Auditoría integral: una respuesta efectiva de lucha contra el fraude y la corrupción en los gobiernos regionales (página 2)

En el entorno de la auditoría integral, el término irregularidad,según el SAS 53[11]el auditor asume responsabilidad para detectar e informar sobre errores e irregularidades.

ACTOS ILEGALES:

Actos ilegales son violaciones de leyes o reglamentos gubernamentales atribuibles solamente a la entidad. Dichos actos pueden haber sido realizados por la gerencia o por los empleados pero actuando a nombre de la entidad, no incluyen bajo esta definición la conducta inadecuada del personal de la entidad. La SAS 54 trata de los actos ilegales cometidos por los clientes del auditor.

En este contexto tenemos otros términos como Fraude y Corrupción que son tratados enseguida con mayor amplitud.

4.4.3.1. FRAUDE

Comprende las distorsiones intencionales de la información financiera, administrativa, logística, contable, laboral, tributaria y otras por parte de uno o más directivos, funcionarios y trabajadores. También participan en algunos casos proveedores, clientes, acreedores y terceros relacionados.

Según Pinilla Forero José Dagoberto (2000)[12], actualmente la mayor cantidad de procesos, procedimientos, técnicas y prácticas de trabajo pasan por la utilización de los sistemas computarizados, por tanto, gran parte de los fraudes están siendo cometidos en estos sistemas, a los cuales debe examinar la auditoría integral. A continuación presentamos algunos de los fraudes que normalmente se presentan en los sistemas computarizados:

• a) Manipulación de transacciones;

• b) Técnica de SALAMI;

• c) Técnica del Caballo de Troya

• d) Las bombas lógicas;

• e) Juego de la Pizza;

• f) Ingeniería social;

• g) Trampas- Puerta;

• h) Superzaping;

• i) Evasión astuta;

• j) Recolección de basura;

• k) Ir a cuestas para tener acceso no autorizado;

• l) Puertas levadizas;

• m) Técnica del taladro;

• n) Intercepción de líneas de comunicación

LUCHA CONTRA EL FRAUDE:

Según Hevia (1991)[13], en la mayoría de las empresas su pasivo más influyente es la debilidad de sus sistemas de control, que invitan por su ineficacia al fraude.

Interpretando a Hevia, el fraude está presente en mayor o menor medida en todas los gobiernos regionales, cualquiera que sea su tamaño o actividad. Partiendo de esta realidad incuestionable, los gobiernos deberían protegerse adecuadamente de este peligro.

La lucha contra el fraude en un gobierno regional no es una función que corresponda a una determinada unidad o departamento; es la tarea de todos y cada uno de los responsables y de los empleados del mismo.

Si no hay ninguna norma, instrucción o procedimiento escrito en materia de fraudes, no hay una política concreta y debidamente institucionalizada y conocida sobre fraudes, por tanto la auditoría integral debe establecer las recomendaciones del caso, en el marco de su función asesora.

Los gobiernos regionales deben conocer muy bien las motivaciones y estímulos del fraude y actuar en consecuencia.

La creación de fuentes de información dentro del gobierno regional, animando a todo el personal a colaborar en la lucha contra el fraude, a través de los canales establecidos al efecto, es algo que debe ser considerado y no rechazado.

Todas las precauciones y medidas instauradas para luchar contra el fraude, deben ser conocidas y difundidas en el ámbito del gobierno regional.

La lucha contra el fraude es un deber impuesto a los Consejeros, como defensa de los intereses del Estado y la Sociedad.

El componente imprescindible de una buena gestión corporativa en un gobierno regional, es un sistema de disuasión, detección, investigación e información sobre el fraude, adecuado a las necesidades y características de cada gobierno.

La transparencia es el mejor antídoto contra el fraude; por transparencia entendemos que todos están informados de las actividades y operaciones del gobierno regional. Transparencia es lo opuesto al ocultismo generalizado que erróneamente es aplicado por algunas autoridades, facilitando de esta forma el desarrollo del fraude.

4.4.3.2. CORRUPCION

Acciones ilícitas que practican personas, funcionarios o empresarios que compromete la honorabilidad del funcionario o servidor público para obtener de él beneficio generalmente económico a su favor o en beneficio propio de la entidad o empresa que representa y resulta en el uso incorrecto de los recursos del estado.

Robert Keitgaard en su libro "Controlando la Corrupción" presenta una definición tomada del diccionario "Webster´s Third New Internacional Dictionary" en los términos siguientes: "…corrupción es conducta que se desvía de los deberes formales de un rol público por ganancias de interés privado (personal, familiar o grupal) pecuniarias o relacionadas al status, o que viola las reglas contra el ejercicio de ciertos tipos de conducta de interés privado".

Como en la palabra latina corruptus, "corrupto" invoca una gama de imágenes del mal; designa aquello que destruye lo sano. Existe un tono moral en la palabra.

Una de las características de la corrupción es que la efectúa generalmente la empresa, el gobierno o el funcionario en beneficio propio. Normalmente participa un funcionario público porque es la persona clave en un acto de corrupción. En las transacciones con los gobiernos regionales, desafortunadamente la empresa privada es quien generalmente participa de una u otra forma en la corrupción, por ejemplo al presentar cotizaciones irreales, al pagar prebendas para ganar la Bueno Pro y otros actos.

La legislación penal de casi todos los países consideran que en la corrupción participan dos elementos: una corrupción activa y una pasiva, la primera incluye al que corrompe o trata de corromper a un funcionario o servidor público porque es quien recibe dádivas, promesas o ventajas de cualquier clase para que haga u omita algo en violación de sus obligaciones; y la segunda el funcionario o servidor público porque es quien solicita o acepta donativo, promesa o cualquier otra ventaja para realizar u omitir un acto en violación de sus obligaciones o el que las acepta a consecuencia de haber faltado a sus deberes. También el funcionario o servidor público que directa o indirectamente o por acto simulado, se interesa en cualquier contrato u operación en que interviene por razón de su cargo.

NATURALEZA Y ALCANCE DEL CONCEPTO DE CORRUPCION:

En relación al trabajo de la auditoría integral, el auditor debe estar alerta para identificar actos de corrupción. Si bien recordamos que no es el objetivo del trabajo del auditor identificar fraudes, errores o actos de corrupción, consideramos que es su responsabilidad tomar un papel activo en los casos en que observase las posibilidades de que su cliente está cometiendo actos de corrupción que, como se mencionó anteriormente, son actos que van más allá de un acto ilegal.

4.4.3.3. EFECTOS DEL FRAUDE Y LA CORRUPCION

Según Brión (2001)[14], resulta indudable que una empresa no es de por sí fraudulenta o corrupta. Lo son las personas que tienen a su cargo la dirección y, por ende, deben asumir la responsabilidad por los actos de la misma, aunque a veces traten de desconocer determinados actos con el fin de diluir sus responsabilidades.

LA CAUSALIDAD EN LA CORRUPCION Y EL FRAUDE:

Lo bueno y lo malo de una empresa, está indisolublemente asociado a lo bueno y lo malo de las personas que la conducen o laboran en ella. Es decir, que se trata de un bien o un mal moral y, por tanto, derivado de la actitud de una persona frente a la vida.

LA RE-EDUCACION PARA COMBATIR LA CORRUPCION:

Resulta evidente que el fraude y la corrupción, sólo pueden desalentarse con éxito si, además de la implementación de controles adecuados en los distintos procesos, se fomenta la valoración de la ética de las personas que actúan en dichos procesos.

Recordemos que un "control se termina cuando dos personas se ponen de acuerdo para vulnerarlo". En el fraude y la corrupción sucede lo mismo, encontrándonos con figuras como la colusión o la complicidad.

El auditor que participa en la auditoría integral de un Gobierno Regional, tendría que ser la persona más adecuada para ayudar a la re-educación de la organización, a partir de la revaloración de los principios éticos que deben sustentar las personas que interactúan en ella. Pero esto sólo es posible si el auditor es considerado como "ejemplo o modelo" desde esa perspectiva ética, hecho que de por sí representa un desafío más allá de la función.

La influencia directa de los conductores de los Gobiernos Regionales como pilares de cambio, es fundamental para la re-educación institucional y por ende como medio para combatir el flagelo de la corrupción. Las personas son muy sensibles en la percepción de los mensajes e imagen de los dirigentes. Si se quiere cambiar, hay que cambiar a todo nivel.

Si podemos cambiar los valores de las personas, habremos cambiado los valores del grupo y, de esta forma los efectos del fraude y la corrupción pueden ser controlables.

HACIA UNA TEORIA GENERAL DE CORRUPCION EN LOS GOBIERNOS REGIONALES:

Según Calden (1992)[15], desde los albores de la civilización, se ha reconocido que cualquier individuo en la posición de ejercer poder público sobre la colectividad o comunidad y con autoridad pública está tentado de usar las oficinas públicas para ventajas y ganancias personales.

En los gobiernos regionales los actores principales de la corrupción pueden ser los directivos, funcionarios y trabajadores. El modo en que pueden actuar puede ser mediante: Soborno y complicidad; Colusión para defraudar al público; Malversación de fondos; privilegios económicos de acuerdo a intereses especiales; Favoritismo y discriminación; Parasitismo; etc.

Los antecedentes de la corrupción la podemos encontrar en la dependencia económica; sistema de valores multidimensionales; descomposición del sistema; inseguridad social, incorrecta administración e incompetencias; chisme y rumor, etc.

Está determinado que los funcionarios públicos que son complacientes con la corrupción salen ganando hasta que son capturados y sancionados. Para ellos la corrupción provee dividendos. Pueden acumular poder y ejercitarlo con pocas restricciones. Pueden vivir excepcionalmente privilegiados, amparar sus vidas y quizás amasar enormes fortunas privadas. Pueden preservarse en el cargo y predeterminar su sucesión, quizás aún creando una dinastía. Pueden y hacen las cosas que deseen e impeden a otra gente obtener cualquier cosa. Las ventajas en estatus, riqueza y poder son bastante claras. Pero sus ganancias son por definición ventajas no naturales que podrían no haber ocurrido. Sus ganancias están hechas a expensas de alguien más, aunque los que pierdan nunca puedan comprender que ellos les han negado lo que debería haber sido de ellos.

La corrupción oficial es difícil de controlar. Es un complejo problema que involucra muchos factores y diferentes fuerzas. Toma muchas formas diferentes y ningún gobierno regional ni verdaderamente ningún funcionario público es inmune.

Hipótesis

VARIABLES DE LA INVESTIGACION

• 1) VARIABLE INDEPENDIENTE:

• X. AUDITORIA INTEGRAL

INDICADORES:

X.1. PROCESO, PROCEDIMIENTOS, CRITERIOS Y POLITICAS

X.2. EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMIA

• 2) VARIABLE DEPENDIENTE:

Y. LUCHA CONTRA EL FRAUDE Y LA CORRUPCION

INDICADORES:

Y.1. FRAUDE Y CORRUPCION

Y.2. ACTIVIDADES DE CONTROL

• 3) VARIABLE INTERVINIENTE:

Z. GOBIERNOS REGIONALES

INDICADORES:

Z.1. GESTION CORPORATIVA

Z.2. CONTROL EFECTIVO

4.5.1. HIPÓTESIS PRINCIPAL

LA AUDITORIA INTEGRAL PARA QUE SEA LA RESPUESTA EFECTIVA QUE NECESITAN LOS GOBIERNOS REGIONALES EN LA LUCHA CONTRA EL FRAUDE Y LA CORRUPCION, DEBE CONSIDERAR, ADEMAS DE SU PROCESO NORMAL, ACTIVIDADES QUE LE DEN VALOR AGREGADO A ESTA ACTIVIDAD PROFESIONAL, COMO ASESORIA ESPECIALIZADA EN EL MARCO DE LOS NUEVOS PARADIGMAS DE CONTROL Y SEGUIMIENTO DE LAS OBSERVACIONES REALIZADAS.

4.5.2. HIPÓTESIS SECUNDARIAS

• 1. LA AUDITORIA INTEGRAL PARA QUE CONTRIBUYA EN LA LUCHA CONTRA EL FRAUDE Y LA CORRUPCION EN LOS GOBIERNOS REGIONALES, DEBE EJECUTARSE SOBRE LA BASE DE LOS PROCEDIMIENTOS, CRITERIOS Y POLITICAS QUE TENGAN EN CUENTA LA ACTIVIDAD MULTISECTORIAL DE ESTOS GOBIERNOS Y EL GRADO DE RESPONDABILIDAD QUE TIENEN FRENTE AL PODER EJECUTIVO Y LEGISLATIVO.

• 2. LAS ACTIVIDADES DE CONTROL CONSISTEN EN LAS POLITICAS Y LOS PROCEDIMIENTOS QUE TIENDEN A ASEGURAR QUE SE CUMPLAN LAS DIRECTRICES ESTABLECIDAS; SE LLEVEN A CABO EN CUALQUIER SECTOR REGIONAL Y EN TODAS LAS FUNCIONES. COMPRENDEN UNA SERIE DE ACTIVIDADES COMO APROBACIONES, AUTORIZACIONES, VERIFICACIONES, CONCILIACIONES, ANALISIS DE OPERACIONES, SALVAGUARDA DE ACTIVOS, SEGREGACION DE FUNCIONES Y OTRAS. CON ESTAS ACTIVIDADES ES FACTIBLE ALCANZAR EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMIA.

Justificación e importancia del trabajo

4.6.1. JUSTIFICACIÓN

El fraude y la corrupción son actos ilegales casi institucionalizados en el quehacer de los niveles gubernamentales. Para enfrentarse a tales actos la alta dirección, en nuestro caso de los gobiernos regionales, deben hacer uso de una extraordinaria herramienta de gestión y control institucional, como es la auditoría integral. La auditoría integral, de seguro además de evidenciar los procesos y procedimientos institucionales, va a aportar las recomendaciones que requieren los gobiernos regionales para adoptar una política severa, justa y decidida para no tolerar comportamientos fraudulentos y de corrupción en estas instituciones por parte de directivos, funcionarios y trabajadores, en estas instituciones que recién se han creado en nuestro país.

La auditoría integral, facilitará a los gobiernos regionales, los mecanismos para superar la lentitud y complejidad de los procesos administrativos y especialmente para superar la confusión reinante en los procesos, la desorganización, la apatía del personal encargado y las medidas administrativas contraproducentes que hacen el proceso lento y tortuoso en lugar de más eficiente y ágil.

La auditoría integral, facilitará la asesoría para la implantación de prácticas modernas y eficientes de dirección financiera gubernamental, mejores controles internos y a mejorar el papel de los órganos de control interno.

Las auditorías tradicionales, han demostrado ser débiles e incapaces de detectar profesionalmente y tratar el fraude y la corrupción gubernamental; por tanto la auditoría integral aparece como la alternativa para fortalecer, modernizar y mejorar el trabajo de los auditores, de forma que contribuyan a luchar contra estos flagelos que quiebran la moral de los trabajadores honestos y especialmente de la comunidad que aporta al Estado.

La auditoría integral pasará a desarrollar un papel importante y decisivo para identificar y divulgar aquellas prácticas de fraudes, sobornos y en general actos de corrupción que podría identificar como parte de la aplicación de sus procedimientos, técnicas y prácticas especializadas.

Es indudable, que el mejor aporte que el equipo de auditoría integral entregará al gobierno regional será el fortalecimiento del sistema de control interno que existe y que debe ser lo suficientemente fuerte para poder identificar en forma automática o como parte del sistema de contabilidad aquellos errores, irregularidades, actos ilegales y en general fraudes y todos aquellos actos que podrán calificarse como de corrupción.

La corrupción es un término muy utilizado. También es cierto que muy poco se ha hecho por combatirla con energía y decisión, sobre todo por parte de los auditores; por tanto a través de la auditoría integral es la gran oportunidad histórica para que la profesión tenga una participación más activa y que de una vez por todas se deje esa tibia y complaciente actuación que algunas veces se ha tenido en el ejercicio de otras auditorías, ante actos de corrupción que ha identificado la labor profesional.

4.6.2. IMPORTANCIA

La relevancia de este trabajo de investigación reside en la conversión de la actitud pasiva a una actitud activa, protagonista, de la lucha contra el fraude y la corrupción, por parte de los auditores y directivos de los gobiernos regionales. En un ambiente donde sabemos que hay corrupción, pero nadie se atreve a informarlo o denunciarlo, este tipo de actitudes resulta relevante.

También la importancia, se da en la medida que permite que los profesionales de post grado, tengamos la oportunidad de expresar nuestra opinión sobre la necesidad de terminar con la corrupción, utilizando en este caso una herramienta como es la auditoría integral.

OBJETIVOS

5.1. OBJETIVO PRINCIPAL

FORMULAR LOS CRITERIOS BAJO LOS CUALES DEBE DESARROLARSE LA AUDITORIA INTEGRAL EN LOS GOBIERNOS REGIONALES; DE TAL MODO QUE SEA LA HERRAMIENTA EFECTIVA CONTRA EL FRAUDE Y LA CORRUPCION Y CONTRIBUYA A RECOBRAR LA CONFIANZA DE PARTE DEL RESTO DEL SECTOR PUBLICO Y ESPECIALMENTE DE LA COMUNIDAD.

5.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

• 1. RECOMENDAR EL PROCESO, PROCEDIMIENTOS, CRITERIOS Y POLITICAS QUE DEBE APLICAR LA AUDITORIA INTEGRAL, PARA QUE SEA UNA HERRAMIENTA EFECTIVA CONTRA EL FRAUDE Y LA CORRUPCION EN LOS GOBIERNOS REGIONALES Y ADEMAS CONTRIBUYA A LA OPTIMIZACION DE SU GESTION CORPORATIVA.

• 2. RECOMENDAR LAS ACTIVIDADES DE CONTROL MAS EFECTIVAS PARA PREVENIR EL FRAUDE Y LA CORRUPCION EN LOS GOBIERNOS REGIONALES, LO QUE FACILITARIA EL USO RACIONAL DE LOS RECURSOS Y ALCANZAR LOS OBJETIVOS ESTABLECIDOS EN LAS NORMAS Y EXIGIDOS POR LA COMUNIDAD.

Metodología

6.1. TIPO DE INVESTIGACION

Este trabajo de investigación será del tipo básica o pura, por cuanto todos los aspectos son teorizados, aunque sus alcances serán prácticos en la medida que la Auditoría Integral sea tomada en cuenta como una herramienta efectiva de lucha contra el fraude y la corrupción por los Gobiernos Regionales

6.2. NIVEL DE INVESTIGACION

La investigación a realizar será del nivel descriptiva-explicativa, por cuanto se describirá el proceso, procedimientos, criterios y políticas de la Auditoría Integral y explicará la forma como se convierte en la herramienta efectiva de lucha contra el fraude y la corrupción

• METODOS DE LA INVESTIGACION

En esta investigación se utilizará los siguientes métodos:

• 1) Descriptivo.- Por cuanto se describirá el proceso, procedimientos e informe, así como la asesoría y seguimiento de la auditoría integral que se aplicaría en los gobiernos regionales como parte de la lucha contra el fraude y la corrupción.

• 2)  Inductivo.- Para inferir la información de la muestra en la población de la investigación.

6.4. DISEÑO DE LA INVESTIGACION

6.5 POBLACION DE LA INVESTIGACION

La población de la investigación está conformado por las autoridades elegidas, funcionarios y trabajadores de los Gobiernos Regionales de nuestro país; también se tomará en cuenta al personal de la Contraloría General de la República, personal de las Sociedades de Auditoría y personal docente de la Asignatura de Auditoría de las Universidades Públicas y Privadas.

6.6 MUESTRA DE LA INVESTIGACION

La muestra de la investigación estará conformada por las autoridades elegidas (03 Presidentes y 09 Consejeros), funcionarios (10) y trabajadores de los Gobiernos Regionales de Lima – Provincias (05 trabajadores del Órgano de Control Interno) y el Gobierno Regional del Callao (05 trabajadores del Órgano de Control Interno); también estarán en la muestra 8 especialistas de Contraloría General de la República, los Socios Principales de cinco Sociedades de Auditoría que funcionan en Lima (10 personas) y 10 docentes de Auditoria de las Universidades Públicas y Privadas que funcionan en Lima. En total serán 60 las personas a quienes se recurrirá para que nos proporcionen los elementos necesarios para la investigación.

• TECNICAS DE RECOPILACION DE DATOS

Las técnicas que se utilizarán en la investigación serán las siguientes:

• 1) Entrevistas.- Esta técnica se aplicará a las autoridades y funcionarios de los Gobiernos Regionales, Contraloría General de la República, Sociedades de Auditoria, a fin de obtener información sobre todos los aspectos relacionados con la investigación

• 2) Encuestas.- Se aplicará trabajadores de los Gobiernos Regionales, Contraloría General de la República y Docentes de las Universidades Públicas y Privadas, con el objeto de obtener información sobre los aspectos relacionados con la investigación

• 3) Análisis documental.- Se utilizará esta técnica para analizar las normas, información bibliográfica y otros aspectos relacionados con la investigación.

6.8 INSTRUMENTOS DE RECOPILACIÓN DE DATOS.

Los instrumentos que se utilizarán en la investigación, están relacionados con las técnicas antes mencionadas, del siguiente modo:

• TÉCNICAS DE ANÁLISIS

Se aplicarán las siguientes técnicas:

• Análisis documental

• Indagación

• Conciliación de datos

• Tabulación de cuadros con cantidades y porcentajes

• Comprensión de gráficos

• TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS

Se aplicarán las siguientes técnicas de procesamiento de datos:

• Ordenamiento y clasificación

• Registro manual

• Proceso computarizado con Excel

• Proceso computarizado con SPSS

Esquema tentativo de la tesis

TÍTULO DE LA TESIS

NOMBRE DEL AUTOR

INTRODUCCIÓN

PARTE I:

PLANTEAMIENTO METODOLÓGICO Y TEÓRICO

CAPITULO I:

PLANTEAMIENTO METODOLOGICO

• Antecedentes bibliográficos

• Planteamiento de la oportunidad o del problema

• Descripción de la realidad problemática

• Problema principal

• Problemas secundarios

• Delimitación de la investigación

• Justificación e Importancia

• Justificación

• Importancia

• Objetivos

• Objetivo Principal

• Objetivos específicos

• Hipótesis

• Hipótesis principal

• Hipótesis secundarias

• Metodología

• Tipo de investigación

• Nivel de la investigación

• Métodos de la investigación

• Diseño de la investigación

• Población y muestra

• Técnicas e instrumentos

CAPITULO II:

PLANTEAMIENTO TEORICO

2.1.Antecedentes de la investigación

•  Reseña histórica

•  Base legal de la investigación

•  Marco conceptual

•  Gobierno Regional

•  Auditoria Integral

•  Lucha contra el Fraude y la Corrupción

PARTE II:

RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN

CAPITULO I I I:

PRESENTACIÓN, ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LA ENTREVISTA REALIZADA

• Presentación de la entrevista

• Análisis de la entrevista

• Interpretación de la entrevista

CAPITULO I V:

PRESENTACIÓN, ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LA ENCUESTA LLEVADA A CABO

• Presentación de la encuesta

• Análisis de la encuesta

• Interpretación de la encuesta

CAPITULO V:

CONTRASTACION Y VERIFICACIÓN DE LAS HISPOTESIS PLANTEADAS

5.1. Hipótesis planteadas

5.2. Resultados obtenidos

5.3. Contrastación y verificación

CAPITULO V I:

CONSTRASTACION Y VERIFICACIÓN DE LOS OBJETIVOS PLANTEADOS

6.1. Objetivos planteados

6.2. Resultados obtenidos

6.3. Constrastación y verificación

PARTE III:

OTROS ASPECTOS DE LA INVESTIGACIÓN

CAPITULO V I I:

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

• Conclusiones

• Recomendaciones

BIBLIOGRAFÍA

ANEXOS

Cronograma

Financiamiento

Bibliografía

• 1. ARENS, Alvin A. & LOEBBECKE james K. (2000) "Auditoría un Enfoque Integral. Bogotá- Colombia. Editorial Norma.

• 2. BLANCO LUNA, Yanel. (2001) Marco Conceptual de la Auditoría Integral. Bogotá- Colombia. XXIII Conferencia Interamericana de Contabilidad

• 3. BRAVO CERVANTES, Miguel H. (2000) Auditoría Integral. Lima. Editorial FECAT.

• 4. CANEVARO, Nicolás (2004) Auditoría Integral. Lima. Escuela Nacional de Control.

• 5. CONTRERAS, E. (1995) Manual del Auditor. Lima: CONCYTEC

• 6. CASHIN, J. A., NEUWIRTH P.D. y LEVY J.F. (1998) Manual de Auditoria. Madrid: Mc. Graw-Hill Inc

• 7. COLEGIO DE CONTADORES PUBLICSO DE LIMA (1992) Revista: "Fraude y Corrupción enemigos del desarrollo". Lima- Perú. Es una publicación del CCPL.

• 8. CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. (1998) Manual de Auditoría Gubernamental (MAGU). Lima: Editora Perú.

• 9. CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. (1998) Normas de Auditoría Gubernamental (NAGUS). Lima: Editora Perú.

• 10. CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA.( 1998). Normas Técnicas de control interno para el Sector Público. Lima. Editora Perú.

• 11. ELORREAGA MONTENEGRO, Gorostiaga. (2002). Curso de Auditoria Interna. Chiclayo- Perú. Edición a cargo del autor.

• 12. FEDERACIÓN INTERNACIONAL DE CONTADORES- IFAC – (2000) Normas Internacionales de Auditoria. Lima. Editado por la Federación de Colegios de Contadores del Perú.

• 13.  HERNANDEZ V., Jaime (2002) "La Auditoría Integral: Un verdadero Arquetipo de control empresarial " Bogotá Colombia. Editorial Norma.

• 14. HERNÁNDEZ RODRIGUEZ, Fernando (1998) La auditoria operativa. Lima: Editorial San Marcos SA.

• 15. HOLMES, A. W. (1999) Auditoria. México: Unión Tipográfica Hispanoamericana.

• 16. INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE (Informativo Auditoria). (2002). Control Interno. Lima. Editorial Tinco SA.

• 17. INSTITUTO AUDITORES INTERNOS DE ESPAÑA– Coopers & Lybrand, SA. (1997). Los nuevos conceptos del control interno- Informe COSO– Madrid. Ediciones Díaz de Santos SA.

• 18. INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS DEL PERÚ. (2001). El nuevo marco para la práctica profesional de la auditoria interna y código de ética. Lima. Edición a cargo The Institute of Internal Auditors.

• 19. INSTITUTO CANADIENSE DE CONTADORES CERTIFICADOS (CICA). (2001). Modelo de control interno coco. Lima. Edición a cargo de Normaria- Argentina.

• 20.  JOHNSON, Gerry y SCHOLES, Kevan. (1999) Dirección Estratégica. Madrid: Prentice May International Ltd.

• 21.  PINILLA FORERO, José Dagoberto (2000) Auditoría de sistemas en funcionamiento. Lima- Perú. Editorial FECAT.

• 22. PANÉZ MEZA, Julio. (1986) Auditoria Contemporánea. Lima: Iberoamericana de Editores SA.

• 23. PORTER Michael E. (1996) Estrategia Competitiva. México. Compañía Editorial Continental SA. De CV.

• 24. PORTER Michael E. (1996) Ventaja competitiva. México. Compañía Editorial Continental SA. De CV.

• 25. TERRY, George R. (1995) Principios de Administración. México: Compañía Editorial Continental SA.

• 26. TUESTA RIQUELME, Yolanda. (2000). "El ABC de la Auditoria Gubernamental". Lima. Iberoamericana de Editores SA.

• 27.  VALLEJOS AGREDA, Oswaldo (2004) Auditoría Integral de Calidad en la Evaluación y Clasificación de Riesgos en el Sistema Financiero. Lima. Colegio de Contadores Públicos de Lima.

Anexo

ENTREVISTA

GUIA DE ENTREVISTA:

SALUDO.

EXPLICACION DEL OBJETIVO DE LA ENTREVISTA

FORMULACION DE PREGUNTAS

GRABACION DE RESPUESTAS

• 1. ¿ Cuál es el cargo y las funciones que realiza ?

• 2. ¿ En el entidad donde trabaja se han presentado actos de fraude y corrupción ?

• 3. ¿ Los fraudes y actos de corrupción identificados en la entidad donde trabaja han sido determinados por la auditoría interna, financiera, de gestión, exámenes especiales, por denuncias públicas o por pura casualidad ?

• 4. ¿ Si la auditoría tradicional, no ha podido determinar fraudes y actos de corrupción; entonces, la auditoría integral, podría ser una alternativa para estos casos ?

• 5. ¿ Además de la planeación e informe; qué aspectos deben considerarse para que la auditoría integral contribuya en la lucha contra el fraude y la corrupción ?

• 6. ¿ Que actividades de control interno deben formar parte de las recomendaciones de la auditoría integral, para prevenir el fraude y la corrupción de los directivos, funcionarios y trabajadores ?

• 7. ¿ La auditoría integral facilitará la aplicación de la ética del servidor público, como forma de evitar el fraude y la corrupción ?

• 8. ¿ Las actividades multisectoriales de los gobiernos regionales, pueden ser examinadas, con mayor efectividad, mediante la auditoría interna, auditoría financiera, auditoría de gestión, exámenes especiales o mediante la auditoría integral ?

• 9. ¿ El mayor costo de la auditoría integral, podría ser revertido con un adecuado asesoramiento que reciba el gobierno regional en la implementación, funcionamiento y seguimiento del sistema de control interno; lo que permitiría prevenir, y/o identificar los fraudes y actos de corrupción ?

• 10. ¿ De acuerdo a su experiencia, criterio y sentido común, que aspectos deben considerarse en el proceso de la auditoría integral, para que esta herramienta profesional se convierta en la respuesta efectiva contra el fraude y la corrupción en los gobiernos regionales y además sea facilitadota de la gestión institucional ?

ENCUESTA

CUESTIONARIO DE LA ENCUESTA:

• 1. ¿ En la entidad donde presta servicios, se han presentado irregularidad, fraudes, actos ilegales o en general actos de corrupción

• 2. ¿ Ud. ha sido denunciado como actos principal o cómplice de fraudes y actos de corrupción ?

• 3. ¿ Los fraudes y actos de corrupción en general, han sido determinados por la auditoría interna o externa practicada en la entidad donde trabaja, o han sido descubiertos por denuncias periodísticas o por pura casualidad ?

• 4. ¿ Que medidas se pueden aplicar para no determinar los fraudes por casualidad, si no producto del análisis aplicado ?

• 5. ¿ Conoce, comprende y sabe como se aplica la auditoría integral ?

• 6. ¿ Si las auditorias tradicionales no han facilitado el descubrimiento de fraudes y corrupción, la auditoría integral podría ser la herramienta que contribuya en ese sentido ?

• 7. ¿ Se puede argumentar que la auditoría integral, tiene el firme compromiso de aplicar principios, normas y procedimientos para determinar la evidencia de los actos normales, pero especialmente de aquellos que son fraudulentos y afectan la moral de la gente ?

• 8. ¿ La auditoría integral puede contribuir a recobrar la confianza de los trabajadores honestos en su institución ?

• 9. ¿ La auditoría integral puede contribuir a recobrar la confianza de la comunidad en los directivos, funcionarios y trabajadores de los gobiernos regionales, recientemente implementados ?

• 10. ¿ La auditoría integral, podría aportar las sugerencias, pautas que necesitan los directivos de los gobiernos regionales para implementar un buen sistema de control interno y de esa forma prevenir el fraude y la corrupción ?

• 11. ¿ La auditoría integral, podría aportar los mecanismos que necesitan los procesos y procedimientos de las actividades multisectoriales de los gobiernos regionales, para evitar fraudes y corrupción de directivos, funcionarios y trabajadores ?

• 12. ¿ La auditoría integral, podría aportar los mecanismos necesarios para evitar que los proveedores y usuarios de los servicios de los gobiernos regionales contribuyan al fraude y la corrupción de los directivos, funcionarios y trabajadores ?

• 13. ¿ La falta de una adecuada política del Estado contra el fraude y la corrupción, puede ser suplica por la auditoría integral y de esa forma contribuir al buen gobierno corporativo de las regiones de nuestro país.?

• 14. ¿ si los gobiernos regionales, como instituciones, no son las corruptas; si no más bien los directivos, funcionarios y trabajadores que laboran en las mismas. Entonces, la auditoría integral podría contribuir a que este personal trabaje con transparencia y contribuya a generar confianza en la comunidad regional ?

• 15. ¿ Que aspectos deben considerarse en el proceso de la auditoría integral, para que esta herramienta profesional se convierta en la respuesta efectiva contra el fraude y la corrupción en los gobiernos regionales y además sea facilitadota de la gestión institucional ?

Autor:

Domingo Hernández Celis

Coautor:

Luis Flavio Garcia Haro

Equipo de investigación:

Ana Apolonia Vallejos Soto

Julia Paola Hernandez-Celis Vallejos

Lourdes Kharina Hernandez Vallejos

Andrea del Rocio Hernandez Vallejos

[1] El 29 de Diciembre de 1993, se promulga la actual Constitución Política del Perú y entró en vigencia a partir del 11 de enero de 1994; antes fue aprobada por referéndum popular haciéndose uso por primera vez de esta facultad. Esta Carta Magna fue elaborada por el Congreso Constituyente Democrático (CCD), organismo que fue elegido democráticamente en elecciones. La Carta Magna, es un instrumento legal superior cuyas disposiciones es preciso conocer para poder ejercer.

[2] Diccionario Encarta de Microsoft 2005.

[3] Ibíd.

[4] Ley publicada el 20.07.2002, norma la estructura y organización del Estado en forma democrática, descentralizada y desconcentrada, correspondiendo al Gobierno Nacional, regionales y locales

[5] Canevaro Bocanegra Nicolás (2004) Auditoría Integral. Lima. Curso dictado en la Escuela Nacional de Control de la Contraloría General de la República.

[6] Hernández V. Jaime (2002) La Auditoría Integral: Un verdadero arquetipo de control empresarial. Bogotá Colombia. Editorial San Marcos SA.

[7] Ibíd.

[8] Bravo Cervantes, Miguel (2000) Auditoría Integral. Lima. Editorial FECAT.

[9] Blanco Luna Yanel (2001) Marco conceptual de la Auditoría Integral. Bogotá- Colombia. XXIII Conferencia Interamericana ce Contabilidad.

[10] Comité of Sponsoring Organizatios of the Treadway Comisión (COSO)

[11] Stament Auditing Standard (SAS): Norma Internacional de Auditoría: “Responsabilidad del auditor para detector e informar sobre errores e irregularidades”

[12] Pinilla Forero, José Dagoberto (2000) Auditoría de Sistema en Funcionamiento. Lima. Editora FECAT.

[13] Dr. Eduardo Hevia (1991) Como luchar contra el Fraude en la empresa. Trabajo presentado en el Tercer Encuentro Interamericano de Auditores Externos. Buenos Aires- Argentina.

[14] Dr. Julio César Brión (1991) Efectos del Fraude y la corrupción en la empresa. Trabajo presentado en el Tercer Encuentro Interamericano de Auditores Internos. Buenos Aires- Argentina.

[15] Gerald E. Calden (1992) Hacia una teoría general de corrupción en el Sector Público. Tomado de la Revista de Administración Pública del Asia. Traducido por el Colegio de Contadores públicos de Lima.