Control aduanero en Ecuador. Mejoramiento del Control Aduanero Mediante la Gestión de Riesgo (página 2)

2. Situación actual de países de la CAN

La Comunidad Andina es una organización subregional con personería jurídica internacional constituida por Bolivia, Colombia, Ecuador, Perú y Venezuela y compuesta por los órganos e instituciones del Sistema Andino de Integración (SAI)

Los principales objetivos de la Comunidad Andina (CAN) son: promover el desarrollo equilibrado y armónico de sus países miembros en condiciones de equidad, acelerar el crecimiento por medio de la integración y la cooperación económica y social, impulsar la participación en el proceso de integración regional, con miras a la formación gradual de un mercado común latinoamericano y procurar un mejoramiento persistente en el nivel de vida de sus habitantes

(referencia de la página web de la comunidad andina)

En 1993 la comunidad andina estaba considerada como una zona de libre comercio, al eliminarse los aranceles entre Ecuador, Venezuela, Bolivia y Colombia. Perú tomó un poco mas de tiempo. Actualmente circulan mercancías de sus países miembros sin aranceles, mientras que las provenientes del exterior pagan un arancel común, es decir se encuentra en nivel de la unión aduanera, un estadio avanzado de un proceso de integración regional. A esta fecha Perú ha avanzado con la desgravación de sus productos a un nivel de aproximadamente del 90%.

En el tema de Medio Ambiente, con la Decisión 435, se crea el Comité Andino de Autoridades Ambientales (CAAAM) conformado por las autoridades nacionales responsables del medio ambiente de cada País Miembro para preservar y utilizar de manera sostenible la heredad de los Países de la Comunidad, de manera que las decisiones que se tomen deben considerar estos aspectos.

Así mismo, el Acuerdo de Cartagena determina que para alcanzar sus objetivos se emplearán, entre otros, acciones para el aprovechamiento y conservación de los recursos naturales y del medio ambiente.

Las exportaciones de la comunidad andina han crecido, en un período de 9 años (desde 1993 hasta el 2001), en un 71.2%, siendo Perú el de mayor crecimiento, y Ecuador el de menor crecimiento.

Fuente:

Elaboración: Propia

Por otro lado, las importaciones han crecido en un 35.4% en la subregión. El país de mayor crecimiento es Ecuador, con 152.1%. El de menor crecimiento es Venezuela con una tasa de -8.4%.

La comunidad andina en general ha incrementado el volumen de intercambio comercial con el resto del mundo.

El convenio de Kyoto demanda la aplicación de controles inteligentes en la gestión de riesgo a todos los países miembros de la OMA. La reciente aprobada financiación de la iniciativa relacionada con los controles inteligentes, la medida aduanera 8, ha apoyado el proceso de modernización aduanera en los países de Latinoamérica que expresaron interés por el programa.

La Secretaría de la Comunidad Andina (que tiene por objeto establecer las normas que las Administraciones Aduaneras de los Países Miembros de la Comunidad Andina referencia del papel de la secretaría) en la Decisión 574 indica que los países miembros deberán aplicar la gestión de riesgo para el control de las operaciones de comercio exterior:

Las autoridades aduaneras de los Países Miembros podrán utilizar técnicas de gestión del riesgo basadas en un análisis sistemático de los antecedentes y de la información recibida, en relación con una determinada operación de comercio exterior y con el conjunto de las operaciones del sector económico o sectores de riesgo considerados.

Un componente esencial de la gestión de riesgo, sobre todo en la parte del análisis y evaluación del riesgo, es el uso de los perfiles de riesgo, a través de los cuales se evalúa el nivel de riesgo de las declaraciones que ingresan por la aduana y se define el tratamiento que se le va a dar en cada caso particular.

Existen tres momentos para uso de perfiles de riesgo en el control aduanero:

• Control previo o anterior:.

Se inicia tras la existencia de algún documento que implique que la mercancía se destinará a un régimen u operación aduanera, por ejemplo: el manifiesto de carga, la declaración previa, facturas, etc.; y concluye cuando la mercancía es puesta a disposición de la autoridad aduanera.

En esta primera Fase, se detallan las actividades que se llevan a cabo por parte de los departamentos que efectúan controles, en este caso, por parte de funcionarios del Departamento de Inteligencia Aduanera de la Gerencia de Fiscalización.

La información se podrá obtener a través del sistema, en base al Art. 5 de la Decisión 574, sobre las acciones de investigación directa, las cuales son las siguientes :

1. Sobre antecedentes en poder de la administración aduanera relativos al consignatario, al importador o exportador de las mercancías, a las personas que intervengan en la operación como intermediarios o representantes;
2. sobre la información contenida en los manifiestos provisionales y manifiestos definitivos;
3. sobre los medios de transporte;
4. sobre las unidades de carga; o,
5. sobre las mercancías descargadas.

Para esto se trabaja con la información contenida en el manifiesto previo se consolidará como manifiesto definitivo en el momento de la llegada del medio de transporte al territorio aduanero comunitario.

• Control concurrente o durante el despacho:

Se aplica desde que la mercancía es puesta a disposición de la autoridad aduanera, hasta la autorización de la retirada o el embarque de las mercancías.

En esta segunda fase, el análisis de riesgo determinará que tipo de aforo o inspección se aplicará a las declaraciones que son trasmitidas electrónicamente a la aduana, ya sea este documental, o aforo físico. Adicionalmente en función del nivel de riesgo de las declaraciones se define una acción a tomar con respecto y, en su caso, sobre toda la documentación aduanera exigible e incluye la totalidad de las prácticas comprendidas en el reconocimiento, comprobación y aforo.

Cuando las autoridades aduaneras utilicen criterios de análisis de riesgo en la elección de las acciones de control que deban ejercer, podrán autorizar el aforo, y levante directo de las mercancías sin someterlas a comprobación documental ni a reconocimiento físico.

Indica esto que si la autoridad aduanera utiliza criterios de análisis de riesgo debe atenderse el resultado del análisis

• Control Posterior:

Después del levante o embarque de las mercancías, soportado por la Decisión 574, el control aduanero se efectuará mediante acciones de carácter general, como por ejemplo, sobre determinados grupos de riesgo y sectores económicos sensibles, estos sectores se refieren a operadores del comercio exterior, ciertas clases de mercancías, mercancías provenientes de determinados países.

Las acciones de control posterior se podrán efectuar sobre el DUA, el Manifiesto de Carga y demás documentos comerciales, contables y bancarios relativos a una determinada operación comercial. Todo esto para comprobar la exactitud de los datos declarados y el cumplimiento de los requisitos exigidos (referencia)

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Todas las transacciones que estén dispuestas a control posterior deben ser escogidas conforme a un método selectivo basado en criterios de riesgo que permitirá la confección de un plan, tomando en cuenta las consideraciones de eficacia y eficiencia.

1. La República Argentina, la República Federativa de Brasil, la República del Paraguay y la República Oriental del Uruguay suscribieron el 26 de marzo de 1991 el Tratado de Asunción, creando el Mercado Común del Sur, MERCOSUR, que constituye el proyecto internacional más relevante en que se encuentran comprometidos esos países.

   Los cuatro Estados Partes que conforman el MERCOSUR comparten una comunión de valores que encuentra expresión en sus sociedades democráticas, pluralistas, defensoras de las libertades fundamentales, de los derechos humanos, de la protección del medio ambiente y del desarrollo sustentable, así como su compromiso con la consolidación de la democracia, la seguridad jurídica, el combate a la pobreza y el desarrollo económico y social en equidad.

   (referencia tomada del www.mercosur.org.uy)

   Debido a la necesidad de ampliar los mercados locales los miembros del MERCOSUR, a través del proceso de integración, se constituyeron como bloque, para acelerar sus procesos de desarrollo económico con justicia social.

   Así, el objetivo primordial del Tratado de Asunción es la integración de los cuatro Estados Partes, a través de la libre circulación de bienes, servicios y factores productivos, el establecimiento de un arancel externo común y la adopción de una política comercial común, la coordinación de políticas macroeconómicas y sectoriales y la armonización de legislaciones en las áreas pertinentes, para lograr el fortalecimiento del proceso de integración.

   En diez años las importaciones del MERCOSUR crecieron en más del doble. Los países de mayor crecimiento fueron Argentina y Brasil. Paraguay fue el de menor crecimiento, pero considerando en que fue del 55.9% no es una cifra despreciable.

   Importaciones en millones US$ CIF
   Países	1991	2001	Crecimiento %
   Argentina	8.275,3	20.321,0	145,6%
   Brasil	21.041,0	55.581,0	164,2%
   Uruguay	1.552,1	3.059,6	97,1%
   Paraguay	1.275,4	1.988,9	55,9%
   MERCOSUR	32.143,8	80.950,5	151,8%

   Fuente: www.mercosur.org.uy – Datos del Sector Externo

   Elaboración: Propia

   Las exportaciones tuvieron un incremento de la sub-región del 75,4%, siendo el mas desarrollado en este aspecto Argentina con un crecimiento del 121,8%, y el menor Uruguay con un crecimiento del 30,7%.

   Exportaciones en millones US$ CIF
   Países	1991	2001	Crecimiento %
   Argentina	11.997,8	26.610,0	121,8%
   Brasil	35.793,0	58.220,0	62,7%
   Uruguay	1.573,8	2.057,6	30,7%
   Paraguay	737,1	990,0	34,3%
   MERCOSUR	50.101,7	87.877,6	75,4%

   Fuente: www.mercosur.org.uy – Datos del Sector Externo

   Elaboración: Propia

    

   El Mercado Común del Sur ha tenido un incremento sustancial del comercio en la década de 1991 al 2001.

   El MERCOSUR representa, por sobre todo, un Acuerdo Político. A partir de este Acuerdo, los países miembros se comprometen a convivir en armonía en los ámbitos políticos, económicos y sociales de sus sociedades, respetando las reglas de juego impuestas por los órganos respectivos. Referencia (http://www.mercosur.org.uy/pagina1esp.htm)

   El tema del control aduanero, para el MERCOSUR, tiene mucha importancia en las decisiones, y resoluciones que emiten, pero no existe alguna decisión donde hable específicamente del tema. A pesar de esto, haciendo una revisión exhaustiva, se ha observado que existen resoluciones en las que se habla de los conceptos gestión de riesgo que concuerdan con lo especificado en el convenio de Kyoto y también en la declaración de Columbus.

   (Referencia MERCOSUR/CCM/DIR Nº 18/95)

   El aspecto mas trillado en la legislación del MERCOSUR es la de la información compartida como elemento para mejorar las tareas de control dentro de la región.

   El control aduanero en el caso específico de argentina ha tenido muchos problemas relacionados con la subfacturación ya que al comparar la estructura arancelaria tiene una carga arancelaria que es el doble de alta con los países industrializados y esto se convierte en una motivación para evadir los impuestos y ajustado por la probabilidad de detección baja por los bajos niveles de eficacia en los controles se convierte en una suma mucho mayor

   (referencia de ediciones fiel. Control aduanero en el caso de preembarque)

   La aplicación del control aduanero a las declaraciones de alto riesgo se puede encontrar en la decisión MERCOSUR/CMC/ DEC. Nº 3/01, que aunque trata acerca del "programa de acción del MERCOSUR al combate de los ilícitos en el comercio internacional", toca temas como el intercambio de información relativos a operadores de alto riesgo, el uso de sistemas de inspección no intrusivos a las cargas, medios de transporte y contenedores y el establecimiento de la exigencia de autorización especifica y otras obligaciones accesorias para la importación, exportación y fabricación de productos sensibles para el control aduanero y fiscal, en razón de ser reiteradamente objeto de práctica de ilícitos.

   El MERCOSUR tiene un interés tremendo por los temas ambientales, de salud, de ingreso de substancias psicotrópicas y de defensa del comercio dentro de la zona. Por eso el riesgo en el caso de este grupo no está centrado en los tributos solamente, pero con herramientas de perfilado de riesgo se espera poder encontrar las soluciones a estos problemas

2. Situación actual de países del MERCOSUR
3. Situación actual de Chile

Chile tiene un volumen de comercio mayor al comercio individual de cada uno de los países de la CAN a excepción de Venezuela y mayor al de Paraguay y Uruguay del MERCOSUR. El volumen del comercio y la cantidad de transacciones de Chile ha aumentado casi en el doble comparándolo en un período de 12 años, entre 1990 y 2002.

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 Fuente: www.aduana.cl

La aduana chilena dentro de sus normas, siguiendo lo dispuesto por la organización mundial de aduanas, aplica actualmente la metodología de gestión de riesgo, con el uso de los perfiles de riesgo de manera que selecciona para inspección las mercancías con mayor riesgo.

La Misión de la Aduana Chilena es la siguiente:

Resguardar los intereses de la Nación y apoyar el comercio exterior del país, mediante el uso eficiente e integrado de la fiscalización de las operaciones de comercio internacional, basándose en la buena fe, en un clima de confianza y actuando conforme a los principios de probidad y transparencia". (referencia de la página www.aduana.cl)

El resguardo de los intereses de la nación está tanto en temas ambientales y sociales como de los económicos.

En el tema de seguridad de la nación tiene otro tinte para la aduana chilena como para otras aduanas del mundo, pues las preocupaciones de efectividad de la detección de elementos terroristas y de armas de última generación, inclusive de productos Bio o químico-terroristas es una premisa.

La aduana busca fortalecer la competencia leal, controlando efectivamente los intentos de vulnerarla. Como facilitadora del comercio exterior, en un contexto de globalización utiliza fiscalización aduanera, exacta y transparencia en los procedimientos como principios fundamentales.

El cuidado de la Propiedad Intelectual es nueva responsabilidad para la Aduana, en esto utiliza perfiles de riesgo para decomisar de mercancías falsificadas y pirateadas, evitando su desaduanización.

La seguridad en los puertos también es importante en el contexto aduanero de hoy en día, usando tecnologías modernas y no invasivas para evitar posibles ataques. BIO Terroristas, por ejemplo en el abastecimiento de alimentos. La Iniciativa de la Organización Marítima Internacional (O.M.I.), con relación a la Protección de Buques e Instalaciones Portuarias (Puerto Seguro) obligó a la certificación ISPS.

La aduana chilena ha estado luchando por hacer compatible la fiscalización con la facilitación. Para esto ha utilizado la selectividad de las operaciones aduaneras cumpliendo el papel de regulador de flujos de bienes, servicios y pagos.

Para la aplicación de controles trabaja con acciones programadas de fiscalización en la línea y fiscalización a posteriori que con la actual aplicación del Artículo VII del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio de 1994 usa criterios válidos de valoración para efectivizar sus controles relacionados con la subvaloración.

La aduana pretende mejorar la efectividad en la selección de operaciones a fiscalizar utilizando gestión de riesgo, complementando capacidades humanas con herramientas tecnológicas de punta, y así mejorar la capacidad de reacción frente a las nuevas formas de ilícitos aduaneros y al incremento de las operaciones comerciales. Lo que se busca es que no se interrumpa el libre flujo del comercio.

Se trabaja adicionalmente en el Análisis de Información. Para esto se ha creado el Departamento de Inteligencia Aduanera que se dedica a estudios tributarios, Análisis de la Información Electrónica de las operaciones de ingreso y salida de mercancías y de las relativas a zonas francas.

Al recibir la información anticipada, permite desarrollar análisis de riesgos a priori utilizando un sistema de selectividad automática, dinámica y en línea a través de "FILTROS" (referencia: caracterización de operaciones anómalas o ilícitas, cuyas variables se incorporan al sistema).

Utiliza sistemas de Selectividad para el control a posteriori que luego de un análisis realizado por personas con conocimiento y experiencia en los mercados, determinan que operaciones deben ser fiscalizadas.

Todos los sistemas de selectividad se apoyan en redes neuronales de inteligencia artificial que distingan características diferenciadoras.

Se ha reexaminado el rol de las Aduanas desde un enfoque nacional y tributario, para incluir uno internacional de cooperación en la lucha contra el terrorismo. De esto se han identificado nuevos tipos de riesgo.

1. En la Corporación Aduanera Ecuatoriana o Aduana del Ecuador (referencia de los anexos con respecto a la CAE), el control aduanero aplica a dar cumplimiento a lo que indica la Ley Orgánica de Aduanas y su Reglamento. Esta ley regula las relaciones jurídicas entre el estado y las personas que operan en el tráfico internacional de mercancías dentro del territorio aduanero (Art. 1 LOA)

   Si es verdad que la LOA existe para regular las relaciones jurídicas entre el estado y las personas que operan en el tráfico internacional de mercancías, esta trata en su mayor parte sobre temas tributarios, por lo tanto el contexto delimitado por esta ley para el control aduanero es el de los tributos aduaneros y el cumplimiento de otras formalidades aduaneras para evitar el no pago de tributos.

   0. Desde el 2002 existe una herramienta informática que soporta el proceso de análisis de riesgos utilizando una "Matriz de riesgo", para el cálculo de riesgo de las declaraciones en el proceso de despacho aduanero (copiar la información del documento y añadir sus respectivas referencias).

      Esta herramienta, hecha a la medida de la Aduana del Ecuador ha sufrido ciertos cambios para ajustarla al entorno cambiante del mundo aduanero y estar en concordancia con lo solicitado por los organismos internacionales de los que Ecuador es miembro.

      El proceso que se lleva a cabo para hacer realidad la teoría de la gestión de riesgo tiene ciertos pasos, un método aceptado (ver anexos concepto de gestión de riesgo).

      Existen ciertas falencias en el proyecto en marcha, que hacen referencia a la precisión de los cálculos y a la impredictibilidad (referencia donde se da el significado de esta palabra y que lo que se desea es que no se pueda predecir de manera que no se sesguen los resultados)

      El contexto aduanero que indica la ley no es el único en el que debería operar la aduana, ya que existen otros puntos de vista que impactan directamente sobre la sociedad ecuatoriana.

      1. Diferentes perspectivas del control aduanero: La seguridad, La salud, La competencia leal, Las Recaudaciones

      El ambiente en el que las aduanas se desarrollan ha dado un giro tremendo luego de los cambios que han generado las nuevas tecnologías de información, el crecimiento de las actividades de comercio electrónico y comercio internacional, los ataques terroristas, el desecho de desperdicios en países del tercer mundo, por parte de países industrializados, y otros aspectos mas. Por esto las aduanas deben prestar más atención a los temas ambientales, de protección intelectual, protección a la sociedad de prácticas injustas de comercio internacional y del daño resultante de estas prácticas en sus intereses financieros, comerciales, de salud y ambientales.

      En Ecuador el control aduanero está basado en la determinación tributaria y su control. No se toman en cuenta aspectos como el medio ambiente, la salud de la población, la competencia leal dentro del mismo. Pero el cumplimiento de las formalidades aduaneras contempla la revisión de las autorizaciones previas emitidas por los ministerios y otros organismos estatales, que están relacionados con estos otros aspectos nombrados.

      Las autorizaciones previas representan controles que realizan los diferentes Ministerios del Estado que son ejecutados por la aduana para no permitir la entrada de ciertas mercancías. Estas medidas pretenden que no ingresen al país mercancías que afecten los intereses del estado, pero falta un poco de difusión de tales medidas y de capacitación de los funcionarios en estas áreas tan poco conocidas de acuerdo al contexto en que se maneja la CAE.

      Existe en el Ecuador un foro de concertación de políticas de comercio exterior e inversiones, el COMEXI, su misión es mantener un nexo constante entre el sector público y privado para establecer de forma conjunta los lineamientos de corto, mediano y largo plazo que impulsen las relaciones comerciales del país con el exterior (referencia www.comexi.org).

      El COMEXI establece estrategias para incentivar al sector productivo con el objetivo de lograr la apertura de mercados y alienta la modernización del Estado.

      La institución fue creada en el marco de la Ley de Comercio Exterior e Inversiones LEXI y se busca la participación real del sector privado en su aplicación. Tiene como principales función, determinar las políticas de comercio exterior de bienes, servicios y tecnología, integración e inversión directa.

      Así como el COMEXI, existen otras organizaciones gubernamentales que están obligados a defender los intereses económicos y sociales del país y de acuerdo a esto evitar el ingreso de ciertas mercancías al país, y la ejecución de estas medidas que impongan es de cumplimiento obligatorio para la aduana.

      En cuanto a la salud, por ejemplo existe una iniciativa internacional, el Convenio de Basilea, que se está muy preocupado por el tráfico de ilícito de desechos peligrosos. Este tipo de fraude al ser ilícito escapa un poco al control aduanero, ya que intenta entrar de forma subrepticia pero es un ejemplo válido de lo que debe controlar la aduana.

      La seguridad nacional es un aspecto digno de observación ya que el ingreso de elementos que disturben la paz de la nación como el bio terrorismo está en boga y se esta convirtiendo en un tema de control aduanero en la actualidad.

      Las aduanas de hoy en día a medida que avanza el comercio internacional, la liberalización de mercados, van reduciendo la función de la recaudación y están pasando a ser controladores de otro tipo de fraudes que atentan contra la salud, la seguridad nacional y la competencia leal dentro del mercado.

      Las aduanas deben preocuparse de la implementación de las políticas comunitarias en casi todos los campos que están vinculados de alguna forma con el comercio internacional. Deben intervenir en actividades que aseguren la seguridad de los ciudadanos y no permitan operaciones ilegales de comercio que erosionan nuestra economía y afectan a las empresas locales.

      A medida que los aranceles bajen o se fije una tarifa arancelaria flat la defraudación tributaria quedará un poco de lado y la ejecución de los controles en otros ámbitos será a preocupación real de las aduanas, así como ocurre en los países más desarrollados

   1. Situación actual en materia de gestión de riesgo.

      Las leyes aduaneras han quedado obsoletas e inadecuadas para regular las funciones de la aduana en relación con el comercio exterior (referencia del futuro de las aduanas), debido al aumento de transacciones comerciales internacionales y la necesidad de no interrumpir el flujo comercial.

      La razón de su obsolescencia se la encuentra en los inicios de las aduanas, donde se dieron las condiciones necesarias para crear leyes proteccionistas, como las dictaduras militares y el intento de regular el caos ocurrido por el incremento de actividades informales, dando como resultado un marco legal inflexible que no da mucha capacidad de acción a las administraciones aduaneras para trabajar en el dinámico entorno del comercio internacional.

      La complejidad existente en el proceso de cambio de una ley, por parte del congreso nacional del país, junto a la confusión introducida por la proliferación de normas internas y la minuciosidad de los controles para evitar que se cometan fraudes han construido una aduana con vulnerabilidades, incrementando el costo de la desaduanización y por lo tanto incentivando la evasión de los controles aduaneros.

      Pero considerando que la Comunidad Andina, así como otros organismos internaciones encargados de dictar las pautas bajo las que se desarrollan las relaciones internacionales con respecto al comercio de sus países miembros, en su normativa tienen un poder, dado que son leyes supranacionales y de aplicación inmediata, las dificultades de las leyes locales se van desvaneciendo poco a poco

   2. Las restricciones de la legislación
   3. La inteligencia en el control aduanero del ecuador.

   La función de inteligencia es un componente clave de la gestión de riesgo, mientras que la gestión de riesgo es la clave para la reconciliación entre los antagónicos objetivos de la facilitación y el control ejercidos por la administración aduanera.

   La producción de inteligencia no es lo mismo que la de información, sino más bien información que sigue un proceso cuyo resultado final es la inteligencia para la toma de decisiones.

   La inteligencia es producida por la recolección y el procesamiento de información y es usada por los tomadores de decisión a todos los niveles de organización. La información hace referencia a datos procesados o no, documentos, reportes y otras comunicaciones en cualquier formato.

   Un concepto clave para el buen manejo de la inteligencia es la "information pool", o piscina de información. La piscina de información es un repositorio a donde debe ir toda la información de la empresa, en la forma que se encuentre. Esta piscina sería la fuente de la inteligencia producida. En sentido figurado, la piscina de información se la "llena" con informaciones de fuentes internas (como los departamentos de fiscalización) y externas (como las administraciones aduaneras de otros países).

   Así como niveles existen en la empresa existen tipos de inteligencia. La inteligencia estratégica sirve para establecer las futuras amenazas y oportunidades para ayudarlos en el posicionamiento de las Aduanas como empresa del estado. La inteligencia táctica sirve a los gerentes nacionales y locales para planear actividades y desplegar recursos. Y finalmente la inteligencia operacional apunta a acciones sobre casos específicos.

   El ciclo de producción de inteligencia, que empieza en la recogida de información de las respectivas fuentes y termina en la creación de una verdad objetiva, es una herramienta que debe ser aplicada en las aduanas para mejorar la toma de decisiones en función del contexto que defina la dirección.

   El rol de la función de inteligencia es fundamental para el manejo de la información y datos y su adecuada explotación para mejorar el proceso de toma de decisiones.

   Es necesario trabajar con aplicaciones informáticas que manejen grandes cantidades de datos, estas como herramientas de minería de datos (data mining) y de esa manera reducir el tiempo de ciclo de producción de inteligencia y hacer que esta sea entregada oportunamente

2. Situación del Control Aduanero y la Facilitación en Ecuador
3. Resumen del Estado del Arte

Las administraciones aduaneras en Sudamérica tienen un reto por delante. La creación del equilibrio entre la facilitación y el control, utilizando la gestión de riesgos para apuntalar este equilibrio.

La iniciativa del FOMIN con respecto a las medidas aduaneras ha significado un adelanto para los países que se interesaron en las mismas.

Los volúmenes de comercio que actualmente maneja Sudamérica representan el doble de los que manejaba una década atrás. Cada año que pasa incrementa el intercambio comercial de la región con el resto del mundo. Es necesario tener aduanas que no entorpezcan el libre flujo comercial, pero a su vez protejan efectivamente los intereses económicos y sociales de sus países.

Las aduanas, al ser el primer control de los productos que ingresan a los países, deben empezar a preocuparse por otras cuestiones, como la salud, seguridad, medio ambiente, competencia leal, protección intelectual y otros temas, de manera que modifique el contexto en el que trabaja, que actualmente apunta a la tradicional recaudación de tributos, y siga la tendencia aduanera mundial.

Las legislaciones locales son un lastre que no permiten despegar en la ruta de la modernización aduanera, convirtiéndose en una vulnerabilidad, ya que no se la puede superar en el corto plazo. Pero gracias a la legislación supranacional de la CAN o del MERCOSUR esto puede ser saltado

Ecuador está avanzado en el tema de la gestión de riesgo en lo que tiene que ver al control de la determinación tributaria, pero las otras perspectivas se las ha dejado de lado por el momento.

Es necesario soportar el trabajo de análisis de riesgo con las ventajas que ofrecen las nuevas tecnologías informáticas para la explotación de datos, para mejorar la precisión de las inspecciones físicas y la asignación de recursos.

La función de inteligencia es, inexorablemente, necesaria en las administraciones aduaneras que buscan mejorar sus procesos de control utilizando toda la información disponible dentro y fuera de sus organizaciones y permite entender la verdad de los indicios y mejorar la toma de decisiones.

CAPÍTULO 4: TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN

1. El recurso principal de una buena gestión de riesgo es la información, ya que sin esta, no es posible la toma de decisiones para corregir las perturbaciones de la organización. Este recurso es utilizado por los encargados de producir inteligencia y mejorar la toma de decisiones.

   Las tecnologías de información, como las herramientas de explotación de datos, juegan un rol importante en la etapa del análisis del riesgo, ya dependiendo de las técnicas analíticas que se deseen utilizar para la evaluación de los riesgos, se podría requerir de una gran capacidad para hacer cálculos o de una procedimiento específico demasiado técnico y engorroso que no sería posible de realizar en un corto tiempo, sin la herramienta adecuada.

   Dado que día a día se registra una inmensa cantidad de información en las bases de datos transaccionales de la aduana (reflejando las operaciones de desaduanización de las mercancías de los diferentes importadores), se puede tomar esta información para establecer ciertos perfiles o tendencias normales de las operaciones fraudulentas y diferenciarlas de las no fraudulentas.

   Para realizar tareas de análisis, es posible usar el muestreo para minimizar el uso de recursos informáticos y obtener ciertas respuestas a preguntas del negocio, con ciertos niveles de confianza, pero de igual manera, se necesita una herramienta que permita hacer estos análisis.

   En muchas ocasiones, el punto de vista "objetivo" que entregan los datos (considerando que han sido registrados correctamente) mejora el entendimiento de las situaciones en las que interviene la aduana. Para los conocedores de la materia, el trabajo con esta vasta cantidad de información necesita de técnicas de minería de datos, donde se explota un DW corporativo para poder hacer trabajos analíticos, con la información disponible de todas las áreas de la empresa y cruzarla y producir inteligencia (Referencia de lo que es inteligencia: información procesada).

   El convenio de Kyoto y sus correlativos hablan de la aplicación de criterios de selectividad (referencia: proceso de selección donde interviene el funcionario aduanero) para escoger las declaraciones con mayor riesgo y aplicar los controles para evitar impactos negativos en los contextos que se desenvuelven las aduanas. Esta selectividad, de alguna manera, tiene un alto componente discrecional (referencia: funcionario aduanero toma decisiones de alto riesgo), y uno de los intereses de la aduana del Ecuador es reducir en la mayor medida posible. Pero más que reducir la discrecionalidad en las decisiones que toman los funcionarios aduaneros, lo que hacen las herramientas informáticas es soportar el trabajo de los funcionarios.

   Las herramientas informáticas que se han revisados, pueden usar tanto modelos econométricos como redes neuronales, para mejorar la selección de operaciones riesgosas y entregar mayor efectividad al proceso.

   A pesar de todas las bondades que pueden brindar las herramientas informáticas, estas no son una panacea. El mejoramiento, por ejemplo, en la selectividad de las declaraciones no depende exclusivamente de si se utiliza un modelo econométrico o uno de otro tipo, así como tampoco depende de la aplicación informática que se utilice, sino mas bien de un buen análisis que valide los modelos, de manera que al compararlos con la realidad, no existan diferencias significativas.

   1. Para establecer la importancia de una aplicación para el análisis de riesgo utilizaremos la matriz de Mac Farlan.

      2. Análisis Mac Farlan

      Con la matriz de aplicaciones de Mc Farlan se va a revisar la utilidad, en términos de negocio, de la aplicación y de esa manera determinar cual es la más adaptable a nuestros requerimientos, basándonos en aspectos actuales y futuros de la contribución de la misma al negocio. De acuerdo a esto se puede ubicar a las aplicaciones dentro de uno de los cuatro cuadrantes de la matriz y determinar si es necesario implementar una solución informática de este tipo

      	Grado de importancia
      	Muy poco importante	Poco importante	Importante	Muy importante
      	1	2	3	4
      Importancia Futura (no existe en la empresa)			X
      Importancia Actual (existe en la empresa)

      Elaboración: Propia

      Actualmente se posee una herramienta informática de desarrollo "in house", pero que no es muy flexible para los cambios constantes de los modos de defraudación y solo apunta a la subvaloración (referencia: declaración por debajo de los valores realmente pagados por las mercancías).

      El movimiento mundial por la liberalización de mercados presiona a los gobiernos de todos los países a seguir por esa senda. En la actualidad la administración aduanera está enfocada en la recaudación de los tributos y en evitar la evasión, pero pronto llegará a nuestro gobierno esta presión.

      La importancia futura de una herramienta de análisis de riesgo es alta, sobre todo si es lo suficientemente flexible para adaptarse a los cambios que se aproximan.

      Por todo esto, la herramienta informática que se piensa adquirir se encuentra en la categoría de software estratégico.

   2. Importancia de una aplicación para análisis de riesgo

      Hoy por hoy todos los negocios están expuestos a algún tipo de riesgo, sin importar la industria en la que desempeñen sus actividades. En las aduanas, por ejemplo, se pueden usar tecnologías informáticas para la evaluación del riesgo de los sectores que se han definido dentro de sus contextos. En la Banca y los seguros lo que se busca es minimizar los riesgos de default (referencia de no-pago de las deudas)y de reclamos para maximizar las ganancias.

      Empero el riesgo que se analiza en los ámbitos de la banca y los seguros son completamente distintos a los que pueden ocurrir en las aduanas, se ha tomado como modelo ciertas experiencias en estos dos campos para crear los modelos en algunas aduanas como la de Senegal (referencia de entrevista con Alpha Sy experto de Cotecna Inspection en el tema de riesgo y la web de cotecna).

      En las todas las industrias nombradas, se necesita cuantificar el riesgo que están corriendo las organizaciones en el momento de la medición, y se lo compara con el que están dispuestos a asumir para posteriormente hacer los ajustes necesarios, y así aproximarse a los niveles deseados. Las regulaciones que existen en la actualidad (Referencia: Basilea, para la banca y los seguros; Convenio de Kyoto, para las aduanas) imponen el uso de la gestión de riesgo y el uso de ciertos métodos de evaluación de riesgo que calculen con una alta precisión los riesgos que se están asumiendo. Obviamente, debido a la magnitud del negocio de ciertas organizaciones, generan cantidades de datos, y para manejarlos es necesario utilizar herramientas informáticas.

      A continuación se muestra las herramientas de perfiles de riesgo que se encuentran disponibles en la web, y adicionalmente las herramientas que se han presentado en la aduana del Ecuador para ser evaluadas. (Referencia El listado de las aplicaciones que se revisaron se lo puede ver en los anexos)

      1. Esta empresa líder en inspección, ha desarrollado un sistema computarizado de gestión de riesgo exclusivo para las administraciones aduaneras que ayuda a equilibrar efectivamente el control y la facilitación (referencia tomado del sitio web www.cotecna.com), considerando el incremento del volumen de importaciones.

         Este sistema está diseñado para asistir a los funcionarios aduaneros perfilando cada transacción para mejorar la seguridad enfocándose en importaciones de alto riesgo y detectando bienes prohibidos y a la vez facilitando el comercio internacional reduciendo las inspecciones físicas y permitir para liberar las importaciones de bajo riesgo.

         Con esta herramienta informática se espera lograr la protección de los ingresos a través de intervenciones enfocadas, descongestionando los puertos al reducir la necesidad de inspecciones físicas.

         La justificación en la adquisición de esta aplicación es que contribuye a una eficiente y efectiva utilización de recursos y a la vez protege los intereses del estado.

         En conjunto con otros servicios provistos por Cotecna, como rayos x, inspección en destino, la herramienta CRMS se convierte en una muy poderosa herramienta para las autoridades que controlan los impuestos.

         Esta herramienta trabaja con un modelo que asigna puntajes (referencias del significado en ingles de scoring) a ciertas variables creando un modelo matemático de riesgo.

      2. CRMS Cotecna

         Esta herramienta apunta a los ejecutivos responsables, directores y junta directiva, como responsables de la gestión de riesgo. Indica que al considerar los riesgos financieros, operacionales y estratégicos se puede llegar al gobierno corporativo.

         Para los creadores de esta herramienta la gestión de riesgo requiere de una detallada estrategia que contemple todas las actividades que sea comprendida en toda la organización, así como se hace con las políticas de la misma.

         Los riesgos potenciales y daños deben ser evaluados todos los días nuevamente debido a que el ambiente de los negocios es crecientemente complejo y los análisis sencillos con sistemas de reportes, hojas de cálculo de Excel y libros manuales de riesgo no puedes cumplir adecuadamente con esos retos.

         Es importante detectar señales débiles y ofrecer una revisión actual constante de los riesgos específicos en el portafolio, de esa forma soportando la supervisión y mejorando las medidas para reducir o eliminar los riesgos.

         El modulo de riesgo, elemento del EGIP PROCESS ENGINE, soporta a las personas responsables durante todas las fases de la estrategia de gestión de riesgo, como la identificación y evaluación y la revisión de las medidas así como la implementación de controles continuos.

         EGIP es un software basado en Web y totalmente integrado. Este puede usado sobrepasando las fronteras de la empresa en varias aplicaciones de negocios integradas y departamentos de la empresa. Por lo que sirve como una herramienta de comunicación para todos los interesados en el proceso de gestión de riesgo

         El peso de los riesgos está basado en el daño potencial a la compañía y a la probabilidad de que ocurra.

         Los riesgos pueden ser evaluados en cualquier momento. El cálculo de los pesos pueden calcularse mediante un análisis objetivo o mediante una asignación subjetiva.

         Con la herramienta de gestión de riesgo, hasta una delicada señal puede ser detectada. Peligros potenciales pueden ser estructurados considerando aspectos específicos de las compañías y evaluarlos tempranamente. Esto crea confidencia y certeza evaluando riesgo, definiendo criterios para su control y decisiones de inversión

          El control del riesgo actual es de importancia. Controles automáticos y periódicos hacen que el desempeño de la herramienta sea transparente y fácil de entender. De esta manera la compañía puede saber con cierta confianza cuales tareas debe realizar y su prioridad.

      3. EGIP Risk Management (referencia de la página web)

         La solución de CA permite realizar análisis automatizados de datos de clientes y corporaciones para mejorar el portafolio de la organización en una manera mas precisa y estratégica al construir mejores procedimientos de detección de fraudes.

         Las empresas de seguros están tomando técnicas avanzadas de análisis de datos y de modelamiento predictivo para mejorar las suscripciones de polizas. Analizando los datos de una variedad de fuentes internas y externas permite a las organizaciones identificar oportunidades de bajo riesgo. Similarmente, se puede mejorar la detección de fraudes y reducir los costos de los juicios.

         Esta aplicación de redes neuronales de computer associates trabaja con un modelo que va aprendiendo a medida que se lo entrena a reconocer las operaciones normales y diferenciarlas de las otras. De esa forma puede maximizar el uso de recursos dedicándolo a lo que es realmente importante.

         Una gestión del riesgo efectiva se convierte en un activo muy importante para preservar la confianza en los clientes. Y en el caso de las aduanas para defender los intereses del estado mejorando la facilitación a las mercancías poco riesgosas.

      4. Computer Associates
      5. IBM

      IBM con su herramienta IBM Risk Management Analysis ayuda a determinar los riesgos mas graves que corre la empresa y recomienda acciones de mitigación efectivas en costo para reducir o prevenir la ocurrencia de ciertos riesgos. La empresa incluye consultorías que ayudan a determinar otros problemas.

      Las amenazas que los negocios enfrentan cada día cambian constantemente e incrementan su complejidad. Esta herramienta permite adaptar la metodología de gestión de riesgo a las necesidades del negocio. La evaluación ayuda a determinar en donde es más vulnerable el negocio e identifica impactos potenciales y evalúa medidas de protección.

      Como no todos los riesgos pueden tener el mismo tratamiento, se indica los riesgos que hay que aceptar, los que se puede mitigar y los que se puede eliminar.

      De las herramientas en el proceso de gestión de riesgo aplicado por IBM son las relacionadas con la evaluación del riesgo a través de enfoques cuantitativos y cualitativos

      Los beneficios de esta herramienta son los de identificar potenciales vulnerabilidades, impactos y medidas de salvaguardia para mitigar o eliminar el riesgo.

   3. Listado de Aplicaciones informáticas para el análisis de riesgo.

      De acuerdo al análisis Mac Farlan, es estratégico poseer una herramienta que mejora el análisis de riesgo en el control aduanero, ya que en el futuro tendrá una gran incidencia en las actividades de la empresa

      La herramienta que cuenta con la suficiente flexibilidad para ajustarse a las demandas cambiantes del contexto aduanero y que está preparada especialmente para el manejo de riesgo dentro del contexto aduanero es la CRMS de COTECNA.

      Finalmente se debe considerar que es una herramienta que se ha diseñado para aplicar los principios de la gestión de riesgos, pero el trabajo real queda en el equipo de trabajo y no en el tipo de soporte informáticos que se tenga.

   4. Selección del Software a emplear para la implantación de la solución
   5. Impacto de las tecnologías informáticas en los controles de la aduana.
2. Estudio de las Tecnologías de Información disponibles para la gestión de riesgo.

Las herramientas son el soporte fundamental del proceso de la gestión de riesgo en cualquier ámbito, sobre todo en el aduanero, ya que las tecnologías informáticas mejoran la precisión en la evaluación del riesgo.

Las herramientas informáticas pueden agilizar los cálculos cuando se utilizan modelos econométricos o redes neuronales en la evaluación del riesgo. Otras pueden realizar los cálculos automáticamente y entregar resultados basados en el análisis de normalidad de las redes neuronales (referencia del significado de análisis de normalidad y de las redes neuronales)

Los criterios para determinar que tipo de tecnología informática es la más indicada dependen de los niveles de usabilidad y de conocimiento de los funcionarios aduaneros que se encargan de producir inteligencia

CAPÍTULO 5: EL USO DEL BSC PARA ENFOCAR LA ORGANIZACIÓN

1. En toda organización existe una dualidad inherente cuando se habla de riesgos, pues siempre habrá personas pesimistas y optimistas con referencia al riesgo. Las optimistas tendrán una actitud de toma de riesgos en búsqueda de mejora rentabilidad y otras motivaciones más. Por otro lado los pesimistas no estarán dispuestos a asumir muchos riesgos por que pueden perder lo que tienen hasta este momento

   Cuando hablamos de riesgo no necesariamente significa la ocurrencia eventos que pueden afectar negativamente a la organización, sino más bien se refieren a cualquier diferencia entre el resultado final y el esperado, dándoles en parte la razón a los optimistas y a los pesimistas, pues al final, ambos grupos poseen una parte de la verdad. Se debe tomar en cuenta las perspectivas de ganancias futuras y así mismo las pérdidas posibles para determinar un punto de equilibrio entre las dos visiones.

   Es necesario que a niveles estratégicos de la corporación, se defina el nivel de riesgo que se está dispuesto, como corporación, a asumir, considerando los criterios optimistas y pesimistas con respecto al riesgo y llegar a un consenso con respecto al riesgo deseado.

   El Cuadro de Mando Integral (Balance Score Card) es una poderosa herramienta para enfocar a las organizaciones, integrando cuatro perspectivas, con respecto a su estrategia. De manera que, una vez que el nivel estratégico de la organización ha definido su estrategia, puede hacer que toda la organización ponga en marcha el plan.

   1. En la Declaración de Columbus (1994) se entrega la posición de la organización mundial de aduanas en materia eficiencia en el comercio internacional, correlacionado con el Convenio de Kyoto en su anexo 6.

      El Secretario General de la OMA es quien presenta a las administraciones aduaneras y al mundo empresarial, un conjunto de detalladas recomendaciones para facilitar el intercambio de mercancías a través de las fronteras, sin perjuicio de los controles que las aduanas deben ejercer en la nombrada declaración.

      Para poder implementar estas prácticas, es necesario que exista una política estratégica establecida por parte del Directorio de la Corporación Aduanera Ecuatoriana, en la que se provea de recursos y comunicación adecuados para que se pueda poner en marcha un proyecto tan ambicioso como la aplicación de gestión de riesgo.

      La misión actual de la aduana es la de facilitar el comercio exterior:

      Administrar los servicios aduaneros en forma ágil y transparente, orientados hacia la facilitación y viabilidad de la gestión aduanera en el moderno comercio exterior actual, sobre la base de procesos integrados y automatizados, con una férrea cultura de competitividad, que garanticen la excelencia en el servicio, contribuyendo activamente al desarrollo del estado ecuatoriano. (Referencia: tomado de la página web de la cae)

      La misión de la aduana, en un futuro cercano, tendrá que atender a otros sectores y no solo al comercial, y su forma puede cambiar, pero al final lo importante es que la organización la comprenda y la ponga en práctica, pues esta misión puede estar colocada a la entrada de la organización mostrando un excelente esfuerzo de la función de marketing por parte del departamento de relaciones públicas, pero si las personas que trabajan dentro de la Corporación Aduanera Ecuatoriana no la han hecho parte de su trabajo diario, es muy probable que no se cumpla con las expectativas generadas

      El cumplimiento de la misión está supeditado a la definición de una estrategia. La estrategia es una manifestación verbal o escrita donde se sintetiza la forma en la que se espera cumplir con la misión de la empresa.

      El BSC nos enseña que a través de los indicadores de inducción y de resultados se puede medir la evolución de la estrategia, y que las personas que están dentro de la organización deben ser escuchadas y se les debe dar un espacio dentro de lo que se esté planteando de manera que la típica reacción de la resistencia al cambio se minimice.

      Las administraciones públicas (referencia anexo del BSC) no tienen el mismo fin de las empresas, ya que las primeras fueron creadas con el objetivo de mejorar algún aspecto social y las otras con el fin de generar renta. Por esto no puede enfocarse de la misma manera una estrategia en el ámbito privado que en el estatal.

      En el ámbito estatal, la principal preocupación de las organizaciones es la de crear valor a los ciudadanos con el coste mas bajo, considerando el valor y el coste la componente social.

   2. La Misión de la Aduana del Ecuador

      La aduana debe utilizar sus limitados recursos en la consecución de su misión, para esto puede usar la gestión de riesgo, pero es importante que se convierta en parte de la filosofía corporativa.

      Al ser la aduana un ente de control de la recaudación de los tributos, su fin es el de evitar ilícitos relacionados con el pago de tributos de las mercancías que ingresan al territorio nacional, pero esta connotación tiene un alcance limitado.

      El cliente de la administración aduanera es el ciudadano, ya que al evitar que no se paguen correctamente los tributos, evita reducciones en el presupuesto del estado, para financiar sus proyectos. Adicionalmente a los tributos que se recaudan, las aduanas se deben preocupar por la seguridad nacional, la salud, el medio ambiente, el libre flujo comercial y la competencia leal dentro del territorio nacional

      El cuadro de mando integral estará encabezado por estos temas nombrados, que se readicionan con la perspectiva del cliente. A continuación se propone un mapa estratégico donde se integran todas las visiones necesarias para cumplir con la misión futura de la aduana.

      Para ver el gráfico seleccione la opción "Descargar" del menú superior

      Los objetivos de la perspectiva del cliente son entonces: 1) Calcular y recaudar adecuadamente los tributos; 2) Evitar el ingreso de mercancías que atenten a la salud, medio ambiente, competencia leal, o a la seguridad nacional; 3)Agilitar el flujo de mercancías que ingresan y salen del país; 4) Mejorar la percepción de la comunidad del trabajo de la aduana.

      Los objetivos desde la perspectiva financiera serían: 1) Maximizar el beneficio/ coste de las intervenciones para el control; 2) Asegurar un financiamiento adecuado para el desarrollo de las actividades.

      Los objetivos de la perspectiva del proceso interno serían: 1) Simplificar trámites de importación y exportación; 2) Usar controles selectivos inteligentes; 3) Mejorar las relaciones con los involucrados en el comercio internacional; 4) Utilizar procesos especiales para importadores no riesgosos; 5) Compartir información con otras administraciones aduaneras

      Los objetivos de la perspectiva de aprendizaje y crecimiento: 1) Integrar a todo el personal en el proceso de cambio; 2) Entrenar al personal para desarrollar competencias en la detección de delitos ambientales, de salud, de seguridad nacional y de libre competencia; 3) Crear un ambiente de trabajo digno para los funcionarios aduaneros.

      Esta es la propuesta inicial de un proceso que merece un estudio mas profundo, donde es necesario involucrar al resto del personal de la organización.

      2. El papel de las personas con respecto a la estrategia

      Las personas son lo más importante al momento de aplicar la estrategia dentro de la organización, pues son ellos quienes la van a ejecutar directa o indirectamente.

      Como en todo proyecto exitoso, En la aplicación de la gestión de riesgos, todas las personas deben estar involucradas en el proceso desde un inicio, ya que dado que va a tener un impacto dentro de toda la organización, por lo tanto una modificación del status quo de la mayor parte de las personas y esto lleva a crear resistencia al cambio.

      Para evitar la resistencia al cambio, las personas deben ser consultadas para determinar cuales son sus puntos de vista, y se debe invertir una cantidad significativa de recursos en jornadas de inducción y talleres de trabajo para incluir los aportes de los funcionarios dentro del plan.

   3. El BSC y la Estrategia de la Aduana del Ecuador

      Se presentan los indicadores de resultados que se han venido utilizando para la medición del éxito de la estrategia de facilitación y control de la aduana del ecuador

      1. La rentabilidad es la medición entre el costo del control aduanero y de los tributos que se incrementan de acuerdo a las medidas de control.

         Se debe considerar que cuando hablamos de instituciones públicas, estas no generan renta por lo tanto, no se puede hablar de rentabilidad así como se entiende en el ámbito de los negocios (referencia anexos: control dentro de la institución pública).

         Rentabilidad ocurre cuando se invierte cierta cantidad de dinero y esta empresa genera ganancias sobre lo que se invirtió, de acuerdo a la jerga de los negocios.

         Al ser el control la principal función de los funcionarios aduaneros, se estimará el costo de intervención con el costo de personal de las unidades operativas (puertos, aeropuertos y fronteras), adicionalmente en función de la participación del gasto de cada una de las unidades se determino el gasto en personal de cada distrito (ver anexos para el cálculo del costo).

         Gastos de personal por tipo de unidad
         Total personal operativo	6.758.398
         Total personal apoyo	14.755.050
         Total Aduana	21.513.448

         Elaboración: Propia

         Fuente: Reportes de Gestión CAE

         El costo esperado anual de la intervención aduanera estimado es de 6 millones de dólares, considerando el gasto en personal operativo. En resumidas cuentas esto representa, de manera optimista, lo que la aduana invierte en el control de las recaudaciones.

         En millones de dólares el presupuesto de recaudaciones, en millones de dólares, para el 2004 es el siguiente:

         Rubro	Año 2004
         Advalorem	480.50
         IVA	798.60
         ICE	44.00
         Total	1 323.10

         Elaboración: Propia

         Fuente: Intranet de la Aduana

         Para esto considera que ingresaran en el año US$ 7 195 millones CIF, en el año. La inversión de 6 millones en la intervención aduanera se la hace para precautelar la recaudación de tributos de estas importaciones, esperando que en este año estén en el orden de US$ 1 323.10 millones.

         Adicionalmente lo que busca el control aduanero es detectar casos de fraude (mas que todo evitaros), el contexto de la aduana ecuatoriana, se refiere a la subvaloración (explicar el concepto de este tipo de fraude) para el pago de tributos inferiores a los que debería pagar.

         Una relación un poco más ácida es la que existe entre los gastos en personal y los ajustes de tributos, de las declaraciones subvaloradas.

         Como se aprecia en la tabla infra, en el 2003 el gasto en sueldos de personal operativo de 6 millones, comparado con el aumento de tributos de 8,6 millones está compensado en el 2003. En el 2004, dado que se toma el primer semestre del año, el costo de sueldos es de 3 millones, comparado con el aumento de tributos en el 2004 de 5,3 millones se compensa de igual manera.

         AÑO PRESENTACIÓN	FOB AJUSTADO	AUMENTO TRIBUTOS	GASTO CONTROL*	% Gastos / Tributos
         2003	14.606.862,47	8.654.023,67	6.000.000,00	0,69
         2004 (cortado a junio)	11.374.738,85	5.358.549,26	3.000.000,00	0,56

         * Relacionado con el Gasto en personal Operativo

         Elaboración: Propia

         Fuente: Base de Datos de la CAE

         Para ver el gráfico seleccione la opción "Descargar" del menú superior

         Los ajustes de tributos no son un fin por si mismo del control aduanero, pero los recursos utilizados en su detección deben ser utilizados eficientemente. Es decir, al menos se debería compensar los recursos utilizados con los tributos incrementados en las detecciones de subvaloración.

         En el período revisado se ha cumplido con esta premisa, pero mientras que en el 2003 por cada dólar de incremento de tributos se utilizaban 0.69 dólares en recursos para el control aduanero, en el 2004 por cada dólar de incremento se utilizan 0.56 dólares en recursos.

      2. Rentabilidad del Control Aduanero en el Ecuador

         En la actualidad los controles se ejercen con el apoyo de la herramienta de perfiles de riesgo desarrollada internamente. Pero los resultados no son los esperados, pues a menos del 8% de lo que se le aplica inspección física, guiados por la herramienta, se encuentra con ajustes de valor. Esto muestra claramente la falta de efectividad de la herramienta y un mal uso de recursos en el restante 92% de inspecciones.

         AÑO	MES	DAU	DAU AJUSTADAS	EFICACIA
         2003	Ene	9.486,00	387	4%
         	Feb	9.329,00	480	5%
         	Mar	8.901,00	442	5%
         	Abr	9.457,00	513	5%
         	May	9.740,00	621	6%
         	Jun	9.583,00	645	7%
         	Jul	11.035,00	632	6%
         	Ago	10.076,00	620	6%
         	Sep	10.305,00	678	7%
         	Oct	11.475,00	576	5%
         	Nov	10.391,00	714	7%
         	Dic	9.736,00	679	7%
         2004	Ene	9.144,00	708	8%
         	Feb	8.333,00	569	7%
         	Mar	10.578,00	592	6%
         	Abr	10.256,00	788	8%
         	May	10.667,00	833	8%

         Elaboración: Propia

         Fuente: Base de Datos CAE

         Se espera que con la aplicación de la gestión de riesgo se pueda retroalimentar la herramienta de una forma adecuada, y de esa forma pueda predecir con una mayor efectividad las operaciones riesgosas y diferenciándolas de las que no poseen riesgos para faciltarlas y no entorpecer el libre flujo comercial de mercancías.

      3. Efectividad de los controles
      4. Evaluación del costo beneficio del control aduanero.

      Los beneficios económicos del control aduanero están representados por los ahorros de costos para los importadores y los incrementos de recaudaciones para el estado.

      El costo representa los gastos en los que se incurrirá para la implementación del proyecto de gestión de riesgo incluido las jornadas de capacitación, talleres de reducción de resistencia a los cambios, y la herramienta informática.

      Este análisis es de tipo financiero y considera el dinero como medición de resultados, y aunque la institución pública no existe para generar renta (referencia en los anexo del control en la institución pública), su función de controlar y facilitar con un eficiente y efectivo uso de recursos pueden medirse aproximadamente a través de esta razón.

      Los incrementos en los tributos son en promedio de US$ 700 mil por mes y los ahorros para el importador de acuerdo a la reducción de tiempo de desaduanización esperada de 2 días representan aproximadamente US$ 200 mil por mes.

      El costo de un proyecto de gestión de riesgos en la aduana se propone como tiempo de duración de un año, representando un total 8 320 horas. La consultoría aproximadamente tendría un costo de US$ 100 (incluidos todos los recursos necesarios para realizar el trabajo), sumando un costo de US$ 832 000, más la aplicación informática que bordea los US$ 50 000, sumando un total de 882 000 dólares

      Considerando una tasa de descuento del 20% anual. Los beneficios suman en valor presente 54 millones de dólares, comparados US$ 0.88 millones que costaría el proyecto, la razón de beneficio costo es de 61, que al ser un valor mayor a 1 se lo interpreta como que los beneficios son mayores a los costos, por lo tanto económicamente factible, y al estar tan alejado de ese valor, nos indica, basado en nuestros supuestos, que los beneficios económicos del proyecto son gigantescos.

   4. Indicadores actules para el cumplimiento de la estrategia
   5. Beneficios de la aplicación de la gestión de riesgos como método de control Aduanero.
2. BSC. Herramienta para enfocar a la organización con respecto a la estrategia.

Por otro lado, los beneficios de la gestión de riesgos al ser aplicados en la administración aduanera son:

• Se concentra en las operaciones de más alto riesgo. Como indica la tabla anterior si solo el 8% de las importaciones tienen ajustes de valor, a esas únicamente se les debería aplicar la revisión física
• Se facilitan las importaciones de bajo riesgo. El restante 92% de las importaciones se las facilitaría. Claro, no podrían salir sin control, pero los controles a aplicarse harían que el tiempo de desaduanización sea menor. (revisar el anexo de tiempos de desaduanización)
• Se maximiza el uso de recursos. Las personas que se utilizan para realizar revisiones físicas tendería a decrecer y se las derivaría a actividades de control más efectivas, en otros sectores de riesgo.
• Se reduce la congestión portuaria. Al reducirse el tiempo de desaduanización de una parte mayoritaria de la mercancía los almacenes portuarios reducirían su ocupación, con el respectivo ahorro de costos para el importador
• El costo del stock nacional, depende de mucha forma del tiempo de desaduanización. El tiempo de demora impacta en la competitividad nacional, pues mientras mas se demora una mercancía se utilizan menos los puertos.
• En el momento que las autoridades decidan a aplicar controles sobre otros tipos de fraudes, se podrá responder efectiva y eficientemente a los mismos basándose en la gestión de riesgos

Para ver la tabla seleccione la opción ¨Bajar trabajo¨ del menú superior

2. Indicadores faltantes para la aplicación del BSC

La aplicación de un proyecto de gestión de riesgo, de acuerdo al modelo del mapa estratégico planteado, es una parte necesaria, pero no suficiente para el cumplimiento de la estrategia de la Corporación Aduanera Ecuatoriana.

Es necesario entonces plantear cuales serían los indicadores de inducción y de resultados que permitan alcanzar la estrategia.

El costo beneficio, la rentabilidad y la efectividad de los controles medidas previamente podrían ser indicadores de resultados con respecto a la recaudación de tributos y la eficiencia operativa, pero ya habíamos determinado que la eficiencia no es un fin por si mismo, en el caso de la recaudación de tributos, es tan sólo uno de los temas estratégicos.

Para evitar el ingreso de mercancías que atenten contra la integridad del país, se podría medir la cantidad de mercancías de este tipo que han sido detectadas como indicador de resultados, es importante la medición del nivel de conocimientos de los funcionarios que ejercen acciones directas de control en cuanto a este tipo de delitos, el número de funcionarios involucrados por tipo de delito. El número de países con los que se comparte información de los países más importantes en términos de comercio.

Para dar facilidades al libre flujo de mercancías, es necesario trabajar con la gestión de riesgo (referencia: El riesgo al que se hace mención está relacionado con la salud, medio ambiente, seguridad, tributos y libre competencia), se puede medir el número de transacciones libres de riesgo y compararlas con el número de transacciones de alto riesgo, el tiempo promedio de desaduanización de mercancías libres de riesgo.

Así como estos se pueden plantear una cantidad aceptable de indicadores que nos llevarán a cumplir más efectivamente con la misión aduanera. Para esto es necesario, como se dijo previamente, que se involucre a la organización en conjunto y se ejecute un proyecto mas detallado.

CAPÍTULO 6: CONCLUSIONES Y PROYECCIONES

1. 1. Las administraciones de los bloques regionales están encabezando los procesos de normatividad de sus países miembros para la aplicación de la gestión de riesgo.

      La comunidad andina ha emitido una decisión que habla del control aduanero y el uso de perfiles de riesgo para poder llevar a cabo este control, maximizando el uso de recursos y minimizando las intervenciones, a través de una selectividad inteligente, es decir, basado en información procesada.

      Las administraciones aduaneras de los países sudamericanos tienen un gran reto al frente de ellas, y es posible enfrentarlo utilizando la metodología de la gestión de riesgo, como proceso sistemático de identificación, análisis de riesgo, identificación de maneras de manejarlo y finalmente de retroalimentarse.

      La legislación no-dinámica de los países, es en parte un obstáculo, ya que de acuerdo al derecho público, solo se puede hacer lo que se indica en la ley, y el resto está prohibido. Pero por otro lado, la ley fue hecha para que el cumplimiento de las formalidades que se indica, aseguren la recaudación correcta de los tributos, y adicionalmente evita que ingresen al país productos sin control alguno protegiendo a la sociedad, claro, como objetivo secundario, el primero por ahora es la recaudación de los tributos.

      La tecnología sirve únicamente como un soporte a la gestión de riesgos, así como a cualquier otra área aduanera que utilice tecnologías para mejorar sus procesos, pues los que se encargan de llevar a cabo son las personas.

      La herramienta informática, como apoyo, aportará mucho con su flexibilidad ya que permitirá realizar análisis mas precisos en un tiempo mas corto, y de esa forma entregando la justificación para establecer políticas de facilitación por parte de la administración aduanera.

      La gestión de riesgos es más que un método de trabajo, es una filosofía que debe ser entendida por toda la corporación. Esta filosofía permitiría a la Aduana a ser eficiente y efectiva en el cumplimiento de sus fines

      La propuesta del uso del BSC para la internalización de la estrategia de gestión de riesgos en el corazón de los funcionarios de la aduana parece ser la más adecuada, ya que permite medir el nivel de uso de esta filosofía y de cierta el nivel de uso.

      De acuerdo a la teoría de la homeostasis de riesgo, no existe una herramienta, método o filosofía que permita reducir o erradicar el acometimiento de actos ilícitos por parte de las personas involucradas en el comercio internaciones.

      La solución fundamental de este problema (Peter Sengue la quinta disciplina, la solución fundamental se refiere a apuntar al problema real y no a los síntomas, pues al desaparecer esos no significa que la enfermedad haya sido curada) está en el aumento de los costos de conductas de alto riesgo y el aumento de beneficios a las conductas de bajo riesgo.

      La gestión de riesgo es un componente necesario pero no suficiente para poder ejecutar a cabalidad la estrategia.

      El cuadro de mando integral se propone como la herramienta para considerar cuatro perspectivas: La del cliente, la financiera, la del proceso interno y la del aprendizaje y crecimiento. Y determinar los indicadores necesarios para cumplir con la misma.

   2. Conclusiones
   3. Proyecciones
2. Conclusiones y Proyecciones

El desarrollo de un proyecto para aplicar la gestión de riesgo utilizando el BSC es una opción que permitiría a las aduanas alcanzar el nivel de facilitación y control adecuado.

La adquisición de la herramienta informática indicada, agilitará el proceso de análisis de la información, pero el trabajo de campo de los funcionarios en el manejo del riesgo es muy importante, ya que la responsabilidad de la retroalimentación y de ajuste de la herramienta es realizado en función de los resultados, y el conocimiento del contexto real es muy importante para determinar los mejores métodos de control.

Luego del transcurso de algunos años, será una realidad el futuro previsto para las aduanas en las que dejarán de ser colectoras de tributos. En ese momento el alcance de la gestión de riesgos se ampliará, pero se mantendrán los principios que validan a la misma.

La gestión de riesgos es una filosofía que puede ser aplicada en otras instituciones públicas que buscan utilizar eficientemente sus recursos y cumplir con sus objetivos en apego a la ley.

La realización de un proyecto de BSC podría lograr que la organización se enfoque a la consecución de su misión tomando en cuenta indicadores inductores y de resultados.

Los departamentos, unidades o áreas y los funcionarios individuales deberán realizar sus propios cuadros de mando integrales para que en su campo individual contribuyan con el cumplimiento de los objetivos corporativos

ANEXO 1: La Aduana del Ecuador

1. Antecedentes

La Corporación Aduanera Ecuatoriana, también conocida como "Aduana del Ecuador", es una institución de derecho público de duración indefinida, patrimonio del estado, con autonomía técnica, administrativa, financiera y presupuestaria, domiciliada en la ciudad de Guayaquil. Fue creada en julio 13 de 1998(referencia, para mayor información consultar los anexos).

Se le atribuye las competencias técnico-administrativas, necesarias para llevar adelante la planificación y ejecución de la política aduanera del país (Ref Tomada de la página Web de la CAE)

La Aduana del Ecuador tiene facultades tributarias de determinación, resolución y sanción en materia aduanera, de conformidad con esta ley y sus reglamentos, es decir sigue la tendencia de las aduanas mundiales en cuanto a la autonomía, aunque la legislación es un aspecto en contra de la eficiencia que se lo debe considerar.

Mediante registro oficial # 359 de julio 13 de 1998 se expide la Ley Orgánica de Aduanas y se crea a la Corporación Aduanera Ecuatoriana CAE, como una persona jurídica de derecho público de duración indefinida, patrimonio del estado, con autonomía técnica, administrativa, financiera y presupuestaria, domiciliada en la ciudad de Guayaquil.

Es un organismo al que se le atribuye las competencias técnico-administrativas, necesarias para llevar adelante la planificación y ejecución de la política aduanera del país

También se le entregan las facultades tributarias de determinación, resolución y sanción en materia aduanera, de conformidad con esta ley y sus reglamentos.

En junio de 1999, es decir al año de su creación, los militares entregan la administración en manos civiles, en cuyo momento se inicia una verdadera gestión tendiente a hacer realidad la Modernización de las Aduanas

Estadísticas importantes

• 10 Distritos Aduaneros
• 1 300 Funcionarios
• 1 000 Usuarios Directos (OCE)
• 3 000 Transacciones/Día
• $ 6 500 Millones Importaciones CIF/año (2003)
• $ 1 215 Millones Recaudaciones Totales/año (2003)

Principales procesos

Los principales procesos que se desarrollan operativamente en los Distritos de la Corporación Aduanera Ecuatoriana, son el proceso de carga y el proceso de despacho, tanto para importación como para exportación.

Los dos procesos están conformados por dos componentes, uno electrónico y uno manual. La parte electrónica se basa en el IED (Intercambio Electrónico de Datos) con el sistema de la CAE, y la parte manual, tiene que ver con todas las operaciones portuarias, aeroportuarias o de control en frontera que deben ser ejecutadas en las Zonas Primarias de los Distritos.

 El proceso de carga, se inicia en el momento en que los transportistas generan un número de manifiesto de carga, ya sea para importación o exportación, a través del sistema de la CAE. Con este número están en capacidad de poder transmitir los documentos de transporte que amparan la carga que ingresa o sale, hacia o desde el territorio nacional. Al momento de la llegada o salida del medio de transporte a las zonas autorizadas para el efecto, la Aduana autorizará la libre plática del mismo, y se iniciarán las operaciones aduaneras de carga, descarga, tarja, consolidación, desconsolidación, ingreso y control de la mercancía en almacenes temporales.

 El proceso de despacho, tiene igualmente un componente electrónico y uno manual, y constituye principalmente el trámite de la declaración aduanera de importación o exportación. Para que se dé inicio al proceso de despacho, es necesario que el proceso de carga esté concluido, ya que si no existe la información de carga en el sistema de la CAE, la información de la declaración aduanera y demás documentos de acompañamiento electrónicos, no podrá validarse.

Una vez aceptada la declaración aduanera a través del sistema de la CAE, se inicia el proceso operativo, a cargo de los funcionarios distritales, los cuales deberán confirmar documentalmente la validez de la información.

De acuerdo a los parámetros del sistema, denominados perfiles de riesgo, se realizará aleatoriamente el aforo físico de las mercancías de importación, para determinar el valor, naturaleza, cantidad, y clasificación arancelaria de las mismas. La revisión documental y el aforo físico tienen como finalidad determinar exactamente la liquidación de tributos a pagar por parte de los importadores, para la respectiva cancelación y posterior salida de las mercancías de las zonas primarias aduaneras.

 En el caso de las exportaciones, únicamente se realiza la revisión documental, posterior a la salida de las mercancías, con la finalidad de confirmar la cantidad de mercancía realmente exportada.

 Tanto el proceso de carga como el de despacho, tiene varios subprocesos que complementan el control que debe mantener la administración aduanera sobre las mercancías importadas y exportadas, bajo regímenes comunes, especiales o particulares.

Exportaciones

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ANEXO 2: Dimensiones del Balance Score Card

Inicialmente el BSC fue planteado con el objetivo de medir la actividad y resultados empresariales basados en indicadores adicionales, superando la limitación de gestionar solo con indicadores financieros.

Básicamente, los indicadores financieros se los relaciona con los resultados de la empresa, por lo tanto sirven para conocer, tardíamente, el desempeño de la empresa, pero no se podía saber cuales eran los que agregaban valor.

Este cuadro de mando integral, como su nombre lo indica, integra cuatro diferentes perspectivas para tener mas claro cual es la estrategia más adecuada para generar valor.

La medición tiene un efecto mayor al de informar el de los resultados, sirve para centrarse en algo específico y tomar decisiones en función de lo más importante para la empresa.

Llevado a la práctica un sistema de mediciones debe considerar el cambio a un sistema de gestión estratégica

1. Mira a la estrategia como la oportunidad para el crecimiento, la rentabilidad y el riesgo de los accionistas.

   Los indicadores financieros no pueden dejar de ser tomados en cuenta, ya que una buena gestión financiera de flujos de efectivo e inversión, son necesarios para que la empresa pueda permanecer en operación y cumplir con las expectativas financieras de los accionistas

2. Financiera

   Se enfoca en los distintos procesos que cubren las expectativas de valor de los clientes e inversionistas.

   En esta perspectiva se trabaja en los procesos críticos para el éxito de la estrategia, considerando lo mas importante y descartando lo que no tiene ningún efecto positivo en la generación de valor.

3. Proceso Interno

   Mira la estrategia como la forma de crear valor y la diferenciación necesaria para cubrir las necesidades de los clientes.

   La empresa debe responder a las exigencias de los clientes, ya que son la fuente de ingresos, y sin clientes no hay ventas de productos o servicios, y sin ingresos es imposible que la empresa siga operando.

4. Clientes

   Este enfoque es el de los clientes internos o empleados de la empresa y se determina lo que es necesario para crear un clima de apoyo al cambio y el crecimiento de la organización.

   Este, al igual que todas las perspectivas, no debe dejar de ser considerado, ya que si las personas no son involucradas o capacitadas adecuadamente la estrategia puede perder toda su fuerza y al final no ser aplicada.

5. Aprendizaje e innovación

   Los cuadros de mando integrales de las instituciones públicas, en su mayoría, buscan la excelencia operativa, al realizar su trabajo en un corto tiempo, utilizando la menor cantidad de recursos posible.

   En la organización pública, se tiende a pensar que las actividades y procesos que se realizan en la actualidad son los correctos y no se revisa si están conciliando lo que necesitan sus clientes y lo que la ley les exige.

   La perspectiva de la eficiencia en el trabajo de una institución pública no es el único punto de vista que debe observarse, ya que mientras mire la realidad desde más perspectivas, mas aproximado va a estar de esta.

   La parte financiera, tampoco es la más importante, ya que como se conoce, las organizaciones públicas no existen para generar renta, sino para cumplir con objetivos que los estados plantean, a través de sus legisladores, para mejorar el bienestar general de la población.

   La misión final de las empresas privadas es la de generar excelentes resultados financieros para sus accionistas, pero no es el de las organizaciones públicas, por lo tanto, en el nivel superior del cuadro de mando, debería colocarse el fin que persigue la organización, y de esa manera comunicar la misión de la organización a largo plazo.

   Las agencias deben reducir costes y crear valor, pero no solo los costes tradicionales relacionados con el dinero que tienen para operar, sino que deben también reducir costos sociales; y el valor que crean es para los ciudadanos, y no es solo el valor económico, sino los beneficios sociales que se crean, como una mejor educación, contaminación reducida, y otros

   Los clientes de las empresas públicas no siempre son los mismos que pagan y los que reciben algún servicio. Los clientes donantes, que son los que, a través de los tributos, financian la operación de las empresas públicas, deben observar que se está cumpliendo para asegurar la declaración y el pago de tributos.

   El trabajo de las instituciones públicas queda determinado a crear valor a un mínimo coste, cumplir con los donantes en el cumplimiento de su trabajo

   ANEXO 3: La teoría del control.

6. El BSC en la organización pública.

   En el ámbito organizacional, el control es una de las funciones de la administración. Permite a la empresa tomar los correctivos necesarios para llegar a las metas planteadas por el equipo directivo.

   El control tiene como base a las métricas (o mediciones). A partir de ellas se puede saber que está ocurriendo dentro de alguna organización. Únicamente lo que se puede medir es susceptible de ser controlado.

   En la institución pública el control se puede realizar a través de la medición del cumplimiento de la ley.

1. Fundamentos

   Administración pública significa cumplimiento estricto de la ley y del presupuesto asignado por los Ministerios de Economía o por los que hagan sus veces. El trabajo de las empresas del estado es la aplicación de la ley, sin objeciones a si realmente su gestión ayudará a mejorar en algo el estilo de vida de los ciudadanos o no.

   Las instituciones públicas tienen una misión que fundamenta su razón de existir. El estado como administrador de los recursos de un país tiene preocupaciones que van más allá de la generación de renta. Para las empresas, en cambio, la generación de renta, de la mano con la rentabilidad, son las principales razones de existir.

   Cuando se habla de que las instituciones públicas son ineficientes y que deberían ser administradas como la empresa privada, no se toma en cuenta que ciertas competencias del estado no pueden medirse en dólares o cualquier otra moneda, como la salud de su población, y otras perspectivas importantes para el bienestar del pueblo.

   Es verdad que la institución pública debe modificar su método de trabajo y ser mas flexible para poder adaptarse a las exigencias del medio, pero por ninguna razón puede ser administrada como empresa privada. Ya que el gobierno no existe para generar ganancias y su actuación no se puede medir en función de sus balances o estados de situación.

   Las mediciones principales estarán referidas al cumplimiento de la ley y de ejecución de presupuestos, pues la eficiencia y efectividad en este cumplimiento es necesario para todas las instituciones públicas.

2. El control en la institución pública. (Referencia: Bureaucracy Crisis http://www.mises.org/fullstory.asp? control=1465)
   1. Definiciones
3. Gestión del Riesgo

Determinar las fuentes de riesgo es importante. Así mismo determinar el nivel de riesgo con el que se siente cómoda la aduana, consideran el máximo nivel de pérdida esperada que se puede obtener.

El marco estandarizado para la gestión de riesgo, realizado por la UE (referencia de la página web) que se uso en el programa de aduanas del 2002, con respecto al tema de la unión aduanera, parte inicial del proceso de integración regional, en concordancia con lo dispuesto en el anexo del convenio de Kyoto correlativo al control aduanero indica las siguientes consideraciones para aplicar la gestión de riesgo:

2. Definición del contexto. Tiene que ver con la política aduanera, es decir, cual es el interés de la administración, para esto se debe contestar: ¿Qué es lo que espera detectar y evitar?
3. Análisis de Riesgo. El proceso sistemático de identificación de los riesgos, análisis de los riesgos, actuales y potenciales, para luego cuantificarlo.
4. Tratamiento. Es el tratamiento que se le va a dar a los riesgos
5. Monitoreo. Darle el seguimiento a las medidas tomadas para la mitigación o reducción del mencionado riesgo.

De acuerdo a este marco se han creado documentos acorde a lo indicado para de esa manera obtener los sectores y subsectores de riesgo, así mismo como las medidas que se van a tomar de acuerdo a cada caso particular.

1. El objetivo de la gestión del riesgo de crédito es maximizar la tasa de retorno de un banco ajustada por el riesgo, al mantener la exposición al riesgo dentro de parámetros aceptables.

   El riesgo en este contexto puede ser definido como la volatilidad de los flujos financieros no esperados (Referencia: Valor en Riesgo)

   Las empresas están expuestas a tres tipos de riesgos, el riesgo de negocio, que tiene que ver con el mercado del producto en el que opera la empresa. Los riesgos estratégicos que están relacionados con los cambios fundamentales en la economía o en el entorno político. Los riesgos financieros están relacionados con las posibles pérdidas en los mercados financieros, tales como las tasas de interés y los tipos de cambio.

   Las empresas financieras se ven expuestas en su mayoría al riesgo financiero, que se explica como el posible incumplimiento en el pago de las obligaciones por la contraparte en algún momento determinado de tiempo.

   Para poder administrar o gestionar este riesgo las empresas utilizan métodos específicos como el VAR, otras identifican, evalúan y establecen su forma de trabajo frente al riesgo, pero al final lo que procuran no es eliminarlo, sino determinar cual es el nivel de riesgo que están dispuestos a asumir los accionistas de una empresa financiera.

2. Gestión de Riesgo Financiero

   www.state.nj.us/dobi/acrobat/insurescore.pdf

   Las empresas de seguros deben tener la certeza de que tienen suficientes reservas de dinero para pagar todos los reclamos. El negocio de los seguros se trata de pesar riesgos, de preferencia basado en estadísticas y probabilidad. Es importante conocer que tan frecuentemente un asegurado puede estar involucrado en un accidente.

   El método aceptado actualmente por ciertos países es el de "scoring", que se trata de un modelo matemático que mide y pesa la información crediticia de cierta persona. Un puntaje alto indica que es menos probable tener pérdidas en un futuro y un puntaje bajo indica que es mas probable que se haga un reclamo, y el puntaje mas bajo es el que indica que se harán reclamos de mayor cuantía.

   De la mano del puntaje, los registros de los vehículos, riesgo en un período particular de tiempo (por mes) podemos tener una calificación mas real del sujeto.

   Con esta calificación las aseguradoras pueden decidir si cargarle un precio del seguro en función de su nivel de riesgo o sencillamente negarle el seguro debido a lo riesgoso de la operación.

   Los asegurados con esto pueden seguir ciertas recomendaciones si están interesados en reducir su nivel de riesgo y acceder a un seguro. Como por ejemplo Pagar a tiempo sus cuentas, mantener bajos los balances de las tarjetas de crédito, abrir nuevas cuentas solo cuando se lo necesite.

   Los factores que se toman en cuenta son: Items negativos (Bancarrota), Historia de Pagos atrasados (cantidad y frecuencia de pagos atrasados), Largo de la Historia (Tiempo en el sistema), Poseedor de casa, Preguntas de crédito (# de veces que ha aplicado para cuentas, tarjetas de crédito, líneas de crédito abiertas)

3. Gestión de Riesgo de Seguros Referencia:
4. La teoría de la homeostasis del riesgo.

El libro de Gerald J. S. Wilde, Target Risk, explica una teoría donde se establece que ciertos comportamientos dependen del riesgo deseado y del riesgo percibido de cada persona, y la suma de todos los riegos individuales, representan los riesgos que corren cierta ciudad, provincia o país.

El riesgo deseado se refiere a que la gente tiene un nivel de riesgo con el que se siente cómoda. El riesgo percibido es el que la gente cree que esta corriendo, pero esta percepción no siempre es real y puede que se crea que se está corriendo mayor riesgo del que realmente se está, y viceversa.

El riesgo asumido depende de los posibles costos y beneficios que se obtienen de un comportamiento riesgoso, y de los costos y beneficios que se consiguen de un comportamiento no riesgoso. Las personas inconsciente o conscientemente realizan estos cálculos para definir si el riesgo que asumen es el mismo que desean, y luego de este cálculo empieza el proceso homeostático de ajuste del riesgo realmente asumido hasta llegar al deseado.

El punto más importante de esta teoría es que indica que el riesgo realmente no se puede reducir a través de la aplicación de nuevas tecnologías o nuevas medidas de seguridad, pues se ha demostrado, por ejemplo, que la tasa de accidentes automovilísticos, no se ha reducido realmente en nuestros tiempos considerando que tenemos autos más seguros (con cinturones de seguridad, con bolsas de aire, recubrimientos de acero, etc.), pues lo único que ha hecho esto es que el riesgo percibido se reduzca, y como todo proceso homeostático, el mismo busca acercarse el parámetro deseado, lo que significa que ahora están dispuestos a correr un mayor riesgo, por la mayor seguridad que se tiene.

La única forma, de acuerdo a esta teoría, de reducir la ocurrencia de accidentes es a través de la reducción de riesgo deseado de las personas, ya sea con medidas punitivas de las conductas arriesgadas o motivando a comportamientos menos riesgosos.

Aplicando esta teoría a las aduanas, llegamos a la conclusión que los controles que se efectúan actualmente no van reducir el riesgo por un largo período de tiempo, solo disfrazan una conducta, que cuando se deja de controlar vuelve a aparecer o cambian a otro método. Las dos mejores formas de poder reducir los niveles de riesgo deseado es a través de la motivación, aumentando los costos de conductas riesgosas, y aumentando los beneficios por conductas no riesgosas.

Bibliografía

Libros y Documentos

• Convenio de Kyoto, Capítulo 6, Anexo General.
• Decisión 574 sobre control aduanero – Comunidad Andina.
• Ante Proyecto de Decisión Andina sobre Control Aduanero.
• Balance Store Card – Kaplan & Norton.
• The Strategy Focused Organization – Kaplan & Norton.
• Desarrollo de la medida aduanera 8 para la Aduana Ecuatoriana.
• Building the Data warehouse Third Edition – W. H. Inmon.
• The Data warehouse Toolkit Second Edition – W. H. Inmon.
• El futuro de las Aduanas – Manuel Castilla Domingo/ División Fiscal (BID)
• Documento ECO132E2 de la OMA referente a la inteligencia – WTO
• Value at Risk – Philippe Jorion
• Target Risk – Gerald J. S. Wilde, Ph.D.
• El control aduanero en una economía abierta: el caso del programa de Inspección de preembarque en Argentina. – M. Cristini y R. Moya -FIEL

Artículos

• The Duality of Risk – George L. Head – Risk Management Magazine
• Getting More Precise at Risk Assessment – eWeek Nov 10, 2003
• Insurance Scoring in new Jersey – New Jersey Department of Banking and Insurance
• Anticipatory Management: Tools for Better Decision Making – By William C. Ashley and James L. Morrison
• Debida diligencia con los clientes en los bancos – Comité de supervisión bancaria de Basilea.
• Herramientas estadísticas para el estudio de perfiles de riesgo – Eva Boj del Val, Mª Mercè Claramunt Bielsa y Josep Fortiana Gregori
• The government iinformatiion factory and the zachman framework – W. H. Inmon – January 2003 www.inmongif.com/

Recursos de Internet

• Base de Datos de Tesis Doctorales

http://www.mcu.es/TESEO/teseo.html

• Bibliotecas y Centros de Documentación en RedIRIS

http://www.rediris.es/recursos/bibliotecas

• Catálogo Automatizado de la Biblioteca Nacional

http://www.bne.es/esp/cat-fra.htm

• Centro de Información y Documentación Científica del Consejo Superior de

Investigaciones Científicas

http://www.cindoc.csic.es

• Red de Bibliotecas Universitarias

http://www.crue.org/cgi-bin/rebiun

• Estrategia de la Unión Europea con respecto al control aduanero

http://europa.eu.int/comm/taxation_customs/publications/customs/customsstrategy_en.htm

• Risk Assessment Frameworks – A General Risk Assessment Framework for the Ontario Ministry of Agriculture and Food.

http://www.gov.on.ca/OMAFRA/english/research/risk/frameworks/as1d.html#3.0

A mis padres, Alfredo y Alegría

quienes me enseñaron a ser lo que soy

A mi esposa Viviana, y a mi bebe

para quienes dedico mi vida

AGRADECIMIENTOS

A mis padres por darme la oportunidad de educarme y la formación en el hogar donde aprendí a ver las cosas importantes de la vida y esa visión de futuro que me seguirá llevando cada vez más lejos, estoy seguro.

A mi esposa por darme ánimos cuando perdía la paciencia para continuar y por llevar esa semilla de vida a la cual dedicaré mi vida en búsqueda de su felicidad.

A mi gran amigo, Jorge Rosales, por su apoyo, paciencia y ayuda en esta como en otras actividades anteriores, y estoy seguro que en las futuras también.

A mis compañeras de trabajo y amigas Ma. Lorena, Diana y Lucy por sus comentarios que sin duda me ayudaron a superar ciertos obstáculos de este trabajo.

Por

Lenin Govea V.

Director de Tesis: Profesor Luis Hevia

Guayaquil – Ecuador