Diseño, implementación y análisis comparativo de los sistemas contables manuales

"Diseño, implementación y análisis comparativo de los sistemas contables manuales en las fincas San José del fortín, ubicada Camino al Chagüe, de La Planta de Leche 3 ½ Km al Sur-Oeste de la Ciudad de León, y La América, ubicada en el Km 63 carretera la Paz Centro – Momotombo, durante el período comprendido de Abril a Junio del año 2011"

Introducción

La contabilidad como ciencia que se encarga de estudiar, medir y analizar el patrimonio de las empresas y de los individuos, presentando información previamente registrada de manera sistemática y útil, se convierte en una herramienta necesaria ante los cambios constantes en el sistema financiero del país y las nuevas demandas de información que surgen con los avances, por eso es importante que los propietarios de los negocios agropecuarios empleen sistemas contables que les permita llevar un control más exacto sobre sus operaciones y servir de base en la toma de decisiones que se ajusten a su realidad económica.

La importancia de los sistemas de información contables radica en la utilidad que tienen estos tanto para la toma de decisiones de los propietarios como para los usuarios externos de la información.

Para ello es necesario que los dueños o administradores de dichos negocios conozcan conceptos elementales de la contabilidad y una manera sencilla de poder aplicarla para obtener los mejores resultados, es parte de nuestro propósito brindarles la información necesaria para la aplicación de un sistema contable que se ajuste a las características y necesidades de cada negocio en estudio.

Además, con la realización de este trabajo investigativo podremos poner práctica los conocimientos adquiridos a lo largo de los años de estudio.

Antecedentes

Al pasar del tiempo los Sistemas de Contabilidad han ido evolucionando acorde al volumen de operaciones y la tecnología de una empresa, lo que se puede traducir desde sistemas sencillos y comunes a sistemas complejos, causa principal por la que se necesita de un Sistema Contable para la obtención y procesamiento de la información financiera.

Durante la investigación de campo que se realizó en las fincas objetos de estudio se determinó que no se han realizado estudios anteriores similares que sirvan como base a la investigación, por lo que se le considera una monografía pionera.

Justificación

Las finca San José del Fortín, ubicada camino al Chagüe, de La Planta de Leche 3 ½ Km al Sur-Oeste de la Ciudad de León, y la finca La América, ubicada en el Km 63 carretera La Paz Centro – Momotombo, ambas del departamento de León, son dos empresas pecuarias dedicadas a la producción de leche las cuales no cuentan con un sistema contable que les permita registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en términos de dinero, las operaciones y los hechos que son cuando menos de carácter financiero y conocer de manera estructurada y organizada las diferentes operaciones económicas, por ello se ha visto la necesidad de diseñar un sistema contable manual con el fin de mejorar el control contable y administrativo de las mismas. Se ha decidido diseñar un sistema contable manual y no computarizado, debido a las características y condiciones económicas actuales de las fincas.

Otra razón por la que se desarrolló dicho trabajo, es porque en la rama de contabilidad agropecuaria estudios de este tipo son escasos, por tanto, se pretende que esta tesis sirva de material de apoyo a todos los estudiantes que decidan realizar una investigación similar y a todas aquellas personas que deseen implementar el contenido de la presente información.

Se decidió realizar un análisis comparativo por que nos resultó interesante el hecho de que dos empresas del mismo giro, una de ellas con menor cantidad de ganado, produce más leche que una que tiene mayor número de reses.

Se considera que la realización de este trabajo investigativo nos aportó muchos beneficios, pues nos permitió aplicar los conocimientos adquiridos a lo largo de los años de estudio, además de enriquecerlos mediante la práctica.

Problema de investigación

Un análisis comparativo entre empresas no es más que un estudio detallado de las características actuales de la misma para compararla con otras y en la mayoría de los casos se apoyan de esas comparaciones para hacer mejoras dentro de ella.

Para efectuar un análisis comparativo es necesario que exista un sistema contable que permita el registro y control sistemático de todas las operaciones que se realizan en la empresa, permitiendo así conocer la veracidad de la información, estabilidad y solvencia de la compañía y la capacidad financiera de la misma, así como los diferentes métodos, técnicas administrativas y manejo del ganado. La implementación de un sistema contable nos facilita interpretar los resultados, para que los gerentes a través de ella puedan orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables.

Enunciado del problema:

"La falta de un Sistema Contable idóneo no le permite a la Administración de las fincas, obtener información razonable, así como controlar las operaciones y tomar las decisiones correctas", al mismo tiempo surge una inquietud en relación a ¿Cuál de ellas genera mayor rentabilidad con el mismo número de reses involucradas en el proceso productivo a través de una comparación entre las dos fincas?

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

• Analizar los resultados obtenidos a través de la comparación una vez diseñado e implementado los sistemas contables a las finca San José del Fortín y La América, ubicadas en el departamento de León, durante el período de Abril a Junio del año 2011.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

• Recopilar información necesaria sobre la Contabilidad Pecuaria y el funcionamiento de las fincas, que nos permita la elaboración de los sistemas contables.

• Elaborar un Manual Único de Cuentas que se ajuste a las empresas sujetas al análisis.

• Diseñar los formatos necesarios y modelos de Estados Financieros básicos a emplearse.

• Implementar el sistema contable propuesto para los dueños o accionistas de las fincas objeto de estudio.

• Aplicar las herramientas de análisis financiero a los datos contables obtenidos de la comparación.

Marco teórico

El uso de la contabilidad en las empresas agropecuarias cualquiera que sea la importancia de su explotación, permitirá obtener una mayor comprensión del resultado económico y a la vez un mejor conocimiento para determinar si debe seguir en su giro actual, diversificarlo y/o combinarlo. También es aplicable a otros fines tales como obtener información necesaria y correcta para cumplir con los requisitos del pago de impuestos; planificar el mejoramiento de la infraestructura de la finca, tener conocimiento sobre la gestión empresarial y la rentabilidad del negocio, de acuerdo a los beneficios obtenidos en la explotación.

Así mismo, muestra la información necesaria para reunir los requisitos solicitados por los entes financieros para el trámite de créditos. En este tipo de empresas además de conocer los mecanismos para determinar los costos de producción, deben tener un sistema que pueda señalar las faltas y los errores a fin de que sea posible corregirlos y evitar sus repeticiones señalando en monedas y cantidades unitarias cual será el futuro de la empresa.

CONTABILIDAD

La contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados. Por consiguiente, los Gerentes o Directores a través de la contabilidad podrán orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y estadísticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia del negocio, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidad financiera de la empresa.

OBETIVOS DE LA CONTABILIDAD

El principal Objetivo de la contabilidad, es dar a conocer el Estado Financiero de una empresa en un tiempo contable, que este puede ser de un mes, dos meses, o un año, esto es información razonada, con base en registros técnicos, de las operaciones realizadas, de esto se desprende lo siguiente:

• Brindar información: la información está orientada a la toma de decisiones, tanto de orden interno como a terceros relacionados con la misma utilidad para la toma de decisiones y el control.

Con relación a la información suministrada, esta deberá cumplir con un objetivo administrativo y uno financiero:

Administrativo: ofrecer información a los usuarios internos para suministrar y facilitar a la administración intrínseca la planificación, toma de decisiones y control de operaciones. Para ello, comprende información histórica presente y futura de cada departamento en que se subdivida la organización de la empresa.

Financiero: proporcionar información a usuarios externos de las operaciones realizadas por un ente, fundamentalmente en el pasado por lo que también se le denomina contabilidad histórica.

• Ser útil como medio de control: este objetivo se relaciona principalmente con la comparación de los resultados obtenidos con los planificados y la prevención y evidencia de errores, fraudes u omisiones.

• Dar protección legal: ya que el Código de Comercio otorga valor probatorio a las anotaciones que se realizan en los libros siempre que se encuadren en la normativa vigente.

IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD

La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras. Así obtendrá mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener información de carácter legal. Por tanto se reconoce que toda organización con o sin fines de lucro necesite encaminar su actividad con un orden de transacciones a fin de obtener la información necesaria para el logro de sus metas tanto a corto como a largo plazo.

La contabilidad de todo negocio debe estar basada en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, conocidos como (PCGA) los cuales son un conjunto de reglas generales y normas que sirven de guía contable para formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y económicos de un ente. Los PCGA constituyen parámetros para que la confección de los estados financieros sea sobre la base de métodos uniformes de técnica contable.

LOS PRINCIPIOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD

Partida doble

El principio de la "partida doble" es un principio contable establecido por Fray Luca Pacioli.

Este contempla lo siguiente:

1. No hay deudor sin acreedor, y viceversa. (No hay partida sin contrapartida).

2. A una o más cuentas deudoras corresponden siempre una o más cuentas acreedoras por el mismo importe.

3. En todo momento las sumas del debe deben ser igual a las del haber.

4. Las pérdidas se debitan y las ganancias se acreditan.

5. El patrimonio del ente es distinto al de su/s propietario/s.

6. El valor de los recursos de un ente es igual al valor de las participaciones que recaen sobre él.

7. Los componentes patrimoniales y las causas de sus resultados se representan por medio de cuentas en las que se registran notas o asientan las variaciones al concepto que representan.

8. El saldo de una cuenta es el valor monetario de la misma en un momento dado. Este saldo se modifica cada vez que una operación tiene efecto sobre los componentes que ella representa.

9. Las cuentas de activo y gasto son deudoras, y las de pasivo, ganancia y patrimonio neto son acreedoras.

10. En toda anotación (asiento), cualquiera sea el número de débitos y créditos, la suma de los saldos debe ser igual..

11. Toda cuenta posee 2 secciones: DEBE Y HABER.

El Principio de la Entidad

Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto de "ente" es distinto al de "persona" ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios "entes" de su propiedad.

El Principio de Negocio en Marcha

Se supone que un negocio habrá de durar un tiempo indefinido. Al establecer en la escritura constitutiva de una empresa que su vida o duración será de 100 años, prácticamente se está considerando de vida ilimitada para cualquier socio de ella. Con base en este principio contable se justifica la existencia de activos fijos, cuyo costo no se cargará a los gastos del período de adquisición, a los distintos ejercicios en que preste este servicio.

Principio de Valor Histórico Original

Las transacciones se registran por su valor original de adquisición, construcción o producción. Para determinados bienes específicos, su valuación será el valor de cotización de mercado, el estimado de realización o aquel que surja del método de valuación que el órgano rector le asigne bajo condiciones que lo justifiquen adecuadamente con carácter de excepción.

Principio de la Consistencia

Conforme a este principio, se parte del supuesto, de que una empresa tiene una personalidad jurídica distinta a los de los miembros que la integran. La empresa es un ente jurídico. La Contabilidad versará sobre los bienes, derechos y obligaciones de la empresa y no sobre los correspondientes a sus propietarios.

Principio de Dualidad Económica

Principio fundamental en que se basa la contabilidad, el cual nos dice, que la contabilidad descansa sobre la partida doble y que esta constituida por los recursos disponibles y la fuente de esos recursos, ambos constituyen la igualdad del inventario.

Principio de Importancia Relativa

La información que aparece en los estados financieros debe mostrar los aspectos importantes de la entidad susceptibles de ser cuantificados en términos monetarios. Tanto para efectos de los datos que entran al sistema de información contable como para la información resultante de su operación, se debe equilibrar el detalle y multiplicidad de los datos con los requisitos de utilidad y finalidad de la información. Cuando su omisión o presentación errónea pueden influir en las decisiones económicas que los usuarios tomen a partir de los estados financieros.

En la aplicación de los principios contables y normas particulares se debe actuar necesariamente con sentido práctico. Esto quiere decir, que ante el hecho que se den situaciones de mínima importancia, éstas se dejarán pasar por alto.

No existe un acuerdo que determine la línea exacta de separación entre los hechos que son importantes y los que no lo son, dejando de esta manera la decisión al juicio y sentido común del profesional contable.

El contador deberá pasar por alto situaciones que no revistan demasiada importancia, aplicando el mejor criterio de acuerdo a las circunstancias teniendo en cuenta diversos factores, como el efecto relativo en el activo, pasivo, patrimonio o en el resultado de las operaciones.

Principio del Período Contable

Puesto que las verdaderas utilidades de una empresa tan sólo se podrá determinar al concluir su vida, y ésta es ilimitada, artificialmente se habrá de dividir la vida de la empresa en períodos contables con el fin de informar acerca de los resultados de operación de dicha empresa y de su situación financiera.

Principio de Revelación Suficiente

Con base en el principio de revelación suficiente se ha pensado en la necesidad de ajustar los estados financieros con motivo de los cambios en el poder adquisitivo de la moneda. El contador público está obligado a proporcionar información fidedigna que permita al usuario de tal información tomar decisiones acertadas. Ha sido una buena costumbre entre contadores el incluir notas aclaratorias que pueda tener una empresa y demás información que pueda ser útil para el lector de dichos estados financieros.

Principio de Realización

Los resultados económicos solo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación. Debe establecerse con carácter general que el concepto "realizado" participa del concepto devengado.

DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD AGROPECUARIA

"Es el registro y ordenamiento de la información de las transacciones practicadas en unidades económicas dentro de las empresas agropecuarias con el objeto de cuantificarlas para tomar decisiones de carácter administrativo"

CARACTERÍSTICAS DE LA CONTABILIDAD AGROPECUARIA

Si bien la actividad agropecuaria pertenece al campo, la misma es considerada una actividad económica y como tal requiere de algunas herramientas para poder llevar un control administrativo sobre la misma.

Los objetivos principales se presentan en el análisis de las características de la estructura y de todos los sistemas de producción que se utilizan en las explotaciones agrarias correspondientes, mediante los cálculos de índice técnicos, como los costos y la rentabilidad de los cultivos y también en las actividades ganaderas. Por otra parte, la contabilidad agropecuaria debe también realizar un análisis de grupo, según la orientación económica y técnica que posean las explotaciones, además de llevar todos los cálculos correspondientes a la gestión fiscal de una empresa agropecuaria.

Uno de los factores más característicos de la contabilidad agropecuaria es que la misma puede utilizarse en cualquier tipo de explotación, lo que quiere decir que las personas que realicen actividades de explotación tales como los cultivos, las plantaciones, los invernaderos, secano o bien a las explotaciones ganaderas, pueden utilizar la contabilidad agropecuaria como recurso fundamental para el control y la planificación de la empresa y de los nuevos emprendimientos.

En este sentido debemos decir que por lo general, dichas empresas disponen de informes contables acerca del ganado vacuno, tanto el de leche como el de carne, el ovino, porcino, etc., permitiendo así realizar el cálculo de los costos de producción ya sea por litro de leche o cabeza y a su vez realizar el análisis de grupo.

CONTABILIDAD AGROPECUARIA, BENEFICIOS Y OBJETIVOS

La contabilidad agropecuaria representa el punto de partida por el cual se obtiene toda la información precisa y confiable acerca del entorno que involucra al proceso completo de la producción agropecuaria, estableciendo los controles apropiados y reuniendo toda la información que resulte relevante para la toma de decisiones en la empresa.

Es fundamental que cada uno de los sectores agropecuarios utilice la contabilidad agropecuaria, independientemente de cual sea el sector explotado, ya que de esta manera se obtendrá un mayor entendimiento acerca de los resultados económicos.

Por otro lado es importante destacar que la contabilidad agropecuaria también se aplica con el fin de obtener toda la información que se necesite para poder cumplir con los requisitos correspondientes al pago de los impuestos de la renta. Además ayuda al productor a planificar una mejora en la infraestructura del campo o finca, por lo que el mismo tendrá un mayor conocimiento acerca de la gestión empresarial y la rentabilidad que caracteriza a este tipo de negocio según los beneficios que se obtengan por la explotación.

De esta misma manera la contabilidad agropecuaria obtiene la información que se necesita para realizar diferentes comparaciones entre los periodos de actividad y así tener la posibilidad de determinar si se han cometido errores incluso evitárselos en un futuro, según las experiencias vividas.

Además, también se encarga de ofrecer la información que se necesita en aquellos casos en donde se debe recurrir a una entidad de financiación.

SISTEMA DE CONTABILIDAD

Es una estructura organizada mediante la cual se recogen las informaciones de una empresa como resultado de sus operaciones, valiéndose de recursos como formularios, reportes, libros etc. y que presentados a la gerencia le permitirán a la misma tomar decisiones financieras.

Un sistema de contabilidad no es más que normas, pautas, procedimientos para controlar las operaciones y suministrar información financiera de una empresa, por medio de la organización, clasificación y cuantificación de las informaciones administrativas y financieras que se nos suministre.

PASOS PARA DISEÑAR UN SISTEMA DE CONTABILIDAD

• Tener conocimiento de la empresa (por medio de entrevistas, visitas, etc.)

• Preparar una lista de chequeo:

Es un formulario que posee todos los datos de una empresa relativos a: su razón social, ubicación física, actividad comercial/industrial, cantidad de empleados, equipos, capital, datos generales, etc. Es suministrada por la persona que va a instalar el sistema de contabilidad.

• Preparar Manual Único de Cuentas, lo que incluye :

• Catalogo de Cuentas: contiene todas las cuentas que se estima serán necesarias al momento de instalar un sistema de contabilidad. Debe contener la suficiente flexibilidad para ir incorporando las cuentas que en el futuro deberán agregarse al sistema.

Las cuentas en el catálogo deben estar numeradas. La numeración se basa en el sistema métrico decimal. Se comienza por asignar un número índice a cada grupo de cuentas tanto del Balance General como del Estado de Resultado, de la manera siguiente:

Balance General

• Activo

• Pasivo

• Capital

Estado de Resultado

• Ingreso

• Costos

• Gastos

• Pérdidas y Ganancias

En las cuentas fundamentalmente se anotan las partidas de débito y crédito para obtener un balance.

La codificación es considerada como una operación preliminar para la clasificación.

• Instructivo Contable: es la guía que explica cómo podemos utilizar el catálogo. Nos indica cuales son las cuentas deudoras o acreedoras.

• Diseñar formatos para todas las operaciones.

Formatos: son todas las formas impresas con la finalidad de recaudar información en las diferentes áreas de una empresa. Constituyen un elemento que siempre y cuando esté autorizado (firmado) podrá servir como comprobante para garantizar una operación.

Los comprobantes (Comprobante de Diario, Ingreso y de Pago) son formularios que cumplen una destacada misión en el mecanismo funcional del régimen contable, como elementos de registración, información y control.

Toda operación debe ser respaldada por un comprobante o formulario que permita su apropiada contabilización y que sirva para conocer los diferentes datos.

Requisitos de todo formulario:

• Numeración

• Que contenga todo los datos necesarios para facilitar el control.

• Redacción clara, sin errores.

• Además del original, emitir las copias necesarias

• Poseer firmas

• Diseñar reportes

Entre los reportes podemos mencionar:

Nomina: es la lista de personas que trabajan en una empresa con indicación de su salario.

Ventas: Las ventas son el monto total cobrado por productos o servicios prestados.

Compras: Acto por que un agente económico adquiere el dominio de un bien (o recibe un servicio) contra el pago de un precio.

Los reportes se harán de acuerdo a lo que la gerencia de la empresa le pida a la persona que instale el sistema de contabilidad. La gerencia los utiliza para evaluar su actuación y determinar su posición financiera cada mes. Presentan cifras mensuales y acumuladas durante un ejercicio.

• Preparar Informes

Elaborar informes que expresen la situación de la empresa. Estos están integrados por:

• Estado de Pérdidas y Ganancias: Es un estado financiero que muestra los ingresos obtenidos en un negocio, los gastos que originaron la obtención de esos ingresos y la resultante utilidad o pérdida neta.

• El Balance General: Un estado financiero que muestra los activos, los pasivos y el capital contable de una empresa a una fecha específica.

CICLO CONTABLE

En un sistema contable los datos se transforman en cinco etapas:

Diseño metodológico

TIPO DE ESTUDIO.

Descriptivo, pues se analizó la situación de la empresa en un espacio de tiempo determinado.

Transversal, por que el estudio se manejó un solo momento y en un tiempo único como si fuera un corte en el tiempo, de modo que se observaron valores reales de las fincas.

UNIVERSO

Estuvo constituido por todas las fincas agropecuarias del departamento del municipio de León.

POBLACIÓN DE ESTUDIO. Se constituyo por las fincas agropecuarias ubicadas en la circunscripción de La paz centro y el municipio de León.

MUESTRA

La muestra del estudio fue conformada por las Fincas abajo descritas.

TIPO DE MUESTREO

El método de selección de la muestra fue por Muestreo no probabilístico, de tipo intencional o por conveniencia.

ÁREA DE ESTUDIO

Nuestra área de estudio fueron las fincas agropecuarias, La América, ubicada en el Kilómetro 63 carretera La Paz Centro-Momotombo, y San José del Fortín que se encuentra localizada camino al Chagüe, de la Planta de Leche 3 ½ Kilómetros al Sur-Oeste de León.

RECOLECCIÓN DE DATOS. Los datos se obtuvieron directamente de los propietarios de las fincas.

FUENTES DE INFORMACION:

FUENTES PRIMARIAS. Se realizó entrevistas personales a los administradores de los negocios, la observación directa del funcionamiento de ambas fincas y los documentos proporcionados. Los nombres de los administradores son: Rodolfo Espidio Quintana Midence (Finca San José del fortín), Claudio Orozco Alaniz y Benito Orozco Alaniz (Finca la América)

FUENTES SECUNDARIAS. Tesis relacionadas con el tema de investigación e información obtenidas de páginas de Internet.

OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES

Resultados

SAN JOSE DEL FORTIN

La Finca San José del Fortín está ubicada camino al Chagüe, de la planta de leche 3 1/2 km al Sur- Oeste de León, constituida hace 18 años por el señor Rodolfo Quintana propietario de la misma, siendo su actividad principal la producción y venta de leche.

Actualmente la finca es administrada por el propietario quien se encarga de la realización de las funciones básicas como ventas, pago de nómina y el control de la producción diaria de leche e inventario de ganado de manera empírica, así como la determinación de las labores a realizarse en la finca.

A la fecha de la realización de este estudio la finca cuenta con 110 cabezas de ganado de las cuales únicamente 22 están destinadas a la producción de leche, las cuales varían entre las razas Brahaman, Pardo, Holstein y Guir.

Cabe señalar que la empresa cuenta con una persona a cargo de administrar al personal que se encarga de manera directa de la realización de las labores de campo a demás de la realización de otras tareas básicas orientadas por el propietario para el buen funcionamiento de la finca.

LA AMÉRICA

La finca La América se encuentra ubicada en el kilómetro 63 carretera La Paz Centro-Momotombo, fundada desde hace aproximadamente 30 años, dedicándose por completo a la actividad pecuaria desde el año 2006, constituida por dos socios los señores Benito y Claudio Orozco Alanís.

Actualmente la finca cuenta con 400 cabezas de ganado vacuno de las cuales 125 están destinadas a la producción y venta de leche siendo este el giro principal de la misma.

En cuanto al aspecto organizacional la finca es administrada por uno de los propietarios, el señor Claudio Orozco, el cual tiene a su cargo cuatro trabajadores que se dedican a las labores directas que se efectúan en el negocio específicamente manejo y cuido del ganado y el ordeño; no cuenta con un sistema contable formal para el registro de operaciones, pues controlan las actividades de manera sencilla y empírica a través de tres métodos los cuales consisten en: un cuaderno donde se registra la existencia del ganado, otro donde lleva el control de la parición del ganado detallando el año el mes que esta se realiza, y el último corresponde al pago de la nómina especificando el nombre del empleado el importe a pagar, conteniendo el promedio de las ventas por semana. Cabe señalar que como medida de control del ganado se realiza un inventario físico del mismo.

Instructivo contable

1-10-01-00-00. CAJA

La cuenta de Caja registra los aumentos y disminuciones que sufre el dinero en efectivo propiedad de la empresa, el cual esta representado por la moneda de curso legal.

SE CARGA:

• Del importe de su saldo deudor que representa el valor nominal de la existencia del efectivo propiedad de la empresa

• Del importe del valor nominal del efectivo recibido por la empresa producto de las ventas de mercancía al contado.

• Por la creación o aumento del Fondo Fijo de Caja Chica.

• Del importe del valor nominal de los faltantes en efectivo, según libros, sobrantes según arqueo de caja.

SE ABONA:

• Del importe del valor nominal del efectivo entregado por la entidad.

• Del importe de una transferencia de efectivo a una cuenta en banco.

• Por la disminución o cancelación del Fondo de Caja Chica.

• Del importe de su saldo para saldarla(para cierre de libros)

SALDO

Su saldo es deudor, representa el efectivo de la empresa

PRESENTACIÓN

Se presenta en el balance general como la primera partida del activo circulante.

1-10-02-00-00. BANCOS

La cuenta de Bancos registra los aumentos y disminuciones que experimenta el efectivo propiedad de la empresa, depositados en cuentas de cheques de instituciones del sistema financiero (bancos).

SE CARGA:

• Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal del efectivo propiedad de la empresa depósitos en instituciones financieras.

• Del importe del valor nominal del efectivo depositado en cuenta de cheques

• Del importe del valor nominal de los intereses ganados y depositados en cuenta de cheques. Según avisos del abono del banco.

SE ABONA:

• Del importe del valor nominal de los cheques expedidos a cargo de la empresa.

• Del importe del valor nominal de los intereses, comisiones, situaciones, chequeras, que el banco cobra por servicios y cargados en la cuenta.

• Del importe de su saldo para saldarla

SALDO

Su saldo es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad depositada en instituciones financieras (bancos).

PRESENTACIÓN

Se presenta en el balance dentro del activo circulante, excepto cuando existan restricciones en cuento a su disponibilidad.

1-10-03-00-00. INVERSIONES TEMPORALES

Esta cuenta Registra los aumentos y disminuciones que experimentan las inversiones que con carácter temporal realiza la entidad, con el propósito de obtener un rendimiento o ganancia en un breve tiempo.

SE CARGA:

• Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de las inversiones en valores negociables a su valor neto de realización.

• Del importe del valor nominal de las adquisiciones de inversiones temporales a precio de costo.

SE ABONA:

• Por la venta de inversiones temporales a precio de costo.

• Por el importe de su saldo para saldarla.

SALDO

Su saldo es deudor y representa el valor de las inversiones temporales en valor negociable a su valor neto de realización.

PRESENTACIÓN

Se representa en el balance general dentro del activo circulante después del efectivo de caja y banco en caso de no tener restricciones.

1-10-04-00-00. CUENTAS POR COBRAR

En esta cuenta se registraran los aumentos y disminuciones derivados de la venta de mercancías o la prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito, así como las variaciones en los saldos de las subcuentas Empleados que registra los concedidos al personal de la empresa, representa el derecho que tiene aumentos y disminuciones derivados a los prestamos la empresa de exigir a sus empleados el pago de su adeudo de los préstamos concedidos; es decir representa un beneficio a futuro fundadamente esperado, los anticipos que registran los aumentos y disminuciones por los importes que se anticipan a los Proveedores en concepto de Compra de mercancía o servicios a cuenta de facturas de compras.

SE CARGA:

• Del importe de su saldo deudor que representa el derecho de la entidad de exigir a sus clientes o el pago, por la venta de mercancías y prestación de servicios a créditos.

• Por el importe de las facturas expedidas a crédito por concepto de venta de mercancías o servicios (debe incluirse el IVA correspondiente).

• Por préstamos concedidos a funcionarios y empleados.

• Del importe de los intereses normales y moratorios.

• Del importe de su saldo deudor que representa el derecho de la entidad a exigir a los funcionarios y empleados de la empresa el pago de los préstamos efectuados

• Del importe de los préstamos concedidos a los funcionarios o empleados

• Del importe de los intereses normales y moratorios

SE ABONA:

• Del importe de los pagos parciales o totales de abono o en liquidación de su adeudo que efectúen los clientes y los empleados de la misma.

• Del importe de las devoluciones de mercancías

• Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre venta concedidas a los clientes

• Del importe de los descuentos sobre venta concedidos a los clientes

• Del importe de las cuentas que se consideran totalmente incobrables

• Del importe de su saldo para saldarla.

SALDO

Su saldo es deudor y representa el importe de ventas de mercancías y la prestación de servicios a crédito.

PRESENTACIÓN

Se presenta en el balance general dentro del grupo del activo circulante, después del efectivo.

1-10-05-00-00.IMPUESTOS POR RECUPERAR

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan los pagos provisionales a cuenta de impuestos a cargo de la entidad, como sujeto de las leyes fiscales respectivas.

CARGA:

• Del importe de los pagos provisionales del IR efectuados a cuenta del impuesto definitivo del ejercicio.

• Del importe de los impuesto trasladado por el proveedor o prestador de servicios en la adquisición (compra) de mercancías, bienes o servicios.

• Del importe de las retenciones realizadas por clientes debidamente acreditados como Retenedores/Recaudadores.

SE ABONA:

• Del importe de los saldos a favor cuya devolución se solicitó y se hizo efectiva o la compensación realizada contra otros impuestos.

• Del importe del impuesto trasladado que se cancela por una devolución, rebaja o descuento sobre una compra de mercancías adquiridas, o por la cancelación de un servicio.

• Del importe de su saldo para saldarla.

• SALDO

Su saldo es deudor y representa el importe del derecho que tiene la entidad de solicitar la devolución a la Dirección General de Ingresos o la compensación de otros impuestos a su cargo.

PRESENTACIÓN

Se representa en el balance general dentro del activo circulante después del efectivo de la cuenta Cuentas por cobrar.

1-10-06-00-00 ESTIMACIÓN POR CUENTAS INCOBRABLES

Esta cuenta representa la cantidad que razonablemente no se recupera en efectivo de las ventas de mercancías o la prestación de servicios a crédito.

SE CARGA:

• Del importe de las disminuciones efectuadas a la estimación como resultado de los estudios realizados a la cuenta por cobrar de clientes.

• Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables con abono a la cuenta de clientes

• Del importe de su saldo para saldarla

SE ABONA:

• Del importe de su saldo acreedor el cual representa la cantidad que razonablemente se espera no paguen los clientes, es decir que es de cobro dudoso.

• Del importe de los aumentos que se efectúen a la estimación, como resultado de los estudios realizados a la cuenta por cobrar de clientes, con cargo a los resultados del ejercicio.

• Del importe de la estimación del ejercicio y de los aumentos que se efectúen a la estimación

SALDO