Ingreso de documentos en el Sistema Contable Computarizado y llevado del libro bancos de Industrias Logarex SAC (página 3)
Enviado por DOMINGO HERNANDEZ CELIS
Es en 1973 cuando nace el iasc-international accounting standard committee (comité de normas internacionales de contabilidad) por convenio de organismos profesionales de diferentes países: Australia, Canadá, estados unidos, México, Holanda, Japón y otros. Cuyo organismos es el responsable de emitir las NIC. Este comité tiene su sede en London, Europa y se aceptación es cada día mayor en todo los países del mundo.
El éxito de las NIC esta dado porque las normas se han adaptado a las necesidades de los países, sin intervenir en las normas internas de cada uno de ellos. Esto así por las normas del fasb respondía a las actividades de su país, Estados Unidos, por lo que era en muchas ocasiones difícil de aplicar en países sub.-desarrollados como el nuestro. En ese sentido el instituto de contadores de la república Dominicana en fecha 14 del mes septiembre de 1999 emite una resolución donde indica que la Republica Dominicana se incorpora a las normas internacionales de contabilidad y auditoria a partir del 1 de enero y 30 de junio del 2000 respectivamente. Insertando a nuestro país en el Isaac.
El comité de normas internacionales de contabilidad esta consiente que debe seguir trabajando para que se incorporen los demás países a las NIC. Porque a parte de su aceptación en país más poderoso del mundo, no ha acogido las NIC como sus normas de presentación de la información financiera, sino que sigue utilizando los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptado o PCGA. Esta situación provoca que en muchos países, se utilicen tanto las NIC, como los PCGA. Por la siguiente razón, por ejemplo un país se acogió a las NIC, pero cuenta con un gran número de empresas estadounidenses, por lo tanto deben preparar esos estados financieros de acuerdo a los PCGA y no como nic.Situación que se espera que termine en lo próximos años, ya que como son muchos los países que están bajo las nic (la Unión Europea se incorporo recientemente) y cada día serán menos los que sigan utilizando los PCGA.
2. Mecanismo de emisión de las Normas Internacionales de Contabilidad.El desarrollo de cada una de las Normas Internacionales de Contabilidad es así:
El Consejo establece un Comité Conductor, el cual identifica y revisa todas las emisiones asociadas con el tema y considera la aplicación del "Marco de Conceptos para la preparación y presentación de Estados financieros para esas emisiones contables". Luego emite un "Punto sobresaliente al Consejo".
El Consejo hace llegar sus comentarios y el Comité Conductor prepara y publica una "Declaración Borrador de Principios", en la que se establecen los principios subyacentes, las soluciones alternativas y las recomendaciones para su aceptación o rechazo. Los comentarios se solicitan a todas las partes interesadas durante el período de exposición, generalmente cuatro meses.
Luego de revisar los comentarios, acuerda una Declaración de Principios final que es enviada al Consejo para su aprobación y para usarlo como base del Borrador Público de la NIC propuesta. Esta Declaración está disponible para el público que lo requiera pero no es publicada.
El Comité prepara el Borrador Público para la aprobación del Consejo, lo que se logra con el voto de la menos las dos terceras partes y se publica. Se solicitan comentarios a todas las partes interesadas por un período entre un mes y cinco meses.
El Comité revisa los comentarios y prepara el borrador de la NIC para revisión del Consejo. Después de la revisión y la aprobación del setenta y cinco por ciento de los Consejeros, la Norma es publicada.
Periódicamente, el Consejo puede decidir establecer un Comité Conductor para revisar una Norma Internacional de Contabilidad para tomar en cuenta todos los desarrollos desde que la norma fue aprobada por primera vez.
Preguntas frecuentes:
a) ¿Por qué es necesario que existan normas contables únicas?Porque la falta de uniformidad impide a los inversores, analistas y otros usuarios comparar fácilmente los informes financieros de empresas que operan en diferentes países, aunque sea dentro del mismo sector.
¿Quiénes están obligados a adaptarse a las Normas Internacionales de contabilidad?
El Consejo Europeo aprobó el Reglamento de aplicación de las Normas Internacionales de Contabilidad, que requiere que los grupos cotizados, incluyendo bancos y compañías de seguros, preparen sus estados financieros consolidados correspondientes a ejercicios que comiencen en el año 2005 con Normas Internacionales de Contabilidad. Los estados miembros de la Unión Europea tienen la potestad de extender los requisitos de este Reglamento a compañías no cotizadas y a los estados financieros individuales.
¿Cuándo puedo empezar a aplicar las Normas Internacionales de Contabilidad?
Ahora es el momento de adecuar la contabilidad empresarial porque conseguirá una mayor transparencia y comparabilidad de la información que se utiliza en nuestros mercados financieros, lo que a la larga será una ventaja competitiva para su empresa. No debe esperar a la fecha límite para iniciar la fase de planificación de la adaptación, porque aunque la exigencia de presentar las cuentas anuales según las normas internacionales se fija a partir de 2005, estas incluirán información comparativa por lo que, al menos a efectos internos, será necesario adelantar un año la adopción de las NIC.
¿Afectará el proceso de adaptación sólo al departamento de contabilidad de la empresa?
No, a parte de conllevar consecuencias sobre los resultados y sobre el patrimonio de las compañías, el proceso de adaptación afectará a la práctica totalidad de los departamentos de su empresa, siendo necesario preparar sus recursos humanos y tecnológicos. Por tanto, es importante que todos sean conscientes del proceso de adaptación y entiendan la importancia y el alcance de un
cambio fundamental en la forma en que su empresa medirá sus resultados y se presentará al mundo exterior.
¿Cuánto tiempo necesitará una empresa para adaptarse a las Normas Internacionales de Contabilidad?
La adaptación a las Normas Contables Internacionales es un proceso paulatino, no un acontecimiento aislado, que tardará varios años en implantarse por completo.
¿Cómo repercute en la percepción que el mercado tiene de la empresa que los estados financieros se adapten a las Normas Internacionales de contabilidad?
Los mercados siempre ansían información financiera de gran calidad y mayor transparencia, y para ello, a parte de introducir dos nuevos estados financieros -el estado de flujos de efectivo, y el estado de cambios en el patrimonio- las Normas Internacionales de Contabilidad suelen requerir un desglose de la información y datos financieros más importante que el solicitado por la mayoría de las normas nacionales. Estos desgloses también ayudarán a los organismos reguladores e inversores a entender el negocio
Normas Internacionales de Información Financiera
La globalización e integración de los mercados hace necesaria una armonización en la información financiera que las entidades de los diferentes países proporcionan a sus inversores, analistas y a cualquier tercero interesado. Por tanto, el objetivo perseguido con la aplicación de un único grupo de normas para todas las entidades que coticen en un mercado, es la obtención de un grado apropiado de comparabilidad de los estados financieros, así como un aumento de la transparencia de la información.
Con este propósito, en 1995 se firmó un acuerdo entre el IASC (International Accounting Standards Committee), actual IASB, y la IOSCO (Organización Internacional de los Organismos Rectores de las Bolsas), por el que se comprometían a revisar todas las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), al objeto de que se pudieran utilizar por las entidades que cotizan en las bolsas. Consecuentemente, en el Consejo Europeo de Lisboa celebrado en el año 2000, se puso de relieve la necesidad de acelerar la potenciación del mercado interior de servicios financieros y se fijó la fecha del 2005 para la implantación de las NIC, actualmente denominadas Normas Internacionales de Información Financiera.
Con esta finalidad, el 19 de julio de 2002 se aprobó el Reglamento de la UE relativo a la aplicación de las Normas Internacionales de Contabilidad. El citado Reglamento exige que, a partir del 1 de enero de 2005 a más tardar, todas las entidades que coticen en un mercado regulado de la UE, así como aquéllas que estén preparando su admisión a cotización en esos mercados, elaboren sus cuentas consolidadas basándose en las NIC.
El IASB (International Accounting Standards Board)
Las Normas Internacionales de Contabilidad han tomado cada vez mayor aceptación en todo el mundo, un caso particular es lo sucedido con la UE quien adopto las NIIF, las cuales satisfacen las necesidades expuestas, cuyo objetivo fundamental es el poseer una estrategia contable centrada.
Dicha armonización tiene como eje principal el IASC actualmente el IASB, quien ha venido desarrollando un proceso de estandarización de las normas internacionales de contabilidad en mejoramiento continuo, depurando inconsistencias y buscando coherencia entre las normas y su estructura.
En la actualidad es común escuchar sobre las normas internacionales de contabilidad, ya que la internacionalización de los negocios exige disponer de información financiera comparable, en donde las empresas amplíen las miras de sus negocios mas allá de las fronteras, generando así una interrelación con otras entidades de los demás países y esto causa la necesidad de adquisición de conocimientos de un lenguaje contable común, el cual permita comparar los resultados y valorar la gestión. De acuerdo a esto, en el año 1973 se creó un Comité llamado el IASC (International Accounting Standards Committee), este Comité fue creado como un organismo de carácter profesional, es decir privado y de ámbito mundial, mediante "Un acuerdo realizado por organizaciones profesionales de nueve países. Una de sus objetivos fundamentales, expresamente señalados en su constitución, era "formular y publicar buscando el interés publico, normas contables que sean observadas en la presentación de los Estados Financieros, así como promover su aceptación y observancia en todo el mundo".
Este Comité fue el encargado de emitir las IAS (International Accounting Standards) conocidos comúnmente como las NIC (Normas internacionales de Contabilidad) las cuales han desarrollado un papel muy importante puesto que son aceptadas cada vez y con mayor frecuencia por las Empresas, Organizaciones, mercados de valores y países.
El IASC tiene que garantizar que sus normas son usadas correctamente, puesto que, no solo es necesario contar con unas buenas normas, si no que sean rigurosamente aplicadas.
La declaración del IASC del año 2.000, hace un replanteamiento de los objetivos de este organismo, orientándose al privilegio de la información para los participantes en el mercado de capitales, en la búsqueda de una información financiera clara, transparente y comparable, permitiendo la toma de decisiones a los diferentes agentes involucrados.
De acuerdo a este replanteamiento en abril 1 del 2.001 nace el IASB, esta es una organización privada con sede en Londres, que depende de (Internacional Accounting Committee Foundatiion). En el transcurso de la transformación del IASC por el IASB surgieron cambios en su estructura donde el IASB dispuso adoptar como normas las emitidas por el IASC (NIC), hasta tanto las mismas se modifiquen o reformulen. Las NIC cambian su denominación por International Financial Reporting Standards (IFRS), en castellano se denominan Normas internacionales de Información Financiera (NIIF).
El cambio más importante está en que se pasa de un esquema de preparación y presentación de estados financieros (apalancado en el mantenimiento del capital y en el reconocimiento de ingresos) a otro esquema, completamente diferente, de medición y presentación de reportes sobre el desempeño financiero (centrado en la utilidad o ingresos provenientes de diversos tipos de transacciones).
Objetivos del IASB
Desarrollar estándares contables de calidad, comprensibles y de cumplimiento forzoso, que requieran información de alta calidad, transparente y comparable dentro de los estados financieros para ayudar a los participantes en los mercados globales de capital y otros usuarios de la información contable en la toma de decisiones económicas.
Cooperar activamente con los emisores locales de estándares de contabilidad con el fin de lograr la convergencia definitiva de normas contables en todo el mundo.
Funciones del IASB
Emitir IFRS, para lo cual debe publicar un borrador para exposición pública, análisis y comentarios de sus proyectos principales, sometidos a una audiencia pública.
Realizar pruebas de campo en economías desarrolladas y emergentes para el aseguramiento de que los estándares sean prácticos y aplicables en todos los ambientes.
Discreción total en la agenda técnica y sus proyectos.
La estructura del IASB tiene las siguientes características principales: la Fundación IASC es una organización independiente que tiene dos cuerpos principales, los Fideicomisarios (Trustees) y el IASB; así como también un Consejo Asesor (Standards Advisory Counsil – SAC) y un Comité de interpretaciones (International Financial Reporting Interpretations Commitee – IFRIC ). Los fideicomisarios de la Fundación IASC designan los miembros del IASB, vigilan su trabajo y obtienen los fondos necesarios para el funcionamiento de la entidad, mientras que el IASB tiene la única responsabilidad de emitir estándares de contabilidad.
El IFRIC anteriormente Standing Interptretations Committee (SIC), revisa y emite interpretaciones de los IFRS y el Marco Conceptual del IASB que presenta tratamientos inaceptables y ambiguos con el propósito de lograr consenso en el manejo contable de estas. El SAC asesora al IASB en su agenda y prioridades, informa los puntos de vista de las organizaciones en el Consejo sobre los proyectos de emisión de estándares, aconsejar al IASB y a los fideicomisarios.
Para el año 2.005 han surgido relevantes cambios en el ambiente contable para aquellos usuarios de la información financiera, este año gran cantidad de empresas europeas optaron por hacer cambios en su estructura contable de acuerdo al reglamento 1606/2.003 se trata de 7.000 u 8.000 empresas domiciliadas en los 25 estados de la Unión Europea (UE). Según lo dicho anteriormente la Comisión Europea ha realizado un reglamento; el cual obliga a incorporar en las normas de los países, adoptar el y uso de las NIIF emitidas por el IASB siempre y cuando estas sean aprobadas por dicho Comité.
Esta adopción tiene como objetivo fomentar un mercado único en la UE, para la información consolidada en la economía bursátil y poder así eliminar las barreras que dificultan la movilidad de ciudadanos y capitales en el centro de esta.
De acuerdo a todo lo expuesto por la IASB; esté posee una agenda muy amplia puesto que se encuentra comprometida en el desarrollo de normas de calidad. En el número de enero de 2.005 de la publicación Insight (IASB 2.005, 7) se indican los siguientes proyectos y fechas de desarrollo previstas:
1. Diversas modificaciones en la NIC 39 que se espera se conviertan en norma en 2.005.
2. Proyecto cuyo borrador se espera en el 2.005.
Consolidación y entidades para propósitos especiales.
Normas contables para PYMES.
3. Varios proyectos en colaboración con las FASB, se espera que los borradores se emitan en el 2.005.
4. Además existe una agenda de temas que están en fase de investigación, y que podrían incorporarse a la agenda activa cuando el IASB y el SAC lo decidan. En ella se encuentran los siguientes temas:
Objetivos de medición
Industrias extractivas
Mejoras de las normas sobre instrumentos financieros.
Activos intangibles.
Entidades de inversión.
Negocios conjuntos.
Arrendamientos.
Informe de Gestión.
Con el fin de fomentar la aproximación internacional, el 21 de enero del 2.005 el IASB ha llegado a un acuerdo con el emisor de normas japonesas (ASBJ- Acounting Standards Board of Japón), a fin de reducir las diferencias entre sus respectivas normas.
Plan contable general revisado
La base de la contabilidad son los registros contables. Dichos registros se llevan a cabo en base al Plan Contable General revisado.
Sin este documento, los registros serán no uniformes, confusos, sin lógica y sin sentido. Esta es una norma trascendental para el trabajo contable.
El Plan Contable General Revisado rige desde el ejercicio económico de 1985, fue dispuesto mediante Resolución CONASEV No. 006-84-EFC/94.10. Este documento constituye un importante elemento dentro del Sistema Contable Nacional..
El Plan Contable General Revisado, se define como el conjunto de cuentas normalizadas bajo las que se clasifican y codifican las diferentes transacciones efectuadas por una entidad. La principal característica de un plan contable ha de ser su generalidad, en el sentido de que contemple de un modo genérico la totalidad de operaciones que deban ser objeto de registro contable.
El Plan Contable General, surge sobre la base de una necesidad básica de homogeneizar el lenguaje contable empleado en el país, y se da a través del Decreto Ley 20172 Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas teniendo como base el Plan Contable General y que las empresas registraron sus operaciones base este Plan Contable a partir del 01.01.1974.
Empleo del Plan Contable General Revisado
Se emplearán cuentas contables desagregadas a nivel de:
(1) Tres (3) dígitos como mínimo, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos hasta cien (100) UITs; y,
(2) Cuatro (4) dígitos como mínimo, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a cien (100) UITs.
La utilización del Plan Contable General Revisado no será de aplicación en aquellos casos en que, por norma especial, los deudores tributarios se encuentren obligados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto, en cuyo caso deberán utilizar estos últimos.
REGLAMENTO DE INFORMACIÓN FINANCIERA
Este documento contiene las normas que deben observar las empresas en la preparación y presentación de la información financiera, con el objeto de que dicha información reúna las cualidades mínimas de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
El Reglamento comprende el marco conceptual y las normas para la presentación y preparación de los estados financieros, el Informe de Gerencia y las disposiciones aplicables a los estados financieros auditados.
Es parte integrante del presente Reglamento, el Manual para la Preparación de los Estados Financieros (Manual) el cual describe en forma didáctica el contenido de las cuentas y/o partidas de los estados financieros, las revelaciones que deben considerar en la elaboración de las notas, la forma de elaborar el Informe de Gerencia, así como aquellos aspectos que deben ser considerados en la información financiera auditada, incluyendo finalmente los modelos de presentación de información financiera y un glosario de términos.
Los estados financieros deben ser preparados y presentados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, normas contables establecidas por los Órganos de Supervisión y Control y las normas del presente Reglamento.
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados están contenidos en las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) oficializadas y vigentes en el Perú y comprenden también los pronunciamientos técnicos emitidos por la profesión contable en el Perú.
En aquellas circunstancias que determinados procedimientos operativos contables no estén específicamente normados en alguna de las NIC, deberá aplicarse los criterios expuestos en el marco conceptual de dichas normas, pudiéndose apoyar en procedimientos similares o específicos considerados en los Principios de Contabilidad aplicados en los Estados Unidos de Norteamérica.
La información contenida en el Reglamento de Información Financiera, se encuentra detallada en el Manual para la preparación de información financiera.
PROCESO DE LA CONTABILIZACIÓN DE LAS TRANSACCIONES
La mayoría de actividades profesionales son procesos. La contabilidad no se aparta de este principio, se lleva a cabo mediante un proceso.
La contabilidad de las empresas, es básicamente un sistema. Dicho sistema tiene varios elementos, como las personas, las normas, los recursos materiales y financieros dedicados a la actividad contable, pero también los procesos, procedimientos, técnicas y prácticas.
En relación con el proceso, tenemos que indicar que el proceso contable es un conjunto de fases, ordenadas secuenciadamente, concatenadas para obtener un producto final en las mejores condiciones.
El proceso contable de cualquier empresa, dispone del siguiente proceso:
PROCEDIMIENTOS, TÉCNICAS Y PRACTICAS CONTABLES
El proceso contable abarca varios aspectos. Uno de esos aspectos es la aplicación de un determinado método de registro. Dicho método, para el caso de la empresa, es el método monista. Este método de registro contable exige básicamente la utilización de un solo juego de libros para la contabilidad financiera y para la contabilidad analítica de explotación (costos). Este método de registro tiene las siguientes características: requiere de un solo juego de libros como lo hemos indicado, el control de inventarios se realiza a través de las cuentas de existencias (clase 2 del Plan contable de las empresas); y, existe una cuenta de enlace, entre la contabilidad financiera y la analítica de explotación, identificada como 79 Cargas imputables a cuenta de costos. El método monista requiere dos asientos contables simultáneos para concretarse, el asiento contable por naturaleza y el asiento contable por destino.
Si fuera el caso, también podría utilizar el método dualista. Este método exige básicamente la utilización de dos juegos de libros, uno para la contabilidad financiera y otro para la contabilidad analítica de explotación.
Este método dispone de las siguientes características: requiere dos juegos de libros; el control de los inventarios, se realiza a través de las cuenta de inventarios permanentes de la contabilidad analítica de explotación; y, si bien en este método, la contabilidad financiera y la contabilidad analítica de explotación, utilizan libros en forma particular, no quiere decir que sean totalmente aislados, dado que presenta por lo menos algunas cuentas que los relacionan en alguna forma, esta cuenta o cuentas se les denomina Cuentas reflejas, que cual un espejo, busca reflejar los movimientos de un sistema en el otro.
La contabilidad como proceso, no se ejecuta en forma directa, se da en el contexto de procedimientos, técnicas y prácticas contables. El conocimiento y aplicación de dichos elementos es fundamental en el campo de desarrollo de la profesión contable.
Como consecuencia de aplicar las fases del proceso contable de una empresa se tiene que concretar los procedimientos, técnicas y prácticas de contabilización de las transacciones.
Los procedimientos son actividades generales que involucran a las técnicas y prácticas contables.
Las técnicas contables son formas específicas de hacer los registros contables con la destreza y dominio que exige la profesión.
Las prácticas son aquellos pasos y detalles que tienen que aplicarse para concretar los registros y otros aspectos de la contabilización de las transacciones.
REGISTRO COMPUTARIZADO DE LAS TRANSACCIONES
La importancia de la contabilidad computarizada es que es más veloz; ya que por medio de la creación del software o programas creados en el computador se pueden realizar labores hasta antes propias de los contadores. Se puede proporcionar información con mayor rapidez que uno manual, por que la computadora realiza en forma instantánea tareas que consumen mucho tiempo cuando se hacen en forma manual; Se puede manejar un volumen de operaciones mayor; Se reduce mucho el número de errores, por que la computadora hace los cálculos con mayor exactitud que un ser humano; El uso de la computadora asegura cada asiento con exactitud, esto evita errores, como el doble pase, el pase a una cuenta equivocada, pasar un débito como un crédito o viceversa, y pasar una cantidad equivocada.
En un sistema de contabilidad computarizado, los informes se pueden producir automáticamente, tales como: Diarios, Mayores, Estados Financieros, e Informes Especiales que ayuden a la administración a tomar decisiones.
Mediante la contabilidad computarizada la labor del contador es prácticamente intelectual. El contador nada mas deberá asegurarse de que la configuración y entrada de una transacción sean conectadas, el sistema hará el resto.
Sistema contable que se implementan dentro de una empresa
La contabilidad financiera:
Es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica y de ciertos eventos económicos identificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relación con dicha entidad económica.
La Contabilidad de Costos:
Es un sistema de información que clasifica, acumula, controla y asigna los costos para determinar los costos de actividades, procesos y productos y con ello facilitar la toma de decisiones, la planeación y el control administrativo. Los informes de costos son muy útiles también para la planeación y selección de alternativas ante una situación dada.
La contabilidad Administrativa:
Es la manera más directa a una información preparada y presentada para ser utilizada por las personas que internamente en la entidad, día a día, deben tomar decisiones respecto a la administración de ésta (directores, gerentes, administradores, funcionarios, etc.). Esta contabilidad la llevan toas las empresas.
MANTENIMIENTO DE ÁREAS Y PERIODOS DE TRABAJO
PARÁMETROS INICIALES
Para utilizar el Siscont Profesional de manera óptima, debemos de seguir el siguiente orden:
Primero: Ir al menú Utilitarios e ingresar en los siguientes comandos:
Cambio de Mes
Selección de Empresas
Mantenimiento de Archivos
Datos Generales de la Empresa
PLAN DE CUENTAS
De acuerdo a las disposiciones legales pertinentes, las empresas de acuerdo a su actividad establecen sus planes de cuentas. Los códigos y su nomenclatura se precisan en la lista de cuentas del Plan Contable.
El Sistema nos presenta los siguientes campos:
TABLAS AUXILIARES
El sistema utiliza las siguientes Tablas Auxiliares:
Orígenes
Tipo de Documento
Proveedores/Clientes/…
Tipo de Cambio Diario
Cobradores
Zonas
Parámetros de Cuenta
INGRESO DE COMPROBANTES (VOUCHERS)
Es el comprobante de ingreso de diario que contiene dos o mas registros por cada operaciones realizadas en la empresa. Comprende los siguientes procesos:
INFORMES CONTABLES
Son todos aquellos informes oficiales provenientes de los registros de voucher en un sistema mecanizado que sirve de sustento para las entidades de control y fiscalizadoras. Los libros contables principales son:
Libro Diario
Libro Mayor
Libro Caja y Bancos
Otros libros
INFORME DE REGISTROS AUXILIARES
El sistema también contempla los libros auxiliares, siendo estos los siguientes:
Libro Compras
Libro Ventas
Libro Retenciones
Libro Banco y Conciliación
Otros libros.
ESTADOS FINANCIEROS
Son los documentos que debe preparar contabilidad al terminar un período económico, a fin de conocer la situación financiera y los resultados económicos obtenidos en las actividades de la empresa. Entre estos documentos tenemos los siguientes:
Hoja de trabajo de Sumas y Saldos
Hoja de trabajo de 10 columnas
Balance de Estado de Resultados y Ratios Financieros
GESTIÓN FINANCIERA
Son todos aquellos informes provenientes de los registros de voucher en un sistema mecanizado que sirven para la gestión de las áreas financiera, créditos y cobranzas, caja y tesorería.
Informes Financieros
Tesorería
Caja Chica
Créditos y Cobranzas
Gestión de Negocio
Nos muestra el manejo de las unidades de negocio dentro de la empresa, la asignación de gastos y el resultado operacional.
Unidades de negocio (C.Costo)
Clasificar cuentas
Resultado operacional
Gastos por unidad de negocio (C.C.)
Saldo por cuentas
Presupuesto
Control presupuestal
Informes Gerenciales
Nos muestra informes relacionados con al gestión de la empresa, informes que se deben utilizar en la toma de decisiones en la empresa.
Informe Diario de Gestión
Balance Clasificado
Flujo de Caja
Cuentas Vencidas y Vigentes
Saldo de Bancos
Cheques Girados
Resultado Operacional
Control Presupuestal
Utilitarios
Nos muestra informes relacionados con al gestión de la empresa, informes que se deben utilizar en la toma de decisiones en la empresa.
Seguridad de la información
Formatos y Apertura de nuevo año
Capítulo III: Descripción de la práctica realizada
La empresa INDUSTRIAS LOGAREX SAC, realiza una serie de transacciones, para lo cual requiere del personal contable para ordenar la documentación, registrar en libros, formular declaraciones juradas, formular estados financieros y otras actividades relacionadas con el trabajo contable.
Relevancia de las practicas pre-profesionales
PARA TODOS HAY UNA VERDAD GENERALMENTE ACEPTADA, QUE LA TEORIA SE COMPLEMENTA CON LA PRACTICA. ESE DICHO, SE DA PLENAMENTE EN CONTABILIDAD. EN EL INSTITUCO RECIBIOS LA TEORIA COMPLEMENTADA CON PRACTICA, PERO SOLO PARA EFECTOS ACADEMICOS; ESTO TIENE QUE COMPLEMENTARSE CON EL TRABAJO DE CAMPO, ES DECIR CON LA REALIZACION EFECTIVA DE LA PRACTICA EN LAS EMPRESAS O ESTUDIOS CONABLES. ES PARA MI UNA EXTRAORDINARIA EXPERIENCIA QUE LA EMPRESA ME HAYA DADO LA OPORTUNIDAD DE CONOCER, COMPRENDER Y APLICAR LOS PRINCIOS, NORMAS, PROCESOS, PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS CONTABLES.
Practicar es sinónimo de hacer. En buen cristiano, es llevar a la realidad todos los aspectos teóricos recibimos como enseñanza. La práctica es el complemento perfecto de la teoría. Sin la práctica, no está completo el circuito de enseñanza aprendizaje. Sin la práctica habrá un vacío. Sin la práctica quedará la duda de que si lo que se aprende realmente tiene incidencia en la vida real.
La profesión contable es de tipo teórica y práctica. Nada se gana si uno aprende todo lo teórico si luego no sabe aplicarlo y además aplicarlo correctamente.
La aplicación de las normas contables, está relacionada directamente con las prácticas pre-profesionales.
La aplicación inmediata de las normas contables, se realiza en el Instituto, mediante las prácticas dirigidas por el docente, mediante los trabajos individuales y grupales dispuestos por los docentes y también por los trabajos desarrollados por iniciativa de los estudiantes. Pero este tipo de prácticas son resúmenes del acontecer real, no son la realidad en si mismo.
Para ver la realidad, fría y cruda, pero necesaria, muy necesaria, debemos estar practicando o trabajando en las empresas. Este tipo de actividades nos lleva a ver la aplicación real de las normas legales, financieras, laborales, tributarias y especialmente contables.
Considero que la experiencia más grata experiencia en el proceso del aprendizaje de la ciencia contable, es el trabajo realizado en una empresa. Por que aquí se dan todos los eventos legales, financieros, tributarios, laborales y contables referentes a las transacciones.
Una empresa, es una verdadera iglesia del saber contable, tenemos que estar nutridos de conocimientos y experiencias previas para poder llevar a cabo las actividades de la mejor forma.
DESCRIPCIÓN DE LAS PRACTICAS REALIZADAS
PASAR DE LAS AULAS A LAS EMPRESAS, NO SIEMPRE ES FACIL. ES CUESTION DE TENERSE CONFIANZA Y ENTREGARSE TOTALMENTE A LO QUE INDICAN LOS JEFES Y ENCARGADOS DE GUIAR NUESTRAS ACTIVIDADES EN LA EMPRESA.
Todo comienzo, siempre va a ser difícil. Así es en la vida y así es también en el trabajo. Todo trabajador o practicante nuevo es visto como raro, e incluso uno misma se ve como rara en una situación diferente a su status normal, pero poco a poco se van atando cabos y se van haciendo las amistades y todo se vuelve normal y más bien uno comienza a extrañar cuando deja de trabajar.
Al inicio del trabajo recibí información como estaba organizada la empresa y especialmente el Área Contable, la misma que dispone entre otras de la Sección Registros, lugar donde he desarrollado mis prácticas. En esta área se ingresa o carga todos los documentos de la empresa al sistema computarizado. Este trabajo es fundamental para obtener los registros, libros, estados financieros y toda la información contable.
Al inicio, me presentaron al personal de la empresa, quienes me mostraron su afecto y sus deseos de colaborar para que pudiera realizar mis prácticas y de ese modo conocer, comprender y aplicar correctamente los procedimientos contables y tributarios.
Para desarrollar el trabajo es necesario tener muchos conocimientos y prácticas contables elementales, de lo contrario no se puede desempeñar ninguna actividad.
Para el efecto, los compañeros que tienen más tiempo le facilitan a uno las cosas, haciendo comentarios contables, tributarios, laborales y financieros; también haciendo preguntas para contestarlo en ese mismo momento o al otro día previa la revisión de las normas contables y especialmente tributarias.
Para el desarrollo del trabajo la empresa, dispone de abundante bibliografía contable, tributaria, auditoría, laboral, financiera, normas, casos, etc., etc.
La empresa para la mejor realización del trabajo del personal está suscrita al Informativo Caballero Bustamante y a la revista Contadores & Empresas. Estas organizaciones envían diariamente boletines virtuales de carácter legal, tributario, laboral, contable, etc., que son leídos por el Gerente para conocimiento de todo el personal. Asimismo se recibe quincenalmente los informativos, lo que permite estar al día con toda la información.
La empresa al estar suscrita, puede hacer consultas telefónicas, vía correo electrónico y otros medios a las empresas de los informativos y revistas.
Asimismo se puede hacer uso de los teléfonos de consulta con SUNAT. 315-0730 Y 0-801-121-00, asimismo si fuera el caso el personal puede ir a la misma SUNAT a absolver alguna consulta relacionada con algún cliente del Estudio.
FORMA DE REALIZACIÓN DE LAS PRACTICAS
EL CONTADOR DE LA EMPRESAQ, ES UN ELEMENTO CLAVE EN LA BUENA REALIZACION DE LAS PRACTICAS. CON SU APOYO MORAL, DE CONOCIMIENTOS Y EXPERIENCIAS, SE PUEDE LLEGAR A CULMINAR LAS PRACTICAS EN LAS MEJORES CONDICIONES.
Antes de dar inicio al trabajo en sí, el Contador de la empresa me hizo recordar todos los instrumentos y herramientas contables, entre estos el Software contable Computarizado, dándome algunas pautas de su uso, algo que me sirvió para reforzar lo aprendido en el Instituto, también me mostró los Libros que maneja la empresa; haciéndome hincapié en los procedimientos que debería aplicar para desarrollar mi trabajo en forma ordenada y eficaz; también me indicó que en la medida que realice mi trabajo correctamente, es decir en base a las normas legales, contables, tributarias, laborales, financieros y otros, estaría haciendo que la empresa cumpla sus obligaciones y en lo tributario, efectúe la Declaración y pago de tributos correctamente, de modo que en el caso eventual de una fiscalización por parte de la Administración Tributaria, dichos contribuyentes no tendrían ningún problema, por razones de nuestro trabajo.
INGRESO DE DOCUMENTOS EN EL SISTEMA CONTABLE COMPUTARIZADO:
Para que se obtenga información en todos los registros, libros y estados financieros, debe haber el ingreso de la data contenida en los documentos fuente de las transacciones.
Para el registro de la información, he seguido básicamente los siguientes procedimientos:
Luego de recibir los comprobantes de pago y otros documentos de parte de la Sección Tramite Documentario, se procede a ordenarlos; es decir por un lado las compras y gastos y por otro lado las ventas e ingresos. Estos mismos documentos son ordenados en forma cronológica, desde la fecha más antigua hasta la mas reciente; teniendo en cuenta que este trabajo en algunos casos se hacen en forma diaria, otras veces en forma semanal, quincenalmente y mensualmente de acuerdo a como las áreas de la empresa van remitiendo sus documentos.
Luego estos documentos son verificados que contengan los datos establecidos por las normas sobre comprobantes de pago, como por ejemplo: Razón social, No. de RUC, No. de Serie y No. correlativo del Comprobante respectivo; los conceptos de compras y ventas (cantidad y especificación detallada de los productos o servicios) según el caso; el Valor de venta(Sub-Total) o base imponible; el Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal y el Precio de Venta(Total) para el caso de las Facturas y para otros documentos los datos que establece el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Luego se procede al ingreso de los datos en el VOUCHER correspondiente del sistema computarizado. Al respecto se debe observar lo siguiente:
Registrar en primer lugar la fecha de emisión del comprobante,
Luego el tipo de documento(códigos aprobados por SUNAT),
No. de Serie del Comprobante y el No. Correlativo del mismo,
La identificación o razón social del cliente o proveedor,
El No. de RUC del cliente o Proveedor
Luego se registra el Valor de Venta o sub-total de la operación
El importe correspondiente al IGV e IPM del valor de venta o sub-total
El Precio de Venta o total de la Operación
La empresa fundamentalmente, trabaja en sus compras o gastos y en sus ventas o ingresos con Facturas, pero si durante el período de registro hubiera otros comprobantes se aplicará los datos y requisitos normados al respecto.
Luego de realizado el registro de todas las operaciones de compras y ventas en los libros correspondientes, se entrega estos documentos para que sean verificados por el Encargado de la Sección; quien luego de constatar que el trabajo ha sido realizado correctamente, dispone la Formulación de las Declaraciones Juradas.
Si es que el trabajo realizado, en este caso por mi persona, hubiera tenido errores; el Encargado de la Sección realiza las correcciones necesarias, vía contra registros, es decir registrando la misma información pero entre paréntesis o signo negativo, de modo que queda anulado el registro equivocado y luego registrando nuevamente la operación correcta. Al respecto, al comienzo por ser una de mis primeras experiencias en el manejo directo de estos libros oficiales, tuve algunos errores, los cuales fueron corregidos mediante el procedimiento antes indicado; luego con la experiencia adquirida, las recomendaciones y sugerencias ya no tuve ningún problema.
INFORMACIÓN MINIMA DEL REGISTRO DE VENTAS:
Luego del ingreso de los datos de los documentos se obtienen los libros como el Registro de Ventas, Registro de Compras, etc.
La información mínima que deberá registrarse para obtener el Registro de Ventas e Ingresos es la siguiente:
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INFORMACIÓN MINIMA DEL REGISTRO DE COMPRAS:
La información mínima que debe contener el Registro de compras es la siguiente:
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Para los registros de ventas y compras se deberá observar lo siguiente:
Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas cada contribuyente se debe anotar sus operaciones, como las modificaciones al valor de las mismas, en el mes en que éstas se realicen. Para efecto del Registro de Compras, las adquisiciones podrán ser anotadas dentro de los cuatro (4) períodos tributarios computados a partir del primer día del mes siguiente de la fecha de emisión del documento que corresponda, siempre que los documentos respectivos sean recibidos con retraso. Vencido este plazo, el adquiriente que haya perdido el derecho al crédito fiscal podrá contabilizar el correspondiente Impuesto como gasto o costo para efecto del Impuesto a la Renta.
Los documentos emitidos por ADUANAS y aquellos que sustentan la utilización de servicios, deberán anotarse a partir de la fecha en que se efectuó el pago del Impuesto.
El llevado en forma manual de los registros de ventas y de compras, podrá registrar un resumen diario de aquellas operaciones que no otorguen derecho a crédito fiscal, debiendo hacerse referencia a los documentos que acrediten las operaciones, siempre que lleven un sistema de control con el que se pueda efectuar la verificación individual de cada documento.
Para efecto de los registros de ventas e Ingresos y de Compras, deberá totalizarse el importe correspondiente a cada columna al final de cada página.
Anulación, Reducción o aumento en el valor de las operaciones:
Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas se deberá anotar en los Registros de ventas e Ingreso y de compras, todas las operaciones que contengan como efecto anular, reducir o aumentar parcial o totalmente el valor de las operaciones. Para que las modificaciones mencionadas tengan validez, deberán estar sustentadas, en su caso, por los siguientes documentos: Notas de Débito y de Crédito, cuando se emitan respecto de operaciones respaldadas con comprobantes de pago y las liquidaciones de cobranza u otros documentos autorizados por ADUANAS, cuando se emitan con respecto de operaciones de Importación
Cuentas de Control:
Para efecto de control, según la Ley del IGV y su Reglamento, deben abrir en su contabilidad las cuentas de balance denominadas "Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal" e "Impuesto Selectivo al Consumo, según corresponda
Comprobantes de pago:
El contribuyente del impuesto general a las ventas, debe entregar comprobantes de pago por las operaciones que realiza, los que serán emitidos en la forma y condiciones establecidas en el Reglamento de comprobantes de pago.
En las operaciones con otros contribuyentes del Impuesto se consigna separadamente en el comprobante de pago correspondiente el monto del Impuesto. Tratándose de operaciones realizadas con personas que no sean contribuyentes del Impuesto, se podrá consignar en los respectivos comprobantes de pago el precio o valor global, sin discriminar el Impuesto. El comprador del bien, el usuario del servicio está obligado a aceptar el traslado del Impuesto. La SUNAT ha establecido normas y procedimientos que permite tener información previa de la cantidad y numeración de los comprobantes de pago y guías de remisión. Corresponde a la SUNAT señalar las características y los requisitos básicos de los comprobantes de pago, así como la oportunidad de su entrega. Las copias y los originales, en su caso, de los comprobantes de pago y demás documentos contables deberán ser conservadas durante el período de prescripción de la acción fiscal.
Operaciones en Moneda Extranjera:
En el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión en moneda nacional se efectuará al tipo de cambio dólar bancario promedio ponderado (fecha de publicación) venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de nacimiento de la obligación tributaria, salvo el caso de las importaciones en donde la conversión a moneda nacional se efectuará al mismo tipo de cambio, pero publicado por la mencionada Superintendencia en la fecha de pago del Impuesto correspondiente.
En los días que no se publique el tipo de cambio se utilizará el último publicado. Pero hay que tener en cuenta que para efectos del registro contable (asientos de centralización de las compras y ventas en el Libro Diario), el tipo de cambio a utilizar es diferente, procediéndose de acuerdo a lo que establece la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento; en este sentido las cuentas correspondientes a las ventas como 701, 702, 762, 121 y 168 el tipo de cambio a utilizar es el del Dólar bancario (fecha de cierre) vigente COMPRA y para las cuentas correspondientes a las compras como 33,34,38,60,63,64,65,67; 42 y 46 se aplica el tipo de cambio Dólar bancario (fecha de cierre) Vigente VENTA. Haciéndose el registro contable de esta forma, origina Diferencias de cambio (perdidas y /o ganancias) que serán registradas en las cuentas de resultados 676 y 776 respectivamente.
3.4 Casos Prácticos
Libro Bancos
DEFINICIÓN.- El LIBRO BANCOS es un libro de rayado especial, en el cual se debe anotan todas las operaciones que realiza la empresa, con la entidad bancaria en la cual se mantiene su cuenta corriente. Desde el punto de vista legal es un libro voluntario y desde el punto de vista técnico-contable se le considera como un libro auxiliar.
Las empresas pueden llevar varios libros bancos, en todo caso, es por cada una de las cuentas corrientes que maneja. Lo más común es llevar dos libros bancos, uno en moneda nacional y otro en moneda extranjera.
Su importancia radica, en que mediante este libro, se ejerce un mejor control de las operaciones bancarias en lo referente a entregas o depósitos, retiros, emisión de notas de cargo, notas de abono o cualquier otra operación que signifique aumentar o disminuir el saldo de la cuenta corriente de la empresa.
El mejor control ejercido sobre las operaciones bancarias, es un elemento que facilita la optimización de los recursos financieros de la empresa y por ende facilitan el gerenciamiento eficaz que viene a ser el objetivo final.
El libro bancos, al igual que todo libro auxiliar, se relaciona con los otros libros. Por ejemplo cuando se trata de pagos a proveedores, la relación con el libro de caja, con el auxiliar de proveedores; cuando se trata de cobros a clientes, la relación esta con el libro caja, con el auxiliar de clientes.
RAYADO DEL LIBRO BANCOS.
El libro bancos, al no ser un libro oficial, adopta el rayado que considere cada empresa, de acuerdo con sus necesidades de información.
El rayado más simple se presenta como un cuadro dividido en cuatro columnas, en las que se anota en forma continua:
a) La fecha,
b) El concepto de la operación bancaria (depósito, retiro, nota de cargo, nota de abono, saldo inicial, saldo final, etc)
c) Las cantidades que aumentan o disminuyen la cuenta corriente (DEBE – HABER) y
d) El saldo respectivo (DEUDOR- ACREEDOR).
Las operaciones no se registran al ritmo que se hacen las ventas o compras; porque el libro registra todo lo relacionado con el efectivo que se gira o se deposita, mientras que las compras y ventas pueden ser, parte al contado, parte al crédito, para cobrarlo o pagarlo a una semana, 15 días, un mes o mas. En ocasiones se suele incurrir en errores u omisiones; con alguna frecuencia, el banco efectúa transacciones que sólo dará a conocer a la empresa con posterioridad mediante el registro de una Nota de Cargo o Nota de Abono en el estado de cuenta corriente de la empresa.
Conclusiones
Las conclusiones del trabajo son las siguientes:
1. INSDUSTIAS LOGAREX SAC, es una empresa industrial fabricante de productos plásticos, la misma que para que funcione adecuadamente debe estar organizada y administrada eficientemente.
2. INSDUSTIAS LOGAREX SAC, es una empresa industrial y como tal incurre en costos de materiales primas directas, mano de obra directa y gastos indirectos de fabricación, hasta obtener los productos terminados que son vendidos.
3. En INDUSTRIAS LOGAREX SAC, la capacitación es trascendente para la actividad laboral, especialmente en aspectos tributarios, contables y computarizados; lo cual se consigue con la adecuada formación que recibimos en el Instituto y las prácticas realizadas.
4. INDUSTRIAS LOGAREX SAC, dispone de hardware y software especializado para desarrollar sus actividades industriales, administrativas y también para la contabilidad de la empresa; lo que requiere estar bien capacitado, entrenado y perfeccionado para el manejo del software correspondiente.
5. Las compras y ventas que realiza la empresa tienen distintos aspectos, como el legal, financiero, tributario y contable. Por tanto en cada caso deben tomarse las decisiones sobre la base del conocimiento y comprensión integral de cada transacción.
6. El ingreso de documentos en el voucher del sistema contable permite obtener los registros de las transacciones en los Registros de Ventas y Compras, es necesario un amplio conocimiento y aplicación de las normas tributarias; como la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y su Reglamento, Ley del Impuesto a la Renta y su reglamento, Reglamento de Comprobantes de Pago y otras normas relacionadas.
7. El problema que se tiene en el registro de las operaciones de compras y ventas es por un lado la identificación de la operación como gravada, no gravada o exonerada y luego conocer el tipo de moneda en la cual se ha emitido el comprobante de pago; por cuanto si es moneda extranjera debe aplicarse para efecto de los Registros de ventas y compras las normas tributarias establecidas en la Ley del Impuesto General a las Ventas.
8. La entrega de información al área contable es muy lento y algunas veces las otras áreas innecesariamente se demoran; lo que hace en muchos casos se demore en el registro de los libros y por ende en la formulación de las Declaraciones Juradas, cumpliendo en algunos casos a última hora y otras veces fuera de plazo.
9. El llevado del libro bancos, incluye no solo el registro de los documentos correspondientes, si no la comprensión de las normas correspondientes como el caso del Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF).
10. La conciliación bancaria es una técnica de controlar el adecuado manejo de la cuenta bancaria de la empresa, para ello se debe contar con información del libro bancos, el extracto bancario y sobre ello aplicar el procedimiento de conciliación.
Sugerencias
Las siguientes son las sugerencias que hago a los directivos de la empresa, a los compañeros estudiantes del Instituto y también a nuestros maestros y autoridades.
1. Para el adecuado manejo de los costos de la empresa, se recomienda comprender los elementos del costo, para la formación del costo de producción de cada lote de producción; sin lo cual no se puede contabilizar ni menos reportar a la gerencia para la toma de decisiones.
2. INDUSTRIAS LOGAREX SAC, pese a que dispone de personal de calidad, sin embargo, tiene que seguir con la capacitación, entrenamiento y perfeccionamiento de su personal para que el servicio que presta sea de total satisfacción para los sus clientes. También para que pueda captar más clientes. Finalmente para estar en mejora continua y competitividad al tope.
3. INDUSTRIAS LOGAREX SAC, debe capacitar en el software que utiliza para poder aplicarlo en forma eficiente y eficaz, para el efecto puede utilizar la versión educativa que funciona en forma muy similar a la versión profesional.
4. EN INDUSTRIAS LOGAREX SAC, para registrar correctamente la información en los Registros de Ventas y Compras; es necesario que el personal reciba una capacitación permanente del aspecto doctrinario y las aplicaciones de las normas tributarias correspondientes; de este modo la empresa no van a tener ninguna observación en las fiscalizaciones que efectúa SUNAT.
5. EN INDUSTRIAS LOGAREX SAC, con la capacitación debida, ya no habrá dificultades en el registro de los comprobantes de pago y otros documentos en los Registros de Compras y Ventas. Esta capacitación debe darse por medio de la empresa, pero también por medio de cada trabajador. Los trabajadores siempre tienen que estar en constante capacitación para poder prestar su trabajo en las mejores condiciones. La competitividad laboral, actualmente es una forma de vida.
6. En INDUSTRIAS LOGAREX SAC, debe buscarse que el flujo de la información de compras y ventas sea eficaz y oportuno para que se registren la información en los libros contables y luego se formulen las declaraciones a que esté obligados los contribuyentes dentro de los plazos establecidos.
Bibliografía
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13. Rueda Peves, Gregorio: Nueva Ley General de Sociedades. Editora Gráfica Bernilla.. Lima Perú Año 1998
14. Congreso de la República: Ley No. 26887 "Ley General de Sociedades" . Editora Perú. Diciembre-1997.
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