Control aduanero en Ecuador. Mejoramiento del Control Aduanero Mediante la Gestión de Riesgo

Trabajo de tesis para optar al Grado de Magíster Ejecutivo en Informática de Gestión y Nuevas Tecnologías 

1. Resumen ejecutivo
3. El problema
4. Marco conceptual
5. Estado del arte
6. Tecnologías de información
7. El uso del BSC para enfocar la organización
8. Conclusiones y proyecciones
9. Anexos
10. Bibliografía

RESUMEN EJECUTIVO

El presente documento representa el esfuerzo de recolección y síntesis de las principales iniciativas en el cambio de las aduanas de Sudamérica empujadas por la Organización Mundial de Aduanas en el camino de la facilitación comercial en equilibrio con la protección de los intereses sociales y económicos del país.

Los beneficios de la aplicación de la gestión de riesgos dentro del modelo de control aduanero actual y la necesidad de profundizar en el estudio de esta temática, el uso de tecnologías informáticas para mejorar el proceso de evaluación de riesgo y por lo tanto de la selectividad de las declaraciones aduaneras.

El uso del BSC como herramienta necesaria para poder enfocar a toda la organización en pos de la aplicación de la gestión de riesgos a nivel corporativo.

INTRODUCCIÓN

La aduana ha venido siendo, desde sus inicios, una institución dedicada a controlar las fronteras de los territorios nacionales, y como principal misión siempre ha tenido la recaudación de tributos de entrada y de salida, reduciendo su esfuerzo a la determinación y recaudación tributaria.

Estos puntos de control, se han establecido en ubicaciones estratégicas en el territorio nacional para controlar el pago de tributos, considerando los lugares de mayor tráfico de mercancías.

A medida que las empresas locales de países industrializados empezaron a internacionalizarse para ampliar el alcance de sus ventas y el mundo entero abordó el tema de la globalización, el volumen del comercio internacional se ha incrementado a niveles impresionantes en la mayor parte de los países del mundo.

En respuesta a la intención de estas empresas "internacionales", ciertas economías locales cercanas, se han agrupado, unas con otras, para poder competir en este mundo globalizado y como bloque tener mejores posibilidades de enfrentar los retos económicos futuros.

Las aduanas del mundo, hoy por hoy están alarmadas por la dificultad existente para controlar todas las mercancías, personas y medios de transporte que entran y salen de sus países, algo que es necesario para evitar que se comentan fraudes que atenten contra el erario nacional y en general con la economía del país; a la vez las aduanas tienen la presión de las empresas y negocios relacionados con el comercio internacional, que solicitan que sea un ente de facilitación, y de esta manera busque evitar demoras en los procesos de control que se traducen en pérdidas millonarias a sus clientes y el consiguiente aumento del costo de los bienes transados.

El advenimiento de nuevas tecnologías de información y técnicas estadísticas de manejo de información han abierto las posibilidades de utilizar controles inteligentes y reducir a niveles mínimos las revisiones alineando dos objetivos de todas las aduanas que parecían, en un principio, incompatibles: la facilitación y el control.

Cuando hablamos de control aduanero, de acuerdo al Glosario de Términos Aduaneros de la Organización Mundial de Aduanas, nos referimos a las "medidas aplicadas a los efectos de asegurar el cumplimiento de las leyes y reglamentos de cuya aplicación es responsable la Aduana".

Las administraciones aduaneras tienen la responsabilidad de velar por el cumplimiento de estas disposiciones (decisiones, leyes, reglamentos, etc.) ya que implican recaudaciones fiscales o restricciones impuestas en el ingreso de ciertos tipos de mercancías. Pero este cumplimiento debe hacérselo de manera eficaz y utilizando la menor cantidad de recursos posibles.

CAPÍTULO 1: EL PROBLEMA

1. 1. El área temática seleccionada para la investigación, es el control aduanero en la aduana ecuatoriana. A continuación se plantean ciertas interrogantes con respecto al área de estudio, las mismas serán respondidas en el transcurso de esta investigación:

      ¿En que medida es posible utilizar la gestión de riesgos para que se mejore el control aduanero ecuatoriano?

      ¿Las aduanas deben enfocarse en otros aspectos adicionales a la preservación de los intereses de recaudación del estado?

      ¿Es posible que se pueda controlar y facilitar las operaciones al mismo tiempo, y a la vez tener frutos del control aduanero?

      ¿Cuál es el papel de las tecnologías de la información en la implementación de la gestión de riesgos?

   2. Planteamiento del Problema

      1. Evaluar los beneficios que recibiría la aduana del Ecuador, y a su vez el país, al implementar la gestión de riesgos en el control aduanero.

      2. Objetivo Principal
      3. Objetivos Secundarios
   3. Objetivos de la Tesis
2. Descripción del Problema

1. Determinar la aplicabilidad de la gestión de riesgos en el ámbito aduanero.
2. Cuantificar el beneficio de la aplicación de la gestión de riesgos en el campo aduanero.
3. Aplicar el BSC en la planificación estratégica como componente necesario para el éxito en la gestión de riesgos.
4. Justificar el uso de nuevas tecnologías como soporte de la gestión de riesgos.

1. El control aduanero se mejorará a partir de la implementación de la gestión de riesgos.

2. Planteamiento de Hipótesis
3. Aspectos metodológicos

La investigación es aplicada y explicativa pues pretende determinar el impacto de los conceptos de la gestión de riesgo en el control aduanero y a la vez su manera de aplicarlo en toda la organización como una filosofía, como factor de éxito. En otras palabras tiene la intención de determinar una relación entre el control aduanero y la gestión de riesgos.

La información con respecto al desempeño aduanero de cada país no se encuentra disponible de una forma libre debido a cuestiones de confidencialidad de aquellos, a excepción de los informes de gestión de algunas administraciones aduaneras. Por este motivo se prefirió trabajar con los adelantos que tienen los bloques regionales representados por sus organizaciones respectivas (CAN, MERCOSUR) descrita en sus decisiones.

En materia aduanera la OMA es el organismo que suministra las directrices de aplicación mundial a todos los países que la componen. El documento en el que se basa la OMA para proponer reglas de juego en el control aduanero es la Declaración de Columbus, que está correlacionado con el Convenio de Kyoto.

La gestión de riesgos tiene una vasta aplicación en los sectores financieros, de seguros, empresas industriales, proyectos públicos o privados, y otras áreas. Pero lo que está relacionado con la banca y los seguros es lo que mas similitud tiene con la aplicación de la gestión de riesgos en la aduana. Se tomará la información disponible en la Web con respecto a estos temas.

El BSC es un método para enfocar a toda la organización de acuerdo a la estrategia seleccionada por los directivos y obtener los resultados deseados. Se tomarán dos títulos importantes de los padres del Balance Store Card: Kaplan y Norton, que serán la base para aplicar la estrategia de gestión de riesgo.

Se realizarán entrevistas con expertos en el tema de la gestión de riesgo con el objetivo de tener diferentes perspectivas de este tema.

Una vez que se haya recopilado el mayor volumen de información se crearán fichas bibliográficas de los aspectos mas destacados de la revisión de los documentos. Luego se pasará al análisis de la información y el cruce de la misma para posteriormente operacionalizar las variables del estudio en el caso de que sea necesario.

Como resultado de esto se generaran conclusiones y recomendaciones de acuerdo a la investigación.

CAPÍTULO 2: MARCO CONCEPTUAL

1. Marco Conceptual

En concordancia con la Decisión 574 de Régimen Andino sobre Control Aduanero, la compilación realizada por Alberto E. Monsanto acerca de la Integración Regional Americana Comparada (significado de la frase integración regional: la integración implica la realización sistemática de actos de composición o interrelación y por lo tanto, se trata no sólo de un proceso sino también de un resultado analizado en un punto de esa evolución), y el Glosario de Términos Aduaneros de la OMA, a continuación se definen un marco conceptual de los términos relacionados con el contexto aduanero:

Administración Aduanera: El órgano de la Administración Pública competente para aplicar la legislación aduanera, recaudar los tributos aduaneros, aplicar otras leyes y reglamentos relativos a los destinos y operaciones aduaneras y ejercer los privilegios fiscales, el control y la potestad aduanera.

Aforo de las mercancías: Facultad de la autoridad aduanera que consiste en efectuar una o varias de las siguientes actuaciones: Comprobación del Documento Único Aduanero (DUA), reconocimiento físico de las mercancías, revisión de toda la documentación exigible en aplicación de las leyes y reglamentos relativos a la importación o exportación de las mercancías, a efectos de constatar el cumplimiento de los requisitos y condiciones exigidos por el régimen aduanero solicitado y de la determinación de los tributos aduaneros exigidos.

Análisis de riesgo: el uso sistemático de la información disponible para determinar la frecuencia de los riesgos definidos y la magnitud de sus probables consecuencias.

Asistencia administrativa mutua: acciones llevadas a cabo por una administración aduanera en nombre de o colaborando con otra administración aduanera a los efectos de una aplicación adecuada de las leyes aduaneras y para la prevención investigación y represión de infracciones aduaneras

Autoridad(es) Aduanera(s): El (Los) funcionario(s) de la Administración Aduanera que de acuerdo con sus competencias, ejerce(n) la potestad aduanera.

Comprobación documental: El examen y/o verificación del Documento Único Aduanero (DUA), de la Declaración Andina del Valor (DAV) y de su documentación adjunta, así como de cualquier otra documentación requerida por las autoridades aduaneras en relación con el régimen aduanero solicitado, con el objeto de determinar el cumplimiento de las disposiciones aduaneras comunitarias o nacionales.

Control Aduanero, es el conjunto de medidas adoptadas por la administración aduanera con el objeto de asegurar el cumplimiento de la legislación aduanera o de cualesquiera otras disposiciones cuya aplicación o ejecución es de competencia o responsabilidad de las aduanas.

Control anterior: el ejercido por la administración aduanera antes de la admisión de la declaración aduanera de mercancías.

Control durante el despacho: el ejercido desde el momento de la admisión de la declaración por la aduana y hasta el momento del levante o embarque de las mercancías.

Control posterior: el ejercido a partir del levante o del embarque de las mercancías despachadas para un determinado régimen aduanero.

Despacho: El cumplimiento de las formalidades aduaneras necesarias para que las mercancías puedan ser importadas a consumo, exportadas o colocadas al amparo de otro régimen aduanero.

Destino Aduanero: El destino que, autorizado por las normas aduaneras comunitarias y nacionales, pueda darse a las mercancías que se encuentran bajo control aduanero.

El destino aduanero de una mercancía ha de entenderse como:

• La inclusión de las mercancías en un régimen aduanero;
• Su introducción en una zona franca o en un depósito franco;
• Su reexportación fuera del territorio aduanero nacional;
• Su destrucción; o,
• Su abandono.

Deuda Aduanera: El monto total de los tributos aduaneros y demás gravámenes exigidos, incluidos los importes de las multas y recargos, así como los intereses moratorios y compensatorios, aplicables a una determinada mercancía, con arreglo a las disposiciones contenidas en esta Decisión y las señaladas en la legislación nacional de cada País Miembro.

Documento: todo medio físico o electrónico diseñado para transportar y que efectivamente contenga un registro de asentamiento de datos.

Documento Único Aduanero (DUA): Documento único que deberá ser utilizado como declaración aduanera de mercancías por las aduanas de los Países Miembros y para todos los regímenes aduaneros.

Evaluación de riesgos: definición sistemática de las prioridades en materia de gestión de riesgos, basada en el grado de riesgo, especialmente en función de las normas y de los niveles de riesgo preestablecidos.

Gestión de riesgo: la aplicación sistemática de prácticas y procedimientos de gestión que proporciona a la Aduana la información

Indicadores de riesgo: criterios específicos, que en su conjunto, se emplean como una práctica herramienta para seleccionar y detectar movimientos que probablemente no cumplirían con la legislación aduanera.

Infracción aduanera: toda violación o intento de violación de la legislación aduanera.

Levante de las Mercancías: El acto por el cual la autoridad aduanera permite a los interesados la disposición de las mercancías para los fines previstos en el régimen aduanero autorizado, previo el cumplimiento de los requisitos y formalidades aduaneras exigibles.

Manifiesto de Carga: Documento que contiene información respecto del medio de transporte, número de bultos, peso e identificación genérica de la mercancía que comprende la carga, incluida la mercancía a granel, transportada en un medio de transporte, que debe presentar todo transportista internacional a la aduana de un País Miembro, en forma previa o al momento del arribo o salida del territorio aduanero de dicho País Miembro, según corresponda al régimen de importación o exportación.

Mercado común. Es, básicamente, una unión aduanera donde además de las mercaderías, circulan sin restricciones servicios, personas y capitales y donde existe una coordinación de políticas económicas.

Mercancías Sensibles: Las mercancías con alto perfil de riesgo de fraude aduanero.

Operación Aduanera: Toda actividad de embarque, desembarque, entrada, salida, traslado, circulación, almacenamiento y levante de las mercancías objeto de comercio internacional sujeta al control aduanero.

Perfil de riesgo: Una combinación predeterminada de indicadores de riesgo, basada en la información que ha sido recabada, analizada y jerarquizada.

Potestad Aduanera: El conjunto de facultades y atribuciones que tiene la autoridad aduanera para controlar el ingreso, permanencia, traslado y salida de mercancías, unidades de carga y medios de transporte, hacia y desde el territorio aduanero nacional, y para hacer cumplir las disposiciones legales y reglamentarias que regulan el ordenamiento jurídico aduanero.

Riesgo: la probabilidad de que no se cumpla con las leyes aduaneras.

Reconocimiento físico: El examen de las mercancías realizado por las autoridades aduaneras para comprobar que la naturaleza, origen, estado, cantidad, calidad, valor en aduana y clasificación arancelaria de las mismas concuerdan con los datos contenidos en el Documento Único Aduanero (DUA) y con los documentos soportes.

Régimen Aduanero: Tratamiento aplicable a las mercancías que se encuentran bajo potestad aduanera, solicitado por el declarante de acuerdo a lo siguiente:

• Importación definitiva a consumo
• Importación temporal para reexportación en el mismo estado
• Exportación definitiva
• Exportación temporal para reimportación en el mismo estado
• Perfeccionamiento activo
• Perfeccionamiento pasivo
• Tránsito aduanero; o
• Depósito aduanero.

Sectores de riesgo: los regímenes aduaneros y las categorías de tráfico internacional que presentan un riesgo.

Territorio Aduanero Nacional: La demarcación territorial en donde se aplica la legislación aduanera; comprende todo el territorio nacional donde actúa cada País Miembro de la Comunidad Andina y las áreas geográficas de territorios extranjeros donde rija la potestad aduanera de un País Miembro, en virtud a Tratados Internacionales suscritos con otros Estados.

Territorio Aduanero Comunitario: El territorio aduanero que comprende los territorios aduaneros nacionales de los Países Miembros de la Comunidad Andina.

Tributos Aduaneros: Todos los impuestos, contribuciones y tasas de carácter aduanero. Asimismo, comprende los derechos antidumping o compensatorios, el impuesto sobre las ventas al valor agregado o similares que sean cobrados con ocasión de las operaciones de comercio exterior.

Unión aduanera. La sustitución de dos o mas territorios aduaneros por uno solo, de forma que los derechos de aduana y demás restricciones se eliminen respecto de lo esencial de los intercambios de productos originarios de dichos territorios, aplicando cada uno de los miembros de la unión al comercio con otros no comprendidos en ella, derechos de aduana y demás restricciones que, en sustancia, sean idénticos.

Unión económica. Es un mercado común mas la unificación de políticas económicas, incluyendo una única moneda.

Unión económica total. Es una unión integral de todos los aspectos de las economías nacionales, constituyendo un precedente de la unión política (federación, confederación, estado federal).

Zona de preferencias económicas. Se integra por un grupo de países que aplican una tarifa inferior a la importación de productos originarios de los países miembros en relación al resto del mundo.

Zona de libre comercio. Es la formada por un grupo de dos o mas territorios aduaneros entre los cuáles se eliminan los derechos de aduana y demás reglamentaciones para lo esencial de los intercambios de los productos originarios de dichos territorios.

CAPÍTULO 3: ESTADO DEL ARTE

1. Desde el principio de esta década, las aduanas del mundo, han estado llevando a cabo procesos de modernización (referencia del futuro de las aduanas) para mejorar su gestión y no entorpecer el normal flujo del comercio internacional.

   Las aduanas se manejan en una dialéctica tremenda al momento de establecer cuales son sus fines, pues puede decirse que las aduanas existen para cobrar tributos y controlar las operaciones de comercio exterior de manera que se eviten fraudes en contra del estado. Así mismo, las aduanas impiden (al ser el primer control de las mercancías que ingresan al país) que ingresen mercancías no autorizadas protegiendo la salud, la seguridad, la competencia leal y la recaudación de tributos.

   Hoy por hoy, los convenios internacionales en vigencia, han afectado a la recaudación tributaria, y los tributos al comercio exterior han ido decreciendo con el paso del tiempo, dándole paso a la liberalización del comercio. Esto ha hecho que el fin "recaudador" de la aduana se vea comprometido con su existencia, ya que a cada paso que avanza la liberalización mundial bajan los tributos recaudados.

   El enfoque de las aduanas no puede estar, entonces, en las recaudaciones ( fin para la que fueron creadas inicialmente), y pasar a preocuparse mas de los otros aspectos de mayor importancia, como el medio ambiente, la propiedad intelectual y la salud, que pueden afectar a las comunidades de un país.

   Los países desarrollados tienen a las aduanas mas enfocadas en los otros aspectos, y si es verdad que se preocupan de los impuestos, aquel es tan solo uno de sus objetivos y no un fin por si mismo (referencia del futuro de las aduanas de los fines del servicio de aduanas).

   En Latinoamérica, antes de que se comenzaran a aplicar las reformas, las aduanas eran consideradas como ineficientes, ineficaces, obstaculizadoras y corruptas, por esto los programas de fortalecimiento institucional se relacionaban con la superación de esas vulnerabilidades. Los resultados hasta ahora han sido buenos pero viendo la necesidad de profundizar en ciertos aspectos se han dado iniciativas por parte de otros organismos para la mejora de estos aspectos, que afectan directamente a las empresas que realizan transacciones en el mercado global

   Una de estos organismos es la organización mundial de comercio (OMC), que es la única organización internacional que se ocupa de dictar las normas que rigen el comercio entre los países, con el objetivo de ayudar a los productores de bienes y servicios, los exportadores y los importadores a llevar adelante sus actividades (referencia de la página web www.wtc.org)

   El consejo de la organización mundial de Aduanas, parte de la organización mundial de comercio, el 18 de mayo de 1973 suscribe en Kyoto, un convenio que procura eliminar las divergencias existentes entre los regímenes y las prácticas aduaneras que pudieren obstaculizar el comercio internacional y otros intercambios internacionales, contribuir eficazmente al desarrollo del comercio e intercambios, simplificando y armonizando los regímenes y las prácticas aduaneras y estimulando la cooperación internacional.

   Este convenio indica que es posible lograr beneficios mediante la facilitación comercial sin comprometer las apropiadas normas de control aduanero siempre y cuando las partes contratantes se comprometan a aplicarlo. Alcanzando un alto grado de simplificación y de armonización de los regímenes y prácticas aduaneros, y ejecutando una importante contribución a la facilitación del comercio internacional

   En concordancia con el Art. 8, de la Ratificación del Convenio, todo miembro de la Organización de las Naciones Unidas o de sus organismos especializados se puede convertir en parte contratante del convenio suscribiéndolo, adhiriéndose al mismo o presentando un instrumento de ratificación luego de suscribir el mismo sujeto a ratificación

   El Convenio de Kyoto indica lo que una aduana moderna debe considerar antes de poner en marcha un plan de control aduanero. Principalmente establece que debería evitarse al máximo los controles de los movimientos de carga y hacerlo por auditorias, para no entorpecer el libre flujo comercial de los países. Adicionalmente nombra a la gestión de riesgo como elemento clave para poder manejar el crecimiento del comercio internacional. Resalta, también, aspectos relacionados con la cooperación con la empresa privada.

   Debe existir, además, una evaluación constante de los proyectos para determinar su eficacia y rentabilidad, así como el uso tecnología informática y de telecomunicaciones para facilitar las operaciones.

   El apoyo de la gerencia ejecutiva; un personal debidamente entrenado, motivado y remunerado; una organización y procedimientos adecuados son necesarios más que nunca, de otra manera se vería comprometido el éxito de cualquier iniciativa de mejoramiento de control aduanero.

   Estas recomendaciones rayan en la simplificación de trámites y la eficiencia, objetivos fundamentales que persigue el convenio de Kyoto, mismos que son muy importantes para el comercio internacional. Así mismo considera que los países deben ser eficaces con la protección nacional de los productos que ingresan por sus puntos de control aduaneros.

   A continuación se muestra la posición de Sudamérica, como región, con respecto al control y la facilitación, sobre todo basado en las normativas de los bloques subregionales.

   1. Los países de esta región, en su totalidad, son parte de la organización mundial de comercio OMC. A continuación se nombran a los países miembros con su respectiva fecha desde que empezaron a ser miembros.

      Grupo	País	Fecha de Inicio
      MERCOSUR	Argentina	1 de Enero de 1995
      MERCOSUR	Brasil	1 de Enero de 1995
      No tiene	Chile	1 de Enero de 1995
      MERCOSUR	Uruguay	1 de Enero de 1995
      CAN	Venezuela	1 de Enero de 1995
      MERCOSUR	Paraguay	1 de Enero de 1995
      CAN	Perú	1 de Enero de 1995
      CAN	Colombia	30 de Abril de 1995
      CAN	Bolivia	12 de Septiembre de 1995
      CAN	Ecuador	21 de Enero de 1996

      Fuente: http://www.wto.org/spanish/thewto_s/whatis_s/tif_s/org6_s.htm

      Elaboración: Propia

      En la OMC existen algunos casos donde países pertenecientes a grupos actúan conjuntamente valiéndose de un solo portavoz o equipo de negociación ya sea para tener una mayor representación, en el caso de grupos de países pequeños, o para salir de un estancamiento en una negociación.

      La mayor parte de las transacciones de Sudamérica está es realizada por dos grandes bloques la CAN y el MERCOSUR, siendo sus principales destinos América del Norte y la misma región

      Comercio de mercancías de América Latina, 2002
      (Miles de millones de dólares y porcentajes)
      	Exportaciones		Importaciones
      	us$	%	us$	%
      TOTAL	350	100	350	100
      Región
      América del Norte	215	61,3	169	48,4
      América Latina	54	15,4	60	17,2
      Europa Occidental	44	12,6	61	17,4
      Europa C./O., Estados Bálticos, CEI	3	1	7	1,9
      África	4	1,2	5	1,5
      Oriente Medio	5	1,3	4	1,1
      Asia	23	6,7	44	12,5
      Nota: Las partes porcentuales correspondientes a las importaciones se han obtenido de la matriz de la Secretaría para el comercio mundial de mercancías por productos y regiones

      Elaboración: Propia

      Fuente: OMC

      Chile es un caso particular que merece ser estudiado individualmente, pues aunque no es miembro de ninguno de los dos bloques nombrados, su volumen de comercio, combinado al fuerte uso de tecnología en la gestión de riesgos, no puede ser pasado por alto.

      La actual estrategia de los países sudamericanos, debido a sus exiguos presupuestos estatales, tiende a la asignación de escasos recursos de una forma eficiente, determinando de una forma inteligente, luego de un análisis, en qué casos debe intervenir la aduana. Estos casos deben ser los más importantes en cuanto al beneficio que se obtendría de la intervención aduanera, y de acuerdo a la identificación del contexto (referencia: El contexto está asociado a lo que busca la aduana: tributos, etc.) que realice cada país.

      Dado que no es posible para las aduanas controlar todas las operaciones, pues hacerlo requeriría de un gran contingente de recursos y no generaría los beneficios (económicos y sociales) necesarios para justificar su costo, se tiende a aplicar principios de la gestión de riesgos, empleados en otras áreas como la banca y los seguros, al control aduanero.

      Esta forma de trabajo se sustenta en el principio de buena fe, es decir en el hecho de que nadie tiene intención de realizar un acto ilícito hasta que se demuestre lo contrario, y en realidad la mayoría de las operaciones aduaneras no han tenido problemas (como se ve en la tabla del capítulo tres, tan solo entre el 2% y el 8% de las Declaraciones Aduaneras han tenido incidentes)

      Existe una inexorabilidad en la necesidad de que los esfuerzos de la aduana se orienten a evitar que los no cumplidores de la ley perjudiquen los intereses fiscales, económicos, la salud y la seguridad de los ciudadanos y que los buenos cumplidores de la ley no tengan inconvenientes para retirar las mercancías de los recintos aduaneros.

      Al usar la gestión del riesgo como método sistemático para identificar, evaluar y controlar los eventuales sucesos negativos y sus consecuencias, la aduana puede cumplir sus deberes legales distinguiendo tres aspectos: la probabilidad de ocurrencia, la magnitud del impacto y el daño que puede causar a la organización.

      El proceso de la gestión de riesgo (referencia de los anexos), se inicia en la identificación de las áreas de riesgo de acuerdo al contexto aduanero. Una vez que se identifican los riesgos, estos son evaluados y se les asigna un tratamiento a cada caso particular de riesgo. Finalmente se termina en la evaluación y monitoreo para empezar de nuevo el ciclo

      Frec./Consec.	Extrema	Muy Alta	Moderada	Baja	Insignificante
      Muy probable	SEVERO	SEVERO	SEVERO	MAYOR	MODERADO
      Probable	SEVERO	ALTO	MAYOR	SIGNIFICANTE	MODERADO
      Moderado	ALTO	MAYOR	SIGNIFICANTE	MODERADO	BAJO
      Poco frecuente	MAYOR	SIGNIFICANTE	MODERADO	BAJO	MUY BAJO
      Nulo	SIGNIFICANTE	MODERADO	BAJO	MUY BAJO	MUY BAJO

      Elaboración y Fuente: Presentación de la medida aduanera 8 www.regionaladuanas.org

       El proceso de gestión de riesgo debe realizárselo a todo nivel de la organización para mejorar el cumplimiento voluntario de los operadores comerciales y no permanezca solamente como una teoría aceptada, sino que se aplique en la operativa diaria.

      Para poder realizar los análisis pertinentes de riesgo es necesario contar con información, y en la medida de lo posible, debe tener disponibilidad inmediata y de esa forma seleccionar de manera adecuada, qué operaciones deben ser fiscalizadas antes de que sean introducidas al país, y posteriormente a su ingreso.

      La aplicación de la teoría de la gestión de riesgo necesita apoyo de los directivos de la Aduana, y mientras mas desconcentrado este el poder político en la organización, será mas fácil llevarlo cabo. Por eso la autonomía de las administraciones aduaneras es un tema importante, y si bien la tendencia reciente de las aduanas a proponer su propia autonomía, en Latinoamérica no ha sido aceptada en todos los países (referencia: tanto en Perú como en Argentina las Aduanas pertenecen a la administración tributaria central), es digno de mención la propuesta de un estudio acerca de esto.

      Se esperaría que la autonomía entregue un nivel aceptable de eficiencia y efectividad para el cumplimiento de los objetivos de control y los de facilitación al desconcentrar el poder y que el proceso de toma de decisiones sea más flexible y se cumpla en un menor tiempo con los objetivos.

      Claro, la agilidad del comercio es importante, pero no debe descuidarse aspectos como la integridad y profesionalismo de la aduana, y si no se tiene cierta libertad para tomar decisiones, no es posible cumplir con estas premisas.

      La autonomía debe darse en tres niveles: financiero, técnico y administrativo, solo de esa forma se podría esperar que los resultados teóricos sean iguales a los de la práctica.

      1. (Referencia: http://www.regionaladuanas.org/sp/ antecedentes.asp)

         Considerando que la mayoría de las administraciones aduaneras de Latinoamérica necesitan ampliar sus procesos de modernización que hasta ahora han estado llevando y de esa manera han contribuido en el fortalecimiento del comercio internacional, los Ministros de Comercio de esta región, acordaron la puesta en marcha de medidas relacionadas con trámites aduaneros para mejorar el entorno para el desarrollo del sector privado y los negocios internacionales entre los países de América Latina, el Caribe y terceros países. Este programa es financiado por el Fondo Multilateral de Inversiones (FOMIN) del Banco Interamericano de Desarrollo (BID)

         La medida aduanera No. 8 corresponde a Análisis de Riesgo/Métodos de Selección, y es la que está directamente relacionada con el control aduanero tiene como objetivo utilizar "sistemas de manejo de riesgos" para las verificaciones y centrar la atención en las mercancías, medios de transporte y personas de alto riesgo, mientras que se facilitan las operaciones del resto.

         Los países que se interesaron por la aplicación de la medida aduanera 8 fueron Chile, Ecuador, Paraguay, Perú y Uruguay.

      2. Las medidas aduaneras

      Medida Aduanera No.8
      Chile	200,000.00	142,529.73	66,675.00	57,100.27	266,305.00
      Ecuador	40,000.00	37,804.34	8,571.00	8,336.66	54,712.00
      Paraguay	20,000.00	18,649.27	4,286.00	4,141.73	27,077.00
      Perú	220,000.00	83,204.70	27,750.00	27,747.30	138,702.00
      Uruguay	95,000.00	78,550.67	11,875.00	10,844.33	101,270.00

      Fuente: www.regionaladuanas.com

      Elaboración: www.regionaladuanas.com

      En todos los países donde se aplicó la medida aduanera 8 se entregó una documentación donde se recomendaban las acciones a tomar en función del caso específico de cada país, adicionalmente se entregó un paquete informático para poder trabajar acorde a los principios de la gestión de riesgo aplicados en las aduanas.

      El Ecuador tenía aprobada una contribución de US$ 40,000.00 por parte del FOMIN, de los cuales ha utilizado US$ 37,804.34 y como contraparte ha entregado US$ 8,571.00 en especies y US$ 8,336.66 como fondos, sumando un total de US$ 54,712.00 utilizados en asistencia técnica

      De Sudamérica, el único país al que no le interesaron los programas fue Venezuela. Argentina, Brasil y Colombia tienen la solicitud elaborada y el resto de la región la tiene presentada y aprobada (ver tabla infra.)

      Para ver la tabla seleccione la opción ¨Bajar trabajo¨ del menú superior

      En la actualidad el proyecto se encuentra terminado por parte de los asesores de los organismos multilaterales que entregaron los fondos en todos los países, y en teoría se deberían estar aplicando en el control de las operaciones aduaneras.

   2. Posición Regional con respecto al control y la facilitación
2. Marco Teórico (Estado del Arte)