Auditoria académica en universidades nacionales

"La dicha de la vida consiste en tener siempre algo que hacer, alguien a quien amar y alguna cosa que esperar".

Thomas Chalmers

Resumen

Palabras claves: Autoevaluación. Autorregulación. Autocontrol. Inspectoría y Control. COSO. Auditoria Académica. OCI. Acreditación Universitaria.

Ésta investigación es un documento reflexivo de Acreditación Universidad Nacional AUN, en tanto, la Herramienta Autoevaluación HAE, funciona aislada, resultando insuficiente para alcanzar las expectativas del CONEAU. El método de estudio de la HAE, vinculada a la autorregulación HAR, induce recomendar que sus objetivos sean armonizados con Auditoría Académica AA, y concierten a las políticas de enfoque sistémico académico, direccionadas a mejorar el Control y asegurar la Calidad. Siendo así, se expone un plan para superar la debilidad creada por el paralelismo, fijando la positiva convergencia de objetivos y procedimientos, entre la HAE + AA, encadenadas al COSO-ERM e IC Inspección y Control, lo cual permitirá optimizar el camino a la acreditación.

En busca de isomorfismo y sinergia, proponemos crear una Plana de Auditores Académicos de apoyo al OCI, integrada por Docentes de Carga No Lectiva; debidamente capacitados, entrenados y certificados por la CGR, que sean capaces de emitir opinión independiente, a si las acciones académicas y administrativas presentan razonablemente la calidad de gestión universitaria, concordada con las leyes, políticas y procedimientos vigentes, como un recurso estratégico de valor agregado para mejorar la calidad a través de los programas permanentes de la auditoría académica, planeada como soporte concurrente a la autoevaluación. El docente asignado a ésta actividad, debe ser capaz de revelar, con rapidez razonable, las debilidades inherentes a estrategias, estructuras, sistemas, habilidades, estilos, personal competente y los valores compartidos, que la universidad nacional debe y tiene que mejorar para cumplir la decisión, hasta ahora voluntaria, de alcanzar los indicadores que demanda la acreditación universitaria, condición necesaria para su sobrevivencia en la Sociedad.

En conclusión, la revelación de riesgos y recomendaciones de la Auditoría Académica, fortalece a la autoevaluación, mejorando la gestión, control y al buen gobierno corporativo, asegurando con responsabilidad social, el grado de excelencia alcanzado, al medir la eficiencia de la calidad y eficacia del control en lo académico, investigación, extensión universitaria y proyección social.

II ABSTRACT

Keywords: Self-evaluation. Self-regulation. Self-control. Inspection and Control. COSO. Academic Audit. OCI. University Accreditation.

This research is a reflective of accreditation National University still document, while the self-assessment tool SAT, works isolated, resulting in insufficient to achieve the expectations of the CONEAU. The method of study of SAT, linked to the self-regulation SRT, induces recommend that its objectives are harmonized with academic audit AA and conclude a systemic approach to academic policies, directed to improve the Control and quality assurance. Thus, described a plan to overcome the weakness created by parallelism, setting the positive convergence of objectives and procedures, between the AA SAT, chained to the COSO-ERM IC Inspection and Control, which will allow to optimize the path to accreditation.

In search of synergy, and isomorphism, we propose to create a flat academic Auditors in support of the OCI, comprising teachers from load not teaching; properly qualified, trained and certified by the Comptroller General, which are capable of independent opinion, if academic and administrative actions reasonably present the quality of Management University, agreed with laws, policies and procedures, as a strategic resource of value added to improve quality through the ongoing programmed of the academic audit, planned as a support concurrent to the self-assessment. The teacher assigned to this activity, should be able to disclose, with reasonable speed, the inherent weaknesses in strategies, structures, systems, skills, styles, competent staff and shared values, which the National University should and must be improved to comply with the decision, until now voluntary, reach indicators required by University Accreditation, necessary condition for their survival in the society.

In conclusion, disclosure of risks and recommendations of the academic audit, strengthening self-evaluation, improving the management, control and corporate governance, securing with social responsibility, the degree of excellence achieved, when measuring the efficiency of the quality and effectiveness of control in the academic, research, extracurricular and social projection.

Introducción

El trabajo de investigación "La Auditoría Académica en la Acreditación de las Universidades Nacionales", ha cumplido el objetico general, consistente en determinar que la primera, es un conector convergente de información académico y administrativo, contribuyente de la segunda, al fortalecer la herramienta autoevaluación, con el suministro de conocimiento actualizado y dinámico de la situación y grado de mejora del control que garantiza el aseguramiento de la calidad en el proceso de Acreditación de las Universidades Nacionales.

En este objetivo, la actitud de criterio independiente y la objetividad que conlleva de por sí la Auditoría Académica, hará que la autoevaluación la acepte como un instrumento aliado, cuando reciba los informes correspondientes a los exámenes practicados; y participe de manera activa de las ventajas técnicas de auditoría, principalmente a la formulación, programas, procedimientos, técnicas y prácticas que le permitirá obtener en conjunto, la evidencia suficiente, competente y relevante del desarrollo de las actividades académicas y administrativa que desarrollan las universidades nacionales en sus facultades, escuelas, departamentos académicos, institutos y áreas administrativas.

Es indudable que todo proceso de acreditación consiste en un ejercicio interno institucional que se debe realizar con introspección honesta y crítica, imbuido del debido conocimiento del efecto y las causas del diagnóstico situacional [1], que debe realizar tanto la auto-evaluación como la Auditoría Académica, en su compromiso de garantizar la excelencia en el cumplimiento de:

?? Misión, metas y objetivos ?? Gobierno y gestión

?? Funciones institucionales ?? Recursos y servicios

?? Desarrollo institucional

Ergo, hemos tomado en cuenta que el objetivo principal de la auto-evaluación y de la Auditoría Académica, es lograr un mejor conocimiento de las condiciones en las cuales la Universidad Nacional, en su conjunto de programas, desempeñan sus gestiones institucionales y revela sus fortalezas y debilidades, orientada a una planificación sistemática de acciones de mejoramiento y hacer un seguimiento de las mismas.

Se debe entender por gestión institucional al conjunto de políticas y mecanismos destinados a organizar las acciones y recursos – materiales, potencial humano y financieros – de la Universidad Nacional, en función a sus propósitos y fines declarados en su Estatuto. Considera la organización y estructura institucional, el sistema de gobierno y la administración del potencial humano, materiales y financieros.

Desde esta visión, la gestión institucional contempla al menos los siguientes aspectos, todos los cuales lo hemos analizado desde la perspectiva de las principales funciones o líneas de acción de la Universidad Nacional:

• La estructura y organización institucional, tomando en consideración la normativa y distribución de las funciones en la institución, así como el control de las mismas (ROF – MOF – POI – Rendición de Cuentas).

• El sistema de gobierno, considerando las diversas instancias de toma de decisiones, a nivel central y en las distintas unidades de la institución

Igualmente, la investigación consideró a la auditoría académica, en su condición de examinadora permanente del ámbito de la docencia, constituida por el conjunto de políticas y mecanismos institucionales destinados a asegurar la calidad de la formación de grado académico (Pre y Post), con especial énfasis en los aspectos relacionados con el diseño y aprobación de los programas ofrecidos; con su implementación y seguimiento; y con un análisis de sus resultados y los mecanismos para revisar y modificar el currículo, la organización de los programas, los métodos pedagógicos, los recursos humanos y materiales asignados a los programas o cualquier otro aspecto que afecte la calidad de la formación entregada.

Es decir, la auto-evaluación y la Auditoría Académica, deberán contemplar los propósitos definidos y los mecanismos que se aplican para asegurar la calidad integral de los fines que la Ley 23733 le otorga y su Estatuto lo enmarca, en los siguientes aspectos:

• Diseño y provisión de carreras y programas (decisiones acerca de la oferta de carreras y su pertinencia, apertura de sedes, definición y revisión de perfiles de egreso, diseño curricular, equivalencia en créditos de las asignaturas necesarias para obtener el grado de Bachiller,

• Proceso de selección y admisión (determinar las características de los estudiantes que ingresan a la institución)

• Proceso de enseñanza (métodos pedagógicos, procedimientos de evaluación del aprendizaje, uso de tecnologías, bibliotecas, bases de datos, laboratorios y planta física)

• Dotación académica/docente (estrategias de convocatoria, selección, evaluación, seguimiento, perfeccionamiento, renovación), definición del perfil del profesor para cada uno de los programas (escolaridad, investigación, práctica profesional)

• Estudiantes: progresión, deserción, servicios y bienestar , seguimiento de egresados.

• Utilización de los procesos o resultados de la investigación para mejorar la calidad de la docencia impartida

En el desarrollo de este trabajo, se ha aplicado la metodología, las técnicas e instrumentos necesarios para una adecuada investigación, en el marco de lo normado en el Anexo N° 7 y Anexo N° 9 Formato para la presentación del Informe Final del proyecto de investigación contenida en la Resolución Rectoral N° 818-2013-R del 13 de setiembre de 2013 de esta Casa de Estudios,

En el proceso de alcanzar a contrastar los objetivos de la hipótesis, nos hemos guidado y apegado a la estructura del formato indicado, presentando el trabajo de investigación, en los siguientes contenidos:

3.1 Exposición del Problema y Objetivo de la Investigación: Expuesta y sostenido por el Proyecto de Investigación presentado y aprobado, enmarcado en la hipótesis:

"La Auditoria Académica contribuye como el conector de armonía, para alcanzar el Mejoramiento del Control y Aseguramiento de la Calidad, en el proceso de Acreditación de las Universidades Nacionales."

IV. MARCO TEORICO: En este parte se especula y fundamenta los dispositivos y herramientas similares a la autoevaluación CONEAU, reforzando a objetivos que cautelan el cumplimiento de la Ley, Estatuto y Reglamentos, como son el Órgano de Inspección y Control y el OCI. Estos tienen por función cautelar el cumplimiento del ordenamiento jurídico de la Universidad Nacional, mediante inspecciones, auditorias: administrativas, financieras, académicas y exámenes especiales de conformidad con las Normas de Control.

Así como también, se examina a la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control CGR. respecto a la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión académica y administrativa, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes. El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un proceso integral y permanente.

4.1 Antecedentes de la Investigación.

4.2 Fundamentos de la Investigación.

4.2.1 Marco Legal

4.2.2 Marco Histórico

4.2.3 Marco Teórico.

4.2.4 Marco Conceptual.

VI. RESULTADOS: Se presentan 28 tablas y 28 gráficos analizados e interpretados con los resultados respectivos, producto de las entrevistas y encuestas realizadas a las autoridades, docentes, alumnos y administrativos de las universidades visitadas, así como a los funcionarios de la CG y, CONEAU.

VII. DISCUSIÓN: En función a los resultados descritos, se discierne la importancia de la Auditoria Académica en el fortalecimiento de la Herramienta Autoevaluación en el proceso de Acreditación de la Universidad Nacional.

Conclusiones y Recomendaciones

3.1 EXPOSICIÓN DEL PROBLEMA Y OBJETIVO

3.1.1 DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA

¿De qué manera la Auditoria Académica puede contribuir al mejoramiento del Control y garantizar el Aseguramiento de la Calidad en el proceso de Acreditación de las Universidades Nacionales?

El desarrollo del trabajo de investigación de esta conjetura, se sustentó en investigar premisas propias de la problemática de las variables institucionales, con las variables de técnicas y herramientas del mejoramiento de calidad y control:

1. Toda empresa comercial o productiva se crea para producir beneficios, demandando de la auditoría financiera y de ña auditoría de gestión, el aseguramiento de los buenos resultados con los menores riesgos posibles.

2. De igual manera debería ser en las universidades nacionales, en tanto, sus fines se orientan al beneficio de la excelencia de la prestación del servicio académico. Sin embargo, es raro observar la práctica de una evaluación del control interno de las gestiones del servicio formativo. Los exámenes de auditoria, sólo se orientan a las transacciones financieras y económicas.

3. La función académica requiere del aseguramiento de la óptima convergencia del potencial humanos: autoridades, docentes, alumnos y administrativos, de los procesos, procedimientos, planes curriculares, sílabos, evaluaciones, etc.

Sin embargo, a todos estos componentes no se les incluye en el programa de acción de control, para que sean evaluados por una auditoría académica con la participación de personal profesional capaz, con certificado de entrenamiento técnico, profesional y actitud independiente como auditores académicos.

4. Los procesos, procedimientos, técnicas y prácticas de auditoría financiera que se viene aplicando en las universidades nacionales, no han contribuido a solucionar la problemática académica y por tanto no se viene asegurando el buen gobierno corporativo, reglamentado por el FONAFE.

5. Frente a este panorama formal, cada Universidad Nacional se encuentra en el deber de evidenciar el mejor esfuerzo para mejorar su credibilidad, promoviendo la transparencia institucional y responsabilidad de sus autoridades como sostén para impulsar y fortalecer la escala de valores, la legalidad, el civismo y la justicia.

6. El débil isomorfismo y sinergia, viene causando dificultad para aplicar el COSO en la Universidad Nacional, ordenado por la Contraloría General de la República, retardando el proceso de autoevaluación para la acreditación de las escuelas profesionales, departamentos académicos y facultades, para determinar con razonabilidad el grado de eficacia y eficiencia en el cumplimiento de su misión, objetivos y metas encomendados.

3.1.2 DEFINICION DEL PROBLEMA.

¿De qué manera la Auditoria Académica puede contribuir al mejoramiento del Control y garantizar el aseguramiento de la calidad en el proceso de Acreditación de las Universidades Nacionales?

PROBLEMAS DERIVADOS

• 1. ¿Cómo incluir en la estructura orgánica de cada Universidad Nacional, a la Auditoria Académica como unidad de aseguramiento de calidad y herramienta de eficiencia y eficacia, contribuyente al proceso del buen gobierno corporativo, facilitadora de la acreditación universitaria?

• 2. ¿En qué forma las acciones y procedimientos del control interno, relativas al COSO II – ERM y el Órgano de Inspección y Control, deben articularse con la Auditoria Académica y la Acreditación Universitaria, para mejorar el comportamiento organizacional, en beneficio de la Universidad Nacional?

• 3. ¿De qué manera las políticas de personal y otras normas, crean criterios fácticos de Auditoría Académica, ayudando a la eficacia de la gestión administrativa y académica de las universidades nacionales?

• 4. ¿Es posible que la Auditoria Académica demostrando la efectividad de los resultados de la administración, permita evidenciar ante la Sociedad, el grado de participación de los grupos de interés de la Universidad Nacional en el proceso de formación profesional, investigación, extensión universitaria y proyección social?

• 5. ¿De qué modo los hallazgos y recomendaciones de la Auditoría Académica apoyan al control y aseguramiento de la calidad y al buen gobierno corporativo de la Universidad Nacional?

• 6. ¿Cómo influye los resultados y recomendaciones contenidos en los Informes de la Auditoría Académica, en la Acreditación de las universidades nacionales?

3.1.3 FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS.

HIPÓTESIS GENERAL:

La Auditoria Académica contribuye como el conector de armonía, para alcanzar el Mejoramiento del Control y Aseguramiento de la Calidad, en el proceso de Acreditación de las Universidades Nacionales.

HIPOTESIS DERIVADAS:

• 1.  La Auditoria Académica en la estructura orgánica de la Universidad Nacional, es la unidad de aseguramiento de calidad y herramienta de eficiencia y eficacia, contribuyente al proceso del buen gobierno corporativo, facilitadora de la acreditación universitaria.

• 2. Las acciones y procedimientos del control interno, COSO-ERM y el Órgano de Inspección y Control articulados con la Auditoria Académica y la Acreditación Universitaria, mejoran el comportamiento organizacional en beneficio de la Universidad Nacional.

• 3. Las políticas de personal y otras normas, son criterios fácticos de Auditoría Académica, que promueve la eficacia de la gestión administrativa y académica en la Universidad Nacional Las políticas de personal y otras normas, son criterios de Auditoría Académica, que promueve la eficacia de la gestión administrativa y académica en la Universidad Nacional.

• 4. La Auditoria Académica demostrando la eficiencia y efectividad de los resultados de la administración de la Universidad Nacional permite evidenciar ante la Sociedad, el grado de participación de los grupos de interés en los procesos de formación, investigación, extensión universitaria y proyección social

• 5. Los hallazgos y recomendaciones de la Auditoría Académica apoyan a mejorar el control y al buen gobierno corporativo, de las universidades nacionales.

• 6. Para el buen cumplimiento de sus objetivos, la Acreditación de la Universidad Nacional, requiere de los Informes de la Auditoría Académica.

VARIABLES

Figura 6.01 Etapas y Procesos de la Acreditación Universitaria[2]

3.1.4 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN.

OBJETIVO GENERAL

Determinar la manera que la Auditoria Académica pueda contribuir a mejorar el Control y garantizar el Aseguramiento de la Calidad en el Proceso de Acreditación de las Universidades Nacionales.

OBJETIVOS ESPECIFICOS.

• 1. Incluir en la estructura orgánica de cada Universidad Nacional, a la Auditoria Académica, como unidad de aseguramiento de calidad y herramienta de eficiencia y eficacia, contribuyente al proceso del buen gobierno corporativo, facilitadora de la acreditación universitaria.

• 2. Instaurar acciones y procedimientos del control interno, en los procesos COSO-ERM y Comisión Inspección y Control, articulados a la Auditoria Académica y la Acreditación Universitaria, orientada al mejoramiento del comportamiento organizacional en beneficio de la Universidad Nacional.

• 3. Adecuar las políticas de personal y otras normas, en condición de práctica sana como criterio fáctico de Auditoría Académica, para promover la eficacia de la gestión administrativa y académicas de la Universidad Nacional.

• 4. Fijar que la Auditoria Académica, demostrando la importancia y efectividad de los resultados de la administración de la Universidad Nacional, permita evidenciar ante la Sociedad, el grado de participación de sus grupos de interés en los procesos de formación profesional, investigación y extensión universitaria y proyección social

• 5. Precisar que los hallazgos y recomendaciones de la Auditoría Académica apoyen al control y al buen gobierno corporativo de las universidades nacionales.

• 6.  Puntualizar que para el buen cumplimiento de sus objetivos, la Acreditación de la Universidad Nacional, requiere de los Informes de la Auditoría Académica.

ALCANCES DE LA INVESTIGACIÓN

Se precisa que esta investigación de tipo transeccional descriptiva, es un trabajo de actualidad, que asumirá su operatividad y aplicabilidad a nivel de las universidades nacionales, que será el sector beneficiado, sí y solo sí, se fundamente, reconozca y acepta a la Auditoria Académica como factor vinculante con la Acreditación Universitaria.

3.2 IMPORTANCIA Y JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

Si proclamamos y aceptamos la competitividad y globalización, las universidades nacionales no deben permanecer indiferentes frente a los cambios positivos que favorecen su gestión, considerando que, las universidades privadas si se fortalecen con ellos de manera continua no sólo en busca del interés para captar a sus postulantes, sino más bien para empoderarse en la sociedad.

Es preocupante que a la técnica de la autoevaluación se le observe débil en isomorfismos[3]que conduzca en sinergia al conjunto humano[4]alcanzar en tiempo razonable los indicadores de la acreditación universitaria.

Las razones de esta ambiente, se conjetura que se deba a su condición introspectiva de apreciación personal, que la torna en estática y aislada, lo que la convierte en insuficiente para el mejoramiento de la calidad del servicio educativo universitario, en su intención de acreditarse.

En esta realidad funcional, el buen gobierno corporativo[5]de la universidad nacional, exige la implementación en el OCI, de un órgano de control de Auditoría Académica, que facilite la medición sostenida y dinámica de los procesos académicos como su principal razón de ser: formadora de profesionales al servicio del Perú.Aceptada esta decisión, en busca de la eficacia de la Auditoría Académica, se le debe asociar con todas las gestiones universitarias, a través de la evaluación de las actividades académicas, asesoría y consultoría especializada y el monitoreo de los programas y actividades académicas, para alcanzar en sinergia corporativa, la ansiada Acreditación Universitaria.

En esta propósito, la Auditoría Académica debe asumir nuevos retos. Como es el caso, del control enfocado a la evaluación de las siete (7): "S" (ingles):

• 1.  estructura (structure), 2. estrategia (strategie),

• 2. sistemas (system), 4. habilidades (skill),

5. estilo (style), 5. personal ad hoc (staff), y

7. valores compartidos (share value) de y entre los grupos de interés

Siendo así, la efectividad de las actividades académicas y el buen gobierno corporativo de la buena administración de las universidades nacionales, estará asegurada minimizando los riesgos con la práctica de la Auditoría Académica, al revelar y sostener hasta alcanzar un excelente sistema de control educativo contribuyente al logro de las metas, objetivos, misión y visión de cada Universidad Nacional.

En el entorno de ésta definición, se propone reorientarla a facilitar, garantizar y asegurar sustantivos beneficios para la mejora continua, interactuando con el Control Interno, COSO II – ERM e Inspección y Control, de tal manera, que su efecto práctico de revelar las debilidades y riesgos, siempre coincidan a los objetivos de la Oficina de Calidad y Autoevaluación, para el mejoramiento de la eficiencia y eficacia de la formación profesional y administrativa, robusteciendo a la herramienta de la autoevaluación para conducirla en el menor tiempo, hacia la acreditación universitaria permanente.

En síntesis, se justifica este trabajo de investigación en la asertividad que la Auditoria Académica es una actividad objetiva e independiente realizada por un tercero, de aseguramiento y consulta concebida para agregar valor y mejorar las actividades académicas y administrativas, ayudando a la universidad a cumplir sus metas, objetivos y misión con aportes de enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar los procesos académicos, control y gobierno.

TRABAJOS RELACIONADA A LA INVESTIGACIÓN:

Hemos encontrado diversos trabajos de investigación, relativos a la auditoría académica universitaria, sin embargo, no se halló alguno que lo relacione a la acreditación universitaria, como se aprecia:

• 1. León Flores, Gilberto E. y Zevallos Cardich José María: Tesis El Proceso Administrativo de Control Interno en la Gestión Municipal, para optar el Grado de Maestro en Administración en la Universidad Nacional Federico Villarreal. Fundamenta el proceso del control interno y su incidencia en la gestión de las municipalidades del Perú

• 2. Hernández Celis, Domingo: Tesis: Control de las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo para la eficacia de la Cooperación Técnica Internacional, para optar el Grado de Doctor en Contabilidad. El autor estudia al control aplicado en las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo.

• 3. Pérez Hernández, Daniela: Tesis Auditoría Interna y el Control Interno: Su Aplicación en Una universidad Nacional., presentada en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos para obtener el Grado de Maestro. El maestrista articula los principios, normas y procedimientos del control interno con el trabajo del auditor interno de una universidad nacional.

• 4. Bendezú Iriarte, Juan Héctor: Tesis: "La Auditoria de Gestión en la Empresa Moderna", para optar el grado de Maestro en Administración en la Universidad Nacional Federico Villarreal. Esta tesis desarrolla el proceso de la auditoría de gestión, evaluando el sistema de control interno.

• 5. Guardia Huamaní, Efraín: Tesis: El Nuevo Marco de la Auditoría Interna y su Influencia en la Optimización del Gobierno Corporativo de las Universidades Públicas, presentada en la Escuela Universitaria de Post Grado de la Universidad Nacional Federico Villarreal para obtener el Grado Académico de Maestro en Auditoría Contable y Financiera. Estudia a la auditoría interna como herramienta facilitadora de las actividades académicas y administrativas de las Universidades Públicas.

• 6. Hernández Celis Domingo: Tesis: "Control Eficaz de la Gestión de una Empresa Cooperativa de Servicios Múltiples, , para optar el Grado de Maestro en Auditoria Contable y Financiera en la Universidad Nacional Federico Villarreal. Describe la forma como implementar un sistema de control interno eficaz, como facilitador de la gestión óptima de las empresas cooperativas.

• 7. Rivera Trinidad, Lorgio Heraclio y Esparza Silva, Milciades Roberto; Tesis: Control de Calidad en el Desarrollo Empresarial, a potar el Grado de Maestro en Ingeniería Industrial en la Universidad Nacional Federico Villarreal. Los autores investigan los criterios que deben cumplirse para planificar y producir bienes y servicios de calidad.

Figura 6.03. Modernización. Nuevo enfoque de Control Portal CGR

Marco teórico

4.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN.

La Auditoria Académica y la Acreditación Universitaria fueron concebidas para el mismo fin: Mejorar el Control y Garantizar el Aseguramiento de la Calidad Académica y Administrativa. Sin embargo a la fecha, ambas se observan en rutas paralelas, sin interactividad que las comunique y las torne apreciables en unicidad.

En cada Universidad Nacional, la primera existe por la Ley Universitaria Nº 23733, el Estatuto y sus Reglamentos, como una función agregada al Órgano de Control Institucional OCI, dependiendo jerárquica y funcionalmente de la Contraloría General de la República, por lo tanto enmarcada por la Ley Nº 27785 del Sistema Nacional de Control que cohesiona al conjunto de órganos de control, normas, métodos y procedimientos – estructurados e integrados funcionalmente – destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada; y la segunda por la Ley Nº 28740, que norma los procesos de evaluación, acreditación y certificación de la calidad educativa, define la participación del Estado en ellos y regula el ámbito, la organización y el funcionamiento del Sistema Nacional de Evaluación, Acreditación y Certificación de la Calidad Educativa y el Consejo Nacional de Evaluación, Acreditación y Certificación de la Calidad Universitaria (SINEACE – CONEAU).

El Sistema de Control Interno (SCI)[6] es el conjunto de elementos organizacionales (Planeación, Control de Gestión, Organización, Evaluación de Personal, Normas y Procedimientos, Sistemas de Información y Comunicación), interrelacionados e interdependientes, que buscan isomorfismo semántico y sinergia para alcanzar los objetivos y políticas institucionales. En otras palabras, el SCI no es un proceso secuencial, en donde alguno de los componentes que lo conforman solo afecta al siguiente, sino es un proceso multidireccional, en el cual cada componente influye sobre los demás y todos conforman un sistema integrado que reacciona dinámicamente a las condiciones cambiantes.

Desde otro criterio a fin de asegurar la eficiencia y eficacia, el SCI comprende el plan de organización y el conjunto coordinado de métodos y medidas adoptadas en la universidad nacional (controles internos: políticas y procedimientos) para salvaguardar los activos (prevención y detección de fraude y error), verificar la exactitud y veracidad de las operaciones (información formativa, financiera y administrativa), apoyar las gestiones educativas (normas y protocolos) y alentar el apego a las políticas dictadas por el Rector.

Por una parte el SCI busca, establece y practica el AUTOCONTROL como la actitud personal para asumir la responsabilidad de aplicar mecanismos de control en el ejercicio de las actividades y procesos propios de las funciones a su cargo, con el ánimo de asegurar resultados positivos y exitosos, sin esperar compartir su responsabilidad con terceros, quienes deben desarrollar actividades de aprobación o revisión de tareas.

En este sentido, similar a la herramienta de autoevaluación, uno de los objetivos del SCI, es el MEJORAMIENTO CONTINUO, examinando y promoviendo la capacidad de ascender de manera sostenible en la escala del conocimiento institucional, a través de la suficiente capacitación y adecuado entrenamiento en las técnicas de la auditoría. Aspira el propósito y el hecho de ser cada día mejor. En su intento, examina a la CALIDAD, como el conjunto armónico de cualidades que reúne el servicio universitario, para satisfacer las demanda de la comunidad. La calidad es aplicar los controles necesarios durante todo el proceso, es hacer lo que hay que hacer, hacerlo cuando hay que hacerlo y hacerlo bien desde el principio para dar un adecuado valor agregado al servicio académico. Su ausencia se refleja en el costo que implica corregir errores o en el desperdicio de tiempo o insumos.

Es importante precisar, que el Control Interno es una función administrativa básica y fundamental y como tal, su ejercicio compromete y exige la responsabilidad de todos los autoridades universitarias, pero igualmente, implica un cambio de actitud que permita una cultural de autogestión, ya que dentro del marco de la Constitución, cada uno de las autoridades, docentes, alumnos y administrativos de la universidad nacional, son responsables por el adecuado ejercicio de las funciones asignadas.

Un sistema de control interno debe ser dinámico, estando en permanente cambio, de acuerdo con las modificaciones y movimientos internos y externos. Tampoco es garantía absoluta de que no existirán fallas, errores u omisiones, pero igualmente, tiene invaluables objetivos que permiten la acertada conducción de la gerencia pública, tales como:

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO[7]Consiste en la revisión y análisis de todos los procedimientos que han sido incorporados al ambiente y estructura del control interno, así como a los sistemas que mantiene la organización para el control e información de las operaciones y sus resultados, con el fin de determinar si éstos concuerdan con los objetivos institucionales, para el uso y control de los recursos, así como la determinación de la consistencia del rol que juega en el sector que se desarrolla.

Evaluar un sistema de Control Interno, es hacer una operación objetiva del mismo.  Esta evaluación se hace a través de la interpretación de los resultados de algunas pruebas efectuadas, las cuales tienen por finalidad establecer si se están realizando correctamente y aplicando los métodos, políticas y procedimientos establecidos por la dirección de la empresa para salvaguardar sus activos y para hacer eficientes sus operaciones.

La evaluación que se haga del Control Interno, es de primordial importancia pues por su medio se conocerá si las políticas implantadas se están cumpliendo a cabalidad y si en general se están desarrollando correctamente.

Dependiendo de la evaluación que se tenga, así será el alcance y el tipo de pruebas sustantivas que se practiquen en el examen de los estados financieros.

La evaluación del Control Interno puede efectuarse por los siguientes métodos:

Método Descriptivo: También llamado "narrativo", consiste en hacer una "descripción" por escrito de las características del control de actividades y operaciones que se realizan y relacionan a departamentos, personas, operaciones, registros contables y la información financiera. El método narrativo, es ideal para aplicarlo a pequeñas empresas.

Método de Cuestionario: En este procedimiento se elaboran previamente una serie de preguntas en forma técnica y por áreas de operaciones. Estas preguntas deben ser redactadas en una forma clara y sencilla para que sean comprensibles por las personas a quienes se les solicitará que las respondan. Una respuesta negativa advierte debilidades en el control interno.

Diagrama de Flujo: El "diagrama de flujo" de sistemas es un diagrama, una representación simbólica de un sistema o serie de procedimientos en que éstos se muestran en secuencia, al lector le da una "imagen" clara del sistema: muestra" la naturaleza y la secuencia de los procedimientos, la división de responsabilidades, las fuentes y distribución de documentos, los tipos y ubicación de los registros y archivos contables. Tiene como base la esquematización de las operaciones, mediante el "empleo" de "dibujos" (flecha, cuadros, figuras geométricas, etc.); en dichos dibujos se representan departamentos, formas y archivos, por medio de ellos se indican y explican el desarrollo de las operaciones. Este método se utiliza en la actualidad a través de computadoras

Proceso de evaluación del control interno: Es preciso definir una metodología para la evaluación del control interno, con el fin de ubicar de mejor manera las funciones del Auditor Interno, dimensionada en la evaluación del verdadero alcance institucional y en el marco de los planes estratégicos, las leyes, políticas, presupuestos, normas y procedimientos que rigen las operaciones en directa relación con los objetivos de servicio que brinda la organización, dentro del sector que se desenvuelve.

El auditor interno tiene una gran responsabilidad de velar, a través de las respectivas evaluaciones, porque el control interno sea sólido y funcione en beneficio de los resultados de la organización.

Identificación de los riesgos: La mayor parte del trabajo del auditor independiente, para formarse una opinión sobre los estados financieros, consiste en obtener y evaluar la evidencia comprobatoria relativa a las aseveraciones de la gerencia, contenidas en los estados financieros.

Al planificar y realizar una auditoría, el auditor considera tales aseveraciones dentro del contexto de su relación con el saldo de una cuenta o clase de transacción.

El riesgo de declaración incorrecta importante en las aseveraciones de los estados financieros consiste:

Riesgo Inherente Riesgo de Control Riesgo de Detección

En la siguiente figura se muestra el proceso que debe seguir la evaluación del control interno.

Figura 6.05. Proceso de evaluación control interno[8]

Riesgo Inherente: Consiste en la posibilidad de que en el proceso contable (registro de las operaciones y preparación de estados financieros) ocurran errores sustanciales antes de considerar la efectividad de los sistemas de control. Por ejemplo: áreas como la de costos, que incluyen cálculos complicados, tiene más posibilidad de ser mal expresado que las que contiene cálculos sencillos; el efectivo y los títulos valores al portador son más susceptibles a pérdida o manipulación que los títulos nominativos. Las áreas que resultan de criterio subjetivos gerenciales tales como: obsolescencias de existencia de inventarios, provisión para cuentas incobrables, etc. Son de mayor riesgo que las que resultan de determinaciones más objetivas.

Riesgo de Control: Refiere a la incapacidad de los controles internos de prevenir o detectar los errores o irregularidades sustanciales de la empresa. Para que un sistema de control sea efectivo debe ocuparse de los riesgos inherentes percibidos, incorporar una segregación de funciones apropiada de funciones incompatibles y poseer un alto grado de cumplimiento.

Al igual que el riego inherente, el riesgo de control existe, independientemente de la auditoría y esto es gran medida fuera del control del auditor.