Fiscalización efectiva y reducción de la defraudación tributaria. Sunat. Lima (página 6)

Es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, puede ser en calidad de contribuyentes o de responsable.

SUJETO FISCALIZADO:

Es la persona a que se refiere el artículo 7° del Código Tributario y al sujeto pasivo indicado en el artículo 11 de la Ley General de Aduanas, que esté comprendido en un procedimiento de fiscalización. Cuando se señale un artículo sin indicar la norma legal correspondiente, se entenderá referido al Reglamento de fiscalización y cuando se señalen incisos, literales o numerales sin precisar el artículo al que pertenecen se entenderá que corresponden al artículo en el que se mencionan.

TASA:

Cantidad o porcentaje que debe aplicarse a la base imponible para determinar el impuesto.

TRIBUTACIÓN:

Es el conjunto de obligaciones que deben realizar los ciudadanos sobre sus rentas, propiedades, mercancías p servicios que prestan, en beneficio del Estado, para su sostenimiento y el suministro de servicios, tales como defensa, transportes, comunicaciones, educación, vivienda, etc.

TRIBUTO:

Son las prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder tributario, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. Son tributos los impuestos, tasas y contribuciones.

• MARCO FILOSÓFICO, ÉTICO Y SOCIOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN

• MARCO FILOSÓFICO DE LA INVESTIGACION

En la filosofía se distingue de otras maneras de abordar los problemas, por su método crítico y generalmente sistemático, así como por su énfasis en los argumentos racionales. Una primera aproximación al método filosófico nos hace ver que en realidad comparte con otras investigaciones una misma actitud racional, lo que se denomina la actitud científica.

Para efectos del trabajo debe entenderse que el marco filosófico está relacionado con la razón de ser de la investigación. Frente al incremento del delito de la defraudación tributaria, en este trabajo se propone la fiscalización efectiva, es decir la verificación de las obligaciones con el objeto de cumplir las metas, objetivos y misión de la Intendencia Lima de la SUNAT.

La filosofía de la ciencia investiga la naturaleza del conocimiento científico y la práctica científica. Se ocupa de saber, entre otras cosas, cómo se desarrollan, evalúan y cambian las teorías científicas, y de saber si la ciencia es capaz de revelar la verdad de las "entidades ocultas" (o sea, no observables) y los procesos de la naturaleza. En pocas palabras, lo que intenta la filosofía de la ciencia es explicar problemas tales como: la naturaleza y la obtención de las ideas científicas (conceptos, hipótesis, modelos, teorías, etc.); la relación de cada una de ellas con la realidad; cómo la ciencia describe, explica, predice y contribuye al control de la naturaleza (esto último en conjunto con la filosofía de la tecnología); la formulación y uso del método científico; los tipos de razonamiento utilizados para llegar a conclusiones; las implicaciones de los diferentes métodos y modelos de ciencia.

En el marco filosófico el trabajo tiene una estructura que comprende el aspecto metodológico y teórico y dentro de ambos están de una u otra forma elementos como la problemática, la solución a dicha problemática, los propósitos de la investigación, la recopilación de los puntos de vista de varios autores y los resultados del trabajo de campo. Con todo este arsenal se verifica la existencia de una investigación real, de naturaleza propia y que además de presentar conclusiones valederas, puede ser tomada para aplicarlo para solucionar los problemas institucionales.

El marco filosófico de la investigación está referido también al desarrollo metódico y riguroso, mediante la observación y la razón aplicadas. La observación en el sentido que la situación problemática ha sido ubicada, identificada, evidenciada, es real. En cuanto a la razón, sobre los hechos evidenciados, se presenta una solución razonable, que contiene todos los ingredientes del proceso científico. La razón también se expresa en la lógica seguida para formular el trabajo y llegar a conclusiones válidas para solucionar la problemática.

Los aportes de los estudios epistemológicos están produciendo transformaciones en diferentes escenarios del mundo intelectual y pueden despejar las incógnitas que se tejen a su alrededor. El término epistemología, proviene del verbo griego epistéme (conocimiento, teoría, doctrina) que significa imponerse en algo porque se está seguro, el sustantivo epistéme alude el conocimiento inquebrantable y científico.

La epistemología se relaciona con la manera cómo se aprenden el conocimiento, cómo se organiza el conocimiento, y cuáles son las bases para la organización del conocimiento. En las bases epistemológicas en investigaciones con enfoque hipotético deductivo, el conocimiento debe estar organizado alrededor de conceptos, temas o principios fundamentales y es a partir de la comprensión de estos conceptos, cuando el investigador desarrolla su capacidad de deducir hechos y de hacer aplicaciones particulares. Este enfoque, está basado en el supuesto que todo el conocimiento se puede obtener en forma deductiva a partir de un conjunto pequeño de ideas generales abstractas; considerándolas verdades básicas (Bunge, M. 2012).

• MARCO ÉTICO DE LA INVESTIGACION

En este marco, todo lo que se expresa en este trabajo es verdad, por lo demás de aplicar la objetividad e imparcialidad en el tratamiento de las opiniones y resultados; asimismo, no se da cuenta de aspectos confidenciales que manejan la Intendencia Lima de la SUNAT y los contribuyentes pertenecientes a la Intendencia Lima de la SUNAT.

También se ha establecido una cadena de interrelaciones con personal de la entidad; todo con el propósito de obtener un producto que cumpla sus objetivos. En otro contexto, el contenido de la investigación ha sido planeado desde el punto de vista de la gente que se piensa utilizará los resultados. Sin embargo, es posible que el trabajo cause consecuencias también a otras personas además de las previstas. Considerar estos efectos secundarios fortuitos es el tema en una subdivisión especial de la metodología – la ética de la investigación; mediante la cual debe realizarse una suerte de puntería para que disminuya las inconveniencias si las hubiere.

Los ajenos a que el trabajo de investigación pueda afectar pertenecen a cualquiera de uno de los dos mundos donde la investigación tiene relaciones: o a la comunidad científica de investigadores, o al mundo práctico de empiria y profanos. El trabajo de investigación se conecta con ambas esferas en sus bordes de la "entrada" y de la "salida", que hacen en conjunto cuatro clases de relaciones con la gente exterior, cada uno de los cuales puede potencialmente traer problemas éticos. Cada una de estas cuatro clases de relaciones entre el trabajo de investigación y su contexto son las siguientes: Ética de la recolección de datos; Ética de la publicación; Ética de la aplicación.

Ética de la recolección de datos: Debe ser innecesario precisar que en ciencia uno de los comportamientos incorrectos más dañinos es la falsificación de datos o resultados. El daño más grave que se causa no es que el infractor alcance indebidamente un grado académico; lo peor es que la información inventada tal vez vaya a ser usada de buena fe por otros, lo que puede conducir a muchos trabajos infructuosos. Eso no ocurrirá en este caso.

Ética de la publicación: El progreso en la ciencia significa acumulación del conocimiento: las generaciones sucesivas de investigadores construyen su trabajo sobre la base de los resultados alcanzados por científicos anteriores. El conocimiento resultante es de este modo de uso colectivo, lo que exige unas ciertas normas internas de las comunidades científicas. Un tratado clásico sobre estas normas es The Normative Structure of Science (1949 – 1973), de Robert Merton. En él se enumeran las cuatro características imprescindibles que se supone responden los científicos en sus relaciones mutuas: universalismo, comunismo, desinterés, escepticismo organizado. En este contexto, el "comunismo" significa que los resultados de científicos anteriores se pueden utilizar libremente por investigadores más tarde.

El procedimiento correcto entonces es que el inventor original es reconocido en el informe final. Fallando esto, el escritor da la impresión de ser en sí mismo el autor de las ideas. Esta clase de infracción se llama plagio. Los procedimientos para indicar a los escritores originales se explican bajo títulos que presentan los resultados del estudio y de la lista bibliográfica de fuentes. "Las citas sirven para muchos propósitos en un trabajo científico. Reconocen el trabajo de otros científicos, dirigen al lector hacia fuentes adicionales de información, reconocen conflictos con otros resultados, y proporcionan apoyo para las opiniones expresadas en el documento. Más ampliamente, las citas sitúan a un trabajo dentro de su contexto científico, relacionándolo con el estado presente del conocimiento científico. Omitir la cita de la obra de otros puede suscitar algo más que sentimientos desagradables. Las citas son parte del sistema de gratificación de la ciencia. Están conectadas con decisiones sobre financiación y con las carreras futuras de los investigadores. De manera más general, la incorrecta atribución del crédito intelectual socava el sistema de incentivos para la publicación".

Ética de la aplicación. Hace algunas décadas, algunos investigadores querían desechar todo escrúpulo (respeto) ético basándose en que la búsqueda de la verdad es un fin excelso al que deben ceder el paso todas las demás actividades. Sobre un fondo como el de este pensamiento fue tal vez como la tradición de la Edad Media subordinó toda la investigación a la teología. Tal apoteosis de la ciencia ya no es factible. El ciudadano moderno no está dispuesto a aceptar imperativos éticos absolutos. Hoy, cuando se trata de valores en torno a la ciencia y la investigación, de lo que estamos hablando realmente es de preferencias, y cada cual acepta el hecho de que las preferencias varían de una persona a otra. Habitualmente la aplicación de los hallazgos de una investigación produce simultáneamente ventajas para algunas personas y desventajas para otras partes implicadas (Bunge, M. 2012).

• MARCO SOCIOLÓGICO DE LA INVESTIGACION

En el contexto del marco sociológico se refiere a las interrelaciones que tendrá el investigador. La aplicación del marco sociológico no es una cuestión inventada por el investigador. El marco sociológico, aparece naturalmente como parte del proceso de interactuar para llevar a cabo la investigación. Técnicamente el marco sociológico se concreta mediante la aplicación de métodos como el cualitativo y cuantitativo.

El marco sociológico está referido a la relación que lleva a cabo el investigador, con los autores de investigaciones similares, con los autores de teorías que se tienen en cuenta en la investigación, con las autoridades y personal de la institución motivo de la investigación, así como con las autoridades, docentes, personal administrativo de la entidad a la cual debe presentarse la investigación. Es decir se refiere al conjunto de interrelaciones a todo nivel y sobre diversos aspectos. Sin este marco, simplemente, no puede haber investigación, porque se habla de la gente que rodea al investigador, la gente que de una u otra forma colabora con el trabajo. Esta relación es valorado por el investigador, por eso de entre tantas instituciones selecciona una que le sirve de muestra, de entre tantos autores selecciona solo los que a le interesan presentar, de entre tantos que puede encuestar solo selecciona a los que el estima conveniente hacerlo; todo en el marco de una interrelación sociológica que permite este tipo de comportamiento. Incluso se puede decir que el marco sociológico es la base para el marco ético y filosófico porque estos marcos no pueden darse, si no se tiene en cuenta la interrelación (Bunge, M. 2012).

• HIPÓTESIS DE LA INVESTIGACIÓN

• HIPÓTESIS PRINCIPAL

La fiscalización efectiva facilita en alto grado la erradicación de la defraudación tributaria y el incremento de la recaudación fiscal en la Intendencia Lima de la SUNAT; mediante el planeamiento y organización fiscal; los procedimientos y técnicas de fiscalización tributaria y mediante la generación de cultura tributaria.

• HIPÓTESIS SECUNDARIAS

• 1) La fiscalización efectiva facilita en alto grado la erradicación de la defraudación tributaria y el incremento de la recaudación fiscal en la Intendencia Lima de la SUNAT; mediante el planeamiento y organización fiscal; los procedimientos y técnicas de fiscalización tributaria y mediante la generación de cultura tributaria.

• 2) El planeamiento y la organización fiscal facilitan en gran medida la erradicación de la defraudación tributaria y el incremento de la recaudación fiscal en la Intendencia Lima de la SUNAT; mediante la formulación de presupuestos de impuestos, tasas, contribuciones y otros ingresos tributarios; así como mediante la adecuada estructuración de los recursos, procesos y procedimientos fiscales.

• 3) Los procedimientos y técnicas de fiscalización tributaria facilitan en alto grado la erradicación de la defraudación tributaria y el incremento de la recaudación fiscal en la Intendencia Lima de la SUNAT; mediante nuevos y mejores procedimientos y técnicas que no interrumpan las actividades de los contribuyentes.

• 4) La cultura tributaria facilita en gran forma la erradicación de la defraudación tributaria y el incremento de la recaudación fiscal en la Intendencia Lima de la SUNAT; mediante la promoción de una mayor instrucción tributaria, asimismo educación en todos los niveles y también con la generación de conciencia tributaria.

CAPITULO III:

Método de la investigación

• TIPO DE INVESTIGACIÓN

Esta investigación es de tipo básica.

También es explicativa porque ha tenido relación causal; no sólo ha perseguido describir o acercarse a un problema, sino que ha encontrado las causas del mismo. Este tipo de investigación además de describir el fenómeno, trató de buscar la explicación del comportamiento de las variables. Su metodología fue básicamente cuantitativa, y su fin último fue el descubrimiento de las causas.

Asimismo la investigación es descriptiva porque describe en forma exacta de las actividades, objetos, procesos y personas que participan en la FISCALIZACIÓN EFECTIVA Y LA REDUCCIÓN DE LA DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA EN LA INTENDENCIA LIMA DE LA SUNAT. Su meta no se limitó a la recolección de datos, sino a la predicción e identificación de las relaciones que existen entre dos o más variables. No se realizó una mera tabulación de datos, sino que se recogió los datos sobre la base de una hipótesis, se expuso y resumió un resumen la información de manera cuidadosa y luego se analizó minuciosamente los resultados, a fin de extraer generalizaciones significativas que contribuyen al conocimiento.

Todo esto se dio del siguiente modo: Se examinaron las características del problema escogido; Se definieron y formularon sus hipótesis, Se enunciaron los supuestos en que se basaron las hipótesis y los procesos adoptados; Se eligieron los temas y las fuentes apropiadas; Se seleccionaron o elaboraron técnicas para la recolección de datos; Establecieron, a fin de clasificar los datos, categorías precisas, que se adecuen al propósito del estudio y permitan poner de manifiesto las semejanzas, diferencias y relaciones significativas; Se verificaron la validez de las técnicas empleadas para la recolección de datos; Realizaron observaciones objetivas y exactas; Se describieron analizaron e interpretaron los datos obtenidos, en términos claros y precisos.

La Investigación correlacional ha tenido como propósito medir el grado de relación que existe entre la FISCALIZACIÓN EFECTIVA Y LA REDUCCIÓN DE LA DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA EN LA INTENDENCIA LIMA DE LA SUNAT en un momento determinado. Se persigue determinar el grado y el sentido – positivo o negativo – en el cual las variaciones en una o varias variables (independientes) determinan la variación en otras (dependientes). La utilidad y propósito principal de los estudios correlacionales es saber cómo se puede comportar un concepto o variable conociendo el comportamiento de otra u otras variables relacionadas.

• NIVEL DE INVESTIGACIÓN

La investigación es del nivel descriptivo-explicativo-correlacional, por cuanto se describe la fiscalización efectiva y la reducción de la defraudación tributaria en la Intendencia Lima de la SUNAT. Asimismo explica la forma como la fiscalización efectiva facilitará la reducción de la defraudación tributaria e incrementa la recaudación fiscal en la Intendencia Lima de la SUNAT. La fiscalización efectiva puede correlacionarse con otras Intendencias de la SUNAT para la reducción de la defraudación tributaria.

• MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN

En esta investigación se ha utilizado los siguientes métodos:

Descriptivo. Para describir todos los aspectos relacionados con la fiscalización efectiva y la reducción de la defraudación tributaria en la Intendencia Lima de la SUNAT.

Inductivo. Para inferir la fiscalización efectiva en la reducción de la defraudación tributaria en la Intendencia Lima de la SUNAT.

Deductivo. Para sacar las conclusiones de la fiscalización efectiva y la reducción de la defraudación tributaria en la Intendencia Lima de la SUNAT.

• DISEÑO DE INVESTIGACIÓN

El diseño fue el plan o estrategia que se desarrolló para obtener la información que se ha requerido en la investigación. El diseño que se aplicó ha sido el no experimental.

El diseño no experimental se define como la investigación que se realizó sin manipular deliberadamente la fiscalización efectiva y la reducción de la defraudación tributaria en la Intendencia Lima de la SUNAT.

En este diseño se ha observado la fiscalización efectiva y la reducción de la defraudación tributaria en la Intendencia Lima de la SUNAT, tal y como se dan en su contexto natural, para después analizarlos y obtener las conclusiones del caso.

• ESTRATEGIA DE LA PRUEBA DE HIPÓTESIS

La estrategia que se ha seguido es la siguiente:

• 1) En primer lugar se definió el número de personas a ser encuestadas: 381

• 2) En segundo lugar se estableció como parámetro el margen de error del trabajo: 5.00%

• 3) En tercer lugar se definió la hipótesis alternativa y la hipótesis nula de la investigación

• 4) A continuación se aplicó el cuestionario de encuesta, el mismo que contiene preguntas sobre las variables e indicadores del tema de investigación.

• 5) Luego se recibió los resultados de la encuesta. Dichos resultados fueron ingresados al software SPSS a nivel de variables. El sistema está diseñado para trabajar con la información ingresada, al respecto puede facilitar la información a nivel de tablas, en gráficos y otras formas.

• 6) De esta forma el sistema ha proporcionado la tabla de estadísticos, correlación, regresión, anova y coeficiente.

• 7) En estas tablas hay varios elementos que se pueden analizar, sin embargo el más importante es el grado de significancia que se compara con el margen de error propuesto por la investigadora. Si el grado de significancia es menor que el margen de error, entonces de rechaza la hipótesis nula y se acepta la hipótesis alternativa o hipótesis principal del trabajo.

• 8) En este trabajo la tabla de correlación, anova y coeficientes ha permitido obtener un grado de significancia menor que el margen de error propuesto inicialmente; con lo cual se rechaza la hipótesis nula y se acepta la hipótesis principal del trabajo, de acuerdo a procedimientos estadísticos generalmente aceptados.

• OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES DE LA INVESTIGACION

TABLA DE OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES, DIMENSIONES E INDICADORES DE LA INVESTIGACION:

Fuente: Diseño propio.

• POBLACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

La población de la investigación estuvo conformada por 50,000 personas relacionadas con la Intendencia Lima de la SUNAT.

• MUESTRA DE LA INVESTIGACIÓN

La muestra estuvo conformada por 381 personas relacionadas con la Intendencia Lima de la SUNAT.

Para definir el tamaño de la muestra se ha utilizado el método probabilístico.

Para determinar el tamaña de la muestra se ha aplicado la fórmula generalmente aceptada para poblaciones menores de 100,000.

Donde:

Sustituyendo:

n = (0.5 x 0.5 x (1.96)2 x 50,000) / (((0.05)2 x 49,999) + (0.5 x 0.5 x (1.96)2))

n = 381

3.9. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS

Las técnicas de recolección de datos que se utilizaron en la investigación fueron las siguientes:

• 1) Encuestas.- Se aplicó al personal de la muestra para obtener respuestas en relación con la fiscalización efectiva y la reducción de la defraudación tributaria en la Intendencia Lima de la SUNAT.

• 2) Toma de información.- Se aplicó para tomar información de libros, textos, normas y demás fuentes de información relacionadas con la fiscalización efectiva y la reducción de la defraudación tributaria en la Intendencia Lima de la SUNAT.

• 3) Análisis documental.- Se utilizó para evaluar la relevancia de la información que se considerará para el trabajo de investigación, relacionada con la fiscalización efectiva y la reducción de la defraudación tributaria en la Intendencia Lima de la SUNAT.

Los instrumentos que se utilizaron en la investigación fueron los cuestionarios, fichas de encuesta y Guías de análisis.

• 1) Cuestionarios.- Estos documentos se utilizaron para presentar las preguntas de carácter cerrado sobre la fiscalización efectiva y la reducción de la defraudación tributaria en la Intendencia Lima de la SUNAT. El carácter cerrado fue por el poco tiempo que disponen los encuestados para responder sobre la investigación. También contendrá un cuadro de respuesta con las alternativas correspondientes.

• 2) Fichas bibliográficas.- Se utilizaron para tomar anotaciones de los libros, textos, revistas, normas y de todas las fuentes de información correspondientes sobre la fiscalización efectiva y la reducción de la defraudación tributaria en la Intendencia Lima de la SUNAT.

• 3) Guías de análisis documental.- Se utilizó como hoja de ruta para disponer de la información que realmente se va a considerar en la investigación sobre la fiscalización efectiva y la reducción de la defraudación tributaria en la Intendencia Lima de la SUNAT.

3.10. TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS

Se aplicaron las siguientes técnicas de procesamiento de datos:

• 1) Ordenamiento y clasificación.- Se aplicó para tratar la información cualitativa y cuantitativa la fiscalización efectiva y la reducción de la defraudación tributaria en la Intendencia Lima de la SUNAT, en forma ordenada, de modo de interpretarla y sacarle el máximo provecho.

• 2) Registro manual.- Se aplicó para digitar la información de las diferentes fuentes sobre la fiscalización efectiva y la reducción de la defraudación tributaria en la Intendencia Lima de la SUNAT.

• 3) Proceso computarizado con Excel.- Se aplicó para determinar diversos cálculos matemáticos y estadísticos de utilidad sobre la fiscalización efectiva y la reducción de la defraudación tributaria en la Intendencia Lima de la SUNAT.

• 4) Proceso computarizado con SPSS.- Se aplicó para digitar, procesar y analizar datos y determinar indicadores promedios, de asociación y otros sobre la fiscalización efectiva y la reducción de la defraudación tributaria en la Intendencia Lima de la SUNAT.

3.11. TÉCNICAS DE ANÁLISIS DE INFORMACIÓN

Se aplicaron las siguientes técnicas:

• 1) Análisis documental.- Esta técnica permitió conocer, comprender, analizar e interpretar cada una de las normas, revistas, textos, libros, artículos de Internet y otras fuentes documentales sobre la fiscalización efectiva y la reducción de la defraudación tributaria en la Intendencia Lima de la SUNAT.

• 2) Indagación.- Esta técnica facilitó disponer de datos cualitativos y cuantitativos de cierto nivel de razonabilidad sobre la fiscalización efectiva y la reducción de la defraudación tributaria en la Intendencia Lima de la SUNAT.

• 3) Conciliación de datos.- Se aplicó para enlazar los datos sobre la fiscalización efectiva y la reducción de la defraudación tributaria en la Intendencia Lima de la SUNAT de algunos autores para que sean tomados en cuenta.

• 4) Tabulación de cuadros con cantidades y porcentajes.- Se aplicó para presentar la información en cuadros con columnas de cantidades y porcentajes sobre la fiscalización efectiva y la reducción de la defraudación tributaria en la Intendencia Lima de la SUNAT.

• 5) Comprensión de gráficos.- Se utilizaron para presentar la información en forma de gráficos en cualquier de sus formas, sobre la fiscalización efectiva y la reducción de la defraudación tributaria en la Intendencia Lima de la SUNAT.

CAPITULO IV:

Presentación de resultados

• CONTRASTACIÓN DE HIPÓTESIS

Para iniciar la contratación de la hipótesis, un primer aspecto es tener en cuenta dos tipos de hipótesis, la hipótesis alternativa y la hipótesis nula.

Hipótesis Alternativa:

H1: La fiscalización efectiva facilita en alto grado la reducción de la defraudación tributaria y el incremento de la recaudación fiscal en la Intendencia Lima de la SUNAT.

En cambio la hipótesis nula es la siguiente:

H0: La fiscalización efectiva NO facilita en alto grado la reducción de la defraudación tributaria y el incremento de la recaudación fiscal en la Intendencia Lima de la SUNAT.

CONTRASTACIÓN ESTADÍSTICA:

La hipótesis estadística es una afirmación respecto a las características de la población. Contrastar una hipótesis es comparar las predicciones realizadas por el investigador con la realidad observada. Si dentro del margen de error que se ha admitido 5.00%, hay coincidencia, se acepta la hipótesis y en caso contrario se rechaza. Este es el criterio fundamental para la contrastación. Este es un criterio generalmente aceptado en todos los medios académicos y científicos.

Existen muchos métodos para contrastar las hipótesis. Algunos con sofisticadas fórmulas y otros que utilizan modernos programas informáticos. Todos de una u otra forma explican la forma cómo es posible confirmar una hipótesis.

En este trabajo se ha utilizado el software SPSS por su versatilidad y comprensión de los resultados obtenidos. Para efectos de contrastar la hipótesis es necesario disponer de los datos de las variables: Independiente y dependiente.

La variable independiente es FISCALIZACIÓN EFECTIVA y la variable dependiente es REDUCCIÓN DE LA DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA.

Los resultados del Sistema SPSS, son los siguientes:

• 1) ESTADÍSTICOS OBTENIDOS

TABLA DE ESTADÍSTICOS:

Fuente: Encuesta realizada

ANÁLISIS DE LA TABLA DE ESTADÍSTICOS:

En esta tabla se presentan los estadísticos más importantes.

La media o valor promedio de la variable independiente FISCALIZACIÓN EFECTIVA es 72.25% en cambio la media o promedio de la variable dependiente REDUCCIÓN DE LA DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA es 73.45%. Lo que indica un buen promedio para ambas variables, siendo mejor para la variable dependiente, que es la que se busca solucionar, lo cual apoya el modelo de investigación llevado a cabo.

La desviación típica mide el grado de desviación de los valores en relación con el valor promedio, en este caso es 5.39% para la variable independiente FISCALIZACIÓN EFECTIVA y 5.20% para la variable dependiente REDUCCIÓN DE LA DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA, lo que quiere decir que hay alta concentración en los resultados obtenidos; siendo mejor dicha concentración en la variable dependiente, lo que favorece al modelo de investigación propuesto.

• 2) CORRELACIÓN DE LAS VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN

TABLA DE CORRELACIÓN ENTRE LAS VARIABLES:

Fuente: Encuesta realizada

ANÁLISIS DE LA TABLA DE CORRELACIÓN ENTRE VARIABLES:

Esta tabla mide el grado de relación entre las variables independiente y dependiente.

Dentro de ello el coeficiente de correlación y el grado de significancia. La correlación se mide mediante la determinación del Coeficiente de correlación. R = Coeficiente de correlación. Este método mide el grado de relación existente entre dos variables, el valor de R varía de -1 a 1.

El valor del coeficiente de relación se interpreta de modo que a medida que R se aproxima a 1, es más grande la relación entre los datos, por lo tanto R (coeficiente de correlación) mide la aproximación entre las variables.

En la presente investigación el valor de la correlación es igual a 68.40%, lo cual indica correlación directa (positiva), regular, por tanto aceptable. La prueba de significancia estadística busca probar que existe una diferencia real, entre dos variables estudiadas, y además que esta diferencia no es al azar. Siempre que se estudie dos diferencias existe la probabilidad que dichas diferencias sean producto del azar y por lo tanto deseamos conocerlo y para ello usamos la probabilidad que no es más que el grado de significación estadística, y suele representarse con la letra p.

El valor de p es conocido como el valor de significancia. Cuanto menor sea la p, es decir, cuanto menor sea la probabilidad de que el azar pueda haber producido los resultados observados, mayor será la tendencia a concluir que la diferencia existe en realidad. El valor de p menor de 0.05 nos indica que el investigador acepta que sus resultados tienen un 95% de probabilidad de no ser producto del azar, en otras palabras aceptamos con un valor de p = 0.05, que podemos estar equivocados en un 5%.

En base al cuadro del SPSS tenemos un valor de significancia (p), igual a 4.30%, el mismo que es menor al margen de error propuesto del 5.00%, lo que, de acuerdo con la teoría estadística generalmente aceptada, permite rechazar la hipótesis nula y aceptar la hipótesis alternativa, desde el punto de vista de la correlación de las variables. Luego, esto significa que la correlación obtenida para la muestra es significativa y que dicho valor no se debe a la casualidad, sino a la lógica y sentido del modelo de investigación formulado; todo lo cual queda consolidado con la tabla de regresión.

• 3) REGRESIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

TABLAS DE REGRESIÓN DEL MODELO:

VARIABLES INTRODUCIDAS/ELIMINADAS:

Fuente: Encuesta realizada.

RESUMEN DEL MODELO DE LA INVESTIGACION:

Fuente: Encuesta realizada.

ANÁLISIS DE LA TABLA DE REGRESIÓN:

La Regresión como la correlación son dos técnicas estadísticas que se pueden utilizar para solucionar problemas comunes en los negocios financieros. Muchos estudios se basan en la creencia de que es posible identificar y cuantificar alguna Relación Funcional entre dos o más variables, donde una variable depende de la otra variable.

Se puede decir que Y depende de X, en donde Y y X son dos variables cualquiera en un modelo de Regresión Simple. "Y es una función de X", entonces: Y = f(X). En el estudio de la relación funcional entre dos variables poblacionales, una variable X, llamada independiente, explicativa o de predicción y una variable Y, llamada dependiente o variable respuesta, presenta la siguiente notación: Y = a + b X + e. Donde:

a= es el valor de la ordenada donde la línea de regresión se intercepta con el eje Y.

b=es el coeficiente de regresión poblacional (pendiente de la línea recta)

e=es el error

La regresión es una técnica estadística generalmente aceptada que relaciona la variable dependiente REDUCCIÓN DE LA DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA con la información suministrada por otra variable independiente FISCALIZACIÓN EFECTIVA.

El cuadro del Modelo presenta el Coeficiente de correlación lineal corregido 65.70%, el cual, pese al ajuste que le da el sistema, significa una correlación aceptable.

El Modelo o Tabla de Regresión también nos proporciona el Coeficiente de Determinación Lineal (R cuadrado = 65.10%. De acuerdo al coeficiente de determinación obtenido el modelo de regresión explica que el 65.10% de la variación total se debe a la variable independiente: FISCALIZACIÓN EFECTIVA y el resto se atribuye a otros factores; lo cual tiene lógica, por cuanto además de este instrumento hay otros elementos que pueden incidir en la variable dependiente REDUCCIÓN DE LA DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA.

El Modelo también presenta el valor del Coeficiente de Correlación (R), igual al 69.40%, que significa una correlación buena en el marco de las reglas estadísticas generalmente aceptada.

Finalmente la Tabla de Regresión presenta el Error típico de Estimación, el mismo que es igual al 4.95%. Dicho valor es la expresión de la desviación típica de los valores observados respecto de la línea de regresión, es decir, una estimación de la variación probable al hacer predicciones a partir de la ecuación de regresión. Es un resultado que favorece al modelo de investigación desarrollado, debido a que está por debajo del margen de error considerado del 5.00%.

• ANÁLISIS E INTERPRETACION DE LOS RESULTADOS

• 1) ESTADÍSTICOS OBTENIDOS

ANALISIS DE LA TABLA DE ESTADÍSTICOS:

Fuente: Encuesta realizada

INTERPRETACION DE LA TABLA DE ESTADISTICOS:

Media o promedio alta, desviación típica aceptable. Ambos resultados favorecen la investigación.

• 2) CORRELACIÓN DE LAS VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN

ANALISIS DE LA TABLA DE CORRELACIÓN ENTRE LAS VARIABLES:

Fuente: Encuesta realizada

INTEPRETACION DE LA TABLA DE CORRELACIÓN ENTRE LAS VARIABLES:

Las variables se correlacionan en un porcentaje medio alto y el grado de significancia es menor que el margen de error admitido. Ambos resultados favorecen la investigación.

• 3) REGRESIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

ANALISIS DE LA GRESIÓN DEL MODELO:

VARIABLES INTRODUCIDAS/ELIMINADAS:

Fuente: Encuesta realizada.

RESUMEN DEL MODELO DE LA INVESTIGACION:

Fuente: Encuesta realizada.

INTERPRETACIÓN:

Un R cuadrado medio alto establece el efecto de la variable independiente en la variable dependiente y un error típico menor que el margen de error favorecen a la investigación desarrollada.

CAPITULO V:

Discusión

• DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS OBTENIDOS

• 1) En la presente investigación el valor de la correlación es igual a 68.40%, lo cual indica correlación directa (positiva), regular, por tanto aceptable. Igualmente un grado significancia, igual a 4.30%, el mismo que es menor al margen de error propuesto del 5.00%, lo que, de acuerdo con la teoría estadística generalmente aceptada, permite rechazar la hipótesis nula y aceptar la hipótesis alternativa, desde el punto de vista de la correlación de las variables. Estos resultados son similares al 62.00% y 4.54% respectivamente presentados, aunque en otra dimensión espacial y temporal, por Olivares Ríos, Johanna Yunelvis (2011) Tesis: Análisis del procedimiento de fiscalización para la verificación del cumplimiento de los deberes formales en materia de IVA. Ambos resultados favorecen la investigación realizada.

• 2) En la presente investigación, el coeficiente de determinación lineal (R cuadrado = 65.10% y el error típico de estimación es igual al 4.95%. Estos resultados son similares al 62% y 4.57% presentados, aunque en otra dimensión espacial y temporal, por Vásquez Chávez, Nelly (2011) Tesis: Ineficacia de la Administración Tributaria en la fiscalización de rentas de tercera categoría. Ambos resultados favorecen la investigación realizada. Ambos resultados favorecen la investigación realizada.

Conclusiones

Las conclusiones son las siguientes:

• 1) Los resultados obtenidos permiten concluir que la fiscalización efectiva facilita en alto grado la erradicación de la defraudación tributaria y el incremento de la recaudación fiscal en la Intendencia Lima de la SUNAT. Es necesario aplicar una fiscalización orientada al cumplimiento de las metas y objetivos para erradicar la defraudación tributaria.

• 2) Los resultados obtenidos permiten concluir que el planeamiento y la organización fiscal facilitan en gran medida la erradicación de la defraudación tributaria y el incremento de la recaudación fiscal en la Intendencia Lima de la SUNAT. Es necesario planear y organizar eficazmente las actividades fiscales de modo que ayuden efectivamente al incremento de la recaudación.

• 3) Los resultados obtenidos permiten concluir que los procedimientos y técnicas de fiscalización tributaria facilitan en alto grado la erradicación de la defraudación tributaria y el incremento de la recaudación fiscal en la Intendencia Lima de la SUNAT. Los auditores tributarios tienen que siempre estar generando más y mejores procedimientos que permitan obtener evidencia de la situación tributaria de los contribuyentes.

• 4) Los resultados obtenidos permiten concluir que la cultura tributaria facilita en gran forma la erradicación de la defraudación tributaria y el incremento de la recaudación fiscal en la Intendencia Lima de la SUNAT. En este marco tiene que incrementarse la instrucción tributaria, educación tributaria, conciencia tributaria y finalmente tener como corolario a la cultura tributaria como forma de vida de los contribuyentes.

Recomendaciones

Las recomendaciones son las siguientes:

• 1) Se recomienda tener en cuenta que la fiscalización efectiva facilita en alto grado la reducción de la defraudación tributaria y el incremento de la recaudación fiscal en la Intendencia Lima de la SUNAT; mediante el planeamiento y organización fiscal; los procedimientos y técnicas de fiscalización tributaria y mediante la generación de cultura tributaria. Por tanto, los directivos y funcionarios de la Intendencia deben abocarse en tener una fiscalización efectiva, es decir enlazada a las metas, objetivos y misión institucional, que debe incluir procedimientos mecánicos, telemáticos, informáticos y electrónicos de tal modo que se pueda obtener evidencias en forma más oportuna, con suficiencia, competencia y relevancia para configurar en forma clara y precisa una infracción y si fuera el caso un delito tributario.

• 2) Se recomienda tener en cuenta que el planeamiento y la organización fiscal facilitan en gran medida el incremento de la recaudación tributaria en la Intendencia Lima de la SUNAT; mediante la formulación de presupuestos de impuestos, tasas, contribuciones y otros ingresos tributarios; así como mediante la adecuada estructuración de los recursos, procesos y procedimientos fiscales. Por tanto, los directivos y funcionarios deben diseñar el mejor planeamiento y organización fiscal que ayude a la Intendencia a lograr sus metas, objetivos y misión institucional. Para ello se debe reforzar las fases de investigación de la fiscalización, para lo cual se debe incrementar las coordinaciones con las dependencias de la Policía Nacional del Perú (Dirección de policía fiscal), la Superintendencia de Banca y Seguros (dependencia de Inteligencia Financiera), Superintendencia Nacional de Registros Públicos y otros entes; a fin de disponer de la mayor información posible para configurar la comisión de delitos de defraudación tributaria.

• 3) Se recomienda tener en cuenta que los procedimientos y técnicas de fiscalización tributaria facilitan en alto grado la efectividad en la reducción de la defraudación tributaria en la Intendencia Lima de la SUNAT; mediante nuevos y mejores procedimientos y técnicas que no interrumpan las actividades de los contribuyentes. Por tanto, los directivos y funcionarios de la Intendencia deben diseñar más y mejores procedimientos y técnicas de fiscalización de tal modo que esta sea más oportuna, efectiva y menos fastidiosa para los contribuyentes, por lo que es necesario que durante el procedimiento de fiscalización se agoten todas las actuaciones que le son permitidas (cruces de información, solicitud de levantamiento de secreto bancario, entre otros), a fin de determinar la verdadera naturaleza de las operaciones de los deudores tributarios.

• 4) Se recomienda tener en cuenta que la cultura tributaria facilita en gran forma la mejora continua en la reducción de la defraudación tributaria en la Intendencia Lima de la SUNAT; mediante la promoción de una mayor instrucción tributaria, asimismo educación en todos los niveles y también con la generación de conciencia tributaria. Por tanto, los directivos y funcionarios de la Intendencia deben aprovechar la gran experiencia que tienen para generar una autentica cultura tributaria con el objeto de sentar las bases para la formación de conciencia tributaria en los escolares mediante el fortalecimiento de los valores ciudadanos, con la finalidad de disminuir la tolerancia a la evasión y el contrabando en las futuras generaciones de contribuyentes.

• 5) Se sugiere a los directivos de la Alta Dirección de la Intendencia Lima de la SUNAT, repotenciar las áreas de fiscalización con personal altamente calificado, debido a que por la falta de recursos humanos (auditores tributarios), los procedimientos de fiscalización se efectúan de manera tardía, cuando los contribuyentes ostentan la condición de no habidos o cuando ya no disponen de patrimonio alguno, en ese sentido, la Administración Tributaria debe dedicar el menor esfuerzo en los deudores tributarios que no sean de interés fiscal y debe concentrarse en los sectores donde exista mayores riesgos de incumplimiento tributario.

Referencias bibliográficas

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• 8) Delgado Lobo, L. (2012) La Educación Fiscal en España. Edición a cargo del autor.

• 9) Effio Pereda, Fernando (2011) Auditoria Tributaria. Lima. Entrelíneas.

• 10) Effio Pereda, Fernando (2014) Auditoria Tributaria. Lima. Entrelíneas.

• 11) Estudio Caballero Bustamante (2014) Manual Tributario. Lima. Editorial Tinco SA.

• 12) Etcheberry Celhay, Javier (2010) La función de fiscalización de la administración tributaria y el control de la evasión. Madrid. Editores: Ministerio de Hacienda, Instituto de Estudios Fiscales.

• 13) Flores Soria, Jaime (2012) Auditoria Tributaria – Procedimientos y técnicas de Auditoria tributaria, teoría y práctica. Lima. CECOF Asesores.

• 14) Gálvez Rosasco, José (2014) Fiscalización Tributaria. Lima. Contadores & empresas.

• 15) Méndez Barrientos Francisco (2012) Nuevos procedimientos de fiscalización. Asunción. Edición a cargo del autor.

• 16) Núñez Africano Fernando (2014) Derecho tributario. México. Editorial Panta SA.

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• 20) Sánchez Miranda Arnulfo (2014) Planeación fiscal. Bogotá. Editorial Medellín.

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• 26) Vázquez Villeda Oscar (2011) Proceso de fiscalización. Buenos Aires. Ediciones Depalma.

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• 30) Villegas Héctor (2013) Finanzas, Derecho Financiero y Derecho Tributario. Ediciones. Buenos Aires. DEPALMA.

• 31) YacolcaEstares, Daniel (2012) Colección de Ensayos Tributarios y Aduaneros. Lima. Comité Editorial del IATA. Pacifico Editores S.A.C.

TESIS:

• 1) Abreu, Santiago (2010), Investigación titulada: "Los tributos y su evolución en la República Dominicana", presentada para optar el Grado Académico de Magister en Derecho Tributario en la Universidad Católica Madre y Maestra de Santo Domingo.

• 2) Guardia Huamaní Lidia Silvia (2006) Tesis: "El reparo tributario en el impuesto a la renta de establecimientos de hospedaje", presentada para optar el grado de Maestro en Auditoria Contable y Financiera en la Universidad Nacional Federico Villarreal.

• 3) Liévano Moreno, Óscar (2004) Tesis: Una adecuada planeación fiscal para el contribuyente. Presentada en la Universidad de las Américas Puebla para optar el título en Licenciatura en Derecho con especialidad en Derecho Fiscal.

• 4) Olivares Ríos, Johanna Yunelvis (2011) Análisis del procedimiento de fiscalización para la verificación del cumplimiento de los deberes formales en materia de IVA. Caracas. Instituto Universitario De Mercadotecnia.

• 5) Peña Velásquez, Graciela (2009) Tesis: "La contabilidad y la evasión tributaria en la Intendencia Regional Lima". Presentada en la Universidad Inca Garcilaso de la Vega para optar el grado de Maestro en Contabilidad.

• 6) Poma Lovatón, Palmira (2005) Tesis: "El desagio tributario como estrategia de recaudación y distribución del ingreso para el desarrollo del país". Presentada para optar el Grado de Maestro en Finanzas en la Universidad Nacional Federico Villarreal

• 7) Prado Ramos, Richard (2010) Trabajo Técnico Profesional Individual: Fiscalización Tributaria Extensa y Compleja: Costos que genera para el contribuyente, propuesta de resarcimiento económico en un marco de justicia social. Presentado a TRIBUTA 2010.

• 8) Ramírez, Pascual (2011) Investigación titulada: "Reformas Gerenciales en el Área Tributaria Dominicana" para optar el Grado de Magister en Gestión Pública en la Pontificia Universidad Católica Madre y Maestra de Santo Domingo.

• 9) Ramos, Ana Cecilia (2003) Tesis: Planificación Tributaria en Materia de Impuesto Sobre la Renta y Activos Empresariales. Caso: Empresa Manufacturera. Barquisimeto, Estado Lara. Presentado en la Universidad Católica del Táchira – Universidad CentroOccidental "Lisandro Alvarado" para optar el Grado de Maestro en Gerencia Tributaria.

• 10) Rodríguez Lato, Sigifredo (2006) Tesis: Principios tributarios y recaudación fiscal. Presentada en la Universidad Católica de Chile. Santiago para optar el Grado de Magíster en Administración.

• 11) Ruiz Vera, José Rosario (2010) Informe Final Investigación Docente: "Sistema tributario: La elusión una ventana para no cumplir lícitamente las obligaciones fiscales. Análisis crítico" – presentado en la Universidad Nacional Santiago Antúnez de Mayolo- Huaraz – Perú.

• 12) Santiago Saturnino, Patricio Aparicio (2008) Tesis: "Elusión Tributaria: Caso De Aprovechamiento de los vacíos de las normas fiscales en el Sistema Tributario Nacional", Presentada para optar el Grado de Doctor en Contabilidad en la Universidad Nacional Federico Villareal.

• 13) Vásquez Chávez, Nelly (2011), Investigación titulada: "Ineficacia de la Administración Tributaria en la fiscalización de rentas de tercera categoría de personas naturales de Tingo María- año 1993"; presentada para optar el Título de Contador Público en la Universidad Nacional de la Amazonía Peruana.

• 14) Victorio Fernández, Roberto Román (2009) Tesis: "Tratamiento de la elusión y el delito tributario aplicando métodos y procedimientos de fiscalización en el Perú". Presentada en la Universidad Nacional Federico Villarreal para optar el grado de Maestro en Tributación.

NORMAS LEGALES:

• 1) Decreto Legislativo No. 813 – Ley Penal Tributaria, modificado por el Decreto Legislativo Nº 1114 (Publicado el 5 de julio de 2012).

• 2) Decreto Supremo No. 133-2013-EF-Texto Único Ordenado del Código Tributario (Publicado el 22 de junio de 2013).

• 3) Decreto Supremo No. 179-2004-EF-Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta (Publicado el 08 de diciembre de 2004) y modificatorias.

• 4) Decreto Supremo No. 122-94-EF – Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta y modificatorias.

• 5) Decreto Supremo No. 055-99-EF-Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo(Publicado el 15 de abril de 1999) y modificatorias.

• 6) Decreto Supremo No. 29-94-EF-Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo (Publicado el 29.03.1994).

• 7) Decreto Ley No. 25632 – Ley Marco de Comprobantes de Pago(Publicado el 24.07.1992) y modificatorias.

• 8) Resolución de Superintendencia No. 007-99/SUNAT – Reglamento de Comprobantes de Pago (Publicada el 24.01.1999) y modificatorias.

• 9) Decreto Supremo N° 085-2007-EF – Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT (Publicado el 28.06.2007).

• 10) Decreto Supremo N° 207-2012-EF – Modifica el Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT aprobado por D.S. N° 085-2007-EF (Publicado el 22.10.2012).

Anexos

ANEXO No. 1: MATRIZ DE CONSISTENCIA

"LA FISCALIZACIÓN EFECTIVA Y LA REDUCCIÓN DE LA DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA EN LA INTENDENCIA LIMA DE LA SUNAT, ANÁLISIS Y PROPUESTA ACTUAL"

ANEXO No. 2:

INSTRUMENTO: ENCUESTA

FICHA TÉCNICA DEL INSTRUMENTO A UTILIZAR

"LA FISCALIZACIÓN EFECTIVA Y LA REDUCCIÓN DE LA DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA EN LA INTENDENCIA LIMA DE LA SUNAT, ANÁLISIS Y PROPUESTA ACTUAL"

• AUTOR : Ms. Omar Rodolfo Guerreros Arcos

• ENTIDAD ACADÉMICA : Universidad Nacional Federico Villarreal

• NIVEL ACADÉMICO : Doctorado

• ESPECIALIDAD : Contabilidad

• MARGEN DE ERROR : 5%

• No. DE ENCUESTADOS : 381

• LUGAR DE APLICACIÓN : Lima

• TIPO DE PREGUNTAS : Modelo Likert

• NÚMERO DE PREGUNTAS : 35

"LA FISCALIZACIÓN EFECTIVA Y LA REDUCCIÓN DE LA DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA EN LA INTENDENCIA LIMA DE LA SUNAT, ANÁLISIS Y PROPUESTA ACTUAL"

INSTRUCCIONES GENERALES:

Esta encuesta es personal y anónima, está dirigida a las personas relacionadas con la Intendencia Lima de la SUNAT.

Agradezco dar su respuesta con la mayor transparencia y veracidad a las diversas preguntas del cuestionario, todo lo cual permitirá tener un acercamiento científico a la realidad concreta de la fiscalización efectiva y la reducción de la defraudación tributaria en la Intendencia Lima de SUNAT.

INSTRUCCIONES ESPECÍFICAS:

Agradezco colocar un aspa en el recuadro correspondiente a la respuesta

• 1) ¿La fiscalización efectiva facilita en alto grado la reducción de la defraudación tributaria e incrementa la recaudación fiscal en la Intendencia Lima de la SUNAT?

• 2) ¿El planeamiento y la organización fiscal facilita en gran medida el incremento de la recaudación tributaria en la Intendencia Lima de la SUNAT?

• 3) ¿Los procedimientos y técnicas de fiscalización tributaria facilitan en alto grado la efectividad en la reducción de la defraudación tributaria en la Intendencia Lima de la SUNAT?

• 4) ¿La cultura tributaria facilita en gran medida la mejora continua en la reducción de la defraudación tributaria en la Intendencia Lima de la SUNAT?