Sistema de control interno: instrumento para la efectividad de las municipalidades (página 7)
Enviado por Domingo Hernandez Celis
Anexo
ANEXO No.1: MATRIZ DE CONSISTENCIA
"SISTEMA DE CONTROL INTERNO: INSTRUMENTO PARA LA EFECTIVIDAD DE LAS MUNICIPALIDADES"
CASO MUNICIPALIDADES DEL CALLEJON DE HUAYLAS.
PROBLEMAS | OBJETIVOS | HIPOTESIS | VARIABLES E INDICADORES |
PROBLEMA PRINCIPAL: ¿Cómo implementar y operativizar el sistema de control interno para que pueda facilitar la efectividad de las municipalidades? PROBLEMAS SECUNDARIOS:
| OBJETIVO GENERAL Establecer los lineamientos para implementar y operativizar el sistema de control interno para facilitar la efectividad de las municipalidades. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
| HIPÓTESIS PRINCIPAL El sistema de control interno facilita la efectividad de las municipalidades; mediante la implementación y operativización de un conjunto de lineamientos orientados al logro de las metas y objetivos institucionales. HIPÓTESIS ESPECÍFICAS
| VARIABLE INDEPENDIENTE
INDICADORES: X.1. Sinergia de componentes de control interno X.2. Control previo, simultáneo y posterior efectivos X.3. Evaluación y retroalimentación del sistema VARIABLE DEPENDIENTE Y. EFECTIVIDAD DE LAS MUNICIPALIDADES INDICADORES: Y.1. Eficiencia y economía municipal Y.2. Mejora continua municipal Y.3. Optimización Municipal |
ANEXO No. 2:
ENTREVISTA
ENTREVISTA AL SEÑOR ALCALDE DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUARAZ:
TEMAS, PREGUNTAS Y RESPUESTAS:
Filosofía de la Alcaldía:
1) ¿La Alcaldía a su cargo apoya el establecimiento y mantenimiento del control interno en la municipalidad a través de políticas, documentos, reuniones, charlas y otros medios?
RPTA: Sí. Lo hago por mandato de Ley como por convicción propia. Se que el control es parte del proceso de gestión. El control ayuda a la efectividad institucional, es decir a través del control se pueden lograr las metas y objetivos municipales.
2) ¿La Alcaldía a su cargo reconoce y promueve los aportes del personal que mejoran el desarrollo de las actividades laborales?
RPTA: Si. Valoro mucho al capital humano de la municipalidad. Con ellos todo es posible. Se capacita al personal, se valora su trabajo, se premia sus intervenciones.
3) ¿La Alcaldía a su cargo incentiva el desarrollo transparente de las actividades de la municipalidad?
RPTA: En la municipalidad tanto por disposición legal como por convicción de mis funcionarios, trabajadores en general y de persona aplicamos la cultura de la transparencia. Hacer las cosas en forma clara y transparente es una suerte de bandera institucional.
4) ¿Se toman decisiones frente a desviaciones de indicadores, variaciones frente a los resultados contables, dejándose evidencia mediante actas?
RPTA: Las cosas no siempre salen como uno quiere, cuando los indicadores de economía, eficiencia y efectividad de la gestión no marchan bien, inmediatamente hacemos los ajustes y retroalimentaciones necesarias. Soy el primer interesado en mejorar todo lo que hace la municipalidad en beneficio de la colectividad.
5) ¿La Alcaldía a su cargo proporciona el apoyo logístico y de personal para un adecuado desarrollo de las labores de control?
RPTA: En la medida que los recursos institucionales lo permiten, le damos todo lo necesario al personal que realiza labores de control. Como dije antes soy responsable del control institucional y tengo que abocarme a que se hagan las cosas como corresponden.
6) ¿La Alcaldía a su cargo demuestra una actitud positiva para implementar las recomendaciones del Organo de Control Institucional?
RPTA: Valoro mucho lo que recomienda el Organo de Control Institucional. Se que este órgano es un facilitador del control y por tanto de la efectividad de la municipalidad. Ayuda bastante sus recomendaciones para retroalimentar los procesos y procedimientos.
Integridad y valores éticos
7) ¿La municipalidad cuenta con un código de Ética debidamente aprobado, y difundido mediante talleres o reuniones?
RPTA: en la municipalidad aplicamos el código de ética de la función pública. Somos servidores públicos y esa es la norma que debemos aplicar en el desarrollo de nuestra función. El personal de control aplica el código de ética del auditor gubernamental. En las otras áreas como personal, abastecimiento, tesorería, presupuesto y otras se aplican también los principios de sus respectivos sistemas.
8) ¿La administración a su cargo ha difundido la "Ley del Código de Ética de la Función Pública"?
RPTA: Si. Al respecto se han realizado reuniones donde se ha hecho hincapié en el estricto cumplimiento de esta norma. Aunque a decir verdad mas que los códigos es fundamental la formación que tiene la gente de la familia.
9) ¿Se comunican debidamente dentro de la municipalidad las acciones disciplinarias que se toman sobre violaciones éticas?
RPTA: No. Lo hacemos indirectamente. Las violaciones éticas son muy pocas que no merecen difusiones extraordinarias. Se reprende al infractor personalmente y otras veces documentalmente.
10) ¿La Alcaldía a su cargo demuestra un comportamiento ético, poniendo en práctica los lineamientos de conducta de la municipalidad?
RPTA: Si. En todo momento. Se hace un esfuerzo por hacer las cosas cada día mejor. En esto de la gestión municipal además de todo el sistema gubernamental tenemos a los vecinos, a quienes nos debemos y para quienes trabajamos y por tanto buscamos que nuestro comportamiento ético sea el más óptimo.
11) ¿Se sanciona a los responsables de actos ilegales de acuerdo con las políticas definidas por la Alcaldía a su cargo?
RPTA: Antes que políticas definidas por la alcaldía, son las políticas gubernamentales las que tienen todos los lineamientos para sancionar los actos ilegales. Tenemos varios casos administrativos, también de tipo civil y uno que otro penal. No son muchos pero los sancionamos con todo el rigor de la ley.
Administración Estratégica
12) ¿La Alcaldía a su cargo ha difundido y es de conocimiento general la visión, misión, metas y objetivos estratégicos de la municipalidad?
RPTA: Lo hacemos cada inicio de año, talvés no sea suficiente, pero los trabajadores son muy responsables y cada vez que pueden repasan estos elementos; porque eso es lo que debemos hacer. Los funcionarios y trabajadores saben lo que tienen que hacer y lo hacen bien; aunque claro siempre habrá la opción de hace mejor las cosas y especialmente si no guiamos por las metas, objetivos, misión y visión contendidas en los planes operativas y estratégico de la municipalidad.
13) ¿La Alcaldía a su cargo asegura que todas las Áreas y Departamentos formulen, implementen y evalúen actividades concordantes con su plan operativo institucional?
RPTA: Si. Es parte de la función de mis funcionarios como la mía misma. Todo lo que hacemos está enmarcado en los planes, en este caso con el plan operativo institucional. Aquí están los procesos y procedimientos que realizamos a diario. Sin todo esto no es posible hacer municipalidad. Todo lo que hacemos lo comparamos con el plan operativo institucional. Buscamos cumplirlo estrictamente, aún cuando a veces no es posible por diversas situaciones coyunturales.
14) ¿Los planes estratégicos, operativo y de contingencia se elaboran, conservan y actualizan según procedimiento documentado?
RPTA: Claro que sí. Todos estos documentos son normados por el Ministerio de Economía y Finanzas y por tanto estamos obligados a elaborar, conservar y actualizar de acuerdo a lo que indiquen las normas. El hecho de no hacerlo conlleva responsabilidades administrativas.
15) ¿Todas las unidades orgánicas evalúan periódicamente su plan operativo con el fin de conocer los resultados alcanzados y detectar posibles desvíos?
RPTA: Así lo he dispuesto. Así se cumple. Esto nos ha permitido ajustar a tiempo varios elementos. Otras veces retroalimentar donde corresponda. No es tan fácil este asunto, pero con esfuerzo se logra hacer lo que corresponde.
16) ¿La municipalidad ha formulado el análisis de la situación con participación de todas las gerencias para definir su direccionamiento y desarrollo de los servicios?
RPTA: Si. Todo funciona en equipo. En la municipalidad el Alcalde es una pieza más del engranaje. Trabajos con todos y para todos. Los vecinos piden cada día más y mejores servicios; aún cuando no es posible darle todo lo que piden, sin embargo hacemos un gran esfuerzo por atender lo más relevante para la comunidad.
17) ¿Los resultados de las mediciones efectuadas a los planes operativos en los últimos dos semestres están dentro de los niveles esperados?
RPTA: No. desgraciadamente no se ha dado la captación de tributos en la magnitud que se había previsto y eso ha retrasado algunas cuestiones operativas; pero conociendo todo esto en forma anticipada estamos haciendo los ajustes del caso. Se que al final del año nuestros niveles operativos serón los establecidos en nuestro plan y sin temor puedo decir que podemos estar por encima de nuestros propios indicadores.
Estructura organizacional
18) ¿La estructura organizacional se ha desarrollado sobre la base de la misión, objetivos y actividades de la municipalidad y se ajusta a la realidad?
RPTA: De todas maneras, no podría ser de otra forma. Todo se realiza en base a nuestra razón de ser institucional.
19) ¿El Manual de Organización y Funciones (MOF) refleja todas las actividades que se realizan en la municipalidad y están debidamente delimitadas?
RPTA: Si. A veces aparecen nuevas actividades y debemos estar ajustando nuestro manual y comunicando al personal. Este documento es un criterio para efectos del control, por tanto facilita la realización de las funciones para lograr la efectividad municipal.
20) ¿La municipalidad cuenta con un Reglamento de Organización y Funciones (ROF) debidamente actualizado?
RPTA: Si. Esto esta normado y por tanto debemos cumplir estrictamente. Además nos conviene tener todo al día para que la gente haga lo que tiene que hacer. Este documento es un es un criterio o estándar de control. Teniendo las reglas para hacer las actividades se encamina a la gente a hacer lo que debe hacer y al final se logra la efectividad municipal.
21) ¿Todas las personas que laboran en la municipalidad ocupan una plaza prevista en el PAP y un cargo incluido en el de Asignación de Personal (CAP)?
RPTA: En general es así. Aunque a veces realizamos contratos de personal en forma extraordinaria para cumplir determinados fines, pero todo esto está documentado. Estos documentos son criterios o estándares de control y ayudan al sistema de control interno, el cual facilita la efectividad municipal.
22) ¿La Alcaldía a su cargo se asegura de que los trabajadores conozcan los documentos normativos (MOF, ROF, CAP y demás manuales) que regulan las actividades de la municipalidad?
RPTA: Si. Me conviene que el personal esté bien informado. Porque en estos documentos está todo lo que tiene que hacer. Se trata de difundir al máximo estas normas, aunque hay personas que nos les gusta leer si no solamente hacer lo que les indican. Estos documentos normativos sirven para el control institucional y a partir del cual se producirá la efectividad municipal.
23) ¿Se han elaborado manuales de procesos con sus respectivos flujos de información?
RPTA: No. Pero en eso estamos, queremos documentar todo para que ayude al quehacer de la gente. Es cuestión de tiempo. Esto no está facilitando la efectividad. Tenemos que hacerlo tan pronto como sea posible.
Administración de los Recursos Humanos
24) ¿La municipalidad cuenta con mecanismos, políticas y procedimientos adecuados para la selección, inducción, formación, capacitación, compensación, bienestar social, y evaluación de personal?
RPTA: Si. La mayoría de procedimientos relacionados con personal están definidos desde el Ministerio de Economía y Finanzas, ellos tienen toda la normatividad y experiencia para estos efectos. Cuando es necesario consultamos y obtenemos la información.
25) ¿Se cuenta con un programa de inducción al personal que ingresa relacionados con el puesto al que ingresa y de los principios éticos?
RPTA: Claro que sí. Cada trabajador que ingresa, aunque son pocos, tiene que nutrirse de la mística municipal y comprender la relevancia de la ética.
26) ¿Las unidades orgánicas cuentan con la cantidad de personal necesaria para el adecuado desarrollo sus actividades?
RPTA: No. Hay mucho que hacer. Esta es una municipalidad provincial y por tanto hay muchas cosas que hacer. Siempre es insuficiente la dotación de personal, pero redoblamos esfuerzos. Se pide al personal el sacrificio y la entrega necesarios.
27) ¿La municipalidad elabora anualmente un plan de formación y capacitación del personal, con la participación de todas las áreas y se da cumplimiento al mismo?
RPTA: Lo hacemos. Es parte del trabajo, aunque a veces no se llega a cumplir como se requiere. Los ingresos no son suficientes. La gente no paga sus tributos a la municipalidad. Esto obstaculiza la eficiencia y efectividad municipal.
28) ¿La escala remunerativa está en relación con el cargo, funciones y responsabilidades asignadas?
RPTA: No necesariamente. Se trabaja por amor al servicio municipal. Nuestra razón de ser son los vecinos. Los trabajadores comprenden que si pudiéramos les pagaríamos mejor, pero los ingresos no se dan en la magnitud necesaria. Esto no alimenta a la efectividad municipal.
Competencia profesional
29) ¿Se han identificado las competencias necesarias para cada cargo previsto en el CAP y han sido plasmadas en un documento normativo (perfil del cargo)?
RPTA: Si. Esto es fundamental para la efectividad institucional. Hay algunos casos que se nos escapan, pero se soluciona en el camino, además la gente comprende que lo hacemos para mejorar la productividad.
30) ¿El personal que ocupa cada cargo de trabajo cuenta con las competencias establecidas en el perfil del cargo?
RPTA: Así es. Así está establecido, así se cumple. Siendo esto así, ayuda a la eficiencia y efectividad municipal.
31) ¿El alcalde, funcionarios y demás servidores son conocedores de la importancia del desarrollo, implantación y mantenimiento del control interno?
RPTA: Si. Conocemos y comprendemos la trascendencia del control interno. Apoyamos el control. Estimamos que el control no obstaculiza, si no más bien ayuda a la economía, eficiencia y efectividad municipal.
Asignación de autoridad y responsabilidad
32) ¿La autoridad y responsabilidad del personal están claramente definidas en los manuales, reglamentos u otros documentos normativos?
RPTA: Si. Aunque en la practica a veces se vulnera esto, pero allí estamos haciendo el esfuerzo para que se cumpla. No es tan fácil el asunto. A veces se generan liderazgos informales que no siempre ayudan al funcionamiento formal de la institución. Mas que aplicar autoridad, estamos generando sinergias, haciendo trabajo en equipo. Comprometiendo a la gente a trabajar con mucho ímpetu.
33) ¿Estos documentos normativos son revisados periódicamente con el fin de ser actualizados o mejorados?
RPTA: Claro que si. Aunque a veces nos gana el tiempo por que hay mucho que hacer y no se cuenta con el número ideal de trabajadores.
34) ¿Todo el personal conoce sus responsabilidades y actúa de acuerdo con los niveles de autoridad que le corresponden?
RPTA: No siempre. En realidad debería conocerlo, porque se les da charlas, se les entrega los documentos normativos, pero estamos frente a seres humanos que también pueden fallar.
Órgano de Control Institucional
35) ¿El Órgano de Control Institucional evalúa los controles de los procesos vigentes e identifican oportunidades de mejora acorde a su plan de trabajo?
RPTA: Si. La Alcaldía recibe recomendaciones. Las implementamos y con eso corregimos varias cosas que pese al esfuerzo no se estaban llevando a cabo de la mejor manera. Este órgano pese a su independencia es parte de la gestión institucional y por tanto todo lo que hace es en bien de la economía, eficiencia y efectividad municipal. La Alcaldía valora mucho el trabajo del órgano de control.
36) ¿Son de comprobada competencia e idoneidad profesional los miembros que conforman el equipo de trabajo del Organo de Control Institucional?
RPTA. Claro que si. Tenemos a profesionales con muchos conocimientos y experiencia, quienes nos dan muy buenas recomendaciones que las aceptamos e implementamos en la medida de lo posible. El control es un instrumento para lograr economía, eficiencia y efectividad.
37) ¿El Organo de Control Institucional evalúa periódicamente el sistema de control interno de la municipalidad?
RPTA: Claro que si. Esa es su función, por lo demás tienen sus normas como la ley del sistema nacional de control y otras más específicas por las cuales tienen que responder ante la Contraloría General de la República.
ANEXO No. 3:
ENCUESTA
A continuación tengo a bien presentar el cuestionario correspondiente a la investigación titulada: "SISTEMA DE CONTROL INTERNO: INSTRUMENTO PARA LA EFECTIVDIAD DE LAS MUNICIPALIDADES". CASO MUNICIPALIDADES DEL CALLEJON DE HHUAYLAS, correspondiente al Ms. ABRAHAM CASTILLO ROMERO, quien desea obtener información para su trabajo y así poder optar el GRADO DOCTOR EN CONTABILIDAD. De antemano se agradece la colaboración facilitada. Por favor, marcar con un aspa (X) la respuesta que corresponde a la pregunta formulada.
PREGUNTAS SOBRE LA VARIABLE INDEPENDIENTE: SISTEMA DE CONTROL INTERNO:
NR | ALTERNATIVAS | SI | NO | N/R | |||||||||||
1 | ¿El Sistema Nacional de Control es el conjunto de órganos de control, normas, métodos y procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada. Su actuación comprende todas las actividades y acciones en los campos administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las Municipalidades provinciales y distritales? | ||||||||||||||
2 | ¿La Contraloría General es el ente técnico rector del Sistema Nacional de Control, dotado de autonomía administrativa, funcional, económica y financiera, que tiene por misión dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestión de las Municipalidades provinciales y distritales? | ||||||||||||||
3 | ¿Se puede aceptar que el control aplicado a las Municipalidades provinciales y distritales consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado? | ||||||||||||||
4 | ¿Se puede aceptar que el control aplicado a las Municipalidades provinciales y distritales comprende la verificación del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes? | ||||||||||||||
5 | ¿El control interno aplicado a las Municipalidades provinciales y distritales comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad sujeta, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente? | ||||||||||||||
6 | ¿El control interno previo y simultáneo compete exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores municipales provinciales y distritales como responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes, sobre la base de las normas que rigen las actividades de la organización y los procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y disposiciones institucionales? | ||||||||||||||
7 | ¿El control interno posterior es ejercido por los responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor, en función del cumplimiento de las disposiciones establecidas, así como por el órgano de control institucional? | ||||||||||||||
8 | ¿Es responsabilidad del Alcalde fomentar y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluación de la gestión y el efectivo ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo a que éste contribuya con el logro de la misión y objetivos de la Municipalidad provincial y distrital? | ||||||||||||||
9 | ¿El control externo es el conjunto de políticas, normas, métodos y procedimientos técnicos, que compete aplicar a la Contraloría General u otro órgano del Sistema por encargo o designación de ésta, con el objeto de supervisar, vigilar y verificar la gestión, la captación y el uso de los recursos y bienes del Estado? | ||||||||||||||
10 | ¿La acción de control es la herramienta esencial del Sistema de Control Interno, por la cual el personal técnico efectúa la verificación y evaluación, objetiva y sistemática, de los actos y resultados producidos por la Municipalidad provincial y distrital en la gestión y ejecución de los recursos, bienes y operaciones institucionales? | ||||||||||||||
PREGUNTAS SOBRE LA VARIABLE DEPENDIENTE: EFECTIVIDAD DE LAS MUNICIPALIDADES:
NR | ALTERNATIVAS | SI | NO | N/R | ||||||||||
11 | ¿La efectividad se refiere al grado en el cual las Municipalidades provinciales y distritales logran sus objetivos y metas u otros beneficios que pretendían alcanzarse, previstos en la legislación o fijados por otra autoridad? | |||||||||||||
12 | ¿La eficiencia está referida a la relación existente entre los servicios entregados y los recursos utilizados para ese fin (productividad), en comparación con un estándar de desempeño establecido por las Municipalidades provinciales y distritales? | |||||||||||||
13 | ¿La economía está relacionada con los términos y condiciones bajo los cuales las Municipalidades provinciales y distritales adquieren recursos, sean éstos financieros, humanos, físicos o tecnológicos obteniendo la cantidad requerida, al nivel razonable de calidad, en la oportunidad y lugar apropiado y, al menor costo posible? | |||||||||||||
14 | ¿La evaluación de la efectividad es realizada por el auditor gubernamental, con la finalidad de informar la conducción, autorización, financiamiento y ejecución de los programas o actividades, en torno a su desempeño (rendimiento) obtenido por las Municipalidades provinciales y distritales en comparación con lo planeado? | |||||||||||||
15 | ¿El enfoque de la efectividad evalúa los resultados o beneficios logrados y determina si las Municipalidades provinciales vienen logrando las metas previstas, así como identifica los problemas que requieren corregirse para mejorar su efectividad? | |||||||||||||
16 | ¿La evaluación de la efectividad es una responsabilidad del Alcalde quien debe obtener en forma periódica dicha información. Los auditores no efectúan una nueva evaluación, sino más bien revisan las evaluaciones efectuadas por la propia entidad provincial y distrital? | |||||||||||||
17 | ¿Si la sinergia de componentes del sistema de control interno se enmarca en los propósitos institucionales, entonces, se facilita la eficiencia y economía municipal provincial y distrital? | |||||||||||||
18 | ¿Si el control previo, simultáneo y posterior llevan a cabo acciones de control efectivas; entonces, se facilitará la mejora continua municipal provincial y distrital? | |||||||||||||
19 | ¿Si la evaluación y retroalimentación del sistema de control interno se lleva a cabo en forma propositiva; entonces, se facilitará la optimización municipal provincial y distrital? | |||||||||||||
20 | ¿Si se implementa y operativiza en forma eficiente el sistema de control interno; entonces, se facilitará la efectividad de las municipalidades provinciales y distritales? | |||||||||||||
DEDICATORIA:
A mi esposa, hijos, padre, madre y hermanos
Por el apoyo permanente
En mi desarrollo profesional.
ABRAHAM CASTILLO ROMERO.
AGRADECIMIENTO:
Mi especial agradecimiento para los distinguidos Miembros del Jurado:
Dr. DAVID ISIDRO LLARENA GARCIA,
Dr. JUAN RAUL MOGROVEJO OROSTEGUI
Dr. DOMINGO HERNANDEZ CELIS
Por su criterio objetivo en la evaluación de este trabajo de investigación.
Asimismo mi agradecimiento para mi asesor:
DR. OSCAR RENE SALINAS ZEGARRA,
Por las sugerencias recibidas para el mejoramiento de este trabajo.
Muchas gracias para todos.
ABRAHAM CASTILLO ROMERO.
Autor:
Ms. Abraham Castillo Romero
Enviado por:
Domingo Hernandez Celis
UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL
ESCUELA UNIVERSITARIA DE POST GRADO
DOCTORADO EN CONTABILIDAD
LIMA- PERÚ
2009
[1] Guardia (2006) Tesis: Gerenciamiento Corporativo con benchmarking para la efectividad de los Gobiernos Locales. Presentada por José Manuel Guardia Huamaní en la Universidad Nacional Federico Villarreal para optar el Grado de Doctor en Administración.
[2] Guardia (2006) Tesis: Gerenciamiento Corporativo Aplicado a los Gobiernos Locales. Presentada por José Manuel Guardia Huamaní en la Universidad Nacional Federico Villarreal para optar el Grado de Maestro en Administración.
[3] León Flores, Gilberto & Zevallos Cardich, José (2005) Tesis: el proceso administrativo de control interno en la gestión municipal. Presentada para optar el Grado de Maestro en Administración en la Universidad Nacional Federico Villarreal.
[4] Hernández Celis, Domingo (2008) Gerenciamiento corporativo aplicado a los gobiernos locales: el caso de la municipalidad provincial de Huaraz. www.monografías.com
[5] Barco Celis, Olga Victoria (2008) La ética y la responsabilidad social empresarial en el Perú frente a la colectividad. Tesis presentada en la Universidad Nacional Federico Villarreal para optar el Grado de Doctor en Contabilidad.
[6] El denominado "INFORME COSO" sobre control interno, publicado en EE.UU. en 1992, surgió como una respuesta a las inquietudes que planteaban la diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones existentes en torno a la temática referida. Plasma los resultados de la tarea realizada durante más de cinco años por el grupo de trabajo que la TREADWAY COMMISSION, NATIONAL COMMISSION ON FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING creó en Estados Unidos en 1985 bajo la sigla COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS). El grupo estaba constituido por representantes de las siguientes organizaciones: · American Accounting Association (AAA); · American Institute of Certified Public Accountants (AICPA); · Financial Executive Institute (FEI); · Institute of Internal Auditors (IIA); · Institute of Management Accountants (IMA); La redacción del informe fue encomendada a Coopers & Lybrand. Se trataba entonces de materializar un objetivo fundamental: definir un nuevo marco conceptual del control interno, capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que venían siendo utilizados sobre este tema, logrando así que, al nivel de las organizaciones públicas o privadas, de la auditoria interna o externa, o de los niveles académicos o legislativos, se cuente con un marco conceptual común, una visión integradora que satisfaga las demandas generalizadas de todos los sectores involucrados.
[7] Comisión de Normas de Control Interno de la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI).
[8] Aldave & Meniz (2005) Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora Gráfica Bernilla.
[9] Contraloría General de la República (2004) Manual de Auditoría Gubernamental. Lima. Editora Perú.
[10] Cepeda Alonso, Gustavo (1996) Auditoría y control interno. Bogotá. Editorial Mc Graw Hill.
[11] Contraloría general de la República (2006) Normas de Control Interno de las entidades del Estado. Lima. Editora Perú
[12] Contraloría general de la República (2006) Normas de Control Interno de las entidades del Estado. Lima. Editora Perú
[13] Contraloría general de la república (2006) Normas de Control Interno de las entidades del Estado. Lima. Editora Perú
[14] Osorio Sánchez Israel (2005) Auditoría 1: Fundamentos de Auditoría de Estados Financieros. Lima ECAFSA.
[15] Instituto de Auditores Internos de España-Coopers & Lybrand SA. (2004) Los nuevos conceptos del control interno – Informe COSO. Madrid. Ediciones Dias de Santos SA.
[16] COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS- COSO.
[17] COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS- COSO.
[18] COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS- COSO.
[19] COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS- COSO.
[20] COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS- COSO.
[21] Aldave & Meniz (2005) Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora Gráfica Bernilla.
[22] Aldave & Meniz (2005) Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora Gráfica Bernilla.
[23] Aldave & Meniz (2005) Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora Gráfica Bernilla.
[24] Aldave & Meniz (2005) Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora Gráfica Bernilla.
[25] Aldave & Meniz (2005) Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora Gráfica Bernilla.
[26] Aldave & Meniz (2005) Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora Gráfica Bernilla.
[27] Aldave & Meniz (2005) Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora Gráfica Bernilla.
[28] Aldave & Meniz (2005) Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora Gráfica Bernilla.
[29] Aldave & Meniz (2005) Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora Gráfica Bernilla.
[30] Aldave & Meniz (2005) Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora Gráfica Bernilla.
[31] Aldave & Meniz (2005) Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora Gráfica Bernilla.
[32] Aldave & Meniz (2005) Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora Gráfica Bernilla.
[33] Aldave & Meniz (2005) Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora Gráfica Bernilla.
[34] Aldave & Meniz (2005) Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora Gráfica Bernilla.
[35] Aldave & Meniz (2005) Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora Gráfica Bernilla.
[36] Aldave & Meniz (2005) Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora Gráfica Bernilla.
[37] Aldave & Meniz (2005) Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora Gráfica Bernilla.
[38] Terry George (1990) Principios de Administración. México. Compañía Editorial Continental SA. De CV.
[39] Marchiaro Rafaelino Enrique (2008) El derecho municipal como derecho posmoderno: Casos, método y principios jurídicos. Buenos Aires. Editora Ediar.
[40] Marchiaro Rafaelino Enrique (2008) El derecho municipal como derecho posmoderno: Casos, método y principios jurídicos. Buenos Aires. Editora Ediar.
[41] Beas Aranda José Luis (2006) Eficiencia Vs Eficacia. Bogotá. Editorial Norma.
[42] Beas Aranda José Luis (2006) Eficiencia Vs Eficacia. Bogotá. Editorial Norma.
[43] Ruiz Villar María Cristina y Díaz Cerón Ana María (2006) Mejora continua y productividad. México. Universidad Nacional Autónoma de México.
[44] Chiavenato Idalberto (1998) Introducción a la Teoría General de la Administración. México. Mc Graw Hill.
[45] Valdivia Contreras, Emilio R. (2008) Normas Municipales. Lima. Editorial Berrio
[46] Valdivia Contreras, Emilio R. (2008) Normas Municipales. Lima. Editorial Berrio
[47] Asociación de Municipalidades (AMPE) Municipios. www.ampeperu.gob.pe. Fecha de visita: 25.01.2009
[48] Valdivia Contreras, Emilio R. (2008) Normas Municipales. Lima. Editorial Berrio
[49] Valdivia Contreras, Emilio R. (2008) Normas Municipales. Lima. Editorial Berrio
[50] Valdivia Contreras, Emilio R. (2008) Normas Municipales. Lima. Editorial Berrio
[51] Valdivia Contreras, Emilio R. (2008) Normas Municipales. Lima. Editorial Berrio
[52] Valdivia Contreras, Emilio R. (2008) Normas Municipales. Lima. Editorial Berrio
[53] Valdivia Contreras, Emilio R. (2008) Normas Municipales. Lima. Editorial Berrio
[54] Bunge, M. (2002) La investigación científica. Su estrategia y su filosofía, Barcelona, Ariel.
[55] Brenifier, O. (2005) El diálogo en clase. Tenerife-España. Editorial Idea. passim
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