Auditoria integral y toma de decisiones óptimas en las empresas peruanas de servicios (página 2)

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Como se sugiere previamente en las cinco etapas anteriormente descritas, una vez identificado el problema, la solución o prevención, puede ser obvia. Las crisis encuentran terrenos pobremente alimentados en una organización preparada. El análisis del problema potencial muestra cómo pasos simples pueden a veces reducir drásticamente la probabilidad del desarrollo de un problema. Después de identificar los problemas potenciales, las causas y la acción preventiva, parecería que el gerente ha hecho todo lo que se puede esperar; pero el ejecutivo astuto es sumamente pesimista. Después de hacer todo lo posible para evitar los problemas, continúa preguntándose: "¿Qué voy hacer si algo resulta mal de todos modos?" Esto, verdaderamente requiere de la clase de personas que van construyendo castillos en el aire. Es cierto que el proceso de toma de decisiones, o crisis administrativas, puede ser laborioso. Algunos gerentes disculpan su falta de preparación diciendo: "Simplemente no tengo tiempo para hacer todo esto". Es curioso que aun cuando no tengamos tiempo para hacer algo correctamente, siempre encontramos tiempo para hacerlo de nuevo cuando sale mal. Debe haber un mecanismo definido, inter–construido en un plan de crisis. A primera vista, pudiera parecer que la solución de problemas y la toma de decisiones, son solamente términos diferentes con el mismo propósito. Sin embargo, hay una diferencia muy significativa. La solución de problemas es el proceso que permite al gerente, finalmente tomar una decisión. El mejor tomador de decisiones en el mundo esta sujeto a fallar, se ha aislado el problema equivocado para decidir acerca de él. El análisis del problema es el proceso lógico por el que el gerente reduce un amplio cuerpo de información, durante su progreso hacia una solución. Claramente deberíamos pasar mas tiempo aislando el problema que preocupándonos de la solución. "El proceso de solución del problema empieza con la identificación del problema, continúa con el análisis por medio del cual se aísla la causa y termina con el acto de la toma de decisión. En cada etapa, la información específica relativa al problema se conoce a medida que la situación es pulida. Después se define el problema más importante por solucionar y se anotan las cosas que pudieran haberlo causado"[21]

Finalmente, la lista de causas se vuelve a pulir hasta que queda la única causa más probable. Al localizar esta causa, ya es posible tomar una acción efectiva específica sobre el problema. Como la mayor parte de los procesos, las cosas son relativamente simples hasta que se implica al elemento humano. Muy a menudo los solucionadores de problemas escucharán una evidencia pequeña, y llegarán a una conclusión inmediata acerca del problema. Entonces, en vez de dar la bienvenida a más preguntas, adoptan una especie de orgullo del descubrimiento y defienden su definición del problema contra todos los que llegan. Podemos dividir las decisiones que se adoptan en una empresa en dos grandes categorías: por un lado, las más frecuentes, o normales, que son las que deben adoptar los mandos intermedios y el personal no jerárquico; por otro lado, las decisiones más trascendentes, reservadas a los más altos ejecutivos (gerentes generales, gerentes de áreas o divisiones y similares). En el primer caso se sigue habitualmente el proceso ideal que describimos: una determinada persona percibe el problema, recoge la información que necesita, se fija en objetivos razonables, piensa en alternativas de acción factibles, elige una de ellas y la pone en práctica. "En el caso de las decisiones de los altos ejecutivos, las urgencias a que éstos son sometidos y el peso de sus responsabilidades los obligan a seguir un curso de acción diferente. Por más que pretendan haber seguido paso a paso el proceso decisorio ideal, ello resulta imposible en la práctica, siguiéndose a menudo otro proceso. La más llamativa diferencia entre ésta y el proceso ideal, o normal, es la delegación de tareas analíticas en personal no operativo, en ayudantes, o en analistas especializados"[22]

Formalmente, quizá se suponga que el ejecutivo debe hallar una solución óptima, y no meramente una solución satisfactoria. Pero para lograrla, las limitaciones de tiempo obligan al uso de recursos de procesamiento y a la aplicación de modelos, lo que requiere muchas veces, un conocimiento especializado; ello conduce a delegar la mayor parte de la tarea de selección y elaboración de datos en un cuerpo de especialistas y asesores. Y aún, sin llegar a ello, el ejecutivo decide siempre con base en los estudios y opiniones de otros. Dado el peligro de aprobar un análisis inadecuado erróneo, las decisiones importantes se someten usualmente a la consideración de un comité ejecutivo, de un comité de finanzas o del directorio, con el fin de examinar formalmente la recomendación y los medios usados para prepararla. Se escuchan o se leen las exposiciones de los proponentes con los consabidos interrogatorios y aclaraciones. Otras veces, menos formalmente, un superior jerárquico examina el análisis y las recomendaciones para asegurarse de que las hipótesis en que se basa y los procedimientos analíticos seguidos son correctos. Si bien, son pasos plausibles, es raro que el revisor o los miembros del comité o del directorio tengan títulos suficientes, como especialistas, para evaluar el criterio analítico, plantear nuevas alternativas, cuestionar juicios de valor implícitos o advertir las muchas hipótesis adoptadas y las decisiones tácticas tomadas durante el análisis. Un proceso decisorio no puede ser mejor que su fase, analítica; sin embargo, no se le dedica tiempo, ni se le aplica el conocimiento operativo del ejecutivo. Este es casi siempre un generalista y no un especialista y confía en la especialidad de otros, lo cual requiere, obviamente que se sienta seguro de que el análisis ha sido completo, objetivo, realista y adecuado.

La calidad de los datos e hipótesis en que se basa una decisión solo pueden medirse a ciencia cierta observando los resultados a largo plazo. Entonces no es ya posible evaluar de la misma manera las alternativas desechadas. Las características del proceso descrito tienden a reducir la toma de decisiones del ejecutivo a un solo recurso: confirmar la mejor alternativa que se le presenten. Los expertos habrán definido previamente la naturaleza y los alcances del problema: el sector de planeamiento habrá establecido las normas para evaluar las alternativas; los investigadores de mercado habrán producido y elaborado datos relativos al medio exterior; quizá las alternativas consideradas hayan surgido de las deliberaciones de grandes sabios o expertos. De todo ello surge una recomendación, que el ejecutivo aceptará o rechazará.

Modelo de decisiones.[23]

El modelo de decisiones más simple que tiene solo dos alternativas se denomina Maniqueísmo, adaptado por Zaratustra y luego adoptado por otras religiones organizadas. El Maniqueísmo es el concepto de dualidad que divide todo lo que forma parte del universo en dos alternativas distintas o dos polos opuestos, como por ejemplo el bien y el mal, blanco y negro, día y noche, mente (o alma) y cuerpo, etc. Este concepto de dualidad fue un modelo suficiente de la realidad para aquella época para que el mundo fuera manejable y calculable. Sin embargo, hoy en día sabemos con certeza que todo cambia y todo tiene un amplio espectro continuo. No existen los opuestos en la naturaleza. Debemos ver el mundo a través de los ojos de nuestra mente vivida; de lo contrario, no comprendemos bien las ideas complejas. El oficio del directivo conlleva la toma de decisiones con un cierto grado de riesgo económico en un marco estratégico definido por la propia empresa y en un entorno económico-social predeterminado. La idoneidad de estas decisiones estará en función de la preparación, experiencia, personalidad e información que posea el directivo.

LA EXPERIENCIA EN LA TOMA DE DECISIONES.

En la toma de decisiones la experiencia es un elemento clave puesto que las decisiones deben tomarse sobre una realidad altamente compleja debido al enorme número de variables que entran en juego. La acumulación de experiencia es larga y costosa. Si consideramos que cuando mas se aprende es como consecuencia de los propios errores, el alcanzar un elevado nivel de experiencia en el mundo empresarial puede llegar a tener un coste terriblemente alto. La consecuencia inmediata es que toda la experiencia que pueda ganarse sin los efectos que pudieran derivarse de una decisión errónea o, simplemente de una decisión no óptima, será bien recibida y más económica, sea cual sea su costo.

MARCO DE ANÁLISIS DEL PROCESO DE TOMA DE DECISIONES EN LAS GRANDES ORGANIZACIONES

El análisis económico tradicional tiende a analizar las actuaciones de la empresa como el resultado de una decisión unitaria, mientras que la teoría de la organización reconoce que en las grandes corporaciones el proceso de toma de decisiones suele estar descentralizado y que éstas no dependen sólo del objetivo de maximización de beneficios o ganancias, sino también de su estructura organizativa. Por ello, la toma de decisiones en las grandes empresas suele tener en cuenta la necesidad de limitarse a obtener beneficios satisfactorios, sin necesidad de maximizarlos, debido a la obligación de conjugar los diversos objetivos de las distintas partes que componen la organización. Cuando las decisiones se adoptan de forma colectiva sólo se suelen tener en cuenta todos los objetivos de la empresa y no sólo el de maximización de beneficios, pero también suelen ser mas lentas (una característica fundamental de las empresas japonesas). La teoría de la organización esta relacionada con la teoría de la empresa.

LA TOMA DE DECISIONES EN LA TEORÍA DE DECISIÓN.

En la Teoría de Decisión, estudio formal sobre la toma de decisiones. Los estudios de casos reales, que se sirven de la inspección y los experimentos, se denominan teoría descriptiva de decisión; los estudios de la toma de decisiones racionales, que utilizan la lógica y la estadística, se llaman teoría preceptiva de decisión. Estos estudios se hacen mas complicados cuando hay más de un individuo, cuando los resultados de diversas opciones no se conocen con exactitud y cuando las probabilidades de los distintos resultados son desconocidas. La teoría de decisión comparte características con la teoría de juegos, aunque en la teoría de decisión el adversario es la realidad en vez de otro jugador o jugadores.

LOS SISTEMAS POLÍTICOS Y ECONÓMICOS

Los sistemas políticos deben favorecer la participación ciudadana en la toma de decisiones, en especial las relativas a actividades que afectan a sus vidas; los ricos deben adoptar estilos de vida que no se salgan del marco de los recursos ecológicos del planeta; y el tamaño y crecimiento de la población deben estar en armonía con la cambiante capacidad productiva del ecosistema. El desarrollo sostenible no es, sin embargo, un estado inmutable de armonía, sino un proceso de cambio. Éste esta ya en marcha en el campo del desarrollo agrícola, donde la transición hacia la agricultura sostenible esta mejorando la producción de alimentos, en especial en el caso de los pobres, además de proteger el medio ambiente. En todo caso, lo que quedaba claro era que la incorporación de consideraciones económicas y ecológicas a la planificación del desarrollo requerirá toda una revolución en la toma de decisiones económicas. Permitir la participación de los trabajadores en la toma de decisiones y en la organización de la actividad implica darles información adicional y consultarles sobre como deben desarrollarse estas actividades. La prohibición de los mercados y la centralización de la toma de decisiones económicas pretendían maximizar el uso de los recursos destinados a la industria. El presupuesto de un negocio suele utilizarse como herramienta para la toma de decisiones sobre la gestión y el crecimiento de la actividad de la empresa.

LA TOMA DE DECISIONES EN LA EMPRESA PÚBLICA.

Lo que en la practica caracteriza o diferencia a una empresa pública de otra privada es su relación con los poderes públicos. A diferencia de la empresa privada, la empresa pública no busca la maximización de los beneficios, las ventas o la cuota de mercado, sino que busca el interés general de la colectividad a la que pertenece, aunque este interés pueda, en ocasiones, ir en contra de los objetivos anteriores que rigen la actuación de la empresa privada. Por ello, el proceso de toma de decisiones de la empresa pública difiere de aquellas que pertenecen al sector privado en tanto en cuanto el poder de iniciativa parte del Estado, que lo ejerce estableciendo sus objetivos y controlando su actividad; el poder de gestión pertenece a las propias empresas, que lo llevan a cabo a través de sus propios órganos aunque, a menudo, los directivos y administradores son nombrados por el Gobierno. Es frecuente también que los trabajadores y los usuarios, mediante las asociaciones de consumidores, estén representados en los órganos de decisión.

Decisiones que pueden optimizarse en las empresas de saneamiento mediante los resultados de la Auditoría Integral

Al ser la auditoria integral un examen al proceso de gestión institucional (planeación, organización, dirección-ejecución, coordinación y control) y a las áreas organizaciones, entonces, está en condiciones de emitir recomendaciones para diferente toma de decisiones que abarcan a toda la entidad y no solo al aspecto financiero o puramente administrativo, la contribución es a todo nivel. Las siguientes son las decisiones que pueden optimizarse mediante las recomendaciones de la auditoria integral:

1) Decisiones sobre el capital humano de las empresas de saneamiento. La auditoria integral evalúa todos los aspectos relacionados con el capital humano de las empresas de saneamiento, luego compara dichos resultados con los criterios correspondientes representados por la política, estrategias, manuales e indicadores de capital humano y sobre ello recomienda. Los aspectos evaluados, entre otros, pueden ser: la necesidad de capital humano, requerimiento del capital humano de ciertas dependencias, reclutamiento de capital humano, selección del capital humano, capacitación previa o socialización, evaluación del desempeño, administración de costos laborales: sueldos, salarios, tributos y otros, desarrollo del capital humano, control del capital humano, etc. Los directivos tienen tomar las decisiones mas pertinentes para disponer de una adecuada administración del capital más importante de la empresa, como es el capital humano.
2) Decisiones sobre las finanzas de las empresas de saneamiento. En este punto hay cuatro grandes decisiones: financiamiento, inversiones, rentabilidad (dividendos) y riesgo. La auditoria integral pondera las fuentes de financiamiento necesarias para tener las inversiones que faciliten la prestación de los servicios que requiere la población y sobre esa base prevé los niveles de rentabilidad y riesgo de las empresas de saneamiento. Los directivos lo que tienen que hacer es tomar las decisiones correspondientes a las recomendaciones realizadas por los auditores.
3) Decisiones sobre la logística y los servicios de las empresas de saneamiento. Incluye el estudio del mercado de bienes y servicios, la mano de obra necesaria, los materiales indirectos, el dinero necesario, la manera de gestión de los bienes y servicios, las máquinas, el medio de trabajo y todo lo que sea necesario para disponer de bienes y servicios que necesita la comunidad. Todos estos aspectos son evaluados por la auditoria integral, luego sobre esa base emite las recomendaciones que deben implementar los directivos, tomando para ello las decisiones que correspondan al caso.
4) Decisiones sobre investigación y desarrollo que llevan a cabo las empresas de saneamiento. El agua es un líquido elemental, escaso y sujeto a aspectos naturales y humanos; por tanto es necesario que las empresas de saneamiento reciban de buen agrado las recomendaciones sobre nuevas investigaciones y el desarrollo de investigaciones que estén en curso, para que contribuyan con los objetivos de las empresas.
5) Decisiones sobre proyectos y obras de las empresas de saneamiento. En las empresas de saneamiento, nada está totalmente consolidado y esto resulta lógico, porque estas empresas dependen de la cantidad de personas que tengan las ciudades, de las migraciones, emigraciones, etc. por tanto la auditoria integral hace las recomendaciones para que se tomen las mejores decisiones sobre proyectos en ejecución, nuevos proyectos y en fin cualquier obra que resulta beneficiosa para la comunidad.
6) Decisiones sobre producción y distribución primaria de las empresas de saneamiento. Las empresas de saneamiento producen agua potable para la comunidad y también llevan a cabo la distribución del líquido elemento; por otro lado la auditoría integral examina que la producción y distribución se lleve a cabo sobre estándares generalmente aceptados; en tanto encuentre algunas falencias realizará las recomendaciones para que las empresas de saneamiento hagan los ajustes o retroalimentación que corresponde. Todo lo que recomienda la auditoria integral se convierte en toma de decisiones de los directivos.
7) Decisiones sobre recolección, tratamiento y disposición final que llevan a cabo las empresas de saneamiento. La auditoria integral examina estas fases de trabajo de las empresas de saneamiento sobre la base de indicadores y luego formula las recomendaciones del caso para que los directivos tomen las decisiones más convenientes en cuanto a la recolección, tratamiento y disposición final de aguas servidas u otros productos.
8) Decisiones sobre la comercialización del agua y otros servicios que prestan las empresas de saneamiento. El agua es uno de los más importantes productos de la canasta de las familias y empresas; por tanto debe tener el costo y precio de acuerdo a los parámetros correspondientes; la auditoria integral evalúa esta situación y sobre esa base realiza las recomendaciones, para que los directivos tomen las decisiones que correspondan a una comercialización económica, eficiente y efectiva.
9) Decisiones sobre los servicios prestados en las distintas zonas geográficas. Los servicios de agua y alcantarillado se presta en las grandes ciudades, en los distritos del cercado y también en los periféricos, es decir en toda zona geográfica; por tanto la auditoria integral analiza en que condiciones se entrega el servicio, para luego dar las recomendaciones correspondientes, de modo que los directivos tomen las decisiones que favorezcan a la población de todas las zonas geográficas.
10) Decisiones sobre imagen institucional de las empresas de saneamiento. Las empresas de saneamiento siempre están en el ojo y en la mente de la gente por su carácter básico. La auditoría integral evalúa los niveles de percepción que tiene la gente en relación a estas empresas y sobre esa base recomienda. Los directivos solo tienen que hacer es tomar decisiones para implementar dichas recomendaciones. Todo lo que no se haga en relación con las recomendaciones de la auditoria integral afectará a la empresa y eso también será una decisión tomada por los directivos, en todo caso una mala decisión.
11) Decisiones sobre control interno de las empresas de saneamiento. La auditoria integral no es responsable del control interno. La auditoria integral evalúa el control interno de las empresas de saneamiento y da recomendaciones para que se implemente, funcione o evalúe de la mejor forma. El Control Interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo, simultáneo y posterior. Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluación de la gestión y el efectivo ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo a que éste contribuya con el logro de la misión y objetivos de la entidad a su cargo. El Titular de la entidad está obligado a definir las políticas institucionales en los planes y/o programas anuales que se formulen, los que serán objeto de las verificaciones a que se refiere esta Ley.
12) Decisiones sobre auditoria interna de las empresas de saneamiento. La auditoria integral también evalúa el funcionamiento, proceso, acciones de control, procedimientos, informe y otros aspectos de la auditoria interna. En el marco de la auditoria interna, la acción de control es la herramienta esencial, que mediante la aplicación de normas, procedimientos y principios que regulan el control efectúa la verificación y evaluación, objetiva y sistemática, de los actos y resultados producidos por la entidad en la gestión y ejecución de los recursos, bienes y operaciones institucionales. Como consecuencia de las acciones de control se emitirán los informes correspondientes, los mismos que se formularán para el mejoramiento de la gestión de la entidad. La auditoria integral evalúa dichos informes y da recomendaciones para que los responsables tomen las decisiones que correspondan.
13) Decisiones sobre auditoria externa de las empresas de saneamiento. Es común que las empresas de saneamiento dispongan auditorias financieras externas, las cuales emiten dictámenes sobre la razonabilidad de la información financiera y económica de estas empresas. La auditoria integral, evalúa dichos informes para ver su conformidad y lógica y sobre esa base formula recomendaciones, que deben implementar los responsables de la toma de decisiones.

Definición de términos

AUDITORIA INTEGRAL: La auditoria Integral es la evaluación y análisis de todas las áreas funcionales de una Entidad acorde con los principios, métodos y procedimientos actualizados bajo los cuales actúa la gerencia.

EFICIENCIA: Está referida a la relación existente entre los bienes o servicios producidos entregados y los recursos utilizados para ese fin, en comparación con un estándar de desempeño establecido.

EFICACIA: Capacidad de lograr los objetivos y metas programadas con los recursos disponibles y en un tiempo determinado.

ACTIVIDADES DE CONTROL: Están constituidas por los procedimientos específicos establecidos como un reaseguro para el cumplimiento de los objetivos, orientados primordialmente hacia la prevención y neutralización de los riesgos.

ACCIONES CORRECTIVAS: Acción implementada para corregir las causas que generaron un problema o un resultado no acorde con lo esperado, con el propósito de prevenir su recurrencia.

TOMA DE DECISIONES: Es el proceso durante el cual la persona debe escoger entre dos o más alternativas.

OBJETIVOS: Lo que se propone una organización y puede conseguir en el presente, sin necesidad de obtener una mayor cantidad de recursos o de realizar investigaciones adicionales. Establecimiento de los Objetivos: El Objetivo constituye la razón básica o fundamental de la auditoría, ya que proporciona un propósito y una dirección, es decir, expresa el fin fundamental que persigue la auditoría. Los Objetivos se establecen mediante un cuidadoso razonamiento para fijar o conocer las necesidades y prioridades del examen, para el efecto deben contemplarse las interrogantes siguientes: ¿Cuántas áreas deben examinarse y/o evaluarse?; ¿Qué elementos o recursos se requieren para el examen?; ¿Cómo se llevará a efecto el examen?; ¿Dónde se llevará a efecto el examen?; ¿Cuándo deberá examinarse?; ¿Cuál será el costo que se irrogará? ¿Porqué deberá efectuarse ese examen?; ¿Quién o quienes deberán llevar a cabo el examen y evaluación?. Los Objetivos deben ser claros para que puedan adecuarse a las etapas progresivas de la auditoría; en consecuencia una vez que el personal de auditores haya sido comunicado sobre la naturaleza y alcance de los Objetivos, deberá entenderlo y cumplirlo de acuerdo a las responsabilidades asignadas. El aspecto procedimental para alcanzar los objetivos requiere paralelamente a la labor propia de la ejecución del trabajo, orden y coordinación durante el proceso de auditoría, para el efecto se empezará por lograr los objetivos circunscritos a determinadas áreas y luego se continuará con los objetivos en un nivel integral.

ESTRATEGIA: Líneas maestras para la toma de decisiones, que tienen influencia en la eficacia a largo plazo de una organización.

PROGRAMAS: Serie de acciones propuestas para conseguir ciertos propósitos.

PROGRAMA DE AUDITORÍA: Para cada Auditoría o Examen Especial deberá elaborarse el programa de auditoría correspondiente, el mismo que servirá como instrumento de planeamiento, dirección y control del examen.

PROCEDIMIENTOS: Métodos fundamentales, mediante los cuales una organización coordina o regula sus acciones.

Presentación, análisis e interpretación de resultados

Este estudio comprende el cumplimiento de los siguientes objetivos:

a. Determinar si las normas, técnicas y procedimientos que emplea la Auditoría Integral influyen en la Toma de Decisiones en la gerencia corporativa de saneamiento.
b. Conocer la eficiencia y eficacia de la Auditoría Integral en la toma de decisiones.
c. Analizar las actividades de control de la Auditoría Integral en la toma de decisiones en las empresas de saneamiento.
d. Determinar las acciones correctivas de la Auditoría Integral como procedimiento determinante en toma de decisiones en las corporaciones de saneamiento.

Los logros obtenidos en el desarrollo de cada objetivo específico, nos conducen al cumplimiento del objetivo general: "Establecer si la Auditoría Integral como evaluación multidisciplinaria, sistemática, analítica e independiente, influye en los resultados y optimiza la Toma de Decisiones en la Gerencia de las Empresas de servicios de agua potable y alcantarillado a nivel nacional"; y consecuentemente, nos permitirá contrastar la hipótesis de trabajo, para aceptarla o rechazarla de acuerdo al grado de significación que obtenga.

SITUACIÓN ANALÍTICA SOBRE AUDITORIA INTEGRAL.

Todas las empresas deben evaluar a todas sus áreas para determinar las desviaciones de sus actividades, así como sus causas y efectos que influyen particularmente en las decisiones de los gerentes.

Todo gerente debe evaluar la eficiencia y el grado de confiabilidad de la información financiera.

Asimismo debe examinar los objetivos que se lograrán con la información financiera

La auditoria integral permite lograr la eficiencia del sistema de información gerencial, si fuera posible con la invalorable ayuda de la informática, adecuándose la empresa a la ciencia y tecnología actuales.

Para obtener la mayor producción y productividad en una empresa se deben diseñar políticas de capacitación y eficacia, estableciendo los estímulos correspondientes entre todos sus empleados….

La Auditoria permite atender y entender la problemática económica, social, financiera, tecnológico y administrativo.

Con un correcto examen de la empresa se puede propender hacia una efectiva política de racionalización operativa en todos y cada una de las áreas y actividades de las empresas reduciendo al mínimo los errores, las pérdidas y las áreas críticas de la entidad.

La auditoria integral permite detectar errores y evaluar la eficiencia de las operaciones en la empresa

En consecuencia los informes de la Auditoria Integral son muy variados en su estructura y contenido y dependen de las circunstancias en las que sean elaborados pues se convierten en la herramienta determinante de todo gerente moderno.

SITUACIÓN ANALÍTICA SOBRE TOMA DE DECISIONES.

Las empresas de saneamiento en el Perú son corporaciones que prestan sus servicios en todas las ciudades importantes del país. En estas empresas se introduce el enfoque empresarial característico de la empresa pública, motivo por el cual se utilizan una serie de subsidios entre sus unidades operativas y algunas ocasiones se subsidian directamente a la inversión generando distorsiones en los incentivos los cuales deben ser propios a la gestión de una empresa. Estos son algunos de los problemas que la mayoría de gerentes deben enfrentar en la determinación de entre las decisiones del futuro que representan ante sus empresas. Cualquier actividad que la empresa pueda hacerse realiza a través de decisiones. Estas pueden tomarse como cuestión de rutina, pero en realidad implican necesariamente un esfuerzo del conocimiento y la imaginación. La importancia de tomar decisiones se reconoce generalmente, pero tiende a concebirse como solución de problemas, esto es, dar una respuesta entre varias opciones. Este enfoque es erróneo. La fuente más común de errores en las decisiones gerenciales está en la insistencia en tratar siempre de encontrar la respuesta correcta en lugar de la pregunta. A primera vista, pudiera parecer que la solución de problemas y la toma de decisiones, son solamente términos diferentes con el mismo propósito. Sin embargo, hay una diferencia muy significativa. La solución de problemas es el proceso que permite al gerente, finalmente tomar una decisión. El mejor tomador de decisiones en el mundo esta sujeto a fallar, se ha aislado el problema equivocado para decidir acerca de él. El análisis del problema es el proceso lógico por el que el gerente reduce un amplio cuerpo de información, durante su progreso hacia una solución. Claramente deberíamos pasar mas tiempo aislando el problema que preocupándonos de la solución.

Lo que en la practica caracteriza o diferencia a una empresa pública de otra privada es su relación con los poderes públicos. A diferencia de la empresa privada, la empresa pública no busca la maximización de los beneficios, las ventas o la cuota de mercado, sino que busca el interés general de la colectividad a la que pertenece, aunque este interés pueda, en ocasiones, ir en contra de los objetivos anteriores que rigen la actuación de la empresa privada. Por ello, el proceso de toma de decisiones de la empresa pública difiere de aquellas que pertenecen al sector privado en tanto en cuanto el poder de iniciativa parte del Estado, que lo ejerce estableciendo sus objetivos y controlando su actividad. El bienestar y progreso de una empresa se determinan por las acertadas decisiones que sus ejecutivos o gerentes en nuestra investigación; asumen o la aplican en la solución de un problema sea dentro o fuera de su empresa.

DECISIONES QUE PUEDEN OPTIMIZARSE EN LAS EMPRESAS DE SANEAMIENTO MEDIANTE LOS RESULTADOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL:

Al ser la auditoria integral un examen al proceso de gestión institucional (planeación, organización, dirección-ejecución, coordinación y control) y a las áreas organizaciones, su función principal es examinar los recursos, áreas, procesos y procedimientos y luego emitir recomendaciones para la toma de decisiones que abarcan a toda la entidad y no solo al aspecto financiero o puramente administrativo, la contribución es a todo nivel. Las siguientes son las decisiones que pueden optimizarse mediante las recomendaciones de la auditoria integral:

1) Decisiones sobre el capital humano de las empresas de saneamiento. La auditoria integral evalúa todos los aspectos relacionados con el capital humano de las empresas de saneamiento, luego compara dichos resultados con los criterios correspondientes representados por la política, estrategias, manuales e indicadores de capital humano y sobre ello recomienda. Los aspectos evaluados, entre otros, pueden ser: la necesidad de capital humano, requerimiento del capital humano de ciertas dependencias, reclutamiento de capital humano, selección del capital humano, capacitación previa o socialización, evaluación del desempeño, administración de costos laborales: sueldos, salarios, tributos y otros, desarrollo del capital humano, control del capital humano, etc. Los directivos tienen tomar las decisiones mas pertinentes para disponer de una adecuada administración del capital más importante de la empresa, como es el capital humano.
2) Decisiones sobre las finanzas de las empresas de saneamiento. En este punto hay cuatro grandes decisiones: financiamiento, inversiones, rentabilidad (dividendos) y riesgo. La auditoria integral examina si las decisiones de financiamiento que han tomado los directivos es eficiente o deficiente y sobre esa base facilita recomendaciones que servirán para optimizar la toma de decisiones de la gerencia en relación con este rubro. La auditoria integral examina las inversiones de la entidad, identificando si se dispone del capital de trabajo suficiente y competente, así como examina si los activos de capital reúnen los requisitos y cumplen los propósitos que sigue la entidad; y, sobre esa base formula un conjunto de recomendaciones que facilitarán la toma de decisiones de la gerencia. La auditoria integral examina el grado de rentabilidad y riesgo que esta obteniendo o tiene que asumir la empresa; y, sobre esa base facilita recomendaciones para mantener o incrementar la rentabilidad, utilizar determinados instrumentos financieros para minimizar riesgos, tomar previsiones internas como externas para reducir el riesgo; todo lo constituyen las recomendaciones que tomará la gerencia para optimizar las empresas de saneamiento.
3) Decisiones sobre la logística y los servicios de las empresas de saneamiento. Incluye el estudio del mercado de bienes y servicios, la mano de obra necesaria, los materiales indirectos, el dinero necesario, la manera de gestión de los bienes y servicios, las máquinas, el medio de trabajo y todo lo que sea necesario para disponer de bienes y servicios que necesita la comunidad. Todos estos aspectos son evaluados por la auditoria integral, luego sobre esa base emite las recomendaciones que deben implementar los directivos, tomando para ello las decisiones que correspondan al caso.
4) Decisiones sobre investigación y desarrollo que llevan a cabo las empresas de saneamiento. El agua es un líquido elemental, escaso y sujeto a aspectos naturales y humanos; por tanto es necesario que las empresas de saneamiento reciban de buen agrado las recomendaciones sobre nuevas investigaciones y el desarrollo de investigaciones que estén en curso, para que contribuyan con los objetivos de las empresas.
5) Decisiones sobre proyectos y obras de las empresas de saneamiento. En las empresas de saneamiento, nada está totalmente consolidado y esto resulta lógico, porque estas empresas dependen de la cantidad de personas que tengan las ciudades, de las migraciones, emigraciones, etc. por tanto la auditoria integral hace las recomendaciones para que se tomen las mejores decisiones sobre proyectos en ejecución, nuevos proyectos y en fin cualquier obra que resulta beneficiosa para la comunidad.
6) Decisiones sobre producción y distribución primaria de las empresas de saneamiento. Las empresas de saneamiento producen agua potable para la comunidad y también llevan a cabo la distribución del líquido elemento; por otro lado la auditoría integral examina que la producción y distribución se lleve a cabo sobre estándares generalmente aceptados; en tanto encuentre algunas falencias realizará las recomendaciones para que las empresas de saneamiento hagan los ajustes o retroalimentación que corresponde. Todo lo que recomienda la auditoria integral se convierte en toma de decisiones de los directivos.
7) Decisiones sobre recolección, tratamiento y disposición final que llevan a cabo las empresas de saneamiento. La auditoria integral examina estas fases de trabajo de las empresas de saneamiento sobre la base de indicadores y luego formula las recomendaciones del caso para que los directivos tomen las decisiones más convenientes en cuanto a la recolección, tratamiento y disposición final de aguas servidas u otros productos.
8) Decisiones sobre la comercialización del agua y otros servicios que prestan las empresas de saneamiento. El agua es uno de los más importantes productos de la canasta de las familias y empresas; por tanto debe tener el costo y precio de acuerdo a los parámetros correspondientes; la auditoria integral evalúa esta situación y sobre esa base realiza las recomendaciones, para que los directivos tomen las decisiones que correspondan a una comercialización económica, eficiente y efectiva.
9) Decisiones sobre los servicios prestados en las distintas zonas geográficas. Los servicios de agua y alcantarillado se presta en las grandes ciudades, en los distritos del cercado y también en los periféricos, es decir en toda zona geográfica; por tanto la auditoria integral analiza en que condiciones se entrega el servicio, para luego dar las recomendaciones correspondientes, de modo que los directivos tomen las decisiones que favorezcan a la población de todas las zonas geográficas.
10) Decisiones sobre imagen institucional de las empresas de saneamiento. Las empresas de saneamiento siempre están en el ojo y en la mente de la gente por su carácter básico. La auditoría integral evalúa los niveles de percepción que tiene la gente en relación a estas empresas y sobre esa base recomienda. Los directivos solo tienen que hacer es tomar decisiones para implementar dichas recomendaciones. Todo lo que no se haga en relación con las recomendaciones de la auditoria integral afectará a la empresa y eso también será una decisión tomada por los directivos, en todo caso una mala decisión.
11) Decisiones sobre control interno de las empresas de saneamiento. La auditoria integral no es responsable del control interno. La auditoria integral evalúa el control interno de las empresas de saneamiento y da recomendaciones para que se implemente, funcione o evalúe de la mejor forma. El Control Interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo, simultáneo y posterior. Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluación de la gestión y el efectivo ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo a que éste contribuya con el logro de la misión y objetivos de la entidad a su cargo. El Titular de la entidad está obligado a definir las políticas institucionales en los planes y/o programas anuales que se formulen, los que serán objeto de las verificaciones a que se refiere esta Ley.
12) Decisiones sobre auditoria interna de las empresas de saneamiento. La auditoria integral también evalúa el funcionamiento, proceso, acciones de control, procedimientos, informe y otros aspectos de la auditoria interna. En el marco de la auditoria interna, la acción de control es la herramienta esencial, que mediante la aplicación de normas, procedimientos y principios que regulan el control efectúa la verificación y evaluación, objetiva y sistemática, de los actos y resultados producidos por la entidad en la gestión y ejecución de los recursos, bienes y operaciones institucionales. Como consecuencia de las acciones de control se emitirán los informes correspondientes, los mismos que se formularán para el mejoramiento de la gestión de la entidad. La auditoria integral evalúa dichos informes y da recomendaciones para que los responsables tomen las decisiones que correspondan.
13) Decisiones sobre auditoria externa de las empresas de saneamiento. Es común que las empresas de saneamiento dispongan auditorias financieras externas, las cuales emiten dictámenes sobre la razonabilidad de la información financiera y económica de estas empresas. La auditoria integral, evalúa dichos informes para ver su conformidad y lógica y sobre esa base formula recomendaciones, que deben implementar los responsables de la toma de decisiones.

PRESENTACIÓN, ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LA ENTREVISTA REALIZADA.

FUNCIONARIOS ENTREVISTADOS:

• GERENTE GENERAL DE SEDAPAL

• GERENTE DE RECURSOS HUMANOS DE SEDAPAL

• GERENTE DE FINANZAS DE SEDAPAL

• GERENTE DE LOGÍSTICA Y SERVICIOS DE SEDAPAL

• GERENTE DE COMERCIALIZACIÓN DE SEDAPAL

GUÍA DE ENTREVISTA:

• FORMULACIÓN Y REMISIÓN DE LA SOLICITUD DE ENTREVISTA.

• RECEPCIÓN DE LA RESPUESTA A LA SOLICITUD PRESENTADA.

• FIJACIÓN DEL DIA-HORA DE LA ENTREVISTA.

• SALUDO CORDIAL AL ENTREVISTADO.

• RECORDATORIO CORRESPONDIENTE PARA LLEVAR A CABO LA ENTREVISTA.

• FORMULACIÓN DE PREGUNTAS SOBRE LA INVESTIGACIÓN

• ANOTACIÓN DE LAS RESPUESTAS DEL ENTREVISTADO

• ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LAS RESPUESTAS OBTENIDAS.

ENTREVISTADO: GERENTE GENERAL DE SEDAPAL

PREGUNTA: ¿Señor gerente general de SEDAPAL, Ud. consideraría que la auditoria integral siendo el examen multidisciplinario que se aplica a las áreas de capital humano, finanzas, logística, producción, comercialización, obras, proyectos, etc.; es una herramienta para optimizar la toma de decisiones que lleva a cabo la gerencia general a su cargo?

RESPUESTA: Puede ser como no puede ser. Depende. En la gerencia general se debe disponer de información de cada una de las áreas de la empresa, por ese lado, la auditoria integral, si examina todas las áreas, sería una muy buena herramienta. Ahora, todo depende de la forma de ser y actuar de la gerencia; por que hay gerentes que le pueden dar mucha credibilidad a la información de la auditoria integral y otros que no actúen de esa forma. En SEDAPAL no se ha llevado a cabo ninguna auditoria integral, por lo oneroso que resultaría, aunque seria muy positivo tenerla; si ese fuera el caso le daría la credibilidad y confianza que le doy a todos los informes que me envían mis gerentes, asesores y consultores.

Toda la información que recibe la gerencia general es de utilidad para optimizar la toma de decisiones; sin embargo, tratándose de una auditoría integral, llevada a cabo externamente, deberá tener la mayor confianza posible, por el nivel de objetividad, independencia y profesionalismo con el cual estoy seguro se debe realizar.

ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN: El Gerente General de SEDAPAL, cuando responde puede ser o no puede ser, es muy realista, porque todo depende de las personas, también del grado de confianza en determinado producto como es la auditoria integral.

La Gerencia General representa a la empresa y que para ello, tiene que tomar todo un conjunto de decisiones, pero teniendo en cuenta que las mismas son de carácter táctico u operativo. La gerencia es para el día a día. La gerencia está en la operatividad de la empresa, en la coordinación, trabajo en equipo y control empresarial. Sin embargo todo lo que decida la gerencia, será sobre la base de la información que disponga.

La auditoria integral es una muy buena fuente de información, sus recomendaciones son objetivas, técnicas están orientadas a obtener recomendaciones facilitadoras de la toma de decisiones gerenciales. Así es en el Perú, como en otras partes del mundo.

La gerencia tiene fuentes de información interna y externa, y, que en cada caso tiene que ponderar cada cual para considerarlas como válidas para la toma de decisiones operacionales de las empresas de saneamiento.

Una de esas fuentes externas estará constituida por las recomendaciones de la auditoria integral, sobre las cuales la gerencia toma las decisiones necesarias para que opere la entidad en las mejores condiciones.

La toma de decisiones gerenciales puede optimizarse con las recomendaciones sobre eficiencia, economía y eficacia de las operaciones y recursos facilitada por la auditoria integral.

La auditoria integral implica la ejecución de un trabajo con enfoque, por analogía de las revisiones financieras, de cumplimiento, control interno y de gestión, sistema y medio ambiente.

La auditoria integral es la ejecución de exámenes estructurados de entidades, programas, proyectos, actividades o segmentos operativos, con el propósito de medir e informar sobre la utilización, de manera económica y eficiente, de sus recursos y el logro de sus objetivos operativos.

La auditoria integral es el proceso que tiende a medir el rendimiento real con relación al rendimiento esperado.

La auditoria integral inevitablemente tendera a formular recomendaciones destinadas a que los responsables tomen las decisiones más pertinentes para mejorar el rendimiento y alcanzar el éxito deseado.

La auditoría integral, representa un medio decisivo para la modernización y transparencia en la forma de administrar los recursos. Los objetivos de esta auditoría son: La formación de una opinión sobre los Estados Financieros y determinar si la gestión ha logrado agregar valor a sus actividades. Estos serían los objetivos a corto plazo. En el largo plazo, la Auditoría Integral, unirá la gestión con los estamentos de la sociedad, de tal forma que contribuya a crear y mantener una cultura de control de los recursos públicos, apoyando constante y oportunamente los esfuerzos por retornar a los contribuyentes, en forma de servicios de alta calidad, los impuestos que pagan.

Una gerencia general responsable de su rol en la empresa moderna, no podría desechar a la auditoria integral como insumo para la toma de decisiones. Esta auditoría entre muchas recomendaciones que puede dar también lo hace recomendando como gerenciar en forma efectiva con nuevas herramientas administrativas, lo cual viene siendo muy aceptado a nivel internacional.

ENTREVISTADO: GERENTE DE RECURSOS HUMANOS

PREGUNTA: ¿Ud. como responsable del capital humano de SEDAPAL, podría aceptar que siendo la auditoria integral un examen entre otras áreas, al área que representa, podría ser una herramienta que facilite la optimización de la toma de decisiones en relación con el requerimiento de personal, reclutamiento, selección, capacitación, socialización, evaluación del desempeño, administración de sueldos, desarrollo humano y control del personal?

RESPUESTA: Como su pregunta lo evidencia, la gerencia de recursos humanos tiene muchos aspectos técnicos que tratar, en tanto eso, nosotros contamos con la propia evaluación que realizamos al interior de la gerencia, también contamos con el apoyo de la gerencia de auditoria interna; sin embargo, siendo la auditoria integral, como se indica una examen a todas las áreas y actividades de la empresa, podría ser de mucha importancia para la toma de decisiones que se tienen que realizar. En tanto mientras más información se disponga, además información independiente y realizada muldisciplinariamente me sería de mucha importancia recibir las recomendaciones de la auditoria integral, aunque estimo que sería muy oneroso llevarla a cabo, por otro lado su costo estaría justificado si aporta recomendaciones técnicas, eficientes y efectivas para dirigir y gestionar de mejor forma el capital humano de esta importante empresa del Estado.

ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN: El gerente de recursos humanos es muy realista, cuando explica que el dispone de evaluaciones internas, lo cual es muy cierto y muy responsable llevarlas a cabo; por otro lado dice que tiene información de auditoría interna lo cual es también muy positivo; sin embargo, se debe reconocer que siendo ambas evaluaciones de carácter interno, en algunos casos podría sesgarse por ese sentido de compañerismo, de falso espíritu de cuerpo o simplemente por cuestiones políticas que tampoco están ausentes. Por tanto hace bien el señor gerente, es aceptar que pese a que la auditoria integral es onerosa, sin embargo el costo estaría justificado.

En forma específica la auditoria integral recomienda sobre los siguientes aspectos:

LA NECESIDAD DE PERSONAL: Recomienda elaborar el plan de personal; determina y recomienda las actividades para el logro del Plan; determina y recomienda las funciones y/o tareas; recomienda el perfil de las personas idóneas para que ejecuten las funciones y/o tareas y se logre el plan organizacional.

REQUERIMIENTO DE PERSONAL: Determina y recomienda la cantidad y calidad de personal para cumplir objetivos y metas; analiza, verifica, determina y recomienda la cantidad de personal que necesita cada unidad orgánica para el logro del plan; recomienda la toma de decisiones para aumentar o disminuir personal; cuantifica el monto económico que requiere el personal nuevo vía presupuesto y recomienda su aplicación.

RECLUTAMIENTO DEL PERSONAL: Recomienda que internamente se lleve a cabo el movimiento vertical, horizontal y Diagonal de los recursos humanos. Recomienda las formas de captar el mejor personal para la empresa.

SELECCIÓN DEL PERSONAL: Recomienda adecuar al hombre al cargo, la eficiencia del hombre en el cargo; recomienda el proceso y procedimientos para la selección del personal, recomienda la realización de entrevistas, pruebas de conocimiento, pruebas psicométricas, pruebas de personalidad

INDUCCIÓN O SOCIALIZACIÓN: Recomienda que al nuevo miembro seleccionado, se le informe, entre otros aspectos, la visión, misión, propósito y objetivos de la organización, los medios para lograr los objetivos, las responsabilidades inherentes al cargo a desempeñar, las normas de comportamiento para el desempeño del cargo, los demás documentos de gestión empresarial.

ANÁLISIS DEL CARGO: Recomienda los requisitos intelectuales, requisitos físicos, responsabilidades y condiciones de trabajo

DISEÑO DEL CARGO: Recomienda el contenido del cargo, los métodos y proceso de trabajo; definir la responsabilidad del ocupante al cargo; definir la línea de autoridad; recomienda evaluar los cargos mediante observación directa, cuestionarios, entrevistas y métodos mixtos.

EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO: Recomienda medir el desempeño potencial humano; la orientación del potencial humano al logro de la productividad; la orientación del potencial humano hacia el logro de los objetivos empresariales e individuales. Recomienda evaluar el desempeño mediante escala gráfica, elección forzada, investigación del campo, incidentes críticos, frases descriptivas, comparación por pares, autoevaluación y evaluación por resultados

ADMINISTRACIÓN DE SUELDOS: Recomienda la composición de sueldos, contenidos y nivel del cargo, política salarial, capacidad financiara de la organización, posición de la empresa en el mercado, solución económica del país, negociaciones colectivas, leyes legales vigentes.

DESARROLLO DEL PERSONAL: Recomienda la capacitación, adiestramiento, entrenamiento, formación, etc.

ENTREVISTADO: GERENTE DE FINANZAS DE SEDAPAL

PREGUNTA: ¿En el área que representa existe la auditoria financiera; sin embargo, Ud. cree que de llevarse a cabo una auditoría integral que abarque la mayor cantidad de áreas de la empresa, sería una mejor herramienta que la auditoria financiera y por tanto se optimizaría la toma de decisiones que le corresponden?

RESPUESTA: La auditoria financiera es una buena herramienta, sin embargo está limitada sólo a la razonabilidad de la información financiera, lo que quita peso; por tanto es necesario contar con una herramienta de evaluación más completa, que lo limite la toma de decisiones, si no más la amplíe. Mientras se disponga de mayor y mejor información es mejor para cualquier gerente. La información es la materia prima para la toma de decisiones. La auditoría integral, seria esa materia prima refinada, objetiva de un gran alcance que lo que se desea en la área de finanzas, porque nuestra gerencia facilita el trabajo de todas las áreas, incluso de la gerencia general y del propio directorio.

ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN: El gerente de finanzas conoce de las limitaciones de la auditoría financiera. Efectivamente este tipo de auditoría solo examina la razonabilidad de la información financiera, es decir que los estados financieros estén formulados de acuerdo con las normas internacionales de contabilidad; pero no analiza la estructura de capital financiero, la estructura de inversiones, los niveles de rentabilidad, los riesgos financieros de la empresa y otros aspectos relacionados con las finanzas empresariales.

Por tanto, la auditoría integral seria aquella herramienta mas completa que necesita la gerencia de finanzas, como cualquier otra gerencia, para tomar decisiones informadas, analizadas e interpretadas convenientemente, especialmente en una empresa de saneamiento que está en la mira de la comunidad en general.

La auditoria integral aplicada con normas, procesos, procedimientos, técnicas y prácticas generalmente aceptadas; y además, ejecutada con oportunidad, eficiencia y eficacia; influye en la toma de decisiones de las empresas de saneamiento, mediante los aportes que necesariamente debe realizar sobre los diferentes aspectos financieros y solo sobre la razonabilidad de los estados financieros. La auditoria integral obtiene evidencia que compara con los criterios de financiamiento, inversiones, rentabilidad y riesgos correspondientes y sobre esa base formula las recomendaciones que necesita la gerencia para tomar decisiones.

La auditoria integral como examen a las diferentes aspectos de las finanzas empresariales; está en mejores condiciones de proporcionar recomendaciones para la toma de decisiones y de ese modo contribuir a la eficiencia, economía, transparencia y efectividad de las empresas de saneamiento.

La toma de decisiones necesita materia prima. Dicha materia prima es la información. La auditoria integral proporciona información a través de recomendaciones.

ENTREVISTADO: GERENTE DE LOGÍSTICA Y SERVICIOS DE SEDAPAL

PREGUNTA: ¿Se sabe que en logística y servicios actualmente se dispone de evaluaciones internas, excepcionalmente de exámenes especiales; pero no se cuenta de una herramienta como la auditoria integral que examine todas las áreas de la empresa y especialmente todas las actividades de un área como la que Ud. representa. Siendo así, se podría aceptar que la auditoria integral, con sus recomendaciones facilitaría la optimización de las decisiones para el abastecimiento oportuno, la obtención de servicios y otros aspectos relacionados con quehacer de logística y servicios?

RESPUESTA: Dice bien Ud. nuestra gerencia evalúa las compras a realizar, las cotizaciones, el abastecimiento oportuno, la entrega de insumos a las otras dependencias, el justo a tiempo que debe primar, los servicios que necesita la empresa. También se cuenta con la participación de la auditoria interna, que participa en forma previa a través de veedurías, y en evaluaciones posteriores; sin embargo, pese al profesionalismo que se cuenta, hay un cierto sesgo dependiente. Una buena gerencia requiere la mayor objetividad posible para saber que está pasando en la dependencia que representa. La gerencia necesita información externa, información técnica, información analizada pluridisciplinariamente, etc.; y, en ese sentido, estimo que la auditoria integral podría ser la solución. Además se que en otros países o empresas donde se ha aplicado su costo ha sido recuperado por los niveles de eficiencia, economía y efectividad que han logrado las empresas. Una herramienta de ese tipo resultaría de mucha importancia para la toma de decisiones en la logística y servicios, como en finanzas e incluso la propia gerencia de auditoria interna. El asunto es que por más experiencia que se tenga en una actividad, sin embargo, siempre se está aprendiendo y siempre habrá mejores herramientas para utilizar, como en este caso la auditoria integral.

ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN: El gerente de logística y servicios, como cualquier otra gerencia, necesita información para tomar decisiones. Sin información no se puede hacer nada en la actividad empresarial. La información puede ser cuantitativa o cualitativa, puede provenir interna o externamente, de una o más fuentes. Toda es válida para quienes desean tomar decisiones. En todo caso cada quien podrá comparar y discernir. Por otro lado está demostrado que la información externa tiene mas relevancia que la interna; que la información debe reunir tanto la faceta cuantitativa como cualitativa, es decir ambas características; la información cuando provenga de más fuentes es más provechosa que cuando se origina de un solo lado.

La auditoria integral recomienda una serie de acciones correctivas,; todo lo cual se configura para su influencia en la toma de decisiones de las empresas de saneamiento.

La auditoria integral es facilitadora de la solución de todas las situaciones incorrectas que pudiera determinar.

La auditoria integral recomienda, la gerencia toma decisiones e implementa las correcciones.

La auditoria integral no se queda solo dando recomendaciones, también realiza el seguimiento de sus recomendaciones.

ENTREVISTADO: GERENTE DE COMERCIALIZACIÓN.

PREGUNTA: ¿Señor Gerente su área es la encargada de vender el servicio de agua potable, alcantarillado y afines; por tanto requiere disponer de información sobre ventas, costos, niveles de rentabilidad, niveles de liquidez y otros. Existe en la empresa algún servicio que le facilite información completa, objetiva e independiente sobre el manejo de la comercialización de los productos de la empresa; o es necesario, contar con una herramienta como la auditoria integral, que podría facilitar esa información y otras mas para que Ud. esté en mejores condiciones de tomar decisiones en beneficio de la empresa?

RESPUESTA: Para la toma de decisiones en la gerencia de comercialización a veces se recurre a aspectos intuitivos que son producto del profesionalismo y la propia experiencia; sin embargo, siendo la toma de decisiones una proceso, requerimos más y mejor información para tomar decisiones técnicas, lógicas y que contribuyan de la mejor manera a aumentar los niveles de comercialización de los servicios de la empresa. Los informes internos que produce la gerencia son positivos, muy técnicas; también tenemos el apoyo de la gerencia de auditoria interna; sin embargo, no es suficiente; hay muchos casos que hemos tenido que corregir en el camino por la falta de mayor información e incluso porque la información tenía un cierto sesgo proteccionista, de blindaje a la gerencia, lo cual no siempre es bueno, si se quiere realizar un trabajo enteramente profesional. Por tanto, si fuera el caso del apoyo de la auditoria integral, bienvenida sea. Información en mayor cantidad y calidad siempre será recibida por esta gerencia.

ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN: El servicio de agua potable y alcantarillado está dirigido por personas y para las personas, por tanto cualquier aspecto del servicio tiene que ver con la vida de la gente, por tanto las decisiones que se tomen tienen que ser adecuadamente procesadas; por lo que dice bien el señor gerente que mientras mayor información haya es mejor y lo será más aún si es de calidad, como estima brindar la auditoria integral con su equipo variado de profesionales de las diferentes áreas del saber, como ingenieros de diferentes especialidades, administradores, abogados, contadores, economistas, etc.

La auditoría integral, sobre otro tipo de auditoría, es la actividad profesional que facilita información más amplia, objetiva e independiente, para que la gerencia tome las decisiones más óptimas en el proceso comercialización.

La auditoria integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período determinado, evidencia relativa a la información financiera, al comportamiento económico y al manejo de una entidad, con el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre aquellos y los criterios o indicadores establecidos o los comportamientos generalizados, es decir va más allá de lo financiero, administrativo, productivo, comercialización, abarca a toda la empresa. Además es pro-gerencial es decir está orientada a facilitar la gestión gerencial, antes que a buscar solamente culpables de las situaciones negativas.

La auditoría integral es el examen y evaluación integral, metodológico, objetivo, sistemático, analítico e independiente con respecto de la actuación de una empresa, de sus procesos operativos, así como de la aplicación y adecuación de sus recursos y su administración, efectuado por profesionales, con el propósito de emitir un informe, para formular recomendaciones contribuyendo a la optimización de la economía, eficiencia, efectividad y cumplimiento de la gestión empresarial.

Son objetivos de la auditoría integral: i) Evaluar a la empresa en todas sus áreas; ii) Obtener el conocimiento de la actuación de la gestión empresarial; iii) Evaluar la eficiencia y el grado de confiabilidad de la información administrativa, legal, contable, financiera, económica, labora, etc.; iv) Examinar el logro de los objetivos; v) Asistir a la dirección y a la gerencia para mayor efectividad y productividad de las operaciones; y, vi) Realizar recomendaciones que incluyan el respectivo seguimiento de las mismas.

La auditoria integral es un modelo de control completo de la gestión de un ente, incluido su entorno. Debe brindar una razonable opinión sobre la calidad, eficiencia, eficacia y economía de las operaciones económicas, de la gestión administrativa, del control interno y de la gestión gerencial, así como también una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros, el cumplimiento de leyes y normas administrativas y contables, el impacto sobre el medio ambiente y la neutralización de riesgos. Debe, finalmente, determinar los defectos, los desvíos y los problemas detectados para concluir proponiendo mejoras, correcciones y soluciones.

Con todos estos atributos la auditoria integral de lejos es la mejor herramienta a disposición de la gerencia y directorio; quienes tomarán sus recomendaciones para tomar las decisiones más óptimas a favor del desarrollo de las empresas de saneamiento.

Conclusiones

CONCLUSIÓN GENERAL:

Que, partiendo del análisis de las variables de la presente investigación, de las teorías y términos sobre auditoria integral y toma de decisiones, se concluye que ambas variables tienen un alto nivel de relevancia y que las acciones correctivas de la Auditoria Integral son tomadas como una de las estrategias para la correcta toma de decisiones entre los gerentes de las empresas de saneamiento y agua potable en el Perú. Asimismo se concluye que el logro de objetivos y metas programadas de las empresas del rubro de saneamiento son determinadas por el análisis de todas las áreas que lo proporciona la auditoria integral y que dichos resultados se convierten en una línea de acciones y métodos que los gerentes modernos deben utilizarlos.

CONCLUSIONES PARCIALES.

a. Que, la evaluación analítica de todas las áreas de una empresa de saneamiento se debe realizar en un ambiento, pues la información obtenida por el auditor permite realizar un estudio de los registros contables con el cual se permitirá hacer proyecciones de inversión de la empresa.
b. Que, la relación existente entre los bienes y servicios producidos se deben comparar con el desempeño de los responsables del entorno tecnológico y económico y de los cuales tienen un alto nivel de incidencia el conjunto de directrices determinados por los niveles gerenciales.
c. Que, las acciones de control consisten en las políticas y los procedimientos que tienden a asegurar que se cumplen las directrices. También tienden a asegurar que se toman las medidas necesarias para afrontar los riesgos que ponen en peligro la consecución de los objetivos de la entidad. las actividades de control a nivel interno se deben convertir en el cumplimiento de los propósitos de los funcionarios de forma permanente y la auditoria integral proporciona las herramientas necesarias para determinar la alternativa mas adecuada. Asimismo las acciones de control, fomentan la eficiencia, reducen el riesgo de pérdida de valor de los activos y ayudan a garantizar el éxito gerencial adecuado de los recursos, la fiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las normas vigentes.
d. Que, si las acciones implementadas para corregir las causas de un problema son frecuentes entonces se convertirá en un factor acertado en las decisiones de un gerente de una empresa de saneamiento en el Perú.

Recomendaciones

Ante los planteamientos expuestos de la presente investigación, se hace necesario considerar, por parte de los ejecutivos las siguientes recomendaciones, de manera que el análisis pueda mejorar el trabajo de control pleno de la entidad y las decisiones que se involucren.

a. Elaborar un plan de evaluación analítica de todas las áreas de las empresas de saneamiento, pues la información obtenida por el auditor permite realizar un estudio de los registros contables con el cual se permitirá hacer proyecciones de inversión de la empresa.
b. Realizar un estudio para determinar la relación existente entre los bienes y servicios producidos que se deben comparar con el desempeño de los responsables del entorno tecnológico y económico y de los cuales tienen un alto nivel de incidencia el conjunto de directrices determinados por los niveles gerenciales.
c. Diseñar un conjunto de acciones de control consistentes en las políticas y los procedimientos que van a asegurar que se cumplen las directrices necesarias para afrontar los riesgos que ponen en peligro la consecución de los objetivos de las entidades para reducir el riesgo de pérdida de valor de los activos y ayudan a garantizar el éxito gerencial adecuado de los recursos.
d. Difundir la importancia de las acciones correctivas para corregir las causas de los problemas frecuentes entonces se convertirá en un factor acertado en las decisiones de los gerentes de las empresas de saneamiento en el Perú.

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