Diseño, implementación y análisis comparativo de los sistemas contables manuales (página 2)
Enviado por Marcio Antonio Toruño Balladares
Su saldo es acreedor y representa la cantidad que razonablemente no se recuperará en efectivo (cobro) de las ventas de mercancía o prestación de servicios a crédito (clientes).
PRESENTACIÓN
Se presenta en el balance general dentro del activo circulante, disminuyendo el saldo de la cuenta por cobrar cliente.
1-10-07-00-00. INVENTARIO DE ALMACEN
Representa el valor de la existencia de los materiales, piezas y repuestos, combustible, lubricantes y insumos, productos veterinarios y alimento de consumo humano, destinados a ser utilizados en las operaciones de la actividad productiva de la empresa.
SE CARGA:
Por la compra de materiales, piezas y repuestos, combustibles y lubricantes, insumos, productos veterinarios y alimento de consumo humano.
Por las devoluciones a almacén.
Por revalorización.
SE ABONA:
Por toda salida de materiales, piezas y repuestos, combustibles y lubricantes, insumos, productos veterinarios y alimento de consumo humanoqu7e se utilicen en la actividad productiva.
Por merma o deterioro y valuación del inventario de almacén así como por cualquier sustracción.
Por la salida que autoriza la administración para el uso propio de la misma o para terceros.
SALDO
Su saldo es deudor.
PRESENTACIÓN
Se representa en el balance general dentro del activo circulante después de la Estimación por cuentas incobrables.
1-10-08-00-00. INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
Representa el costo real de la producción agropecuaria terminada al final de su ciclo productivo y que están listas para su almacenamiento y venta.
SE CARGA:
Por el costo real de las producciones agropecuarias.
Por devolución sobre ventas.
Por revalorización.
SE ABONA:
Por la venta de la producción agropecuaria.
Por merma, deterioro o sustracciones.
SALDO
Su saldo es deudor.
PRESENTACIÓN
Se representa en el balance general dentro del activo circulante después de Inventario de Almacén.
1-10-09-00-00. INVENTARIO DE SEMOVIENTES
Representa el costo real de compra del ganado vacuno y equino y la incorporación de terneros cuando alcancen la categoría de destete en la empresa.
SE CARGA:
Por el costo real de adquisición de bovino y equino.
Por nacimientos de terneros (as) en categorías de destete.
Por donaciones recibidas.
Por revalorización.
SE ABONA:
Por las ventas de bovinos y equinos.
Por las muertes naturales o accidentales, sacrificios y abigeato
Por donaciones.
SALDO
Su saldo es deudor.
PRESENTACIÓN
Se representa en el balance general dentro del activo circulante después de Inventario de Productos Terminados.
1-10-10-00-00. PRODUCCIÓN AGROPECUARIA EN PROCESO
Representa el costo real acumulado de las producciones agropecuarias en proceso durante el ciclo productivo como materiales, piezas y repuestos, combustibles y lubricantes, insumos, productos veterinarios, alimento de consumo humano, salario y prestaciones sociales, servicios comprados, depreciaciones y amortizaciones.
SE CARGA:
Por el consumo de inventario de Almacén.
Por salarios directos a la producción en proceso
Por servicios directos a la producción
Por depreciación de activos auxiliares a la producción
Por amortizaciones y gastos diferidos a corto plazo.
Por revalorización
SE ABONA:
Por el costo real de las producciones terminadas
Por la devolución de inventarios a Almacén
Por nacimientos de terneros (as) en categoría de destete
Por perdida de la producción agropecuaria en proceso
SALDO
Su saldo es deudor y representa el costo total de la producción agropecuaria en proceso.
PRESENTACIÓN
Se presenta en el balance general dentro del activo circulante después de la cuenta de Inventario de Semovientes.
1-20-00-00-00. ACTIVO FIJO
1-20-01-00-00. TERRENOS
Esta cuenta representa el importe de los terrenos propiedad de la empresa contabilizados según su valor de adquisición y actualizado por inflación, en su caso.
SE CARGA:
Por el valor de adquisición de los terrenos que se adquieran.
Por el monto de actualización por inflación.
SE ABONA:
Por la venta del terreno, el importe del abono debe ser igual a la cantidad registrada en el cargo.
SALDO
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los terrenos propiedad de la empresa.
PRESENTACIÓN
Se presenta en el Balance General dentro del grupo del activo fijo tangible.
1-20-02-00-00. EDIFICIOS/INSTALACIONES
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones relativos a los edificios adquiridos o construidos, propiedad de la empresa, a precio de costo.
SE CARGA:
Del importe de su saldo deudor que representa el precio del costo de los edificios propiedad de la empresa.
Del precio de costo de las adquisiciones o mejoras a edificios, las cuales tiene el efecto de aumentar el valor del activo.
Del precio de costo de los edificios recibidos como pago de algún deudor
SE ABONA:
Del importe del precio de costo de los edificios vendidos o dados de baja incluyendo demolición o donación.
Del importe de su saldo para saldarlo.
SALDO
Su saldo deudor y representa el precio de costo de los edificios comprados o construidos propiedad de la empresa.
PRESENTACIÓN
Se presenta en el balance general dentro del grupo de activo fijo tangible.
1-20-03-00-00. MAQUINARIAS Y EQUIPOS AGRÍCOLAS
Representa el valor de adquisición o de avalúo que realizó la empresa, para destinarlo como un activo auxiliar en la producción agropecuaria.
SE CARGA:
Por su valor de adquisición o de avalúo.
Por su ampliación de vida útil.
Por transferencia recibida de otros activos.
Por revalorización.
SE ABONA:
Por su valor de venta.
Por la depreciación.
Por deterioro.
Por transferencia a otros activos.
SALDO
Su saldo es deudor y representa el valor de adquisición de la maquinaria y equipos agrícolas destinados a la producción agropecuaria.
PRESENTACIÓN
Se presenta en el balance general dentro del grupo de activo fijo tangible.
1-20-04-00-00. EQUIPOS RODANTES
Representa el valor de adquisición o de avalúo, para ser destinados al servicio auxiliar de la producción de la empresa.
SE CARGA:
Por su valor de adquisición o de avalúo.
Por su ampliación de vida útil.
Por transferencia recibida de otros activos.
Por revalorización.
SE ABONA:
Por su valor de venta.
Por la depreciación.
Por deterioro.
Por transferencia a otros activos.
SALDO
Su saldo es deudor y representa el valor de adquisición o de avalúo del equipo rodante destinado a la producción agropecuaria.
PRESENTACIÓN
Se presenta en el balance general dentro del grupo de activo fijo tangible.
1-20-05-00-00. MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los muebles y equipo de oficina propiedad de la empresa, valuado a precio de costo.
SE CARGA:
Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los muebles y equipos de oficina propiedad de la entidad.
Del precio de costo de los muebles y equipos de oficinas comprados.
Del precio de costo de las adquisiciones o mejoras.
Del precio de costo de algún mobiliario recibido como pago de algún deudor.
SE ABONA:
Del importe del precio de costo del mobiliario y equipo vendido o dado de baja por terminar su vida útil de servicio, por inservible o por obsoleto.
Del importe de su saldo para saldarla.
SALDO
Su saldo es deudor y representa el precio de costo del mobiliario y equipo de oficina propiedad de la entidad.
PRESENTACIÓN
Se presenta en el balance General dentro del grupo de activo tangible.
1-20-06-00-00 HERRAMIENTAS E IMPLEMENTOS DE TRABAJO
Esta cuenta representa el valor de existencia de instrumento o útiles de trabajos generalmente movibles y manuales que se auxilian a las producciones agropecuarias en el proceso productivo durante el ciclo.
Comprende entre otros, herramientas o instrumentos menores similares, artículos de protección personal etc.
SE CARGA:
Por la compra de las herramientas y útiles.
Por las devoluciones a almacén
Por donaciones recibidas
Por revalorización
SE ABONA:
Por deterioro o pérdida.
Por la autorización de la administración para el uso de la misma
Por sustracciones
SALDO
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las herramientas e implementos de trabajo propiedad de la empresa.
PRESENTACIÓN
Se presenta en el Balance General dentro del grupo del activo fijo después de la cuenta de Mobiliario y Equipo de oficina.
1-20-07-00-00. EQUIPO DE RIEGO
Representan la ascendencia de su valor de adquisición y construcción, así como de avalúo para destinarlos al servicio auxiliar de la producción agropecuaria.
SE CARGA:
Por su valor de adquisición o de avalúo.
Por transferencias recibidas de otros activos.
Por revalorización.
SE ABONA:
Por su valor de venta.
Por la depreciación.
Por deterioro.
Por transferencia a otros activos.
SALDO
Su saldo es deudor.
PRESENTACIÓN
Se presenta en el Balance General dentro del grupo del activo fijo después de la cuenta de Herramientas e Implementos de Trabajo
1-20-08-00-00. SEMENTALES
Representa el costo real de compra del ganado vacuno y equino y la incorporación de toretes cuando alcancen la categoría de sementales en la empresa.
SE CARGA:
Por el costo real de adquisición de bovino y equino.
Por donaciones recibidas.
Por revalorización.
SE ABONA:
Por las ventas de bovinos y equinos.
Por las muertes naturales o accidentales, sacrificios y abigeato
Por donaciones.
SALDO
Su saldo es deudor.
PRESENTACIÓN
Se representa en el balance general dentro del activo circulante después de Inventario de Productos Terminados.
1-20-09-00-00. BUEYES, MACHOS Y MULAS
Representa el costo real de compra de bueyes, machos y mulas así como la incorporación de terneros seleccionados para tal fin cuando alcancen la categoría de destete en la empresa.
SE CARGA:
Por el costo real de adquisición del bovino y equino.
Por nacimientos de terneros (as) en categorías de destete.
Por donaciones recibidas.
Por revalorización.
SE ABONA:
Por las ventas de bovinos y equinos.
Por las muertes naturales o accidentales, sacrificios y abigeato
Por donaciones.
SALDO
Su saldo es deudor.
PRESENTACIÓN
Se representa en el balance general dentro del activo circulante después de Inventario de Productos Terminados.
1-20-10-00-00. AMORTIZACIÓN DE SEMENTALES, BUEYES, MACHOS Y MULAS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la amortización acumulada de los gastos incurridos en la adquisiciones de Sementales, Bueyes, machos y mulas.
SE CARGA:
Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).
SE ABONA:
Al iniciarse el ejercicio de su saldo acreedor el cual representa la cantidad que se ha amortizado de los sementales, bueyes, machos y mulas.
Del importe de la amortización de los gastos cargados a los resultados del ejercicio.
SALDO
Su saldo es acreedor y representa la cantidad que se ha amortizado de los sementales, bueyes, machos y mulas propiedad de la finca.
PRESENTACIÓN
Se representa en el balance general dentro del activo fijo.
1-20-11-00-00. DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la depreciación del edificio, equipo rodante, mobiliario y equipo de oficina, herramientas e implementos de trabajo y equipo de riego que pertenecen a la entidad, la cual representa la parte recuperada del costo de adquisición a través de su vida útil de uso y considerando un valor de desecho.
Representa el importe acumulado por concepto del desgaste físico de los activos fijos de acuerdo a los periodos de vida útil y todas aquellas ampliaciones o modernizaciones que se le realicen.
Esta cuenta controla la depreciación de acuerdo al orden de los Activos fijos.
SE CARGA:
Del importe de las disminuciones efectuadas a las depreciación acumulada con base a los estudios efectuados, con abono a los resultados del ejercicio.
Del importe de su saldo cuando se da de baja un equipo o bien que esté totalmente depreciado o dañado.
Del importe de la depreciación acumulada cuando se vende un alguno de los activos fijos depreciables arriba descritos.
Por su deterioro.
SE ABONA:
Del importe de su saldo acreedor el cual representa la depreciación acumulada del edificio, mobiliario y equipo de oficina y el equipo de transporte propiedad de la entidad.
Del importe de los incrementos efectuados a la depreciación de los activos fijos depreciables con base a los estudios técnicos o la disponibilidad de nuevos elementos que así lo permitan determinar.
Por la depreciación acumulada a su valor de adquisición o de avalúo.
Por ampliación de activos.
SALDO
Su saldo es acreedor y representa la cantidad del precio del costo de adquisición del edificio, mobiliario y equipo de oficina y equipo de transporte y el equipo de riego que se ha recuperado a través de los cargos efectuados a los resultados del periodo.
PRESENTACIÓN
Se presenta en el balance general dentro del activo fijo, disminuyendo el saldo del total de los activos fijos depreciables.
1-30-01-00-00. DEPÓSITOS EN GARANTÍA
Representa el valor depositado a instituciones por la adquisición de un servicio o compra de un bien, estableciéndose la obligación de devolver el valor acordado en las condiciones y términos establecidos.
SE CARGA:
Por el pago realizado.
Por la revalorización.
SE ABONA:
Por devolución al concluir las condiciones y términos establecidos.
SALDO
El saldo de la cuenta Depósito en Garantía es deudor.
PRESENTACIÓN
Se presenta en el balance general dentro del grupo de Otros Activos.
1-30-02-00-00. CONSTRUCCIÓN EN PROCESO
Representa el valor de las inversiones ejecutadas por los trabajos de construcción, ampliación, o modernización de obras que vayan a prestar servicio auxiliar a la producción agropecuaria.
SE CARGA:
Por los pagos realizados.
Por transferencia recibida de otros activos.
Por revalorización.
SE ABONA:
Por liquidación de conclusión de la obra.
Por deterioro y desastres naturales.
SALDO
La cuenta de Construcción en Proceso posee saldo deudor.
PRESENTACIÓN
Se presenta en el balance general dentro del grupo de Otros Activos, después de Depósitos en Garantía.
1-30-03-00-00. ACTIVOS FUERA DE USO
Representa el valor de los activos que estén descontinuados o bien que no estén en servicio, pero que está bajo el control de la administración.
SE CARGA:
Por su valor de adquisición.
Por su valor en libro.
Por su revalorización.
SE ABONA:
Por su venta.
Por su deterioro.
Por transferencia a otros activos.
SALDO
El saldo de la cuenta Activos Fuera de Uso es deudor.
PRESENTACIÓN
Se presenta en el balance general dentro del grupo de Otros Activos, después de la cuenta Construcción en Proceso.
2-00-00-00-00 PASIVO
2-10-00-00-00. PASIVO CIRCULANTE
2-10-01-00-00. PROVEDORES
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la compra de mercancía al crédito, ya sea documentado o no.
SE CARGA:
Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidación del adeudo por la compra de bienes o servicios a crédito, sin garantía documental o por los préstamos recibidos.
Del importe de las devoluciones realizadas por la compra de mercancías.
Del importe de las rebajas concedidas por los acreedores.
Del importe de su saldo para saldarla.
SE ABONA:
Del importe de compras de mercancías al crédito.
Del importe de los intereses moratorios.
SALDO
Su saldo es acreedor y representa el importe de las compras de mercancías a crédito, por los cuales se adquiere la obligación de pagar.
PRESENTACIÓN
Se presenta en el balance general dentro del grupo del pasivo circulante a corto plazo como la primera partida, formando parte de la obligación por pagar.
2-10-02-00-00. DOCUMENTOS POR PAGAR
Representa la obligación que tiene la empresa de liquidar (pagar) el valor nominal de los títulos de crédito expedidos a cargo de la entidad, por la compra de bienes y servicios distintos de las mercancías a crédito.
SE CARGA:
Por los pagos parciales o totales realizados por la entidad.
Por devoluciones sobre compra de bienes o servicios a través de títulos de crédito.
SE ABONA:
Por obligaciones contraídas.
Por revalorización.
SALDO
Su saldo es acreedor y representa el importe de del valor nominal de los títulos de crédito (letras de cambio, pagarés) suscritos a cargo de la empresa, por la compra de conceptos distintos a las mercancías, a crédito, por las cuales se adquiere la obligación de pagarlos.
PRESENTACIÓN
Se presenta en el balance general dentro del grupo del pasivo circulante a corto plazo inmediatamente después de los proveedores, cuando su vencimiento sea a un plazo de un año o del ciclo financiero a corto plazo.
2-10-03-00-00. ACREEDORES DIVERSOS
Registra los aumentos y disminuciones derivados de compras de conceptos distintos a las mercancías.
SE CARGA:
Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidación del adeudo con los acreedores.
Del importe de las devoluciones sobre compras a crédito.
Del importe de las rebajas sobre compras a crédito.
Del importe de su saldo para saldarla.
SE ABONA:
Del importe de su saldo acreedor, que representa la obligación de la empresa.
Del importe de las cantidades que por los conceptos anteriores se hayan quedado de pagar a los acreedores.
Del importe de los intereses moratorios.
SALDO
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación de pago, derivado de la compra para conceptos distintos a las mercancías a crédito.
PRESENTACIÓN
Se presenta en el balance general dentro del grupo del pasivo circulante a corto plazo, después de los documentos por pagar.
2-10-04-00-00. PRÉSTAMOS BANCARIOS (C.P)
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la obtención de crédito (Financiamiento) de las instituciones financieras (bancos) a corto plazo sea de naturaleza agrícola, ganadera y otros.
SE CARGA:
Del importe de los pagos efectuados para liquidar los adeudos de los préstamos recibidos.
Del importe del importe de su saldo para saldarla.
SE ABONA:
Del importe de su saldo acreedor, que representa la obligación de pagar a los bancos por los préstamos concedidos a la empresa.
Del importe de los nuevos préstamos a corto plazo recibidos.
SALDO
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de pagar a las instituciones financieras, por los préstamos recibidos.
PRESENTACIÓN
Se presenta en el balance general dentro del grupo del pasivo circulante a corto plazo después de acreedores diversos.
2-10-05-00-00. RETENCIONES POR PAGAR
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de las obligaciones que tiene la empresa de actuar como retenedora.
Representa los importes pendientes de pago por retenciones efectuadas en los pagos a sus trabajadores, impuestos sobre venta de la producción y servicios, impuestos sobre contratación de servicios y otros.
SE CARGA:
Del importe de los pagos (enteros) realizados para liquidar las retenciones efectuadas.
Del importe de sus saldos para saldarlas (cierre de libros).
SE ABONA:
Del importe de las retenciones efectuadas.
SALDO
Su saldo es acreedor y representa la obligación que tiene la empresa de pagar por las retenciones efectuadas.
PRESENTACIÓN
Se presenta en el Balance General dentro del grupo del pasivo circulante a corto plazo inmediatamente después de Préstamos Bancarios a corto plazo.
2-10-06-00-00. APORTES POR PAGAR
Representa los importes pendientes de pago a Instituciones Gubernamentales, por conceptos de aportes, impuestos y contribuciones, por cuenta de la empresa.
SE CARGA:
Por el pago de las obligaciones contraídas.
Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libro).
SE ABONA:
Por el importe de su saldo acreedor, que representa la obligación de pagar los impuestos de los que la empresa está sujeta.
SALDO
Su saldo es acreedor y representa la obligación que tiene la empresa de pagar los importes pendientes de pago.
PRESENTACIÓN
Se presenta en el Balance General dentro del grupo del pasivo circulante a corto plazo inmediatamente después de retenciones por pagar.
2-10-07-00-00. GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR
Representa la ascendencia de los gastos acumulados por pagar en concepto de sueldos y salarios, prestaciones sociales y servicios básicos utilizados por la empresa.
SE CARGA:
Por el importe de los gastos reconocidos de las prestaciones sociales por pagar que se generen durante el ejercicio.
Del importe de los ajustes por remanentes en casos de provisiones efectuadas de más que apliquen al ejercicio en curso.
Del importe de su saldo para saldarla.
SE ABONA:
Por las obligaciones contraídas.
SALDO
Su saldo es acreedor y representa el importe de los gastos devengados pendientes de pago a cargo de la empresa.
PRESENTACIÓN
Se presenta en el Balance General dentro del grupo del pasivo circulante a corto plazo.
2-10-08-00-00. INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR
Representa el importe de los intereses por los préstamos contraídos por la empresa a una fecha determinada.
SE CARGA:
Por abono o liquidación del préstamo.
SE ABONA:
Por la provisión de los intereses a una fecha determinada.
Por revalorización.
SALDO
Su saldo es acreedor.
PRESENTACIÓN
Se presenta en el Balance General dentro del grupo del pasivo circulante a corto plazo inmediatamente después de la cuenta Gastos Acumulados por Pagar.
2-10-09-00-00. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
Representa los importes pendientes de pago por concepto distinto al de los proveedores y documento por pagar, que la empresa tenga.
SE CARGA:
Por los pagos realizados.
Por devoluciones.
SE ABONA:
Por las obligaciones contraídas.
Por revalorizaciones.
SALDO
La cuenta, Cuentas por Pagar Diversas, posee saldo acreedor.
PRESENTACIÓN
Se presenta en el Balance General dentro del grupo del pasivo circulante a corto plazo inmediatamente después de la cuenta Intereses Acumulados por Pagar.
2-20-00-00-00. PASIVO FIJO
2-20-01-00-00. PRÉSTAMOS BANCARIOS L.P
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la obtención de crédito (Financiamiento) de las instituciones financieras (bancos) a largo plazo.
SE CARGA:
Del importe de los pagos efectuados para liquidar los adeudos de los préstamos recibidos.
Del importe de su saldo para saldarla.
SE ABONA:
Del importe de su saldo acreedor, que representa la obligación de pagar a los bancos por los préstamos concedidos a la empresa.
Del importe de los nuevos préstamos a largo plazo recibidos.
SALDO
Su saldo es acreedor y representa los importes pendientes de liquidar por concepto de préstamos bancarios para inversiones al largo plazo.
PRESENTACIÓN
Se presenta en el balance general dentro del grupo del pasivo fijo como primera partida.
3-00-00-00-00. CAPITAL
3-10-00-00-00. CAPITAL CONTRIBUIDO
3-10-01-00-00. CAPITAL SOCIAL
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de las aportaciones que efectúan los socios.
SE CARGA:
Por el retiro de un socio.
Por transferencias internas.
Por liquidación de la sociedad.
SE ABONA:
Por el aporte de los socios.
Por transferencias internas.
SALDO
Su saldo es acreedor y representa el aumento o disminución del importe de capital de los socios de la empresa.
PRESENTACIÓN
Se presenta en el balance general dentro del capital, formando parte del capital contribuido.
3-10-02-00-00. APORTE DE CAPITAL
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de las cantidades aportadas por los socios para ser aplicadas posteriormente como aumentos de capital.
SE CARGA:
Por las cantidades que se hayan aplicado como incrementos al capital.
Del importe de su saldo para saldarla.
SE ABONA:
Por las nuevas aportaciones realizadas por los socios para futuros aumentos de capital.
SALDO
Su saldo es acreedor y representa las aportaciones realizadas por los socios para ser aplicadas a futuros aumentos de capital social.
PRESENTACIÓN
Se presenta en el balance general dentro del capital, formando parte del capital contribuido.
3-20-01-00-00. UTILIDAD O PÉRDIDA ACUMULADA
Representa el importe de las utilidades netas de cada período de forma acumulada.
SE CARGA:
Por la pérdida del período.
SE ABONA:
Por el importe de la utilidad del período.
SALDO
Su saldo es acreedor/deudor cuando los acumulados de los períodos corresponden a utilidades y es deudor cuando los saldos anteriores hayan resultados como pérdidas.
PRESENTACIÓN
Se presenta en el balance general dentro del capital contable, formando parte del capital ganado.
3-20-02-00-00. UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO
Representa los importes de utilidades o pérdidas del período contable como resultados de las operaciones normales de las mismas.
SE CARGA:
Por la pérdida del ejercicio.
Por distribución de utilidades.
Por las separaciones para efectos de reservas en caso de que estuviese establecido
Del importe de su saldo para saldarla al cierre de libro.
SE ABONA:
Por la Utilidad del Ejercicio
Del importe de la utilidad neta del ejercicio con cargo a cuenta de pérdidas y ganancias.
Del importe de su saldo para saldarla al cierre de libros.
SALDO
Su saldo es acreedor/deudor según sea el resultado una Pérdida o una Utilidad y representa la utilidad o pérdida neta del ejercicio.
PRESENTACIÓN
Se presenta en el balance general dentro del capital contable, formando parte del capital ganado.
3-20-03-00-00. RESERVA LEGAL
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la creación e incrementos de reservas, establecidos por las leyes.
SE CARGA:
Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reserva, como resultado de los ajustes efectuados a las utilidades.
Del importe de su saldo para saldarla.
SE ABONA:
Del importe de su saldo Acreedor que representa las reservas creadas en cumplimiento establecidos por la leyes, con cargo a las utilidades.
Del importe del incremento a la reserva con cargo a la utilidad neta del ejercicio.
SALDO
Su saldo es acreedor y representa la reserva legal.
PRESENTACIÓN
Se presenta en el Balance General dentro del Capital Contable ganado.
4-00-00-00-00. INGRESOS
4-10-00-00-00. VENTAS
4-10-01-00-00. VENTAS DE CONTADO
Esta cuenta registra las disminuciones y los aumentos relativos a la operación de ventas de mercancías de la entidad, las que constituyen su actividad o giro principal.
SE CARGA:
Del importe de su saldo para saldarla
SE ABONA:
Del importe de las ventas de mercancías realizadas al contado, a precio de venta.
SALDO
Su saldo es acreedor y representa el importe de las ventas de mercancías realizadas en el periodo contable, al contado.
PRESENTACIÓN
Se presenta en la primera parte del estado de resultado y pertenece al grupo de los Ingresos.
4-10-02-00-00. VENTAS AL CREDITO
Esta cuenta registra las disminuciones y los aumentos relativos a la operación de ventas de mercancías de la entidad, las que constituyen su actividad o giro principal, efectuadas éstas al crédito.
SE CARGA:
Del importe de su saldo para saldarla
SE ABONA:
Del importe de las ventas de mercancías realizadas al crédito, a precio de venta.
SALDO
Su saldo es acreedor y representa el importe de las ventas de mercancías realizadas en el periodo contable, al crédito.
PRESENTACIÓN
Se presenta en la primera parte del estado de resultado y pertenece al grupo de los Ingresos.
4-10-03-00-00. OTROS INGRESOS.
Representa la ascendencia de los ingresos que no corresponden al giro principal de la venta de la producción agropecuaria durante el ciclo.
SE CARGA:
Del importe de su saldo para saldarla.
SE ABONA:
Por los ingresos obtenidos.
SALDO
Su saldo es acreedor y representa el importe de los ingresos generados por otras actividades que no son las principales.
PRESENTACIÓN
Se presenta en la primera parte del estado de resultado y pertenece al grupo de los ingresos.
5-00-00-00-00 COSTO DE VENTA DE PRODUCCIÓN AGROPECUARIA
Representa el costo real de los inventarios terminados de los productos agropecuarios que han sido vendidos durante el ejercicio.
SE CARGA:
Por el costo real de los inventarios de los productos agropecuarios terminados vendidos durante el ciclo.
SE ABONA:
Por rebajas y devoluciones sobre ventas.
Por transferencia de su saldo-
SALDO
Su saldo es deudor y representa el importe del costo generado de los productos vendidos.
PRESENTACIÓN
Se presenta en la primera parte del estado de resultado.
6-10-00-00-00 GASTOS DE COMERCIALIZACION
Representa el importe de los gastos de la comercialización de la producción agropecuaria, como fletes y acarreos, permisos, licencias, seguros comisiones e impuestos.
SE CARGA:
Por los pagos realizados y por depreciación.
SE ABONA:
Por transferencias de su saldo.
SALDO
Su saldo es deudor.
PRESENTACIÓN
Se presenta en la segunda parte del estado de resultado.
6-20-00-00-00 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Representa el importe de los gastos de la administración, con la finalidad de lograr los objetivos para lo que fue establecida, es decir, aquellos gastos relacionados con las personas y oficinas encargadas de la dirección o administración del negocio.
SE CARGA:
Por los pagos realizados.
Por depreciaciones de activos.
Por la provisión de cuentas incobrables.
Por los materiales de almacén.
SE ABONA:
Por devoluciones de materiales de almacén.
Del importe de su saldo para saldarla, con cargos a la cuenta de pérdidas y ganancias.
SALDO
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos efectuados por el departamento de administración el cual es el encargado de tomar las decisiones, con miras a lograr los objetivos por los cuales fue creada la empresa.
PRESENTACIÓN
Se presenta en la segunda parte del estado de resultado.
6-30-00-00-00 GASTOS DE VENTA
Registra los aumentos y disminuciones relativas a las erogaciones que la empresa realiza con la finalidad de incrementar el volumen de sus ventas, o derivadas del departamento de ventas.
SE CARGA:
Del importe de las erogaciones efectuadas por la empresa, pendientes a incrementar y desarrollar el volumen de las ventas.
Del importe, de los gastos del departamento de ventas que se hayan devengado.
SE ABONA:
Del importe de su saldo para saldarla, con cargos a la cuenta de pérdidas y ganancias.
SALDO
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos efectuados por el departamento de ventas.
PRESENTACIÓN
Se presenta en la segunda parte del estado de resultado.
6-40-00-00-00 GASTOS FINANCIEROS
Registra los aumentos y diminuciones relativos a la erogaciones que la empresa realiza con finalidad de obtener financiamiento (dinero, préstamo, servicios bancarios, etc.) es decir derivados del manejo del dinero.
SE CARGA:
Del importe de los intereses pagados.
Del importe de las comisiones y situaciones que cobre el banco.
Del importe de las pérdidas obtenidas en valuación de metales preciosos amonedados.
Del importe de los gastos financieros que se hayan devengado, por cualquiera de los conceptos anteriores.
SE ABONA:
Del importe de su saldo para saldarla, con cargo a la cuenta de pérdida y ganancias.
SALDO
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas por la empresa en conseguir financiamiento para poder levar a cabo sus actividades de una manera normal y estimular su crecimiento.
PRESENTACION
Se presenta en la segunda parte del estado de resultados.
6-50-00-00-00 OTROS GASTOS
Registra los aumentos y disminuciones derivados de las perdidas o gastos como consecuencia de aquellas operaciones que no corresponde a la actividad o giros de la empresa que son esporádicos o eventuales.
SE CARGA:
Por los pagos realizados.
Por materiales de almacén.
Por faltante de caja.
Por faltante de inventario.
Por depreciaciones.
SE ABONA:
Por devolución de materiales de almacén.
Por transferencia de su saldo.
SALDO
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas por la empresa, derivadas de aquellas operaciones esporádicas, eventuales o especiales que realiza la empresa, las cuales no constituyen su actividad principal.
PRESENTACION
Se presenta en la última parte del estado de resultados.
7-00-00-00-00 PÈRDIDAS Y GANANCIAS
Conocida como cuenta liquidadora, registra los aumentos y disminuciones que corresponden a todas y cada una de las cuentas de resultados, ingresos, costos, gastos y productos, con la finalidad de obtener la utilidad o pérdida neta del ejercicio.
SE CARGA:
Del importe de su saldo de la cuenta de Costo de venta.
Del importe de su saldo de la cuenta de gasto de venta.
Del importe de su saldo de la cuenta de gasto de administración.
Del importe de su saldo de la cuenta de gasto financieros.
Del importe de su saldo de la cuenta otros gastos.
Del importe de las provisiones de impuestos, cuando se obtenga la utilidad.
Del importe de su saldo para saldarla, cuando este represente la utilidad neta del ejercicio, con abono a la cuenta de utilidad neta del ejercicio.
SE ABONA:
Del importe del saldo de la cuenta de ventas, el cual representa la utilidad en ventas o utilidad bruta.
Del importe del saldo de la cuenta de otros ingresos.
Del importe de su saldo para saldarla cuando este represente la pérdida neta del ejercicio, con cargo a la cuenta pérdida neta del ejercicio.
SALDO
Su saldo puede ser deudor o acreedor, según presente utilidad o pérdida neta del ejercicio, pero en cualquier caso, este saldo deberá traspasarse a la cuenta de utilidad o pérdida del ejercicio, según corresponda y la cuenta quedará saldada.
PRESENTACION
El saldo de esta cuenta deberá corresponder al importe arrojado como resultado final de estado de pérdidas y ganancias, mostrado ya sea como utilidad o pérdida neta del ejercicio.
Manual de costo
CLASIFICACIÓN DE COSTOS
Contenido y uso de los centros de costos
CENTRO DE COSTOS
Por Centros de Costo se entiende el Cultivo, Crianza, Desarrollo y Engorde, Lácteos, pastos y Madera, definidos en el tercer nivel del Catalogo de cuenta.
En estos Centros de Costos es donde se controlan y acumulan todos los gastos incurridos con el fin de conocer el Costo de los distintos conceptos y su participación en el costo total y unitario de producción. Es decir, que este nivel es un centro de recopilación de gastos reales e información.
ACTIVIDADES DE CENTROS DE COSTOS
Las actividades son aquellas que agrupan a los Centros de Costos por su homogeneidad agrícola, ganadera, pastos y forestales.
01 ACTIVIDADES AGRICOLAS
Todas las actividades agrícolas que aquí se desarrollan como son los cultivos temporales, su acumulación de costo definida en el catalogo de labores, se traspasa su Costo Total a Inventario de Productos Terminados Agrícolas.
También se reciben traspasos de Fomentos de cultivos permanentes de acuerdo a la vida útil de explotación de estos cultivos, y se le suma los Costos de Mantenimiento y de Cosecha para conformar un Costo Total. Que se traslada a Inventario de Productos Terminados. Cuando estos Inventarios se venden, su Costo se traslada al Costo de Venta de Producción Agropecuaria Agrícola.
02 ACTIVIDADES GANADERAS
Son todas las actividades ganaderas, que aquí se detallaron como es Crianza, Desarrollo y Engorde, y Lácteos toda su acumulación de Costos definida en el catálogo de labores, se traspasa su costo total al Costo de Venta de Producción Ganadera, durante el ciclo.
Cuando existen ventas de ganado, se traslada al Costo de Venta de Producción Agropecuaria en forma proporcional del valor por kilos de acuerdo al peso total del número de cabeza que se venda.
También se traslada al Inventario de Productos Terminados Ganaderas en la Producción del valor por kilos de acuerdo al peso total del número de cabezas existentes, luego se multiplica por el peso total del número de cabezas que se venda.
El Centro de Costos Lácteos toda su acumulación de costo mensual, deberá trasladarse al Costo de Venta de Producción Agropecuaria Ganadera.
03 ACTIVIDADES DE PASTO
Todas las actividades de pastos que aquí se desarrollan su acumulación de costo definida en el Catálogo de Labores, se traspasa su Costo Total a Producción Agropecuaria en Proceso Ganadera, Crianza, Desarrollo y Engorde.
Cuando se obtienen semillas de pasto para siembra, los Costos Acumulados del levantamiento de la cosecha de semilla se trasladarán a Inventario de Productos Terminados de Semilla.
Cuando esta semilla se venda, se trasladará al Costo de Venta de Producción Agropecuaria, Semilla de Pasto. Si esta semilla se utiliza para siembra interna de la finca se trasladará de Inventario de Productos Terminados a Producción Agropecuaria en Proceso de Pasto.
04 ACTIVIDADES FORESTALES
En esta actividad forestal se reciben traspaso de fomento y desarrollo forestales por periodos de acuerdo a su vida de explotación y se le suma los Costos de Mantenimientos de Corte y de Leña, cuyo Costo Total se traslada a Inventario de Productos Terminados y a su vez se traslada al Costo de Venta de Producción Agropecuaria por las cantidades vendidas.
Contenido y uso de labores
01 PREPARACIÓN DE SUELO
Esta labor comprende, basurero y quema, chapoda, subsoleo, arado, romplow, grada-banca, y se aplica para los siguientes Centros de Costo. Cultivos Agrícolas Temporales, Pastos, Fomentos de Cultivos Permanentes, y Fomentos Forestales.
Los gastos incurridos deberán describirse (materiales, combustibles y lubricantes, alimentación, servicios, salarios, prestaciones sociales, depreciaciones y amortizaciones).
02 SIEMBRA
Esta labor comprende la semilla, los herbicidas, fertilizantes, así como la siembra mecanizada y manual, se aplica en los siguientes Centros de Costos. Cultivos Agrícolas Temporales, Pastos, Fomentos de Cultivos Permanentes, y Fomentos Forestales.
Los gastos incurridos deberán describirse (materiales, combustibles y lubricantes, alimentación, servicios, salarios, prestaciones sociales, depreciaciones y amortizaciones).
03 MANTENIMIENTO DE CULTIVO
Comprende todas las labores culturales tanto manuales como mecanizadas, raleo, deshierba, cultivos, riego, aplicaciones de fertilizantes, herbicidas, fungicidas, insecticidas, polinizaciones, controles de guías, etc.
Se aplica a los siguientes Centros de Costos. Cultivos Agrícolas Temporales y Fomento de Cultivos Permanentes.
Los gastos incurridos deberán describirse (materiales, combustibles y lubricantes, alimentación, servicios, salarios, prestaciones sociales, depreciaciones y amortizaciones).
04 COSECHA
Comprende el levantamiento de la producción tanto manual como mecanizada y se aplica a los siguientes Centros de Costos. Cultivos Agrícolas Temporales y Pastos.
Los gastos incurridos deberán describirse (materiales, combustibles y lubricantes, alimentación, servicios, salarios, prestaciones sociales, depreciaciones y amortizaciones).
05 BENEFICIO
Comprende la Producción Oro de los Cultivos Agrícolas, tanto manuales como mecanizados o industrializados, y se aplica a los siguientes Centros de Costos. Cultivos Agrícolas.
Los gastos incurridos deberán describirse (materiales, combustibles y lubricantes, alimentación, servicios, salarios, prestaciones sociales, depreciaciones y amortizaciones).
06 EMPAQUE
Comprende el empaque (sacos, mecates, cajas, bolsas, etc.)
Que contiene la Producción Agrícola y se aplica a los siguientes Centros de Costos. Cultivos Agrícolas y Lácteos.
Los gastos incurridos deberán describirse (materiales, combustibles y lubricantes, alimentación, servicios, salarios, prestaciones sociales, depreciaciones y amortizaciones).
07 MANEJO Y CUIDO DE GANADO
Comprende el personal que se dedica al cuido y manejo del ganado en la finca, que consiste en llevar y traer el ganado para beber agua, conteo del hato, traslado de los potreros para su alimentación, corraleo, etc. Y se aplica a los siguientes Centros de Costos. Crianza, desarrollo y Engorde así como Lácteos.
Los gastos incurridos deberán describirse (materiales, combustibles y lubricantes, alimentación, servicios, salarios, prestaciones sociales, depreciaciones y amortizaciones).
08 ORDEÑO
Comprende al personal que extrae la leche al ganado y se aplica en el Centro de Costo, Lácteos. Los gastos incurridos deberán describirse (materiales, combustibles y lubricantes, alimentación, servicios, salarios, prestaciones sociales, depreciaciones y amortizaciones).
09 ASISTENCIA VETERINARIA
Comprende la asistencia del técnico veterinario, y se aplica a los Centros de Costos- Crianza, Desarrollo y Engorde así como Lácteos.
Los gastos incurridos deberán describirse (materiales, combustibles y lubricantes, alimentación, servicios, salarios, prestaciones sociales, depreciaciones y amortizaciones).
10 MANTENIMIENTO DE PASTOS
Comprende todas las labores culturales tano manuales como mecanizadas, chapia, riego, aplicaciones de fertilizantes, herbicidas, y se aplica a los Centros de Costos- Crianza, Desarrollo y Engorde así como Lácteos.
11 ALIMENTACION DE GANADO
Comprende el suministro de alimentación al ganado, pastos, concentrados, forrajes, y se aplica en los Centros de Costos- Crianza, Desarrollo y Engorde así como Lácteos.
Los gastos incurridos deberán describirse( materiales, combustibles y lubricantes, alimentación, servicios, salarios, prestaciones sociales, depreciaciones y amortizaciones).
12 MANTENIMIENTO DE CERCAS Y CORRALES
Comprende el mantenimiento de alambrados, postes, reparaciones de puertas, etcétera. y se aplica en los Centros de Costos- Crianza, Desarrollo y Engorde así como Lácteos.
Los gastos incurridos deberán describirse ( materiales, combustibles y lubricantes, alimentación, servicios, salarios, prestaciones sociales, depreciaciones y amortizaciones).
13 EMBALAJE
Comprende el corte y recolección de pasto, y rastrojos agrícolas de forma mecanizada, y se aplica en los Centros de Costos- Pastos.
Los gastos incurridos deberán describirse ( materiales, combustibles y lubricantes, alimentación, servicios, salarios, prestaciones sociales, depreciaciones y amortizaciones).
14 MANTENIMIENTO DE BOSQUES
Comprende odas las labores culturales tanto manuales como mecanizadas, deshierba, aporque, aplicaciones de fertilizantes, se aplica a los Centros de Costos-Madera, y Fomento de Madera Forestal.
Los gastos incurridos deberán describirse (materiales, combustibles y lubricantes, alimentación, servicios, salarios, prestaciones sociales, depreciaciones y amortizaciones).
15 CORTE DE MADERA Y LEÑA
Comprende las labores de corta y acarreo de madera y leña y se aplica al Centro de Costo- Madera.
Los gastos incurridos deberán describirse (materiales, combustibles y lubricantes, alimentación, servicios, salarios, prestaciones sociales, depreciaciones y amortizaciones).
16 TRASPASOS
El traspaso funciona como un Receptor del Centro de Costo con valores que suma al total del Centro de Costo, también actúa como un Emisor de valores a otros Centros de Costos, Cuentas de Inventarios o Costo de Ventas de Producción Agropecuaria, que resta al total del Centro de costo, por tanto existirá un sldo positivo mientras este centro de costo no haya concluido el proceso productivo, pero al finalizar dicho proceso a través de el traspaso se trasladará el valor que se encuentre en la suma total.
El traspaso en cualquier Centro de Costo una vez que haya concluido el proceso productivo deberá garantizar que el saldo del Centro de Costo sea cero.
Los Centros de Costo que utiliza el traspaso son los siguientes Cultivos Agrícolas, Crianza, Desarrollo y Engorde, Lácteos, Pastos, Fomentos Agrícolas y Forestales.
Análisis de resultados
LA AMÉRICA
APLICACIÓN DE RAZONES FINANCIERAS
RAZONES DE LIQUIDEZ
RAZON DE CAPITAL DE TRABAJO
ACTIVO CIRCULANTE – PASIVO CIRCULANTE
C$ 2, 709,354.20 – C$ 57,198.87 = C$ 2, 652,155.33
Comentario: La finca cuenta con un capital líquido para operar cubriendo sus obligaciones a corto plazo de C$ 2, 652,155.33.
RAZON DEL CIRCULANTE
ACTIVO CIRCULANTE /PASIVO CIRCULANTE
C$ 2, 709,354.20 / C$ 57, 198 .87 = C$ 47.38
Comentario: Por cada C$1.00 que La América debe tiene aproximadamente C$ 47.38 córdobas para cubrir su deuda, esto significa que cubre la totalidad de sus obligaciones a corto plazo y aun le queda un excedente cerca de C$ 46.38 córdobas.
PRUEBA ÁCIDA (PRUEBA DE LIQUIDEZ)
ACTIVO CIRCULANTE – INVENTARIO
PASIVO CIRCULANTE
C$ 2, 709,354.20 – C$ 2, 650,000.00 = C$59,354.20 / C$ 57,198.87 = 1.04 veces
Comentario: Si notamos el resultado de la razón anterior se pensaría que la empresa cuenta con lo disponible para cubrir su deuda con C$ 47.38 sin embargo la razón o prueba ácida muestra que lo realmente disponible es C$ 1.04 para pagar cada córdoba que debe quedándole aún un excedente sólo de cuatro centavos para cubrir las obligaciones del siguiente periodo.
RAZONES DE RENTABILIDAD
MARGEN DE UTILIDAD BRUTA
UTILIDAD BRUTA / VENTAS TOTALES
C$ 47, 580.00 / C$ 61, 380.00 = 0.78
Comentario: Del total de las ventas efectuadas en este período aproximadamente el 22 % corresponden a los costos incurridos en la actividad principal de la finca o bien por cada C$ 1.00 que se vende el 78 % corresponde a utilidad bruta.
MARGEN DE UTILIDAD DE OPERACIÓN
UTILIDAD DE OPERACIÓN / VENTAS TOTALES
C$ 47, 580.00 / C$ 61,380.00 = 0.78
Comentario: Por cada C$ 1.00 que se obtiene de ingresos el 78 % corresponde a utilidad de Operación esto es que aproximadamente el 22 % constituyen costos y gastos de operación.
RENTABILIDAD EN LA INVERSION
UTILIDAD NETA / ACTIVOS TOTALES
C$ 47, 580.00 / C$ 45, 875,724.20 = 0.00103
Comentario: Los activos totales de la Finca La América generan alrededor del 0.103 % de la utilidad neta obtenida al final del período se deduce que la productividad de los activos es baja con respecto a la utilización de los mismos en la generación de utilidades.
RENDIMIENTO DE CAPITAL SOCIAL
UTILIDAD OPERATIVA / CAPITAL SOCIAL
C$ 47,580.00 / C$ 45, 652,295.33 = 0.0010
Comentario: El Capital social de la América genera aproximadamente el 0.10 % de las utilidades.
RAZONES DE ENDEUDAMIENTO
RAZÓN DE DEUDA TOTAL O GRADO DE ENDEUDAMIENTO
PASIVO TOTAL / ACTIVO TOTAL
C$ 175, 848.87 / C$ 45, 875,724.20 = 0.0038
Comentario: Del 100 % de los activos totales propiedad de la finca el 0.38 % no le pertenece o bien por cada C$ 1.00 que tiene de activos adeuda 0.00384.
RAZÓN PASIVO A CAPITAL
PASIVO A LARGO PLAZO / CAPITAL SOCIAL
C$ 118, 650.00 / C$ 45, 277,295.33 = 0.00262
Comentario: La deuda a largo plazo que tiene actualmente la empresa representa el 0.26 % del capital social aproximadamente.
COMPROMISO DE PAGO A CORTO PLAZO
PASIVO A CORTO PLAZO / PASIVO TOTAL
C$ 57,198.87/ C$175, 848.87 = 0.33
Comentario: Del total de las obligaciones de la finca el 33 % representan obligaciones a corto plazo.
FINCA SAN JOSÉ DEL FORTÍN
APLICACIÓN DE RAZONES FINANCIERAS
RAZONES DE LIQUIDEZ
RAZON DE CAPITAL DE TRABAJO
ACTIVO CIRCULANTE – PASIVO CIRCULANTE
C$ 2, 032,526.47 – C$ 24,806.47 = C$ 2, 007,720.00
Comentario: La finca cuenta con un capital líquido para operar de
C$ 2, 007,720.00.
RAZON DEL CIRCULANTE
ACTIVO CIRCULANTE /PASIVO CIRCULANTE
C$ 2, 032,526.47/ C$ 24,806.47 = 81.94
Comentario: Por cada C$1.00 que la finca San José del Fortín debe, tiene C$ 81.94 para pagar, esto significa que cubre la totalidad de sus obligaciones a corto plazo quedándole un excedente de C$ 80.94 córdobas.
PRUEBA ÁCIDA
ACTIVO CIRCULANTE – INVENTARIO
PASIVO CIRCULANTE
C$ 2,032, 526.47 – C$ 1, 990,300.00 = C$ 42,226.47 / C$ 24,806.47= 1.70
Comentario: Por cada C$ 1.00 que La Finca San José debe a corto plazo tiene C$ 1.70 para pagar.
RAZONES DE RENTABILIDAD
MARGEN DE UTILIDAD BRUTA
UTILIDAD BRUTA / VENTAS TOTALES
C$ 11,0960.00 / C$ 93,000.00 = 0.13
Comentario: Del total de las ventas efectuadas en este período aproximadamente el 87% corresponden a los costos incurríos en la actividad principal de la finca o bien por cada C$ 1.00 que se vende el 13 % corresponde a utilidad bruta. En comparación con el resultado obtenido en La América (0.78) se puede deducir sin necesidad de ver el Mayor que los costos en que incurre San José del Fortín son mayores que los de la otra finca en estudio.
MARGEN DE UTILIDAD DE OPERACIÓN
UTILIDAD DE OPERACIÓN / VENTAS TOTALES
C$ 9,680.00 / C$ 93,000.00 = 0.10
Comentario: Por cada C$ 1.00 que se obtiene de ingresos el 10 % corresponde a utilidad de Operación esto es que aproximadamente el 90 % constituyen costos y gastos de operación.
RENTABILIDAD EN LA INVERSION
UTILIDAD NETA / ACTIVOS TOTALES
C$ 9,680 / C$ 17, 189,116.47 = 0.00056
Comentario: Los activos totales de la Finca La América generan alrededor del 0.056 % de la utilidad neta obtenida al final del período.
RENDIMIENTO DE CAPITAL SOCIAL
UTILIDAD OPERATIVA / CAPITAL SOCIAL
C$ 9,680.00 / C$ 16, 549,630.00 = 0.00058
Comentario: El Capital social de la América genera aproximadamente el 0.06 % de las utilidades.
RAZONES DE ENDEUDAMIENTO
RAZÓN DE DEUDA TOTAL O GRADO DE ENDEUDAMIENTO
PASIVO TOTAL / ACTIVO TOTAL
C$ 629, 806,47 / C$ 17, 189,116.47 = 0.037
Comentario: Del 100 % de los activos totales propiedad de la finca el 3.70 % no le pertenece o bien por cada C$ 1.00 que tiene de activos adeuda 0.037.
RAZÓN PASIVO A CAPITAL
PASIVO A LARGO PLAZO / CAPITAL SOCIAL
C$ 605,000.00 / C$ 16, 549,630.00 = 0.037
Comentario: La deuda a largo plazo que tiene actualmente la empresa representa el 3.70 % del capital social aproximadamente.
COMPROMISO DE PAGO A CORTO PLAZO
PASIVO A CORTO PLAZO / PASIVO TOTAL
C$ 24,806.47 / C$ 629,806.47 = 0.039
Comentario: Del total de las obligaciones de la finca el 3.90 % representan obligaciones a corto plazo.
PUNTO DE EQUILIBRIO
LA AMÉRICA
Punto de Equilibrio en cantidades:
Costos fijos / (precio de venta – costos variables)
Calculamos primero el CVU.
Costos Variables Unitarios : Costos totales / Unidades Producidas
CVU = (C$ 9,574.20 + C$ 5,000.00) /C$ 7,740.00 = C$ 1.88
.= C$ 14,574.20 / (8.25-1.88) = 1,503 lts.
La América debe producir 1,503 lts.de leche para estar en equilibrio financiero, es decir que sus costos no excedan sus ingresos.
Punto de Equilibrio en unidades monetarias:
Costos Fijos / (1 – (costos variables /precio de venta)).
C$ 14,574.20 / (1- (1.88/8.25)) = C$ 12,400.00
Si la empresa vende C$ 12,399.00 generará una pérdida debe vender C$12,400.00 para que sus ingresos sean iguales a sus costos.
SAN JOSÉ DEL FORTÍN
Punto de Equilibrio en cantidades:
Costos fijos / (precio de venta – costos variables)
Costos Variables Unitarios : Costos totales / Unidades Producidas
CVU = (C$ 71,506.47 + C$12,340.00) /C$ 8,990.00 = C$ 9.33
= C$ 71,506.47 / (12-9.33) = 26,718.45 lts.
La América debe producir 26,718.45 lts.de leche para estar en equilibrio financiero, es decir que sus costos no excedan sus ingresos.
Punto de Equilibrio en unidades monetarias:
Costos Fijos / (1 – (costos variables /precio de venta)).
C$ 71,506.47 / (1- (9.33/12)) = C$ 321,377.39
Si la empresa vende C$ 321,376.39 generará una pérdida debe vender C$321,377.39 para que sus ingresos sean iguales a sus costos.
Conclusiones
Una vez analizados los resultados obtenidos durante el proceso investigativo llegamos a las siguientes conclusiones:
1. Logramos recopilar la información necesaria para el diseño del Sistema contable, así mismo recopilamos toda la información requerida para que dicho sistema se ajustara a las necesidades de ambos negocio.
2. Elaboramos un manual único de cuentas flexible que le permita a los propietarios introducir cuentas contables una vez que esté en uso y ellos consideren que es necesario la incorporación de la misma para hacer más eficaz el sistema.
3. Establecimos los formatos que servirán de documentos fuentes de la información financiera resultante que les permitirán ver la realidad de su negocio y tomar decisiones más acertadas.
4. Mediante la implementación de los formatos en las operaciones del negocio pudimos aplicar los conocimientos adquiridos sobre la materia de estudio así mismo logramos enriquecerlos y darnos cuenta de ciertas debilidades que se generan en la administración por no poseer un sistema formal.
5. Al comparar los resultados obtenidos de la aplicación de los índices comparativos nos dimos cuenta que no siempre las empresas que son más grandes en proporciones de tamaño son las más productivas.
Recomendaciones
Con la culminación y presentación de este estudio recomendamos lo siguiente:
A los propietarios de ambas fincas la aplicación del sistema contable propuesto a la brevedad posible.
Establecer a la persona que será responsable del manejo del sistema.
Usar el Catálogo de cuentas de acuerdo al instructivo elaborado y expuesto en el estudio.
Dar seguimiento y control al registro de las operaciones contables, mediante revisión y supervisión periódica de los asientos realizados, por lo menos una vez al mes.
A los estudiantes de la carrera de Contaduría Pública y Finanzas y demás carreras afines y personas interesadas en el estudio de esta rama de la contabilidad, fortalecer los conocimientos mediante la elaboración de estudios similares que permitan la disponibilidad de información en esta materia.
Bibliografía
Eligio Vanegas Ardila, Manual de Contabilidad agropecuaria, Programa Regional de Fomento de las Cooperativas en el Istmo Centroamericano. Febrero 1994.
Romero López Javier, Contabilidad Intermedia, México 2011.
Del Río González Cristóbal, Costos l (1998).
Pérez de León Ortega, Contabilidad de Costos, (1996).
López Romero Javier, Principios de Contabilidad. Segunda edición, Ed. Mc.Graw Hill, México, 2001.
Gerardo Guajardo Cantú, Contabilidad Financiera, Tercera edición (2002)
http://www.southlink.principiosdecontabilidad,com,ar
Anexos
FORMATOS
F -No.1
F -No.2
F -No.4
F -No. 6
F -No. 7
F -No. 8
ELABORADO POR: AUTORIZADO POR:
F -No. 9
F -No. 10
F -No.11
F -No.12
F -No.13
F -No. 14
F -No.15
F -No. 16
F -No. 17
CONTENIDO Y USO DE LOS FORMATOS
F -No.1 FACTURA
CONTENIDO
Este formulario está dividido en 15 partes que nos permiten conocer:
1. Nombre de la empresa
2. Número consecutivo
3. Nombre del cliente
4. Dirección de la entidad
5. Tipo de venta realizada
6. Vencimiento del crédito, en caso que así fuera la venta
7. Descripción del producto vendido
8. Unidad de medida de acuerdo a la forma en que se mide la producción
9. Cantidad del producto vendido
10. Precio unitario
11. Sub-total es la suma que se realiza antes del impuesto
12. Impuestos
13. Total en córdobas de la factura
14. Número del Registro Único del Contribuyente
15. Firma del vendedor.
USO
Este formulario sirve para facturar la venta de la producción agropecuaria tanto al contado como al crédito. Esto origina una operación contable y de registro.
F -No.2 RECIBO OFICIAL DE CAJA
CONTENIDO
Este formulario está dividido en 10 partes que nos permiten conocer la siguiente información:
1. Nombre de la entidad o negocio.
2. Número consecutivo para controlar las emisiones por las cancelaciones parciales (abonos) o las cancelaciones totales de las ventas al crédito.
3. Valor es la cantidad de efectivo total a recibir.
4. Recibimos de, para identificar la persona natural o jurídica de quien se recibe el dinero.
5. Por cuenta de, para identificar por cuenta de quien se recibe el dinero.
6. La cantidad de, identifica el valor en letra.
7. En concepto de, se describe el origen del efectivo a recibir.
8. Fecha, se refiere a la fecha en que se emite el recibo.
9. Número RUC, es la identificación de la empresa en la actividad comercial.
10. Cajero (a), es la firma de la persona que elabora el recibo y quien recibe el dinero.
USO
Este formulario sirve para controlar el dinero recibido por la cancelación de las facturas al crédito. Esto origina una operación contable y de registro.
.
F -No.3 RECIBO OFICIAL DE CAJA CHICA
CONTENIDO
Se encuentra dividido en 9 partes:
1. Nombre de la entidad o negocio
2. Número consecutivo para controlar las emisiones por los pagos realizados.
3. Valor, se refiere al valor en número equivalente al pago del efectivo.
4. Pagado a, Identifica a la persona que recibe el efectivo.
5. La cantidad de, identifica el valor en letra.
6. En concepto de, describe el Pago del efectivo.
7. Fecha, se refiere a la fecha en que se realiza el recibo.
8. Recibí conforme, se refiere a la persona que firma y recibe el efectivo.
9. Autorizado, el la autoridad administrativa delegada como firma autorizada para realizar pagos.
USO
Este formulario sirve para efectuar pagos en efectivo por gastos menores, además que origina una operación contable y su registro.
F -No.4 VALE PROVISIONAL DE CAJA CHICA
CONTENIDO
Se encuentra dividido en 9 partes que se identifican de la siguiente manera:
1. Nombre de la entidad o negocio.
2. Número consecutivo para controlar los vales provisionales de caja chica emitidos sujetos a rendición de cuentas.
3. Valor, se refiere al valor en número equivalente a la suma sujeta a rendición de cuentas.
4. Entregado a, Identifica a la persona que recibe el efectivo.
5. La cantidad de, identifica el valor en letra.
6. En concepto de, describe el concepto del uso del efectivo.
7. Fecha, se refiere a la fecha en que se realiza el vale.
8. Recibí conforme, se refiere a la persona que firma y recibe el efectivo.
9. Autorizado, el la autoridad administrativa delegada como firma autorizada para realizar la entrega del efectivo.
USO
Este formulario sirve para entregar efectivo por gastos menores de caja chica, sujeto a rendición de cuentas, además que origina una operación contable y su registro.
F -No.5 REEMBOLSO DE CAJA CHICA
CONTENIDO
Se encuentra dividido en 9 partes que nos permiten conocer:
1. Nombre de la agropecuaria, para identificar.
2. Número consecutivo, para controlar los Reembolsos de Caja Chica.
3. Fecha, para anotar la fecha de número de recibo de Caja Chica.
4. Número de Recibo, para anotar el número de recibo de Caja Chica.
5. En Concepto de, describe el concepto del pago del efectivo, por cada uno de los recibos de Caja Chica.
6. Valor, se anota el valor de cada uno de los Recibos de Caja Chica.
7. Fecha, se refiere a la fecha en que elabora el Reembolso de Caja Chica.
8. Elaborado, es la persona que prepara el reembolso y firma.
9. Autorizado, es la autoridad administrativa delegado como firma autorizada, para realizar el trámite del Reembolso de Caja Chica.
USO
Este formulario sirve para reembolsar los gastos menores de caja chica, mediante trámite de cheque, además origina operación contable y registro.
F -No.6 ARQUEO DE CAJA GENERAL
CONTENIDO
Este formulario esta dividido en 14 partes que nos permiten conocer:
1. Nombre de agropecuaria, para identificar.
2. Detalle del tipo de efectivo, identifica billetes y cheques.
3. Denominación, identifica el valor numérico de los billetes y de los cheques.
4. Cantidad, identifica el número de billetes de una misma denominación.
5. Número, identifica la serie numérica de los cheques.
6. Librador, identifica la persona natural o jurídica que emitió el cheque.
7. Banco, identifica los cheques que les pertenece.
8. Fondo para cambio, es la suma de efectivo depositado para cambio.
9. Total caja, es la suma de las distintas denominaciones de billetes y de cheques.
10. Total documento, se refiere a la suma de los valores por el efectivo recibido en caja.
11. Diferencia, es la que se establece del total de caja, menos el total del valor documentos.
12. Fecha, se refiere a la fecha en que se elabora el documento.
13. Cajero (a), es la persona que maneja y custodia el fondo de la caja general y que firma después de ser arqueado.
14. Contador, es la persona que realiza y firma el arqueo.
USO
Este formulario sirve para realizar recuento de dinero (Billetes, Cheques) que se encuentra en Caja General de la agropecuaria.
F -No.7 COMPROBANTE DE DIARIO
CONTENIDO
Este formulario esta dividido en 12 partes que nos permiten conocer:
1. Nombre de la agropecuaria, para identificar.
2. Número, es la secuencia numérica del documento.
3. Concepto, es la generalidad de la operación contable y los soportes.
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