Organización de Negocios Múltiples Ferush SRL (Informe de Prácticas Pre-profesionales) (página 6)

En aquellas circunstancias que determinados procedimientos operativos contables no estén específicamente normados en alguna de las NIC, deberá aplicarse los criterios expuestos en el marco conceptual de dichas normas, pudiéndose apoyar en procedimientos similares o específicos considerados en los Principios de Contabilidad aplicados en los Estados Unidos de Norteamérica.

La información contenida en el Reglamento de Información Financiera, se encuentra detallada en el Manual para la preparación de información financiera.

• PROCESO DE LA CONTABILIZACIÓN DE LAS TRANSACCIONES

La mayoría de actividades profesionales son procesos. La contabilidad no se aparta de este principio, se lleva a cabo mediante un proceso.

La contabilidad de las empresas, es básicamente un sistema. Dicho sistema tiene varios elementos, como las personas, las normas, los recursos materiales y financieros dedicados a la actividad contable, pero también los procesos, procedimientos, técnicas y prácticas.

En relación con el proceso, tenemos que indicar que el proceso contable es un conjunto de fases, ordenadas secuenciadamente, concatenadas para obtener un producto final en las mejores condiciones.

El proceso contable de cualquier empresa, dispone del siguiente proceso:

Sistema computarizado CONCAR

INTRODUCCION

El presente documento tiene por finalidad servir como guía en la administración y operación del sistema de Contabilidad General, CONCAR Versión Visual.

La metodología aplicada, está orientada a brindar la información necesaria que permita una comprensión adecuada tanto al personal especializado como al usuario final.

El sistema ha sido desarrollado utilizando las últimas técnicas de procesamiento de datos que incluyen las siguientes características:

A) Diseño modular mediante el uso de menús que permite gran facilidad de operación por el usuario final.

B) Proceso distribuido que permite al usuario participar en el proceso del sistema, descentralizando así las funciones operativas del centro de cómputo.

C) Proceso interactivo donde el usuario se comunica con el sistema en forma amigable, lo cual le permite alimentar y obtener información en tiempo real.

Es de responsabilidad del usuario mantener actualizado el presente manual con los cambios que pudieran afectar al sistema, sea por cambios en la legislación vigente o por cambios en la política de la empresa.

DESCRIPCION GENERAL

El sistema de Contabilidad General ha sido desarrollado para ser utilizado por el área de Contabilidad, en la elaboración de los libros contables, balances y estados financieros. Posibilitando de esta manera mejorar la oportunidad y confiabilidad de los resultados para la toma de decisiones por la Alta Dirección.

La concepción del sistema se basa en la información que soportan las diferentes bases de datos principales, como son el Plan de Cuentas, Tabla General y de Anexos. Estos conjugados con la información variable (asientos contables) permiten generar los reportes de resultado que se obtienen.

Las características principales del sistema son las siguientes:

• FLEXIBILIDAD DEL SISTEMA

El sistema puede aplicarse a empresas industriales, comerciales, servicios, financieras, navieras, constructoras y en general todos los giros de negocios.

Con un solo Plan de Cuentas pueden trabajar múltiples compañías, uniformizando de esta manera la información de grupos empresariales.

El sistema permite un alto grado de autonomía a los usuarios para adecuar el sistema a sus necesidades, ya que los parámetros son manejados por medio del Plan de cuenta y tablas complementarias

• ESTADOS FINANCIEROS Y ANALISIS DE CUENTAS EN MONEDA NACIONAL Y DOLARES

Los Estados financieros , libros y reportes de análisis de cuentas son emitidos en moneda nacional y dólares. Para fines de ley los reportes pueden emitirse solo en moneda nacional.

• ESTADOS DE CUENTA DE CLIENTES, PROVEEDORES Y OTROS

Existen consultas y reportes de los documentos pendientes de clientes, proveedores, socios, empleados y otros anexos de acuerdo a las necesidades. Las cuentas que requieren este nivel de análisis son indicadas por el usuario en forma libre. Los clientes, proveedores u otros pueden ser codificados por el RUC, o por un código interno de la empresa.

• REPORTES POR CENTROS DE COSTOS

Se puede emitir información por centros de costos o departamentos de las cuentas de ingresos y egresos. El código de centro de costo puede tener 6 dígitos o letras.

• VARIEDAD DE REPORTES COMPLEMENTARIOS

Existen reportes configurables por el usuario tales como balances de comprobación y generales, ganancias y pérdidas, costos, diario, mayor, análisis de cuentas, registro de ventas y compras.

• REGISTRO DE COMPROBANTES DE VARIOS MESES EN FORMA SIMULTANEA

El sistema permite registrar los comprobantes de diferentes meses en forma simultánea sin tener que efectuar cierres. Esto es importante ya que se agiliza el ingreso de datos, permitiendo obtener la información oportunamente.

• REGISTRO DE COMPROBANTES DIRECTAMENTE EN EL SISTEMA

Los comprobantes pueden crearse directamente en el computador sin tener que previamente codificarse en formatos manuales, y el sistema los numera automáticamente. Posteriormente los comprobantes registrados se pueden imprimir en formularios continuos simples para ser adjuntados al documento original. También se puede registrar comprobantes previamente codificados y con numeración manual.. El sistema efectúa la validación de datos conforme se van registrando los datos minimizando los errores y al terminar el comprobante se controla que cuadre pudiéndose dejar pendiente. Las compras y ventas producen asientos automáticos.

• EMISION DE CHEQUE-VOUCHER

El software permite generar los comprobantes de cheques e imprimir el Cheque-Voucher o los vouchers de cheque manuales, presentando información de cheque girado por banco, fecha y proveedor.

• CARGA DE ASIENTOS AUTOMATICOS

Permite incorporar con una opción los asientos contables automáticos producidos por otros sistemas auxiliares computarizados , para evitar la digitación.

• CONVERSION AUTOMATICA DE ASIENTOS DOLARES

Los comprobantes pueden ser ingresados en dólares, moneda nacional u otra moneda, según la moneda original de la operación y el sistema los convierten a moneda nacional y dólares de acuerdo a la Tabla de tipo de cambio diaria o según el tipo de cambio en particular que se desee. Opcionalmente se puede indicar al sistema que no efectúe la conversión de un comprobante.

• REGULARIZACION Y AJUSTE AUTOMATICO DE DIFERENCIAS DE CAMBIO

El sistema regulariza automáticamente mediante un asiento los saldos de documentos en moneda nacional o dólares ya cancelados pero que no se les aplicó el ajuste por diferencia de cambio al momento de cancelarlos, simplificando en trabajo.

También genera un asiento automático de las diferencias de cambio de acuerdo al FASB 52, al cierre del mes de las cuentas que se le indique.

• GENERACION DE CUENTAS AUTOMATICAS

El sistema genera cuentas automáticas de dos formas:

Por el Plan de Cuentas, en donde se indican el cargo y abono automático de cada cuenta. Por la Tabla de Transferencia de la 6 a la 9 con abono a 79, en base a código de costo, pudiéndose establecer en estos casos porcentajes.

• CONCILIACION BANCARIA AUTOMATICA

El sistema realiza la conciliación de los documentos bancaria en forma automática en la moneda de la cuenta corriente bancaria. Los documentos que no concilian automáticamente pueden regularizarse manualmente. Para realizar la conciliación deben ingresarse los movimientos de los estados de cuenta bancarios.

• PRESUPUESTO POR CENTRO DE COSTO

Existe la opción para registrar el presupuesto de ingresos y gastos por cada centro de costo, mes y cuenta, para que el sistema controle su ejecución en base a los movimientos contables automáticamente.

• ARCHIVOS PARA EL COA – SUNAT

El sistema emite el Registro de Compras y en base a los datos de compras y proveedores registrados, se puede crear automáticamente los archivos X58CPCOA.DBF y X61COAPR.DBF para el sistema COA de la SUNAT, ahorrando de esta manera una considerable cantidad de tiempo.

• VISUALIZACION DE INFORMACION EN PANTALLA

Los reportes pueden visualizarse en la pantalla antes de imprimirse. Esta facilidad permite un significativo ahorro de papel y de tiempo de impresión ya que solo deben imprimirse los reportes definitivos y no los borradores. Toda las bases de datos pueden ser consultadas amigablemente.

• TRANSFERENCIA DE REPORTES A EXCEL

El sistema permite exportar a Excel los principales reportes automáticamente.

• ARCHIVO HISTORICO DE REPORTES EN DISCO

Los reportes pueden ser archivados al disco para posteriormente emitir una copia o visualizarlo en pantalla permitiendo de esta manera disponer de información de meses anteriores para la Gerencia o Auditores, sin tener que efectuar nuevos procesos que demandan tiempo.

• ARCHIVOS PARA EL PDT – SUNAT

El sistema posee una interfase con los archivos necesarios para el PDT de la SUNAT. El PDT de Compras, Ventas y Honorarios son generados por el sistema y luego podrán ser exportados al diskette del PDT.

• AJUSTES POR INFLACIÓN

El proceso de ajuste por inflación se puede configurar de manera amigable en el módulo de ajuste. Este cuenta con diferentes características así como el mantenimiento de índices de inflación, las cuentas de ajuste ACM y la generación de los asientos contables.

Ingreso al sistema

En el escritorio de Windows en cada estación se ha creado un icono CONCAR80. Se abre haciendo doble click con el mouse.

Contabilidad Concar v.9.x

Debe ingresar el Usuario y el Password con mayúsculas. Como usuario inicial el predeterminado es SIST y como Password NORTON hasta que se creen los usuarios reales.

Para ingresar al sistema deberá ingresar el código de la compañía o pulsar el botón con la flecha para seleccionar. En este caso aparecerá la ventana de ayuda para seleccionar el código.

Explicación de los módulos

El sistema de Contabilidad General, ha sido dividido en módulos, cada uno de estos módulos se encarga de manejar una actividad específica del sistema, de la misma forma en que se encuentran clasificados los procedimientos contables para la elaboración de un balance se ha dividido el sistema en los siguientes módulo

Los módulos del Sistema de Contabilidad son los siguientes:

1) Módulo de Archivo (Base de Datos Principales)

2) Módulo de Registro de Comprobantes

3) Módulo de Consolidación ó Cierre

4) Módulo de Emisión de Reportes Mensuales

5) Módulo de Análisis de Cuentas

6) Módulo de Presupuesto

• 7) Módulo de Conciliación Bancaria

7.1 Conciliación Bancaria

7.2 Movimiento de Datos

7.3 Copia de Seguridad

7.4 PDT Sunat

7.5 COA Sunat

7.6 Reportes Varios

• 8) Módulo de Utilitarios

Al ingresar al sistema de Contabilidad General, podemos observar el Menú Principal, el cual contiene una lista con todos los módulos programados, permitiendo así, poder ingresar a cualquiera de ellos de acuerdo a los requerimientos o necesidades al momento de trabajar.

1. MODULO DE ARCHIVO (BASES DE DATOS PRINCIPALES)

El módulo de archivo (bases de datos principales) nos permite efectuar el mantenimiento y consulta de las bases de datos del sistema. Las bases de datos principales son aquellas que mantienen la información relativamente fija en el sistema; es decir, es aquella información que sufre modificaciones muy rara vez y en donde se encuentran todos los datos que caracterizan a la empresa.

Entre los procesos que se permiten realizar en este módulo son: el de mantenimiento (Adición, modificación, eliminación, consulta) y listado de los datos contenidos en estas bases de datos.

Las bases de datos principales definidas para el sistema de Contabilidad General son los siguientes:

a) Plan de Cuentas

b) Códigos de Anexos

c) Tablas Generales

d) Tipos de Cambios

e) Tabla de Transferencias de la 6 a la 9

f) Tabla de Numeración de Comprobantes

g) Tabla de Asientos de Cierre

h) Mantenimiento Cuentas Bancos

i) Tabla de Indices de Inflación

1.a PLAN DE CUENTAS

La base de datos del PLAN DE CUENTAS es usada para describir las cuentas contables del sistema, cada una con sus propias características. El código de cuenta puede contener hasta ocho dígitos, el usuario deberá definir la cantidad de dígitos a utilizar según sus necesidades y procederá a crear las cuentas en base a la longitud definida. Es recomendable que todas las cuentas tengan una longitud uniforme, pero no es una norma obligatoria. No es necesario que la cuenta tenga muchos dígitos ya que existen los Códigos de Anexos (8 caracteres para identificar clientes, proveedores, empleados y otros que se requiera) y el Código de Centro de Costo (6 caracteres para identificar gastos por departamento, planta u otro que se requiera) que son datos complementarios. Las cuentas a dos y tres dígitos deben usarse como títulos (Tipo X), ya que existen algunos reportes que emiten informes a ese nivel, pero si el usuario los desea también pueden definirse estas cuentas para registrar los movimientos. Además, cada cuenta contiene datos que son usados por el sistema para indicar ciertas características de validación para efectos del ingreso de asientos así como para emitir reportes.

El Plan de cuentas es la matriz principal del sistema por lo cual se sugiere meditar bien sobre los datos a registrar porque de estos dependerá la exactitud de la información.

Se recomienda tener especial cuidado en la asignación de los datos de cada cuenta para evitar distorsiones en la información que emita el sistema. Esto especialmente en los de TIPO DE ANEXO, NIVEL DE SALDO y DOCUMENTO DE REFERENCIA, ya que con estos datos el sistema proporcionará información de saldos de análisis de cuenta (documentos pendientes)

Si se desea modificarlos dentro de un ejercicio contable, debe analizarse los efectos pues los datos registrados en los meses anteriores puede perderse para efectos de Análisis de Cuentas. Deben crearse cuentas separadas de clientes, proveedores y bancos para soles u dólares para facilitar el trabajo posterior de ajustes por diferencia de cambio y control de documentos pendientes.

• PROCEDIMIENTOS, TÉCNICAS Y PRACTICAS CONTABLES

El proceso contable abarca varios aspectos. Uno de esos aspectos es la aplicación de un determinado método de registro. Dicho método, para el caso de la empresa, es el método monista. Este método de registro contable exige básicamente la utilización de un solo juego de libros para la contabilidad financiera y para la contabilidad analítica de explotación (costos). Este método de registro tiene las siguientes características: requiere de un solo juego de libros como lo hemos indicado, el control de inventarios se realiza a través de las cuentas de existencias (clase 2 del Plan contable de las empresas); y, existe una cuenta de enlace, entre la contabilidad financiera y la analítica de explotación, identificada como 79 Cargas imputables a cuenta de costos. El método monista requiere dos asientos contables simultáneos para concretarse, el asiento contable por naturaleza y el asiento contable por destino.

Si fuera el caso, también podría utilizar el método dualista. Este método exige básicamente la utilización de dos juegos de libros, uno para la contabilidad financiera y otro para la contabilidad analítica de explotación.

Este método dispone de las siguientes características: requiere dos juegos de libros; el control de los inventarios, se realiza a través de las cuenta de inventarios permanentes de la contabilidad analítica de explotación; y, si bien en este método, la contabilidad financiera y la contabilidad analítica de explotación, utilizan libros en forma particular, no quiere decir que sean totalmente aislados, dado que presenta por lo menos algunas cuentas que los relacionan en alguna forma, esta cuenta o cuentas se les denomina Cuentas reflejas, que cual un espejo, busca reflejar los movimientos de un sistema en el otro.

La contabilidad como proceso, no se ejecuta en forma directa, se da en el contexto de procedimientos, técnicas y prácticas contables. El conocimiento y aplicación de dichos elementos es fundamental en el campo de desarrollo de la profesión contable.

Como consecuencia de aplicar las fases del proceso contable de una empresa se tiene que concretar los procedimientos, técnicas y prácticas de contabilización de las transacciones.

Los procedimientos son actividades generales que involucran a las técnicas y prácticas contables.

Las técnicas contables son formas específicas de hacer los registros contables con la destreza y dominio que exige la profesión.

Las prácticas son aquellos pasos y detalles que tienen que aplicarse para concretar los registros y otros aspectos de la contabilización de las transacciones.

La importancia de la contabilidad computarizada es que es más veloz; ya que por medio de la creación del software o programas creados en el computador se pueden realizar labores hasta antes propias de los contadores. Se puede proporcionar información con mayor rapidez que uno manual, por que la computadora realiza en forma instantánea tareas que consumen mucho tiempo cuando se hacen en forma manual; Se puede manejar un volumen de operaciones mayor; Se reduce mucho el número de errores, por que la computadora hace los cálculos con mayor exactitud que un ser humano; El uso de la computadora asegura cada asiento con exactitud, esto evita errores, como el doble pase, el pase a una cuenta equivocada, pasar un débito como un crédito o viceversa, y pasar una cantidad equivocada.

En un sistema de contabilidad computarizado, los informes se pueden producir automáticamente, tales como: Diarios, Mayores, Estados Financieros, e Informes Especiales que ayuden a la administración a tomar decisiones.

Mediante la contabilidad computarizada la labor del contador es prácticamente intelectual. El contador nada mas deberá asegurarse de que la configuración y entrada de una transacción sean conectadas, el sistema hará el resto.

Capítulo IV: Organización de Negocios Múltiples Ferush SRL: Descripción de la práctica realizada

La empresa, realiza una serie de transacciones, para lo cual requiere del personal contable para ordenar la documentación, registrar en libros, formular declaraciones juradas, formular estados financieros y otras actividades relacionadas con el trabajo contable.

Relevancia de las practicas pre-profesionales

La práctica es el complemento perfecto de la teoría. Sin la práctica, no está completo el circuito de enseñanza aprendizaje. Sin la práctica habrá un vacío. Sin la práctica quedará la duda de que si lo que se aprende realmente tiene incidencia en la vida real.

La profesión contable es de tipo teórica y práctica. Nada se gana si uno aprende todo lo teórico si luego no sabe aplicarlo y además aplicarlo correctamente.

La aplicación de las normas contables, está relacionada directamente con las prácticas pre-profesionales.

La aplicación inmediata de las normas contables, se realiza en el Instituto, mediante las prácticas dirigidas por el docente, mediante los trabajos individuales y grupales dispuestos por los docentes y también por los trabajos desarrollados por iniciativa de los estudiantes. Pero este tipo de prácticas son resúmenes del acontecer real, no son la realidad en si mismo.

Para ver la realidad, fría y cruda, pero necesaria, muy necesaria, debemos estar practicando o trabajando en las empresas. Este tipo de actividades nos lleva a ver la aplicación real de las normas legales, financieras, laborales, tributarias y especialmente contables.

Considero que la experiencia más grata experiencia en el proceso del aprendizaje de la ciencia contable, es el trabajo realizado en una empresa. Por que aquí se dan casi todos los eventos legales, financieros, tributarios, laborales y contables referentes a las transacciones. Una empresa, es una verdadera iglesia del saber contable, tenemos que estar nutridos de conocimientos y experiencias previas para poder llevar a cabo las actividades de la mejor forma.

Descripción de las practicas realizadas

Todo comienzo, siempre va a ser difícil. Así es en la vida y así es también en el trabajo. Todo trabajador o practicante nuevo es visto como raro, e incluso una misma se ve como rara en una situación diferente a su status normal, pero poco a poco se van atando cabos y se van haciendo las amistades y todo se vuelve normal y más bien uno comienza a extrañar cuando deja de trabajar.

Al inicio del trabajo recibí información como estaba organizada la empresa y especialmente el Área Contable, la misma que dispone entre otras de la Sección Registros Auxiliares, lugar donde he desarrollado mis prácticas.

Al inicio, me presentaron al personal de la empresa, quienes me mostraron su afecto y sus deseos de colaborar para que pudiera realizar mis prácticas y de ese modo conocer, comprender y aplicar correctamente los procedimientos contables y tributarios.

Para desarrollar el trabajo es necesario tener muchos conocimientos y prácticas contables elementales, de lo contrario no se puede desempeñar ninguna actividad.

Para el efecto, los compañeros que tienen más tiempo le facilitan a uno las cosas, haciendo comentarios contables, tributarios, laborales y financieros; también haciendo preguntas para contestarlo en ese mismo momento o al otro día previa la revisión de las normas contables y especialmente tributarias.

Para el desarrollo del trabajo la empresa, dispone de abundante bibliografía contable, tributaria, auditoría, laboral, financiera, normas, casos, etc., etc.

La empresa para la mejor realización del trabajo del personal está suscrita al Informativo Caballero Bustamante y a la revista Contadores & Empresas. Estas organizaciones envían diariamente boletines virtuales de carácter legal, tributario, laboral, contable, etc., que son leídos por el Gerente para conocimiento de todo el personal. Asimismo se recibe quincenalmente los informativos, lo que permite estar al día con toda la información.

La empresa al estar suscrita, puede hacer consultas telefónicas, vía correo electrónico y otros medios a las empresas de los informativos y revistas.

Asimismo se puede hacer uso de los teléfonos de consulta con SUNAT. 315-0730 Y 0-801-121-00, asimismo si fuera el caso el personal puede ir a la misma SUNAT a absolver alguna consulta relacionada con algún cliente del Estudio.

Forma de realización de las practicas

Antes de dar inicio al trabajo en sí, el Contador de la empresa todos los instrumentos y herramientas contable, entre estos el Software contable Computarizado, dándome algunas pautas de su uso, algo que me sirvió para reforzar lo aprendido en el Instituto, también me mostró los Libros que maneja la empresa; haciéndome hincapié en los procedimientos que debería aplicar para desarrollar mi trabajo en forma ordenada y eficaz; también me indicó que en la medida que realice mi trabajo correctamente, es decir en base a las normas tributarias, estaría haciendo que la empresa efectúe la Declaración y pago de tributos correctamente, de modo que en el caso eventual de una fiscalización por parte de la Administración Tributaria, dichos contribuyentes no tendrían ningún problema, por razones de nuestro trabajo.

• ANÁLISIS DE CLIENTES

Segmentación

¿Quiénes son los compradores y usuarios?

¿Quiénes son los mayores compradores?

¿Quiénes son los clientes potenciales de mayor atractivo?

¿Cómo pueden agruparse los clientes en grupos lógicos basados en sus necesidades, motivaciones o características?

¿Cómo puede segmentarse el mercado en grupos que requieran una misma estrategia de negocios?, considerando variables tales como: aplicación; nivel de uso; requerimientos del producto/servicio; tipo de organización; sensibilidad al precio; ubicación geográfica.

Motivación

¿Qué elementos del producto/servicio son los más estimados por el cliente?

¿Cuáles son los objetivos del cliente?, ¿Qué es lo que en realidad están comprando?

¿Cómo difieren los diferentes segmentos en sus prioridades de motivación?

Necesidades Insatisfechas

¿Por qué están algunos clientes insatisfechos?

¿Por qué están cambiando de marca o proveedores?

¿Tienen problemas con nuestros productos/servicio?

¿Tienen problemas con nuestro productos/servicio?

¿Tienes problemas con los productos/servicios de la competencia?

¿Cuáles son las necesidades identificadas por lo clientes que no están siendo cubiertas?, ¿Existen necesidades insatisfechas que no han sido identificadas por los clientes?

Variables de segmentación

Relacionadas al cliente: Geografía, tipo de organización, tamaño de la empresa, estilo de vida, sexo, edad, ocupación.

Criterios de segmentación: Productos industriales

Relacionadas al producto: Tipo de usuario, uso, beneficio buscado, sensibilidad al precio, competidores, aplicaciones, lealtad a la marca.

ANÁLISIS FINANCIERO DE LOS CLIENTES:

Este análisis se lleva a cabo con la utilización de un instrumento contable, como es el Mayor de Clientes o propiamente con los libros auxiliares de clientes.

MAYOR DE CLIENTES: CLIENTE ALELUYA TRANSPORTES SAC. JUN-2008.

AUXILIAR DE CLIENTES:

CLIENTE: ALELUYA TRANSPORTES SAC

MES: JUNIO – 2008

En el análisis de esta cuenta se puede determinar que el cliente ALELUYA TRANSPORTES SAC, en el mes de Junio 2008, se le vendió 30,000.00, de los cuales en el indicado mes cancelo solo 20,000.00, estando pendiente de cobro 10,000.00 para el próximo mes de Julio 2008.

Los analistas de clientes debemos tener esta información disponible en todo momento, para reportarlo al Área de Administración y finanzas.

En este tratamiento, es muy importantes la fecha de la venta realizada, la fecha de vencimiento en el caso de ventas al crédito; por que en caso las ventas no se realicen, es decir se cobren, se debe comunicar a Contabilidad, para que considere el tratamiento que corresponde como COBRANZA DUDOSA.

Si asumimos que el cliente se ha sobre pasado el plazo de pago correspondiente, el registro contable seria el siguiente:

LIBRO DIARIO JULIO-2008

Esta información llevada al final del ejercicio, es básica para determinar la PROVISION DE COBRANZA DUDOSA. Para provisionar una deuda es importante que se hayan dado las tramitaciones correspondientes para su cobro, expresadas mediante:

• a) Envió de cartas simples al cliente

• b) Envió de cartas notariales al cliente

• c) Si fuera el caso, protesto de documentos

• d) Denuncia judicial correspondiente

• e) Demostración de la insolvencia del cliente

• f) Quiebra del cliente

• g) Desaparición del cliente

LIBRO DIARIO DICIEMBRE-2008

Otro aspecto a considerar en este marco es CASTIGAR LAS CUENTAS PROVISIONADAS, cuando definitivamente ha desaparecido la opción de cobrarlas, esta situación se da posteriormente a la provisión.

LIBRO DIARIO FEBRERO-2009

Un último aspecto dentro de esta situación, es que pese a las consideraciones anteriores, el cliente aparece y cancela su deuda, después de todo lo realizado anteriormente. En este caso, el tratamiento contable es el siguiente:

LIBRO DIARIO JULIO-2010

Documentos tributarios relacionados con los clientes

SIN DUDA QUE UN DOCUMENTO BASICO PARA EL NACIMIENTO DE LA RELACIÓN CON LOS CLIENTES ES EL REGISTRO DE VENTAS. EN DICHO DOCUMENTO SE REGISTRAN TODAS LAS VENTAS MENSUALES REALIZADAS A LOS CLIENTES Y ES LA BASE PARA FORMULAR EL ASIENTO DEL LIBRO DIARIO, EL TRASALADO AL LIBRO MAYOR Y LA FORMULACION DEL AUXILIAR DE CLIENTES.

El procedimiento seguido en la empresa para el tratamiento de las ventas, es el siguiente. Luego de recibir los comprobantes de pago y otros documentos de parte de la Sección Tramite Documentario, se procede a ordenarlos; es decir por un lado las compras y gastos y por otro lado las ventas e ingresos. Estos mismos documentos son ordenados en forma cronológica, desde la fecha más antigua hasta la mas reciente; teniendo en cuenta que este trabajo en algunos casos se hacen en forma diaria, otras veces en forma semanal, quincenalmente y mensualmente de acuerdo a como las áreas de la empresa van remitiendo sus documentos.

Luego estos documentos son verificados que contengan los datos establecidos por las normas sobre comprobantes de pago, como por ejemplo: Razón social, No. de RUC, No. de Serie y No. correlativo del Comprobante respectivo; los conceptos de compras y ventas (cantidad y especificación detallada de los productos o servicios) según el caso; el Valor de venta(Sub-Total) o base imponible; el Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal y el Precio de Venta(Total) para el caso de las Facturas y para otros documentos los datos que establece el Reglamento de Comprobantes de Pago.

INFORMACIÓN MINIMA DEL REGISTRO DE VENTAS:

La información mínima que deberá registrarse en el Registro de Ventas e Ingresos es la siguiente:

INFORMACIÓN MINIMA DEL REGISTRO DE COMPRAS

La información mínima que debe contener el Registro de compras es la siguiente:

Para las anotaciones en los registros se deberá observar lo siguiente:

• Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas cada contribuyente se debe anotar sus operaciones, como las modificaciones al valor de las mismas, en el mes en que éstas se realicen. Para efecto del Registro de Compras, las adquisiciones podrán ser anotadas dentro de los cuatro (4) períodos tributarios computados a partir del primer día del mes siguiente de la fecha de emisión del documento que corresponda, siempre que los documentos respectivos sean recibidos con retraso. Vencido este plazo, el adquiriente que haya perdido el derecho al crédito fiscal podrá contabilizar el correspondiente Impuesto como gasto o costo para efecto del Impuesto a la Renta.

• Los documentos emitidos por ADUANAS y aquellos que sustentan la utilización de servicios, deberán anotarse a partir de la fecha en que se efectuó el pago del Impuesto.

• El llevado en forma manual de los registros de ventas y de compras, podrá registrar un resumen diario de aquellas operaciones que no otorguen derecho a crédito fiscal, debiendo hacerse referencia a los documentos que acrediten las operaciones, siempre que lleven un sistema de control con el que se pueda efectuar la verificación individual de cada documento.

• Para efecto de los registros de ventas e Ingresos y de Compras, deberá totalizarse el importe correspondiente a cada columna al final de cada página.

Anulación, Reducción o aumento en el valor de las operaciones:

Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas se deberá anotar en los Registros de ventas e Ingreso y de compras, todas las operaciones que contengan como efecto anular, reducir o aumentar parcial o totalmente el valor de las operaciones. Para que las modificaciones mencionadas tengan validez, deberán estar sustentadas, en su caso, por los siguientes documentos: Notas de Débito y de Crédito, cuando se emitan respecto de operaciones respaldadas con comprobantes de pago y las liquidaciones de cobranza u otros documentos autorizados por ADUANAS, cuando se emitan con respecto de operaciones de Importación

Cuentas de Control:

Para efecto de control, según la Ley del IGV y su Reglamento, deben abrir en su contabilidad las cuentas de balance denominadas "Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal" e "Impuesto Selectivo al Consumo, según corresponda

Comprobantes de pago:

El contribuyente del impuesto general a las ventas, debe entregar comprobantes de pago por las operaciones que realiza, los que serán emitidos en la forma y condiciones establecidas en el Reglamento de comprobantes de pago.

En las operaciones con otros contribuyentes del Impuesto se consigna separadamente en el comprobante de pago correspondiente el monto del Impuesto. Tratándose de operaciones realizadas con personas que no sean contribuyentes del Impuesto, se podrá consignar en los respectivos comprobantes de pago el precio o valor global, sin discriminar el Impuesto. El comprador del bien, el usuario del servicio está obligado a aceptar el traslado del Impuesto. La SUNAT ha establecido normas y procedimientos que permite tener información previa de la cantidad y numeración de los comprobantes de pago y guías de remisión. Corresponde a la SUNAT señalar las características y los requisitos básicos de los comprobantes de pago, así como la oportunidad de su entrega. Las copias y los originales, en su caso, de los comprobantes de pago y demás documentos contables deberán ser conservadas durante el período de prescripción de la acción fiscal.

Operaciones en Moneda Extranjera:

En el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión en moneda nacional se efectuará al tipo de cambio dólar bancario promedio ponderado (fecha de publicación) venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de nacimiento de la obligación tributaria, salvo el caso de las importaciones en donde la conversión a moneda nacional se efectuará al mismo tipo de cambio, pero publicado por la mencionada Superintendencia en la fecha de pago del Impuesto correspondiente.

En los días que no se publique el tipo de cambio se utilizará el último publicado. Pero hay que tener en cuenta que para efectos del registro contable (asientos de centralización de las compras y ventas en el Libro Diario), el tipo de cambio a utilizar es diferente, procediéndose de acuerdo a lo que establece la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento; en este sentido las cuentas correspondientes a las ventas como 701, 702, 762, 121 y 168 el tipo de cambio a utilizar es el del Dólar bancario (fecha de cierre) vigente COMPRA y para las cuentas correspondientes a las compras como 33,34,38,60,63,64,65,67; 42 y 46 se aplica el tipo de cambio Dólar bancario (fecha de cierre) Vigente VENTA. Haciéndose el registro contable de esta forma, origina Diferencias de cambio (perdidas y /o ganancias) que serán registradas en las cuentas de resultados 676 y 776 respectivamente.

Llevado del libro bancos y otros aspectos relacionados

DEFINICIÓN.- El LIBRO BANCOS es un libro de rayado especial, en el cual se debe anotan todas las operaciones que realiza la empresa, con la entidad bancaria en la cual se mantiene su cuenta corriente. Desde el punto de vista legal es un libro voluntario y desde el punto de vista técnico-contable se le considera como un libro auxiliar.

Las empresas pueden llevar varios libros bancos, en todo caso, es por cada una de las cuentas corrientes que maneja. Lo más común es llevar dos libros bancos, uno en moneda nacional y otro en moneda extranjera.

Su importancia radica, en que mediante este libro, se ejerce un mejor control de las operaciones bancarias en lo referente a entregas o depósitos, retiros, emisión de notas de cargo, notas de abono o cualquier otra operación que signifique aumentar o disminuir el saldo de la cuenta corriente de la empresa.

El mejor control ejercido sobre las operaciones bancarias, es un elemento que facilita la optimización de los recursos financieros de la empresa y por ende facilitan el gerenciamiento eficaz que viene a ser el objetivo final.

El libro bancos, al igual que todo libro auxiliar, se relaciona con los otros libros. Por ejemplo cuando se trata de pagos a proveedores, la relación con el libro de caja, con el auxiliar de proveedores; cuando se trata de cobros a clientes, la relación esta con el libro caja, con el auxiliar de clientes.

RAYADO DEL LIBRO BANCOS.

El libro bancos, al no ser un libro oficial, adopta el rayado que considere cada empresa, de acuerdo con sus necesidades de información.

El rayado más simple se presenta como un cuadro dividido en cuatro columnas, en las que se anota en forma continua:

• a) La fecha,

• b) El concepto de la operación bancaria (depósito, retiro, nota de cargo, nota de abono, saldo inicial, saldo final, etc)

• c) Las cantidades que aumentan o disminuyen la cuenta corriente (DEBE – HABER) y

• d) El saldo respectivo (DEUDOR- ACREEDOR).

Las operaciones no se registran al ritmo que se hacen las ventas o compras; porque el libro registra todo lo relacionado con el efectivo que se gira o se deposita, mientras que las compras y ventas pueden ser, parte al contado, parte al crédito, para cobrarlo o pagarlo a una semana, 15 días, un mes o mas. En ocasiones se suele incurrir en errores u omisiones; con alguna frecuencia, el banco efectúa transacciones que sólo dará a conocer a la empresa con posterioridad mediante el registro de una Nota de Cargo o Nota de Abono en el estado de cuenta corriente de la empresa.

EXTRACTO BANCARIO

Conclusiones

Las conclusiones del trabajo son las siguientes:

• 1. Un aspecto bien importante en FERUSH SRL, es saber las normas que debe cumplir este tipo de empresa en relación con la comercialización de combustibles líquidos, porque este tipo de producto tiene regulaciones estrictas de parte de las entidades del Estado.

• 2. En FERUSH SRL, se tiene una empresa diferente a la comercialización de otros bienes, porque aquí se tiene impuesto selectivo al consumo, impuesto general a las ventas, percepciones igv y otros aspectos que tiene que tenerse en cuenta.

• 3. FERUSH SRL, cumple obligaciones puntuales con OSINERG, SUNAT, MUNICIPALIDADES, Ministerio de energía y Minas, etc.

• 4. En FERUSH SRL, la capacitación es trascendente para la actividad laboral, especialmente en aspectos tributarios, contables y computarizados; lo cual se consigue con la adecuada formación que recibimos en el Instituto y las prácticas realizadas.

• 5. FERUSH SRL, dispone de hardware y software especializado para desarrollar sus actividades de facturación para la contabilidad de la empresa; lo que requiere estar bien capacitado, entrenado y perfeccionado para el manejo del software correspondiente.

• 6. Las compras y ventas que realiza la empresa tienen distintos aspectos, como el legal, financiero, tributario y contable. Por tanto en cada caso deben tomarse las decisiones sobre la base del conocimiento y comprensión integral de cada transacción.

• 7. El registro de las transacciones en los Registros de Ventas y Compras, es necesario un amplio conocimiento y aplicación de las normas tributarias; como la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y su Reglamento, Ley del Impuesto a la Renta y su reglamento, Reglamento de Comprobantes de Pago y otras normas relacionadas.

• 8. El problema que se tiene en el registro de las operaciones de compras y ventas es por un lado la identificación de la operación como gravada, no gravada o exonerada y luego conocer el tipo de moneda en la cual se ha emitido el comprobante de pago; por cuanto si es moneda extranjera debe aplicarse para efecto de los Registros de ventas y compras las normas tributarias establecidas en la Ley del Impuesto General a las Ventas.

• 9. La entrega de información al área contable es muy lento y algunas veces las otras áreas innecesariamente se demoran; lo que hace en muchos casos se demore en el registro de los libros y por ende en la formulación de las Declaraciones Juradas, cumpliendo en algunos casos a última hora y otras veces fuera de plazo.

SUGERENCIAS

Las siguientes son las sugerencias que hago a los directivos de la empresa, a los compañeros estudiantes del Instituto y también a nuestros maestros y autoridades.

• 1. Para un trabajo efectivo en FERUSH SRL, recomiendo leer, comprender y aplicar las normas sectoriales en primer lugar y luego el resto de normas que inciden en lo financiero, contable, laboral y tributario

• 2. FERUSH SRL, pese a que dispone de personal de calidad, sin embargo, tiene que seguir con la capacitación, entrenamiento y perfeccionamiento de su personal para que el servicio que presta sea de total satisfacción para los sus clientes. También para que pueda captar más clientes. Finalmente para estar en mejora continua y competitividad al tope.

• 3. FERUSH SRL, debe capacitar en el software que utiliza para poder aplicarlo en forma eficiente y eficaz, por lo especializado que es este instrumento de trabajo contable y de otro tipo.

• 4. Para registrar correctamente la información en los Registros de Ventas y Compras; es necesario que el personal reciba una capacitación permanente del aspecto doctrinario y las aplicaciones de las normas tributarias correspondientes; de este modo la empresa no van a tener ninguna observación en las fiscalizaciones que efectúa SUNAT.

• 5. Con la capacitación debida, ya no habrá dificultades en el registro de los comprobantes de pago y otros documentos en los Registros de Compras y Ventas. Esta capacitación debe darse por medio de la empresa, pero también por medio de cada trabajador. Los trabajadores siempre tienen que estar en constante capacitación para poder prestar su trabajo en las mejores condiciones. La competitividad laboral, actualmente es una forma de vida.

• 6. Debe buscarse que el flujo de la información de compras y ventas sea eficaz y oportuno para que se registren la información en los libros contables y luego se formulen las declaraciones a que esté obligados los contribuyentes dentro de los plazos establecidos.

Bibliografía

• 1. Estudio Caballero Bustamante (2008) Manual Tributario 2008. Lima. Estudio Caballero Bustamante.

• 2. Ferrer Quea, Alejandro: Análisis y aplicación del Plan Contable General Revisado. Talleres Gráficos de ITAL PERU. Lima- Perú. Año 2004.

• 3. Flores Soria, Jaime (2004) Administración Financiera. Lima. CECOF Asesores.

• 4. Van Horne (19980) Administración Financiera. México. Compañía Editorial Continental SA.

• 5.  Collazos Cerrón Jesús (2000) Inversión y Financiamiento de Proyectos. Lima. Editorial San Marcos.

• 6. Apaza Meza Mario (1999) Análisis e Interpretación de los Estados Financieros y Gestión Financiera. Lima. Pacífico Editores.

• 7. Álvarez Illanes Juan Francisco (2003) Análisis e Interpretación de los Estados Financieros, Presupuesto de Caja y Gerencia Financiera en el Sector Público. Lima. Pacífico Editores.

• 8. Instituto de Auditores Internos de España-Coopers & Lybrand, SA. (1997) Los Nuevos conceptos del Control Interno– INFORME COSO. Madrid. Ediciones Díaz de Santos SA.

• 9. Johnson Ferry & Acholes Kevan (1999) Dirección Estratégica. México. Prentice Hall.

• 10. Koontz & O´Donnell (1990) Curso de Administración moderna-Un análisis de sistemas y contingencias de las funciones administrativas. México. Litográfica Ingramex. SA.

• 11. Leturia Podestá, Carlos: Contabilidad de la Sociedad Anónima. Impreso en los Talleres de la Imprenta Lujan. Lima- Perú. Año 2004.

• 12. Ministerio de economía y finanzas: Decreto Legislativo No. 821; Decreto Supremo No. 136-96-EF "Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo" y Reglamento del Impuesto General a las Ventas, respectivamente. Editora Perú. Lima-Perú.

• 13. Rueda Peves, Gregorio: Nueva Ley General de Sociedades. Editora Gráfica Bernilla.. Lima Perú Año 1998

• 14.  Congreso de la República: Ley No. 26887 "Ley General de Sociedades" . Editora Perú. Diciembre-1997.

PAGINAS WEB:

www.ccpl.org.pe

www.conasev.gob.pe

www.unfv.edu.pe

www.edu.red

www.gestiopolis.com

Autor:

Domingo Hernández Celis

Lima, Perú – 2009

SE RECOMIENDA OBSERVAR LA LEY DE DERECHOS DE AUTOR PARA EVITAR PROBLEMAS LEGALES

[1] Flores Soria, Jaime (2004) Administración Financiera. Lima. CECOF Asesores.

[2] Van Horne (19980) Administración Financiera. México. Compañía Editorial Continental SA.

[3] Collazos Cerrón Jesús (2000) Inversión y Financiamiento de Proyectos. Lima. Editorial San Marcos.

[4] Flores Soria Jaime (2004) Administración financiera. Lima. CECOF Asesores.

[5] Van Horne (1980) Administración Financiera. México. Compañía Editorial Continental SA.

[6] Apaza Meza Mario (1999) Análisis e Interpretación de los Estados Financieros y Gestión Financiera. Lima. Pacífico Editores.

[7] Álvarez Illanes Juan Francisco (2003) Análisis e Interpretación de los Estados Financieros, Presupuesto de Caja y Gerencia Financiera en el Sector Público. Lima. Pacífico Editores.

[8] Flores Soria Jaime (2004-A) Gestión Financiera. Lima. CECOF Asesores.

[9] Márquez Rantes, Jorge (2004) Las Finanzas Públicas Contemporáneas. Lima. Editorial San Marcos.

[10] Van Horne (1980) Administración Financiera. México. Compañía Editorial Continental SA.

[11] Márquez Rantes, Jorge (2004) Las Finanzas Públicas Contemporáneas. Lima. Editorial San Marcos.

[12] Flores Soria Jaime (2204-B) Contabilidad Gerencial. Lima CECOF Asesores.

[13] Collazos Cerrón Jesús (2000) Inversión y Financiamiento de Proyectos. Lima Editorial San Marcos.

[14] Márquez Rantes, Jorge (2004) Las Finanzas Públicas Contemporáneas. Lima. Editorial San Marcos.