Bases actuales de la empresa estatal y la planificación empresarial en cuba (página 2)
Enviado por Armando Martinez Marsal
Precisar (o suscribir, según sea el caso) los contratos económicos con los clientes para garantizar la realización de la producción.
Se calculan los requerimientos de recursos materiales y naturales necesarios para asegurar los niveles de actividad proyectados, para lo cual debe:
Evaluar las normas de consumo y cartas tecnológicas, según corresponda, comprobar su validez, actualizar las que sean necesarias y definir las tareas y medidas de ahorro a ejecutar;
Efecto de la introducción de los resultados de los programas e investigaciones sobre la sustitución de materias primas y materiales;
Análisis y validación de las normas de inventarios y el ciclo de rotación y determinación de los niveles de inventario;
Examen de los inventarios de productos ociosos y de los de lento movimiento y establecimiento de las vías para su más rápida liquidación o para minimizarlos, respectivamente;
El estudio del sistema de registro y control de los recursos materiales y medidas a adoptar para evitar su desvío;
Requerimientos de maquinarias y equipos;
Precisión de las necesidades de consumo, por tipo de servicio, sobre la base de las normas actualizadas;
Precisión del aseguramiento con los suministradores a través de los contratos económicos, priorizando la compra de productos nacionales siempre que cumplan los requerimientos de calidad, precio y competitividad; y
Determinación de los recursos monetarios (en divisas y moneda nacional) necesarios para la adquisición de los activos circulantes y su programación en el tiempo.
Se planifican, también, los recursos destinados a los planes de Ciencia, tecnología y medio ambiente, Defensa, Inversiones, Seguridad y salud de los trabajadores y el mejoramiento de sus condiciones de vida y trabajo.
El plan de producción y servicios se relaciona con las restantes secciones del plan:
Mercadotecnia, al nutrirse de las previsiones de ventas y fijar líneas de productos que deben publicitarse y promoverse;
Portadores energéticos;
Ciencia, tecnología y medio ambiente en la incorporación de los resultados de los programas científicos y la ejecución de las investigaciones y desarrollos, así como en la producción para inversiones con medios propios destinadas al medio ambiente;
Defensa, al incorporar la satisfacción de las necesidades de ese plan;
Inversiones, por los incrementos productivos derivados de la puesta en explotación de nuevas capacidades, modernizaciones y cambios tecnológicos o resultantes del análisis de la demanda y la calidad, en tanto que puede proveer proyectos, recursos materiales y equipos de la propia entidad para la ejecución de sus inversiones;
Empleo y salario, para el aseguramiento de los recursos laborales necesarios en el cumplimiento de las tareas productivas y el nivel más racional del empleo de la fuerza de trabajo;
Así como con el presupuesto en divisas, el plan financiero y el estado de resultados, los recursos requeridos para la ejecución de las tareas inscritas en este plan.
Portadores energéticos:
Dadas las peculiaridades de la energía y su alto costo es conveniente diferenciar su planificación, que se estructura en la planificación de su producción (la destinada al consumo en el propio proceso productivo de la empresa o como producción secundaria) y la planificación del consumo.
El balance energético desempeña un importante papel en la planificación energética de la entidad, en el que se incluirán todos los tipos de energía que produce. Esto permite valorar la mayor efectividad y racionalidad energética y determinar las acciones a emprender para incrementarla, a partir del análisis de la sustitución de un tipo de portador por otro, de acuerdo a las peculiaridades tecnológicas de la empresa, el examen de las potencialidades de empleo de uno u otro portador y su efecto conjunto sobre el balance y la eficiencia de la empresa.
En general, en la planificación del consumo de portadores energéticos es válido lo explicado para la planificación de los requerimientos de recursos materiales (ver este tema en "Plan de producción y servicios"). Es importante que en su planificación debe considerarse, además, la introducción de los logros del Programa científico – técnico, el Programa de desarrollo de fuentes nacionales de energía y las medidas del PAEC, entre otras.
Mercadotecnia
Constituye el conjunto de estudios, acciones y medidas que ejecutará la empresa con vista a asegurar o mejorar su posición en el mercado y su imagen, teniendo siempre en cuenta el análisis de la tendencia previsible del mercado y su sensibilidad a los ciclos económicos y estaciones. En consecuencia, debe abarcar, entre otros aspectos, lo relacionado con:
La planificación, organización, dirección y control de la toma de decisiones sobre las líneas de servicios.
Los canales y sistemas de distribución existentes y a utilizar en el futuro, como uno de los aspectos fundamentales de la mercadotecnia.
La red de comercialización existente, su ubicación racional y capacidades.
Las técnicas comerciales para mejorar la realización de la producción y la prestación del servicio, a la vez de elevar la eficiencia en el control y conservación de los recursos.
Las campañas de publicidad y promoción de servicios, sus costos y efectos esperados, muy relacionadas con las de promoción del área de comercialización y la participación en ferias y eventos nacionales e internacionales.
Las tareas de relaciones públicas para mejorar la imagen de la entidad ante los consumidores (potenciales y actuales).
Los estudios de mercados, encaminados a conocer necesidades y preferencias de los potenciales consumidores y las tendencias del mercado.
Como resultado del análisis de las tendencias del consumo y demás aspectos de este plan, entre otras, se elaboran las previsiones de venta a considerar en el plan de producción y servicios de la entidad y en los requerimientos de recursos materiales los destinados a esta sección. Además, se incorporará al plan de ciencia tecnología y medio ambiente las recomendaciones elaboradas por el área de mercadotecnia sobre la investigación, el diseño, desarrollo y prueba de nuevos artículos y servicios; en inversiones las nuevas capacidades, modernizaciones y cambios tecnológicos requeridos; en el presupuesto en divisas y el plan financiero los recursos requeridos para la ejecución de las tareas inscritas en este plan.
Ciencia, Tecnología y Medio Ambiente
Las principales tareas de la planificación de la ciencia y tecnología deben estar orientadas a la rápida introducción de los resultados de los programas, del plan de generalización de logros y a la elevación de la eficiencia económica de la actividad, por lo que tienen que propender al incremento del nivel técnico de la producción, de su calidad y organización, al ahorro material, la reducción del costo y el incremento de la productividad,.
Comprende la aplicación en la actividad de los resultados de los Programas nacionales, ramales y territoriales y los proyectos no asociados a programas, el Plan de generalización de logros y la ejecución de las investigaciones y desarrollos (I + D) que correspondan, la generalización de soluciones surgidas en los Fórum de Ciencia y Técnica, así como los recursos materiales y financieros que se destinarán a estos fines.
Tiene como tareas principales:
La planificación de las investigaciones científicas y los trabajos de desarrollo.
La modernización y el perfeccionamiento tecnológico; introducción de nuevos procesos, mecanización y automatización.
La elevación de la calidad.
La planificación de los trabajos de normalización, metrología y control de la calidad.
La proyección de las medidas para perfeccionar la dirección y organización de la producción.
Es necesario que tenga en cuenta las tareas de innovaciones y racionalización que ejecutan la Asociación Nacional de Innovadores y Racionalizadores y las Brigadas Técnicas Juveniles del centro, lo que deberá coordinar con ellas.
La elaboración de este plan tiene que observar el principio de la planificación integral de las tareas de ciencia y tecnología, de manera que estén cubiertas todas las etapas del ciclo, es decir, desde las investigaciones hasta la asimilación del logro por la entidad. En tal sentido, la entidad tiene que establecer todas las coordinaciones que le resulten necesarias, incluidos los institutos de investigación, organizaciones de proyectos y diseños, entre otros.
En lo que respecta al medio ambiente, se planificarán las medidas y tareas para su protección, y se requiere de una rigurosa atención a este aspecto, esencialmente en la fase preparatoria del plan, así como la colaboración con las distintas entidades especializadas en esta esfera.
Se determinan las inversiones y demás recursos destinados a la solución de problemas de contaminación existentes, los que pudieran surgir por nuevas inversiones y los gastos para rehabilitación o mejoramiento de las condiciones ambientales.
El plan de ciencia, tecnología y medio ambiente se relaciona, fundamentalmente, con: el plan de producción y servicios por el efecto que la introducción de los logros y los resultados de los programas tienen sobre el incremento del nivel de actividad, el mejor aprovechamiento de las capacidades, el aumento de la calidad, así como las pruebas de nuevos productos, a la par que puede proveer medios y equipos para la ejecución de las investigaciones y desarrollos; la determinación de los portadores energéticos y recursos materiales por vía de las tareas para el incremento del rendimiento de las materias primas y el ahorro de recursos y la introducción de nuevas materias primas, así como los recursos requeridos para la ejecución de investigaciones y la introducción de sus resultados y las medidas de protección del medio ambiente; con el plan de inversiones, al requerirse inversiones para la introducción de los resultados y la incorporación de nuevas técnicas y las tareas de protección del medio; el plan de empleo y salario por el incremento de la productividad del trabajo, los recursos humanos y su calificación; y con el estado de resultado planificado, el presupuesto en divisas y el plan financiero, que tienen que considerar los recursos financieros necesarios para la ejecución de las investigaciones, los desarrollos y su introducción, así como por el efecto de este sobre la eficiencia productiva y el incremento de los niveles de actividad y las ventas, además de los recursos necesarios para la protección del medio ambiente.
Defensa
Comprende todo lo relacionado con la satisfacción de las necesidades de la Defensa para situaciones excepcionales y para tiempo de paz, así como de la Defensa Civil; como la única vía de alcanzar los objetivos previstos en interés de la Defensa sus necesidades se conciliarán y compatibilizarán con los objetivos de tiempo de paz.
Se realizarán las tareas que se requieran para cumplimentar lo establecido en la Ley No. 75 de la Defensa Nacional.
Las tareas de determinación y satisfacción de las demandas para la defensa se rigen por el procedimiento y calendario que ponga cada año en vigor el Ministerio de Economía y Planificación.
El resultado de los análisis de la satisfacción de las necesidades de la Defensa deberán considerarse en los planes de producción, empleo y salario, inversiones, en la determinación de las necesidades de recursos materiales, el presupuesto en divisas y el plan financiero, entre otros.
Inversiones
Abarca todas las fases de la evaluación económica, la creación, ampliación, modernización, puesta en explotación y asimilación de los activos fijos con el objetivo de incrementar la calidad del servicio, aumentar su eficiencia y ampliar o mejorar las capacidades existentes, según sea el caso.
Este plan lo integran el "Plan de preparación de inversiones" y el "Plan de ejecución de inversiones". En su confección debe partirse de los análisis realizados a partir de la proyección estratégica, así como de los Estudios de factibilidad aprobados y el financiamiento de que se disponga.
El plan de preparación de las inversiones incluye todo el proceso de preparación, fundamentación y aprobación de los objetivos inversionistas, según se establece en el "Reglamento del proceso inversionista" (Decreto 315).
El plan de ejecución de las inversiones tiene entre sus principales objetivos:
Precisar el volumen de los gastos de inversión requeridos, así como su estructura tecnológica. Elección de la tecnología a adquirir.
Garantizar que las capacidades a poner en explotación aseguren las tareas de la entidad.
Determinar y evaluar el volumen de inversiones en ejecución y la eficiencia del proceso inversionista.
Valorar los resultados económicos finales del proceso inversionista.
La planificación de las inversiones tiene que considerar el control del proceso inversionista en su conjunto, incluyendo el análisis periódico de los parámetros aprobados en el estudio de factibilidad, una vez puesta en explotación la misma hasta alcanzar la capacidad de proyecto.
Como parte de la elaboración de este plan, la entidad tiene que establecer todas las coordinaciones que le resulten necesarias, incluidas las entidades dedicadas a estudios de suelos, las organizaciones de proyectos y diseños, constructores y entidades bancarias, entre otros.
El plan de inversiones se vincula con el resto de las secciones del plan anual empresarial, por su propia naturaleza: con el plan de producción y servicios, dado que las inversiones son fuente para el incremento, desarrollo y perfeccionamiento de la actividad (en concordancia con la demanda de los servicios previsible para el período planificado), en tanto que la producción de bienes y servicios provee los proyectos, recursos materiales, equipos, etc. de la propia entidad para la ejecución de las inversiones; con la planificación de los portadores energéticos y los recursos materiales en el que deben contemplarse las necesidades de maquinarias, equipos y demás insumos para la ejecución de la inversión y su puesta en explotación; de empleo y salario, el que debe incluir los requerimientos de fuerza de trabajo, tanto para la preparación y ejecución de inversiones con medios propios, para garantizar su puesta en explotación, así como la capacitación de los trabajadores; el plan de ciencia, tecnología y medio ambiente, pues mediante el plan de inversiones se materializan los objetivos del desarrollo de la empresa, la introducción de los resultados investigativos y la protección del medio; con el estado de resultado planificado, porque la producción de bienes y servicios es la condición necesaria para asegurar los ingresos de la entidad y, de otra parte, porque en el estado de resultado planificado se reflejan los gastos necesarios para asegurar las tareas del plan de producción y servicios; el presupuesto en divisas y el plan financiero, dado que tienen que considerar los recursos financieros necesarios para la ejecución del proceso inversionista, como por el efecto de este sobre la eficiencia productiva y el incremento de los niveles de actividad y las ventas.
Empleo y salario
Agrupa el análisis y medidas de organización del proceso, estructuras, plantillas, normación del trabajo, estudios de flujos tecnológicos, eficiencia en el uso de la fuerza de trabajo, la atención al hombre, estudios de sistemas de pagos y estímulos, actualización de los reglamentos de evaluación del desempeño, idoneidad, los planes de capacitación en nuevas tecnologías y conocimientos requeridos para alcanzar los objetivos productivos que se propone la entidad.
Las tareas principales en la elaboración de este plan son:
El incremento de la productividad del trabajo a partir de: la elevación del nivel técnico de la productividad, el perfeccionamiento de la dirección y organización de la producción y el trabajo; la normación del trabajo; la atención al hombre y el mejoramiento de las condiciones de vida y trabajo; el análisis de las formas de participación de los trabajadores en la dirección y gestión empresarial, su efectividad y medidas para mejorarla; la variación del volumen y estructura de la producción. Especial atención debe prestársele al estudio, detección y control de las reservas existentes para el aumento de la productividad del trabajo.
Considerando los resultados del trabajo anterior, se planifica la necesidad de trabajadores, por categoría ocupacional, que debe garantizar la más racional y eficiente utilización de la fuerza de trabajo y la reducción de los gastos de trabajo vivo.
La planificación del salario de los trabajadores, a partir de mejorar la correlación entre la variación de la productividad del trabajo y el salario medio de los trabajadores. Se ha de tener presente que no procede planificar salarios por sobrecumplimiento.
Se relaciona, prácticamente, con las restantes secciones del plan: la eficiencia, en cuanto al empleo más racional de la fuerza de trabajo y las medidas para su consecución; el plan de producción y servicios, mediante el aseguramiento de los recursos laborales para cumplir las tareas productivas y el nivel más racional del empleo de la fuerza de trabajo; el plan de ciencia y tecnología, debido a que la elevación del nivel técnico de la producción, el perfeccionamiento de la tecnología y los procesos productivos, la aplicación de los resultados de los distintos programas científicos y la ejecución de las investigaciones y desarrollos y su aplicación contribuyen al incremento de la productividad y requieren de niveles superiores de calificación; las inversiones, por vía de garantizar el personal con la formación técnico – profesional requerida con la puesta en marcha de nuevas capacidades y la recalificación del existente para la asimilación de nuevas tecnologías, a la par que estas inciden sobre el aumento de la productividad del trabajo; la seguridad y salud de los trabajadores, dada su relación directa con este recurso; el estado de resultado planificado; y el presupuesto en divisas y el plan financiero, dadas las proporciones existentes entre el crecimiento de la productividad del trabajo y el salario medio, cuya adecuada correlación contribuye a la reducción de los costos de la entidad.
Seguridad y salud de los trabajadores
Se establecen las medidas a estudiar o en ejecución para evitar accidentes y preservar la vida y salud de los trabajadores, entre los que se encuentran: la actualización (o elaboración) de las normas de consumo de los medios de protección individual por puesto de trabajo, la adquisición de los medios de protección, los trabajos en maquinarias y locales para evitar riesgos y mejorar las condiciones de vida y trabajo.
Las principales tareas a ejecutar para la elaboración de este plan son:
Análisis de las causas de los accidentes ocurridos y recomendaciones de medidas a adoptar.
Identificación y evaluación de los riesgos, de acuerdo a las características de la entidad y niveles de riesgo; acciones a seguir para eliminarlos.
Revisión del estado de aplicación de las normas de seguridad de carácter general establecidas y elaboración o actualización de las empresariales que se requieran, de acuerdo a las características técnico – productivas de la entidad y niveles de riesgo.
Planificación de los medios y equipos de protección individual, definición de las prioridades en su adquisición, distribución e instalación (caso de requerirse), según las posibilidades materiales y financieras.
Programa de chequeo médico pre-empleo y periódico en las ocupaciones que lo requieren. Control higiénico sanitario.
Determinación de las vías y métodos de capacitación en función de las medidas de seguridad y salud en el trabajo.
Costo de las medidas de seguridad y salud en el trabajo.
Elaboración del programa de trabajo anual para el control de riesgos.
Se relaciona con otras secciones del plan, entre ellas: el plan de producción y servicios, por proveer medios y equipos confeccionados en la propia entidad; con la determinación de los recursos materiales en el que deben contemplarse las necesidades de medios de protección, equipos y demás insumos; las inversiones, por vía de garantizar equipos y otros medios de protección necesarios; el empleo y salario, considerando que es la protección de la fuerza de trabajo el principal objetivo del plan de seguridad y salud, a la par de la capacitación que se requiere; y el presupuesto en divisas (en los casos que corresponda) y el plan financiero, y el estado de resultado, que garantizan los recursos para la ejecución de las acciones planificadas, en tanto las medidas de seguridad y salud contribuyen a la reducción de los costos por accidentes del trabajo.
Presupuesto en divisas
Es el reflejo del plan económico de la entidad en su expresión financiera en divisas.
En la evaluación de las divisas y la adopción de decisiones no se consideran sólo los cobros y pagos del período planificado, sino los ingresos y gastos en divisas, los compromisos pasados y futuros de la entidad y los recursos inmovilizados, si los hubiera, por lo que es necesario que refleje el movimiento de las cuentas por cobrar y pagar, los inventarios, los créditos y pagos de deudas que se prevén ejecutar en el período, los recursos para inversiones, las provisiones o reservas y el nivel de la deuda vencida y la que vence en el período que se proyecta.
El presupuesto en divisas muestra todas las fuentes de que dispondrán para el período planificado y los destinos que proponen para ellas, bien sean los que generan o que se le asignan.
Se caracteriza por el aumento favorable de la relación entre los ingresos y gastos con relación al año anterior (reducción del índice gastos/ingresos) que origine el aumento de los aportes netos.
En la estructura de los ingresos se potenciará el incremento de nuevos servicios con mayor valor agregado y de alta calificación, como resultado de una política comercial que posibilite la ampliación e incorporación a nuevos mercados.
Por su naturaleza, el presupuesto en divisas ocupa un papel importante en la planificación, y tiene una estrecha relación con las restantes secciones del plan, al igual que el plan financiero.
Estado de resultado planificado
Constituye la expresión económica de todas las operaciones de ingresos y gastos corrientes que se proyecten por la entidad, con independencia de la moneda en que se realicen, y, por ende, permite calcular el resultado (utilidad o pérdida) esperado para el período planificado.
Por su contenido se relaciona con todos las secciones y aspectos del plan empresarial: con el plan de producción y servicios, los recursos materiales y los portadores energéticos, inversiones, empleo y salario y ciencia y tecnología, entre otros.
Plan financiero.
Consiste en un balance de los ingresos y gastos (con independencia de la moneda en que se ejecuten), donde se detallan todas las fuentes de ingresos y acumulaciones monetarias, y los egresos, según los destinos de utilización de los medios financieros. Incluye, también, las relaciones en la redistribución a través de los vínculos financieros que se establecen entre la entidad con la organización superior y el organismo que la atiende, con las instituciones del sistema bancario (créditos requeridos, reintegro, deuda, pago de intereses) y con el Presupuesto del Estado.
Por su naturaleza, el plan financiero ocupa un lugar central en el proceso de planificación, en estrecha relación con las restantes secciones del plan, a saber: con la eficiencia, porque al definirse esta como la relación entre los resultados y los gastos, influye en última instancia en los ingresos netos de la entidad, lo que constituye el punto de partida del plan financiero; con el plan de producción y servicios, porque la producción de valores de uso es la condición necesaria para la realización y, por tanto, para asegurar los ingresos primarios de la entidad y, de otra parte, porque el plan financiero debe garantizar el financiamiento necesario para asegurar las tareas del plan de producción y servicios; con la determinación de los portadores energéticos y los recursos materiales porque es el plan financiero el que da respuesta a las fuentes de financiamiento para asegurar el flujo ininterrumpido de materias primas y materiales para el proceso productivo, así como el mantenimiento de los límites programados de inventarios; con el plan de inversiones, porque el plan financiero resuelve las fuentes de financiamiento que aseguran la ejecución de los objetivos inversionistas; con el plan de empleo y salario, porque una parte de los medios monetarios que reciben los trabajadores se forma a cuenta de fondos descentralizados a disposición de las entidades; con los planes de mercadotecnia, ciencia, tecnología y medio ambiente, defensa, al considerar los recursos financieros necesarios para cumplir los objetivos y tareas proyectados en los mismos; y el presupuestos en divisas, al ser el plan financiero el resumen de toda la actividad económica de la entidad y abarcar ambas monedas.
Flujo de Caja.
Aún cuando no es propiamente una sección del plan, la elaboración del flujo de caja se realizará como parte del proceso de planificación. Consiste, básicamente, en la previsión de los futuros ingresos y pagos de la organización empresarial durante un período determinado, tomando en consideración los términos y condiciones establecidas en los contratos económicos. Constituye una herramienta ágil y operativa de trabajo de gran importancia para la adopción de decisiones por la Dirección.
Permite conocer la disponibilidad de efectivo y su superávit o déficit en un período dado; proyectar y realizar, oportunamente, los cobros y pagos; prever la necesidad de un préstamo y definir sus plazos de depreciación con un mínimo costo; y determinar la posibilidad de financiación de las operaciones corrientes, la compra de activos fijos o las inversiones.
El flujo de caja se formaliza en un documento o estado por tipo de moneda con que opere la entidad. Su planificación, análisis, control y actualización se realizará con la periodicidad que requiera la organización económica para seguir, con la suficiente precisión, la marcha de su liquidez y sus variaciones.
Las principales fases o etapas de la elaboración del plan anual son:`
Estudios preliminares o trabajos preparatorios.
Elaboración por los organismos de las indicaciones específicas y de directivas para la elaboración de las propuestas por sus empresas.
Elaboración de la propuesta de plan por la empresa.
Análisis por los colectivos laborales
Defensa de la propuesta de Plan Anual ante la instancia superior de la empresa.
Emisión del Plan y notificación del Presupuesto.
Precisión del plan anual empresarial.
Estudios preliminares o trabajos preparatorios:
Estudio de los Lineamientos del VI y VII Congreso del PCC y las acciones a ejecutar para cumplirlos.
Examen de la eficiencia económica alcanzada y las medidas que se deben adoptar para su incremento sostenido, incluyendo el reordenamiento de la producción y el redimensionamiento empresarial, de manera que las tareas relacionadas con el aumento de la eficiencia sean el objetivo principal del plan y el punto de partida para su elaboración.
El análisis de los estados financieros y las medidas para mejorar los resultados alcanzados, así como para mejorar la calidad y oportunidad de la contabilidad.
Las conciliaciones con clientes y suministradores que se requieran para la correcta fundamentación de su propuesta de plan, así como la política de suministros a aplicar para garantizar el abastecimiento adecuado y evitar interrupciones innecesarias. Estos resultados servirán para la concertación de los contratos económicos.
El examen de los logros del Programa Científico – Técnico y del Movimiento del Fórum de Ciencia y Técnica, precisando aquellos con posibilidad de incorporar en el año planificado.
La realización de los estudios de apoyo que les encomiende la instancia superior de la empresa, así como otros que le sean necesarios.
La actualización de otras proyecciones a mediano plazo de que dispongan.
Interactuar en paralelo con la instancia superior de la empresa en aras de conjugar los objetivos de la empresa con los intereses del Gobierno, creando un flujo de información en ambos sentidos.
Elaboración por los organismos de las indicaciones específicas y de directivas para la elaboración de las propuestas por sus empresas.
Los Jefes de los organismos de la Administración Central del Estado emiten las Indicaciones Específicas a las organizaciones económicas que atienden para la elaboración de sus propuestas de Plan del próximo año a inicios del año anterior al planificado, en reunión convocada al efecto. Posteriormente, en el mes de mayo, las precisarán, sobre la base de las Directivas para la elaboración del Plan y del Presupuesto del Estado emitidas por el Comité Ejecutivo del Consejo de Ministros, las Instrucciones Generales para la elaboración del Plan emitidas por el Ministerio de Economía y Planificación y las Directivas específicas emitidas por el Ministerio de Finanzas y Precios.
En las Indicaciones Específicas, el organismo precisará las Directivas que se deberán alcanzar en el próximo año por las empresas y el cronograma de trabajo que encauce el proceso de planificación. Para la preparación de las Directivas, el organismo considerará en sus objetivos básicos el cumplimiento de lo establecido en los Lineamientos Económicos del PCC, las Directivas para la elaboración del Plan y el Presupuesto emitidas por el Gobierno, su valoración de cómo se enmarcan los objetivos de la empresa en los Programas Estratégicos de Desarrollo Económico que se hayan aprobado por el Consejo de Ministros u otros planes de desarrollo en que participe, y las definiciones preliminares de producción o servicios seleccionados, proceso éste que se ha de caracterizar por un fluido intercambio de criterios con las organizaciones que se les subordinan.
Elaboración de la propuesta de plan por la empresa:
Como continuidad del proceso iniciado en la fase preparatoria, la empresa confecciona su propuesta de plan anual considerando, de requerirse, la actualización de la proyección estratégica, los resultados de los trabajos preparatorios, las derivaciones del control del plan del año en curso, los estudios de mercado, el pedido estatal y los contratos económicos firmados y que comprendan el período planificado, así como las Indicaciones específicas que haya podido recibir de su organismo.
La definición de los niveles de actividad a corto plazo está estrechamente vinculada con el incremento de la eficiencia y la disponibilidad y utilización racional de los portadores energéticos, los recursos materiales y la fuerza de trabajo, constituyendo estos últimos factores limitantes.
En la definición de las proyecciones a corto plazo de los niveles de actividad también influyen elementos vinculados con la gestión económica, como es el entorno en que se expresan las operaciones de compra y venta, es decir si son realizadas directamente o a través de otra entidad o el nivel superior; si se tiene posibilidad de elección de suministros a partir de su capacidad adquisitiva o si los mismos le son asignados; si posee fuentes propias de financiamiento, y otras referidas al real grado de autogestión operativa con que cuente.
Durante el proceso de elaboración del Plan anual empresarial se realizarán las siguientes valoraciones, que deben fundamentarse en la presentación de la propuesta:
Análisis de la eficiencia considerada en la propuesta, fundamentada mediante indicadores generales y propios de cada una de las actividades. Como norma, la empresa debe elevar sistemáticamente sus resultados económicos, conjugando la reducción de los costos, gastos indirectos y el logro de mayores niveles de utilidades. Su gestión, en general, no puede sustentarse en deterioro en relación con el año precedente. Para ello se considerará:
Correlación positiva entre la variación de la productividad del trabajo y del salario medio de los trabajadores.
Reducción del costo por peso de ventas al compararse contra períodos anteriores, salvo casos muy justificados en los que deberá elaborar una fundamentación económica detallada.
Disminución del costo (gasto) en divisas por peso de ventas en divisas contra períodos anteriores, con una evaluación similar al punto anterior.
Reducción del índice de consumo físico de portadores energéticos para las principales producciones y servicios de la entidad.
Elevación de las ventas y utilidades del período respecto al anterior.
Examen de la rentabilidad y la situación financiera de la empresa, tomando en cuenta la evolución de las utilidades y los subsidios por pérdidas y medidas para reducir éstos.
Análisis de la eficiencia en el uso del capital de trabajo, y en particular en lo que atañe a las cuentas por cobrar y pagar e inventarios.
Valoración del cumplimiento de las Directivas Específicas emitidas por su organismo.
Evaluación de la utilización de las capacidades productivas o de servicios, incluyendo, cuando proceda, su redimensionamiento.
Caracterización del plan de inversiones y su eficiencia, con énfasis en su financiamiento en divisas y en moneda nacional.
La empresa tiene la obligación de realizar las conciliaciones con sus clientes y suministradores y concertar los contratos económicos para concretar los objetivos productivos y de servicios que considerará en su plan. En los contratos que suscriba deben estar claramente definidas los derechos y obligaciones de las partes y demás condiciones inherentes al mismo (cantidad, calidades, precios, plazos de entrega, condiciones de embalaje y transportación, etcétera).
En esta etapa deben elaborarse planes de contingencia, complementarios al plan anual empresarial, en los que prevean la respuesta probable a posibles acontecimientos que afecten la ejecución de la proyección elaborada.
La conclusión de la propuesta de plan debe enmarcarse en el primer semestre del año anterior al planificado.
Análisis por los colectivos laborales:
La participación de los trabajadores es un elemento de suma importancia en el proceso de elaboración, ejecución y control del plan y el presupuesto, tanto en el orden político como económico, por lo que es imprescindible profundizar en su organización y desarrollo, para lograr su efectividad.
El objetivo es que los trabajadores aporten sus experiencias, iniciativas y criterios y propongan las medidas que propicien el aumento de la eficiencia, durante el proceso de elaboración del plan anual empresarial y antes de su defensa ante la instancia superior.
Esta etapa se organizará sobre las siguientes bases:
El Ministerio de Economía y Planificación y la Central de Trabajadores de Cuba examinarán la experiencia de los procesos realizados anteriormente y acordarán su organización, contenido y el plazo para su realización.
A partir de los resultados anteriores, la Central de Trabajadores de Cuba y los sindicatos correspondientes orientarán la participación de los trabajadores, de acuerdo con los organismos y entidades, en cuanto a los plazos y formas de realizarla.
Se flexibilizará y descentralizará, al máximo posible, la participación de los trabajadores en la elaboración del plan, teniendo en cuenta las características de cada área.
El aspecto central a discutir es la eficiencia económica a alcanzar y la utilización más racional de los recursos disponibles, así como el estricto control de los mismos.
Los criterios y medidas que contribuyan a elevar la eficiencia se incorporarán al plan de las entidades de base. En cada lugar, la administración es la responsable de incluir los criterios de los trabajadores en el plan, si proceden, y explicar a los colectivos laborales las variantes que pudieran diferir de las propuestas que hayan formulado.
En los casos que correspondan, la administración del nivel empresarial entregará las propuestas de los colectivos laborales al organismo para su consideración en el plan.
Defensa de la propuesta de Plan Anual ante la instancia superior de la empresa:
El Director General de la empresa defenderá su propuesta de plan y presupuesto ante la instancia superior de la empresa, para su aprobación en primera instancia. En ese análisis deben participar cuadros y especialistas invitados.
Esta defensa deberá realizarse con antelación a la presentación del plan de al Ministerio de Economía y Planificación a fin de asegurar que, de existir cambios, éstos se puedan realizar con la debida participación de los factores.
La instancia superior de la empresa y la empresa, en lo que a cada una corresponda, brindarán a los organismos la información establecida en las Indicaciones Específicas para la elaboración del plan y presupuesto para el próximo año, una vez recibida la conformidad de la Junta de Gobierno, hasta agosto.
Aprobada la propuesta, constituye el plan de la empresa para el próximo año, el que, no obstante, podrá ser reformulado en los meses siguientes previo al comienzo del año planificado, de existir elementos de significación que hagan variar los criterios tenidos en cuenta. en su conformación. Tal proceder garantiza que al inicio del año toda empresa estatal disponga de su plan anual.
De forma similar, una vez emitido el Plan por el Ministerio de Economía y Planificación y la notificación por el Ministerio de Finanzas y Precios, según se detalla más adelante, el Ministro ratificará o modificará los indicadores que le aprobó antes a cada empresa, la que de ser necesario realizará las adecuaciones en el plan, a inicios del año planificado.
Posteriormente, el Ministro presentará, según lo establecido en las indicaciones generales y las directivas, al:
Ministerio de Economía y Planificación: la propuesta de plan (en la primera decena del mes de septiembre) que contiene:
Indicadores de eficiencia económica.
Los niveles de producción y servicios.
El plan de comercio exterior y presupuestos en divisas.
Los portadores energéticos.
El plan de inversiones.
El plan de empleo y salario.
El plan de fuerza de trabajo calificada.
La demanda de alimentos.
La ropa y el calzado.
El plan de ciencia, tecnología y medio ambiente.
El Plan de la Defensa.
Y los aspectos sectoriales que correspondan a cada organismo.
Todo ello acompañado del informe de fundamentación de la propuesta de plan.
Ministerio de Finanzas y Precios: el anteproyecto de presupuesto de la actividad empresarial (a fines del propio mes) para el próximo año, que contiene los indicadores seleccionados de la actividad empresarial y el informe valorativo que acompaña a cada modelo del anteproyecto de presupuesto.
Ministerio de Trabajo y Seguridad Social: el plan de estimulación material en divisas.
En caso de no aprobarse por el MEP o MFP la propuesta recibida, el organismo analizará los cambios a introducir, coordinando las rectificaciones y adecuaciones en la empresa correspondiente, comunicándolos posteriormente al MEP o MFP.
Emisión del Plan y notificación del Presupuesto:
Una vez aprobados por la Asamblea Nacional del Poder Popular los Lineamientos del Plan de la Economía y la Ley del Presupuesto para el próximo año, y entre el mes de diciembre y el de enero del año planificado, el Ministerio de Economía y Planificación emite el plan, que contiene , de manera general:
Niveles de actividad seleccionados.
Indicadores directivos y generales de los presupuestos en divisas.
Inversiones: tabla general, divisa para inversiones.
Indicadores de trabajo y salarios.
Reforzamiento alimentario en divisas.
Ropa y calzado.
Aseguramiento de las actividades de la Defensa.
Ratificación o modificación de los indicadores al nivel empresarial:
Posterior a la emisión del plan y la notificación de las transferencias al sector empresarial, el Ministro ratificará o modificará los indicadores aprobados con anterioridad a la empresa, diferenciando los que corresponden a la satisfacción de las necesidades de la Defensa, garantizando el estricto cumplimiento de lo aprobado.
Adicional a los emitidos centralmente, el organismo podrá incluir otros indicadores de obligatorio cumplimiento para la empresa, fundamentalmente sobre aspectos vinculados con la eficiencia, que le permitan ejercer la dirección y el control de la actividad.
Los indicadores directivos, límites, y otros que se entreguen a la empresa tienen que estar aprobados, mediante firma, por el Ministro.
Precisión del plan anual empresarial:
En las "Instrucciones para la desagregación y ejecución del plan" que emite el Ministerio de Economía y Planificación cada año, se precisa el contenido de la emisión del plan.
Se consideran indicadores directivos para las empresas, según corresponda:
Los niveles de actividad de producciones o servicios.
Las ventas o facturación.
La utilidad después de impuestos.
Los indicadores directivos de los presupuestos en divisas: aporte neto y su distribución, así como el aporte en productos y servicios..
Se consideran indicadores límites los siguientes:
El marco financiero de gastos en divisas emitido por el Ministerio de Economía y Planificación o determinado por la instancia superior de la empresa para portadores energéticos, inversiones, estimulación, reforzamiento y gastos de alimentos y ropa y calzado.
Para el reforzamiento y gastos de alimentos y ropa y calzado es también indicador límite la norma o per cápita.
Índice de gasto-ingreso en divisas
Presupuesto de la inversión, en moneda total y divisas.
Fondo de salarios por peso de valor agregado, cuyo resultado debe ser menor de 1 e inferior o, al menos igual, al real del año anterior.
Correlación salario medio / productividad del trabajo; debe ser inferior a 1.
El aseguramiento de las actividades de la Defensa.
Complementariamente, se recibirán indicadores cálculo de los presupuestos en divisas, a saber: Impuesto sobre utilidades; Créditos; Pagos de deudas; Disminución de los días de inventario; y Reducción del ciclo de cuentas por cobrar.
En las Directivas Específicas la instancia superior de la empresa podrá definir, adicionalmente, otros indicadores de obligatorio cumplimiento, fundamentalmente sobre aspectos vinculados con la eficiencia, que le permita ejercer la dirección y el control de la actividad de la empresa.
A inicios del año planificado, la empresa incorporará a su plan anual las adecuaciones que se deriven de las decisiones centrales expresadas en los indicadores directivos, límites, seleccionados y otros que haya recibido de la instancia superior de la empresa, y lo someterán a la consideración del Consejo de Dirección para su aprobación en primera instancia. Al mismo tiempo se actualizará, en lo que corresponda, los planes de contingencia.
Los principales indicadores y aspectos del plan de la empresa serán aprobados por el Ministro, mediante su firma; en consecuencia, cualquier modificación que se requiera hacerle al plan (principales indicadores y aspectos) durante el transcurso del año, deberá ser aprobada por el nivel que aprobó el plan inicialmente.
La empresa precisará los principales indicadores económicos de su plan anual en períodos más cortos (trimestre, mes, etc.) con la finalidad de poder ejercer la dirección y el control de la actividad económica de manera más efectiva.
En Asambleas de Afiliados del Sindicato, la administración informará el plan definitivo para su análisis, aprobación y definición de las acciones a ejecutar para su cumplimiento y dará respuestas a los planteamientos realizados con anterioridad sobre el tema.
En este momento, la empresa informará a los Gobiernos locales (Dirección de Economía y Planificación) cómo quedó su plan, según la información que le entregaron anteriormente, de manera que estos puedan actualizar el análisis integral de la actividad económica del territorio.
Una vez aprobado el plan empresarial para el año en curso, la organización económica deberá actualizar, de proceder, la proyección estratégica de la empresa, incluyendo también otros elementos que disponga para ello, e iniciará los trabajos de elaboración del próximo plan anual.
Control del plan anual empresarial
El plan anual se controlará periódicamente por el Consejo de Dirección, el que adoptará las decisiones correspondientes para alcanzar su cumplimiento.
En consecuencia, se incorporarán las adecuaciones correspondientes en el plan del período correspondiente (trimestre, mes, etcétera.), y, en lo que proceda, de las UEB.
La instancia superior de la empresa evaluará regularmente el cumplimiento del plan de la empresa, a partir de la rendición de cuenta del director general de la misma.
Los resultados del control del plan del año en curso, al permitir conocer las desviaciones con respecto al plan aprobado, sus causas y la adopción de medidas con vistas a erradicar las deficiencias detectadas, es un punto de partida de suma importancia para la confección del plan anual empresarial.
Consejo de Estado: Decreto – ley No. 252 "Sobre la continuidad y el fortalecimiento del sistema de dirección y gestión empresarial cubano".
Consejo de Ministros: Decreto No. 42 "Reglamento General de la Empresa Estatal"; Decreto No. 281 "Reglamento para la implantación y consolidación del sistema de dirección y gestión empresarial estatal".
Ministerio de Economía y Planificación: Resolución No. 276 del 26 de mayo de 2003 "Indicaciones Generales sobre la Planificación Empresarial"; Guía para el Diagnóstico del Perfeccionamiento Empresarial.
Ministerio de Finanzas y Precios (MFP): Resolución No. 138 del 5 de abril de 2017 "Procedimiento para el sistema de relaciones financieras entre las empresas estatales con el estado."
Acerca del Autor:
MSc. Armando Martínez Marsal. Graduado de técnico medio en Contabilidad (1978), Licenciado en Contabilidad (1985) y Máster en Contabilidad (2012). Se ha desempeñado como profesor de Contabilidad en el Instituto Politécnico de Economía "Félix Pena" (1978-1985), Contador Principal (1986-1990), Auditor (1990-2015) y Director Contable Financiero (2016-2017). Como profesor a tiempo parcial en la Facultad de Economía de la Universidad de Oriente, desde 2004 como instructor y desde 2011 como profesor asistente.
Autor:
MSc. Armando Martínez Marsal
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