Reingeniería de la auditoría interna en la gestión óptima de servicios municipales

DESCRIPCIÓN DEL PROYECTO

ANTECEDENTES BIBLIOGRAFICOS

Según Terry George[1]un tipo popular de control administrativo es el control general, en el cual toda la entidad o una gran porción de ella, en nuestro caso los servicios municipales, se considera como una unidad. Los controles generales proporcionan hitos sencillos pero efectivos para medir y evaluar el desempeño en relación a las áreas principales de una entidad.

Las autoridades y/o los gerentes de la mayoría de las entidades deben tratar con problemas que se refieren a la cantidad de los productos o servicios que se proporcionan u obtienen. También tratan con problemas de la calidad de esos mismos productos y servicios.

Elorrega Montenegro G.[2], dice que un mecanismo del control general, lo constituye la auditoria interna encargada de examinar las operaciones de las entidades en consideración de los siguientes aspectos. i) que los planes y la política general del organismo, así como los procedimientos aprobados para su ejecución, se cumplan de manera satisfactoria; ii) que los resultados de los planes y de la política general respondan en su ejecución a los objetivos perseguidos; iii) que la estructura orgánica de la entidad, la división de las funciones y los métodos de trabajo sean adecuados y eficaces; iv) que la adopción o revisión de algún plan, política, procedimiento o método, o algún cambio en la estructura básica o en la división de funciones, pudiera contribuir a mejorar el funcionamiento general de la institución; v) que los vienes patrimoniales se hallen debidamente protegidos y contabilizados; vi) que las transacciones diarias se registren en su totalidad en forma correcta y oportunamente; vii) que la entidad se encuentre razonablemente protegida contra fraudes, despilfarros y pérdidas; viii) que los medios internos de comunicación transmitan información fidedigna, adecuada y oportuna a los niveles de decisión y de ejecución responsables de la buena marcha de la entidad; y, ix) Que las tares individuales se cumplan con eficiencia, eficacia, prontitud y honestidad.

Un estudio realizado por Hernández Celis, D.[3], concluye que el control ejercido con eficacia coadyuva a la eficiencia y eficacia de la gestión de las instituciones. El autor dice que antes de aplicar una reingeniería al sistema de control de las cooperativas de servicios múltiples, estas entidades no contaban con planes estratégicos, planes de inversiones, documentos normativos internos, manuales de procedimientos, estándares de servicios y otros indicadores, lo que no facilitaba medir y evaluar adecuadamente la gestión de este modelo empresarial. Luego de ponerse en marcha la reingeniería institucional, los procesos, procedimientos, técnicas y prácticas de control se enlazan con los planes, teniendo en cuenta la estructura organizacional, siguiendo las políticas de la dirección empresarial, se coordinan las actividades y se comienzan a cosechar los beneficios expresados en cumplimiento de metas y objetivos, funcionamiento de las líneas de autoridad, responsabilidad y coordinación. En este contexto el control de haber sido tomado como una actividad obstructiva, pasa a formar parte de la infraestructura de las entidades, el personal comprende la labor, se comienza a comprender al control como parte integrante y culminante de la gestión empresarial, todo lo cual viene llevando a las empresas cooperativas a un verdadero desarrollo en un mundo competitivo y globalizado.

De esta forma, puede entenderse que el control, con su herramienta la auditoria interna, pueden constituir verdaderos motores para la gestión de la actividad de las entidades. En nuestro caso, los servicios municipales para que tengan eficiencia, eficacia y economía deben ser adecuadamente medidos y evaluados de modo que se pueda realizar la retroalimentación que el caso exige. De este forma el control no se entenderá como actividad obstructiva si no más bien como constructiva y facilitadota de la gestión óptima de la gestión institucional.

Planteamiento del problema

• Descripción de la realidad problemática

El Diario el Comercio, El Noticiero del Canal 4, el Noticiero 24 Horas de Panamericana Televisión y otros medios de prensa, durante el año 2003 han venido dando cuenta del descontento, enojo y constante denuncias de los vecinos de la ciudad por falta de limpieza y desinfección de los espacios públicos (plazas, parques, avenidas, calles, pasajes, jirones, etc.); falta de eliminación de olores desagradables, propagación de enfermedades infectocontagiosas, proliferación de insectos volátiles y rastreros; como producto de la falta de evacuación de desechos, desperdicios, malezas; así como de la falta de mantenimiento del mobiliario urbano (bancas, postes, farolas, papeleras, bustos y monumentos)

La problemática descrita, afecta la gestión de las autoridades municipales y se deduce por una lógica muy simple que se origina como producto de la falta del cumplimiento de las funciones de parte de las áreas respectivas, lo que perjudica la imagen de la institución municipal y como contrapartida a los vecinos de las ciudades que pagan sus tributos y que deben recibir servicios eficientes de parte de las autoridades que han elegido.

La falta de cumplimiento de las funciones que perjudica a los vecinos, si bien es responsabilidad del órgano ejecutivo correspondiente, pero es mucha mayor la responsabilidad del órgano de control de la municipalidad, es decir de la oficina de Auditoría Interna, por cuanto se ha determinado que en sus planes de auditoria no constan la verificación de estos servicios municipales, lo que se confirma al no haberse encontrado ninguna acción de control y mucho menos informe alguno sobre estos problemas que han sido motivo de denuncia ciudadana.

El hecho que los servicios municipales antes indicados no estén dentro del plan de trabajo de auditoria interna y tampoco se hayan ejecutado actividades de control no programadas para verificar la eficiencia y eficacia de estos servicios, nos lleva a deducir que éste órgano de control estaría trabajando inadecuadamente, por lo que debe hacerse algo para superar esta problemática. Las acciones a tomar no pueden ser superficiales, sino más bien profundas por lo que, es urgente, la aplicación de una reingeniería en sus procesos, planes de trabajo, ejecución de actividades, formulación de informes, monitoreo de las observaciones y especialmente aplicar nuevos conceptos y prácticas de control interno, que se vienen aplicando, para contribuir a solucionar la problemática de los servicios a la comunidad que prestan las entidades municipales.

En este panorama los componentes del nuevo enfoque de la auditoría interna: entorno de control, evaluación de los riesgos, actividades de control, información, comunicación y supervisión no están vinculados entre sí, es decir no generan una sinergia y por tanto no forman un sistema integrado que responda de una manera dinámica a las circunstancias cambiantes y exigentes del entorno.

De este modo el sistema de Control Interno no se encuentra entrelazado con las actividades operativas de las municipalidades (servicio de limpieza y mantenimiento de espacios públicos), y por lo tanto no influye en la optimización de la gestión de los gobiernos locales, por lo que requiere un cambio integral y profundo enmarcado en un reingeniería de sus procesos.

4.2.2.. PROBLEMA PRINCIPAL:

¿ COMO ORGANIZAR LA REINGENIERIA DEL PROCESO DE LA AUDITORIA INTERNA, DE MODO QUE LAS ACCIONES DE CONTROL INCIDAN EN LA OPTIMIZACION DE LA GESTION DE LOS SERVICIOS MUNICIPALES ?

• PROBLEMAS SECUNDARIOS:

• 1. ¿ DE QUE MANERA ARMONIZAR EL PROCESO ADMINISTRATIVO DE LAS MUNICIPALIDADES, CON LA REINGENIERIA DEL PROCESO DE LA AUDITORIA INTERNA, DE MODO QUE COADYUVEN A LA OPTIMIZACION DE LOS SERVICIOS MUNICIPALES ?

• 2. ¿ COMO MEDIR LA EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMIA EN LA GESTION DE SERVICIOS MUNICIPALES, EN BASE A MECANISMOS DE CONTROL APLICADOS LUEGO DEL PROCESO DE LA REINGENIERIA DE LA AUDITORIA INTERNA ?

4.2..4. DELIMITACION DE LA INVESTIGACIÓN.

DELIMITACION ESPACIAL

Este trabajo de investigación estará delimitado al control ejercido por la auditoria interna a los servicios municipales (servicio de limpieza y mantenimiento de espacios públicos), prestados por las municipalidades provinciales del Departamento de Lima

DELIMITACION TEMPORAL

En este trabajo se estará tomando como período de estudio los años 2003 y 2004, así como las respectivas proyecciones para los años 2005 y 2006 teniendo en cuenta la reingeniería de la auditoria interna

DELIMITACION SOCIAL

Abarcará al personal de autoridades, funcionarios y trabajadores de las municipalidades provinciales; directivos, delegados, socios, de la sociedad civil organizada.; de los cuales obtendremos información para el trabajo de investigación a través de entrevistas y encuestas.

Marco teorico

4.3.1. MARCO CONCEPTUAL

• 1. AUDITORIA

El proceso administrativo de una entidad, está compuesto por la planeación, organización, dirección, coordinación y control.

El control, es parte de la gestión, no es un elemento diferente.

El control se realiza sobre algo. Ese algo lo constituye la planeación y la ejecución de las actividades institucionales.

El control puede ser interno o externo. En uno u otro caso se vale de dos instrumentos como los son la auditoría interna y auditoría externa.

Según el MAGU[4]cuando se refiere al término Auditoría en general, dice que es el examen profesional, objetivo, independiente, sistemático, constructivo y selectivo de evidencias, efectuado con posterioridad a la gestión de los recursos públicos, con el objeto de determinar la razonabilidad de la información financiera y presupuestal, el grado de cumplimiento de objetivos y metas, así como respecto de la adquisición, protección y empleo de los recursos y, si éstos fueron administrados con racionalidad, eficiencia, economía y transparencia, en el cumplimiento de la normativa legal.

La actividad de auditoría se dedica a la obtención de la evidencia, dado que ésta provee una base racional para la formulación de juicios u opiniones. El término evidencia incluye documentos, fotografías, análisis de hechos efectuados por el auditor y en general, todo material usado para determinar si los criterios de auditoría son alcanzados. En términos generales la evidencia de auditoría puede clasificarse en cuatro tipos: física, testimonial, documental y analítica.

Para mejor entendimiento de la práctica de la auditoria se ha considerado dividir a esta en tres fases: Planeamiento, Ejecución e Informe.

El Planeamiento[5]de la auditoria comprende el desarrollo de una estrategia global para su conducción, al igual que el establecimiento de un enfoque apropiado sobre la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria que deben aplicarse.

Sobre la ejecución de la auditoria, se debe indicar que si al preparar el correspondiente memorando de planeamiento, el auditor decide confiar en los controles, generalmente, efectuamos pruebas de controles y según los casos, realiza prueba, consistentes en pruebas sustantivas, procedimientos analíticos o una combinación de ambos. Para arribar a la conclusión de que el alcance de la auditoria fue suficiente y los estados financieros o la gestión no tienen errores materiales, deben considerarse factores cuantitativos o cualitativos al evaluar los resultados de las pruebas y los errores detectados al realizar la auditoria: Parte del procedimiento implica la revisión de los estados financieros, libros, documentos fuente, para determinar si son coherentes con la información obtenida y fueron preparados y presentados apropiadamente.

Antes de concluir la auditoria, se efectúa la revisión de los eventos subsecuentes, se obtiene la Carta de Representación de la Administración, se prepara el Memorando de Conclusiones y comunican los Hallazgos de Auditoria a la entidad. Finalmente, se elabora el Informe de Auditoria conteniendo el Dictamen sobre los Estados Financieros o de la Gestión según el caso, Conclusiones, Observaciones y Recomendaciones de Control Interno financiero resultantes de la auditoria.

• 2. AUDITORIA INTERNA

Según The Institute of Internal Auditors[6]"la auditoría interna es la actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización.

Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno"

• 3. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Elorreaga Montenegro Gorostiaga[7]dice que es la evaluación independiente dentro de una organización, cuya finalidad es examinar las operaciones contables, financieras y administrativas, como base para la prestación de un servicio efectivo a los más altos niveles de la dirección.

Expresado de otro modo, es un control administrativo que funciona sobre la base de medición y evaluación de otros controles.

El sistema de control interno se practica por los propios directivos, funcionarios y empleados de una empresa con la finalidad de proporcionar a la administración un servicio de carácter proteccionista y constructivo.

No hay que olvidar que la evaluación del sistema de control interno es un servicio realmente gerencial, por lo que sus objetivos deben ir aparejados a los objetivos de la gerencia, los mismos que se pueden resumir en: i) reducción de costos innecesarios; ii) incremento de la eficiencia de operación; iii) eliminación del mal uso de los activos de la empresa; y, iv) obtención de mayores utilidades.

El control forma parte del proceso de gestión. La evaluación del mismo se lleva a cabo mediante la aplicación de auditorías internas y externas.

• 4. REINGENIERIA DE PROCESOS DE LA AUDITORIA INTERNA

La auditoría interna se desarrolla mediante la aplicación de un proceso. Este proceso incluye las siguientes fases: i) Planeación, ii) ejecución; e, iii) informe.

Tal como se ha indicado en los antecedentes, este proceso no viene aplicándose adecuadamente, es decir no se enmarca en los objetivos de la entidad, no considera nuevos paradigmas en el campo del control, reporta resultados distorsionados con la realidad, por lo que se hace necesario aplicar un cambio total al proceso de desarrollo de la auditoría interna de las municipalidades. Este cambio pasa por establecer un mejor entorno, identificar riesgos de control, definir las actividades de control, disponer de información y comunicación, monitoreo puntual y permanente. También involucra el trabajo en equipo, en conjunción con los objetivos y la misión de la empresa y en el marco de los nuevos paradigmas de la competitividad, globalización e informatización. Sin duda que hacer todo esto es hacer una reingeniería a la auditoría interna.

Las organizaciones deben ser eficaces y eficientes como lo son sus procesos de las actividades que desarrollan. La auditoría interna es una actividad más dentro de una empresa. La misma debe estar en conjunción con el resto de actividades, sus procesos y procedimientos.

Las empresas industriales, comerciales y un poco menos las de servicios vienen tomando conciencia de la importancia de la reingeniería de procesos, por lo que permanentemente se plantean retos de cómo mejorar los mismos para obtener mejores productos, rebajar costos, obtener mejores beneficios, etc. Estas misma preocupación llegar a la auditoría interna, de modo que esta actividad profesional se alinie con el resto de actividades que desarrollan las empresas.De hecho, en un proyecto de reingeniería y gestión de procesos no es extraño que algunos de los nuevos procesos mejoren su rendimiento en un 100% consiguiendo medias de incremento de rendimiento en torno a un 30%. Como ejemplo podemos citar el hecho de que en una Oficina de Auditoría Interna con reingeniería en sus procesos, los planes de acciones de control, ya vienen ponderando la materialidad , los riesgos y procedimientos que van a aplicarse, de modo de no distraer los escasos recursos en situaciones que no ameritan mayores evaluaciones.El proceso de la actividad de auditoría interna en el marco de la reingeniería puede ser definido como un conjunto de actividades interrelacionadas entre sí que, a partir de una o varias entradas de materiales o información, dan lugar a una o varias salidas también de materiales o información con valor añadido.

En otras palabras, es la manera como se hacen las cosas en la organización, de forma más económica, eficiente y eficaz.

• 5. GESTION

"La gestión eficaz está relacionada al cumplimiento de las acciones, políticas, metas, objetivos, misión y visión de la empresa; tal como lo establece la gestión empresarial moderna"[8]

"La gestión eficaz, es el proceso emprendido por una o más personas para coordinar las actividades laborales de otras personas con la finalidad de lograr resultados de alta calidad que una persona no podría alcanzar por si sola. En este marco entra en juego la competitividad, que se define como la medida en que una empresa, bajo condiciones de mercado libre es capaz de producir bienes y servicios que superen la prueba de los mercados, manteniendo o expandiendo al mismo tiempo las rentas reales de sus empleados y socios. También en este marco se concibe la calidad, que es la totalidad de los rasgos y las características de un producto o servicio que refieren a su capacidad de satisfacer necesidades expresadas o implícitas"[9]

"Gestión eficaz, es el conjunto de acciones que permiten obtener el máximo rendimiento de las actividades que desarrolla la empresa"[10]

"Gestión eficaz, es hacer que los miembros de una empresa trabajen juntos con mayor productividad, que disfruten de su trabajo, que desarrollen sus destrezas y habilidades y que sean buenos representantes de la empresa, presenta un gran reto para los directivos de la misma.[11]

• 6. EFICACIA., EFICIENCIA Y ECONOMIA.

Eficacia- Eficiente, operativo. Se dice de las personas que llevan a cabo un proyecto, y de la cosa que contribuye a su realización. Diccionario Tutor – Pag. 529

EFICACIA.- virtud, actividad, fuerza y poder para obrar .Diccionario Tutor – Pag. 529

EFICACIA: De acuerdo con el COSO[12]los sistemas de control interno funcionan a distintos niveles de eficacia. De la misma forma, un sistema determinado puede funcionar de manera diferente en momentos distintos.

Cuando un sistema de control alcanza el estándar a continuación, puede considerarse un sistema "eficaz".

El control interno puede considerarse eficaz si: i) Se están logrando los objetivos operacionales de la entidad; ii) Disponen de información adecuada hasta el punto de lograr los objetivos operacionales de la entidad; iii) Si se prepara de forma fiable la información financiera, económica y patrimonial de la entidad; y, iv) Si se cumplen las leyes y normas aplicables.

Mientras que el control es un proceso, su eficacia es un estado o condición del proceso en un momento dado, el mismo que al superar los estándares establecidos facilita la eficacia de la gestión institucional.

La determinación de si un sistema de control es "eficaz" o no y su influencia en la eficacia del gobierno corporativo de las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo, constituye una toma de postura subjetiva que resulta del análisis de si están presentes y funcionando eficazmente los cinco componentes: entorno de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación y supervisión.

Su funcionamiento eficaz proporciona un grado de seguridad razonable de que una o más de las categorías de objetivos establecidos va a cumplirse.

Por consiguiente, estos componentes también son criterios para determinar si el control interno es eficaz.

EFICIENTE.- Que realiza la función para la que se destina; competente, capaz, dicho de personas. Diccionario Tutor – Pag. 529

ECONOMIA.- Recta administración de los bienes. Riqueza pública. Estructura o régimen de alguna organización o institución. Escasez o miserias. Conjunto de actividades productivas de una zona. Buena distribución del tiempo y de otras cosas inmateriales. Ahorro de trabajo tiempo y dinero. Ciencia que estudia la producción y la distribución de bienes para satisfacer las necesidades humanas. Ahorro, cantidad economizada. Economía Informal o sumergida. La que distribuye y produce bienes al margen de la legislación de un país. Es propia de los periodos de fuerte crisis económicas.

• 7. SERVICIOS MUNICIPALES.

LIMPIEZA.- Orden – colocación de las cosas en el lugar que le corresponde; los talleres y las oficinas limpios y conservados acrecientan la facultad del aprecio y estimulan el espíritu, sin embargo los lugares sucios y mal ordenados provocan el efecto opuesto.

No es difícil entender que el amontonamiento de desperdicios en la vía pública, los suelos resbaladizos, las paredes sucias, las ventanas sin lavar y los pasillos sin barrer, ejercen no únicamente sobre el rendimiento, la moral del personal y la salud sino también en la creación de accidentes. Las fábricas bien dirigidas siguen el principio del orden de "Un sitio previsto para cada cosa y cada cosa en su sitio". Uno de los primeros principios fundamentales de la simplificación del trabajo dice: "desorden igual a desperdicio"

¿Se puede juzgar una ciudad por su apariencia? Una localidad limpia y en orden indica eficiencia. La ineficiencia es el desorden . una ciudad limpia no es más que el espíritu de método de la dirección y los mandos.

Fuente: Titulo: Seguridad e higiene profesional. Autor: Hose María de la Poza.Pag: 571

ASEO.- El orden y el aseo son ante todo una ACTITUD personal y un estilo de vida; existen enormes oportunidades para mejorar la productividad y la eficiencia personal y organizacional, mediante el mantenimiento del orden y el aseo; las campañas de orden y aseo son muy importantes, sin embargo por sí solas no son suficientes ya que se requiere de un proceso de mejoramiento continuo.

Fuente: http:// www.suratep.com/artículos/215/

• 8. LA PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA EN LA GESTION OPTIMA DE LOS SERVICIOS MUNICIPALES

Este trabajo de investigación de refiere a la auditoría interna. Luego la auditoría interna evalúa el sistema de control de una entidad.

Luego el control se aplica a los planes y a la ejecución de dichos planes. Si no hay planes ni ejecución no hay control. Los planes son estándares de control.

La planeación como el control son actividades del proceso de gestión, ambos fases son evaluadas por la auditoría interna.

Los planes empresariales se pueden expresar de modo táctico y de modo estratégico, en uno u otro caso, siempre estará presente la auditoría interna para evaluar su procedencia o no.

Los planes estratégicos, son herramientas de diagnóstico, análisis, reflexión y toma de decisiones colectivas, en torno al quehacer actual y el camino que deben recorrer en el futuro las organizaciones e instituciones para adecuarse a los cambios y a las demandas que les impone el entorno y lograr el máximo de eficiencia y calidad de sus prestaciones.

• 9.  LOS ESTANDARES DE CONTROL EN LA OPTIMIZACION DE LA GESTION DE LOS SERVICIOS MUNICIPALES.

Son los mecanismos de control que forman parte de un Sistema de Control.

Son Estándares de control, los Manuales de: Políticas, Riesgos, de Organización y Funciones y Procedimientos; Reglamentos de: Control Interno, Auditoria Interna, Auditoria Externa, De Organización y Funciones; Plan Estratégico Institucional; Presupuesto; Programas de Inversiones, Programas de Financiamiento y otros documentos

Otros Estándares de control son las cantidad y calidad de servicios por cada cierto número de habitantes de una municipalidad. También son estándares los datos referenciales disponibles de otras ciudades nacionales y extranjeras.

Justificacion e importancia del trabajo

Este trabajo de investigación se justifica, por cuanto busca aplicar en la auditoría interna de las municipalidades, los nuevos paradigmas del sistema de control, de modo que la actividad profesional de la auditoria interna se convierta en una herramienta eficaz para el logro de la visión, misión, objetivos y metas de las instituciones municipales

La aplicación de la reingeniería de procesos al área de auditoria interna se realizará modificando su estructura organizacional, cambiando al personal que labora en esta área, dotando de mayores activos tangibles e intangibles, mejorando totalmente los proceso y procedimientos de trabajo en el marco los nuevos componentes del sistema de control: entorno de control, riesgo de control, actividades de control, informáisón y comunicación y monitoreo; todo lo cual conllevará a fortalecer el control previo interno, concurrente y posterior de las municipalidades; así como a incorporar definitivamente el control en la infraestructura de los gobiernos municipales, de modo que formen parte de la esencia de la misma.

La reingeniería de procesos de la auditoría interna conllevará el cambio de las ideas sobre esta actividad, es decir de verla sólo como actividad posterior, se pasará a verla como una actividad que está presente en la planeación, en la ejecución y en los resultados obtenidos. Por tanto, el cambio incluirá la aplicación de la reingeniería al proceso de la auditoria interna, expresado en las etapas de planeación de las acciones de control, ejecución de las acciones de control e informe del auditor interno, conllevará la modificación de normas, procedimientos, técnicas y prácticas de control que incidirán en la eficiencia, eficacia y economía que utilizan las municipalidades para prestar sus servicios a la ciudadanía.

Otro cambio será el hecho de verla como separada de la gestión. A partir de la reingeniería, la gestión caminará de la mano con la auditoría, porque ambas forman parte de un todo, que es la empresa. Ambas apuntan a los mismos objetivos, que son los de la empresa.

Por tanto, la reingeniería de la auditoria interna municipal, determinará que la Oficina de Auditoria Interna de las Municipalidades tenga los elementos necesarios y pueda brindar un adecuado y mejor control sobre las actividades de los servicio de limpieza que realiza la Dirección Municipal de Servicios a la Ciudad, Dirección de Servicios Básico División de Aseo Urbano; así como tener un permanente control y estadística sobre las actividades de limpieza de plazas, parques, letrinas, mobiliario urbano y espacios públicos que se realiza en la ciudad, la que redundará en beneficio de la comunidad citadina.

Por lo demás los resultados de este trabajo de investigación podrán ser utilizados como un modelo para ser implementado por las Oficinas de Control Institucional de municipalidades provinciales y distritales de todo el país.

Además este

La importancia del presente trabajo de investigación reside en la proposición de un cambio profundo en la actividad de auditoría interna en todos los recursos con los cuales opera, con el propósito de velar que los servicios municipales hacia los contribuyentes de la ciudad sen económicos, eficientes y eficaces.

En esta parte del presente documento, debemos aclarar que en un plan no se pueden plasmar integralmente la reingeniería de procesos de la auditoría. Aquí decimos que es el cambio profundo de todo que tenga la auditoría interna hasta cierta fecha. Ahora como se realizará ese cambio, será posible hacerlo, habrá predisposición para ello, quienes serán los artífices del cambio, que pasará después del cambio. Todo esto se podrá realizar en la tesis correspondiente.

El plan es sólo un conjunto de supuestos, los mismos que pueden ajustarse, en algunos casos parcialmente y en otros totalmente, si fuera el caso, mediante el aporte de ideas y experiencias de los asesores, revisores, etc.

• V. OBJETIVOS

5.1. OBJETIVO GENERAL:

ESTABLECER MEDIANTE LA REINGENIERIA DE PROCESOS DE LA AUDITORIA INTERNA, LOS MECANISMOS DE CONTROL MAS EFICACES QUE FACILITEN LA OPTIMIZACION DE LA GESTION DE SERVICIOS MUNICIPALES.

Objetivos específicos

• ESTABLECER LAS CONDICIONES PARA LA ARMONIZACION DEL PROCESO ADMINISTRATIVO DE LAS MUNICIPALIDADES, CON LA REINGENIERIA DEL PROCESO DE LA AUDITORIA INTERNA, DE TAL MODO QUE AMBOS SE CONVIERTAN EN INSTRUMENTOS DE LA OPTIMIZACION DE LOS SERVICIOS MUNICIPALES.

• ESTABLECER LOS ESTANDARES PARA MEDIR LA EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMIA PARA UNA OPTIMA PRESTACION DE SERVICIOS MUNICIPALES.

Planteamiento de la hipótesis

LA REINGENIERIA DE PROCESOS DE LA AUDITORIA INTERNA TIENE QUE ORGANIZARSE, DE MODO QUE EL PLAN DE TRABAJO DEL AUDITOR INTERNO DEBE ESTAR ENLAZADO CON EL PLAN ESTRATEGICO DE LA MUNICIPALIDAD, LA EJECUCION DE LAS ACCIONES DE CONTROL DEBEN CONCILIARSE CON LOS ESTANDARES RESPECTIVOS Y EL PRODUCTO FINAL DEL AUDITOR EXPRESADO EN SUS INFORMES DEBEN SER HERRAMIENTAN QUE FACILITEN LA OPTIMIZACION DE LA GESTION DE LOS SERVICIOS MUNICIPALES.

• HIPÓTESIS SECUNDARIAS

• 1. EL CONTROL FORMA PARTE DEL PROCESO ADMINISTRATIVO DE LAS MUNICIPALIDADES, POR TANTO DEBE ESTAR ADECUADAMENTE ENTRELAZADO CON LA PLANEACION, ORGANIZACIÓN, DIRECCION Y CORRDINACION INSTITUCIONAL, PARA QUE SE CONVIERTA EN UN INSTRUMENTO FACILITADOR DE LA OPTIMIZACION DE LOS SERVICIOS MUNICIPALES.

• 2. LA EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMIA DE LOS RECURSOS EN LA PRESTACION DE SERVICIOS MUNICIPALES, SE PUEDE MEDIR MEDIANTE LA APLICACIÓN DE ESTANDARES. LA SUPERACION DE LOS ESTANDARES ESTABLECIDOS FACILITA LA OPTIMIZACION DE LA GESTION, LA MISMA QUE REDUNDARA EN BENEFICIO DE LA CIUDADANIA.

6.3. VARIABLES E INDICADORES DE LA INVESTIGACIÓN:

1. VARIABLE INDEPENDIENTE:

X. AUDITORIA INTERNA

2. VARIABLE DEPENDIENTE:

Y. GESTION OPTIMA

Metodología

7. 1. TIPO DE INVESTIGACION

Este trabajo, será una investigación científica del tipo básica o pura, por cuanto presenta la teorización integral a través de principios, normas, conceptos, procesos y procedimientos que aplican las municipalidades. En este sentido, se dispondrá de la información administrativa, financiera y presupuestaria, los Informes de Auditoria interna y externa y las memorias de los Señores Alcaldes. Asimismo se contará con las Leyes orgánicas, Estatutos, Reglamentos internos, manuales, directivas y otros documentos relacionados con la programación, gestión y control de los servicios municipales. Se estima que todo este banco de datos representará el sustento empírico y numérico para llegar a conclusiones.

7.2. NIVEL DE INVESTIGACIÓN

Es una investigación del nivel descriptivo – explicativo, por cuanto presenta la realidad actual de la actividad de auditoría interna de los servicios municipales y explica la forma como obtener la eficiencia y eficacia en del trabajo de los auditores internos, los mismos que redundarán de una u otra forma en los servicios municipales.

7.3.METODOS DE INVESTIGACION

• 1) DESCRIPTIVO

El que permitirá detallar, especificar, particularizar los hechos que se han suscitado en la gestión y control de los servicios municipales, de modo que permitan inferir o sacar conclusiones válidas para ser utilizadas en el trabajo de investigación

• 2) ANALÍTICO

Este método permitirá examinar la gestión de los servicios municipales y especialmente la incidencia de los mecanismos de control en la operatividad de dichos servicios, para poder inferir o formular conclusiones sobre su incidencia en la eficiencia, eficacia y economía de los recursos municipales.

En el proceso de desarrollo de este trabajo de investigación, además de estos métodos se aplicarán otros pero en menor incidencia, de modo que su adecuada complementación permitirá obtener los resultados que persigue este Trabajo. En todo caso, la utilización de métodos o cualquier procedimiento o técnica de trabajo no es limitativa en el trabajo de investigación.

7.4 DISEÑO DE LA INVESTIGACION

El diseño que se aplicará en la investigación es el de objetivos, cuyo detalle se presentará en la Contrastación de verificación de las hipótesis, cuando tenga que desarrollarse la tesis.

De acuerdo con el diseño propuesto, los anteriores conceptos, se representan gráficamente del siguiente modo:

Leyenda:

OG = Objetivo general

OE = Objetivos específicos

CP = Conclusiones parciales

CF = Conclusión final

HG = Hipótesis general

Este cuadro nos indica que el Objetivo general se forma a partir de los objetivos específicos, con los cuales se contrastan. A su vez los Objetivos específicos, constituyen la base para formular las Conclusiones Parciales del Trabajo de Investigación. Las Conclusiones Parciales, se correlacionan adecuadamente para formular la Conclusión Final de la Investigación, la misma que debe ser congruente con la Hipótesis General, la misma que constituye la respuesta a la problemática planteada en el trabajo de investigación.

7.5. POBLACIÓN

La población de este trabajo de investigación estará constituida por las municipalidades provinciales del Departamento de Lima.

7.6.MUESTRA

La muestra de este trabajo de investigación estará constituida por las siguientes municipalidades:

• Municipalidad de Lima Metropolitana

• Municipalidad Provincial del Callao

7.7. TÉCNICAS DE RECOPILACION DE DATOS

• Revisión documental.- Se utilizarán para obtener datos de las normas, libros, tesis, manuales, reglamentos, directivas, memorias, presupuestos, estados financieros y presupuestarios relacionados con gestión de servicios de las municipalidades.

• Entrevistas.- Esta técnica se aplicará para obtener datos de parte de autoridades y funcionarios de las municipalidades, Así como de los dirigentes de la sociedad civil organizada, que permita determinar como se desarrollan los servicios municipales.

• Encuestas.- Para aplicar cuestionarios de preguntas, con el fin de obtener datos para el trabajo de investigación de parte de los trabajadores y vecinos de las municipalidades.

7.8. INSTRUMENTOS DE RECOPILACION DE DATOS

• Ficha bibliográfica– Instrumento para recopilar datos de las normas legales, administrativas, contables, de auditoria, de libros, revistas, periódicos, trabajos de investigación e Internet relacionados con el trabajo de investigación..

• Guía de Entrevista.- Instrumento que será utilizado para llevar a cabo las entrevistas con autoridades y funcionarios de las municipalidades, así como a dirigentes de la sociedad civil organizada para obtener datos para el trabajo de investigación

• Ficha de encuesta.- Este instrumento será aplicado para obtener datos de los trabajadores y vecinos de las municipalidades, para luego convertirla en información del trabajo de investigación

7.9. TECNICAS DE ANALISIS

Se aplicarán las siguientes técnicas:

• a) Análisis documental

• b) Tabulación de cuadros con cantidades y porcentajes

• c) Comprensión de gráficos

• d) Conciliación de datos

• e) Indagación

• f) Rastreo

• TECNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS.

• a) Ordenamiento y clasificación

• b) Registro manual

• c) Proceso computarizado con Excel

• d) Proceso computarizado con SPSS