Proyecto Agro Frutícola Fresh Fruit S.R.L (página 6)

6.4 Manual de Cuentas:

Desde el punto de vista general, un Manual, es una compilación en forma de libro, fácil de manejar y consultar, que tiene todas las informaciones necesarias y/o normas de procedimientos para el manejo de ciertas materias.

Desde el punto de vista contable, el Manual de cuentas, es el instrumento donde se establecen las normas, procedimientos y las explicaciones necesarias para el uso de cada cuenta, destinado al sistema contable de una empresa determinada.

CUENTAS DE ACTIVO

ACTIVO

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad de la organización, que por lo general son fuente potencial de beneficios presentes ó futuros. Comprende los siguientes grupos: El disponible, las Inversiones, los Deudores, los Bienes de Cambio, Bienes de Uso, Los Intangibles; Los Diferidos; Los Otros Activos y Las Valorizaciones.

Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldo de naturaleza deudora, con excepciones de las provisiones, las depreciaciones y las amortizaciones acumuladas, que serán deducidas, de manera separada, de los correspondientes grupos de cuentas.

Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata total ó parcial con que cuenta la organización y que puede utilizar para fines generales ó específicos.

Esta cuenta registra la existencia en dinero en efectivo, es de naturaleza deudora. Y muestra su disponibilidad en forma inmediata.

1) Las operaciones en el mostrador son realizadas en la tienda, entre sus medidas de control se encuentran:

" El uso de la máquina registradora con la emisión de facturas, para realizar el cuadre diario correspondiente.

" Los Depósitos y

" Conciliaciones Bancarias.

2) Los Ingresos realizados por cobranzas, se vigilan a través del arqueo de Caja.

3) Cobro equivocado de las facturas por inversión de cantidades, por contar mal el dinero recibido; diariamente una relación de todas las facturas ó documentos al cobro; que al final del día debe ser entregada al gerente ó encargado junto con el efectivo y cheques cobrados.

4) Otros Ingresos (Sobrantes de Caja): se entiende por este concepto las posibles diferencia que puedan existir al final de cada cierre diario, producto de diferencias en cambios ó vueltos dejados por los clientes, para esto se debe preparar una relación que describa los conceptos y luego anexar a los reportes diarios a fin de que el departamento de contabilidad tenga conocimiento de lo sucedido.

Cabe señalar que se pueden presentar también faltantes de caja, los cuales se clasificaran como otros egresos, estos registran los derechos a favor de la empresa originados por diferencias en arqueos de caja, y pueden ser detectados por los siguientes conceptos:

1) Duplicidad en la facturación;

2) Cobro equivocado de las facturas por disparidad de cantidades, mal conteo de dinero recibido.

3) Por robo ó hurto de terceras personas;

4) Por sustracción ó fraude por parte del personal encargado.

Débitos

1. Por la entrada de dinero en efectivo, tal operación debe realizarse en moneda de curso legal.

   Créditos

   1. Por los faltantes en caja al efectuar los arqueos de caja.
2. Por los sobrantes de caja al efectuar arqueos de caja.

Esta cuenta registra la existencia en dinero en efectivo o en cheques, que debe ser depositado al día siguiente de su obtención, es de naturaleza deudora. Y muestra su disponibilidad en forma inmediata.

Débitos

1. Por la entrada de dinero en efectivo y cheques recibidos por cualquiera de los conceptos antes descritos, tales operaciones deben realizarse en moneda de curso legal.
2. por los sobrantes de caja al efectuar arqueos de caja.

Créditos

1. Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias, de ahorro ó de fondos de activos líquidos.

Este fondo fijo es creado para hacer frente a los pagos en efectivo destinados a gastos menores regulares ó corrientes, de acuerdo a las políticas establecidas por cada una de las empresas, es de naturaleza deudora.

Esta cuenta permite conocer que cantidad de dinero tiene disponible cada empresa para realizar pequeñas operaciones, su manejo deberá ser soportado con la documentación pertinente y debidamente autorizado.

El responsable exigirá que se cumplan las disposiciones referentes a su manejo y los reembolsos se efectuaran luego que los comprobantes hayan sido revisados y verificados para el control previo sobre los gastos.

Débitos

1. Los Reembolsos, se contabilizan de gastos generales.

   Créditos

2. Se genera al momento de crear el fondo fijo en cada una de las empresas, su saldo permanece en el tiempo y/ ó hasta que se autorice su incremento.
3. Se registra en el caso de una posible disminución, por las erogaciones que lo ha representado.

La apertura y cierre de cuentas corrientes Bancarias deben ser autorizadas por la máxima autoridad de la empresa.

Las Cuentas Corrientes serán abiertas a nombre de la empresa y su número se limitará a lo mínimo posible, con el fin de mantener un mejor control interno sobre las mismas.

El manejo de estas cuentas es centralizado por la Oficina Central y para su movilización es necesario como mínimo dos de las firmas de los funcionarios ó personal autorizado.

Para todos los desembolsos deberán hacerse por medio de cheques, debidamente enumerados y emitidos en forma secuencial, a nombre del beneficiario correspondiente, salvo los autorizados para efectuarse en efectivo para reponer el fondo fijo de Caja Chica.

Las conciliaciones bancarias se efectuaran mensualmente por la persona encargada de la empresa, sin embargo, deben ser supervisadas por el departamento de contabilidad quien no tiene responsabilidad en el manejo del efectivo, ni en el registro ó emisión de cheques.

Con el propósito de mantener confiabilidad en la información es necesario confirmar periódicamente con las entidades financieras los movimientos y saldos de las cuentas de las diferentes empresas.

Débitos:

1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad depositado en instituciones financieros (bancos).

2.- Del importe del valor nominal del efectivo depositado en cuenta de cheques.

3.- Del importe del valor nominal de los intereses ganados y depositados en cuenta de cheques. Según avisos del abono del banco.

Créditos:

1.- Del importe del valor nominal de los cheques expedidos a cargo de la empresa.

2.- Del importe del valor nominal de los intereses, comisiones, situaciones, etcétera, que el banco cobra por servicios y cargados en cuento de cheques, según avisos del cargo al abono.

3.- Del importe de su saldo para saldarla.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad depositada en instituciones financieras.

Comprenden las cuentas que registran las inversiones en cuotas ó partes de interés social, títulos valores, papeles comerciales ó cualquier otro documento negociable adquirido por las empresas, con carácter temporal, con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones económicas con otras entidades ó para cumplir con disposiciones legales ó reglamentarias.

Se registra la existencia de fondos a la vista ó a término constituido por las empresas en las diferentes entidades financieras, las cuales generalmente les producen algún tipo de rendimiento.

Débitos:

1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de las inversiones en valores negociables a su valor neto de realización.

2.- Del importe del valor nominal de las adquisiciones de inversiones temporales a precio de costo.

Créditos:

1.- Por la venta de inversiones temporales a precio de costo.

2.- Por el importe de su saldo para saldarla.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el valor de las inversiones temporales en valores negociables o su valor neto de realización, el cual representa el valor de cotización en el mercado o el precio de venta de la inversión menos los gastos que se incurran en su enajenación.

Débito:

1.- Del importe de su saldo deudor que representa el IVA acreditable al inicio del ejercicio, el cual la empresa tiene el derecho de acreditar o recuperar del fisco.

2.- Del importe del impuesto trasladado por el proveedor o el prestador de servicios en la adquisición de mercancías, bienes o servicios.

Crédito:

1.- Del importe del impuesto trasladado que se cancelo por una devolución, rebajo o descuento sobre una compra de mercancías adquiridas, o por la cancelación de un servicio.

2.- Del importe de su saldo trasladado a la cuenta de impuestos y derechos retenidos por enterar al final de cada mes.

3.- Del importe de las devoluciones solicitadas y hechas efectivas por el fisco.

4.- Del importe de su saldo para saldarla, traspasada a la cuenta de impuestos y derechos retenidos por enterar.

Saldo:

Su saldo es deudor y represento el importe del derecho que tiene la entidad de acreditar el impuesto a su cargo pagado contra el impuesto retenido o solicitar lo compensación del mismo.

Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor de la organización, por concepto de anticipos de impuestos y los originados en liquidaciones de declaraciones tributarias, contribuciones y tasas para ser solicitados en devolución ó compensación con liquidaciones futuras.

Débito:

1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad para solicitar lo devolución o compensación contra otros impuestos a cargo de la entidad.

2.- Del importe de los pagos provisionales del I5 efectuados a cuenta del impuesto definitivo del ejercicio.

Crédito:

1.- Del importe de los saldos a favor cuya devoluci6n se solicita y se hizo efectiva o la compensación realizada contra otros impuestos.

2.- Del importe de su saldo, para saldarla, aplicado contra el impuesto definitivo del ejercicio.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el importe del derecho que tiene la entidad de solicitar la devolución a la Secretaría de Hacienda o la compensación contra otros impuestos a cargo.

Débito:

1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a exigir de los suscriptores de títulos de crédito a favor de la entidad el pago de los mismos, derivados de la venta a crédito de conceptos distintos de las mercancías o a la prestación de servicios.

2.- Del valor nominal de los títulos de crédito (letras de cambio, pagares) expedidos a favor de la empresa.

Crédito:

1.- Del importe del valor nominal de los documentos cobrados, endosados o cancelados por la entidad.

2.- Del importe del valor nominal de los documentos que se consideren totalmente incobrables.

3.- Del importe de su saldo para saldarla.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el importe del valor nominal de los títulos de crédito expedidos a favor de lo entidad, derivados de las ventas de conceptos distintos a mercancías.

Registra los valores entregados en dinero o en especies a los socios ó accionistas y los pagos efectuados por la organización a terceros por cuenta de éstos.

Débitos

1. Por el valor del bien entregado o el servicio prestado al socio o accionista.
2. Por el valor pagado a nombre del socio o accionista.
3. Por el valor del saldo por concepto de condiciones por cobrar en colocación de acciones.
4. Por el saldo por concepto de primas en adquisición de cuotas o colocación de acciones.

Créditos

Por la cancelación en efectivo que haga el socio o accionista.

1. Por el cruce de cuentas por utilidades u otros saldos a favor del socio o accionista
2. Por los pagos en especie.

Registra los valores entregados en dinero o en especies a los empleados de la tienda y los pagos efectuados por la organización a terceros por cuenta de éstos.

Débito:

1.- Del importe de su saldo deudor que representa el derecho de la entidad a exigir a los funcionarios y empleados de la empresa el pago de los préstamos efectuados.

2.- Del importe de los préstamos concedidos a los funcionarios o empleados.

3.- Del importe de los intereses normales y moratorios.

4.- Del importe de los intereses moratorios.

Crédito:

1.- Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o liquidación de su adeudo efectúen los funcionarios o empleados.

2.- Del importe de las cuentas que se consideran realmente incobrables.

3.- Del importe de su saldo para poder saldarla.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado de los préstamos concedidos a funcionarios y empleados; es decir representa un beneficio a futuro fundadamente esperado.

Se registran en esta cuenta el valor de las erogaciones efectuadas por las empresas tanto para las importaciones como para las compras realizadas en el país, desde el momento en que se inicia el trámite de adquisición hasta cuando ingresan a los almacenes como compras del período.

Débitos

1. por el costo de adquisición de los productos y accesorios, en el interior ó exterior.
2. Por el valor del ajuste por inflación.

Por los sobrantes de inventarios.

Créditos

Por el costo de los productos y accesorios, consumidos, vendidos o retirados por deterioro.

1. Por el valor de los ajustes originados en faltantes.
2. Por la merma en elementos susceptibles de desperfectos, roturas ó desgastes, siempre que esta obedezca a causas naturales.

Por productos devueltos a proveedores.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las mercancías propiedad de la entidad, las cuales fueron adquiridas fuera de la plaza.

Registra los elementos y materiales adquiridos para ser usados en el empaque ó envase de productos, tales como cartones, papeles, materiales para tapas, frascos, entre otros.

Débitos

1. Por el precio de la compra de los elementos que conforman este rubro más seguro, fletes, cargos de manipuleo, otros.
2. Por los sobrantes de inventarios.
3. Por el valor de la devoluciones.

Créditos

Por el costo del material de empaque que se utilizó.

Registra el valor de los adelantos efectuados en efectivo ó cheque por las empresas a personas naturales ó jurídicas, con el fin de recibir beneficios o contraprestación futura de acuerdo a las condiciones pactadas, incluye conceptos como: adelantos a proveedores, contratistas, agentes de aduana y concesionarios.

Débito:

1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el importe de los anticipos efectuados a los proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios.

2.- Del importe de los nuevos anticipos efectuados a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios.

Crédito:

1.- Del importe de las amortizaciones del anticipo al momento de efectuar la liquidación en pago de estas mercancías o servicios.

2.- Del importe de la devolución del anticipo por no haberse recibido la mercancía o el servicio.

3.- Del importe de su saldo para saldarla.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa los anticipos efectuados a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios.

Registra el valor de los gastos pagados por anticipado que realiza la organización en el desarrollo de sus actividades, los cuales se deben amortizar durante el período en que se reciben los servicios ó causen los costos ó gastos. Así, los intereses se causarán durante el período prepagado a medida que trascurre el tiempo; los seguros durante las vigencias de las pólizas; los arrendamientos durante el período prepagado, los mantenimiento de equipos durante la vigencia del contrato.

Débitos

1. Por el valor pagado anticipadamente clasificado y cargado a la cuenta respectiva.

Créditos

1. Por el valor amortizado durante el período causado del gasto.

Por la recuperación total o parcial del pago realizado por la no prestación del servicio o no recibir la contraprestación respectiva.

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad de la organización, que por lo general son fuente potencial de beneficios presentes ó futuros que no poseen disponibilidad o liquidez inmediata.

Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldo de naturaleza deudora, con excepciones de las provisiones, las depreciaciones y las amortizaciones acumuladas, que serán deducidas, de manera separada, de los correspondientes grupos de cuentas.

Registra el costo de adquisición del equipo mobiliario, mecánico y electrónico de propiedad de la organización, utilizado para el para el desarrollo de sus operaciones.

Débitos:

1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los muebles y equipo de oficina.

2.- Del precio de costo de los muebles y equipo de oficina comprado.

3.- Del precio de costo de las adquisiciones o mejoras.

4.- Del precio de costo del mobiliario recibido como donaciones.

5.- Del precio de costo del mobiliario recibido como pago de algún deudor.

6.- Del precio de costo del mobiliario recibido como pago de capital social.

Créditos:

1.- Del importe del precio de costo del mobiliario y equipo vendido por terminar su vida útil de servicio o por inservible u obsoleto.

2.- Del importe de su saldo para saldarla.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el precio de costo del mobiliario y equipo de oficina propiedad de la entidad.

Registra el monto de las depreciaciones calculadas por la organización de los muebles y equipos sobre la base del costo ajustado por inflación.

Débitos:

1.- Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciación acumulada con base en los estudios efectuados a la cuenta de mobiliario y equipo de oficina con abono a los resultados del ejercicio.

2.- Del importe de su saldo cuando se da de baja mobiliario que esta totalmente depreciado.

3.- Del importe de la depreciación acumulada cuando se vende mobiliario.

4.- Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando estos no se realizaron durante el ejercicio.

5.- Del importe de su saldo para saldarla.

Créditos:

1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina.

2.- Del importe de la depreciación de mobiliario y equipo, con cargo a los resultados.

3.- Del importe de los incrementos efectuados a la depreciación con base en estudios técnicos.

4.- Del importe de la depreciación del nuevo mobiliario y equipo adquirido.

5.- Por cualquiera de los conceptos anteriores.

Saldo:

Su saldo es acreedor y representa lo cantidad del precio de costo de adquisición de mobiliario y equipo de oficina que se ha recuperado a través de los cargos efectuados a los resultados del periodo, pero se considera como una disminución del Activo.

Registra el costo de adquisición del móvil o vehículo de la organización, utilizado para el para la movilidad al realizar las gestiones pertinentes del negocio.

Débito:

1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo del equipo de transporte propiedad de la entidad.

2.- Del precio de costo del equipo de transporte adquirido.

3.- Del precio de costo de las adaptaciones o mejoras.

4.- Del precio de costo del equipo de transporte recibido como donación.

5.- Del precio de costo del equipo de transporte recibido como pago de algún deudor.

6.- Del precio del costo del equipo de transporte recibido como pago de capital social

Crédito:

1.- Del importe del precio de costo del equipo de transporte vendido o dado de bojo por terminar su vida útil.

2.- Del importe de su saldo para saldarla.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el precio de costo del equipo de transporte propiedad de la entidad.

Débito:

1.- Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciación acumulada con base en los estudios realizados a la cuenta de equipo de transporte.

2.- Del importe de su saldo cuando se da de baja equipo de transporte que esta totalmente depreciado.

3.- Del importe de la depreciación acumulada cuando se vende el equipo de transporte.

4.- Por cualquiera de los conceptos anteriores cuando esto no se realizaron durante el ejercicio.

5.- Del importe de su saldo para saldarla.

Crédito:

1.- Del importe de su saldo acreedor el cual represento la depreciación acumulada del equipo de transporte.

2.- Del importe de la depreciación del equipo de transporte.

3.- Del importe de los incrementos efectuados a la depreciación con base en estudios técnicos.

4.- Del importe de la depreciación de la nueva equipo de transporte.

5.- Por cualquiera de los conceptos anteriores cuando la compro tenga establecida la política de aplicar la depreciación anual.

Saldo:

Su saldo es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisición del equipo de transporte, pero representa una disminución en el Activo.

Registra el costo de adquisición de los equipos de computación comprados por la organización para el desarrollo de sus planes o actividades de sistematización.

Débitos

1. Por el costo de adquisición, mejoras y adiciones de estos bienes.
2. Por el ajuste por diferencia en cambio de los bienes importados mientras éstos no se pongan en utilización.
3. Por los intereses, corrección monetaria y otros cargos a que hubiere lugar, mientras el activo entra en funcionamiento.
4. Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

1. Por el costo total del bien por venta, retiro ó donación del mismo.

Por devolución de equipos ó parte de ellos a los proveedores.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los equipos de informática propiedad de la entidad.

Débitos:

1.- Del importe de las disminuciones efectuados a la depreciación acumulada con base en los estudios efectuados a lo cuenta de equipo de entrega y reparto.

2.- Del importe de su saldo cuando se da de bajo el equipo de informática que este totalmente depreciado.

3.- Del importe de la depreciación acumulada cuando se vende el equipo de informática.

4.- Por cualquiera de los conceptos anteriores cuando no se realizaron durante el ejercicio.

5.- Del importe de su saldo para saldarla.

Créditos:

1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la depreciación acumulada de equipos de informática.

2.- Del importe de la depreciación del equipo de informática.

3.- Del importe de los incrementos efectuados a la depreciación con base en estudios técnicos.

4.- Del importe de la depreciación del nuevo equipo de informática.

Saldo:

Su saldo es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisición de equipo de informática que se ha recuperado a través de los cargos efectuados a los resultados del precio.

Constituyen todas aquellas erogaciones que realiza la empresa para lograr su Constitución.

Débitos:

1.- Del importe de su saldo deudor el cual representa el precio de costo de los gastos de constitución.

2.- Del precio de costo de los gastos pagados en la tramitación de la constitución de la empresa como sociedad mercantil.

Créditos:

1.- Del importe de su saldo, por su cancelación definitiva, cuando ha llegado a su total amortización.

2.- Del importe de su saldo para saldarla.

Saldo:

Su saldo es deudor y represento el precio de costo de los gastos erogados de la empresa para constituirse como sociedad mercantil.

Créditos:

1.- Del importe de su saldo para saldarla » Abono:

2.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de constitución.

3- Del importe de la amortización de los gastos de constitución, cargada a los resultados el ejercicio.

Saldo:

Su saldo es acreedor y representa lo cantidad que se ha de amortizado de los gastos de constitución.

Débito:

1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de los gastos de organización por pagos que la empresa efectuó a profesionales que llevaron acabo la organización del negocio.

2.- Del precio de costo de los gastos pagados a los profesionales que tuvieron a su cargo la reorganización de la empresa.

Crédito:

1.- Del importe de su saldo por su cancelación definitiva.

2.- Del importe de su saldo para saldarla.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por la empresa a profesionales que tuvieron a su cargo la organización de la misma.

Débito:

1.- Del importe de su saldo para saldarla.

Crédito:

1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de organización.

2.- Del importe de la amortización de los gastos de organización, cargada a los resultados del ejercicio.

Saldo:

Su saldo es acreedor y representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de Organización.

Débito:

1.- Del importe de su saldo que representa el precio de costo pagado al desarrollar una marca.

2.- Del precio de costo de los nuevos pagos efectuados por el desarrollo de nuevas mercas.

Crédito:

1.- Del importe del precio de costo de las marcas y nombres comerciales que se han amortizado totalmente.

2.- Del importe de su saldo para saldarla.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos realizados al desarrollar marcas y nombres.

Registra los costos y gastos en que incurre la organización en las etapas de organización, exploración, construcción, instalación, montaje y de puesta en marcha.

Los costos y gastos ocasionados en la investigación y desarrollo de estudios y proyectos.

Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamientos.

Los descuentos en colocación de Bonos obligatoriamente convertibles en acciones.

Los útiles y papelería.

La publicidad y propaganda.

Los impuestos.

Las contribuciones y afiliaciones.

La amortización de los cargos diferidos, deben ser:

• Por concepto de mejoras a propiedad arrendada, se amortizaran en el periodo menor entre la vigencia del respectivo contrato (Sin considerar las prorrogas) y su vida útil probable, cuando su costo no es reembolsable.
• Por concepto de Útiles y Papelería, se amortizara en función directa con el consumo.
• Por concepto de descuento en colocación de bonos obligatoriamente convertibles en acciones, durante el plazo para la redención ó conversión de los títulos.
• Por concepto de publicidad y propaganda, se amortizaran durante un período de tiempo igual al establecido para el ejercicio contable.
• Por concepto de impuestos, se amortizarán durante la vigencia fiscal prepagadas.
• Por concepto de contribuciones y afiliaciones, se amortizarán durante el período prepagado pertinente.

Los cargos diferidos no monetarios deberán ajustarse por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes.

La amortización de la corrección monetaria diferida registrada hasta la fecha a partir de la cual se empiecen a percibir ingresos se amortizara mensualmente durante el termino establecido para el diferido correspondiente.

Débitos

1. por el valor de los cargos diferidos.
2. Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

1. Por la parte proporcional de los cargos diferidos ajustados imputables mensualmente al Estado de Resultados.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos realizados para la instalación y mejoras de la Tienda.

Comprende aquellos bienes para los cuales no se mantiene una cuenta individual y no es posible clasificarlos dentro de las cuentas de activo claramente definidas en el presente catálogo, tales como: depósitos en garantía, construcciones en proceso, material publicitario, entre otros.

Registra el valor del dinero entregado por la organización con carácter transitorio como garantía del cumplimiento de contratos, importaciones, servicios, responsabilidades en custodias de bienes y demás obligaciones contraídas con personas naturales ó jurídicas.

Débitos:

1.- Del importe de su saldo deudor que representa el valor nominal de las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes y servicios.

2.- Del importe del valor nominal de las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes y servicios.

Créditos:

1.- Del importe del valor nominal de los dep6sitos en garantía devueltos a la empresa, por haber terminado el plazo de los contratos.

2.- Del importe de su saldo paro saldarla.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el valor nominal de las cantidades dejadas en cuerda para garantizar bienes o servicios.

Registra los costos incurridos por la organización en la construcción ó ampliación de edificaciones destinadas a oficinas, locales, almacenes, plantas de operación; así como de otras obras en proceso, que serán utilizadas en las labores operativas ó administrativas. Una vez terminadas dichas obras, sus saldos se trasladaran a las cuentas correspondientes.

El costo incluye los desembolsos por materiales, mano de obra, licencias, honorarios profesionales, gastos financieros y otros costos efectuados hasta el momento en que el bien quede adecuado para su uso.

Mientras las obras se encuentren en proceso no deben ser objeto de depreciación.

El costo del terreno en el cual se esta levantando la construcción se debe registrar por separado en la cuenta de terrenos.

Débitos

1. por los desembolsos efectuados por la organización.
2. Por el costo de las obras parciales de esta naturaleza que se reciban de contratistas, realizadas por cuenta de la organización.

Créditos

Por la transferencia a la cuenta correspondiente, cuando la obra se encuentre en condiciones de ser utilizada por la organización.

Por el valor de los materiales cargados a esta cuenta que sean devueltos al almacén.

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por las empresas en desarrollo del giro ordinario de sus actividades, pagaderas en dinero, o en bienes, o en servicios. Comprende las obligaciones financieras, los proveedores, las cuentas por pagar, los impuestos y gravámenes, las obligaciones laborales, los diferidos, otros pasivos, las provisiones, entre otras.

Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldos de naturaleza acreedoras.

El término pasivo circulante, también recibe las denominaciones de pasivos a corto plazo, pasivo corriente ó pasivo flotante y se utiliza principalmente, para agrupar las obligaciones de las empresas, cuyo vencimiento es un plazo no mayor a un año.

Dentro de esta categoría en el Balance General, se incluyen:

• Las Cuentas comerciales por pagar.
• Los saldos deudores de proveedores.
• Los pagares.
• Los efectos por pagar comerciales.
• Los intereses de documentos por pagar.
• Los Préstamos Bancarios.
• Las Provisiones.
• Los dividendos por pagar; y

Los pasivos y comisiones acumuladas por pagar a corto plazo.

Débito:

1.- Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o liquidación del adeudo con

Proveedores.

2.- Del importe de las devoluciones sobre compras de mercancías a crédito.

3.- Del importe de los rebajas sobre compras de mercancías a crédito.

4.- Del importe de su saldo para saldarla.

Crédito:

1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de las empresas de pagar o sus proveedores por las compras de mercancías a crédito, documentadas o no.

2.- Del importe de compras de mercancías o crédito, documentadas o no.

3.- Del importe de los intereses moratorios que carguen los proveedores por mora en el pago.

Saldo:

Su saldo es acreedor y representa el importe de las compras de mercancías a crédito, por las cuales adquiere la obligación de pagar.

Débitos:

1.- Del importe del valor nominal de los títulos de crédito que se paguen.

2.- Del importe del valor nominal de los títulos de crédito que se cancelen.

3.- Del importe de su saldo paro saldarla.

Créditos:

1.- Del importe de su saldo acreedor que representa el valor nominal de los títulos de crédito a cargo de la entidad, pendientes de pago.

2.- Del importe del valor nominal de los títulos de crédito firmados a cargo de la empresa.

Saldo:

Su saldo es acreedor y representa el importe del valor nominal de los títulos de crédito suscritos a cargo de lo empresa, por la compro de conceptos distintos a las mercancías, a crédito por los cuales se adquiere la obligación de pagar.

Débitos:

1.- Del importe de los pagos efectuados para liquidar los adeudos derivados de los préstamos recibidos.

2.- Del importe de su saldo para saldarla.

Créditos:

1.- Del importe de su saldo acreedor que represento la obligación de pagar a los bancos, por los préstamos que concedieron a la empresa.

2.- Del importe de los nuevos préstamos a corto plazo recibidos.

3.- Del importe de los intereses moratorios que las instituciones de crédito carguen a la cuenta de la empresa.

Saldo:

Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de pagar a las instituciones financieras, por los préstamos recibidos a corto plazo.

Registra el valor de las sumas que la organización ha recibido por anticipado a buena cuenta por intereses, prestación de servicio, comisiones, arrendamientos y honorarios, entre otros.

Débitos:

1.- Del importe que de dichos intereses se hayan devengado durante el ejercicio.

2.- Del importe de su saldo para saldarla.

Créditos:

1.- Del importe de su saldo acreedor que represento la obligación de dejar usar el dinero prestado por la empresa, por el cual se cobro un interés en forma anticipada.

2.- Del importe de los intereses que se cobren por anticipado.

Saldo:

Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene lo empresa de dejar utilizar el dinero que la empresa presto y por el cual cobro un interés de manera anticipada.

Débitos:

1.- Del importe del pago realizado para liquidar el impuesto sobre la renta del ejercicio.

2.- Del importe de su saldo para saldarla.

Créditos:

1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de pagar o el impuesto sobre La renta del ejercicio.

2.- Del importe del impuesto sobre la renta del ejercicio, calculado sobre las utilidades.

Saldo:

Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de pagar a la D.G.R.

Débitos:

1.- Del importe del IVA que se genere por una devolución, rebaja o descuento sobre venta.

2.- Del importe del IVA por la cancelación de una venta o prestación de servicios.

3.- Del importe del traspaso acreditado a lo cuenta de IVA acreditable sea mayor que el retenido por enterar.

4.- Del importe del IVA trasferido a la cuenta de impuesto por pagar.

Créditos:

1.- Toda su naturaleza esta cuenta no tiene saldo, toda vez que al finalizar el ejercicio se saldo ya sea contra el IVA acreditable o contra los impuestos por pagar.

2.- Del importe del IVA retenido a los clientes en la venta de mercancías o en la prestación de servicios.

Saldo:

Esta cuenta no tiene saldo al finalizar el ejercicio.

Débitos:

1.- Del importe de los pagos realizados para liquidar las retenciones afectadas.

2.- Del importe de su saldo paro saldarla.

Créditos:

1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de retener y enterar los impuestos y derechos a cargo de terceros.

2.- Del importe de las retenciones efectuadas por impuestos y derechos a cargo de terceros.

Saldo:

Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de retener y enterar los impuestos.

Débitos:

1.- Del importe de los pagos efectuados o los socios o accionistas de los dividendos que le corresponden.

2.- Del importe de su saldo para saldarla.

Créditos:

1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de pagar a los socios sus dividendos.

2.- Del importe de los dividendos por pagar al momento de que su pago sea decretado por la asamblea de accionistas.

Saldo:

Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene lo empresa de pagar a los socios sus dividendos.

Al pasivo a no corriente o a largo plazo, a veces también se le denomina pasivo fijo ó pasivo consolidado e incluye las deudas de la empresa, cuyo vencimiento es mayor a un año.

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos de la organización que han sido suministrados por los propietarios de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia de las actividades ordinarias del negocio. Comprende los aportes de los accionistas, socios o propietarios, el superávit de capital, las Ganancias apropiadas, los Fondos de destinación específica, las Revalorización de patrimonio, los Dividendos y participaciones decretadas en Acciones ó Cuotas, los resueltos del ejercicio, resultados de Ejercicios anteriores y el superávit por valorización.

Débitos:

1.- Del importe de las disminuciones de capital social, ya sea en caso de reintegro a los socios o accionistas de su capital o paro amortización de perdidas.

2.- Bel importe de su saldo poro saldarla.

Créditos:

1.- Del importe de su saldo acreedor que representa el importe del capital social suscrito por los socios.

2.- Del importe de los aumentos del capital representados por la suscripción de acciones por los socios.

3.- Por los incrementos al capital por nuevos inversionistas.

4.- Por los incrementos de de activo dando cumplimiento a los requisitos de carácter legal.

Saldo:

Su saldo es acreedor y representa el importe del capital social de la empresa, totalmente suscrito, aun cuando pudiera estar totalmente exhibido.

Débito:

1.- Del importe de las aplicaciones realizadas es decir de las cantidades que se hayan aplicado como incrementos al capital social.

2.- Del importe de su saldo para saldarla.

Crédito:

1.- Del importe de su saldo acreedor que representa las cantidades que han sido aportados por los socios.

2.- Del importe de las nuevas aportaciones realizadas por los socios.

Saldo:

Su saldo es acreedor y representa las aportaciones realizadas por los socios, para ser aplicadas a futuros aumentos del capital social.

Es una reserva (de utilidades) obligatoria según el artículo 70 de la ley 19.550 que en su parte pertinente expresa:

"La Sociedad de Responsabilidad Limitada y Sociedades por Acción deben efectuar una reserva no menor del 5% de las ganancias realizadas y líquidas que arroje el estado de resultado del ejercicio, hasta alcanzar el 20% del Capital Social".

Débito:

1.- Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reservo, como resultado de los ajustes efectuados a las utilidades.

2.- Del importe de su saldo para saldarla.

Crédito:

1.- Del importe de su saldo acreedor que representa las reservas creadas en cumplimiento (de lo establecido por la Ley General de Sociedades Mercantiles), con cargo a utilidades.

2.- Del importe del incremento a la reservo con a la utilidad neta del ejercicio.

Saldo:

Su saldo es acreedor y representa la reserva legal.

Débito:

1.- Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reservo, como resultado de los ajustes efectuados a las utilidades.

2.- Del importe de su saldo para saldarla.

Crédito:

1.- Del importe de su saldo acreedor que representa las reservas creadas en cumplimiento a lo establecido en los estatutos de la sociedad.

2.- Del importe del incremento a la reserva, con cargo a la utilidad neta del ejercicio.

Saldo:

Su saldo es acreedor y representa la reserva estatutaria.

Débito:

1.- Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reserva, como resultado de los ajustes hechos por ley, por consecuencia de la inflación.

2.- Del importe de su saldo para saldarla.

3. Por la Venta de los Bienes de Uso.

Crédito:

1.- Del importe de su saldo acreedor que representa las reservas creadas en cumplimiento a lo establecido por la Ley según coeficiente fiscal por el revalúo de los bienes.

Saldo:

Su saldo es acreedor y represento la reserva de revalúo de los Bienes de Uso.