El nuevo marco de la Auditoría interna y su influencia en la optimización del Gobierno corporativo de las Universidades Públicas (página 5)

PREGUNTA NR 09: ¿ Los documentos antes referidos funcionarían como estándares para evaluar la situación financiera, económica y social de las universidades públicas ?

ANALISIS:

CUADRO NR 26:

FUENTE: MICROCONSULT-DHC

INTERPRETACION:

El 80% de los encuestados está totalmente de acuerdo que los estándares de la gestión institucional de las universidades públicas lo constituyen los Manuales (de Políticas, Riesgos, Funciones, Procedimientos), Reglamentos ( de Organización y Funciones, De trabajo, Auditoria interna, auditoria externa), Memorias Anuales ( del Directorio, Gerencia), los Estados Financieros (Balance General, Estado de Ganancias y Pérdidas, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y Estado de flujo de efectivo), los planes y presupuestos y otros documentos.

Estos estándares se utilizan para evaluar la situación financiera, económica, patrimonial y social de las universidades que gestiona las actividades educativas del nivel superior en nuestro país.

PREGUNTA NR 10: ¿ Existen órganos en las universidades públicas que realizan el seguimiento, supervisión y control de las actividades y recursos institucionales ?

ANALISIS:

CUADRO NR 27:

FUENTE: MICROCONSULT-DHC

INTERPRETACION:

Un 90% de los encuestados manifiesta no haber identificado órganos dentro de las universidades que realicen estas actividades en forma real y efectiva.

Un mínimo 5% manifiesta que si es correcto que existen entidades cuyo propósito es realizar estas actividades.

Otro 5% similar responde que no sabe sobre el tema.

Lo cierto en todo esto, es que efectivamente los órganos de seguimiento, supervisión y control de la cooperación técnica internacional si existen. Están allí. Pero están mal implementados o están sólo respondiendo a consignas políticas de las autoridades de turno, es decir han dejado de lado la independencia de criterio para el ejercicio profesional de sus actividades.

PREGUNTA NR 11: ¿ Es necesario que existan órganos para que realicen el seguimiento, supervisión y control de las actividades y recursos de las universidades públicas ?

ANALISIS:

CUADRO NR 28:

FUENTE: MICROCONSULT-DHC

INTERPRETACION:

Aquí la respuesta es contundente. Se puede decir que a un 100% se acepta que es necesario que existan órganos como la Oficina de Auditoria Interna para que realicen el seguimiento, supervisión y control de las actividades y recursos institucionales de las universidades.

La existencia de una Oficina de Auditoria Interna, sería la mejor garantía para un manejo transparente de los recursos y actividades de nuestras universidades.

PREGUNTA NR 12: ¿ Conoce la importancia de la aplicación de la auditoria interna en las universidades ?

ANALISIS:

CUADRO NR 29:

FUENTE: MICROCONSULT-DHC

INTERPRETACION:

El 90% de los encuestados manifiesta conocer la importancia de la aplicación de una auditoria interna en las universidades. Cuando fundamentan su respuesta, indican acertadamente que la aplicación de dicho mecanismo de control servirá para evaluar la eficiencia, eficacia y economía de los recursos

Manifiestan que los procedimientos, técnicas y prácticas de auditoria interna facilitará los elementos para obtener la evidencia del manejo transparente de las universidades

Un 10 % de los encuestados, manifiesta no conocer las bondades de la auditoria, pero deja entrever si esta actividad profesional contribuye a mejorar la gestión debe ser aplicada para determinar la situación financiera, económica, patrimonial y social de las universidades públicas.

PREGUNTA NR 13: ¿ Que tipo de auditoria se debe aplicar a las universidades públicas para evaluar la eficiencia, eficacia y economía de los recursos institucionales ?

ANALISIS:

CUADRO NR 30:

FUENTE: MICROCONSULT-DHC

INTERPRETACION:

En esta respuesta por porcentajes favorecen con un muy aceptable 50% a la auditoria interna, como el mejor mecanismo de control que permita determinar la razonabilidad del manejo institucional.

Un 30% apuesta por la realización de una auditoria externa.

PREGUNTA NR 14: ¿ Se puede hablar de falta de seguimiento, supervisión y control en las actividades de programación y gestión de las universidades públicas ?

ANALISIS:

CUADRO NR 31:

FUENTE: MICROCONSULT-DHC

INTERPRETACION:

Los encuestados en un 80% contestan que están Totalmente de Acuerdo que existe falta de seguimiento, supervisión y control en las actividades de programación y gestión de las universidades, esto se complementa con el 15% que esta De Acuerdo con este planteamiento; lo que confirma en forma clara y contundente la falta de control que existe por parte de los órganos de control involucrados en este proceso.

También confirma la necesidad de implantar mecanismos de control para verificar la transparencia de la gestión, tales como constitución de una Oficina de Auditoria Interna

Un mínimo 5% es contrario a los planteamientos necesarios, sin embargo sus observaciones no son contundentes.

PREGUNTA NR 15: ¿ Concretamente que acciones de control servirán para una gestión optima de los recursos que gestionan las universidades públicas ?

ANALISIS:

CUADRO NR 32:

FUENTE: MICROCONSULT-DHC

INTERPRETACION:

Un 70% de los encuestados acepta que las acciones de control que servirán para una gestión eficiente, eficaz y económica de los recursos de las universidades están constituídas por las acciones de cautela previa (control previo), acciones simultáneas (control concurrente) y verificaciones posteriores (control posterior). Agregan que estas acciones de control pueden ser realizadas por la Oficina de auditoria interna

Las otras alternativas abonan en beneficio de la realización de acciones de control, lo cual confirma el conocimiento y especialmente la comprensión de que el control es parte del proceso de gestión y cuando este es eficaz facilita la eficiencia, eficacia y economía de los recursos de las universidades públicas

PREGUNTA NR 16: ¿ Que se debe establecer para evaluar la eficiencia, eficacia y economía de los recursos de las universidades públicas ?

ANALISIS:

CUADRO NR 33:

FUENTE: MICROCONSULT-DHC

INTERPRETACION:

El 80% de los encuestados manifiesta que los mecanismos de control aplicados a través de la auditoria interna, son los elementos que van a facilitar la evaluación de la eficiencia, eficacia y economía de los recursos de nuestras universidades.

De esta forma se confirma que el control es un elemento que coadyuva en la gestión integral de las universidades. No es un elemento distorcionante, sino un verdadero facilitator de la optimización del gobierno corporativo de las universidades.

PREGUNTA NR 17: ¿ El control aplicado eficazmente por la auditoria interna, en el contexto de un nuevo marco, puede contribuir optimización del gobierno corporativo de las universidades públicas ?

ANALISIS:

CUADRO NR 34:

FUENTE: MICROCONSULT-DHC

INTERPRETACION:

Esta respuesta confirma nuestra hipótesis planteada, por cuanto el 100% de los encuestados, acepta que el control aplicado por la auditoria en el contexto de un nuevo marco- INFORME COSO- puede contribuir a la optimización del gobierno corporativo de las universidades nacionales.

El hecho que los encuestados se manifiesten de esta forma, confirma que estas personas aceptan la implantación de un nuevo marco del control con sus principios, normas, procesos, procedimientos, técnicas y prácticas. Asimismo aceptan sus mecanismos, lineamientos, elementos, es decir con todo su interno y entorno; por cuanto el control no obstaculiza la gestión, si no por el contrario facilita, abona positivamente para que los responsables planifiquen, organicen, dirijan, coordinen y evalúen sus actividades, buscando siempre los mejores resultados.

3.3. CONTRASTACION Y VERIFICACION DE LA

HIPOTESIS DE LA INVESTIGACION.

El proceso de la contrastación y verificación de nuestra hipótesis de trabajo se llevó a cabo en función de los dos objetivos propuestos.

Para el efecto hemos establecido la respectiva Matriz de Consistencia (Anexo No. 01) que nos ha permitido llevar a cabo el Modelo de investigación por objetivos, el mismo que ha consistido en partir del objetivo general de la investigación, el mismo que ha sido contrastado con los objetivos específicos y nos ha llevado a determinar las conclusiones parciales del trabajo de investigación, para luego derivar en la conclusión final; la misma que ha resultado totalmente concordante con la hipótesis planteada por la investigación, lo que nos ha llevado a aceptar la hipótesis del investigador.

Dicho proceso lo presentamos en el siguiente esquema:

Leyenda:

OG = Objetivo general

OE = Objetivos específicos

CP = Conclusiones parciales

CF = Conclusión final

HG = Hipótesis general

En el proceso de la consecución de los objetivos específicos propuestos al inicio del proceso de la investigación, en los cuales hemos discutido, analizado e interpretado las variables en el contexto de la realidad, con la finalidad de obtener conclusiones que nos han permitido verificar y contrastar los objetivos, hipótesis y conclusiones; y luego empleando criterios de calificación, hemos obtenido, con la entrevista y encuesta formulada a la muestra del trabajo de investigación, el resultado final que entre la hipótesis y las conclusiones hay una total relación, es decir la misma alcanza el cien por ciento (100%), de acuerdo con la calificación establecida en el Cuadro adjunto y que por lo tanto, esto se expresa en términos más precisos, en que nuestra hipótesis tiene una total consistencia y veracidad luego de la aplicación del proceso de investigación.

CAPÍTULO I V

RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN

4.1. CONCLUSIONES

4.1.1. CONCLUSIÓN GENERAL

En base a las entrevistas, encuestas y experiencia profesional, queda establecido que la aplicación del nuevo marco de la auditoria interna aporta el grado de seguridad razonable al gobierno corporativo de las universidades públicas acerca de la consecución de los objetivos que permitan la optimización institucional en favor de la comunidad universitaria

4.1.2. CONCLUSIONES PARCIALES

1. Las autoridades y el resto del personal de la comunidad universitaria se han comprometido a facilitar las pautas para concretar la educacion y concientizacion del personal respecto al control, lo que permitira incorporar a los componentes del nuevo marco del control interno en la estructura organizacional , lo que repercutira en la optimizacion del gobierno corporativo delas universidades publicas.

2. Queda determinado que el proceso de la autoridad interna para que sea efectiva e influya en la optimizacion del proceso de gestion de las universidades publicasw, debe considerar la evaluacion, monitoreo y el asesoramiento a las autoridades componentes del gobierno corporativo.

4.2. RECOMENDACIONES

4.2.1. RECOMENDACIÓN GENERAL

La comunidad universitaria debe aportar el entorno de control, como la base fundamentar para determinar los riesgos de control, aplicar las acciones de control facilitar la información y comunicación y realizar la supervisión y monitoreo del uso eficiente, eficaz y económico de los recursos en las actividades establecidas por las normas institucionales.

4.2.2. RECOMENDACIONES PARCIALES

1. Como forma de masificar la educación y concientizacion del personal de la comunidad universitaria sobre la necesidad de controlar eficazmente las actividades institucionales, recomendamos se realicen charlas informativas, círculos de trabajo, difusión de las normas y documentos institucionales y otras actividades relacionadas.

1. Los auditores internos en base al marco tradicional, deben pasar a aplicar el nuevo marco de la auditoria interna, teniendo en cuenta los componentes del informe coso, la evaluación, monitoreo y el asesoramiento como las mejores alternativas para que las autoridades comprendan la dimensión del trabajo y su influencia en el gobierno corporativo que llevan a cabo estas entidades,

BIBLIOGRAFÍA.

1.- Andrade E., Simón (1999) Planificación de desarrollo. Lima Editorial Rhodas.

2.- Contreras, E. (1995) Manual del Auditor. Lima: CONCYTEC

3.- Cashin, J. A., Neuwirth P.D. y Levy J.F. (1998) Manual de Auditoria. Madrid: Mc. Graw-Hill Inc

4.- Contraloría General de la República. (1998) Manual de Auditoría Gubernamental. Lima: Editora Perú.

5.- Contraloría General de la República.( 1998). Normas Técnicas de control interno para el Sector Público. Lima. Editora Perú.

6.- Elorreaga Montenegro, Gorostiaga. (2002). Curso de Auditoria Interna. Chiclayo- Perú. Edición a cargo del autor.

7.- Federación internacional de Contadores- IFAC – (2000) Normas Internacionales de Auditoria. Lima. Editado por la Federación de Colegios de Contadores del Perú.

8.- Gerry Jonson y Scholes, Kevan. (1999) Dirección Estratégica. Madrid: Prentice May International Ltd.

9.- Hernández, F. (1998) La auditoria operativa. Lima: Editorial San Marcos SA.

10.- Holmes, A. W. (1999) Auditoria. México: Unión Tipográfica Hispanoamericana.

11.- Informativo Caballero Bustamante (Informativo Auditoria). (2002). Control Interno. Lima. Editorial Tinco SA.

12. Instituto Auditores Internos de España– Coopers & Lybrand, SA. (1997). Los nuevos conceptos del control interno- Informe COSO– Madrid. Ediciones Díaz de Santos SA.

13.- Instituto de Auditores Internos del Perú. (2001). El nuevo marco para la práctica profesional de la auditoria interna y código de ética. Lima. Edición a cargo The Institute of Internal Auditors.

14. Koontz / O’Donnell (1990) Curso de Administración Moderna- Un análisis de sistemas y contingencias de las funciones administrativas. México. Litográfica Ingramex S.A.

15.- Panéz, J. (1986) Auditoria Contemporánea. Lima: Iberoamericana de Editores SA.

16. Tafur Portilla, Raúl. (1995). "La Tesis Universitaria". Lima. Editorial Mantaro.

17.-Terry, G.R. (1995) Principios de Administración. México: Compañía Editorial Continental SA.

18.- Tuesta Riquelme, Yolanda. (2000). "El ABC de la Auditoria Gubernamental". Tomo I. Lima. Iberoamericana de Editores SA.

19.- Universidad Nacional de Ancash e Instituto de Desarrollo Gerencial. (2002). Gerencia y calidad en los sistemas de control. Lima. Edición a cargo de las dos entidades.

20. Valderrama León Mariano (2002) La Agencia Peruana de Cooperación Técnica Internacional- Un Proyecto estratégico. Lima.

ANEXOS

Anexo nr 1

ANEXO NR 02: ENTREVISTA

GUIA DE ENTREVISTA REALIZADA A LAS AUTORIDADES DE LAS UNIVERSIDADES PUBLICAS.

Saludo

Identificación

Objeto de la entrevista

Desarrollo de la entrevista

PREGUNTAS FORMULADAS:

1. a. Directivo ( )

   b. Funcionario ( )

   c. Delegado ( )

   d. Socio ( )

   e. Trabajador ( )

2. ¿ Cuál es el cargo que desempeña en su institución ?

   a. De 0 a 1 año ( )

   b. De 1 a 3 años ( )

   c. De 3 a 5 años ( )

   d. Más de 5 años ( )

3. ¿ Cuál es el tiempo de trabajo en esta institución ?

   a. Si disponen ( )

   b. No disponen ( )

   c. No sabe ( )

4. ¿ Las universidades públicas, disponen de Manuales de políticas, planes y presupuestos para realizar la gestión institucional ?

   a. Si disponen ( )

   b. No disponen ( )

   c. No sabe ( )

5. ¿ Las universidades públicas, disponen de Manuales, Reglamentos, Memorias y Estados Financieros para realizar la gestión de sus actividades ?

   a. Totalmente de acuerdo ( )

   b. De acuerdo ( )

   c. En Desacuerdo ( )

   d. Totalmente en desacuerdo ( )

   e. No Sabe/No opina ( )

6. ¿ Es necesario que las universidades, cuenten con los documentos antes indicados para gestionar adecuadamente sus recursos ?

   a. Totalmente de acuerdo ( )

   b. De acuerdo ( )

   c. En Desacuerdo ( )

   d. Totalmente en desacuerdo ( )

   e. No Sabe/No opina ( )

7. ¿ Los documentos antes referidos funcionarían como estándares para evaluar la gestión administrativa, situación financiera, económica y social de las universidades públicas ?

   a. Si es posible ( )

   b. Es difícil conseguir ese dato ( )

   c. No es posible ( )

   d. Podría ser ( )

8. ¿ Es posible conocer la información que producen las universidades públicas ?

   a. INFORME COSO ( )

   b. EVALUACION, MONITEOREO ( )

   c. No sabe/No opina ( )

9. ¿ Cuales son los componentes del nuevo marco de la auditoria interno que se aplicarán para facilitar la optimización del gobierno corporativo de las universidades públicas ?

   a. Si existen ( )

   b. Podrían existir ( )

   c. No sabe ( )

10. ¿ Existen órganos que realizan el seguimiento, supervisión y control de las actividades y recursos de las universidades públicas ?

    a. Totalmente de acuerdo ( )

    b. De acuerdo ( )

    c. En Desacuerdo ( )

    d. Totalmente en desacuerdo ( )

    e. No Sabe/No opina ( )

11. ¿ Es necesario que existan órganos para que realicen el seguimiento, supervisión y control de las actividades y recursos de las universidades públicas ?

    a. Conoce y comprende ( )

    b. Conoce pero no comprende ( )

    c. No conoce ni comprende ( )

12. ¿ Conoce y comprende la importancia de la aplicación de una auditoria interna en las universidades públicas ?

    a. Auditoria financiera ( )

    b. Auditoria social ( )

    c. Auditoria integral ( )

    d. Auditoria Etica ( )

    e. Auditoria de gestión ( )

13. ¿ Que tipo de auditoria se debe aplicar a las universidades públicas para evaluar la eficiencia, eficacia y economía de los recursos ?

    a. Totalmente de acuerdo ( )

    b. De acuerdo ( )

    c. En Desacuerdo ( )

    d. Totalmente en desacuerdo ( )

    e. No Sabe/No opina ( )

14. ¿ Se puede hablar de falta de seguimiento, supervisión y control en las actividades de programación y gestión de las universidades públicas ?

    a. Acciones de cautela previa ( )

    b. Acciones simultáneas ( )

    c. Verificaciones posteriores ( )

    d. Todas las anteriores ( )

    e. Ninguna es correcta ( )

15. ¿ Concretamente que acciones de control servirán para una gestión eficiente, eficaz y económica de los recursos y actividades de las universidades públicas ?

    a. Mecanismos de control ( )

    b. Gerenciamiento óptimo ( )

    c. Calidad en la gestión ( )

    d. Mayor dinamismo ( )

16. ¿ Que se debe establecer para evaluar la eficiencia, eficacia y economía de los recursos de las universidades públicas ?

    a. Si ( )

    b. No ( )

17. ¿ Las universidades públicas formulan un balance sociales de las actividades de las universidades públicas ?
18. ¿ De que forma se concretaría la aplicación de mecanismos de control eficaz en el gobierno corporativo de la universidades públicas ?

a. Eficiencia ( )

b. Eficacia ( )

c. Economía ( )

d. No sabe/No responde ( )

ANEXO NR 03: ENCUESTA.

El siguiente Cuestionario, tiene el objeto de recabar información sobre la gestión y control de la cooperación técnica internacional por parte de las Organizaciones No Gubernamentales de desarrollo para poder desarrollar el trabajo de investigación denominado: "EL NUEVO MARCO DE LA AUDITORIA INTERNA Y SU INFLUENCIA EN LA OPTIMIZACION DEL GOBIERNO CORPORATIVO DE LAS UNIVERSIDADES PUBLICAS "; por lo que de antemano agradecemos el apoyo facilitado y esperamos una total sinceridad en sus respuestas.

1. ¿ Cuál es el cargo que desempeña en su institución ?

a. Directivo ( )

b. Funcionario ( )

c. Delegado ( )

d. Socio ( )

e. Trabajador ( )

02. ¿ Cuál es el tiempo de trabajo en esta institución ?

a. De 0 a 1 año ( )

b. De 1 a 3 años ( )

c. De 3 a 5 años ( )

d. Más de 5 años ( )

3. a. No conozco ( )

   b. Si conozco ( )

   Fundamente su respuesta:

   ……………………………………………………..

4. ¿ Conoce que es la auditoria interna ?

   a. Si ( )

   b. No ( )

5. ¿ Sabe como se constituyen, organizan y gestionan las universidades públicas ?

   a. Si ( )

   b. No ( )

6. ¿ Existe información sobre que gestionan las Organizaciones No gubernamentales de Desarrollo a favor de la población peruana ?
7. ¿ Las universidades públicas, disponen de Manuales (políticas, riesgos), planes (inversiones temporales y permanentes) y presupuestos (Ingresos y gastos) para realizar la gestión de sus actividades y recursos ?

a. Si disponen ( )

b. No disponen ( )

c. No sabe ( )

Fundamente su respuesta:

………………………………………………….

07. ¿ Las universidades, disponen de Manuales de Funciones, Reglamentos ( Organización y Funciones, De trabajo, Auditoria interna, auditoria externa), Memorias Anuales y Estados Financieros (Balance General, Estado de Ganancias y Pérdidas, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y Estado de flujo de efectivo) para realizar la gestión de sus actividades y recursos ?

a. Si disponen ( )

b. No disponen ( )

c. No sabe ( )

Fundamente su respuesta:

…………………………………………………..

08. ¿ Es necesario que las universidades públicas, cuenten con los documentos antes indicados para gobernar corporativamente ?

a. Totalmente de acuerdo ( )

b. De acuerdo ( )

c. En Desacuerdo ( )

d. Totalmente en desacuerdo ( )

e. No Sabe/No opina ( )

Fundamente su respuesta:

…………………………………………………….

09. ¿ Los documentos antes referidos funcionarían como estándares para evaluar la situación financiera, económica y social de las universidades públicas ?

a. Totalmente de acuerdo ( )

b. De acuerdo ( )

c. En Desacuerdo ( )

d. Totalmente en desacuerdo ( )

e. No Sabe/No opina ( )

Fundamente su respuesta:

………………………………………………………..

10. a. Si existen ( )

    b. Podrían existir ( )

    c. No sabe ( )

    Fundamente su respuesta:

    ………………………………………………………………………

11. ¿ Existen órganos en las universidades públicas que realizan el seguimiento, supervisión y control del gobierno corporativo ?
12. ¿ Es necesario se implementen órganos para que realicen el seguimiento, supervisión y control del gobierno corporativo de las universidades públicas ?

a. Totalmente de acuerdo ( )

b. De acuerdo ( )

c. En Desacuerdo ( )

d. Totalmente en desacuerdo ( )

e. No Sabe/No opina ( )

Fundamente su respuesta:

………………………………………………………………………….

12. ¿ Conoce la importancia de la aplicación de una auditoria interna en las universidades públicas, como facilitadota de la optimización del gobierno corporativo de estas entidades educativas ?

a. Si conoce ( )

b. No conoce ( )

Fundamente su respuesta:

………………………………………………………………………….

13. ¿ Que tipo de auditoria se debe aplicar a las universidades, de modo que sea un facilitador de la optimización del gobierno corporativo de estas entidades ?

a. Auditoria interna ( )

b. Auditoria externa ( )

c. Auditoria integral ( )

d. Auditoria Etica ( )

e. Auditoria de gestión ( )

Fundamente su respuesta:

…………………………………………………………………………………….

14. a. Totalmente de acuerdo ( )

    b. De acuerdo ( )

    c. En Desacuerdo ( )

    d. Totalmente en desacuerdo ( )

    e. No Sabe/No opina ( )

    Fundamente su respuesta:

    ……………………………………………………………………………………

15. ¿ Se puede hablar de falta de seguimiento, supervisión y control en las actividades de programación y gestión del gobierno corporativo de las universidades públicas?

    a. Acciones de cautela previa ( )

    b. Acciones simultáneas ( )

    c. Verificaciones posteriores ( )

    d. Todas las anteriores ( )

    e. Ninguna es correcta ( )

    Fundamente su respuesta:

    …………………………………………………………………………………………………….

16. ¿ Concretamente que acciones de control servirán para una gestión eficiente, eficaz y económica de los recursos por parte del gobierno corporativo de las universidades públicas ?

    a. Mecanismos de control ( )

    b. Gerenciamiento óptimo ( )

    c. Calidad en la gestión ( )

    d. Mayor dinamismo ( )

    Fundamente su respuesta:

    ………………………………………………………………………………………………………….

17. ¿ Que se debe establecer para evaluar la eficiencia, eficacia y economía de los recursos que gestionan el gobierno corporativo de las universidades públicas ?
18. ¿ El control aplicado a través de la auditoria interna es facilitador del gobierno corporativo de las universidades públicas ?

a. Totalmente de acuerdo ( )

b. De acuerdo ( )

c. En Desacuerdo ( )

d. Totalmente en desacuerdo ( )

e. No Sabe/No opina ( )

Fundamente su respuesta:

…………………………………………………………………………………………………………………..

Domingo Hernandez Celis

LIMA

2007