Propuesta de indicadores para perfeccionar el Control Interno

Introducción

Desde tiempos remotos, al igual que en nuestros días, el hombre ha tenido la necesidad de informarse acerca de cuales son los recursos que posee y cómo y en qué invierte los mismos; siendo esto vital para ejercer un mayor control y realizar una adecuada toma de decisiones. Las empresas necesitan cada vez más sistemas de información eficiente, destacando ampliamente el Sistema de Contabilidad y su Control Interno, mediante el cual se pueden tomar decisiones acertadas y oportunas.

El término contabilidad proviene del verbo latino computare, que significa contar, tanto el aspecto de comparar magnitudes con la unidad de medida, como en el sentido de relatar o hacer historia. Para el Instituto Americano de Contadores Públicos, la contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en términos de dinero, las operaciones y los hechos que son, cuando menos de carácter financiero, y el de interpretar sus resultados.

Es un aspecto de gran importancia el conocimiento de las debilidades y fortalezas de la entidad, para lograr una mayor concientización de la necesidad del control interno y contribuir a la mayor eficiencia y eficacia en los resultados del trabajo, así como también ir ganando el espacio necesario de la comprensión de la Auditoría, no solo como medio de control, sino como un necesario órgano de consulta para nuestro organismo y sus instituciones.

Este trabajo titulado "Propuesta de indicadores para perfeccionar el Control Interno establecido en la Empresa Pesquera Granma.

El presente trabajo investigativo es un estudio de la contabilidad, identificando los elementos que componen su sistema en una entidad, el cual fue desarrollado en La Empresa Industrial de Niquero está encaminado ha realizar un diagnostico del sistema de control interno y proponer algunos indicadores que midan el desempeño de la entidad en un período establecido. El mismo está estructurado en introducción donde se realiza un comentario de la importancia que tiene el control interno para las entidades cubanas, el desarrollo donde se caracteriza la entidad objeto de estudio, se diagnostica el sistema de control interno implementado en la entidad y se diseñan los indicadores del control interno, las conclusiones donde se dan los resultados del trabajo y las recomendaciones donde se le recomienda a la organización los pasos a seguir para fortalecer su control.

Desarrollo

MISIÓN

Capturar, industrializar y comercializar con altos estándares de calidad los recursos pesqueros, en el Golfo del Guacanayabo, para satisfacer demandas del mercado interno y externo, contando con una fuerza de trabajo experimentada, un estilo de dirección participativo y el compromiso con el desarrollo del entorno natural y social.

VISIÓN

• Los trabajadores son reconocidos como el elemento fundamental de la organización, por la cual tienen un alto sentido de pertenencia.

• Se alcanza elevada producción e industrialización de productos pesqueros.

• Un estricto control interno, hace que la efectividad productiva se reconozca como destacada dentro de las empresas de su tipo en el país.

• Se logra establecer pautas a partir de la imagen consolidada de los productos del Mercado Internacional, partiendo de la aplicación de un programa avanzado de aseguramiento a la calidad.

• Se alcanza una elevada disciplina en el mantenimiento y la utilización de la técnica.

• La innovación tecnológica y el movimiento de forum, ciencia y técnica es práctica común y herramienta fundamental en la entidad.

• Las técnicas informáticas son de uso cotidiano en la organización y se logra mayor eficacia en la gestión de dirección.

Valores compartidos

HONESTIDAD

• Ejecutar acciones y palabras con decoro, transparencia y correspondencia entre la forma de pensar y actuar, manteniendo una posición de honor y vergüenza en defensa de la verdad bajo cualquier circunstancia, cumpliendo con la Legalidad Socialista.

• Actuar de manera sincera, sencilla y verás. Expresar juicios críticos y reconocee nuestros errores en tiempo, lugar y forma adecuada para contribuir al bien propio colectivo y la sociedad. Demostramos armonía entre el pensamiento, el discurso y la acción.
• Apego irrestricto a la verdad. Ser sincero en su discurso y consecuente en su acción.
• Tener valentía para expresar lo que piensa. Combatir las manifestaciones de doble moral, hipocresía, traición, fraude y mentira.
• Ser autocrático y critico.

DISCIPLINA

• Actuar con respeto ante los dirigentes, funcionarios y trabajadores con la conducta adecuada y mantenida en cualquier actividad del desempeño cotidiano, así como cumplir con el conjunto de normas y preceptos que rigen en nuestra Sociedad.

COLABORACIÓN

• Cooperar, ayudar y contribuir con el colectivo de trabajadores, en todas las tareas que se precisen, así como con otras entidades y organizaciones bajo la observancia de los principios establecidos.

• Tratar a los subordinados como colaboradores.

• Crear un espiritu de exigengia ante lo mal hecho.

• Desarrollar el sentido de pertenencia en la empresa.

AUSTERIDAD

• Riguroso, severos y precisos con nosotros mismos y los demás en el uso racional mesurado de los recursos personales y sociales, combatiendo el derroche, la malversación y el lucro, siendo estos, actos de corrupción e indisciplinas sociales.

ÉTICA

• Manera de conducirse acorde con los principios y valores que sustenta la Revolución y el Ministerio, que junto a otros méritos favorezcan un elevado desempeño profesional, prestigio y reconocimiento social.

• Mantener una constante vigilancia y exigencia sobre la correcta aplicación de los principios del código de ética de los cuadros.

• Establecer un correcto sistema de estimulación moral y material que permita reconocer sistemáticamente las actitudes destacadas en los diferentes procesos cotidianos en los cierre de trimestre.

INCONDICIONAL ENTREGA A LA PATRIA LA REVOLUCIÓN Y EL SOCIALISMO

• Entrega total, con dedicación, responsabilidad y sacrificio de trabajo, fidelidad a los principios éticos y revolucionarios de la sociedad que construimos, expresándolo ante todo en la salvaguarda de independencia nacional y la dignificación del ser humano en una sociedad basada en la igualdad, solidaridad y la justicia y la justicia social contribuyendo al arraigo de la genuina cultura política y ética de nuestra sociedad.

AMBIENTE DE VENCEDORES Y CONQUISTA DEL ENTORNO.

• Tener espíritu de victoria, confiando en nuestra capacidad de vencer todas las dificultades por grandes que sean proyectándonos en la solución para alcanzar metas superiores.

• Defender la armonía del hombre con su medio ambiente.

• Sustentar la convicción de que disminuir el impacto ambiental de nuestras acciones es reducir un costo que la comunidad soporta y, a su vez, una contribución imprescindible al desarrollo sustentable y actuamos en consecuencia. Promover y reconocer tales convicciones y actitudes en todos los ámbitos. Tener espíritu de victoria, confiando en nuestra capacidad de vencer todas las dificultades por grandes que sean proyectándonos en la solución para alcanzar metas superiores.

• Capacitar y promover la capacitación de cuadros, reservas, trabajadores y de la población en general sobre temas prioritarios de interés relacionados con el cuidado y preservación del medio ambiente.

• Cuidar el medio ambiente. No ejecutar acciones individuales que por su naturaleza pueden afectar el medio ambiente.

• Alertar a las instancias y autoridades correspondientes acerca de las probables afectaciones al medio ambiente de acciones o situaciones que tengan lugar o estén presentes en determinados lugares o entidades.

• No estimar ni permitir en el ámbito de sus facultades la comisión de acciones o hechos que atenten contra el medio ambiente.

• Combatir la comisión de acciones o hechos que atenten contra el medio ambiente.

NUNCA ESTAR SATISFECHOS

• Trabajar por conquistar mejores y mayores resultados y perfeccionar cada día más nuestro trabajo.

• Sentir la necesidad del cambio para mejorar nuestros procesos de gestión.

• Ser estricto cumplidor de los compromisos y de la palabra Empeñada.

• Cumplir y exigir que se cumplan los planes trazados, los contratos y convenios pactados.

• Trabajar con sinceridad y respeto por el éxito y prestigio de nuestra organización, teniendo en cuenta el valor de lo dicho por un representante del estado y del pueblo cubano.

SER ESTRICTO CUMPLIDOR DE LOS COMPROMISOS Y DE LA PALABRA EMPEÑADA

• Cumplir y exigir que se cumplan los planes trazados, los contratos y convenios pactados. Trabajar con sinceridad y respeto por el éxito y prestigio de nuestra organización, teniendo en cuenta el valor de lo dicho por un representante del estado y del pueblo cubano.

COMPROMISO CON LA CALIDAD

• Tener como principio de toda tarea este atributo, es poner la excelencia como meta en el trabajo y no hacer la más mínima concesión a la mediocridad y a la falta de calidad en aras de cantidad.

SUPERACIÓN CONTINUA

• Es una premisa para todos los trabajadores, teniendo en cuenta que sólo superándose y actualizando los conocimientos estarán en condiciones para alcanzar mayores y mejores objetivos y logros.

DIGNIDAD:

• Mostrar en nuestra actuación diaria así mismo, a la patria y a la humanidad.
• Tener una conducta consecuente con la ética de la revolución cubana.
• Combatir toda manifestación de egoísmo, individualismo, consumismo y sumisión.
• Mantener un comportamiento ejemplar en la actividad social y en la vida cotidiana.
• Mantener el proyecto de la vida individual indisolublemente ligado al proyecto social socialista y poner el talento al servicio de la revolución.
• Sentir orgullo de ser cubano y respetar a los símbolos patrios.

PATRIOTISMO:

• Ser leales a nuestra historia, a la patria y la revolución socialista, y demostramos disposición plena de defender sus principios para Cuba y para el mundo.
• Tener disposición a asumir las prioridades de la revolución, al precio de cualquier sacrificio.
• Ser un defensor de la obra de la revolución socialista en cualquier parte del mundo.
• Actuar siempre en correspondencia con las raíces históricas, enalteciendo sus mejores tradiciones revolucionarias: independentismo, el antiimperialismo y el internacionalismo, en el espíritu de la protesta de Baraguá.
• Poseer sentido de independencia nacional y de orgullo por su identidad.
• Tener conciencia de la importancia de su valor y ponerlo en función del desarrollo económico y social del país.
• Participar activamente en las tareas de defensa de la revolución.
• Fortalecer la unidad del pueblo en torno al partido.

INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS

• Los valores éticos son esenciales para el ambiente de control. El sistema de control interno se sustenta en los valores éticos, que definen la conducta de quienes lo operan. Estos valores éticos, como son la honradez, la disciplina, la integridad, pertenecen a una dimensión moral y, por lo tanto, van más allá del mero cumplimiento de las leyes, decretos, reglamentos y otras disposiciones legales.

COMPETENCIA PROFESIONAL.

• Todos los trabajadores deben caracterizarse por poseer un nivel de competencia que les permita comprender la importancia del desarrollo, implantación y mantenimiento de controles internos apropiados, a estos efectos deben:

• a. Contar con un nivel de competencia profesional en relación con sus responsabilidades.

• b. Comprender, suficientemente, la importancia, objetivos y procedimientos del control interno.

• c. Asegurar la calificación y competencia de todos los dirigentes y demás trabajadores.

ATMÓSFERA DE CONFIANZA MUTUA.

• Fomentar una atmósfera de mutua confianza para consolidar el flujo de información entre los trabajadores y su desempeño eficaz hacia el logro de los objetivos de la entidad.

POLÍTICA Y PRÁCTICA EN EL PERSONAL.

• La conducción y tratamiento del personal de la empresa debe ser justa y equitativa, comunicando claramente los niveles esperados en materia de integridad, comportamiento ético y competencia.

DEBILIDADES

• Explotación intensiva de la gran mayoría de las especies.

• Deterioro Técnico de las embarcaciones.

• No disponibilidad en tiempo de los recursos necesarios para la producción (problemas financieros y de gestión.

• Inadecuado uso y racionalidad del equipamiento informático.

• Elevado nivel de endeudamiento y falta de liquidez.

• Deficiencias en los métodos y estilos de dirección.

• Insuficiente disciplina tecnológica en los procesos.

AMENAZAS

• Factores climáticos extremos que pueden afectar las instalaciones productivas, embarcaciones así como impedir las capturas.

• Disminución de la capacidad de producción en las aguas de la plataforma.

• Inestabilidad en las tasas de cambio.

• Aparición en el mercado de productos similares y sustituidos.

• Pesca furtiva.

• Aumento de precios de los insumos.

• Disminución de la calidad de los insumos.

• Disminución de la calidad de los medios de protección.

• Mercado inseguro para la compra de los recursos materiales y medios de protección

• Disminución de la calidad de los recursos materiales.

• Aumento de las exigencias de calidad para nuestras producciones en los mercados de destinos.

• Falta de Comunicación.

• La Crisis Económica Global.

• No entrada en tiempo de los recursos materiales e insumos industriales

• Falta de Comunicación de los Directivos hacia los trabajadores.

• Pérdidas de valores.

FORTALEZAS

• Experiencia y tradición en la captura, procesamiento y comercialización de productos pesqueros.

• Bajos costo de producción.

• Marca reconocida y calidad de los productos exportables.

• Mercado seguro para nuestros productos.

• Nivel de información y capacitación de los trabajadores.

• Certificación de los Sistemas Integrado de Gestión de la Calidad por la Norma ISO 9000.

OPORTUNIDADES

• Productos de una alta demanda en el mercado nacional e internacional.

• Posibilidad de obtener créditos.

Problema estratégico

Si sobre la organización están influyendo el aumento de los precios de los insumos, los factores climáticos que pueden afectar áreas de capturas, las instalaciones productivas, embarcaciones, impedir las capturas y el aumento de las exigencias de calidad de nuestras producciones en los mercados de destinos, deberán resolverse las limitaciones actuales con la disponibilidad en el tiempo de los recursos necesarios ya que obstaculiza el cumplimiento de nuestras producciones exportables.

Solución estratégica.

Sobre la organización están incidiendo las exigencias del mercado internacional de los productos pesqueros, por lo que se potencia la experiencia y tradición de la empresa, se trabaja en la reducción de los costos de producción, para contribuir a la disminución del endeudamientos y falta de liquidez, todo lo que permite una efectiva gestión empresarial a partir de una mayor disponibilidad y oportunidad de los recursos necesarios para la producción. Estas fortalezas y oportunidades nos sitúa en mejores condiciones para afrontar el aumento de precio de los insumos, los factores climáticos que pueden afectar las áreas de capturas y las instalaciones productivas así como asimilar las exigencias de calidad de los mercados de destinos.

Áreas de resultados claves

Uno de los mayores retos que tienen la Humanidad es lograr el incremento en la producción de alimentos a un ritmo similar al que crece la población. Como quiera que no se experimentara un incremento en la pesca que se estabilizaría alrededor de los 85-90 millones de toneladas anuales, la vía principal de desarrollo está en la diversificación y el alto valor agregado de los productos pesqueros.

La producción pesquera en nuestra zona económica no experimentará crecimientos importantes. Por estas razones, el cultivo de organismos acuáticos constituirá una línea de desarrollo. Indisolublemente ligado a la producción pesquera está el beneficio, procesamiento industrial y la conservación de los productos pesqueros, tanto para el consumo doméstico como para la exportación. Ello será posible si se continúa modernizando la industria, plantas de hielo, congeladores de placas, y el transporte, incrementándose sus capacidades tecnológicas y productivas.

Por las características de nuestros mercados las planta de procesos, embarcaciones deben cumplir en materia de higiene y calidad de los productos y procesos, con los requerimientos de nuestros mercados que tienen normas muy estrictas para los alimentos importados.

De manera similar se requiere disponer de las embarcaciones y de los medios de pesca necesarios para hacer realidad las producciones. Teniendo en cuenta la crisis energética y la política energética del país, todo lo anterior deberá hacerse en el marco de una economía energética destinada a optimizar el empleo de todos estos medios técnicos algunos de los cuales son grandes consumidores de electricidad y combustibles.

A partir de las consideraciones anteriores la Áreas de resultado Claves son:

• 1. PRODUCCIÓN Y COMERCIALIZACIÓN

• 2. GESTIÓN ECONÓMICA

• 3. SUPERVISIÓN Y CONTROL

• 4. PLANTA PROCESADORA

• 5. CALIDAD

• 6. DEFENSA

• 7. CAPITAL HUMANO

• 8. ATENCIÓN AL HOMBRE

• 9. PERFECCIONAMIENTO EMPRESARIAL

• 10. CUADRO

• 11. CIENCIA Y TECNICA

Ejemplo:

AREAS DE RESULTADOS CLAVES

• 1. PRODUCCIÓN Y COMERCIALIZACIÓN lineamientos No.10, 50, 82, 84, 117, 134, 213, 214, 216)

1.1 INGRESAR 12780.4 MP , MEDIANTE LAS VENTAS DE PRODUCTOS PESQUEROS CON DESTINO A CARIBEX, PESCACARIBE, PESCASAN Y PESCAGRAN.

IMPLICADOS

Ejemplo:

AREAS DE RESULTADOS CLAVES

• 2. PRODUCCIÓN Y COMERCIALIZACIÓN lineamientos No.10, 50, 82, 84, 117, 134, 213, 214, 216)

1.1 INGRESAR 12780.4 MP , MEDIANTE LAS VENTAS DE PRODUCTOS PESQUEROS CON DESTINO A CARIBEX, PESCACARIBE, PESCASAN Y PESCAGRAN.

1.2 ESCAMA

El Plan de Acción es el compendio de todas las acciones específicas o tareas que deben acometerse para lograr la materialización de cada uno de los objetivos aprobados. En el mismo deben quedar explícitamente reflejadas, además de las ya mencionadas acciones, los plazos o fechas de ejecución, las personas o grupos de personas que deberán ejecutarlas, y los recursos de los cuales se precisa para ello. O sea, el qué, el cuándo, el quiénes y el con qué.

Plan de prevención

Las Actividades de Control Interno en la Empresa Pesquera Industrial de Niquero aseguran que las directrices de administración se lleven a cabo.

La organización establece políticas y procedimientos para identificar riesgos que le impidan alcanzar los objetivos. Incluyen una amplia gama de actividades tan diversas como las autorizaciones, las comprobaciones, las conciliaciones, el mantenimiento de la seguridad y protección física, el sistema informático, entre otras. Las actividades claramente identificadas minimizan el riesgo y refuerzan la eficacia.

Algunas medidas que realiza la Dirección General para propender una seguridad y eficiencia en las operaciones:

.1. Verifica y diagnostica el estado de Seguridad de los Locales, estado en que se encuentra el cercado perimetral de todas las áreas, la iluminación de la Empresa y sus UEB.

2- Verificar y diagnosticar el cumplimiento del plan de visitas sorpresivas para comprobar la efectividad en el sistema de Vigilancia y Protección en cada UEB y empresa.

3- Comprobar y diagnosticar la ejecución del balance de trabajo conjunto del Grupo de Seguridad, donde se valore la efectividad del sistema y el cumplimiento de las obligaciones de los Agentes en cada posición.

4-Comprobar que se realiza el proceso de Discusión, preparación y Persuasión con los trabajadores, en el tema de los hallazgos de droga.

5- Verificar y diagnosticar la aplicación en cada UEB del sistema de Estimulación Moral y Material para los trabajadores que participen en hallazgos y entrega de drogas orientado

por el Ministro.

6- Verificar y diagnosticar el Completa-miento de los Grupos de Seguridad en el mar en la Empresa, tanto en personal como en medios navales para la Protección de los Recursos Pesqueros en el mar.

7- Verificar y diagnosticar las relaciones de trabajo con la ONIP, TGF y los Órganos de

Control para el hostigamiento a los comercializadores ilícitos..

8- Ejecutar visitas trimestrales a las UEBs que se encuentran fuera de la provincia.

9- Comprobar la ejecución y certificación de la Guía de Autocontrol

10- Verificar se realice un levantamiento de relaciones de familiaridad en las Unidades Empresariales de Base y la Casa Matriz, precisando aquellos casos en que puede estar presente el nepotismo, o que aun no estando puede conducir a afectar los mecanismos de funcionamiento y control interno.

11- Comprobar el cumplimiento del objeto social, aprobado a la empresa por el MEP,

12 Verificar que se realizan las acciones de implementación de la Resolución 60/2011 ( Normas del Sistema de Control Interno) aprobadas en el Plan de Prevención de Riesgos

13 Comprobar que se realizan evaluaciones de la efectividad del Plan de Prevención de Riesgos en los Consejos de Dirección y con los Trabajadores.

14- Comprobar que en el Plan de Prevención de Riesgos estén incluidos los señalamientos de Auditorias e inspecciones realizadas en la empresa y su información al Consejo de Dirección.

15- Comprobar que exista el sistema de registro y control de la información clasificada.

16- Chequear que exista control y autorización de los documentos que se reproducen.

17- Comprobar que exista la autorización de extracción de documentos que contienen información oficial clasificada del organismo o dependencia

Área de Contabilidad y Finanzas.

1-Comprobar los ingresos del efectivo en caja.

2- Comprobar las medidas de seguridad para la custodia y traslado del efectivo en la empresa.

3- Comprobar la actualización del control del combustible a través de las tarjetas magnéticas en caja así como su entrega y liquidación

4- Comprobar seguimiento de los cheques que se emiten.

5- Verificar que se realizan los inventarios según procedimiento aprobado.

6- Comprobar la existencia y actualización de las Actas de responsabilidad de los AFT y los movimientos de los mismos.

7- verificar la conciliación y depuración de los saldos en las cuentas por pagar y cobrar que tiene la Empresa. Y en los casos de ajuste que estén elaborados los expedientes según Instrucción.

8- Verificar el cumplimiento de las Normas de Economía de Almacén y Control Interno.

9- Verificar que las Tarjetas de Estiba están actualizadas y colocadas junto a los productos almacenados o en lugar próximo a los que se encuentren a la intemperie o destilen sustancias que deterioren dichas tarjetas

10- Comprobar que el almacén informa las existencias de cada producto en todos los modelos de entradas y salidas, después de anotados estos movimientos y que dichas existencias se cotejan diariamente con los Submayores de Inventario, localizándose inmediatamente las diferencias detectadas.

11– Verificar que se realice la liquidación diaria de las ventas realizadas.

12 Comprobar el cumplimiento de las normas de consumo en la extracción de productos alimenticios para la elaboración de alimentos en comedor obrero, casa de visita, embarcaciones, talleres.

13- Comprobar que exista coincidencia entre lo aprobado y lo entregado por concepto de productos alimenticios.

14- Verificar que los productos sean utilizados para el fin que fueron concebidos según las Normas de consumo

15- Comprobar que exista coincidencia entre el importe total a pagar con el importe reflejado en el cheque y a su vez con el desglose.

16- Comprobar que exista coincidencia entre los pagos que se realizan en la nómina y lo reportado en la prenómina.

Dirección de Gestión y Fuerza de Trabajo

1-Verificar los resultados de las evaluaciones del desempeño con los indicadores establecidos.

2-Verificar que se realizan análisis de las medidas disciplinarias aplicadas

3- Verificar si se controla y registra la asistencia y el tiempo trabajado por los trabajadores

4- Verificar la correspondencia entre el P2, P4 los expedientes laborales y la nóminas..

5- Comprobar la actualización del Convenio Colectivo de Trabajo y el Reglamento Disciplinario Interno de acuerdo con la legislación vigente, así como verificar que se analicen con los trabajadores

6- Verificar que se realice la revisión y actualización periódica y custodia de los expedientes así como la seguridad de los mismos.

7- Comprobar que existe evidencia de certificación para el otorgamiento de la estimulación por el jefe autorizado.

8- Verificar la correcta aplicación de los sistemas de estimulación, así como la correspondencia entre la información estadística y los registros primarios de la producción.

Dirección de Supervisión y Control

1-Comprobar el cumplimiento del Plan de Seguridad Informática.

.2- Verificar el análisis en el seno de la Comisión de Cuadros, y Consejo de Dirección de los resultados en cuanto a la atención a las quejas, anónimo y otros planteamientos.

3- Controlar los contratos que se someten a la consideración del Comité de Contratación Económica.

Dirección Técnica

1- Verificar que al despachar el combustible la firma autorizada esté registrada.

2- Verificar las firmas que autorizan la extracción de combustible.

3- Comprobar las actas de responsabilidad material de custodia de las tarjetas magnéticas.

4-Verificar que se realicen las descargas de las hojas de rutas y tarjetas de los GPS diariamente luego de concluir los viajes.

5- Verificar y analizar la correspondencia de las paradas y recorridos según está establecido en las cartas de viajes dado por el GPS.

6-Comprobar los índices de consumo por vehículos y embarcaciones

7- Comprobar que la entrega de combustible se realice en correspondencia con el plan por embarcaciones y zonas de pesca.

8- Verificar la correspondencia entre el combustible entregado y la captura.