Decisiones efectivas para el desarrollo del sector público (Administración financiera)

Descripción del proyecto

Según Márquez (2005), el desarrollo de las actividades en el sector público conlleva la toma de decisiones disímiles. Estas decisiones pueden ser de orden legal, organizativo, administrativo, financiero, contable, laboral, etc. Es decir cada aspecto del sector gubernamental exige sus propias decisiones, para que las actividades institucionales funcionen y participen en los resultados obtenidos que exige la población peruana.

En este sentido las decisiones financieras juegan uno de los papeles más importantes; por cuanto en la medida que estas decisiones sean efectivas, la entidades del gobierno nacional, regional y local podrán llevar a cabo sus actividades cotidianas y además proyectarse en el tiempo. El papel de las decisiones financieras, actualmente abarcan determinar el volumen total de fondos que deberá utilizar cada pliego, distribuir esos fondos eficientemente entre las diversas inversiones, incluye distribuir de la mejor manera las fuentes de financiamiento desde el punto de vista de la evaluación global del sector. Es decir las decisiones financieras, deben poseer una perspectiva muy amplia porque su influencia se extiende a todas las actividades de las instituciones así como al medio que la rodea.

Según Collazos (2000), se ha determinado que las entidades del gobierno nacional, gobiernos regionales y gobiernos locales, toman decisiones financieras carentes de transparencia, legalidad, eficiencia, eficacia y economía; como por ejemplo exigir créditos suplementarios cuando no es estrictamente necesario, utilizar los recursos ordinarios en actividades diferentes al giro o actividad de la entidad; no desarrollan mecanismos para la obtención de recursos directamente recaudados (recursos internos), no explotan en toda su dimensión las modernas modalidades de financiamiento como la emisión de bonos, crédito de proveedores, leasing o arrendamiento financiero y otras modalidades.

Es toda esa gama de aspectos financieros carentes de efectividad, los que van a servir de base para iniciar una investigación y presentar alternativas de solución.

4.1 ANTECEDENTES BIBLIOGRÁFICOS

Se ha determinado la existencia de muchos textos de finanzas, administración financiera, dirección financiera, gestión financiera, fundamentos de finanzas, fundamentos de administración financiera, etc; estos documentos, contienen aspectos genéricos del rol que juega las finanzas en las personas, empresas, gobiernos, etc. No son trabajos específicos, sin embargo contienen la doctrina financiera que va a ser tomada en cuenta para el desarrollo integral de la investigación.

Por otro lado, los centros académicos, tienen un gran número de tesis, monografías, trabajos de experiencia profesional y otros de este género, en los cuales se trata del papel de las finanzas en las empresas comerciales, industriales, agrícolas, mineras, avícolas, de servicios, etc.

Existen trabajos individuales sobre decisiones financieras, otros tratan sobre desarrollo empresarial. Sin embargo, no se ha podido determinar ningún trabajo conjunto que trate de la sinergia entre las decisiones financieras, el marco de la nueva administración financiera gubernamental y su incidencia en el desarrollo del sector público nacional. Dichos trabajos son los siguientes:

• a) Hernández Fernández, Maritere (2005) Tesis: " Decisiones financieras para el mejoramiento contínuo del Sector público ". Tesis presentada para optar el Grado de Magister en Finanzas en la Universidad Autónoma de México. La autora describe un conjunto de decisiones de financiamiento, que permiten realizar las inversiones que necesita el gobierno federal mexicano, para satisfacer las necesidades de la población de ese país, en el contexto del mejoramiento continuo de este sector que compite abiertamente con el sector privado;

• b) Aguabarrena García, Carlo Magno (2004) Tesis: " Administración financiera competitiva con decisiones financieras efectivas ". Tesis presentada para optar el Grado de Magister en la Universidad Católica de Chile. El autor realiza una descripción de las decisiones financieras que permiten tener una estructura adecuada de capital para disponer de los bienes y derechos que necesitan para cumplir con la misión institucional y de ese modo asegurar su continuidad en el mercado competitivo chileno.

• c) Castillo Heredia, Gustavo (2005) Tesis: " Perú: Decisiones financieras efectivas para el desarrollo empresarial, en el marco de la economía social de mercado ". Presentada para optar el Grado de Maestro en Finanzas en la Universidad Nacional Federico Villarreal. En dicho trabajo de investigación el autor describe la forma como las decisiones financieras, en la medida que sean efectivas, contribuyen al mejoramiento continuo, productividad, competitividad y desarrollo de las empresas del sector comercio, industria y servicios, todo esto en el marco de la economía social de mercado o de libre competencia;

• d) Gamarra López, Roberto Martín (2005) Tesis: " La inteligencia emocional en la eficacia de las decisiones financieras del Servicio de Intendencia de las Fuerzas Armadas ". Presentada para optar el Grado de Maestro en Finanzas en la Universidad Nacional Federico Villarreal. En el mencionado trabajo el autor describe como las decisiones financieras de las entidades pueden mejorar sustancialmente utilizando la inteligencia emocional de las autoridades, directivos, funcionarios y servidores en general;

• e) Rojas Oblitas, Máx Edinson (2005) Tesis: " Diversificación de la Administración Financiera para la gestión óptima de la Policía Nacional del Perú ". Presentada para optar el Grado de Maestro en Finanzas en la Universidad Nacional Federico Villarreal. El autor, presenta alternativas de financiamiento mediante recursos directamente recaudados como una forma efectiva de diversificar la administración financiera de la PNP, como forma de solucionar la problemática financiera que afronta la entidad y que no permite prestar los servicios en las mejores condiciones para la población;

• f) Mendoza Torres, Ana María (2005) Tesis: " Gestión financiera estratégica para la competitividad de las empresas del sector privado ". Presentada para optar el Grado de Maestro en Contabilidad en la mención de Contabilidad de Gestión en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. En este trabajo, la autora presenta a la gestión efectiva de las inversiones y el financiamiento como la solución para que las empresas del sector privado obtengan eficiencia, eficacia, economía; productividad, mejoramiento contínuo y competitividad en los sub-sectores en los cuales llevan a cabo sus actividades empresariales;

• g) Ángeles Macedo, Floriana Viviana (2005) Tesis: " El análisis financiero y su incidencia en las decisiones de las empresas de outsourcing ". Presentada para optar el Grado de Maestro en Finanzas en la Universidad Nacional Federico Villarreal. La autora analiza, sintetiza e interpreta como el análisis de la liquidez, gestión, solvencia y rentabilidad contribuye a la toma de decisiones financieras efectivas y por tanto conlleva la optimización y competitividad de las empresas de outsourcing;

• h) Chirhuana Ontón, María Isabel (2005) Tesis: " El cuadro de mando en la integración estratégica y la optimización del desempeño de una empresa pesquera extractiva ". Trabajo presentado para optar el Grado de Maestro en Finanzas en la Universidad Nacional Federico Villarreal. En este documento, se realiza una descripción del cuadro de mando integral, especialmente de la perspectiva financiera y la forma como facilita la integración para la que las empresas pesqueras obtengan sus metas, objetivos y misión institucional,

• i) Rojas Guerrero, Ruth Odila (2005) Tesis: " Los instrumentos financieros en la gestión óptima de las empresas del sector construcción ". Trabajo presentado para optar el Grado de Maestro en Finanzas en la Universidad Nacional Federico Villarreal. Se identifica los instrumentos financieros y la forma como facilitan la gestión óptima de los recursos humanos, materiales y financieros de las empresas del sector construcción;

• j) Escobar Córdova, Gladys (2005) Tesis: " La administración Financiera en el logro de los planes estratégicos de las entidades educativas privadas ". Trabajo presentado para optar el Grado de Maestro en Finanzas en la Universidad Nacional Federico Villarreal. En este trabajo la autora analiza la forma como las decisiones financieras de inversión, endeudamiento y dividendos de la administración financiera empresarial, facilita el logro de las metas, objetivos y misión contenida en los planes estratégicos de las entidades educativas privadas;

• k) Guardia Huamaní, José Manuel (2005) Tesis: " Gerenciamiento corporativo aplicado a los gobiernos locales ". Tesis presentada para optar el Grado de Maestro en Administración en la Universidad de San Martín de Porres. El autor destaca la forma como deben gerenciarse las finanzas de los gobiernos locales para obtener el financiamiento y luego poder aplicarlo en las inversiones que necesitan estas entidades para satisfacer los requerimientos de la población de su jurisdicción,

4.2. DELIMITACION DE LA INVESTIGACIÓN

La investigación, como cualquier otra actividad, tiene su alcance, dentro de lo cual se establece la delimitación del trabajo a realizar.

• 1.  DELIMITACION ESPACIAL

Esta investigación comprende el estudio de las decisiones financieras y su incidencia en el desarrollo del sector público, en el marco de la nueva administración financiera gubernamental; dicho trabajo será aplicado al gobierno nacional, gobiernos locales y gobiernos regionales componentes del sector gubernamental de nuestro país.

• 2. DELIMITACION TEMPORAL

Esta investigación comprenderá la coyuntura actual, por cuanto este es el período de tiempo donde es necesario que las entidades del sector público desarrollen decisiones de financiamiento e inversión que faciliten el desarrollo del sector público.

• 3. DELIMITACION SOCIAL

Este trabajo de investigación considerará la participación de autoridades, directivos, funcionarios y servidores públicos de las entidades del gobierno nacional, gobiernos regionales y gobiernos locales; asimismo, asesores y consultores de reconocida trayectoria y docentes de finanzas públicas de las universidades de Lima Metropolitana.

• 4. DELIMITACION CONCEPTUAL

• (1) Marco de la Nueva Administración Financiera gubernamental.

• (2) Toma de decisiones financieras efectivas

• (3) Desarrollo del Sector Público Nacional

4.3. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

A las finanzas, inicialmente se les consideraba parte de la economía, otros decían que era parte de la contabilidad, otros que era parte de la administración; tuvo que presentarse las denominadas crisis financieras, para que esta actividad profesional inicie su propio camino y desarrollo. Casi lo mismo sucede en la gestión institucional, cuando se habla de la toma de decisiones se hace en forma genérica, como un todo, sin darle la especialización necesaria, se resalta con mayor incidencia las decisiones organizacionales, administrativas y legales antes que las financieras, teniendo que originarse deficiencias en la estructura de financiamiento e inversiones o caer las entidades en problemas de liquidez, gestión, solvencia y rentabilidad para que recién se le asigne la importancia debida a las decisiones financieras.

Actualmente, el objetivo básico de toda entidad pública es elevar al máximo el valor que tiene la misma para el Estado y para la población, siendo que dicho valor está representado por la productividad y competitividad de sus productos y servcios, lo cual no es otra cosa que el reflejo de las decisiones financieras tomadas en su oportunidad en materia de inversión, financiamiento, riesgos y rentabilidad; por tanto en la medida que no se de la importancia a las decisiones financieras habrá deficiencias en las fuentes de financiamiento para obtener las inversiones necesarias; también habrá mas riesgos y menos rentabilidad, todo lo cual no facilitará el cumplimiento de los indicadores de impacto, resultado y producto; las metas, objetivos y misión institucional que conlleva al desarrollo del sector público nacional.

Se ha determinado que las entidades del gobierno nacional, gobiernos regionales y gobiernos locales, toman decisiones financieras sin ponderar la relevancia que cada situación amerita, tal es en el caso de incrementar inversiones corrientes o no corrientes, sin tener en cuenta el giro o actividad ni las metas y objetivos de las entidades. En este mismo contexto existe el ánimo facilitar el desarrollo sectorial, pero sin ponderar las fuentes de financiamiento, con las cuales se van a realizar las inversiones necesarias para ello.

En otro contexto, las decisiones financieras que son tomadas, no se realizan teniendo en cuenta la productividad que se desea alcanzar, por tanto las decisiones financieras no se trabajan conjuntamente con las decisiones gerenciales de explotar al máximo los recursos disponibles al menor costo posible para las entidades.

Otro aspecto es la falta de competitividad. No se puede ser competitivo, si no se dispone de las decisiones de financiamiento, que faciliten tener las inversiones que se necesita para producir o prestar los servicios más adecuados para la población peruana.

En concreto, la problemática podría resumirse en la falta de sinergia entre las decisiones financieras y el grado de desarrollo que se desea obtener para tener la productividad y competitividad que exige la población, todo lo cual se agrava para la entidad si existe nuevo marco para la administración financiera gubernamental.

La falta de enlace entre las decisiones financieras y el grado de desarrollo del sector público que se desea alcanzar, hace que se realicen actividades innecesarias, lo que no permite operar con transparencia, legalidad, eficiencia y eficacia a las entidades gubernamentales.

PROBLEMA GENERAL:

¿ Cómo pueden contribuir al desarrollo del Sector Público Nacional, la toma de decisiones financieras, en el marco de la nueva Administración Financiera ?

PROBLEMAS SECUNDARIOS:

1.- ¿ De qué manera las decisiones de inversión, tomadas en el marco de los principios fundamentales de la administración financiera, pueden facilitar la productividad del Sector Público Nacional y por tanto tener la confianza de la población ?

2.- ¿ De que manera las decisiones de financiamiento, tomadas en el marco de los Sistemas integrantes de la Administración Financiera, pueden contribuir a la competitividad del Sector Público Nacional ?

• MARCO TEÓRICO

• MARCO DE LA NUEVA ADMINISTRACION FINANCIERA.

Según Márquez (2005), este marco tiene por objeto modernizar la administración financiera del Sector Público, estableciendo las normas básicas para una gestión integral y eficiente de los procesos vinculados con la captación y utilización de los fondos públicos, así como el registro y presentación de la información correspondiente en términos que contribuyan al cumplimiento de los deberes y funciones del Estado, en un contexto de responsabilidad y transparencia fiscal y búsqueda de la estabilidad macroeconómica.

Alcance:

Según Rantes (2005), coincidentes con Flores (2004), están sujetos al cumplimiento del marco de la nueva administración financiera, de las respectivas leyes, normas y directivas de los sistemas conformantes de la Administración Financiera del Sector Público, los organismos y entidades representativos de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, así como el Ministerio Público, los conformantes del Sistema Nacional de Elecciones, el Consejo Nacional de la Magistratura, la Defensoría del Pueblo, Tribunal Constitucional, la Contraloría General de la República, las Universidades Públicas, así como las correspondientes entidades descentralizadas. También están comprendidos los Gobiernos Regionales a través de sus organismos representativos, los Gobiernos Locales y sus respectivas entidades descentralizadas.

Igualmente se sujetan, las personas jurídicas de derecho público con patrimonio propio que ejercen funciones reguladoras, supervisoras y las administradoras de fondos y de tributos y toda otra persona jurídica donde el Estado posea la mayoría de su patrimonio o capital social o que administre fondos o bienes públicos.

Definición:

Según Márquez (2005) y Bellido (1989), la Administración Financiera del Sector Público comprende el conjunto de normas, principios y procedimientos utilizados por los sistemas que lo conforman y, a través de ellos, por las entidades y organismos participantes en el proceso de planeamiento, captación, asignación, utilización, custodia, registro, control y evaluación de los fondos públicos.

Características:

Flores (2004-A), coincide con la opinión de Márquez (2005), la Administración Financiera del Sector Público está constituida por sistemas, con facultades y competencias que el marco de la nueva administración financiera y demás normas específicas les otorga, para establecer procedimientos y directivas necesarios para su funcionamiento y operatividad.

Organización en el nivel central:

Según la Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público, la autoridad central de los sistemas conformantes de la Administración Financiera del Sector Público es el Ministerio de Economía y Finanzas, y es ejercida a través del Viceministro de Hacienda quien establece la política que orienta la normatividad propia de cada uno de los sistemas que lo conforman, sobre la base de las propuestas que formule el Comité de Coordinación.

Los sistemas integrantes de la Administración Financiera del Sector Público y sus respectivos Órganos rectores, son los siguientes:

• a) Sistema Nacional de Presupuesto: Dirección Nacional del Presupuesto Público;

• b) Sistema Nacional de Tesorería: Dirección Nacional del Tesoro Público;

• c) Sistema Nacional de Endeudamiento: Dirección Nacional del Endeudamiento Público, y

• d) Sistema Nacional de Contabilidad: Dirección Nacional de Contabilidad Pública.

Organización en el nivel descentralizado u operativo:

Según Márquez (2005), coincidente con la opinión de Bellido (1998), la Unidad Ejecutora constituye el nivel descentralizado u operativo en las entidades y organismos del Sector Público, con el cual se vinculan e interactúan los órganos rectores de la Administración Financiera del Sector Público.

Se entiende como Unidad Ejecutora, aquella dependencia orgánica que cuenta con un nivel de desconcentración administrativa que:

• a)  Determine y recaude ingresos;

• b) Contrae compromisos, devenga gastos y ordena pagos con arreglo a la legislación aplicable;

• c) Registra la información generada por las acciones y operaciones realizadas;

• d) Informa sobre el avance y/o cumplimiento de metas;

• e) Recibe y ejecuta desembolsos de operaciones de endeudamiento; y/o

• f) Se encarga de emitir y/o colocar obligaciones de deuda.

El Titular de cada entidad propone al Ministerio de Economía y Finanzas, para su autorización, las Unidades Ejecutoras que considere necesarias para el logro de sus objetivos institucionales.

Reglas de Integración Intersistémica:

Según la Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público, se debe tener en cuenta las siguientes reglas:

• a) Los órganos rectores de la Administración Financiera del Sector Público deben velar por que el tratamiento de la documentación e información que se exija a las entidades sea de uso múltiple, tanto en la forma y contenido como en la oportunidad de los mismos, y se evite la duplicidad de esfuerzos y uso de recursos humanos, materiales y financieros que demanda cumplir con los requerimientos de cada uno de los sistemas.

• b) La normatividad, procedimientos y demás instrumentos técnicos específicos de cada sistema integrante deben ser de conocimiento previo de los órganos rectores de los otros sistemas, antes de su aprobación y difusión, con la finalidad de asegurar su adecuada coherencia con la normatividad y procedimientos de los demás sistemas, en el marco de la política establecida por la autoridad central de la Administración Financiera del Sector Público, asegurándose la integridad en su formulación, aprobación y aplicación.

Comité de Coordinación:

El Comité de Coordinación presidido estará presidido el Viceministro de Hacienda e integrado por los titulares de los órganos rectores de cada uno de los sistemas que lo conforman, con el propósito de establecer condiciones que coadyuven a la permanente integración de su funcionamiento y operatividad, tanto en el nivel central como en el nivel descentralizado de la Administración Financiera del Sector Público.

lntegración en el nivel operativo o descentralizado:

Las Unidades Ejecutoras deben asegurar que los aspectos relacionados con el cumplimiento y aplicación de la normatividad emitida por los sistemas conformantes de la Administración Financiera del Sector Público y con el tratamiento de la información correspondiente, se conduzcan de manera coherente y uniforme, evitando la superposición o interferencia en la operatividad de los procesos de cada sistema.

Registro Único de Información:

• a) El registro de la información es único y de uso obligatorio por parte de todas las entidades y organismos del Sector Público, a nivel nacional, regional y local y se efectúa a través del Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) que administra el Ministerio de Economía y Finanzas, a través del Comité de Coordinación;

• b) El SIAF-SP constituye el medio oficial para el registro, procesamiento y generación de la información relacionada con la Administración Financiera del Sector Público, cuyo funcionamiento y operatividad se desarrolla en el marco de la normatividad aprobada por los órganos rectores.

• PRINCIPIOS DE LA ADMINISTRACION FINANCIERA

Según Márquez (2005), quien coincide con lo establecido en la Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público, la nueva administración financiera gubernamental, se regirá en base a los siguientes principios generales:

• 1) La Administración Financiera del Sector Público se regula por la Ley No. 28112 – Ley Marco de la administración Financiera del Sector Público, por las leyes de los sistemas que la conforman, por sus normas complementarias y supletoriamente por la Ley Nº 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General;

• 2) La Administración Financiera del Sector Público está constituida por el conjunto de derechos y obligaciones de contenido económico financiero cuya titularidad corresponde al Estado, a través de las entidades y organismos encargados de su administración conforme a Ley;

• 3) La Administración Financiera del Sector Público está orientada a viabilizar la gestión de los fondos públicos, conforme a las disposiciones del ordenamiento jurídico, promoviendo el adecuado funcionamiento de sus sistemas conformantes, según las medidas de política económica establecidas, en concordancia con la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal y el Marco Macroeconómico Multianual;

• 4) Son principios que enmarcan la Administración Financiera del Estado la transparencia, la legalidad, eficiencia y eficacia;

• 5) El Presupuesto Público asigna los fondos públicos de acuerdo con las prioridades de gasto determinadas para el cumplimiento de los objetivos y metas previstos en el marco del Planeamiento Estratégico de las entidades del Sector Público y la disponibilidad de ingresos programada;

• 6) Las entidades del Sector Público sólo pueden ejecutar ingresos y realizar gastos conforme a Ley. Cualquier demanda adicional no prevista se atiende únicamente con cargo a las asignaciones autorizadas en el respectivo Presupuesto Institucional;

• 7) El Tesoro Público centraliza, custodia y canaliza los fondos y valores de la Hacienda Pública;

• 8) El Endeudamiento Público permite obtener financiamiento externo e interno para atender parte de los requerimientos establecidos en el Presupuesto del Sector Público, acorde con la capacidad de pago del país o de la entidad obligada;

• 9) La Contabilidad Pública consolida la información presupuestaria y patrimonial de las entidades y organismos del Sector Público para mostrar el resultado integral de la gestión del Estado a través de la Cuenta General deja República; y,

• 10) La Administración Financiera del Sector Público se sujeta a la regla de la centralización normativa y descentralización operativa en un marco de integración de los sistemas que la conforman.

• SISTEMAS DE LA ADMINISTRACION FINANCIERA

4.4.1.2.1. SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO

Analizando la opinión de Andrade (1999), cuando se refiere al Sistema Nacional de Presupuesto, coincide con lo expuesto por Gitman (1986) y Van Horne (1995), quienes indican es el conjunto de órganos, normas y procedimientos que conducen el proceso presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector Público en sus fases de programación, formulación, aprobación, ejecución y evaluación.

Se rige por los principios de equilibrio, universalidad, unidad, especificidad, exclusividad y anualidad.

lntegrantes del Sistema:

El Sistema Nacional de Presupuesto está integrado por la Dirección Nacional del Presupuesto Público, dependiente del Viceministerio de Hacienda y por las Unidades Ejecutoras a través de las oficinas o dependencias en las cuales se conducen los procesos relacionados con el Sistema, a nivel de todas las entidades y organismos del Sector Público que administran fondos públicos, las mismas que son las responsables de velar por el cumplimiento de las normas y procedimientos que emita el órgano rector.

Dirección Nacional del Presupuesto Público – DNPP:

Según la Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público, la Dirección Nacional del Presupuesto Público es el órgano rector del Sistema Nacional de Presupuesto y dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su ámbito, en el marco de lo establecido en Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público, Directivas Presupuestarias y disposiciones complementarias. Las principales atribuciones de la Dirección Nacional del Presupuesto Público son:

• a) Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestión del proceso presupuestario;

• b) Elaborar el anteproyecto de la Ley Anual de Presupuesto;

• c) Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes;

• d) Efectuar la programación mensualizada del Presupuesto de Ingresos y Gastos;

• e) Promover el perfeccionamiento permanente de la técnica presupuestaria; y

• f) Emitir opinión autorizada en materia presupuestal.

El Presupuesto del Sector Público:

El Presupuesto del Sector Público es el instrumento de programación económica y financiera, de carácter anual y es aprobado por el Congreso de la República. Su ejecución comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre de cada año.

 lngresos del Sector Público:

Son Fondos Públicos, sin excepción, los ingresos de naturaleza tributaria, no tributaria o por financiamiento que sirven para financiar todos los gastos del Presupuesto del Sector Público. Se desagregan conforme a los clasificadores de ingresos correspondientes.

Gastos del Sector Público:

Los gastos del Estado están agrupados en Gastos Corrientes, Gastos de Capital y Servicio de la Deuda, que se desagregan conforme a los clasificadores correspondientes.

• a) Gasto corriente, son los gastos destinados al mantenimiento u operación de los servicios que presta el Estado;

• b) Gasto de capital, son los gastos destinados al aumento de la producción o al incremento inmediato o futuro del Patrimonio del Estado; y,

• c) Servicio de la deuda, son los gastos destinados al cumplimiento de las obligaciones originadas por la deuda pública, sea interna o externa.

Ejecución del ingreso y gasto del Sector Público:

La Ejecución del Ingreso comprende las etapas de la estimación, determinación y percepción.

• a) La estimación consiste en el cálculo o proyección de los niveles de ingresos que por todo concepto se espera alcanzar;

• b) La determinación es la identificación del concepto, oportunidad y otros elementos relativos a la realización del ingreso; y

• c) La percepción es la recaudación, captación u obtención de los fondos públicos.

La Ejecución del Gasto comprende las etapas del compromiso, devengado y pago.

• a) El compromiso es la afectación preventiva del presupuesto de la entidad por actos o disposiciones administrativas;

• b) El devengado es la ejecución definitiva de la asignación presupuestaria por el reconocimiento de una obligación de pago; y,

• c) El pago es la extinción de la obligación mediante la cancelación de la misma.

Presupuestos institucionales:

La totalidad de los ingresos y gastos públicos deben estar contemplados en los presupuestos institucionales aprobados conforme a Ley, quedando prohibida la administración o gerencia de fondos públicos, bajo cualquier otra forma o modalidad. Toda disposición en contrario es nula de pleno derecho.

Actos o disposiciones administrativas de gasto:

Los funcionarios de las entidades del Sector Público competentes para comprometer gastos deben observar, previo a la emisión del acto o disposición administrativa de gasto, que la entidad cuente con la asignación presupuestaria correspondiente. Caso contrario devienen en nulos de pleno derecho.

Registro de ejecución del ingreso y gasto a la culminación del año fiscal:

• a) La ejecución presupuesta' y su correspondiente registro de ingresos y gastos se cierra el 31 de diciembre de cada Año Fiscal;

• b) Con posterioridad al 31 de diciembre, los ingresos que se perciben se consideran parte del siguiente Año Fiscal independientemente de la fecha en que se hubiesen originado y liquidado. Así mismo, no pueden asumirse compromisos ni devengarse gastos con cargo al Presupuesto del Ano Fiscal que se cierra en esa fecha;

• c) El pago del gasto devengado al 31 de diciembre de cada Año Fiscal puede efectuarse hasta el 31 de marzo del Año Fiscal siguiente siempre y cuando esté debidamente formalizado y registrado.

Conciliación presupuestal:

La conciliación presupuestal comprende el conjunto de actos conducentes a compatibilizar los registros presupuestarios de ingresos y gastos efectuados al 31 de diciembre de cada. Año Fiscal así como a la aprobación de las disposiciones necesarias para efecto de la formalización correspondiente.

• SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA

Según Márquez (2005), el Sistema Nacional de Tesorería es el conjunto de órganos, normas, procedimientos, técnicas e instrumentos orientados a la administración de los fondos públicos en las entidades y organismos del Sector Público, cualquiera que sea la fuente de financiamiento y uso de los mismos.

Se rige por los principios de unidad de caja y economicidad.

Integrantes del sistema:

De acuerdo con la Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público, el Sistema Nacional de Tesorería está integrado por la Dirección Nacional del Tesoro Público, dependiente del Viceministerio de Hacienda y por las Unidades Ejecutaras a través de las oficinas o dependencias en las cuales se conducen los procesos relacionados con el Sistema, a nivel de todas las entidades y organismos del Sector Público que administran dichos fondos, las mismas que son responsables de velar por el cumplimiento de las normas y procedimientos que emita el órgano rector.

Dirección Nacional del Tesoro Público- DNTP:

La Dirección Nacional del Tesoro Público es el órgano rector del Sistema Nacional de Tesorería, dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su ámbito, en el marco de lo establecido en la presente Ley, directivas e instructivos de Tesorería y disposiciones complementarias. Las principales atribuciones de la Dirección Nacional del Tesoro Público son:

• a) Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional;

• b) Centralizar la disponibilidad de fondos públicos;

• c) Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos que administra;

• d) Custodiar los valores del Tesoro Público; y,

• e) Emitir opinión autorizada en materia de tesorería.

Caja Única del Tesoro Público:

La constitución de la Caja Única del Tesoro Público es con el objeto de centralizar las cuentas que determine la Dirección Nacional del Tesoro Público para asegurar una gestión integral de los recursos financieros del Estado.

Cuenta Principal del Tesoro Público:

• a) La Dirección Nacional del Tesoro Público mantiene en el Banco de la Nación una cuenta bancaria, denominada Cuenta Principal, en la cual se centraliza los fondos públicos provenientes de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios;

• b) La Cuenta Principal contiene subcuentas bancarias de ingresos que la Dirección Nacional del Tesoro Público autoriza para el registro y acreditación de la recaudación;

• c) La Cuenta Principal contiene subcuentas bancarias de gasto que la Dirección Nacional del Tesoro Público autoriza a nombre de las Unidades Ejecutoras para la atención del pago de las obligaciones contraídas.

Otras fuentes de financiamiento no administradas directamente por la Dirección Nacional del Tesoro Público:

La determinación, percepción, utilización y el registro de los fondos conformantes de la Caja Única, en tanto provengan de fuentes de financiamiento distintas de aquellas que administra directamente la Dirección Nacional del Tesoro Público, es de exclusiva competencia y responsabilidad del organismo correspondiente.

Posición de Caja del Tesoro Público:

La posición de Caja del Tesoro Público está constituida por la agregación de los saldos de las cuentas conformantes de la Caja Única, sean en moneda nacional o en moneda extranjera.

Financiamiento de déficits estacionales de caja:

Indica Márquez (2005), la Dirección Nacional del Tesoro Público puede solicitar facilidades financieras temporales a las instituciones financieras en las que mantiene sus cuentas con la finalidad de cubrir déficits estacionales de caja a fin de asegurar la atención oportuna de sus obligaciones.

La Dirección Nacional del Tesoro Público queda autorizada a emitir Letras del Tesoro Público que constituyen títulos de deuda a plazos menores o iguales de un año y se aplican al financiamiento a que se refiere el párrafo precedente.

El monto límite de las facilidades financieras y demás condiciones para la emisión de las Letras del Tesoro Público se aprueba a través de la Ley Anual del Presupuesto del Sector Público.

Autorización de cuentas bancarias para el manejo de fondos públicos:

La Dirección Nacional del Tesoro Público es la única autoridad con facultad para establecer la normatividad orientada a la apertura, manejo y cierre de cuentas bancarias así como la colocación de fondos públicos para cuyo efecto organiza y mantiene actualizado un registro general de cuentas bancarias de las entidades y organismos, para lo cual éstos informan periódicamente a dicha Dirección Nacional.

Servicios bancarios:

De acuerdo con Márquez (2005):

• a) La Dirección Nacional del Tesoro Público acuerda con el Banco de la Nación los servicios bancarios requeridos para la operatividad del Sistema y las facilidades relacionadas con el movimiento de fondos sujetos a su administración, sea en moneda nacional o en moneda extranjera, en el marco de la legislación vigente.

• b) La Dirección Nacional del Tesoro Público puede celebrar convenios con el Banco Central de Reserva del Perú y con otras entidades del Sistema Financiero Nacional con la finalidad de alcanzar mayor cobertura y eficiencia en sus operaciones.

Modalidades de pago:

El pago de obligaciones contraídas con cargo a los fondos públicos se efectúa en las siguientes modalidades:

• a) Mediante cheques o cartas orden girados con cargo a las cuentas bancarias de la Unidad Ejecutora;

• b) Mediante abonos en cuentas bancarias Individuales abiertas en entidades del Sistema Financiero Nacional a nombre del beneficiario del pago;

• c) Mediante efectivo, cuando se trate de conceptos tales como jornales, propinas, servicios bancarios y otros conforme a lo que se establezca en las Directivas de Tesorería.

Pago por medios electrónicos:

La Dirección Nacional del Tesoro Público autoriza el uso de medios electrónicos para efectos de la cancelación de las obligaciones que contraen las Unidades Ejecutoras señalando los criterios o mecanismos que permitan asegurar la oportunidad, seguridad e integridad de su uso.