Todo este banco de datos representa el sustento empírico y numérico que ha permitido llegar a las conclusiones del trabajo.

1.7.2. NIVEL DE INVESTIGACIÓN

Esta es una investigación del nivel descriptivo – explicativo, por cuanto presenta la realidad actual de las universidades públicas en lo referido al sistema de control interno y su principal instrumento la auditoria interna y explica la forma como obtener la optimización del gobierno corporativo, partiendo de la aplicación de los nuevos componentes del sistema de control interno establecidos por el Informe COSO y utilizando el trabajo de evaluación, monitoreo y asesoría de la auditoria interna institucional.

1.8 MÉTODOS Y DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN

1.8.1. MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN

1. El que ha permitido detallar, especificar, particularizar los hechos que se han suscitado en las universidades públicas en lo referido a la auditoria interna institucional, lo que ha permitido inferir o sacar conclusiones válidas para ser utilizadas en el trabajo de investigación

2. DESCRIPTIVO
3. ANALÍTICO

Este método ha permitido examinar la programación, gestión y especialmente la incidencia de los mecanismos de control en la operatividad de los recursos a cargo de las universidades públicas, lo que ha servido para inferir o formular conclusiones sobre su incidencia en la optimización del gobierno corporativo.

En el proceso de desarrollo de este trabajo de investigación, además de estos métodos se ha aplicado otros pero en menor incidencia, de modo que su adecuada complementación ha servido para obtener los resultados que ha perseguido este Trabajo.

En todo caso, la utilización de métodos o cualquier procedimiento o técnica de trabajo no ha sido limitativa en el trabajo de investigación.

1.8.2. DISEÑO DE LA INVESTIGACION

El diseño que se ha aplicado en la investigación es el de objetivos, cuyo detalle se presenta en la Contrastación de verificación de las hipótesis.

Este diseño se representa gráficamente del siguiente modo:

Leyenda:

OG = Objetivo general

OE = Objetivos específicos

CP = Conclusiones parciales

CF = Conclusión final

HG = Hipótesis general

9. POBLACIÓN Y MUESTRA DE LA INVESTIGACIÓN

1.9.1. POBLACIÓN

La población de este trabajo de investigación estuvo constituida por las todas las universidades públicas que existen en nuestro país, las mismas que están constituídos, organizadas, gestionadas y controladas en base a las mismas normas y cumplen metas, objetivos y misiones similares. 1.9.2. MUESTRA

La muestra de este trabajo de investigación estuvo constituido del siguiente modo:

 AUTORIDADES, FUNCIONARIOS, DOCENTES, TRABAJADORES Y ALUMNOS DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL

 AUTORIDADES, FUNCIONARIOS, DOCENTES, TRABAJADORES Y ALUMNOS DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

 AUTORIDADES, FUNCIONARIOS, DOCENTES, TRABAJADORES Y ALUMNOS DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE INGENERIA

1.10. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS

1.10.1. TECNICA DE RECOLECCION DE DATOS

 Revisión documental.- Se ha utilizado esta técnica para obtener datos de las normas, libros, tesis, manuales, reglamentos, directivas, memorias, informes, planes, estados financieros y presupuestarios relacionados con las universidades públicas.

 Entrevistas.- Esta técnica se ha aplicado para obtener datos de parte de las autoridades y funcionarios para determinar como se desarrollan los Programas, proyectos y actividades de las universidades públicas.

 Encuestas.- Se ha aplicado para aplicar cuestionarios de preguntas, con el fin de obtener datos para el trabajo de investigación de docentes y trabajadores administrativos.

1.10.2. INSTRUMENTOS DE RECOPILACION DE DATOS

 Ficha bibliográfica- Instrumento utilizado para recopilar datos de las normas legales, administrativas, contables, de auditoria, de libros, revistas, periódicos, trabajos de investigación e Internet relacionados con la programación, gestión y control de las universidades públicas.

 Guía de Entrevista.- Instrumento que se ha utilizado para llevar a cabo las entrevistas con las autoridades y funcionarios de las universidades públicas.

 Ficha de encuesta.- Este instrumento se ha aplicado para obtener información de los docentes y trabajadores administrativos de las universidades públicas

1.11. TECNICAS DE ANALISIS Y PROCESAMIENTO DE DATOS

1.11.1. TECNICAS DE ANALISIS DE DATOS

Se han aplicado las siguientes técnicas:

a) Análisis documental

b) Tabulación de cuadros con cantidades y porcentajes

c) Comprensión de gráficos

d) Conciliación de datos

e) Indagación

f) Rastreo

1.11.2. TECNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS.

El trabajo de investigación ha procesado los datos conseguido de las diferentes fuentes, por intermedio de las siguientes técnicas:

a) Ordenamiento y clasificación

b) Registro manual

c) Proceso computarizado con Excel

d) Proceso computarizado con SPSS

1.12. JUSTIFICACION E IMPORTANCIA DEL TRABAJO

Para que los recursos humanos, bienes, servicios, capitales y tecnología de las universidades públicas, alcancen sus metas, objetivos, misión y visión es necesario que los mismos estén adecuadamente gestionados y controlados.

En este marco, es fundamental contar con un sistema de control tanto interno, y su principal instrumento la auditoria interna, que se convierta en el proceso permanente y continuo que tiene como fin determinar, medir y/o comprobar si los recursos se han efectuado de conformidad a lo planificado y alcanzado los objetivos programados; si no se lograron tomar las medidas correctivas necesarias.

El control ejercido por los auditores internos permitirá asegurar que las políticas y procedimientos vigentes se adecuen a las necesidades de las universidades públicas. También posibilitará la fidelidad y oportunidad de los informes remitidos, con el objeto de que se pueda tomar las decisiones mas acertadas. Asimismo asegura un seguimiento adecuado para constatar si las políticas de control son obedecidas.

Un sistema de control en el contexto del nuevo marco que establece el Infomre COSO, fomenta la eficiencia, reduce el riesgo de pérdida de valor de los activos y ayuda a garantizar un gobierno corporativo adecuado de los recursos, la fiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las normas vigentes.

Debido a que los controles son útiles para la consecución de muchos objetivos importantes, cada vez es mayor la exigencia de disponer de mejores sistemas de control interno y de informes sobre los mismos.

Un sistema de control de las universidades públicas, debe ser considerado como una solución a los problemas potenciales en el gobierno corporativo de los recursos y actividades de estas entidades educativas que cumplen una extraordinaria función para el desarrollo de nuestro país..

La aplicación de un sistema de control, que considere a la auditoria interna, servirá para promover un manejo transparente de los recursos brindando información adecuada y oportuna sobre el manejo, posibilitando su monitoreo y adecuada retroalimentación.

Este trabajo de investigación es importante porque promueve velar por el uso eficiente y eficaz de los recursos, lo cual permitirá medir los resultados conseguidos por las universidades a favor de la comunidad universitaria

El nuevo marco de la auditoria interna, cuya autoría corresponde al Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Comisión (COSO) de seguro van a ser muy beneficiosos para la mejora de la práctica del control interno y del efecto positivo que tendrá sobre las funciones de auditoria interna y especialmente en la optimización del gobierno (planeación, organización, dirección, integración y control) de las universidades públicas.

Para el éxito de las universidades públicas, es fundamental la practica del nuevo marco de la auditoria interna y además que se disponga de un sistema de control interno que contribuye al logro de las metas, objetivos, misión y visión institucional.

Ante la amplitud de los antiguos conceptos empleados y la superación de las viejas definiciones restrictivas y mecanicistas de la auditoria interna, el nuevo marco con los paradigmas del control interno se convertirán en una herramienta eficaz para satisfacer las necesidades de un óptimo gobierno corporativo de las universidades nacionales.

El sistema de control interno de las universidades públicas, será más eficiente y eficaz cuando los controles, que aplica la auditoria interna, se incorporan en la infraestructura de las universidades públicas y forman parte de la esencia de la misma, lo que no viene sucediendo en este caso, repercutiendo en la ineficacia del gobierno de las universidades, lo que afecta los servicios que requiere la comunidad Universitaria.

Las autoridades de las Universidades Públicas, en el corto, mediano y largo plazo se enfrentarán con problemas multifacéticos cada vez más complejos que los anteriores y deberán dedicar su atención a eventos y grupos ubicados dentro y fuera de la universidad, los cuales le suministrarán información contradictoria que complicará su diagnóstico perceptivo y su visión de los problemas por resolver o de las situaciones por enfrentar, como las exigencias de la sociedad, de los clientes (alumnos), de los proveedores, de las entidades de supervisión y control, los desafíos de los competidores, las expectativas de la alta dirección, de los subordinados, etc. Sin embargo todas esas exigencias, desafíos y expectativas sufren profundos cambios que sobrepasan la capacidad del administrador para seguirlos de cerca y comprenderlos de manera adecuada. Con la inclusión de nuevas variables, a medida que el proceso se desarrolla, esos cambios tienden a aumentar y crean una turbulencia que perturba y complica la tarea administrativa de planear, organizar, dirigir y controlar una entidad eficiente y eficazmente.

Todo este panorama de riesgos e incertidumbre en el gobierno de las universidades, va a ser contrarrestado si se tiene en cuenta el nuevo marco de la auditoria interna, lo que permitirá alcanzar eficiencia y eficacia en la gestión de las instituciones y derivar en la optimización del gobierno corporativo de las Universidades Públicas.

CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN

1. Las prácticas del saber que desde siempre fueron espontáneas, con el transcurrir del tiempo fueron organizadas e institucionalizadas, fueron limitadas y fijadas en las universidades, donde los saberes organizados se guardaron, se especializaron, y se difundieron hasta hoy. Desde entonces, la historia de las universidades es la historia de las instituciones que contienen saberes para guardar, saberes para distribuir, saberes para descubrir, saberes que se producen, se inventan, se censuran, o simplemente se repiten.

   En el Perú, la Ley Universitaria No. 23733, establece que las Universidades están integradas por profesores, estudiantes y graduados. Se dedican al estudio, la investigación, la educación y la difusión del saber y la cultura, y a su extensión y proyección sociales. Tienen autonomía académica, normativa, administrativa y económica dentro de la ley. La norma en mención establece que las Universidades organizan su régimen de gobierno de acuerdo con la Ley y sus Estatutos, atendiendo a sus características y necesidades. El gobierno de las Universidades y de las facultades se ejerce por la Asamblea Universitaria, El Consejo Universitario, el Rector y el Consejo Universitario y Decano de cada Facultad. La Ley Universitaria, establece, que son recursos económicos de las Universidades. i) Las asignaciones provenientes del Tesoro público; ii) Los ingresos por concepto de leyes especiales; y, iii) Los ingresos propios.

   Cada Universidad pública elabora su proyecto de presupuesto anual y lo remite a la Asamblea Nacional de Rectores (ANR), quien lo presenta y sustenta ante el Poder ejecutivo.

   Las asignaciones presupuestales de cada Universidad son determinadas por el Poder Legislativo, sobre la base de las propuestas y la información recibida.

   La Ley Universitaria establece que las Universidades Públicas están sujetas al Sistema Nacional de Control. La Asamblea Nacional de Rectores puede ordenar la práctica de auditorias destinadas a velar por el recto uso de los recursos de las Universidades. Dentro de los seis meses de concluido un período presupuestal, las Universidades Públicas rinden cuenta del ejercicio a la Contraloría General, informan al Congreso y publican gratuitamente en el Diario Oficial el balance respectivo.

   El Estatuto de la Universidad Pública, establece las funciones de la Asamblea Universitaria, la misma que entre otras, tiene las siguientes atribuciones: Pronunciarse sobre la memoria anual del Rector y evaluar el funcionamiento de la Universidad, aprobar su presupuesto de funcionamiento de acuerdo a los plazos señalados por la Ley. El Estatuto refiriéndose al consejo Universitario, indica entre otras las siguientes atribuciones: Supervisar la vida académica, administrativa y económica de la universidad; aprobar el Plan de Desarrollo Institucional y el Plan anual de Funcionamiento y Desarrollo de la Universidad y elevarlo a la Asamblea Universitaria para su ratificación ; APROBAR EL PRESUPUESTO General de la Universidad y darlo a conocer a la Comunidad Universitaria, autorizar los actos y contratos que atañen a la Universidad y resolver todo lo pertinente a su economía; cautelar los bienes y rentas de la Universidad, decidir la adquisic9ión de bienes muebles e inmuebles o valores a titulo oneroso y su enajenación, alquiler y gravámenes, etc.

   El Reglamento de Organización y Funciones de las Universidades Públicas establece que la Oficina General de Control Interno, es el órgano encargado de: efectuar el control en el ámbito de la Universidad, de conformidad con la Ley del Sistema Nacional de Control y demás disposiciones pertinentes y emitir los informes con las medidas correctivas del caso.

   La Resolución de Contraloría Nº 072-98-CG, aprueba las normas técnicas de control interno para el Sector Público.

   En el preámbulo de esta norma se indica que conforme al Decreto Ley Nº 26162 (Norma actualmente derogada) la Contraloría General de la República como Ente Rector del Sistema Nacional de Control, debe formular procedimientos y operaciones a ser empleados por las entidades públicas en su accionar, a fin de optimizar sus sistemas administrativos de gestión y control interno; dentro de la política de modernización del Estado corresponde establecer pautas básicas homogéneas que orienten el accionar de las entidades del Sector Público, hacia la búsqueda de la efectividad, eficiencia y economía en sus operaciones, en el marco de una adecuada estructura del Control Interno y probidad administrativa. En tal sentido, en el marco de flexibilidad señalado, resulta necesario proporcionar a las Entidades Públicas normas técnicas de control gerencial, que coadyuven a una adecuada orientación y unificación de sus controles internos, favoreciendo un funcionamiento orgánico y uniforme de la gestión pública y de utilización de los recursos públicos, en un ambiente satisfactorio de control interno y probidad.

   Las normas de control interno para el sector público son guías generales dictadas por la Contraloría general de la República, con el objeto de promover una sana administración de los recursos públicos en las entidades en el marco de una adecuada estructura del control interno. Estas normas establecen las pautas básicas y guían el accionar de las entidades del sector público hacia la búsqueda de la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones. Los Titulares (El Rector en el caso de las universidades) de cada entidad son responsables de establecer, mantener, revisar y actualizar la estructura de control interno, que debe estar en función a la naturaleza de sus actividades y volumen de operaciones, considerando en todo momento el costo-beneficio de los controles y procedimientos implantados.

   La traducción del Internal Control Integrated Framwork por el Instituto de Auditores Internos de España– Coopers & Lybrand SA., nos permite entender que los nuevos elementos del control interno: entorno de control, evaluación de los riesgos, actividades de control, información y comunicación y supervisión, deben ser los llamados a aplicarse en las Universidades Públicas, para que aporten el ambiente en el que los trabajadores desarrollen sus actividades y cumplan con sus responsabilidades de control, evalúen los riesgos relacionados con el cumplimiento de determinados objetivos, establezcan las ayudas para asegurar que se pongan en práctica las leyes, estatuto, reglamento, manuales, directivas, etc del gobierno corporativo de la universidades para hacer frente a dichos riesgos. Asimismo estos componentes permitirán que la información relevante se capte y se comunique por toda la universidad y luego supervisar y modificar según las circunstancias todos los mecanismos de gestión, de modo que se alcance eficacia y eficiencia de las operaciones, fiabilidad de la información financiera y económica y se cumplan las leyes y normas aplicables.

   En todo este contexto el control interno y su herramienta fundamental la auditoria interna, serán un medio utilizado para la consecución de los fines y no un fin en si mismo.

   De lo antes indicado, se puede deducir, que los antecedentes que se han determinado, están constituidos por aspectos eminentemente normativos y doctrinarios, los que serán conocidos, comprendidos, analizados e interpretados adecuadamente para luego pasar a ser utilizados en el trabajo de investigación

   La Universidades Públicas, no carecen de normas, menos de órganos institucionales para llevar a cabo el control de su gestión, todo esto está establecido y constituído; pero el problema es que todos estos mecanismos no vienen aportando eficiencia y eficacia al gobierno corporativo de estas entidades, por lo que es necesario introducir el nuevo marco del control interno que contribuya a la optimización de la gestión gubernativa de la universidades.

2. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

   El estudio de la auditoria interna y su influencia en el gobierno corporativo de las empresas, ha sido una preocupación desde siempre.

   J.A. Cashin, P.D. Neuwrith y J.F. Ley desde hace mas de 40 años mencionaron que la contínua expansión de las actividades modernas ha añadido pesadas cargas a la dirección de las entidades a la hora de mantener el control sobre operaciones extensas. El incremento en las actividades regulares, la descentralización, y la mayor dispersión geográfica han puesto por sí mismas serios retos al control del gobierno corporativo. Hay que añadir, además los nuevos problemas relacionados con las fusiones y adquisiciones, la diversificación de bienes y servicios, la informática y otras tecnologías, el grado de complejidad alcanzado reclama una ejecución sobresaliente en todos los niveles del gobierno. En estos años los autores dicen, que desde mucho más antesw, la dirección podría mantener el control a través del constante contacto personal con las operaciones de las entidades, con otros niveles de gobierno y hasta con los empleados individualmente.

   Los nuevos problemas han hecho necesario delegar responsabilidad y autoridad en numerosos niveles de supervisión. Sin embargo, la responsabilidad de la dirección no termina con esta asignación de funciones pues no puede delegar su responsabilidad general. Con la delegación de responsabilidades la dirección tuvo que encauzar el control a través de especialistas, los auditores internos, para poder mantener la vigilancia sobre la cadena de control de dirección. Es necesario un programa sistemático de revisión y valoración para comprobar que las responsabilidades delegadas han sido bien encausadas y que las políticas y procedimientos establecidos se han llevado a cabo como estaba previsto. Más aún, si pudiese existir una revisión regular por un personal cualificado para determinar que el sistema de control ha sido el adecuado y, a través de pruebas constantes, determinar que ha resultado operativamente efectivo, podría asegurarse la integridad del control y de la información. Sin tal seguridad, la dirección podría dudar de los estados financieros o la gestión cuando se utilice como guía para la toma de decisiones diaria. Sin tal seguridad, el auditor no puede confiar en el sistema de control interno, a no ser que incremente mucho sus evidencias y la extensión de los procedimientos de auditoria.

   El instituto de auditores internos de Estados Unidos, a través de su Comité de Desarrollo Internacional, ha realizado un estudio de auditoria interna para determinar lo que ha venido haciéndose en el campo de la misma y como se ha realizado. El primer estudio se realizó en 1957, seguido de otros en 1968, 1975, 1979, 1985, 1990, 1992. Cada uno de ellos ha demostrado que la función de auditoria interna aplicado a las entidades públicas y privadas ha progresado notablemente en la extensión de su alcance hacia más áreas operacionales, acrecentando el estatus del informe del auditor interno.

   En el año 1997, los directivos del Instituto de Auditores Internos de España cuando prologan la traducción el Informe COSO, dicen que es motivo de gran satisfacción presentar a los lectores de habla española y concretamente a los profesionales de la auditoria, del control, de la administración y gestión de las organizaciones, la traducción de la versión en inglés del INFORME COSO sobre control interno, publicación editada en los estados Unidos en 1992 tras un largo período de discusión de mas de cinco años y realizada por el grupo de trabajo que la Comisión Treadway formó con el objetivo fundamental de definir un nuevo marco conceptual del control interno capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que hasta ahora se han venido utilizando sobre este tema.

   Las universidades públicas como entidades que necesitan gobernarse corporativamente en la forma más óptima posible tienen que hacer uso del sistema de control interno y su principal instrumento la auditoria interna con el fin de detectar, en el plazo deseado, cualquier desviación con respecto a los objetivos sociales y económicos establecidos por estas entidades y de limitar las sorpresas. La auditoria interna permite al gobierno corporativo hacer frente a la rápida evolución del entrono económico y competitivo, así como a las exigencias y prioridades cambiantes de los clientes y adaptar su estructura para asegurar el crecimiento futuro.

   La auditoria interna fomenta la eficiencia, reduce los riesgos de pérdida de valor de los activos y ayuda a garantizar la fiabilidad de los estados financieros y presupuestarios y el cumplimiento de las leyes y normas vigentes. Debido a que la auditoria interna es útil para la consecución de muchos objetivos importantes del gobierno corporativo de las universidades públicas, cada vez es mayor la exigencia de disponer de mejores sistemas de control interno y de informes sobre los mismos, de este modo la auditoria interna es considerada cada vez más como una solución a numerosos problemas potenciales de los gobiernos corporativos de las universidades públicas.

3. RESEÑA HISTORICA
4. BASE LEGAL

2.3.1. NORMAS GENERALES

Las normas aplicables son las siguientes:

1. CONSTITUCION POLITICA DEL ESTADO
2. LEY DE GESTION PRESUPUESTARIA DEL ESTADO- LEY NR 27209
3. LEY DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PUBLICO –LEY NR 28128
4. LEY DE EQUILIBRIO FINANCIERO DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PUBLICO PARA EL AÑO FISCAL 2004- LEY NR 28129
5. LEY DE ENDEUDAMIENTO DEL SECTOR PUBLICO PARA EL AÑO FISCAL 2004- LEY NR 28130
6. LEY DE RESPONSABILIDAD Y TRANSPARENCIA FISCAL- LEY 27245, MODIFICADA POR LA LEY NR5 27958.
7. LEY MARCO DE LA ADMINISTRACION FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO
8. CODIGO CIVIL Y CODIGO PROCESAL CIVIL
9. CODIGO PENAL, CODIGO DE PROCEDIMIENTOS PENALES Y CODIGO PROCESAL PENAL

2.3.2. NORMAS ESPECIFICAS

1. LEY UNIVERSITARIA
2. LEY ORGANICA DE CADA UNIVERISIDAD
3. ESTATUTO DE CADA UNIVERSIDAD
4. REGLAMENTO GENERAL DE CADA UNIVERSIDAD
5. PLAN ESTRATEGICO DE CADA UNIVERSIDAD
6. PRESUPUESTO DE CADA UNIVERSIDAD
7. CUADRO DE ASIGNACION DE PERSONAL
8. REGLAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES
9. MANUALES DE PROCESO Y PROCEDIMIENTOS
10. OTRAS NORMAS RELACIONADAS

2.3.3. NORMAS CONTABLES

1. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD SECTOR PUBLICO (NIC-SP)

1. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA (NIIF) PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
2. RESOLUCIONES DE LA CONTADURIA PUBLICA DE LA NACION
3. DIRECTIVAS SOBRE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES

2.3.4. NORMAS DE CONTROL

1. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA-NIAS
2. NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS-NAGAS.
3. NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL-NAGUS.
4. LEY No. 27785: LEY ORGANICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA. Publicada el 23.07.2002.
5. RESOLUCION DE CONTRALORIA No. 072-98-CG: NORMAS TECNICAS DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PUBLICO. Publicado el 18.12.1998
6. RESOLUCION DE CONTRALORIA No. 123-2000-CG: AMPLIACION DE LAS NORMAS TECNICAS DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PUBLICO. Publicado el 01.07. 2000.

1. 0. CONCEPTUALIZACIONES RELACIONADAS CON EL NUEVO MARCO DE LA AUDITORIA INTERNA
2. MARCO CONCEPTUAL

1. CONCEPTUALIZACIONES:

   El control es el proceso puntual y continuo que tiene por objeto comprobar si la programación y gestión de la Cooperación Técnica Internacional ejecutada por las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo se ha efectuado de conformidad a lo planificado y alcanzado los objetivos programados.

   El control es puntual, cuando se aplica eventualmente a ciertas áreas, funciones, actividades o personas.

   El control es continuo cuando se aplica permanentemente. Comprende al control previo, concurrente y posterior.

   El control es eficaz, cuando no entorpece las funciones administrativas y operativas y además cuando se toman en cuenta las sugerencias y recomendaciones de los órganos responsables del mismo y cuando se aplican las medidas correctivas necesarias para optimizar la gestión empresarial.

   Andrade, sostiene la siguiente teoría: El control eficaz consiste en evaluar un conjunto de proposiciones financieras, económicas y sociales, con la finalidad de determinar si las metas, objetivos, políticas, estrategias, presupuestos, programas y proyectos de inversión emanados de la gestión se están cumpliendo de acuerdo a lo previsto.

   El control eficaz, es el proceso de comprobación destinado a determinar si se siguen o no los planes, si se están haciendo o no progresos para la consecución de los objetivos propuestos y el proceso de actuación, si fuese preciso, para corregir cualquier desviación.

   De forma más concisa, E. Gironella Mas Grau, citado por el Informativo Caballero Bustamante, denomina "Control interno al plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos que sirven para ayudar a la dirección en el mejor desempeño de sus funciones"

   NUEVOS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO:

   El control interno consta de cinco componentes relacionados entre sí. Estos se derivan del estilo de gobierno de las instituciones y están integrados en el proceso de gestión.

   El entorno de control aporta el ambiente en el que ls personas desarrollan sus actividades y cumplen con sus responsabilidades de control. Sirve como base de los otros componentes. Dentro de este entorno, los directivos evalúan los riesgos relacionados con el cumplimiento de terminados objetivos. Las actividades de control se establecen para ayudar a asegurar que se pongan en práctica las directrices de la dirección para hacer frente a dichos riesgos. Mientras tanto, la información relevante se capta y se comunica por toda la organización. Todo este proceso es supervisado y modificado según las circunstancias.

   EFICACIA DEL CONTROL INTERNO:

   De acuerdo con el COSO, los sistemas de control interno funcionan a distintos niveles de eficacia. De la misma forma, un sistema determinado puede funcionar de manera diferente en momentos distintos.

   Cuando un sistema de control alcanza el estándar a continuación, puede considerarse un sistema "eficaz".

   El control interno puede considerarse eficaz si: i) Se están logrando los objetivos operacionales de la entidad; ii) Disponen de información adecuada hasta el punto de lograr los objetivos operacionales de la entidad; iii) Si se preparan de forma fiable la información financiera, económica y patrimonial de la entidad; y, iv) Si se cumplen las leyes y normas aplicables.

   Mientras que el control es un proceso, su eficacia es un estado o condición del proceso en un momento dado, el mismo que al superar los estándares establecidos facilita la eficacia de la gestión institucional.

   La determinación de si un sistema de control es "eficaz" o no y su influencia en la eficacia del gobierno corporativo de las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo, constituye una toma de postura subjetiva que resulta del análisis de si están presentes y funcionando eficazmente los cinco componentes: entorno de control, evaluación de los riesgos, actividades de control, información y comunicación y supervisión.

   Su funcionamiento eficaz proporciona un grado de seguridad razonable de que una o más de las categorías de objetivos establecidos va a cumplirse. Por consiguiente, estos componentes también son criterios para determinar si el control interno es eficaz.

   "El gobierno corporativo eficaz está relacionado al cumplimiento de las acciones, políticas, metas, objetivos, misión y visión de la empresa; tal como lo establece la gestión empresarial moderna"

2. ELCONTROL INTERNO Y SUS COMPONENTES
3. PROCESO DE LA AUDITORIA INTERNA.

CONCEPTUALIZACIONES:

Según Elorrega, la auditoria interna es fundamentalmente un control de controles. A continuación el autor, haciendo referencia a Charles Bacón, indica que la auditoria interna es una actividad de evaluación independiente dentro de una organización, cuya finalidad es examinar las operaciones contables, financieras y administrativas, como base para la prestación de un servicio efectivo a los más altos niveles de dirección. También dice que expresado de otro modo, es un control administrativo que funciona sobre la base de medición y evaluación de otros controles.

La auditoria interna, es aquella que se practica por los propios empleados y funcionarios de una entidad, con la finalidad de proporcionar al gobierno corporativo un servicio de carácter proteccionista y constructivo, de donde se deduce que la principal diferencia con respecto a la auditoria externa radica precisamente en la dependencia económica de dirección del Auditor interno.

Es conveniente hacer notar que por la frecuencia y cantidad de revisiones que se efectúan, muchas empresas se ven precisadas a utilizar empleados que no tiene la preparación adecuada para la práctica de la auditoria.

Estas situaciones propias de la auditoria interna, resultan incongruentes con las normas relativas a la personalidad profesional del auditor referentes a la "independencia mental" y al "adiestramiento y capacidad profesional"

No hay que olvidar que la auditoria interna es un servicio realmente gerencial, por lo que sus objetivos deben ir aparejados a los objetivos de las autoridades del gobierno de las universidades, los mismos que se pueden resumir en. I) reducción de costos y gastos; ii) incremento de la eficiencia de las operaciones; iii) Eliminación del mal uso de los bienes y derechos de las instituciones (activos); y, iv) Obtención de mejores rendimientos (rentabilidad).

NUEVO MARCO DE LA AUDITORIA INTERNA:

La nueva concepción tiende a considerar a la auditoria interna como un servicio de asistencia técnica a las autoridades y trabajadores, centro de la institución, aún cuando sin descuido de su primordial responsabilidad de revisar las operaciones y evaluar el funcionamiento del control interno . Fiscalizar a la par que asesorar ha de ser, pues, según esta modalidad, el verdadero objetivo de la auditoria interna en el nuevo marco de la competitividad y la globalización, todo esto en base a los componentes del Informe COSO.

En el nuevo marco, la finalidad de la auditoria interna, es prestar un servicio de asistencia constructiva a la administración, con el propósito de mejorar la conducción de las operaciones y de obtener un mayor beneficio económico para la entidad o un cumplimiento más eficaz de sus objetivos institucionales

Según el Instituto de Auditores Internos del Perú, la auditoria interna, es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización.

Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.

NORMAS DE AUDITORIA INTERNA:

Son los requisitos de calidad relativas a la personalidad, trabajo y a la información que rinde como resultado de dicho trabajo.

Al respecto tenemos: Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS), Normas Internacionales de Auditoria (NIAS), Normas de Auditoria Gubernamental (NAGUS), Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditoria Interna, etc

PROCESO DE LA AUDITORIA INTERNA:

Existen varios puntos de vista para determinar el proceso de la auditoria interna.

Un primer punto de vista indica que el proceso está compuesto por la planeación, ejecución y los informes de auditoria.

Un segundo punto de vista dice que el proceso comprende la pre-auditoria, la auditoria propiamente dicha y la post- auditoria.

Un tercer punto mas moderno, establece que el proceso abarca la planeación, evaluación, resultados, monitoreo, y la asesoría en las actividades de retroalimentación.

El asunto es que en todos los casos la auditoria interna se convierte en una actividad profesional del más alto nivel que influye en la optimización del gobierno corporativo de las universidades públicas.

1. CONCEPTUALIZACIONES RELACIONADAS CON LA OPTIMIZACION DEL GOBIERNO CORPORATIVO DE LAS UNIVERSIDADES PUBLICAS.

1. Toda organización puede y debe ser planeada. Toda organización debe ser simplificada.

   La división del trabajo mejorará el rendimiento de la organización.

   La organización debe ser dirigida al hombre y por el hombre.

   La racionalización debe aplicarse en todo su contexto: simplificación, especificación, mecanización y normalización.

   La organización institucional comprende el siguiente proceso> estructuración, reorganización, reestructuración, reordenamiento y desactivación.

   El diseño de la estructura organizacional, comprende el establecimientos de órganos y cargos, políticas y estrategias, funciones y procedimientos, metas, objetivos, misión y visión institucional, asignación de personal, asignación de recursos y otros aspectos.

2. LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL EN LA OPTIMIZACION DEL GOBIERNO CORPORATIVO DE LAS UNIVERSIDADES.
3. PROCESO DE GESTION EN EL MARCO DEL GOBIERNO CORPORATIVO.

El proceso de gestión comprende el proceso administrativo, la obtención de resultados, el proceso de evaluación y la retroalimentación correspondiente.

PROCESO DE GESTION:

Comprende: la planeación, organización, dirección, coordinación y control que debe aplicarse en las universidades públicas para cumplir las metas, objetivos, misión y visión institucional.

OPTIMIZACION DEL GOBIERNO CORPORATIVO.

Es el proceso emprendido por una o más personas para coordinar las actividades laborales de otras personas con la finalidad de lograr resultados de alta calidad que una persona no podría alcanzar por si sola. En este marco entra en juego la competitividad, que se define como la medida en que una empresa, bajo condiciones de mercado libre es capaz de producir bienes y servicios que superen la prueba de los mercados, manteniendo o expandiendo al mismo tiempo las rentas reales de sus empleados y socios. También en este marco se concibe la calidad, que es la totalidad de los rasgos y las características de un producto o servicio que refieren a su capacidad de satisfacer necesidades expresadas o implícitas"

"optimizacion del gobierno corporativo, es el conjunto de acciones que permiten obtener el máximo rendimiento de las actividades que desarrolla la empresa"

"optimizacion del gobierno corporativo, es hacer que los miembros de una empresa trabajen juntos con mayor productividad, que disfruten de su trabajo, que desarrollen sus

destrezas y habilidades y que sean buenos representantes de la empresa, presenta un gran reto para los directivos de la misma.

ESTANDARES DEL GOBIERNO CORPORATIVO Y EL CONTROL:

Son Estándares la: Ley Universitaria No. 23733, Reglamento General, Estatuto de la Universidad, Plan Estratégico Institucional, Manual de: Políticas, Manual de Riesgos, Manual de Organización y Funciones, Manual de Procedimientos; Reglamentos de: Control Interno, reglamento de Auditoria Interna, Reglamento de Auditoria Externa. Otros Estándares de control son los documentos fuente, libros principales y auxiliares, estados financieros y los estados, observaciones y recomendaciones de control interno financiero resultantes de la auditoria.

Cada Universidad Pública requiere tomar decisiones, coordinar múltiples actividades, dirigir personas, evaluar el desempeño con base en objetivos previamente determinados, conseguir y asignar diferentes recursos, etc. Las Universidades necesitan que las autoridades del gobierno corporativo realicen numerosas actividades administrativas orientadas hacia áreas o problemas específicos.

El gobierno corporativo, se ha vuelto tan importante como el mismo trabajo por ejecutar, a medida que éste fue especializándose y que la magnitud de las operaciones fue creciendo de modo alarmante. El gobierno de una Universidad no es un fin en si mismo, pero sí un medio de lograr que las cosas se realicen de la mejor manera posible, al menor costo y con la mayor eficiencia y eficacia.

El gobierno corporativo, en las próximas décadas, será incierto y desafiante, pues se verá afectado por un sinnúmero de variables, cambios y transformaciones llenos de ambigüedad e incertidumbre.

1. DEFINICION DE TERMINOS

1. Conjunto de elementos, principios, procesos, procedimientos y técnicas de control enlazados entre si, con el objeto de evaluar la gestión institucional y contribuir a su eficiencia y eficacia.

2. SISTEMA DE CONTROL.

   Proceso efectuado por los órganos directivos y el resto del personal de la universidad pública, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos.

3. CONTROL INTERNO

   Bases, fundamentos del sistema de control. Son de orden organizativo, administrativo, legal, contable, financiero, informático, etc.

4. PRINCIPIOS DE CONTROL

   Condiciones o circunstancias en las cuales se desarrollan las acciones de control de una universidad pública.

5. AMBIENTE DE CONTROL

   Es el espacio, actividad, proceso, función u otro aspecto que abarca el control interno

6. AMBITO DEL CONTROL
7. CLASES DE CONTROL INTERNO

1. Su propósito es operativo y se ejerce por departamentos operacionales más que por lo financieros y contables, aunque aquellos utilicen estos últimos como fuente de información

2. CONTROL INTERNO OPERACIONAL

   Tienen por objeto verificar la corrección y fiabilidad de la contabilidad.

3. CONTROL INTERNO CONTABLE
4. VERIFICACION INTERNA

Está constituida por procedimientos específicos como medidas físicas, control de ingresos y control de gastos, etc. Corresponde al Consejo de Administración la implementación y mantenimiento de los sistemas de verificación interna que pueden conseguirse mediante los procedimientos contables.

1. ELEMENTOS DEL CONTROL

1. Está constituida por la estructura orgánica; las líneas de autoridad, responsabilidad y coordinación; la división de labores, asignación de responsabilidad y otros aspectos.

2. ORGANIZACIÓN

   Son los medios de referencia que utiliza el control para evaluar la gestión institucional.

3. DEFINICION DE OBJETIVOS

   Los procesos son las diversas etapas que comprende el control. En cambio los procedimientos, son las técnicas y prácticas, que se aplican a la institución, actividades o funciones que se evalúan.

4. PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS

   Comprende la captación, entrenamiento, ejecución de actividades, retribuciones por el trabajo y los resultados de sus actividades (eficiencia o deficiencia), así como la moralidad y ética que aplican.

5. DESEMPEÑO DEL PERSONAL
6. SUPERVISION PERMANENTE.

Comprende el conjunto de acciones para observar, examinar, inspeccionar las actividades del personal.

1. El informe COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Comisión ), considera los siguientes componentes: entorno de control, evaluación de los riesgos, actividades de control, información y comunicación y supervisión.

2. COMPONENTES DEL CONTROL

   Vienen a ser las dependencias de las universidades públicas responsables directas del control institucional: Auditoria Interna y Auditoria Externa. Indirectamente forman parte del control la Asamblea Universitaria, el Consejo Universitario, Jefaturas de las diversas áreas operativas.

3. ORGANOS DE CONTROL

   Están conformadas por los departamentos, secciones y/o divisiones conformantes del órgano máximo del control.

4. DEPENDECIAS DE CONTROL
5. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

• Eficiencia y eficacia de las operaciones .
• Fiabilidad de la información financiera.
• Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables