Las entidades fiscalizadoras superiores y la auditoría basada en resultados en el sector defensa

TÍTULO DEL TRABAJO DE INVESTIGACION:

Las Entidades Fiscalizadoras Superiores y los retos de la auditoria basada en resultados en el Sector Defensa de Perú

NOMBRE DE LA GRADUANDO:

Tomasa Isabel Vásquez Hidalgo

LUGAR DONDE SE VA A DESARROLLAR LA TESIS

Lima- Perú.

Sector Defensa – Ministerio de Defensa ubicado en la Av. de la Peruanidad s/n, edificio Quiñones (Campo de Marte) – Distrito de Jesús María.

Descripción del proyecto

• ANTECEDENTES

Los antecedentes son los siguientes:

Huayllani (2011)[1], identifica la problemática en la falta de evaluación de la economía, eficiencia y efectividad de los recursos, lo que se concreta en la siguiente pregunta: ¿En que medida la auditoria de gestión, como sistema de medición, permite evaluar el desempeño del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, región Huancavelica? Sobre dicha problemática presenta la solución a través de la hipótesis: Si la auditoria de gestión, como sistema de medición determinado el grado de eficiencia, economía y efectividad de los recursos; entonces, facilitará la evaluación del desempeño del gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, región Huancavelica. De acuerdo con el autor la auditoria de gestión es una auditoria basada en el examen de los resultados de la economía, eficiencia y efectividad de los recursos, actividades, procesos y procedimientos institucionales. Algunos de los resultados obtenidos por el autor son los siguientes: el 95% de los encuestados acepta que la auditoria de gestion es el sistema más adecuado para la medición del desempeño en el gobierno local de la Provincia de Angaraes – Lircay, Región Huancavelica. Los gobiernos locales aplican en un 95% auditorias financieras y solo un 5% auditorias de gestión con lo cual no se sabe si los resultados económicos, financieros, tributarios, de gestión en general obtenidos por las autoridades son razonables.

García (2005)[2], señala que la auditoria de gestión examina los resultados de las instituciones y recomienda políticas, estrategias y medidas para el mejoramiento continuo y la competitividad. La auditoria de gestión trasciende la verificación de la razonabilidad de los estados financieros, incluye además la verificación de los resultados de la gestión en tres marcos trascendentales para la gestión como son la economía, eficiencia y efectividad institucional. Los responsables de la gestión llevan a cabo la evaluación de la gestión y los auditores verifican si los indicadores aplicados y resultados obtenidos son conformes. El 92% de los encuestados acepta que la auditoria de gestión examina los resultados de la gestión.

Ramírez (2005)[3], señala que la auditoria de gestión luego de examinar el proceso administrativo y las áreas institucionales; establece una serie de recomendaciones para mejorar la productividad, es decir para sacarle el máximo provecho a los recursos humanos, materiales y financieros, incluso lleva a cabo el seguimiento de las recomendaciones facilitadas y establece nuevas recomendaciones. Es en buena cuenta una excelente herramienta para la gestión institucional y para la generación de mayor productividad.

Liñán (2002)[4], presenta el marco filosófico y doctrinario de los principios, normas y procedimientos de las acciones de control que deben llevarse a cabo en el marco de una auditoría de gestión, como medio para mejorar la gestión institucional. La acción de control es la herramienta esencial, que mediante la aplicación de las normas, procedimientos y principios que regulan el control gubernamental, efectúa la verificación y evaluación, objetiva y sistemática, de los actos y resultados producidos por la entidad en la gestión y ejecución de los recursos, bienes y operaciones institucionales. Las acciones de control se realizan con sujeción al Plan Nacional de Control y a los planes aprobados para cada órgano del Sistema de acuerdo a su programación de actividades y requerimientos de la Contraloría General. Dichos planes deberán contar con la correspondiente asignación de recursos presupuestales para su ejecución, aprobada por el Titular de la entidad, encontrándose protegidos por el principio de reserva. Como consecuencia de las acciones de control se emitirán los informes correspondientes, los mismos que se formularán para el mejoramiento de la gestión de la entidad, incluyendo el señalamiento de responsabilidades que, en su caso, se hubieran identificado. Sus resultados se exponen al Titular de la entidad, salvo que se encuentre comprendido como presunto responsable civil y/o penal. El 98% de los encuestados señala que las acciones de control son las herramientas básicas para el desarrollo de una auditoría de gestión en una Universidad Pública.

• PROBLEMA

• DESCRIPCION

Los síntomas o efectos percibidos son los siguientes: Se tiene un presupuesto por resultados para llevar a cabo la gestión institucional; pero no se institucionalizado la auditoria basada en resultados, lo cual presentará dificultades para llevar a cabo el examen a los resultados de la gestión institucional de parte de los auditores; preponderantemente se aplica la auditoria financiera; algunas veces la auditoria de gestión pero todavía no está vigente la auditoria basada en resultados. El hecho de tener poca experiencia en la aplicación de la auditoria de gestión ya es un problema y esto se agrava porque ahora debe aplicarse la auditoria basada en resultados. No se tiene establecidos criterios de economía, eficiencia y efectividad para medir los resultados de la gestión institucional; No se tiene establecido oficialmente un proceso, ni los instrumentos y herramientas para llevar a cabo una auditoria basada en resultados; aunque claro los auditores en una suerte de benchmarking tomarán estos elementos de las experiencias de otros países como Estados Unidos; España; México y otros.

Las causas de la situación descrita son diversas. En primer lugar se tiene la falta de coordinación entre las dependencias del Ministerio de Economías y Finanzas que aprueban un presupuesto por resultados, pero no implementan la forma como evaluarlo utilizando la auditoria basada en resultados. En segundo lugar está la falta de propuestas institucionales para implementar la auditoria basada en resultados. En tercer lugar está el desorden permanente como se trabaja a nivel gubernamental.

De no hacerse nada al respecto; todo esto conllevará a que no haya oficialmente normas, principios, doctrina general y todo lo que conlleva implementar la auditoria basada en resultados; lo que antes de aliviar la situación de los responsables de la gestión, la perjudica; porque es mejor trabajar sobre base cierta, sobre una gestión examinada y con las recomendaciones y seguimiento de la auditoria basada en resultados. El hecho de no aplicar la auditoria basada en resultados significa no saber como esta la gestión institucional; no saber el grado de economía, eficiencia y efectividad institucional que tiene el Sector, lo que es bastante perjudicial, porque no se sabrá si es necesario retroalimentar, reprocesar o incluso aplicar una reingeniería de procesos.

Toda esta situación negativa se revierte si las Entidades Fiscalizadoras Superiores a nivel internacional, conjuntamente con la Contraloría General de la República de nuestro país, con todos los conocimientos y experiencias que tienen implementan la normatividad, instrumentos, procesos y procedimientos para llevar a cabo la auditoria basada en resultados de la mejor manera. Mientras tanto la solución está en utilizar la parafernalia de la auditoria de gestión para evaluar los resultados de la gestión; buscando identificar el grado de economía, eficiencia, efectividad, transparencia y mejora continua institucional. Las entidades Fiscalizadoras Superiores tienen las atribuciones para concretar una auditoria basada en resultados que contribuya a la gestión óptima del Sector Defensa de Perú.

• FORMULACION

PROBLEMA PRINCIPAL:

¿De qué manera las Entidades Fiscalizadoras Superiores facilitarán la auditoria basada en resultados en el Sector Defensa de Perú?

PROBLEMAS SECUNDARIOS:

• 1) ¿De que forma el sistema de control gubernamental facilitarán el proceso de la auditoria basada en resultados en el Sector Defensa de Perú?

• 2) ¿De qué modo la tecnología de la información facilitará la evaluación de la economía, eficiencia y efectividad en el Sector Defensa de Perú?

• 3) ¿De que manera la lucha contra la corrupción otorgará valor agregado a la auditoria basada en resultados en el Sector Defensa de Perú?

• 4) ¿De qué modo la calidad del control gubernamental facilitará el aseguramiento de la calidad de la auditoria basada en resultados del Sector Defensa de Perú?

• OBJETIVOS

• OBJETIVO GENERAL

Determinar la manera como las Entidades Fiscalizadoras Superiores facilitarán la auditoria basada en resultados en el Sector Defensa de Perú

• OBJETIVOS ESPECIFICOS

• 1) Establecer la forma como el sistema de control gubernamental facilitarán el proceso de la auditoria basada en resultados en el Sector Defensa de Perú

• 2) Definir el modo como la tecnología de la información facilitará la evaluación de la economía, eficiencia y efectividad en el Sector Defensa de Perú

• 3) Determinar la manera como la lucha contra la corrupción otorgará valor agregado a la auditoria basada en resultados en el Sector Defensa de Perú.

• 4) Establecer el modo como la calidad del control gubernamental facilitará el aseguramiento de la calidad de la auditoria basada en resultados del Sector Defensa de Perú

• JUSTIFICACION E IMPORTANCIA

• JUSTIFICACIÓN METODOLOGICA

En este trabajo en primer lugar se ha identificado la problemática existente en la falta de elementos para concretar la auditoria basada en resultados, sobre dicha problemática se han formulado las posibles soluciones a través de las hipótesis; luego se ha establecido los propósitos que persigue el trabajo por intermedio de los objetivos. Todos estos elementos se han formado en base a las variables e indicadores de la investigación. Todo lo anterior tiene el sustento en una metodología de investigación que identifica el tipo, nivel y diseño de investigación, la población y muestra a aplicar; así como también las técnicas e instrumentos para recopilar, analizar e interpretar la información.

• JUSTIFICACION TEORICA

Las Entidades Fiscalizadoras Superiores facilitan la auditoria basada en resultados en el Sector Defensa de Perú; mediante la determinación de criterios para evaluar la economía, eficiencia y efectividad institucional.

El ejercicio del control gubernamental en el Sector Defensa, se efectúa bajo la autoridad normativa y funcional de la Contraloría General de la República, la que establece los lineamientos, disposiciones y procedimientos técnicos correspondientes a su proceso, en función a la naturaleza y/o especialización de dichas entidades, las modalidades de auditoria aplicables y los objetivos trazados para su ejecución. Dicha regulación permitirá la evaluación, por los órganos de control, de la gestión del Sector Defensa y sus resultados. La Contraloría General, en su calidad de ente técnico rector, organiza y desarrolla las auditorias gubernamentales. Es objeto de la Contraloría General de la República, como Entidad Fiscalizadora Superior, propender al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio de las auditorias gubernamentales, para prevenir y verificar, mediante la aplicación de principios, sistemas y procedimientos técnicos, la correcta, eficiente y transparente utilización y gestión de los recursos y bienes del Estado, el desarrollo honesto y probo de las funciones y actos de las autoridades, funcionarios y servidores públicos, así como el cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las instituciones sujetas a control, con la finalidad de contribuir y orientar el mejoramiento de sus actividades y servicios en beneficio de la Nación

• JUSTIFICACION PRÁCTICA

Este trabajo podrá ser aplicado por el Sector Defensa para examinar los resultados de la gestión institucional.

• IMPORTANCIA

La importancia está dada por el hecho de presentar un modelo de investigación que busca resolver una problemática.

Asimismo, porque permite plasmar el proceso de investigación científica y desde luego los conocimientos y experiencia profesional.

Marco teórico

• ENTIDADES FISCALIZADORAS SUPERIORES

• TEORIAS SOBRE ENTIDADES FISCALIZADORAS SUPERIORES

Interpretando a Alejos (2002)[5]; las entidades fiscalizadoras superiores (EFS o SAI) son órganos públicos encargados de fiscalizar la regularidad de las cuentas y gestión financiera públicas. En ocasiones también se les asignan funciones jurisdiccionales, para juzgar y hacer efectiva la denominada responsabilidad contable. En la mayoría de los Estados existen instituciones de este tipo, con similares características. En el Perú la entidad fiscalizadora superior es la Contraloría General de la República (CGR). Las entidades fiscalizadoras superiores, en algunos casos, incorporan ambas funciones, de fiscalización y enjuiciamiento, y, en otros, exclusivamente la función fiscalizadora y se organizan en forma colegiada o mediante un órgano unipersonal, cuyos titulares o integrantes poseen un mandato que puede ser limitado en el tiempo o de carácter vitalicio.

Interpretando a Alejos (2002)[6]; a nivel nacional, son entidades fiscalizadoras superiores típicas: los Tribunales de Cuentas del ámbito europeo continental, y las Contralorías Generales de la República de Latinoamérica. En el área anglosajona se puede mencionar a la National Audit Office del Reino Unido y la Government Accountability Office de Estados Unidos. En el ámbito internacional cabe destacar el papel de la Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI, por sus siglas en inglés), una organización no gubernamental con un estatus especial con el Consejo Económico y Social de las Naciones Unidas, que agrupa a entidades fiscalizadora superiores de todo el mundo, con subgrupos de carácter regional, como la EUROSAI, la OLACEFS (Latinoamérica y el Caribe), la ARABOSAI, que se preocupa de emitir normas, organizar congresos y de promover estudios en el ámbito de la fiscalización. Al respecto debe destacarse la "Declaración de Lima sobre las líneas básicas de la fiscalización" y la "Declaración de México sobre Independencia de las Entidades Fiscalizadoras Superiores".

La Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) es la organización central para la fiscalización pública exterior. Desde más de 50 años la INTOSAI ha proporcionado un marco institucional para la transferencia y el aumento de conocimientos para mejorar a nivel mundial la fiscalización pública exterior y por lo tanto fortalecer la posición, la competencia y el prestigio de las distintas EFS en sus respectivos países. De acuerdo al lema de la INTOSAI, 'Experientia mutua omnibus prodest" el intercambio de experiencias entre los miembros de la INTOSAI y los consiguientes descubrimientos y perspectivas constituyen una garantía para que la fiscalización pública avance continuamente hacia nuevas metas.

La INTOSAI es un organismo autónomo, independiente y apolítico. Es una organización no gubernamental con un estatus especial con el Consejo Económico y Social de las Naciones Unidas (ECOSOC).

La INTOSAI ha sido fundada en el año 1953 a iniciativa del entonces Presidente de la EFS de Cuba, Emilio Fernández Camus. En 1953 se reunieron 34 EFS para el primer Congreso de la INTOSAI en Cuba. Actualmente la INTOSAI cuenta con 190 miembros de pleno derecho y 4 miembros asociados. La INTOSAI realiza sus tareas con la ayuda de varios órganos, programas y acontecimientos. Los órganos de la INTOSAI son: Congreso, Comité Directivo, Secretaría General y Grupos Regionales de Trabajo. La Comisión Financiera y Administrativa sirve para la preparación de decisiones del Comité Directivo. El Director de Planificación Estratégica garantiza una eficiente coordinación y la implementación del Plan Estratégico.

La Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), es un organismo autónomo, independiente y apolítico, creado como una institución permanente para fomentar el intercambio de ideas y experiencias entre las Entidades Fiscalizadoras Superiores de los países miembros, en lo que se refiere a la auditoría gubernamental. Tiene su sede en Viena, Austria. La INTOSAI deberá mantener su vinculación con las Naciones Unidas en la forma actualmente establecida.

Interpretando a Alejos (2002)[7]; la Participación de pleno derecho en la INTOSAI esta abierta: a) A las Entidades Fiscalizadoras Superiores de cualquier país miembro de las Naciones Unidas o de sus organismos especializados y, b) Las Entidades Fiscalizadoras Superiores de aquellas organizaciones supranacionales que son sujetos del derecho internacional y que disponen de un estado jurídico y de un adecuado grado de integración económica, técnica-organizativa o financiera.

Por Entidades Fiscalizadoras Superiores se entienden aquellas instituciones públicas de un Estado o de una organización supranacional que ejercen, de acuerdo con las leyes u otros actos formales del Estado o de la organización supranacional, de forma independiente – con o sin competencias jurisdiccionales – la máxima función de control financiero de dicho Estado o de dicha organización supranacional, sea cual fuere su denominación, modalidad de constitución u organización.

Los organismos internacionales, profesionales y de otras clases que compartan las metas de la fiscalización externa-pública pueden participar como miembros asociados de ésta. Solicitudes de ingreso como miembro asociado serán transmitidas a la Secretaría General a través de la correspondiente Entidad Fiscalizadora Superior nacional. Instituciones internacionales y supranacionales dirigen sus solicitudes de ingreso como miembro asociado directamente a la Secretaría General de la INTOSAI. Los miembros asociados no tienen derecho a voto. Los miembros asociados pueden participar en las actividades y los programas de la INTOSAI, y beneficiarse de las capacidades de ésta.

Para el ingreso en la INTOSAI como miembro asociado se deben cumplir los siguientes criterios: a) Organizaciones internacionales que operan a escala global; b) estas organizaciones deben trabajar directa- o indirectamente en los campos de la rendición de cuentas, transparencia, lucha contra la corrupción, gobernanza; c) estas organizaciones deben ser estatales, sin fines de lucro o sin orientación a lucros; d) deben ser organizaciones non-políticas con un amplio apoyo dentro de la comunidad de la INTOSAI.

Incumbe al Comité Directivo examinar las calificaciones para el ingreso en la INTOSAI y la admisión de nuevos miembros de pleno derecho y miembros asociados.

Interpretando a Alejos (2002)[8]; la INTOSAI es la organización profesional de las entidades fiscalizadoras superiores (EFS) de países que pertenecen a las Naciones Unidas (ONU) o a sus organismos especializados y es el organismo internacional reconocido que representa a las EFS. Las EFS desempeñan un importante papel en la fiscalización de las cuentas y las actividades de la Administración pública, y en la promoción de una correcta gestión financiera y una rendición de cuentas global de sus Gobiernos. La INTOSAI constituye un foro para que los auditores gubernamentales de todo el mundo puedan debatir los temas de interés recíproco y mantenerse al tanto de los últimos avances en la fiscalización y de las otras normas profesionales y mejores prácticas que sean aplicables. A través de los congresos trienales, reuniones de comités y otras comunicaciones periódicas, la INTOSAI se centra en los temas clave que tratan las EFS y ayuda a sus miembros a desarrollar soluciones innovadoras a los desafíos compartidos. De conformidad con estos objetivos, el lema de la INTOSAI es "La experiencia mutua beneficia a todos".

Fundada en 1953, cuando 34 EFS se reunieron en el primer congreso de la INTOSAI celebrado en Cuba, tiene actualmente 189 miembros de pleno derecho y 4 miembros asociados. Desde entonces, la INTOSAI ha proporcionado un marco institucional para que las EFS mejoren el nivel y las capacidades profesionales.

En 1977 la INTOSAI aprobó la Declaración de Lima de Principios Básicos del Control Financiero. Esta declaración fundamental articula el enfoque filosófico y conceptual de la INTOSAI, y con la Declaración de México sobre la Independencia de 2007, pone de relieve la independencia y los valores democráticos. La INTOSAI publica normas internacionales y orientaciones para las auditorías financieras, de cumplimiento y de rendimiento, y proporciona asesoramiento para la buena gobernanza.

La INTOSAI tiene cinco lenguas oficiales: alemán, árabe, español, francés e inglés. Es un grupo voluntario cuyo éxito depende del apoyo coherente, profesional y financiero de sus miembros. La INTOSAI reconoce que su fuerza reside en la diversidad cultural, lingüística y gubernamental de sus miembros en todo el mundo, y busca una representación equilibrada de las regiones y los sistemas de fiscalización. La INTOSAI actúa a través de la consulta y el consenso, independientemente de dimensiones geográficas o fuerza económica. La INTOSAI pone énfasis en el respeto a la soberanía nacional y la igualdad entre sus miembros.

El INCOSAI, un congreso que se celebra cada tres años en un país diferente, es el órgano supremo de la INTOSAI y en el que participa la totalidad de sus miembros. Cada país tiene un voto, y ningún país miembro tiene derecho a veto. El Comité Directivo –formado por 18 EFS miembros- rinde cuentas ante los miembros.

Interpretando a Alejos (2002)[9]; la INTOSAI también está asociada con otras organizaciones: la Unión Interparlamentaria (IPU), la Federación Internacional de Contadores (IFAC), el Instituto de Auditores Internos (IIA), la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), así como el Banco Mundial y otros miembros de la comunidad de donantes. La INTOSAI coopera también con la ONU en promover la buena gobernanza y la lucha contra la corrupción.

La INTOSAI ha celebrado un acuerdo significativo con 15 organizaciones incluyendo instituciones de donantes internacionales y agencias de desarrollo-país, para mejorar el desarrollo de capacidad de las EFS alrededor del mundo. En octubre de 2009 se firmó un Memorándum de Entendimiento, el cual estableció la cooperación para fortalecer la capacidad de las EFS aumentando su eficacia como instrumentos de rendición de cuentas, transparencia, buena gobernanza y lucha contra la corrupción en sus respectivos países.

De acuerdo a los Estatutos de la INTOSAI, el Auditor General de Austria es el Secretario General. La sede central de la Secretaría General de la INTOSAI se encuentra en Viena. El Director de Planificación Estratégica (DPE) reporta directamente al Secretario General, y en coordinación con esa oficina, ayuda a asegurar el logro de los objetivos estratégicos de la INTOSAI. Las principales tareas de la Secretaría General consisten en actuar como nexo, tanto dentro de la INTOSAI como también con las contrapartes externas, con el fin de contribuir a la visibilidad del trabajo y la calidad de la INTOSAI y de sus miembros. La Secretaría General trabaja también para realzar el papel de la INTOSAI y de sus miembros como instituciones independientes, competentes y eficaces de auditoría gubernamental, acrecentando de esta manera la transparencia, responsabilidad y credibilidad para el beneficio de todos. La EFS de Noruega asumió en el 2001 la presidencia de la Iniciativa de Desarrollo de la INTOSAI (IDI). La EFS de los Estados Unidos (Oficina de Responsabilidad Gubernamental de los EEUU) publica un boletín titulado International Journal of Government Auditing (Revista Internacional de Auditoría Gubernamental).

Interpretando a Alejos (2002)[10]; la principal tarea de las entidades fiscalizadoras superiores (EFS) es examinar si los fondos públicos se gastan de manera económica y eficiente, cumpliendo con las normas y reglamentos existentes. Las EFS necesitan ser independientes de las entidades que auditan y deben estar protegidas contra cualquier forma de influencia externa. También resulta crucial que sus métodos de auditoría estén basados en conocimientos técnicos y científicos actuales, y que los auditores tengan las calificaciones profesionales e integridad moral necesarias. Sólo una labor fiscalizadora de gobiernos que sea externa e independiente -en conjunción con un equipo y metodologías profesionales- puede garantizar información sobre los resultados de la auditoría que sea imparcial, confiable y objetiva. La INTOSAI proporciona apoyo recíproco a las EFS y fomenta el intercambio de ideas, conocimientos y experiencias entre ellas. También otorga una voz a las EFS dentro de la comunidad internacional y promueve el progreso continuo entre sus miembros.

Durante el período de planificación estratégica anterior de 2005-2010, la INTOSAI llevó a cabo numerosas actividades de la INTOSAI que brindaron un aporte para satisfacer los requerimientos y cumplir con las obligaciones profesionales de las EFS. Estas incluyeron, ente otras, la adopción de la Declaración de México sobre la Independencia de las EFS y el establecimiento y la adopción de Normas Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI) y de la Guía de la INTOSAI para la Buena Gobernanza (INTOSAI GOV). El Comité de Normas Profesionales y el Comité de Compartir Conocimientos han desarrollado un número considerable de normas, directrices, y mejores prácticas para la comunidad de la INTOSAI. Una prioridad estratégica clave para el período que viene será el apoyar a las EFS en la implementación del marco de LAS ISSAI de la manera más exitosa posible. Además, el establecimiento de un Comité Directivo para compartir conocimientos aumentó la eficiencia de este proceso. Más aún, la Estrategia de Comunicación de la INTOSAI ha fortalecido sustancialmente y ha mejorado la comunicación interna y externa y de la INTOSAI. El Comité de Creación de Capacidades también ha desarrollado una serie de guías y materiales, tales como la "Guía para la Creación de Capacidades en las EFS" ("Building Capacity in SAIs: a Guide") y el "Directorio de Proyectos de Creación de Capacidades" ("Directory for Capacity Buildings Projects"). Estos materiales, los cuales constituyen una gran ayuda tanto para la INTOSAI como también para las EFS miembros y sus contrapartes, tienen como objetivo apoyar el desarrollo, la gestión y el monitoreo de proyectos de creación de capacidades. Más allá de ello, la Estrategia de Comunicación de la INTOSAI ha fortalecido y mejorado sustancialmente la comunicación de la INTOSAI, tanto interna como externa.

Interpretando a Alejos (2002)[11]; el enfoque estratégico de la INTOSAI en la creación de capacidades fue enfatizado por la firma de un Memorándum de Entendimiento (MdE) entre la INTOSAI y la comunidad de donantes. Este MdE establece la cooperación para fortalecer las capacidades de las EFS con miras a aumentar su eficacia como un instrumento de rendición de cuentas, transparencia, buena gobernanza, y anticorrupción en sus países. La elaboración de Planes Estratégicos y de Desarrollo a través de la organización va a ser un punto importante en la agenda de la INTOSAI para este nuevo período de planeamiento estratégico, como parte de la promoción del MdE para el financiamiento a través de donantes. El apoyo de la creación de capacidades a nivel institucional entre las EFS con miras a facilitar su trabajo será una de las prioridades estratégicas del próximo período de planificación estratégica.

En 2004 la INTOSAI adoptó su primer Plan Estratégico para orientar sus operaciones. El plan fue adoptado en el congreso INCOSAI de Budapest y consistía en tres metas primarias relacionadas con la misión y una meta organizacional. Este documento presenta el segundo Plan Estratégico que abarca el período de seis años 2011-2016, adoptado por el XX INCOSAI en Sudáfrica en 2010. La estructura del nuevo plan es la misma, y la misión, la visión y las metas de la INTOSAI continúan siendo los fundamentos sobre los cuales se basa el plan. Los pilares de nuestra misión y nuestras metas se basan en los siete valores centrales de la INTOSAI, que aparecen en el margen inferior de cada página de este documento. Es imperativo recalcar la importancia que tienen estos valores, ya que forman la base para las estrategias del plan. Si bien la misión, la visión y las metas de la INTOSAI continúan siendo los fundamentos del plan, esta nueva versión también destaca seis estrategias prioritarias.

Para respaldar los cuatro objetivos estratégicos según los cuales – en líneas generales – se organiza el trabajo de la INTOSAI, ésta ha identificado cuatro prioridades estratégicas para ayudar a enfocar su labor en los próximos años. Ya que los ciudadanos del mundo, los poderes legislativos, los medios de comunicación y los miembros de la comunidad internacional dependen las EFS para ayudar a asegurar del uso apropiado de los fondos públicos y del patrimonio de las naciones, las prioridades estratégicas detalladas más adelante serán cruciales cuando la INTOSAI y sus EFS miembros luchen contra la corrupción y ayuden a promover la rendición de cuentas, la transparencia y la buena gobernanza.

En forma consistente con las Declaraciones de Lima y México, la INTOSAI debe asegurar un marco constitucional o jurídico apropiado que incluya un mandato de fiscalización integral y el acceso ilimitado a la información, y permita a la vez la publicación irrestricta de los informes de las EFS. La INTOSAI apoya la creación de capacidades institucionales para garantizar la independencia organizacional y financiera, porque sólo las EFS que sean totalmente independientes y profesionales pueden asegurar la rendición de cuentas, transparencia, buena gobernanza, así como la utilización racional de fondos públicos y la eficiencia de los esfuerzos contra la corrupción. Para contribuir a promover estos principios, las Declaraciones de Lima y México deberían ser incluidas en documentos de la ONU, ya que estos textos ayudan a proteger la independencia de las EFS en términos funcionales, organizacionales y de equipo, lo que es necesario para una auditoría gubernamental eficaz.

Bajo el auspicio del Comité de Normas Profesionales y el Comité de Compartir Conocimientos, se han desarrollado colecciones impresionantes de normas, directrices y mejores prácticas. Al adoptar una cantidad considerable de ISSAI en el Congreso de la INTOSAI de 2010, la INTOSAI contará con una colección integral y actualizada de normas internacionales, directrices y mejores prácticas para la auditoría del sector público, que será de un valor considerable para sus miembros. Por lo tanto, una prioridad estratégica clave para el siguiente período será implementar el marco de ISSAI de la mejor manera posible. La implementación del marco de ISSAI será una tarea exigente que requerirá atención a nivel mundial, regional y nacional. La INTOSAI proporcionará una estrategia clara para la implementación del marco de ISSAI, y organizará una amplia gama de actividades dirigidas a facilitar una implementación exitosa.

Si bien debe reconocerse el considerable progreso que se ha conseguido en los esfuerzos de creación de capacidades a través de la INTOSAI, es necesario que exista un progreso continuo. La introducción del marco de ISSAI con sus exigencias de adopción y e implementación progresiva, resalta la necesidad de esfuerzos sostenidos para la creación de capacidades. En octubre de 2009, la INTOSAI firmó un MdE con la comunidad donante para promover la creación de capacidades de las EFS en países en desarrollo. Quince organizaciones, incluyendo instituciones que son donantes internacionales y agencias de desarrollo-país han firmado el acuerdo. Se ha formado un Comité de Dirección, el mismo que se reunió en Marruecos en febrero de 2010. La iniciativa busca incrementar la ayuda financiera otorgada por la sociedad donante para esfuerzos de creación de capacidades, y a mejorar la calidad de su apoyo a través de canales más estratégicos y armónicos. La mayor concentración de este apoyo se establecerá en los niveles nacional y regional y está dirigida a complementar los planes existentes en materia de creación de capacidades. Durante el período de planeamiento estratégico próximo, la INTOSAI se esforzará por implementar exitosamente la cooperación con la sociedad de donantes, buscando un nivel sostenido y mayor de creación de capacidades de las EFS en países en desarrollo. Más aún, se concentrarán esfuerzos en apartarse de un apoyo a la creación de capacidades realizado caso por caso, acercándose a un enfoque más estratégico y coordinado para la creación de capacidades de las EFS en países en desarrollo. La INTOSAI, como comunidad, se ha comprometido en el MdE a promover el desarrollo de planes estratégicos individuales dirigidos al país y el desarrollo de planes de acción que sean integrales y realistas y definan prioridades.

Las entidades fiscalizadoras superiores representan pilares importantes de sus sistemas nacionales democráticos y juegan un rol principal en la mejora del desempeño del sector público, subrayando la importancia de los principios de buena gobernanza, transparencia y rendición de cuentas. Considerando el creciente interés de accionistas externos e internos y la creciente gama de servicios de auditoría ofrecidas por las EFS, la INTOSAI reconoce la necesidad de demostrar progresivamente los valores y beneficios que las EFS otorgan. Esto ayuda a promover la confianza pública en las EFS. La INTOSAI prestará especial atención al hecho de que las entidades fiscalizadoras superiores deberían evaluar su valor y sus beneficios, tanto en términos de cómo llevan a cabo e informan sobre sus propias operaciones, como en términos de cómo agregan valor y mejoran la administración financiera pública en el entorno en que se desenvuelven.

Interpretando a Alejos (2002)[12]; la corrupción es un problema omnipresente y global que amenaza las finanzas públicas, el orden jurídico y la prosperidad social, pone en peligro la seguridad social e impide reducir la pobreza. La INTOSAI debe guiar con el ejemplo en la lucha contra la corrupción, y está cumpliendo con su responsabilidad de asegurar la transparencia y prevención a través de muchas actividades y medidas. La auditoría gubernamental tal como la llevan a cabo las EFS crea transparencia, hace visible el riesgo y crea controles internos sólidos y eficaces para contribuir específicamente a la prevención de la corrupción, siguiendo el espíritu de la Convención de las Naciones Unidas contra la Corrupción. Para prevenir la corrupción y luchar contra ella se requiere una estrecha cooperación de la INTOSAI, incluyendo sus grupos de trabajo regionales y las EFS, con organizaciones internacionales y sociedades civiles en una red anticorrupción, así como otras actividades similares, siempre y cuando esta cooperación se encuentre en total concordancia con la independencia de la INTOSAI y las EFS, así como la objetividad del trabajo de auditoría y los mandatos de las EFS nacionales, su ámbito de acción y el marco legal pertinente.

Interpretando a Alejos (2002)[13]; la política de comunicación adoptada por XIX INCOSAI en 2007 se concentra en los beneficios del libre flujo de información, ideas, experiencias y conocimientos entre los miembros de la INTOSAI, y promueve la libre comunicación entre los mismos. La política también se enfoca en los beneficios de establecer un enfoque claro y coordinado para comunicarse externamente, de modo que se asegure la consistencia y la propiedad en lo expresado. Para alcanzar estos logros, la INTOSAI ha establecido cinco objetivos de comunicación como se definen luego en la Meta 3, y ha desarrollado una Estrategia para Promover la Comunicación Eficaz. La INTOSAI promoverá la comunicación activa y eficaz sobre la base de la Política de Comunicación de la INTOSAI y la Estrategia de Comunicación de la INTOSAI, establecidas en las Directrices de Comunicación adoptadas por la INTOSAI. Ello facilitará la comunicación interna y externa de manera oportuna, certera y transparente, en aras de perfeccionar la auditoría gubernamental a nivel mundial.

Interpretando a Bravo (2010)[14], en el Perú, se tiene la LEY Nº 27785- Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República. Esta Ley considera que la Contraloría General de la República es el ente técnico rector del Sistema Nacional de Control y por tanto la Entidad Fiscalizadora Superior., dotado de autonomía administrativa, funcional, económica y financiera, que tiene por misión dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestión de las entidades, la promoción de valores y la responsabilidad de los funcionarios y servidores públicos, así como, contribuir con los Poderes del Estado en la toma de decisiones y con la ciudadanía para su adecuada participación en el control social. La ley también establece las normas que regulan el ámbito, organización, atribuciones y funcionamiento del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República como ente técnico rector de dicho Sistema. Son atribuciones de la Contraloría General, las siguientes: a) Tener acceso en cualquier momento y sin limitación a los registros, documentos e información de las entidades, aun cuando sean secretos; así como requerir información a particulares que mantengan o hayan mantenido relaciones con las entidades; siempre y cuando no violen la libertad individual; b) Ordenar que los órganos del Sistema realicen las acciones de control que a su juicio sean necesarios o ejercer en forma directa el control externo posterior sobre los actos de las entidades; c) Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones que se deriven de los informes de control emanados de cualquiera de los órganos del Sistema; d) Disponer el inicio de las acciones legales pertinentes en forma inmediata, por el Procurador Público de la Contraloría General o el Procurador del Sector o el representante legal de la entidad examinada, en los casos en que en la ejecución directa de una acción de control se encuentre daño económico o presunción de ilícito penal.

e) Normar y velar por la adecuada implantación de los Órganos de Auditoría Interna, requiriendo a las entidades el fortalecimiento de dichos órganos con personal calificado e infraestructura moderna necesaria para el cumplimiento de sus fines; f) Presentar anualmente al Congreso de la República el Informe de Evaluación a la Cuenta General de la República, para cuya formulación la Contraloría General dictará las disposiciones pertinentes; g) Absolver consultas, emitir pronunciamientos institucionales e interpretar la normativa del control gubernamental con carácter vinculante, y de ser el caso, orientador. Asimismo establecerá mecanismos de orientación para los sujetos de control respecto a sus derechos, obligaciones, prohibiciones e incompatibilidades previstos en la normativa de control.

h) Aprobar el Plan Nacional de Control y los planes anuales de control de las entidades.