Perú: los principios del buen gobierno corporativo aplicados a las universidades nacionales (página 2)

CAPÍTULO I:

PLANTEAMIENTO METODOLÓGICO

1. DELIMITACIÓN ESPACIAL:

   El trabajo de investigación se realizó tomando como base la Universidad Nacional Federico Villarreal, Universidad Nacional Mayor de San Marcos y Universidad Nacional del Callao. En estas entidades se ha realizado entrevistas con las autoridades y funcionarios y encuestas a los docentes, estudiantes y trabajadores.

   DELIMITACIÓN TEMPORAL:

   Es una investigación de actualidad, por cuanto en la actual coyuntura internacional se viene hablando del buen gobierno.

   DELIMITACIÓN SOCIAL:

   Se ha tomado en cuenta a las autoridades, funcionarios, docentes, estudiantes y trabajadores administrativos de las universidades nacionales.

   Estas personas han aportado información sobre la planeación, organización, dirección, coordinación y control de las universidades nacionales; sobre los aspectos relevantes del buen gobierno corporativo y el mejoramiento y competitividad de las universidades en el corto, mediano y largo plazo.

2. DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
3. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

Se ha determinado la existencia de los siguientes antecedentes bibliográficos:

1. Tesis: Gobernanza Corporativa aplicada a entidades educativas. En este documento, el autor, en el marco del Benchmarking, toma las aplicaciones de la gobernanza corporativa de las empresas privadas mexicanas para proponerlo como alternativa de una gestión eficiente de las entidades educativas del Distrito Federal de México.
2. Tesis: El Buen Gobierno Corporativo y la efectividad de las empresas chilenas. En este documento el autor hace referencia a la aplicación de los principios del Gobierno Corporativo en las empresas industriales chilenas, lo que ha contribuido en la efectividad de sus actividades, la transparencia de la información y la confianza de los accionistas, proveedores, acreedores y especialmente clientes.
3. Tesis: Argentina: El Gobierno Corporativo Versus el Buen Gobierno Corporativo. En esta tesis, la autora, realiza una comparación entre los distintos conceptos teóricos del gobierno corporativo y el denominado buen gobierno corporativo.
4. Monografía: Aplicación de modernas herramientas administrativas, en el buen gobierno de las empresas peruanas. En este trabajo el autor, realiza un estudio de las diferentes herramientas administrativas como el benchmarking, coaching, empowerment, inteligencia emocional, administración por valores, outsourcing, balanced Scorecard y otros; para luego proponer su aplicación en las empresas peruanas, como parte del programa para lograr un buen gobierno institucional.

1. PROBLEMAS DE LA INVESTIGACIÓN

Actualmente, para nadie es un secreto que hay deficiencia en la gestión institucional de las universidades nacionales, al menos eso es lo que perciben los componentes de la comunidad universitaria. Esas deficiencias son carácter académico y administrativo.

La comunidad universitaria, presume que la Asamblea Universitaria, el Consejo Universitario y los Consejos de Facultad no son dirigidos de forma que satisfagan el interés de todos; generalmente la gestión es opuesta a una gestión eficaz que sea de total beneficio para sus trabajadores y estudiantes.

Este panorama se acrecienta, cuando determinamos que la administración institucional no está orientada a viabilizar la gestión efectiva de los fondos públicos, conforme a las disposiciones del ordenamiento jurídico, promoviendo el adecuado funcionamiento de sus sistemas conformantes, según las medidas de política económica establecidas en concordancia con la Ley de responsabilidad y Transparencia Fiscal y el marco Macroeconómico Multianual.

En este contexto determinamos que las universidades nacionales no han hecho casi nada para que la Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público facilite la modernización, gestión integral y eficiente de los procesos vinculados con la captación y utilización de los fondos públicos, así como el registro y presentación de la información correspondiente en términos que contribuyan al cumplimiento de los deberes y funciones de la universidad en un contexto de responsabilidad, transparencia, legalidad, eficiencia y eficacia.

Como consecuencia de estas situaciones encontramos que las universidades nacionales se dirigen y controlan de una forma que no necesariamente tiene una adecuada percepción por la comunidad universitaria y por la comunidad en general.

La forma de gobierno no refleja las adecuadas relaciones de poder entre la comunidad universitaria, la Asamblea Universitaria, el Consejo Universitario, el Rector y los diferentes grupos de interés o stakeholders.

Asimismo, no se ha podido identificar estándares mínimos que hayan sido adoptados por las universidades nacionales.

En las universidades nacionales no se ha podido identificar una recta gerencia, reconocimiento del derecho de la comunidad universitaria, definición y cumplimiento de las responsabilidades por parte de la Asamblea y el Rector. Tampoco existe una adecuada fluidez de información y falta de reconocimiento de las relaciones con otros grupos de interés.

PROBLEMA PRINCIPAL :

¿De que manera los principios del buen gobierno corporativo, pueden facilitar una adecuada dirección, reconocimiento de los derechos, definición de las responsabilidades, fluidez de la información y el establecimiento de las relaciones con los stakeholders en las universidades nacionales?

PROBLEMAS SECUNDARIOS :

1. ¿Es posible que el reconocimiento de los derechos y el establecimiento de adecuadas relaciones con los stakeholders, serán los facilitadores del buen gobierno corporativo de las universidades nacionales?
2. ¿La definición de las responsabilidades de la dirección y la fluidez de la información puede contribuir al buen gobierno corporativo de las universidades nacionales?

1. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

Las entidades públicas, como las universidades nacionales, no pueden permanecer como meras espectadoras del avance vertiginoso que se da en la administración post moderna; por tanto tienen la obligación moral de modernizarse, en base a las normas que permitan obtener una gestión integral y eficiente de los procesos vinculados con la captación y utilización de los fondos públicos, así como el registro y presentación de la información correspondiente en términos que contribuyan al cumplimiento de los deberes y funciones asignadas por el Estado y la Sociedad, en el contexto de los principios del buen gobierno corporativo, porque que es a través de este que se van a fijar estándares mínimos de eficiencia, eficacia y economía; asimismo se va a contar una adecuada dirección institucional, se va a reconocer la labor y relaciones con los stakeholders y definir las responsabilidades y asegurar la fluidez de la información de modo que toda la comunidad universitaria conozca, comprende y sea partícipe en el gobierno corporativo.

1. Justificación Teórica:

   La presente investigación permitirá comprobar la eficiencia, efectividad y economía de las universidades nacionales, mediante la aplicación de los principios del buen gobierno corporativo, establecido en las instituciones que han alcanzado un alto grado de mejoramiento contínuo y competitividad en sus actividades.

   Justificación Metodológica

   En este trabajo, partimos de una problemática que está sin resolver, como es la falta de un gobierno eficiente y eficaz, para luego aplicar los principios del buen gobierno corporativo como la solución a dicha problemática, basados en los resultados obtenidos de empresas que son líderes mundiales; así como con las entrevistas y encuestas que se aplicará a la muestra establecida en el trabajo de investigación.

   Justificación Práctica:

   Este estudio permitirá demostrar que la efectividad de una universidad nacional, no depende de la naturaleza jurídica de la misma ya que como entidad pública puede ser tan eficiente, efectiva y además proyectar una buena imagen como el que logran alcanzar las empresas privadas más exitosas.

   La efectividad y buena imagen de una universidad nacional dependerá en gran medida de la adecuada organización y desarrollo de los principios del buen gobierno corporativo y de la correcta aplicación de las estrategias institucionales, orientado a la obtención no sólo de buenos resultados económicos – financieros, sino al logro de una imagen institucional socialmente responsable y con sustento ético.

2. JUSTIFICACIÓN
3. IMPORTANCIA

La importancia de esta investigación radica en la oportunidad que tenemos los profesionales de formular trabajos en base a los conocimientos y experiencias para que sean aplicadas por las universidades nacionales.

Por otro lado, hoy por hoy, que se habla de competitividad y globalización las universidades nacionales no pueden permanecer inertes ante los cambios, especialmente si estos cambios van a beneficiar su gestión, teniendo en cuenta que las universidades privadas vienen poniendo todos sus esfuerzos y recursos para captar no sólo el interés de sus alumnos, si no de toda la comunidad.

La alternativa de hoy es el buen gobierno corporativo para el mejoramiento contínuo y la competitividad de las universidades nacionales, lo que redundará en beneficios efectivos a favor de la comunidad universitaria (stakeholders).

1. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

OBJETIVO PRINCIPAL:

Determinar la forma de aplicación de los principios del buen gobierno corporativo, para gestionar eficiente y eficazmente los recursos institucionales en el marco de una adecuada dirección, reconocimiento de los derechos, definición de las responsabilidades, fluidez de la información y el establecimiento de las relaciones con los stakeholders en las universidades nacionales.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

1. Identificar el establecimiento de las relaciones con los stakeholders, que facilitaran el buen gobierno corporativo que necesitan las universidades nacionales para recobrar la transparencia y confianza del entorno interno y externo en el cual llevan a cabo sus actividades.
2. Definir las responsabilidades de la dirección en cuanto a la fluidez de la información que contribuya efectivamente al buen gobierno corporativo de las universidades nacionales.

1. HIPÓTESIS DE LA INVESTIGACIÓN

HIPÓTESIS PRINCIPAL

El conocimiento, comprensión y aplicación con enfoque integral de los principios del buen gobierno corporativo por parte de las autoridades universitarias, facilita la adecuada gestión que se concretara en una optima competitividad institucional, de los derechos, definición de las responsabilidades, fluidez de la información y el establecimiento de las relaciones con los stakeholders de las universidades nacionales.

HIPÓTESIS SECUNDARIAS

1. El reconocimiento de los derechos y el establecimiento de adecuadas relaciones con los stakeholders, constituye la base para un adecuado clima institucional y para facilitar el buen gobierno corporativo de las universidades nacionales.
2. Un buen gobierno corporativo de las universidades nacionales se concretara mediante la definición y cumplimiento de las responsabilidades de la dirección y la fluidez de la información institucional.

1. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

TIPO DE INVESTIGACIÓN:

Este trabajo de investigación es del tipo básica o pura, por cuanto todos los aspectos son teorizados, aunque sus alcances serán prácticos en la medida que sean aplicados por las universidades nacionales.

NIVEL DE INVESTIGACIÓN

La investigación es del nivel descriptivo-explicativo, por cuanto se describirá todos los aspectos de la auditoría académica para poder aplicarlo como herramienta para la buena administración de las universidades nacionales.

MÉTODOS DE LA INVESTIGACIÓN:

En esta investigación se ha utilizado los siguientes métodos:

1. Descriptivo.- Por cuanto se describe las bondades de la auditoría académica para que contribuya con la buena administración de las universidades nacionales.
2. Inductivo.- Para inferir la información de la muestra en la población de la investigación y de esa forma facilitar la contrastación de la hipótesis y demostración de los objetivos.
3. Otros métodos.- En la medida que sean necesarios.

POBLACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN:

Estuvo compuesta por las autoridades, docentes, alumnos, egresados y trabajadores administrativos de la Universidad Nacional Federico Villarreal, Universidad Nacional Mayor de San Marcos y Universidad Nacional del Callao.

MUESTRA DE LA INVESTIGACIÓN:

La muestra de la investigación estuvo compuesta por las siguientes universidades nacionales, de acuerdo a lo siguiente:

TÉCNICAS DE RECOPILACIÓN DE DATOS:

Las técnicas que se han utilizado en la investigación son las siguientes:

1. Entrevistas.- Esta técnica se aplicó a las autoridades y funcionarios de las universidades nacionales, a fin de obtener información sobre todos los aspectos relacionados con la investigación
2. Encuestas.- Se aplicó a los docentes, alumnos, egresados y administrativos de las universidades nacionales con el objeto de obtener información sobre los aspectos relacionados con la investigación
3. Análisis documental.- Se utilizó esta técnica para analizar las normas, información bibliográfica y otras fuentes relacionadas con la investigación.

INSTRUMENTOS DE RECOPILACIÓN DE DATOS:

Los instrumentos que se utilizaron en la investigación, están relacionados con las técnicas antes mencionadas, del siguiente modo:

TÉCNICAS DE ANÁLISIS:

Se aplicarán las siguientes técnicas:

1. Análisis documental
2. Indagación
3. Conciliación de datos
4. Tabulación de cuadros con cantidades y porcentajes
5. Comprensión de gráficos
6. Otras.

TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS:

Se aplicaron las siguientes técnicas de procesamiento de datos:

1. Ordenamiento y clasificación
2. Registro manual
3. Proceso computarizado con Excel

CAPÍTULO II :

UNIVERSIDADES NACIONALES

Las universidades nacionales son entidades educativas autónomas, de origen comunal, al servicio del país, integradas por autoridades, funcionarios, trabajadores, profesores, alumnos y graduados dedicadas al estudio e investigación, a la creación y aplicación científica y tecnológica, enseñanza, transmisión y difusión del conocimiento para la formación de humanistas, científicos, investigadores y profesionales.

Las universidades nacionales son creadas por Ley. Se rigen por la Constitución Política del Perú, por la Ley Universitaria, su Estatuto y sus Reglamentos.

Las universidades nacionales desarrollan sus funciones sobre la base de principios.

Las universidades nacionales, como toda entidad gubernamental, tienen establecida su visión, misión, objetivos, actividades y funciones, en el marco de la planeación estratégica gubernamental, pero no en el marco del Buen Gobierno Corporativo.

1. Conjunto de elementos o servicios que se consideran necesarios para el funcionamiento de las universidades nacionales. Los elementos están constituidos por terrenos, locales académicos, locales administrativos, maquinaria y equipo, unidades de transportes, muebles y enseres y otros equipos diversos necesarios para el funcionamiento de las universidades. En cuanto a servicios, está referido a los procesos y procedimientos de los servicios que prestan las universidades nacionales; tales como, ingresos por admisión, proceso académico, proceso de graduación, proceso de titulación; sistema de pagos, sistema de cobros, etc.

   De acuerdo con la Enciclopedia Encarta® 2006, también se puede hablar de infraestructura social y económica. En ese sentido la infraestructura social comprende a la forma como están organizadas las personas de las universidades; es decir en autoridades, funcionarios, docentes, trabajadores no docentes, estudiantes, egresados, graduados.

   En cuanto a la infraestructura económica está referida a la forma como estructuran las universidades nacionales sus fuentes de financiamiento e inversiones para que puedan funcionar estas entidades.

2. INFRAESTRUCTURA DE LAS UNIVERSIDADES NACIONALES

   Las universidades nacionales se dedican al estudio, la investigación, la educación y la difusión del saber y la cultura y a su extensión y proyección sociales.

   Las universidades nacionales tienen autonomía académica, normativa, administración y económica dentro de la Ley. La Ley Universitaria, establece sus fines, régimen académico y administrativo, los estudios y grados que otorga, el tipo de administración que deben aplicar y otros aspectos relacionados con su actividad.

   Las universidades nacionales disponen de órganos de gobierno: Asamblea Universitaria, Consejo Universitario y Consejo de Facultad. También es parte de la organización la Comunidad Universitaria: Profesores, estudiantes, graduados y titulados.

   La Asamblea Universitaria es el órgano máximo de gobierno de la universidad, funciona en plenario. Se reúne en sesiones ordinarias y extraordinarias, sus integrantes e invitados a las sesiones los establece el Estatuto y el Reglamento Interno de la Asamblea Universitaria, respectivamente. Es presidida por el Rector, en su ausencia es reemplazado por el Vicerrector Académico, Vicerrector administrativo o por el profesor principal más antiguo en la docencia miembro de la Asamblea.

   El Consejo Universitario es el órgano de gobierno, promoción y ejecución de la universidad. El Consejo Universitario está presidido por el Rector, en su ausencia, por prelación, el vicerrector académico y, en su ausencia, por el Vicerrector Administrativo.

   El Consejo de Facultad, es el órgano de gobierno de la facultad, encargado de establecer las políticas y normas de gestión académico – administrativas internas, de acuerdo con las políticas generales acordadas por el Consejo universitario y por la Asamblea Universitaria.

   El régimen académico de las universidades nacionales, comprende: el proceso de admisión, el proceso de matrícula, el proceso de evaluación, el ciclo vacacional de estudios, las prácticas pre profesionales e internado, los grados y títulos y el sistema de orientación y tutoría académica y personal.

3. ORGANIZACIÓN DE LAS UNIVERSIDADES NACIONALES

   Las universidades nacionales organizan su régimen de gestión de acuerdo con la Ley Universitaria, Estatuto, Reglamento Interno y otras normas relacionadas.

   La gestión se ejerce por la Asamblea Universitaria, el Consejo Universitario, el Rector, el Concejo de Facultad y los Decanos.

   Para cada componente la Ley establece su composición y sus atribuciones.

   Cada universidad organiza y establece su régimen académico por Facultades de acuerdo con sus características y necesidades.

   Las universidades cuentan con servicios y oficinas académicas, administrativas y de asesoramiento, cuya organización determinan sus Estatutos garantizando su racionalización y eficiencia. Están a cargo de funcionarios nombrados por el Consejo Universitario o propuesta por el Rector.

   La comunidad nacional sostiene económicamente a las universidades nacionales, las que deberían corresponder a ese esfuerzo con la calidad de sus servicios académicos.

   Los recursos económicos de las universidades nacionales provienen de Asignaciones del Tesoro Público, ingresos por concepto de leyes especiales y recursos directamente recaudados.

4. GESTIÓN DE LAS UNIVERSIDADES NACIONALES

   Las universidades desarrollan, según su infraestructura, diferentes actividades de proyección social.

   La producción de bienes y la prestación de servicios se brinda a través de las facultades que tengan la infraestructura para esos efectos.

   De otro lado la extensión y proyección universitaria, dentro del contexto de la actividad educativa a favor de la sociedad, organiza eventos de carácter profesional no escolarizado, que pueden ser gratuitos o no y conducentes a certificación o no, a favor de quienes no son estudiantes regulares de las universidades. En tal sentido, organiza actividades de carácter profesional, estudios y difusión cultural, científica y tecnológica. La extensión y proyección universitaria abarca las relaciones con instituciones sociales, culturales y económicas, medios de comunicación y servicios profesionales. Las actividades de extensión y proyección social se ejecutan a través del Centro de Extensión Universitaria y Proyección Social y de sus dependencias. Coordina acciones con las facultades, institutos y centros universitarios.

5. ACTIVIDADES DE PROYECCIÓN SOCIAL
6. CONTROL DE LAS UNIVERSIDADES NACIONALES

1. Las universidades nacionales están sujetas al Sistema Nacional de Control.

   La Asamblea Nacional de Rectores puede ordenar la práctica de auditorías destinadas a velar por el recto uso de los recursos de las universidades. Dentro de los seis meses de concluido un período presupuestal, las universidades públicas rinden cuenta del ejercicio a la Contraloría General de la República, informan al Congreso y publican gratuitamente en el Diario oficial el balance respectivo.

   El Organo de Control Institucional (OCI), está a cargo de la evaluación del Sistema de Control Interno de las universidades nacionales. Esta dependencia depende de la Contraloría General de la República.

   Debido al mundo económico integrado que existe hoy en día se ha creado la necesidad de integrar metodologías y conceptos en todos los niveles de las diversas áreas administrativas y operativas con el fin de ser competitivos y responder a las nuevas exigencias empresariales, surge así un nuevo concepto de control interno donde se brinda una estructura común el cual es documentado en el denominado informe COSO.

   La definición de control interno se entiende como el proceso que ejecuta la administración con el fin de evaluar operaciones especificas con seguridad razonable en tres principales categorías: Efectividad y eficiencia operacional, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de políticas, leyes y normas.

   El control interno, de acuerdo con el Informe COSO, posee cinco componentes que pueden ser implementados en todas las entidades de acuerdo a las características administrativas, operacionales y de tamaño; los componentes son: un ambiente de control, una valoración de riesgos, las actividades de control (políticas y procedimientos), información y comunicación y finalmente el monitoreo o supervisión.

   La implementación del control interno implica que cada uno de sus componentes estén aplicados a cada categoría esencial de la empresa convirtiéndose en un proceso integrado y dinámico permanentemente, como paso previo cada entidad debe establecer los objetivos, políticas y estrategias relacionadas entre si con el fin de garantizar el desarrollo organizacional y el cumplimiento de las metas corporativas; aunque el sistema de control interno debe ser intrínseco a la administración de la entidad y busca que esta sea mas flexible y competitiva en el mercado se producen ciertas limitaciones inherentes que impiden que el sistema como tal sea 100% confiable y donde cabe un pequeño porcentaje de incertidumbre, por esta razón sea hace necesario un estudio adecuado de los riesgos internos y externos con el fin de que el control provea una seguridad razonable para la categoría a la cual fue diseñado, estos riesgos pueden ser atribuidos a fallas humanas como la toma de decisiones erróneas, simples equivocaciones o confabulaciones de varias personas, es por ello que es muy importante la contratación de personal con gran capacidad profesional, integridad y valores éticos así como la correcta asignación de responsabilidades bien delimitadas donde se interrelacionan unas con otras con el fin de que no se rompa la cadena de control fortaleciendo el ambiente de aplicación del mismo, cada persona es un eslabón que garantiza hasta cierto punto la eficiencia y efectividad de la cadena, cabe destacar que la responsabilidad principal en la aplicación del control interno en la organización debe estar siempre en cabeza de la administración o alta gerencia con el fin de que exista un compromiso real a todos los niveles de la empresa, siendo función del departamento de auditoria interna o quien haga sus veces, la adecuada evaluación o supervisión independiente del sistema con el fin de garantizar la actualización, eficiencia y existencia a través del tiempo, estas evaluaciones pueden ser continuas o puntuales sin tener una frecuencia predeterminada o fija, así mismo es conveniente mantener una correcta documentación con el fin de analizar los alcances de la evaluación, niveles de autorización, indicadores de desempeño e impactos de las deficiencias encontradas, estos análisis deben detectar en un momento oportuno como los cambios internos o externos del contexto empresarial pueden afectar el desarrollo o aplicación de las políticas en función de la consecución de los objetivos para su correcta evaluación.

   La comprensión del control interno puede así ayudar a cualquier entidad a obtener logros significativos en su desempeño con eficiencia, eficacia y economía, indicadores indispensables para el análisis, toma de decisiones y cumplimiento de metas.

2. CONTROL INSTITUCIONAL.
3. DOCTRINA DEL CONTROL INSTITUCIONAL

(1) CONCEPTO DE CONTROL:

Control es el proceso puntual y continuo que tiene por objeto comprobar si la programación y gestión se ha efectuado de conformidad a lo planificado y alcanzado los objetivos programados. El control es puntual, cuando se aplica eventualmente a ciertas áreas, funciones, actividades o personas. El control es continuo cuando se aplica permanentemente. Comprende al control previo, concurrente y posterior.

(2) CONCEPTO DE CONTROL EFECTIVO:

El control es efectivo, cuando no entorpece las funciones administrativas y operativas y además cuando se toman en cuenta las sugerencias y recomendaciones de los órganos responsables del mismo y cuando se aplican las medidas correctivas necesarias para optimizar la gestión empresarial.

Andrade (2000), sostiene la siguiente teoría: El control efectivo consiste en evaluar un conjunto de proposiciones financieras, económicas y sociales, con la finalidad de determinar si las metas, objetivos, políticas, estrategias, presupuestos, programas y proyectos de inversión emanados de la gestión se están cumpliendo de acuerdo a lo previsto.

El control efectivo, es el proceso de comprobación destinado a determinar si se siguen o no los planes, si se están haciendo o no progresos para la consecución de los objetivos propuestos y el proceso de actuación, si fuese preciso, para corregir cualquier desviación. De forma más concisa, E. Gironella Mac Graw, citado por el Informativo Caballero Bustamante, denomina "Control interno efectivo al plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos que sirven para ayudar a los integrantes del gobierno de las empresas en el mejor desempeño de sus funciones"

De acuerdo con el COSO, los sistemas de control interno funcionan a distintos niveles de efectividad. De la misma forma, un sistema determinado puede funcionar de manera diferente en momentos distintos.

De acuerdo con el informe COSO, cuando un sistema de control alcanza el estándar a continuación, puede considerarse un sistema "efectivo".

El control interno puede considerarse efectivo si: i) Se están logrando los objetivos operacionales de la entidad; ii) Disponen de información adecuada hasta el punto de lograr los objetivos operacionales de la entidad; iii) Si se prepara de forma fiable la información financiera, económica y patrimonial de la entidad; y, iv) Si se cumplen las leyes y normas aplicables.

Mientras que el control es un proceso, su efectividad es un estado o condición del proceso en un momento dado, el mismo que al superar los estándares establecidos facilita el buen gobierno corporativo de las empresas de transporte urbano.

(3) COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO.

La determinación de si un sistema de control es efectivo o no y su influencia en el buen gobierno corporativo, constituye una toma de postura subjetiva que resulta del análisis de si están presentes y funcionando eficazmente los cinco componentes: entorno de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación y supervisión.

Su funcionamiento efectivo proporciona un grado de seguridad razonable de que una o más de las categorías de objetivos establecidos va a cumplirse. Por consiguiente, estos componentes también son criterios para determinar si el control interno es efectivo.

(4) ESTÁNDARES DE CONTROL.

Son los mecanismos de control que forman parte de un Sistema de Control. Son Estándares de control, los Manuales de: Políticas, Riesgos, de Organización y Funciones y Procedimientos; Reglamentos de: Control Interno, Auditoria Interna, Auditoria Externa, De Organización y Funciones; Plan Estratégico Institucional; Presupuesto; Programas de Inversiones, Programas de Financiamiento y otros documentos

Otros Estándares de control son los documentos fuente, libros principales y auxiliares, estados financieros y los estados presupuestarios, las Memorias de los Consejos Directivos, los Informes de Gerencia, etc.

(5) ELEMENTOS BÁSICOS DEL CONTROL INTERNO:

Puede considerarse como elementos básicos de control interno lo siguiente:

a) Plan de organización:

b) Niveles de autorización

c) Prácticas Sanas

d) Personal Idóneo

e) Responsabilidad delimitada

f) Separación de funciones y carácter incompatible

g) Aplicación de pruebas de exactitud.

(6) OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO

2. Proteger los recursos de la organización;
3. Garantizar la eficiencia, eficacia y economía en toda las operaciones de la organización;
4. Garantizar la correcta y oportuna evaluación y seguimiento de la gestión;
5. Asegurar la oportunidad, claridad y confiabilidad de la información y los registros que respaldan la gestión; y,
6. Aplicar medidas para corregir y prevenir los riesgos.

(7) TIPOS DE CONTROL:

a) Control Gerencial

b) El Control Contable

c) Control Administrativo u Operativo

d) Control operativo de gestión.

e) El control Presupuestario

(8) PLAN DE DESARROLLO DE LA FUNCIÓN DE CONTROL

INTERNO:

El plan de desarrollo de la función de control interno debe ser un producto concertado entre la OCI. y las autoridades representativas de la organización Dicho plan debe contemplar los siguientes elementos básicos:

2. Definición de la misión del sistema de control interno;
3. División de trabajo entra la línea de la organización;
4. Cronograma de formalización, documentación e implementación de los procesos y procedimientos;
5. Formulación de los documentos e implantación de las demás procesos y procedimientos de la organización.

CAPÍTULO III :

PRINCIPIOS DEL BUEN GOBIERNO CORPORATIVO

1. Según Ernst & Young (2005), el gobierno corporativo se puede definir simplemente como el sistema mediante el cual las entidades son dirigidas y controladas. Con el gobierno corporativo, las entidades fortalecen su imagen y la transparencia hacia el interior y exterior (mercado). El buen Gobierno Corporativo, no es sólo un concepto, es una realidad que permite una percepción de mayor valor de la entidad ante el interno y entorno, que puede traducirse en menores costos y gastos por la confianza de los diversos agentes. En suma es una ventaja competitiva.

   Adecuando la opinión de Chiavenato (2000), el gobierno corporativo es la forma de administrar una entidad, es decir planear, organizar, dirigir, coordinar y controlar los recursos. En cambio el Buen Gobierno Corporativo, es el arte o manera de gobernar que se propone como objetivo el logro de un desarrollo institucional duradero (académico, financiero, económico y social), promoviendo un sano equilibrio entre la Universidad, la Comunidad Universitaria y el mercado.

   Las universidades nacionales, deben establecer las pautas que orienten el accionar de sus dependencias, hacia la búsqueda de la efectividad, eficiencia y economía en sus operaciones en el marco de una adecuada estructura de control interno y probidad administrativa que faciliten el Buen Gobierno Corporativo.

   El tratamiento del Gobierno Corporativo se inicia en Estados Unidos con el propósito de proteger los intereses de los accionistas de las empresas.

   Los fraudes financieros en Estados Unidos y otros países, han sido sólo un factor del origen del Buen Gobierno Corporativo, existen otros elementos que han dado a este tipo de gobierno, como:

   Los mercados desarrollados: El desarrollo de mercados de capitales, nuevos instrumentos financieros y la exigencia de mayor transparencia en la información.

   La globalización: Empresas con operaciones en muchos países, Mercados emergentes y mayor riesgo por expectativa de más rentabilidad.

   La complejidad de las inversiones, individuales, corporativas y grandes inversionistas institucionales.

   Los Fraudes financieros, como ENRON, WORLDCOM, PARMALET y otros.

   Según Caipo (2005), el Gobierno Corporativo, es la forma en que se dirigen y controlan las entidades y refleja las relaciones de poder entre los diferentes grupos de interés (stakeholders), en el caso de las universidades nacionales, la Asamblea Universitaria, el Consejo Universitario, el Rector y otros participantes; sin embargo el Buen Gobierno Corporativo, es el conjunto de estándares mínimos adoptados por una entidad y cuyo propósito es contar con una recta gerencia, reconocer el derechos de los grupos de interés, definir responsabilidades de la Asamblea General, asegurar la fluidez de la información y reconocer las relaciones con los otros grupos de interés (stakeholders).

   Según Caipo, todas las entidades tienen gobierno corporativo, pero sólo las entidades que han implementado eficazmente principios de buen gobierno han llegado a ser competitivas.

2. GOBIERNO CORPORATIVO Y BUEN GOBIERNO CORPORATIVO
3. EL BUEN GOBIERNO CORPORATIVO EN LAS UNIVERSIDADES NACIONALES

Interpretando a Herrera (2005), el nacimiento del gobierno corporativo se da debido a la responsabilidad que tienen las autoridades de dar seguridad sobre la confiabilidad de los reportes financieros, ya que se ha demostrado que entre mayor sea la calidad del gobierno corporativo mayor es la confiabilidad de los reportes financieros. Y entre mas supervisada y mas miembros independientes tenga la entidad menos fraudes se cometen.

Con el gobierno corporativo surgen un conjunto de normas y directrices que tratan de regir el ejercicio de las entidades, para que funcionen adecuadamente en la sociedad y especialmente en los mercados, ya que estos dependen del proceso total de presentación de reportes financieros. Dichos estados deben ser presentados y revelados según los estándares internacionales de contabilidad y las normas internacionales de auditoria, pero también deben ser elaborados por contadores públicos que satisfagan los estándares internacionales de contaduría. Basados en la transparencia, objetividad y compromiso tanto en la asignación como en la administración de recursos, maximizando así el valor de la empresa a través de un buen manejo financiero y del cumplimiento de las obligaciones legales y contractuales, tratando balancear los poderes y de cubrir los diferentes intereses de las personas que integran la entidad (autoridades, funcionarios, docentes, trabajadores administrativos, terceros y comunidad en general en el caso de las universidades).

Debido a que entre las autoridades y la comunidad universitaria existen diferencias respecto a los intereses sobre la entidad, el gobierno corporativo crea un conjunto de mecanismos principales que son:

¨      Estándares internacionales.

¨      Auditoria.

¨      Control interno.

Con estos mecanismos se define la importancia del gobierno corporativo entendiendo los desacuerdos que existen entre las autoridades y la comunidad universitaria, y el objeto del gobierno corporativo que es proteger principalmente a la comunidad universitaria, ya que estos cuentan con la información realmente importante, la cual puede ser manejada y cambiada, presentando problemas en cuanto a la veracidad de la información, viéndose afectado el trabajo realizado por ellos. Por esto las universidades deben redescubrir las virtudes de la transparencia y el comportamiento ético. Teniendo en cuenta que ninguna entidad puede ser exitosa, ni competitiva, si la opinión publica desconfía de sus actividades.

La OECD ha creado principios básicos de gobierno corporativo como punto de referencia internacional en lo que respecta de la buena gestión institucional, aplicables a las necesidades propias de cada entidad:

¨      Los derechos de la comunidad universitaria

¨      Tratamiento equitativo de la comunidad universitaria

¨      El papel de los terceros interesados en la universidad

¨      Revelación de información y transparencia.

¨      Responsabilidad de las autoridades de la universidad.

Otros importantes códigos que sirven para llevar a cabo un buen gobierno son:

¨      El código sobre el buen gobierno de la red internacional para la gobernanza empresarial.

¨      El código sobre sistemas de votación.

¨      El código sobre la gobernanza empresarial para asociación europea de agentes de valores.

Todos estos códigos van dirigidos hacia las entidades pero existe un único código que va dirigido hacia los responsables políticos, que son: los principios para el buen gobierno de las sociedades de la OCDE.

Distinta de la OECD existe otra organización dedicada al estudio de la publicación de información empresarial que es la UNCTAD, esta realiza un seguimiento de la información en los siguientes contextos:

2. El marco institucional y legislativo para la publicación de la información.
3. Los códigos de conducta y los procedimientos que siguen las empresas.
4. Las evaluaciones de cumplimiento de los requisitos para la presentación de la información.

De este seguimiento surgen unas consideraciones generales, donde nos podemos dar cuenta que todavía existe un escepticismo en la calidad y eficiencia de la divulgación de la información como medio de supervisión.

También podemos observar que los problemas de gestión se deben a la diferente estructura institucional; las normas gubernamentales, los procesos y procedimientos y otros aspectos relacionados. 

CARACTERÍSTICAS COMUNES DE LA REVELACIÓN DE LA INFORMACIÓN NECESARIA PARA LA BUENA GESTIÓN DE LAS UNIVERSIDADES:

Existencia de un interés por el buen gobierno para financiar las universidades.

Necesidad de un modelo interno que permita mayor supervisión de la gestión y mantenga estrechas relaciones entre gestores y comunidad universitaria.

Estar conciente de que por muy grande y poderoso que sea la entidad, la economía o la empresa puede presentar problemas de gestión, que no se deben descuidar.

Interés por la normativa. La teoría nos muestra que las empresas que adoptan voluntariamente sistemas de divulgación de información mejoran su reputación en la comunidad, se benefician del menor costo de los capitales.

ACCESO A LA INFORMACIÓN:

En la mayoría de los países el acceso a la información se ha convertido en una preocupación que tratan de solucionar y mejorar cada día, en lo que se refiere a confidencialidad de la información publicada, a la rapidez con que se publica, en particular la información que influye en los precios, y al papel que desempeñan los abogados, analistas, consultores y asesores en el proceso de publicación de la información. Aparte de esto en algunos países la información ya esta en Internet lo cual permite al usuario descargarla y tenerla en el momento en que la necesite.

Las universidades quieren ser comprendidas, por esto debe haber distintos medios de información para que los agentes de la comunidad universitaria pueda enterarse del acontecer de la universidad, así como para hacer llegar su sugerencias y/o críticas correspondientes.

Las universidades pueden tener algunas desventajas en la adopción de los actuales sistemas de contabilidad y de publicación de la información, debido a que los costos son relativamente altos y a que su infraestructura y su marco regulador no están preparados para los esfuerzos que tienen que realizar.

Aunque ya existen las normas todavía falta aplicarlas bien y en todos sus aspectos. Esto debido a falta de decisiones eficientes y efectivas de las autoridades, entonces no se cumplen a cabalidad y no facilitan el buen gobierno institucional.

Pero algo de lo que si podemos estar seguros es que la transparencia de la información ha mejorado ligeramente por lo menos en lo relacionado con la composición de las inversiones en capital de trabajo e inversiones de capital y en el control institucional.

El entorno de la aplicación de Gobierno Corporativo gira en un control interno, de las autoridades y el Organo de Control Institucional los cuales tienen la responsabilidad de dar seguridad en la contabilidad de los reportes financieros.

Como en todo sistema, este tiene sus riesgos, los mismos que se presentan cuando no existen entes como el Organo de Control Institucional o las autoridades y por tanto no se genera confiabilidad, traduciendo esto a una gran posibilidad de fraude; las anteriores dependencias deben brindar apoyo los auditores y es vital su experiencia en el Gobierno Corporativo y en la auditoria de reportes financieros.

    PRINCIPIOS DEL BUEN GOBIERNO CORPORATIVO

Las Normas de Buen gobierno corporativo, provienen de las siguientes entidades:

1. OCDE = Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos Internacional, Abril 1999.
2. SARBANES – OXLEY EE.UU, Julio 2002.
3. Principios de Buen gobierno para las Sociedades Peruanas (Comité presidido por CONSASEV, e integrado por el MEF, SBS, BVL, ASBANC, CONFIEP, PRO-CAPITALES Y MAC & F), Julio 2002.

Los principios de buen gobierno para las entidades peruanas se inspiran en los principios de gobierno corporativo de la OCDE, de 1999, los mismos que en el año 2004 han sido revisados para que tengan mayor efecto en el buen gobierno de las entidades.

Los principios del Buen Gobierno para entidades peruanas son 71 y están agrupadas en seis Títulos:

Título I: Los derechos de los accionistas, para el caso de las universidades nacionales, sería la comunidad universitaria.

Título II: Tratamiento equitativo de los accionistas, para el caso de las universidades nacionales, sería la comunidad universitaria.

Título III: La función de los grupos de interés en el gobierno de las entidades.

Título IV: Comunicación y transparencia informativa.

Título V: La responsabilidad del Directorio, en el caso de las universidades nacionales, la Asamblea Universitaria.

Título VI: Sociedades no inscritas en el Registro Público del Mercado de Valores (RPMV), para el caso de las universidades nacionales, estaría referido a las universidades nuevas que no tienen la trascendencia de las grandes y antiguas.

Los presentes "Principios de Buen Gobierno para las Sociedades Peruanas" se deberán constituir en una guía para las empresas, de tal modo que su implementación evidencie una clara capacidad de autodeterminación y autorregulación, promoviéndose de esta manera una cultura de buenas prácticas de gobierno corporativo. Asimismo, serán un marco referencial para que los diferentes grupos de interés puedan medir el grado de adhesión de las empresas peruanas a dichos principios.

Los principios que a continuación se detallan pueden aplicarse a todas las universidades: