Fundamentos teóricos en la predeterminación de los costos (página 2)

Dentro de este contexto y dada la importancia que tiene para nuestro trabajo haremos referencia a la Contabilidad de Costo como parte de la Contabilidad Administrativa.

El análisis de los costos no es una práctica moderna, por lo que debemos abordar cuáles son sus antecedentes. Es importante comentar que los costos no surgen como resultado de las diferentes operaciones de la sociedad contemporánea; las diferentes corrientes escolásticas ya comienzan hacer sus diferentes interpretaciones sobre el tema, a mediados del siglo XIX.

Ejemplo de ello son los clásicos y las escuelas anteriores a ella que consideraban los costos como elementos importantes en la economía de un país como un todo. Otros interesados en el tema fueron las escuelas de los Neoclásicos, Nicómacos y otros, que de una forma u otra hicieron significativos aportes al respecto, conociéndose grandes exponentes de las diferentes corrientes como fueron: Quesnay, Keynes, David Ricardo.

Sin embargo, son los mercantilistas los que dan una visión mucho más clara sobre el tema, aportando ideas que contribuirían a desarrollar toda una serie de teorías alrededor de los costos y sus diferentes interpretaciones. En esta corriente podemos encontrar conceptos vinculados a los costos y al precio, dividiéndolo en dos componentes: los costos, que se determinan antes de la venta; y el beneficio que se obtiene en el mercado.

La contabilidad de costos evolucionó igual que las actividades industriales a raíz del desarrollo de las industrias químicas, y se comienza a hablar por primera vez de los costos conjuntos. Se comenzó a contabilizar y controlar el ciclo de las materias primas, partiendo de las compras, mano de obra, compatibilizándola con otros productos llegando a los costos indirectos de fabricación.

Todos estos antecedentes permiten a los analistas de la época enunciar dos métodos para obtener los costos; los costos que se obtienen cuando el trabajo no está terminado, y los costos que se calculan cuando el trabajo está terminado; por lo que se comienza a medir la eficiencia y se inicia la contabilidad estándar.

La contabilidad de costos está estrechamente relacionada con la acumulación, el análisis y la interpretación de los costos de adquisición, producción, distribución, administración y financiamiento, por lo que su uso interno por parte de los directivos de la empresa en la planeación, el control y la toma de decisiones, son imprescindibles, además los costos de los productos usados en la valuación de los inventarios y la determinación de la utilidad, por lo que se necesitan en la elaboración de los informes externos. Es por ello que la Contabilidad de costos forma parte de la contabilidad administrativa cubriendo una parte de la contabilidad financiera.

Maldonado, R. (2006). Plantea que la Contabilidad de costo es: "Como una fase ampliada de la Contabilidad general de una entidad industrial o mercantil, que proporciona rápidamente a la gerencia los datos relacionados con los costos de producir o vender cada artículo o de suministrar un servicio determinado."

Horngreen, C. (1991). Expresa además que "La Contabilidad de costos proporciona datos para tres propósitos principales: la planeación y control de las operaciones de rutina, las decisiones no rutinarias, elaboración de políticas y planeación a largo plazo; y por último la valoración de inventarios y determinación de utilidades."

Tomando estos planteamientos como base, podemos decir que la contabilidad de costos es todo un sistema de información que funciona dentro de la contabilidad administrativa que se encarga de clasificar, acumular, controlar y asignar los costos de fabricación, venta, distribución y administración; facilitando la toma de decisiones, la planeación y el control económico de la empresa.

La contabilidad de costos tiene características propias como son:

• Constituye una rama o fase de la Contabilidad General.
• Proporciona información referente al costo unitario del producto o lote de artículos.
• Permite el análisis de los costos en todos sus aspectos, con el fin de lograr una información detallada hacia los ejecutivos de la empresa.
• Controla los tres elementos del costo para producir un artículo.
• Registra, clasifica, resume y presenta únicamente las operaciones pasadas o futuras necesarias para determinar lo que cuesta adquirir, explotar, producir y vender un artículo o un servicio.

La contabilidad de costos para que sea verdaderamente eficiente, no sólo tiene que acumular y distribuir los gastos de fabricación, sino también conservar al mínimo el importe de cada una de las partidas. Los sistemas de costos, tienen su principal utilización en las empresas, teniendo como objetivos fundamentales los siguientes:

• Exponer a los directivos una información útil y eficiente, pero que además sea confiable.
• Contribuir a determinar con precisión y claridad, las responsabilidades individuales en el cumplimiento de ese plan, a través de los presupuestos por áreas de responsabilidad.
• Señalar, analizar y enjuiciar las desviaciones que se produzcan con respecto a los objetivos propuestos durante la ejecución del plan.
• Tomar decisiones que permitan corregir las desviaciones negativas, relevar las reservas productivas y elevar la eficacia en la gestión económica-productiva de la empresa.

De esta forma y como parte de la lógica de este trabajo estamos en condiciones de adentrarnos en los conceptos relacionados con los costos.

2. Concepto de Costos

La asignación de los costos puede volverse más complicado para unas organizaciones que para otras, por que estos deben ser determinados por principios de racionalidad, causalidad y operatividad frente a la actividad realizada. En realidad los costos de los materiales o materia prima para la producción son en la mayoría de las ocasiones fácil de valorar, lo mismo ocurre con la mano de obra, ya que a cada unidad de salario se le puede asignar una a la producción. A los que más se le da importancia es a la asignación que se hace a los costos indirectos de fabricación, ya que no son fácilmente imputables y reconocibles y estos deben fijarse de forma eficaz y eficiente, pues, de esto depende en gran parte la valoración y la toma de decisiones que se haga sobre la tarea administrativa.

Existen diversos criterios relacionados con el concepto del costo de determinado producto o servicio, y es necesario ubicar dichos conceptos desde varios puntos de vistas. Primero desde el punto de vista contable, donde el costo no es más que la suma de valores, cuantificables en dinero que representan consumos de factores de la producción desembolsados para llevar a cabo el acto de gestión de cuyo costo se trate. Desde el punto de vista económico, agregándole el costo de los recursos propios, lo que podría ganarse con los mismos si se los empleará sobre la base contractual con terceros.

Estas son algunas de las aristas por las cuales podríamos caracterizar los costos; estos tienen por características comunes su relatividad vinculada por lo que habrá tantas figuras del costo cuanto sean los objetivos que se persigan.

Independientemente de sus diversas clasificaciones o de su propio fin en cuestión, podríamos concretar, por tanto que el costo no es más que el resultado de un valor, medido en términos monetarios, potencialmente en vías de ser incurridos, para alcanzar un objetivo específico.

Fevola, Cristina; (2005). Refiriéndose a esto añade: "Para el cumplimiento de esos objetivos se considera apropiado adoptar como concepto de ganancia o beneficio proveniente de las operaciones de intercambio el de la diferencia entre el ingreso que obtiene el ente por la venta de su producto (bien o servicio) y el costo corriente de los insumos empleados en su producción y comercialización (medidos en términos del mismo momento de la venta). Según este concepto, el costo es un valor del momento a que se refiere su medición y no de un momento anterior o posterior."

Polimeni, Ralph, S. (1999). Describe al costo: "… como el "valor" sacrificado para obtener bienes o servicios."

Este sacrificio viene dado en términos monetarios y repercuten directamente en los Estados Financieros de las empresas. Por lo general la gerencia exige datos o referencias en virtud de cumplir una serie de objetivos previamente definidos, por lo que estos datos asociados a los costos son una herramienta indispensable para la toma de decisiones.

Fowler, E. (1996). Especifica que: "El costo de un bien producido es la suma de los costos de los insumos necesarios, incluyendo una asignación de los costos indirectos de producción que puedan atribuírseles; no debe incluir los costos indirectos relacionados con improductividades en el uso de factores de la producción o con la parte no usada de la capacidad de la planta usualmente empleada, las cuales deben cargarse a resultados."

Para Fevola, Cristina; (2005). "Los costos son el resultado de la integración de sus tres elementos:

• Materiales: insumo físico aplicado a la producción de un bien o servicio, pudiendo conservar o no, sus propiedades originales.
• Mano de obra: esfuerzo humano destinado a la producción de un bien o servicio.
• Costos indirectos de fabricación: otras partidas o insumos que, además de los indicados, demanda la producción de un bien o servicio. "

Estos costos de producción están conformados por los elementos dados por la autora, por tanto podemos decir que los materiales son aquellos que llegan a convertirse en parte integrante del producto terminado y pueden identificarse de manera conveniente y económica con las unidades producidas y que es necesario ejercer un control administrativo sobre ellas. La mano de obra esta relacionada con un trabajo específico que se realiza sobre el producto. Este elemento lo podemos identificar una vez obtenido el producto final. Los costos indirectos de fabricación son los que intervienen en la transformación de los productos, como la materia prima indirecta (MPI) y la Mano de Obra Indirecta (MOI).

Otro elemento que está estrechamente relacionado dentro del costo, sería su expresión final: el gasto. Por lo que sus especificidades expresan el resultado final de un período contable y por tanto la situación financiera real de cualquier entidad económica.

Polimeni, Ralph, S. (1999). Define el gasto "como un costo que ha producido un beneficio y que ya está expirado. Tanto los gastos como las pérdidas tienen el mismo impacto sobre la utilidad neta, ambas son reducciones."

El gasto no es más que las partidas o conceptos que demanda un proceso de producción y venta. Se considera un resultado negativo del período al cual corresponden, y como ya se mencionó anteriormente definen la salud financiera de la empresa.

Consideramos entonces, en sentido general, que el costo es lo que hay que entregar para conseguir algo, lo que es preciso pagar o sacrificar para obtenerlo, ya sea mediante la compra, el intercambio o la producción, o sea, es el sacrificio de los recursos financieros o materiales de que dispone la empresa para la producción de bienes o servicios; siempre que esto incremente el valor del bien a sacrificar expresado en el precio del producto o servicio. Una vez que el costo haya cumplido su objetivo es considerado un gasto del período, que se cargará en al Estado de Resultado de la empresa para su posterior análisis y depuración.

1. Clasificación de los costos.

Existen varias clasificaciones para los costos, todo está en dependencia de los objetivos con que se proyecte su interpretación y del análisis que la gerencia determine más conveniente.

Los costos se pueden clasificar de la siguiente forma:

De acuerdo con la función en que se incurren:

• De producción: son los que se generan en el proceso de transformar la materia prima en productos terminados: materia prima (costo de los materiales integrados al producto), mano de obra (que interviene directamente en la transformación del producto) y gastos de fabricación indirectos (intervienen en la transformación del producto, con excepción de la materia prima y la mano de obra directa).
• De distribución o venta: son los que se incurren en el área que se encarga de llevar el producto desde la empresa hasta el último consumidor.
• De administración: los que se originan en el área administrativa.

Con relación al volumen de actividad: es decir, su variabilidad:

• Variables: mantienen una relación directa con las cantidades producidas, son proporcionales al volumen de trabajo (materiales, energía).
• Semivariables: en determinados tramos de la producción operan como fijos, mientras que en otros varían y, generalmente, en forma de saltos (pasar de un supervisor a dos supervisores); o que están integrados por una parte fija y una variable (servicios públicos).
• Fijos: (estructurales) en períodos de corto a mediano plazo, son constantes, independientes del volumen de producción (alquiler de la fábrica, cargas sociales de operarios mensualizados). Existen dos categorías:

2. Costos fijos discrecionales: son susceptibles de ser modificados (sueldos, alquileres).
3. Costos fijos comprometidos: no aceptan modificaciones, son los llamados costos sumergidos (depreciación de la maquinaria).

Según su identificación con alguna unidad de costeo:

• Directos: se pueden relacionar o imputar, independientemente del volumen de actividad, a un producto o departamento determinado. Los que física y económicamente pueden identificarse con algún trabajo o centro de costos (materiales, mano de obra, consumidos por un trabajo determinado).
• Indirectos: no se vinculan o imputan a ninguna unidad de costeo en particular, sino sólo parcialmente mediante su distribución entre los que han utilizado del mismo (sueldo del gerente de planta, alquileres, y otros.)Un costo que es directo para una sección puede ser indirecto para otra.

Los costos se convierten en asignados, puesto que deben asignarse, cargarse o aplicarse a productos, procesos, trabajos u otras secciones del negocio. La asignación de los costos indirectos implica el uso de una base o índice que refleje la manera en que se utiliza el costo indirecto en secciones distintas. Puesto que la selección de una determinada base para asignar los costos a menudo es cuestión de criterio, cuanto mayor sea la proporción de costos totales que puedan clasificarse como directos, mucho más precisos serán los costos.

Vera, González, A. (2006). Expresa al respecto: "Los antecedentes doctrinarios coinciden en que la diferencia entre costos directos e indirectos es la posibilidad o conveniencia de su identificación con alguna unidad de costeo."

De acuerdo con el tiempo en que fueron calculados:

• Históricos: se incurrieron en un determinado período, pero constituyen la base para la implementación de cualquier sistema de costeo.
• Predeterminados: son los que se estiman con bases estadísticas y se utilizan para elaborar los presupuestos.

De acuerdo con el tiempo en que se cargan o se enfrentan a los ingresos:

• Del período: se identifican con los intervalos de tiempo y no con los productos o servicios.
• Del producto: se llevan contra los ingresos únicamente cuando han contribuido a generarlos en forma directa, sin importar el tipo de venta (a crédito o al contado). Los costos que no contribuyeron a generar ingresos en un período determinado, quedarán como inventariados.

Según el grado de control:

• Controlables: las decisiones permiten su dominio o gobierno por parte de un responsable (nivel de producción, stock, número de empleados). Es decir, una persona, a determinado nivel, tiene autoridad para realizarlos o no.
• No controlables: no existe la posibilidad de su manejo por parte de un nivel de responsabilidad determinado (costo laboral).

La controlabilidad se establece en orden a las atribuciones del responsable. A mayor nivel jerárquico existe un mayor grado de variables bajo su control. Los costos controlables no son necesariamente iguales a los costos directos. Estos costos son los fundamentos para diseñar contabilidades por áreas de responsabilidad o cualquier otro sistema de control administrativo.

Según Fevola, Cristina; (2006). Se pueden clasificar los costos, además, según:

Su cómputo:

• Costo contable: sólo asigna las erogaciones que demanda la producción de un bien: materiales, mano de obra y costos indirectos de fabricación.
• Costo económico – técnico: computa todos los factores utilizados. Agrega otras partidas que si bien no tienen erogación, sí son insumos o esfuerzos que tienen un valor económico por su intervención en el proceso: el valor locativo del inmueble propio, la retribución del empresario y el interés del capital propio. No significan egresos periódicos, sí son ingresos medidos en términos de costo de oportunidad, que se renuncian a percibir por ser utilizados en provecho del propio titular de dichos factores.

De acuerdo con la importancia sobre la toma de decisiones:

• Relevantes: se modifican o cambian de acuerdo con la opción que se adopte, también se los conoce como costos diferenciales, por ejemplo: cuando se produce la demanda de un pedido especial existiendo capacidad ociosa. En este caso, la depreciación del edificio permanece constante, por lo que es un elemento relevante para tomar la decisión.
• Irrelevantes: son aquellos que permanecen inmutables sin importar el curso de acción elegido.

De acuerdo con el tipo de costo incurrido:

• Desembolsables: implicaron una salida de efectivo, por lo cual pueden registrarse en la información generada por la contabilidad.
• De oportunidad: se origina al tomar una determinada decisión, la cual provoca la renuncia a otro tipo de opción. El costo de oportunidad representa utilidades que se derivan de opciones que fueron rechazadas al tomar una decisión, por lo que nunca aparecerán registradas en los libros de contabilidad.

De acuerdo con el cambio originado por un aumento o disminución en la actividad:

• Diferenciales: son aquellos aumentos o disminuciones en el costo total, o el cambio en cualquier elemento del costo, generado por una variación en la operación de la empresa:

2. Costos decrementales: cuando los costos diferenciales son generados por disminuciones o reducciones en el volumen de operación.
3. Costos incrementales: cuando las variaciones en los costos son ocasionados por un aumento en las actividades u operaciones de la empresa

• Sumergidos: independientemente del curso de acción que se elija, no se verán alterados.

De acuerdo con su relación a una disminución de actividades:

• Evitables: son aquellos plenamente identificables con un producto o departamento, de tal forma que si se elimina el producto o departamento, estos costos se suprimen.
• Inevitables: son los que no se suprimen, aunque el departamento o producto sea eliminado de la empresa.

Una vez clasificado los costos para sus diferentes fines, nos adentraremos en la clasificación y análisis de los diferentes sistemas de costeos, partiendo de los sistemas tradicionales.

1.1.4 Sistemas de costeo.

Existen diversos sistemas tradicionales de costeo que cumplen diferentes funciones en el ámbito empresarial dependiendo de la necesidad que se desee cubrir o de las funciones propias en que se desempeñan las diferentes empresas. Estos sistemas pueden clasificarse de la siguiente forma:

Costos por órdenes de fabricación (o por órdenes específicas). Este sistema de costeo esta referido a los materiales, la mano de obra y la carga fabril necesarios para completar una orden o lote específicos de productos terminados. En esta clase de costos se ha de fabricar una cantidad definida en un orden de fabricación específica.

Costos por procesos o departamentos. Son usados por las empresas que elaboran sus productos sobre una base más o menos continua o regular e incluyen la producción de renglones tales como gas, electricidad, productos químicos, productos de petróleo, carbón, minerales.

Costos por clases. En los cuales un número de órdenes puede ser combinado en un solo ciclo de producción, siempre que esas órdenes incluyan cierto número de artículos de tamaños o clases similares.

Costos de montaje. Representan una variante de los costos por órdenes específicas utilizada por las empresas que fabrican o compran piezas terminadas para ser usadas en montar o armar un artículo con destino a la venta. Este tipo de costo requiere mano de obra y carga fabril, primordialmente.

Costos postmortem o históricos. Pueden ser órdenes de fabricación, por procesos, de montaje o de clases, determinados durante las operaciones de fabricación, pero que no son accesibles hasta algún tiempo después de completarse las operaciones de fabricación.

Costos estimados, estándares o predeterminados. También pueden referirse a costo por órdenes específicas, de montaje, por procesos o de clases, estimados o determinados antes de comenzar las operaciones de fabricación. Estos ayudan a determinar los precios de venta o para medir la efectividad de los costos históricos.

Dada la gran importancia que tiene para el desarrollo de nuestro trabajo, los costos predeterminados, hemos decidido abordar este tema en un epígrafe independiente.

En el desarrollo de las técnicas y sistemas de costos se persiguen tres importantes objetivos, la medición de los costos, la más correcta y precisa asignación de costos por, proceso, producto y servicio, y la manera de reducir los costos.

Existen otros sistemas de costeos contemporáneos, los cuales son de gran importancia para la problemática existente en las empresas de hoy; la distribución de los costos indirectos de fabricación. Sucede que bajo la tecnología tradicional de distribución de costos indirectos, se realizan los prorrateos de costos de los centros de servicios a los centros productivos; sin embargo, los costos acumulados en los centros productivos son asignados a los productos o procesos normalmente con base en las horas máquina, horas hombre o unidades producidas; pero estas bases no reflejan con precisión los recursos consumidos por los diferentes productos o procesos.

Un sistema de costo que se encuentra actualmente a la vanguardia de las grandes empresas del mundo es el sistema de Costeo Basado en Actividades (ABC). Este se basa en el hecho de que una empresa para producir productos o servicios necesita llevar a cabo actividades, las cuales consumen recursos, por lo que primero se costean las actividades y luego el costo de las actividades es asignado a los diferentes objetos de costo (producto, servicios, grupos de clientes y regiones, procesos, y otros.) que demandan dichas actividades; de tal forma lograse una mucho mayor precisión en la determinación de los costos y de la correlativa rentabilidad.

Lefcovich. M. (2006). Plantea que en "… el ABC interviene en el costeo de los costos indirectos, distribuyéndolas entre las actividades que consumen dichos recursos. El ABC es por tanto una tentativa de transformar los costos indirectos en costos directos en la forma de incidir en cada actividad, lo cual indudablemente exige una mayor precisión que en las prácticas tradicionales de costeo; hasta el día de hoy es el mejor sistema de costeo, o por lo menos el más eficiente."

De esta misma forma coincide Douglas, Hicks, T. (2006); agregando que esto no quiere decir que sólo deba existir un método de costeo que cubra las necesidades. Además de contar con un buen sistema de costeo debemos contar con la mentalidad para cambiar

Por tanto coincidimos que para poder competir en el ambiente de negocios de hoy, las empresas requieren contar con información sobre los costos y la rentabilidad total del negocio que les permita tomar decisiones estratégicas y operativas en forma acertada. Contar con este tipo de información de manera precisa y oportuna sirve de base a la alta dirección y la gerencia de una empresa para buscar maximizar el rendimiento del negocio. La implantación del ABC sirve a los efectos de lograr la reducción de costos, incrementar las utilidades, mejorar el desempeño y hacer factible la mejora continua. Pero es necesario destacar que a pesar de sus grandes ventajas, no es muy utilizado ya que es bastante complicado, las empresas se han interesado por implantarlo y la mayoría ni siquiera sabe de su existencia, a pesar de que constituiría un gran potencial para muchas empresas y daría visión a muchos proyectos dejándonos así un margen mayor de conocimiento y riqueza.

Otro sistema de costeo contemporáneo en la actual economía mundial lo constituye el Sistema de Costos Kaizen, que constituye la mejora continua aplicada a la reducción de costos en la fase de fabricación de un producto o servicio. Este sistema reduce el costo de producción de los productos, encontrando formas de incrementar la eficiencia del proceso de producción utilizado en su transformación. Este sistema pretende determinar dónde los directivos detectan mayor posibilidad de reducción de costos.

Lefcovich. M. (2004). Plantea que "el objetivo primordial del sistema de costes Kaizen no es la estabilización de un proceso de producción en torno a unos estándares determinados previamente. El objetivo es mejorar, constantemente en líneas de producto ya existentes hace tiempo, altamente sensibles a los precios y no dispuestas a aceptar innovaciones en el producto."

La estrategia de Kaizen es un reto continuo a los estándares existentes. Para el Kaizen sólo existen los estándares para ser superados por estándares mejores. Adoptar el Kaizen es asumir una cultura de mejora continua sostenida, que se centra en la eliminación de los desperdicios y despilfarros en los sistemas y procesos de una organización. Este sistema genera el pensamiento orientado al proceso, ya que los procesos deben ser mejorados antes de que se obtengan mejores resultados.

Entonces podemos decir que dado un determinado nivel de precios en el mercado, lograr la mayor utilidad implica fijar un costo como objetivo, para lo cual es necesario hacer uso de diversas herramientas, instrumentos y metodologías a los efectos de una mejor medición, control, seguimiento, análisis, planificación, asignación y reducción de costos.

En gran parte las empresas, y en mayor medida las latinoamericanas, continúan aplicando métodos y sistemas de costos que no responden ni a las actuales tecnologías productivas, ni a las nuevas estrategias de negocios, como tampoco así a las nuevas realidades del mercado, ni a las actuales filosofías. El sistema de costos moderno debe contemplar una visión sistémica de la empresa, concentrándose en los procesos, participando activamente en la planificación comercial, productiva y financiera, y poniendo un especial énfasis en las estadísticas aplicadas.

El moderno gestor de costos necesita saber de estrategias, competitividad, administración de operaciones, ingeniería industrial, calidad, productividad, estadísticas, sistemas de información, herramientas de gestión, finanzas corporativas, investigación de operaciones, administración de ventas, marketing y pensamiento sistémico.

Epígrafe: 1.2 Elementos relacionados con la Estadística.

1.2.1 Surgimiento, definición y tipos de Estadística.

El desarrollo acelerado de la producción, los servicios, las investigaciones, las necesidades de conservar resúmenes del comportamiento de innumerables variables de la vida diaria, para su estudio y comparación en el futuro; otorga un papel cada vez más importante a la estadística. En la investigación que estamos llevando a cabo, el uso de la estadística para analizar el comportamiento de los costos de producción jerarquiza el enfoque y los resultados del trabajo.

Pensamos que quienes crean que hoy puede administrarse los costos de una empresa sólo con conocimientos contables y financieros, desconociendo la importancia crucial de las estadísticas, la calidad, la productividad, y los procesos productivos y de comercialización, está relegando a la empresa a cada vez menores opciones estratégicas, reduciendo su capacidad de análisis y decisión. Por lo que hemos decidido abordar el tema de la estadística en el presente epígrafe para adentrarnos en la problemática que dio origen a nuestra investigación.

López, C. (2006). Plantea que "la Estadística es la rama de las Matemáticas que se va a encargar de recopilar, organizar, describir y procesar datos con el fin de inferir las características de la población objetivo. "

Delfino, H. (2005). Coincide con López, agregando a esto "que la Estadística además del fin antes citado trasforma los datos en información oportuna para la toma de decisiones eficientes."

Méndez, J. (1973). De esta misma forma, pero haciendo un análisis más general del concepto en sí plantea que "La estadística es el conjunto de indicadores numéricos que caracterizan diferentes aspectos de la vida social, incluyendo la producción, las relaciones políticas, culturales, de la vida cotidiana. Puede definirse como la recopilación, presentación, análisis e interpretación de los datos numéricos, refiriéndose a las colecciones sistemáticas de datos relativos a un fenómeno".

Dadas las definiciones anteriores podríamos decir que la Estadística es una ciencia que se encarga de reunir datos que se relacionan con el entorno, para su posterior procesamiento, y de esta forma poseer una valiosa herramienta que nos permita en un momento determinado tomar la decisión más acertada. Esta ciencia tiene disímiles aplicaciones y a través de ella se pueden expresar, mediante indicadores, aspectos de gran utilidad en lo económico, social y natural.

Las estadísticas son tan antiguas como las sociedades humanas. Fueron desarrolladas fundamentalmente por estadísticos-demógrafos en estudios de Demografía, Economía, Sociales y Actuariales. Por lo que desde que ellas existen se han realizado censos poblacionales, relaciones de tipo económico y social; conteniendo información sobre recursos humanos, económicos y de otra índole. Así por ejemplo se sabe que en el año 2000 antes de Cristo (a.c.) existían en China relaciones de este tipo. Dentro del mundo de habla española se tiene conocimiento de estadísticas obtenidas por los árabes en la península ibérica allá por el año 727. En la época de los reyes católicos, se levantaron censos bastantes completos, en el que se destaca el censo realizado por el Marqués de La Ensenada en el año 1748, que contiene información detallada y valiosa de la España del Rey Fernando VI.

Pero no es hasta el siglo XVII, en Alemania que se crea la primera cátedra y curso de estadística; aunque en Francia, en este mismo siglo, a raíz de los juegos de azar se comienza a desarrollar una serie de teorías alrededor de las probabilidades. Estas se desarrollan fundamentalmente por matemáticos en el campo de la Astronomía y la Física. La unión de ambas vertientes da origen a la Estadística que conocemos actualmente. La que se inicia a comienzos del siglo XX con la teoría de Darwin sobre la evolución de las especies entre otros exponentes de la ciencias.

Su ampliación en este siglo se debe a la necesidad de buscar respuesta a nuevas interrogantes en diferentes ramas de la actividad humana, como la Agronomía, Ingeniería, Física, Psicología, Ciencias Sociales y de la Educación, Industria, Economía, Control de procesos y otros.

En la actualidad, los investigadores de conjunto con las grandes empresas continúan clamando por el uso de mejores estadísticas, con la idea de poseer una herramienta que les permita predecir el destino de sus negocios y de esta forma tomar las mejores decisiones, que generen amplias ganancias a los directores de las empresas.

La estadística está dividida en dos grandes vertientes:

La Estadística Descriptiva y la Estadística Inferencial. A continuación caracterizaremos cada una de estas ramas de la ciencia.

• La descriptiva: Es la técnica que se va a encargar de la recopilación, presentación, tratamiento y análisis de los datos, con el objeto de resumir, describir las características de un conjunto de datos y por lo general toman forma de tablas y gráficas.

El objetivo de la estadística descriptiva es describir las características principales de los datos reunidos

• La inferencia estadística: Es la Técnica mediante la cual se sacan conclusiones o generalizaciones acerca de parámetros de una población basándose en el estadígrafo o los estadígrafos de una muestra de esa población.

El objetivo de la inferencia estadística es extraer las conclusiones útiles sobre la totalidad de todas las observaciones posibles basándose en la información recolectada.

Creemos prudente poner a consideración los conceptos de Población o universo y Muestra. Según los autores Christopher, Sims, A. y James, Stock, H. (2003), para un mejor entendimiento de la inferencia estadística.

"Población o universo: es la colección, o conjunto, de individuos, objetos o eventos cuyas propiedades serán analizadas. La muestra es un subconjunto de la población de interés."

Es muy importante tratar algunas consideraciones sobre la variable dependiente que comúnmente es llamada (Y) y la variable independiente generalmente identificada con la (X); debido a que los modelos de regresión que serán tratados en este trabajo están vinculados estrechamente con este tipo de variables.

La variable dependiente (Y) es siempre una variable aleatoria, la que puede ser expresada como una función de la variable independiente. El término aleatorio es sinónimo de estocástico, que a su vez es sinónimo de probabilidad. Sin embargo la variable independiente (X) es considerada una variable no aleatoria, donde estos valores de X suelen ser controlados o elegidos de antemano por el investigador, muchos autores denominan a esta variable, variable explicativa, debido a que esta explicará el comportamiento de la variable dependiente (Y).

1.2.2 Regresión Lineal Simple.

El término regresión le es atribuido a Francis Galton, en el año 1886. En un estudio sobre el comportamiento de la estatura de padres e hijos, Galton observó que la estatura promedio de los niños que nacían de padres con una determinada estatura (alta y baja) tendía a moverse o "regresar" hacia la altura promedio de la población total. Esta ley de regresión publicada en ese mismo año en el artículo "Family Likeness in Stature", en Londres; es confirmada en el año 1903, por Kart Pearson, en un artículo denominado "Biometrika". Evidentemente el término no tiene hoy el mismo significado que le dió Galton, pero se usa extensamente para referirse al estudio de relaciones funcionales entre variables cuando hay un componente aleatorio involucrado.

Al estudiar la relación entre dos o más variables surge la idea de encontrar una expresión matemática que la describa. Para el caso de dos variables, si se denota como Y a la variable que se supone dependiente y como X a la variable que se postula como independiente, resulta familiar utilizar el concepto de función y decir "Y es función de X", para indicar que de acuerdo a los valores asignados a X se pueden predecir los valores que tomará Y.

El análisis de regresión tiene por objetivo identificar un modelo funcional que describa cómo varía la "esperanza (E)" de la variable dependiente, E (Y), frente a cambios en X. Al igual que en el análisis de varianza el modelo para Y también presenta constantes desconocidas que se llaman parámetros, por lo que otro objetivo del análisis es la estimación de los parámetros a partir de una muestra aleatoria de observaciones de Y en X. El análisis de regresión se ocupa también de la validación del modelo propuesto y de las pruebas de hipótesis sobre los parámetros del modelo; por último, la modelación por regresión también tiene como objetivo la predicción, es decir, el uso del modelo para dar el valor esperado de Y cuando X toma un valor particular. La complejidad matemática del modelo de regresión y la adecuación de éste dependerá de cuánto se conoce acerca del proceso o fenómeno que se está estudiando.

En la práctica es posible adoptar modelos de regresión que se pueden agrupar o clasificar en lineales y no lineales.

Di Rienzo, J, A. y Casanoves, F. (2005). Refiriéndose a esta clasificación plantean: que los lineales hacen referencia a aquellos modelos en que la función adopta la forma de una suma de términos, cada uno conformado por el producto de un parámetro y una variable independiente. Los modelos no lineales son aquellos donde los parámetros no se encuentran multiplicando a las variables independientes como en el modelo lineal de tal forma que no pueden ser estimados resolviendo un sistema de ecuaciones lineales, por lo que la estimación de los parámetros en modelos no lineales se realiza usando herramientas diferentes. Además, algunos de los modelos no lineales pueden, mediante adecuadas transformaciones, ser expresados de la forma lineal (en estos casos los modelos se dicen intrínsecamente lineales).

Pupo, Juana. (2004). plantea que el modelo de regresión simple se expresa de la siguiente forma:

Se llama modelo de regresión lineal simple a:

Yij=α + βXi + εij

donde:

Yij = observación de la variable dependiente bajo el i-ésimo nivel de X, i=1,…, n

en la j-ésima unidad experimental, j=1,…, m

Xi= i-ésimo valor de la variable independiente, i= 1,…, n

α = parámetro que representa la ordenada al origen de la recta (indica valor

esperado de la Y cuando X = 0).

β = parámetro que representa la pendiente de la recta (tasa de cambio en Y

frente al cambio unitario en X).

εij = variación aleatoria) o no explicada por el modelo) asociada a la j-ésima

observación de Y bajo el nivel Xi.

Los εij se suponen normales e independientemente distribuidos con esperanza 0 y varianza constante σ2 para todo X en un intervalo donde el modelo se supone verdadero. Esto es εij ~ NID (0, σ2).

A esto podemos añadir que el modelo anterior incluye solamente una variable independiente y establece que la "esperanza" de la variable dependiente cambia con tasa constante, según crece o decrece el valor de la variable independiente.

El análisis de regresión requiere del cumplimiento de un conjunto de supuestos, para que el resultado estimado sea lo más acertado posible.

• El error aleatorio debe tener media igual cero: E (εi) = 0 para i= 1,2,…, n
• La varianza de la distribución de los errores es constante e igual a σ2: V(εi) = σ2 para i= 1,2,…, n
• Los εi son variables aleatorias normales e independientes.

Espallargas, Daisy y Solis, María. (2005). Sobre el tema plantean que estos supuestos pueden establecerse indistintamente sobre la variable aleatoria que representa el error (εi) o sobre la variable aleatoria Yi.

Debemos agregar que cuando se satisfacen estos supuestos, los valores de la muestra a analizar son los estimados mejores disponibles, son los más eficientes, y son no sesgados de los valores de α y β, a los que ya se hizo referencia anteriormente.