Auditoría académica

PERÚ: LA AUDITORIA ACADÉMICA Y LAS ACCIONES DE CONTROL PARA LA BUENA ADMINISTRACIÓN DE LAS UNIVERSIDADES NACIONALES EN EL PERÚ

" La auditoría académica permite emitir una opinión profesional independiente, respecto a si las actividades académicas en su conjunto, presentan razonablemente la situación de dichas actividades, de acuerdo con las leyes, políticas, procesos y procedimientos establecidos "

MAGU.

Concepto adecuado por el autor.

"Auditoría Académica: Actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno"

THE INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS.

Concepto adecuado por el autor.

Introducción

La investigación titulada: "PERÚ: LA AUDITORIA ACADÉMICA Y LAS ACCIONES DE CONTROL PARA LAS BUENA ADMINISTRACIÓN DE LAS UNIVERSIDADES NACIONALES"; cuyo objetivo es: " Determinar la manera en que la Auditoría Académica puede contribuir a la buena administración de las Universidades Nacionales en el Perú ".

La visión de la auditoría académica es la sinergia con la gestión, a través de la evaluación de las actividades académicas, asesoría y consultoría especializada. De este modo el paradigma es el trabajo conjunto, pero haciendo privilegiando la independencia y objetividad de los auditores. Para que la auditoría académica, cumpla con estos nuevos retos, debe formular, programas, procedimientos, técnicas y prácticas que permitan obtener la evidencia suficiente, competente y relevante del desarrollo de las actividades académicas que desarrollan las universidades nacionales en sus escuelas, institutos, facultades y departamentos académicos.

Para el desarrollo de este trabajo se ha aplicado la metodología, las técnicas e instrumentos necesarios para una adecuada investigación, en el marco de las normas de la Escuela de Post Grado de nuestra Universidad Nacional Federico Villarreal.

Para llegar a contrastar los objetivos e hipótesis planteadas, se ha desarrollado el trabajo de investigación en los siguientes capítulos:

El Capítulo I, presenta el Planteamiento Metodológico de la investigación. Al respecto se realiza la Descripción del Trabajo de Investigación, Delimitación de la Investigación, se identifican los Problemas de la Investigación, luego se presenta la Justificación e Importancia de la Investigación desarrollada, a continuación se presenta lo Objetivos de la Investigación, así como las Hipótesis de la Investigación y finalmente se presenta la Metodología aplicada en la investigación.

El Capítulo II, presenta los Aspectos Generales del Planteamiento Teórico de la investigación. Específicamente se presenta los Antecedentes bibliográficos de la investigación, la Reseña Histórica de la Investigación y finalmente la base legal aplicable a la investigación.

El Capítulo III, presenta todo lo referido a las Universidades Nacionales Peruanas. El detalle del temario desarrollado corresponde al Marco general de las Universidades Nacionales, la Infraestructura que disponen estas entidades para llevar a cabo las actividades académicas y administrativas; asimismo se trata a la Planeación, Organización, Dirección y Control que llevan a cabo las universidades nacionales.

El Capítulo IV, está referido al tratamiento integral de la Auditoría Académica. El detalle comprende los distintos aspectos relacionados con a la Filosofía y Doctrina de la Auditoría Académica. Un punto central tratado es el desarrollo de las fases del Proceso de la Auditoría Académica. Otro punto tratado está referido a las Acciones de Control de la Auditoría Académica,

El Capítulo V, presenta todos los aspectos relacionados con la Buena Administración de las Universidades Nacionales. Al respecto se trata los Principios, Recursos, Estándares, Eficiencia, Eficacia y Economía de la Buena Administración aplicada en las Universidades Nacionales. También se desarrolla el Cumplimiento de la responsabilidad social, la obtención de la mejora continua, el logro de la optimización hasta la Competitividad de las Universidades Nacionales.

El Capítulo VI, está referido a la Presentación, Análisis e Interpretación de la Entrevista y Encuesta realizadas. Este es el trabajo de campo que será aplicado a las autoridades, docentes, estudiantes y trabajadores administrativos de las Universidades Nacionales. También se considera al personal de auditores de la Contraloría General de la República y los docentes de la asignatura de Auditoría.

El Capítulo VII, presenta la Contrastación y Verificación de los Objetivos e Hipótesis planteadas al inicio de la investigación.

Finalmente se presenta las Conclusiones, Recomendaciones, Bibliografía y los Anexos del trabajo de investigación.

CAPÍTULO I:

Planteamiento metodológico

• DESCRIPCIÓN DEL TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

Este trabajo, trata de la forma como la auditoría académica desarrollada con efectividad incide en la buena administración de las universidades nacionales de nuestro país.

Las universidades públicas son entidades educativas autónomas, de origen comunal, al servicio del país, integradas por autoridades, funcionarios, trabajadores, profesores, alumnos y graduados dedicadas al estudio e investigación, a la creación y aplicación científica y tecnológica, enseñanza, transmisión y difusión del conocimiento para la formación de humanistas, científicos, investigadores y profesionales.

Las universidades nacionales son creadas por Ley. Se rigen por la Constitución Política del Perú, por la Ley Universitaria, su Estatuto y sus Reglamentos.

Las universidades nacionales desarrollan sus funciones sobre la base de principios.

Tienen visión, misión, objetivos, actividades y funciones.

Las universidades nacionales disponen dentro de su estructura orgánica de órganos de inspección y control. La Oficina General de Auditoría Interna es la que realiza las funciones de inspección y control de todas las actividades de la universidad. En la práctica la auditoría interna orienta su trabajo más a lo financiero y económico, dejando de lado las actividades académicas. De este modo podemos decir que el órgano de control viene trabajando con una concepción que ha sido sobrepasada por el cambio y competitividad que exige la coyuntura actual. Esta dependencia, realiza el planeamiento de sus actividades de control, ejecuta los procedimientos de fiscalización y control y finalmente remite sus informes a las autoridades correspondientes, sin considerar el aspecto académico. Esta forma de desempeño, orientado sólo a lo financiero y económico, sin tener en cuenta lo académico, se concreta en la falta de efectividad del aspecto académico

El trabajo de la moderna auditoría, aplicada a las universidades nacionales, no puede dejar de lado el aspecto académico que es la razón de ser de dichas entidades, por lo que en este trabajo de investigación proponemos este tipo de auditoría especializada. Para el efecto se desarrolla todo lo referido a su filosofía, doctrina, acciones de control, proceso, procedimientos, técnicas y prácticas.

• DELIMITACIONES DE LA INVESTIGACIÓN

ENTIDADES DONDE SE OBTUVO INFORMACIÓN PARA LA TESIS:

Esta investigación se realizará en las siguientes Universidades Nacionales:

Universidad Nacional Federico Viílla real y Universidad Nacional Mayor de San Marcos

RELIMITACIÓN TEMPORAL:

Esta es una investigación de actualidad.

RELIMITACIÓN SOCIAL:

En el proceso de investigación se solicitó autorizaciones de las autoridades de las Universidades Nacionales y se realizó coordinaciones con personal docente, administrativo y estudiantes. El trabajo ha permitido participar a la comunidad universitaria con el objeto de obtener información para el desarrollo del trabajo de investigación

RELIMITACIÓN CONCEPTUAL:

• (1) Auditoría académica : variable independiente

• (2) Universidades Nacionales : Variable interviniente

• (3) Buena Administración : Variable Dependiente

• PROBLEMAS DE LA INVESTIGACIÓN

Una empresa comercial, tiene como giro o actividad principal la compraventa de bienes, por tanto cualquier evaluación aplicada a este tipo de entidades se orienta fundamentalmente a evaluar el aspecto financiero y económico. En cambio en las universidades nacionales su giro es la prestación de servicios académicos, sin embargo no se realiza una evaluación del servicio académico, sino fundamentalmente se evalúa las transacciones financieras y económicas. Es decir se viene utilizando las herramientas de control sin la lógica ni el criterio necesarios.

El aspecto académico de las universidades converge, recursos humanos (autoridades, docentes, administrativos, alumnos y ex alumnos ), procesos, procedimientos, planes curriculares, sílabos, evaluaciones (normales, de recuperación, de cargo, etc. ). Todos estos elementos nunca han sido evaluados por una auditoría académica, es decir con la participación de personal profesional que tenga entrenamiento técnico, capacidad profesional y actitud independiente como auditores académicos.

De este modo, las universidades nacionales vienen afrontando problemas en el control académico de las escuelas, facultades y departamentos académicos que tienen a su cargo.

Los procesos, procedimientos, técnicas y prácticas de auditoría financiera que se viene aplicando en las universidades nacionales, no han contribuido a solucionar la problemática académica y por tanto no se ha contribuido con la administración de estas entidades.

Asimismo se ha determinado la falta de la función asesora y consultora por parte de la auditoría financiera lo que no le da efectividad ni facilita la buena administración de las universidades nacionales.

Esta problemática ha originado que las escuelas, facultades y departamentos académicos no cumplan sus metas, objetivos ni la misión con eficiencia y efectividad.

PROBLEMA PRINCIPAL:

¿DE QUE MANERA LAS ACCIONES DE CONTROL DE LA AUDITORIA ACADÉMICA PUEDEN CONTRIBUIR A LA BUENA ADMINISTRACIÓN DE LAS UNIVERSIDADES NACIONALES EN EL PERÚ?

PROBLEMAS ESPECÍFICOS:

• 1) ¿Cómo concretar la auditoria académica en la infraestructura de las universidades nacionales, de tal modo que se convierta en herramienta efectiva que contribuye al proceso de la buena administración de estas entidades del estado ?

• 2) ¿ De que manera las acciones y procedimientos del proceso de la auditoria académica, puede contribuir al desarrollo de la organización de las universidades nacionales, de modo que la auditoria académica y administración establezcan una sinergia que beneficie a la comunidad universitaria ?

• 3) ¿ En que forma las políticas de personal y otras normas, constituyen criterios de auditoría académica, y contribuyen a la eficiencia de la gestión administrativa de las universidades nacionales ?

• 4) ¿ La auditoría académica permitirá evidenciar la existencia las actividades de proyección social de modo que se defina la efectividad de la administración de las universidades nacionales interna como externamente ?

• 5) ¿ De que modo contribuyen los hallazgos de la auditoría académica, con el control de las universidades nacionales y por ende con la optimización de la administración ?

• JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN

• JUSTIFICACIÓN

La filosofía de la auditoría académica es la sinergia con la administración, a través de la evaluación de las actividades académicas, asesoría y consultoría especializada y el monitoreo de los programas y actividades académicas. No más trabajo paralelo o apartado de la gestión. El paradigma es el trabajo conjunto, pero haciendo valer la independencia de cada actividad.

Para que la auditoría académica cumpla con estos nuevos retos, el control, debe estar no sólo en la estructura si no especialmente en la infraestructura de las universidades nacionales, es decir formando parte de la esencia de la misma.

La auditoria académica, de seguro va a ser muy beneficiosa para la mejora de la práctica del control interno y del efecto positivo en la administración de las universidades nacionales.

Para la efectividad de las actividades académicas y la buena administración de las universidades nacionales, es fundamental la práctica de la auditoría académica y además que se disponga de un sistema de control académico que contribuya al logro de las metas, objetivos, misión y visión institucional.

Ante la amplitud de los antiguos conceptos empleados y la superación de las viejas definiciones restrictivas y mecanicistas de la auditoria, el enfoque de la efectividad de la auditoría académica convierte a esta actividad profesional en una herramienta eficaz para satisfacer las necesidades de una buena administración de las universidades públicas.

Además de la trascendencia que tendrá en la buena administración de las universidades públicas, la auditoría académica, también permitirá que los auditores enfrenten el nuevo desafío que representa realizar la auditoría académica, así como la asesoría y consultoría oportuna y confiable y seguir manteniendo la independencia y objetividad en la evaluación de todas las transacciones académicas; lo que permitirá plasmar su ética profesional en toda su extensión.

• IMPORTANCIA

La importancia de esta investigación radica en la oportunidad que tenemos los profesionales de formular trabajos en base a los conocimientos y experiencias para que sean aplicadas por las Universidades Nacionales.

Por otro lado, hoy por hoy, que se habla de buen gobierno o buena administración las universidades nacionales no pueden permanecer inertes ante los cambios, especialmente si estos cambios van a beneficiar su gestión, teniendo en cuenta que las universidades privadas vienen poniendo todos sus esfuerzos y recursos para captar no sólo el interés de sus alumnos, si no de toda la comunidad.

La alternativa de hoy es la auditoría académica para la buena administración de las universidades nacionales, porque el aspecto académico es la razón de ser institucional, el mismo que debe disponer de la evaluación correspondiente, proporcionada por la auditoría académica.

• OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

OBJETIVO PRINCIPAL:

DETERMINAR LA MANERA EN QUE LA AUDITORIA ACADÉMICA PUEDE CONTRIBUIR A LA BUENA ADMINISTRACIÓN DE LAS UNIVERSIDADES NACIONALES EN EL PERÚ

OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

• 1) Determinar la forma de concretar la auditoria académica en la infraestructura de las universidades nacionales, de tal modo que se convierta en herramienta efectiva que contribuye al proceso de la administración de estas entidades del estado.

• 2) Establecer la manera en que las acciones y procedimientos de la auditoria académica, pueden contribuir con la organización y el desarrollo institucional de las universidades nacionales

• 3) Establecer las políticas de personal y otras normas como criterios de auditoría académica para que contribuyan a la eficiencia de la gestión administrativa de las universidades nacionales.

• 4) Determinar mediante la evidencia de la auditoría académica las actividades de proyección social que definan la efectividad de la administración de las universidades nacionales con la comunidad

• 5) Establecer la forma como contribuyen los hallazgos de la auditoría académica con el control de las universidades nacionales y por ende con la optimización de la administración de dichas entidades.

• HIPÓTESIS DE LA INVESTIGACIÓN

HIPÓTESIS PRINCIPAL:

LAS ACCIONES DE CONTROL REALIZADAS EN EL MARCO DE LA AUDITORIA ACADÉMICA, EVALÚAN EL DESEMPEÑO DEL PERSONAL DOCENTE Y NO DOCENTE, LA UTILIZACIÓN EFICIENTE DE LOS RECURSOS ASIGNADOS A LAS ACTIVIDADES ACADÉMICAS, EL CUMPLIMIENTO DE LOS PLANES CURRICULARES, METAS, OBJETIVOS Y MISIÓN ENCOMENDADA A LAS ESCUELAS, INSTITUTOS, FACULTADES Y DEPARTAMENTOS ACADÉMICOS DE LAS UNIVERSIDADES NACIONALES

HIPÓTESIS SECUNDARIAS:

• 1) El proceso de la auditoría académica se concreta en la infraestructura de las universidades nacionales, cuando la comunidad universitaria tenga el total convencimiento que su ejecución va a permitir identificar y contribuir a la solución de los problemas y por tanto facilitar el proceso de la administración efectiva de estas entidades.

• 2) Las acciones y procedimientos del control académico aplicados por la auditoría académica contribuyen con la organización y el desarrollo institucional de las universidades nacionales, cuando evalúan los procesos académicos y facilitan las recomendaciones para su efectividad.

• 3) Las políticas de personal, las normas académicas y otros documentos son criterios de auditoría académica, por que funcionan como estándares de la eficiencia de la gestión administrativa de las universidades nacionales.

• 4) La auditoría académica permitirá evidenciar cada una de las actividades de proyección social que realizan las universidades nacionales, lo que define la efectividad de estas entidades con la comunidad.

• 5) Los hallazgos representan deficiencias importantes que podrían afectar en forma negativa las actividades educativas, son comunicados a las autoridades correspondientes de las universidades nacionales para que se tomen las acciones pertinentes; lo que permite optimizar el control y la administración de estas entidades.

VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN:

• 1) VARIABLE INDEPENDIENTE:

• X. AUDITORIA ACADÉMICA:

INDICADORES:

X.1. PROCESO DE LA AUDITORIA ACADÉMICA

X.2. ACCIONES Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL ACADÉMICO

X.3. CRITERIOS DE AUDITORIA ACADÉMICA

X.4. EVIDENCIA DE AUDITORIA ACADÉMICA

X.5. HALLAZGOS DE AUDITORIA ACADÉMICA

• 2) VARIABLE DEPENDIENTE:

Y. BUENA ADMINISTRACIÓN:

INDICADORES:

Y.1. PROCESO DE LA ADMINISTRACIÓN EFECTIVA

Y.2. DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES INSTITUCIONALES

Y.3. EFICIENCIA DE LA ADMINISTRACIÓN

Y.4. EFECTIVIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN

Y.5. OPTIMIZACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN

• 3) VARIABLE INTERVINIENTE:

Z. UNIVERSIDADES NACIONALES:

INDICADORES:

Z.1. INFRAESTRUCTURA DE LAS UNIVERDADES NACIONALES

Z.2. ORGANIZACIÓN DE LAS UNIVERSIDADES NACIONALES

Z.3. GESTIÓN DE LAS UNIVERSIDADES NACIONALES

Z.4. ACTIVIDADES DE PROYECCIÓN SOCIAL

Z.5. CONTROL DE LAS UNIVERSIDADES NACIONALES

• METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACIÓN:

MÉTODOS DE LA INVESTIGACIÓN

DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN DESARROLLADA.

POBLACIÓN Y MUESTRA DE LA INVESTIGACIÓN

COMPOSICIÓN DE LA MUESTRA DE LA INVESTIGACIÓN

Fuente: Elaboración propia.

TÉCNICAS DE RECOPILACIÓN DE DATOS:

INSTRUMENTOS DE RECOPILACIÓN DE DATOS:

Los instrumentos que se han utilizado en la investigación, están relacionados con las técnicas antes mencionadas, del siguiente modo:

TÉCNICAS E INSTRUMENTOS UTILIZADOS EN LA INVESTIGACIÓN

TÉCNICAS DE ANÁLISIS Y PROCESAMIENTO DE DATOS

CAPÍTULO II:

Aspectos generales del planteamiento teórico

• ANTECEDENTES BIBLIOGRÁFICOS DE LA INVESTIGACIÓN

La auditoría académica no es un tema que ha sido tratado por los investigadores; sin embargo existen trabajos que de una u otra forma han aportado para que el presente trabajo se consolide:

• a) Tesis "El Nuevo Marco de la Auditoría Interna y su influencia en la optimización del Gobierno Corporativo de las Universidades Públicas", correspondiente al Mag. Guardia Huamaní, Efraín presentada en la Escuela Universitaria de Post Grado de la Universidad Nacional Federico Villarreal para obtener el Grado Académico de Maestro den Auditoría Contable y Financiera. Está referida al estudio de la auditoría interna como herramienta facilitadora de las actividades académicas y administrativas de las Universidades Públicas.

• b) Tesis " Auditoría interna y el control interno: Su aplicación en una universidad nacional". Esta tesis se encuentra en el Colegio de Contadores Públicos de Lima y corresponde a Pérez Hernández, Daniela, presentada en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos para obtener el Grado de Maestro. En este documento se relaciona los principios, normas y procedimientos del control interno con el trabajo del auditor interno de una universidad nacional.

• c) Tesis: " El Proceso administrativo de control interno en la gestión municipal", elaborado por León Flores, Gilberto E. y Zevallos Cardich José María para optar el Grado de Maestro en Administración en la Universidad Nacional Federico Villarreal. En este trabajo se describe las etapas del control interno y la forma como incide en la gestión de las municipalidades de nuestro país, por el enfoque que tiene será de utilidad para el presente trabajo.

• d) Tesis: "Control de calidad en el desarrollo empresarial", elaborado por Trinidad Rivera, Lorgio Heraclio y Esparza Silva, Milciades Roberto para potar el Grado de Maestro en Ingeniería industrial en la Universidad Nacional Federico Villarreal. En esta tesis los autores estudian todas los criterios que deben cumplirse para planificar y producir bienes y servicios de calidad. Estos criterios podrían adecuarse a las Universidades Nacionales, para prestar servicios académicos de calidad.

• e) Tesis: "La auditoria de gestión en la empresa moderna", elaborado por Bendezú Iriarte, Juan Héctor para optar el grado de Maestro en Administración en la Universidad Nacional Federico Villarreal. El autor en esta tesis desarrolla el proceso de la auditoría de gestión, tratando en primer lugar la evaluación del sistema de control interno, lo que será de suma utilidad para el presente trabajo de investigación.

• f) Tesis: "Control eficaz de la gestión de una empresa Cooperativa de Servicios Múltiples", elaborado por Hernández Celis Domingo, para optar el Grado de Maestro en Auditoria Contable y financiera en la Universidad Nacional Federico Villarreal. En este trabajo el autor describe la forma como implementar un sistema de control interno eficaz, el mismo que es un verdadero facilitador de la gestión óptima de las empresas cooperativas. Este trabajo puede ser aplicado a las Universidades Nacionales, con el fin de implementar un sistema de control eficaz para el buen gobierno corporativo.

• g) Tesis: " Control de las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo para la eficacia de la Cooperación Técnica Internacional", elaborado por Domingo Hernández Celis, para optar el Grado de Doctor en Contabilidad. En este trabajo el autor trata del estudio del control aplicado en las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo. Este trabajo será tomado como referencia porque se busca la efectividad.

• RESEÑA HISTÓRICA DE LA INVESTIGACIÓN

• RESEÑA HISTÓRICA DE LAS UNIVERSIDADES

El conocimiento, comprensión y aplicación que desde siempre fueron espontáneas, con el transcurrir del tiempo fueron organizadas e institucionalizadas, fueron limitadas y fijadas en las Universidades, donde los saberes organizados se guardaron, se especializaron, y se difundieron hasta hoy. Desde entonces, la historia de las universidades es la historia de las instituciones que contienen saberes para guardar, saberes para distribuir, saberes para descubrir, saberes que se producen, se inventan, se censuran, o simplemente se repiten.

En el Perú, la Ley Universitaria No. 23733, establece que las Universidades están integradas por profesores, estudiantes y graduados.

Las Universidades se dedican al estudio, la investigación, la educación y la difusión del saber y la cultura, y a su extensión y proyección sociales.

Las Universidades tienen autonomía académica, normativa, administrativa y económica dentro de la ley.

• RESEÑA HISTÓRICA DE LA AUDITORIA ACADÉMICA

El estudio de la auditoria y su influencia en la administración de las empresas, ha sido una preocupación desde siempre.

J.A. Cashin, P.D. Neuwrith y J.F. Ley (1984) [1]desde hace mas de 40 años mencionaron que la continua expansión de las actividades modernas ha añadido pesadas cargas a la dirección de las entidades a la hora de mantener el control sobre operaciones extensas. El incremento en las actividades regulares, la descentralización, y la mayor dispersión geográfica han puesto por sí mismas serios retos al control a la administración. Hay que añadir, además los nuevos problemas relacionados con las fusiones y adquisiciones, la diversificación de bienes y servicios, la informática y otras tecnologías, el grado de complejidad alcanzado reclama una ejecución sobresaliente en todos los niveles de la administración. Los autores dicen, que desde mucho más antes, la dirección podría mantener el control a través del constante contacto personal con las operaciones de las entidades, con otros niveles de administración y hasta con los empleados individualmente. Los nuevos problemas han hecho necesario delegar responsabilidad y autoridad en numerosos niveles de supervisión. Sin embargo, la responsabilidad de la dirección no termina con esta asignación de funciones pues no puede delegar su responsabilidad general. Con la delegación de responsabilidades la dirección tuvo que encauzar el control a través de especialistas, los auditores, para poder mantener la vigilancia sobre la cadena de control de dirección. Es necesario un programa sistemático de revisión y valoración para comprobar que las responsabilidades delegadas han sido bien encausadas y que las políticas y procedimientos establecidos se han llevado a cabo como estaba previsto.

Más aún, si pudiese existir una revisión regular por un personal cualificado para determinar que el sistema de control ha sido el adecuado y, a través de pruebas constantes, determinar que ha resultado operativamente efectivo, podría asegurarse la integridad del control y de la información. Sin tal seguridad, la dirección podría dudar de los estados financieros o la gestión cuando se utilice como guía para la toma de decisiones diaria. Sin tal seguridad, el auditor no puede confiar en el sistema de control interno, a no ser que incremente mucho sus evidencias y la extensión de los procedimientos de auditoria.

El instituto de auditores internos de Estados Unidos, a través de su Comité de Desarrollo Internacional, ha realizado un estudio de la auditoria para determinar lo que ha venido haciéndose en el campo de la misma y como se ha realizado. El primer estudio se realizó en 1957, seguido de otros en 1968, 1975, 1979, 1985, 1990, 1992. Cada uno de ellos ha demostrado que la función de auditoria aplicado a las entidades públicas y privadas ha progresado notablemente en la extensión de su alcance hacia más áreas operacionales, acrecentando el estatus del informe del auditor interno.

En el año 1997, los directivos del Instituto de Auditores Internos de España cuando prologan la traducción el Informe COSO, dicen que es motivo de gran satisfacción presentar a los lectores de habla española y concretamente a los profesionales de la auditoria, del control, de la administración y gestión de las organizaciones, la traducción de la versión en inglés del INFORME COSO sobre control interno, publicación editada en los estados Unidos en 1992 tras un largo período de discusión de mas de cinco años y realizada por el grupo de trabajo que la Comisión Treadway formó con el objetivo fundamental de definir un nuevo marco conceptual del control interno capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que hasta ahora se han venido utilizando sobre este tema.