Sistema de control interno: instrumento para la efectividad de las municipalidades (página 6)

• 6. ¿El control interno previo y simultáneo compete exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores municipales provinciales y distritales como responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes, sobre la base de las normas que rigen las actividades de la organización y los procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y disposiciones institucionales?

CUADRO ANALÍTICO No. 6:

Fuente: Encuesta realizada.

GRAFICO No. 6:

El control interno previo y simultáneo como competencia exclusiva de las autoridades, funcionarios y servidores municipales provinciales y distritales como responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes:

Fuente: Encuesta realizada.

• 7. ¿El control interno posterior es ejercido por los responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor, en función del cumplimiento de las disposiciones establecidas, así como por el órgano de control institucional?

CUADRO ANALÍTICO No. 7:

Fuente: Encuesta realizada.

GRUPO No. 7:

El control interno posterior como la verificación que debe ser ejercida por los responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor:

Fuente: Encuesta realizada.

• 8. ¿Es responsabilidad del Alcalde fomentar y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluación de la gestión y el efectivo ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo a que éste contribuya con el logro de la misión y objetivos de la Municipalidad provincial y distrital?

CUADRO ANALÍTICO No. 8:

Fuente: Encuesta realizada.

GRAFICO No. 8:

El alcalde y la responsabilidad de fomentar y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluación de la gestión:

Fuente: Encuesta realizada.

• 9. ¿El control externo es el conjunto de políticas, normas, métodos y procedimientos técnicos, que compete aplicar a la Contraloría General u otro órgano del Sistema por encargo o designación de ésta, con el objeto de supervisar, vigilar y verificar la gestión, la captación y el uso de los recursos y bienes del Estado?

CUADRO ANALÍTICO No. 9:

Fuente: Encuesta realizada.

GRUPO No. 9:

El control externo como el conjunto de políticas, normas, métodos y procedimientos técnicos, que compete aplicar a la Contraloría General u otro órgano del Sistema por encargo o designación de ésta:

Fuente: Encuesta realizada.

• 10. ¿La acción de control es la herramienta esencial del Sistema de Control Interno, por la cual el personal técnico efectúa la verificación y evaluación, objetiva y sistemática, de los actos y resultados producidos por la Municipalidad provincial y distrital en la gestión y ejecución de los recursos, bienes y operaciones institucionales?

CUADRO ANALÍTICO No. 10:

Fuente: Encuesta realizada.

GRAFICO No. 10:

La acción de control como la herramienta esencial del Sistema de Control Interno para efectuar la verificación y evaluación, objetiva y sistemática, de los actos y resultados producidos por la Municipalidad provincial y distrital:

Fuente: Encuesta realizada.

• PREGUNTAS SOBRE LA VARIABLE DEPENDIENTE: EFECTIVIDAD DE LAS MUNICIPALIDADES:

• 11. ¿La efectividad se refiere al grado en el cual las Municipalidades provinciales y distritales logran sus objetivos y metas u otros beneficios que pretendían alcanzarse, previstos en la legislación o fijados por otra autoridad?

CUADRO ANALÍTICO No. 11:

Fuente: Encuesta realizada.

GRAFICO No. 11:

La efectividad como el grado en el cual las Municipalidades provinciales y distritales logran sus objetivos y metas u otros beneficios:

Fuente: Encuesta realizada.

• 12. ¿La eficiencia está referida a la relación existente entre los servicios entregados y los recursos utilizados para ese fin (productividad), en comparación con un estándar de desempeño establecido por las Municipalidades provinciales y distritales?

CUADRO ANALÍTICO No. 12:

Fuente: Encuesta realizada.

GRAFICO No. 12:

La eficiencia como la relación existente entre los servicios entregados y los recursos utilizados por las Municipalidades provinciales y distritales:

Fuente: Encuesta realizada.

• 13. ¿La economía está relacionada con los términos y condiciones bajo los cuales las Municipalidades provinciales y distritales adquieren recursos, sean éstos financieros, humanos, físicos o tecnológicos obteniendo la cantidad requerida, al nivel razonable de calidad, en la oportunidad y lugar apropiado y, al menor costo posible?

CUADRO ANALÍTICO No. 13:

Fuente: Encuesta realizada.

GRAFICO No. 13:

La economía como los términos y condiciones bajo los cuales las Municipalidades provinciales y distritales adquieren recursos al menor costo posible:

Fuente: Encuesta realizada.

• 14. ¿La evaluación de la efectividad es realizada por el auditor gubernamental, con la finalidad de informar la conducción, autorización, financiamiento y ejecución de los programas o actividades, en torno a su desempeño (rendimiento) obtenido por las Municipalidades provinciales y distritales en comparación con lo planeado?

CUADRO ANALÍTICO No. 14:

Fuente: Encuesta realizada.

GRAFICO No. 14:

La evaluación de la efectividad como la actividad realizada por el auditor, con la finalidad de informar la conducción, autorización, financiamiento y ejecución de las Municipalidades provinciales y distritales:

Fuente: Encuesta realizada.

• 15. ¿El enfoque de la efectividad evalúa los resultados o beneficios logrados y determina si las Municipalidades provinciales y distritales vienen logrando las metas previstas, así como identifica los problemas que requieren corregirse para mejorar su efectividad?

CUADRO ANALÍTICO No. 15:

Fuente: Encuesta realizada.

GRAFICO No. 15:

El enfoque de la efectividad evalúa los resultados o beneficios logrados y determina si las Municipalidades provinciales y distritales vienen logrando las metas previstas:

Fuente: Encuesta realizada.

• 16. ¿La evaluación de la efectividad es una responsabilidad del Alcalde quien debe obtener en forma periódica dicha información. Los auditores no efectúan una nueva evaluación, sino más bien revisan las evaluaciones efectuadas por la propia entidad provincial y distrital?

CUADRO ANALÍTICO No. 16:

Fuente: Encuesta realizada.

GRAFICO No. 16

La evaluación de la efectividad como una actividad que es una responsabilidad del Alcalde quien debe obtener en forma periódica dicha información:

Fuente: Encuesta realizada.

• 17. ¿Si la sinergia de componentes del sistema de control interno se enmarca en los propósitos institucionales, entonces, se facilita la eficiencia y economía municipal provincial y distrital?

CUADRO ANALÍTICO No. 17:

Fuente: Encuesta realizada.

GRAFICO No. 17:

La sinergia de los componentes del sistema de control interno facilita la eficiencia y economía municipal provincial y distrital:

Fuente: Encuesta realizada.

• 18. ¿Si el control previo, simultáneo y posterior llevan a cabo acciones de control efectivas; entonces, se facilitará la mejora continua municipal provincial y distrital?

CUADRO ANALÍTICO No. 18:

Fuente: Encuesta realizada.

GRAFICO No. 18:

El control previo, simultáneo y posterior como el conjunto de acciones de control efectivas para facilitar la mejora continua municipal provincial y distrital:

Fuente: Encuesta realizada.

• 19. ¿Si la evaluación y retroalimentación del sistema de control interno se lleva a cabo en forma propositiva; entonces, se facilitará la optimización municipal provincial y distrital?

CUADRO ANALÍTICO No. 19:

Fuente: Encuesta realizada.

GRAFICO No. 19:

La evaluación y retroalimentación como actividades del sistema de control interno para facilitar la optimización municipal provincial y distrital:

Fuente: Encuesta realizada.

• 20. ¿Si se implementa y operativiza en forma eficiente el sistema de control interno; entonces, se facilitará la efectividad de las municipalidades provinciales y distritales?

CUADRO ANALÍTICO No. 20:

Fuente: Encuesta realizada.

GRAFICO No. 20:

La implementación y operativización en forma eficiente el sistema de control interno como base para facilitar la efectividad de las municipalidades provinciales y distritales:

Fuente: Encuesta realizada.

• CONTRASTACION ESTADISTICA DE LA HIPOTESIS DE LA INVESTIGACION

Para la contrastación de la hipótesis se ha tenido en cuenta dos tipos de hipótesis, la hipótesis alternativa y la hipótesis nula.

Hipótesis Alternativa:

H1: Si se implementa y operativiza en forma eficiente el sistema de control interno; entonces, se facilitara la efectividad de las municipalidades.

En cambio la hipótesis nula es la siguiente:

H0: Aunque se implemente y opere en forma eficiente el sistema de control interno; sin embargo, no se facilitara la efectividad de las municipalidades.

CONTRASTACIÓN ESTADÍSTICA:

La hipótesis estadística es una afirmación respecto a las características de la población. Contrastar una hipótesis es comparar las predicciones realizadas por el investigador con la realidad observada. Si dentro del margen de error que se ha admitido 5.00%, hay coincidencia, se acepta la hipótesis y en caso contrario se rechaza. Este es el criterio fundamental para la contrastación. Este es un criterio generalmente aceptado en todos los medios académicos y científicos.

Existen muchos métodos para contrastar las hipótesis. Algunos con sofisticadas fórmulas y otros que utilizan modernos programas informáticos. Todos de una u otra forma explican la forma como es posible confirmar una hipótesis. En este trabajo se ha utilizado el software SPSS por su versatilidad y comprensión de los resultados obtenidos.

Para efectos de contrastar la hipótesis es necesario disponer de los datos de las variables: Independiente y dependiente. La variable independiente es SISTEMA DE CONTROL INTERNO (SISCONIN) y a variable dependiente es EFECTIVIDAD DE LAS MUNICIPALIDADES (EFEMUNI).

Los resultados del Sistema SPSS, son los siguientes:

TABLA DE ESTADÍSTICOS:

En esta tabla se presentan los estadísticos más importantes.

La media o valor promedio de la variable independiente es 92.86% en cambio la media o promedio de la variable dependiente es 95.00%. Lo que indica un buen promedio para ambas variables, siendo mejor para la variable dependiente, que es la que se busca solucionar, lo cual apoya el modelo de investigación llevado a cabo.

La desviación típica mide el grado de desviación de los valores en relación con el valor promedio, en este caso es 6.39% para la variable independiente y 4.43% para la variable dependiente, lo que quiere decir que hay alta concentración en los resultados obtenidos; siendo mejor dicha concentración en la variable dependiente, lo que favorece al modelo de investigación propuesto.

TABLA DE CORRELACION ENTRE LAS VARIABLES:

Esta tabla mide el grado de relación entre las variables independiente y dependiente. Dentro de ello el coeficiente de correlación y el grado de significancia.

La correlación se mide mediante la determinación del Coeficiente de correlación. R = Coeficiente de correlación. Este método mide el grado de relación existente entre dos variables, el valor de R varía de -1 a 1.

El valor del coeficiente de relación se interpreta de modo que a medida que R se aproxima a 1, es más grande la relación entre los datos, por lo tanto R (coeficiente de correlación) mide la aproximación entre las variables.

El coeficiente de correlación se clasifica de la siguiente manera:

Correlación valor o rango:

1) Perfecta 1) R = 1

2) Excelente 2) R = 0.9 < = R < 1

3) Buena 3) R = 0.8 < = R < 0.9

4) Regular 4) R = 0.5 < = R < 0.8

5) Mala 5) R < 0.5

En la presente investigación el valor de la correlación es igual a 0.794, es decir 79.40%, lo cual indica correlación directa (positiva), regular, por tanto aceptable.

La prueba de significancia estadística busca probar que existe una diferencia real, entre dos variables estudiadas, y además que esta diferencia no es al azar. Siempre que se estudie dos diferencias existe la probabilidad que dichas diferencias sean producto del azar y por lo tanto deseamos conocerlo y para ello usamos la probabilidad que no es más que el grado de significación estadística, y suele representarse con la letra p.

El valor de p es conocido como el valor de significancia. Cuanto menor sea la p, es decir, cuanto menor sea la probabilidad de que el azar pueda haber producido los resultados observados, mayor será la tendencia a concluir que la diferencia existe en realidad. El valor de p menor de 0.05 nos indica que el investigador acepta que sus resultados tienen un 95% de probabilidad de no ser producto del azar, en otras palabras aceptamos con un valor de p = 0.05, que podemos estar equivocados en un 5%.

Ahora en base al cuadro del SPSS Ver. 15.0, tenemos un valor de significancia (p), igual a 0.033, es decir =3.30%, el mismo que es menor al margen de error propuesto del 0.05 (5.0%), lo que, de acuerdo con la teoría estadística generalmente aceptada, permite rechazar la hipótesis nula y aceptar la hipótesis alternativa, desde el punto de vista de la correlación de las variables.

Luego, esto significa que la correlación obtenida para la muestra es SIGNIFICATIVA y que dicho valor no se debe a la casualidad, si no a la lógica y sentido del modelo de investigación formulado; todo lo cual queda consolidado con la tabla de regresión.

TABLA DE VARIABLES INTRODUCIDAS/ELIMINADAS PARA LA REGRESION:

a Todas las variables solicitadas introducidas

b Variable dependiente: EFEMUNI

TABLA DEL MODELO DE LA INVESTIGACION:

a Variables predictoras: (Constante), SISCONIN.

La Regresión como la correlación son dos técnicas estadísticas que se pueden utilizar para solucionar problemas comunes en los negocios financieros. Muchos estudios se basan en la creencia de que es posible identificar y cuantificar alguna Relación Funcional entre dos o más variables, donde una variable depende de la otra variable.

Se puede decir que Y depende de X, en donde Y y X son dos variables cualquiera en un modelo de Regresión Simple. "Y es una función de X", entonces: Y = f(X)

Como Y depende de X. Y es la variable dependiente y X es la variable independiente.

En el Modelo de Regresión es muy importante identificar cuál es la variable dependiente y cuál es la variable independiente.

En el Modelo de Regresión Simple se establece que Y es una función de sólo una variable independiente, razón por la cual se le denomina también Regresión Divariada porque sólo hay dos variables, una dependiente y otra independiente y se representa así: Y = f (X). En esta fórmula "Y está regresando por X". La variable dependiente es la variable que se desea explicar, predecir. También se le llama REGRESANDO ó VARIABLE DE RESPUESTA. La variable Independiente X se le denomina VARIABLE EXPLICATIVA ó REGRESOR y se le utiliza para EXPLICAR Y.

En el estudio de la relación funcional entre dos variables poblacionales, una variable X, llamada independiente, explicativa o de predicción y una variable Y, llamada dependiente o variable respuesta, presenta la siguiente notación: Y = a + b X + e. Donde:

a= es el valor de la ordenada donde la línea de regresión se intercepta con el eje Y.

b=es el coeficiente de regresión poblacional (pendiente de la línea recta)

e=es el error

La regresión es una técnica estadística generalmente aceptada que relaciona la variable dependiente (Y= EFEMUNI) con la información suministrada por otra variable independiente (X= SISCONIN).

El cuadro del Modelo presenta el Coeficiente de correlación lineal corregido (R = 0.557= 56% aprox.), el cual, pese al ajuste que le da el sistema, significa una correlación aceptable.

El Modelo o Tabla de Regresión también nos proporciona el Coeficiente de Determinación Lineal (R cuadrado = 0.631= 63% aprox.). De acuerdo al coeficiente de determinación obtenido el modelo de regresión explica que aproximadamente el 63% de la variación total se debe a la variable independiente: SISCONIN y el resto se atribuye a otros factores; lo cual tiene lógica, por cuanto además de este instrumento hay otros elementos que pueden incidir en la variable dependiente EFEMUNI.

El Modelo también presenta el valor del Coeficiente de Correlación (R), igual al 0.794 =79% aprox., que significa una correlación buena en el marco de las reglas estadísticas generalmente aceptada.

Finalmente la Tabla de Regresión presenta el Error típico de Estimación, el mismo que es igual al 2.95, es decir 3% aprox. Dicho valor es la expresión de la desviación típica de los valores observados respecto de la línea de regresión, es decir, una estimación de la variación probable al hacer predicciones a partir de la ecuación de regresión. Es un resultado que favorece al modelo de investigación desarrollado, debido a que está por debajo del margen de error considerado del 5.00%.

TABLA DE ANÁLISIS DE VARIANZA-ANOVA (b):

a Variables predictoras: (Constante), SISCONIN

b Variable dependiente: EFEMUNI

Para entender esta tabla, en primer lugar tenemos que tener claro lo que es la varianza.

La varianza es una característica de la muestra que cuantifica su dispersión o variabilidad en relación del valor promedio. La varianza tiene unidades al cuadrado de la variable. Su raíz cuadrada positiva es la desviación típica.

Ahora, ANOVA, son las siglas de Análisis de la Varianza y la misma es una técnica estadística que sirve para decidir / determinar si las diferencias que existen entre las medidas de las variables son estadísticamente significativas. El análisis de varianza, es uno de los métodos estadísticos más utilizados y más elaborados en la investigación moderna. La técnica ANOVA se ha desarrollado para el análisis de datos en diseños estadísticos como el presente.

La Tabla ANOVA, presenta los siguientes resultados: Suma de cuadrados, Grados de libertad, Media cuadrática, Estadístico "F" y el Valor de significancia. El estadístico "F" es el cociente entre dos estimadores diferentes de la varianza. Uno de estos estimadores se obtiene a partir de la variación existente entre las medias de regresión. El otro estimador se obtiene a partir de la variación residual. La Tabla de ANOVA, recoge una cuantificación de ambas fuentes de variación (sumas de cuadrados), los grados de libertad (gl) asociados a cada suma de cuadrados y el valor concreto adoptado por cada estimador de la varianza muestral (media cuadrática: se obtiene dividiendo las sumas de cuadrados entre sus correspondientes grados de libertad). Ahora, el cociente entre estas dos medias cuadráticas nos proporciona el valor del Estadístico "F", el cual aparece acompañado de su correspondiente nivel crítico o nivel de significación observado. El valor del estadístico F: 8.542, que si bien no es muy alto, sin embargo es representativo para la predicción del modelo lineal.

Luego tenemos el Valor sig = p= 0.033. Ahora comparando el margen de error del 5.0% (0.05) propuesto y el valor de significancia, p=0.033 (3.30%), tenemos que este último es menor. Por tanto, de acuerdo a la doctrina estadística generalmente aceptada, se concreta en el rechazo de la hipótesis nula y en la aceptación de la hipótesis del investigador. Lo que de otro modo, significa también que se acepta el modelo obtenido a partir de la muestra considerada.

TABLA DE COEFICIENTES (a):

a Variable dependiente: EFEMUNI.

Por último tenemos el Coeficiente de Regresión, que en un modelo de regresión lineal presenta los valores de "a" y "b" que determinan la expresión de la recta de regresión Y= a + bX.

Esta tabla proporciona las siguientes columnas: Coeficientes no Estandarizados, Coeficientes Estandarizados, el valor de "t" y el Grado de Significancia.

Es necesario estimar los coeficientes de regresión estandarizados o coeficientes beta, lo que permite que los coeficientes sean más comparables. El coeficiente estandarizado o coeficiente beta indica el peso relativo de cada variable, sin importar la unidad de medida en que se encuentren expresadas.

En la tabla el coeficiente de regresión estandarizado para la variable dependiente: EFEMUNI está vació porque el estándar esta dado justamente por dicha variable, en cambio el Coeficiente para la variable independiente: SISCONIN es 0.794, es decir 79% aprox. Lo cual indica el peso que tiene dicha variable sobre la variable dependiente.

Luego en relación con el Coeficiente no estandarizado, se tiene dos sub-columnas, una para el Valor de cada variable en el contexto del modelo (B) y otra para el error típico. Luego, el valor de la variable dependiente EFEMUNI es 43.80, el mismo que es significativo, para los fines de la investigación, de acuerdo a convenciones generalmente aceptadas de la ciencia Estadística.

La tabla también presenta la columna "t", el mismo que es un estadístico que se obtiene de dividir el coeficiente no estandarizado entre su error típico. El mismo que es favorable al Modelo.

La columna de mayor relevancia está referida al Grado de significancia, que el sistema SPSS, lo presenta como sig. El grado de significancia se compara con el denominado margen de error propuesto, en el presente caso: 0.05 (5.0%.) y se establece la contrastación de la hipótesis.

El valor del Grado de significancia obtenido en la tabla, para el caso de la variable dependiente EFEMUNI es p= 0.035 (3.50%), luego este valor es menor que el nivel de significancia del 0.05 (5.00%) propuesto, entonces se concluye que a un nivel de significancia del 3.50% se rechaza la hipótesis nula y se acepta la hipótesis alternativa.

En el caso de la Variable Independiente SISCONIN se tiene que el valor de p = 0.033 (3.30%), al igual que en el caso anterior, también es menor que el nivel de significancia del 5.00% propuesto por el investigador; por tanto se concluye que a un nivel de significancia propuesto del 3.30% se rechaza la hipótesis nula y se acepta la hipótesis alternativa.

• DISCUSION DE LOS RESULTADOS OBTENIDOS

• DISCUSION DE LAS RESPUESTAS OBTENIDAS DE LOS ENCUESTADOS

Para llevar a cabo la contrastación en primer lugar se dispone de la siguiente información proveniente del trabajo de campo:

• Según el Cuadro analítico No. 1, se puede apreciar que el 84% de los encuestados acepta que el Sistema Nacional de Control es el conjunto de órganos de control, normas, métodos y procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada. Su actuación comprende todas las actividades y acciones en los campos administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las Municipalidades. Este resultado es similar al obtenido por León Flores, Gilberto & Zevallos Cardich, José (2005) Tesis: El proceso administrativo de control interno en la gestión municipal. Presentada para optar el Grado de Maestro en Administración en la Universidad Nacional Federico Villarreal. El sistema de control interno es la base para que se logren las metas y objetivos; para que la planeación se ejecute y para que la gestión sea efectiva.

• Según el Cuadro analítico No. 2, el 85% de los encuestados acepta que la Contraloría General es el ente técnico rector del Sistema Nacional de Control, dotado de autonomía administrativa, funcional, económica y financiera, que tiene por misión dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestión de las Municipalidades. Este resultado es similar al obtenido por Guardia Huamaní, José Manual (2006) Tesis: Gerenciamiento Corporativo Aplicado a los Gobiernos Locales. Presentada en la Universidad Nacional Federico Villarreal para optar el Grado de Maestro en Administración. En algunas situaciones se ha encontrado a la Contraloría demasiada politizada lo que no facilita las acciones de control que permitan determinar las falencias en la búsqueda de las metas y objetivos.

• Según el Cuadro analítico No. 3, el 98% de los encuestados acepta que el control aplicado a las Municipalidades consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado. Este resultado es mayor en 8% al obtenido por Hernández Celis, Domingo (2008) Control eficaz y Gerenciamiento corporativo aplicado a los gobiernos locales. El control sirve para utilizar correctamente los recursos institucionales. El control es facilitador de la economía, eficiencia y efectividad de los recursos y actividades institucionales. Sin control todo está a la deriva. Un buen control asegura el logro de las metas y objetivos, es decir la efectividad institucional.

• Según el Cuadro analítico No. 4, el 98% de encuestados acepta que el control aplicado a las Municipalidades comprende la verificación del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes. Este resultado es mayor en 5% al obtenido por León Flores, Gilberto & Zevallos Cardich, José (2005) Tesis: El proceso administrativo de control interno en la gestión municipal. Presentada para optar el Grado de Maestro en Administración en la Universidad Nacional Federico Villarreal. En las Municipalidades todo está normado, en tanto eso gran parte del control está orientado a constatar el cumplimiento de las normas. En las Municipalidades todos trabajan para cumplir las normas. Todo se hace en base a las normas. Salir del marco de las normas es hacer daño a dichas entidades.

• Según el Cuadro analítico No. 5, el 98% de los encuestados acepta que el control interno aplicado a las Municipalidades comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad sujeta, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente. Este resultado es mayor en 4% al obtenido por Guardia Huamaní, José Manual (2006) Tesis: Gerenciamiento Corporativo Aplicado a los Gobiernos Locales. Presentada en la Universidad Nacional Federico Villarreal para optar el Grado de Maestro en Administración. El control, tiene que realizarse en diferentes momentos, en forma previa para no incurrir en problemas, en forma simultánea para saber como van los procesos y procedimientos y en forma posterior para saber si se logran las metas y objetivos.

• Según el Cuadro Analítico No. 6, el 97% de los encuestados acepta que el control interno previo y simultáneo compete exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores municipales como responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes, sobre la base de las normas que rigen las actividades de la organización y los procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y disposiciones institucionales. Este resultado es mayor en 3% al obtenido por León Flores, Gilberto & Zevallos Cardich, José (2005) Tesis: El proceso administrativo de control interno en la gestión municipal. Presentada para optar el Grado de Maestro en Administración en la Universidad Nacional Federico Villarreal. En las Municipalidades todos son control de una u otra forma por eso que se deben tomar en cuenta las normas, políticas, procesos y procedimientos establecidos para poder orientar todos los esfuerzos a la efectividad.

• Según el Cuadro analítico No. 7, el 98% de los encuestados acepta que el control interno posterior es ejercido por los responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor, en función del cumplimiento de las disposiciones establecidas, así como por el órgano de control institucional. Este resultado es mayor en 10% al obtenido por Guardia Huamaní, José Manual (2006) Tesis: Gerenciamiento Corporativo Aplicado a los Gobiernos Locales. Presentada en la Universidad Nacional Federico Villarreal para optar el Grado de Maestro en Administración. El control posterior ayuda a determinar si las Municipalidades vienen siendo efectivas, es necesario aplicarlo al término de cada proceso, actividad o periodo. Facilita la retroalimentación sobre los resultados obtenidos.

• Según el Cuadro Analítico No. 8 el 97%, considera que es responsabilidad del Alcalde fomentar y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluación de la gestión y el efectivo ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo a que éste contribuya con el logro de la misión y objetivos de la Municipalidad. Este resultado es similar al obtenido por León Flores, Gilberto & Zevallos Cardich, José (2005) Tesis: El proceso administrativo de control interno en la gestión municipal. Presentada para optar el Grado de Maestro en Administración en la Universidad Nacional Federico Villarreal.

• Según el Cuadro Analítico No. 9, el 98% de los encuestados, acepta que el control externo es el conjunto de políticas, normas, métodos y procedimientos técnicos, que compete aplicar a la Contraloría General u otro órgano del Sistema por encargo o designación de ésta, con el objeto de supervisar, vigilar y verificar la gestión, la captación y el uso de los recursos y bienes del Estado. Este resultado es menor en 2% al obtenido por Guardia Huamaní, José Manual (2006) Tesis: Gerenciamiento Corporativo Aplicado a los Gobiernos Locales. Presentada en la Universidad Nacional Federico Villarreal para optar el Grado de Maestro en Administración.

• Según el Cuadro Analítico No. 10, el 97% de los encuestados acepta que la acción de control es la herramienta esencial del Sistema de Control Interno, por la cual el personal técnico efectúa la verificación y evaluación, objetiva y sistemática, de los actos y resultados producidos por la Municipalidad en la gestión y ejecución de los recursos, bienes y operaciones institucionales. Este resultado es similar al obtenido por León Flores, Gilberto & Zevallos Cardich, José (2005) Tesis: El proceso administrativo de control interno en la gestión municipal. Presentada para optar el Grado de Maestro en Administración en la Universidad Nacional Federico Villarreal.

• Según el Cuadro analítico No. 11, el 90% de los encuestados acepta que la efectividad se refiere al grado en el cual las Municipalidades logran sus objetivos y metas u otros beneficios que pretendían alcanzarse, previstos en la legislación o fijados por otra autoridad. Este resultado es similar al obtenido por Guardia Huamaní, José Manuel (2006) Tesis: Gerenciamiento Corporativo con benchmarking para la efectividad de los Gobiernos Locales. Presentada en la Universidad Nacional Federico Villarreal para optar el Grado de Doctor en Administración.

• Según el Cuadro analítico No. 12, el 88% de los encuestados acepta que La eficiencia está referida a la relación existente entre los servicios entregados y los recursos utilizados para ese fin (productividad), en comparación con un estándar de desempeño establecido por las Municipalidades. Este resultado es menor 10% al presentado por León Flores, Gilberto & Zevallos Cardich, José (2005) Tesis: El proceso administrativo de control interno en la gestión municipal.

• Según el Cuadro Analítico No. 13, el 95% de los encuestados acepta que la economía está relacionada con los términos y condiciones bajo los cuales las Municipalidades adquieren recursos, sean éstos financieros, humanos, físicos o tecnológicos obteniendo la cantidad requerida, al nivel razonable de calidad, en la oportunidad y lugar apropiado y, al menor costo posible. Este resultado es similar al presentado por Guardia Huamaní, José Manuel (2006) Tesis: Gerenciamiento Corporativo con benchmarking para la efectividad de los Gobiernos Locales. Presentada en la Universidad Nacional Federico Villarreal para optar el Grado de Doctor en Administración.

• Según el Cuadro Analítico No. 14, el 98% de los encuestados considera que la evaluación de la efectividad es realizada por el auditor gubernamental, con la finalidad de informar la conducción, autorización, financiamiento y ejecución de los programas o actividades, en torno a su desempeño (rendimiento) obtenido por las Municipalidades en comparación con lo planeado. Este resultado es superior en 10% al presentado por León Flores, Gilberto & Zevallos Cardich, José (2005) Tesis: El proceso administrativo de control interno en la gestión municipal. Presentada para optar el Grado de Maestro en Administración en la Universidad Nacional Federico Villarreal.

• Según el Cuadro analítico No. 15, el 100% de los encuestados acepta que el enfoque de la efectividad evalúa los resultados o beneficios logrados y determina si las Municipalidades vienen logrando las metas previstas, así como identifica los problemas que requieren corregirse para mejorar su efectividad. Este resultado es similar al presentado por Guardia Huamaní, José Manuel (2006) Tesis: Gerenciamiento Corporativo con benchmarking para la efectividad de los Gobiernos Locales. Presentada en la Universidad Nacional Federico Villarreal para optar el Grado de Doctor en Administración. Hernández Celis, Domingo (2008) Control eficaz y Gerenciamiento corporativo aplicado a los gobiernos locales. www.monografías.com

• Según el Cuadro analítico No. 16, el 96% de los encuestados acepta que la evaluación de la efectividad es una responsabilidad del Alcalde quien debe obtener en forma periódica dicha información. Los auditores no efectúan una nueva evaluación, sino más bien revisan las evaluaciones efectuadas por la propia entidad. Este resultado es similar al presentado por León Flores, Gilberto & Zevallos Cardich, José (2005) Tesis: El proceso administrativo de control interno en la gestión municipal. Presentada para optar el Grado de Maestro en Administración en la Universidad Nacional Federico Villarreal.

• Según el Cuadro analítico No. 17, el 90% de los encuestados acepta que si la sinergia de componentes del sistema de control interno se enmarca en los propósitos institucionales, entonces, se facilita la eficiencia y economía municipal. Este resultado es menor en 5% al presentado por Guardia Huamaní, José Manuel (2006) Tesis: Gerenciamiento Corporativo con benchmarking para la efectividad de los Gobiernos Locales. Presentada en la Universidad Nacional Federico Villarreal para optar el Grado de Doctor en Administración.

• Según el Cuadro analítico No. 18, el 100% de los encuestados, contesta que si el control previo, simultáneo y posterior llevan a cabo acciones de control efectivas; entonces, se facilitará la mejora continua municipal. Este resultado es similar al presentado por León Flores, Gilberto & Zevallos Cardich, José (2005) Tesis: El proceso administrativo de control interno en la gestión municipal. Presentada para optar el Grado de Maestro en Administración en la Universidad Nacional Federico Villarreal.

• Según el Cuadro Analítico No. 19, el 96% de los encuestados acepta que si la evaluación y retroalimentación del sistema de control interno se lleva a cabo en forma propositiva; entonces, se facilitará la optimización municipal. Este resultado es mayor en 6% al presentado por Guardia Huamaní, José Manuel (2006) Tesis: Gerenciamiento Corporativo con benchmarking para la efectividad de los Gobiernos Locales. Presentada en la Universidad Nacional Federico Villarreal para optar el Grado de Doctor en Administración.

• Según el Cuadro Analítico No. 20, el 90% de los encuestados acepta que si se implementa y operativiza en forma eficiente el sistema de control interno; entonces, se facilitará la efectividad de las municipalidades. Este resultado es similar al presentado por León Flores, Gilberto & Zevallos Cardich, José (2005) Tesis: El proceso administrativo de control interno en la gestión municipal. Presentada para optar el Grado de Maestro en Administración en la Universidad Nacional Federico Villarreal.

• DISCUSION DEL RESULTADO DE LA CONTRASTACION DE LA HIPOTESIS

• TABLA DE ESTADISTICOS: La media o valor promedio de la variable independiente es 92.86% en cambio la media o promedio de la variable dependiente es 95.00%. Lo que indica un buen promedio para ambas variables, siendo mejor para la variable dependiente, que es la que se busca solucionar, lo cual apoya el modelo de investigación llevado a cabo. La desviación típica mide el grado de desviación de los valores en relación con el valor promedio, en este caso es 6.39% para la variable independiente y 4.43% para la variable dependiente, lo que quiere decir que hay alta concentración en los resultados obtenidos; siendo mejor dicha concentración en la variable dependiente, lo que favorece al modelo de investigación propuesto. Este resultado es aceptado como verdad generalmente aceptada.

• TABLA DE CORRELACION: Proporciona un valor de significancia (p), igual a 0.033, es decir =3.30%, el mismo que es menor al margen de error propuesto del 0.05 (5.00%), lo que, de acuerdo con la teoría estadística generalmente aceptada, permite rechazar la hipótesis nula y aceptar la hipótesis alternativa, desde el punto de vista de la correlación de las variables. Luego, esto significa que la correlación obtenida para la muestra es significativa y que dicho valor no se debe a la casualidad, si no a la lógica y sentido del modelo de investigación formulado; todo lo cual queda consolidado con la tabla de regresión. Este resultado es una verdad generalmente aceptada en la estadística e investigación.

• TABLA DE REGRESION: De acuerdo al coeficiente de determinación obtenido el modelo de regresión explica: aproximadamente el 63% de la variación total se debe a la variable independiente: SISTEMA DE CONTROL INTERNO y el resto se atribuye a otros factores; lo cual tiene lógica, por cuanto además de esta herramienta hay otras que pueden incidir en la variable dependiente EFECTIVIDAD DE LAS MUNICIPALIDADES. El porcentaje validado no es alto pero es bastante aceptable, considerando que hay tantas herramientas que pueden facilitar la gestión efectiva de los gobiernos locales. Es un valor muy bajo que proporciona el Software, por tanto no es un valor compartido; sin embargo se toma como válido porque proviene del software que se ha tomado como herramienta para la contrastación.

• TABLA ANOVA: Proporciona el Valor sig = p= 0.033 que comparándolo con el margen de error del 5.0% (0.05) propuesto tenemos que el valor de significancia es menor. Por tanto, de acuerdo a la doctrina estadística generalmente aceptada, se concreta en el rechazo de la hipótesis nula y en la aceptación de la hipótesis alternativa. Lo que de otro modo, significa que se acepta el modelo obtenido a partir de la muestra considerada. Este resultado es una verdad generalmente aceptada en la estadística e investigación.

• TABLA DE COEFICIENTES: El valor del Grado de significancia obtenido en la tabla, para el caso de la variable dependiente EFECIVIDAD DE LAS MUNICIPALIDADES es p= 0.035 (3.50%), luego este valor es menor que el nivel de significancia del 0.05 (5.00%) propuesto, entonces se concluye que a un nivel de significancia del 3.50% se rechaza la hipótesis nula y se acepta la hipótesis alternativa. En el caso de la Variable Independiente SISTEMA DE CONTROL INTERNO se tiene que el valor de p = 0.033 (3.30%), al igual que en el caso anterior, también es menor que el nivel de significancia del 5.00% propuesto por el investigador; por tanto se concluye que a un nivel de significancia del 3.30% se rechaza la hipótesis nula y se acepta la hipótesis alternativa. Este resultado es una verdad generalmente aceptada en la estadística e investigación.

Conclusiones

CONCLUSION GENERAL:

El sistema de control interno es el instrumento facilitador de la efectividad de las municipalidades.

(RECOMENDACION GENERAL)

CONCLUSIONES ESPECÍFICAS:

• 1. La sinergia de componentes del sistema de control interno facilita la eficiencia y economía de las municipalidades (RECOMENDACION No.1)

• 2. El control interno previo, simultáneo y posterior facilita la mejora continua de las municipalidades. (RECOMENDACION No.2)

• 3. La evaluación y retroalimentación del sistema de control interno facilita la optimización de las municipalidades (RECOMENDACION No.3)

• 4. El ejercicio del control en las Municipalidades se efectúa bajo la autoridad normativa y funcional de la Contraloría General, la que establece los lineamientos, disposiciones y procedimientos técnicos correspondientes a su proceso. (Recomendación No. 4).

• 5. Es responsabilidad del Alcalde fomentar y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluación de la gestión y el efectivo ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo a que éste contribuya con el logro de la misión y objetivos de la entidad a su cargo. (Recomendación No. 5).

• 6. La acción de control es la herramienta esencial del sistema de control interno, efectúa la verificación y evaluación, objetiva y sistemática, de los actos y resultados producidos por la municipalidad en la gestión y ejecución de los recursos, bienes y operaciones institucionales. (Recomendación No. 6).

Recomendaciones

RECOMENDACION GENERAL:

Se recomienda a las autoridades municipales diseñar, implementar y evaluar un sistema de control interno que se constituya en el instrumento facilitador del logro de las metas, objetivos y misión institucional.

(CONCLUSION GENERAL)

RECOMENDACIONES ESPECÍFICAS:

• 1. Se recomienda a las autoridades, funcionarios, empleados y vecinos de las municipalidades, establecer una sinergia entre los componentes del sistema de control interno para facilitar la eficiencia y economía de este tipo de entidades. (CONCLUSION No.1)

• 2. Se recomienda a los jefes de las dependencias municipales aplicar el control interno previo y simultáneo para facilitar la mejora continua institucional. En ese mismo contexto se recomienda al Organo de Control Institucional ejecutar el control interno posterior como medio para entrar en un proceso de mejora continua de las municipalidades (CONCLUSION No.2)

• 3. Se recomienda al Organo de Control Institucional llevar a cabo la evaluación del sistema de control interno para facilitar la optimización de las municipalidades; y, en ese mismo contexto se recomienda a las autoridades municipales aplicar la retroalimentación del sistema de control interno para concretar la optimización institucional (CONCLUSION No.3)

• 4. Se recomienda a las autoridades municipales, así como al Organo de Control Institucional llevar a cabo el ejercicio del control interno en las Municipalidades, con los lineamientos, disposiciones y procedimientos técnicos correspondientes emanados de la Contraloría General de la República. (Recomendación No. 4).

• 5. Se recomienda al Alcalde de la municipalidad, fomentar y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluación de la gestión y el ejercicio efectivo de la rendición de cuentas, propendiendo a que dicho sistema contribuya a la economía, eficiencia, efectividad y transparencia institucional. (Recomendación No. 5).

• 6. Se recomienda a los vecinos tener confianza en las acciones de control realizadas para la verificación y evaluación, objetiva y sistemática, de los actos y resultados producidos por la municipalidad en la gestión y ejecución de los recursos, bienes y operaciones institucionales. (Recomendación No. 6).

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