El sistema de control interno para el proceso docente educativo del trayecto inicial de la Misión Sucre, Venezuela

Resumen

El presente trabajo titulado "El sistema de control interno para el proceso docente educativo del trayecto inicial de la Misión Sucre. Este fue validado por usuarios y especialistas del tema en estudio, El objetivo principal es Diseñar un sistema de control interno para el proceso docente del trayecto inicial de la misión sucre para garantizar su eficiencia en la toma de decisiones administrativas. Esta investigación está sustentada por 3 capítulos. El capítulo I contiene la síntesis de una amplia revisión bibliográfica, con el objetivo de alcanzar una mejor comprensión del problema objeto de estudio, lo que permite el logro de los objetivos propuestos. En él se relacionan conceptos, definiciones, técnicas y reseñas relacionadas con el tema de Control Interno. Capítulo II contiene el diseño del sistema de control interno con sus cinco componentes: ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación y supervisión y monitoreo para el proceso docente del trayecto inicial, Capítulo III, Se valida el resultado del diseño propuesto en el capítulo II, mediante el método de especialistas y usuarios, por último se llegan a conclusiones, recomendaciones y anexos. Se utilizaron diferentes técnicas que sustentan la investigación propuesta.

Introducción

En los últimos años el estudio de la administración ha cobrado importancia, debido a los cambios que han tenido lugar mundialmente en la esfera económica, política y social.

El crecimiento de los mercados, los cambios tecnológicos, la necesidad de seleccionar la información más útil de entre grandes cantidades, la promulgación de leyes y otros instrumentos jurídicos con mayores exigencias de control, son condiciones que requieren la toma de acciones concretas por parte de la administración activa para mejorar sus sistemas de control interno, a fin de que éstos se conviertan en herramientas efectivas para conducir a las instituciones hacia el logro de su cometido, aprovechar al máximo los recursos disponibles y prevenir el desperdicio y el uso inadecuado o ilícito de esos recursos.

En la dirección se logra la realización efectiva de todo lo planteado por medio de la autoridad del administrador, ejercida a base de decisiones, ya sea tomada directamente o delegando dicha autoridad, y se vigila de manera simultánea que se cumplan en la forma a adecuada todas las formas emitidas. Es una fuerza que mediante la toma de decisiones basada en los conocimientos y entendimientos, relaciona entre sí e integra a través de los procesos de unión apropiados a todos los elementos del sistema organizado de una forma calculada para alcanzar los objetivos de una organización.

Es necesaria su articulación con la administración en donde se evidencia el papel protagónico de la dirección como proceso que orienta la administración siendo aquella que realiza una función bajo el mando de otra .Es también el proceso de planear, organizar, dirigir y controlar el uso de los recursos para lograr los objetivos organizacionales de manera eficiente y eficaz. A veces el término se emplea para designar un área específica de la organización: el conjunto de individuos que se hace cargo de las labores gerenciales.

El Control es una etapa primordial en la administración, pues, aunque una empresa cuente con magníficos planes, una estructura organizacional adecuada y una dirección eficiente, el ejecutivo no podrá verificar cual es la situación real de la organización, no existe un mecanismo que se cerciore o informe si los hechos van de acuerdo a los objetivos. Tiene como finalidad señalar las debilidades y errores a fin de rectificarlo e impedir que se produzca nuevamente. Es una función administrativa que mide y evalúa el desempeño y la toma de acción correctiva cuando se necesita. De este modo el control es un proceso esencialmente regulador, su significado depende de la función o del área en que se aplique.

El sistema de control interno constituye un esquema de organización, el conjunto de planes .métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptado por una entidad ,con el fin de procurar que todas las actividades ,operaciones y actuaciones ,así como la administración de la información y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales dentro de las políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas u objetivos previstos.

El Control Interno ha sido preocupación generalizada, en mayor o menor grado, con diferentes enfoques y terminologías en diferentes partes del mundo, lo que ha permitido que al pasar del tiempo se hayan planteado disímiles concepciones acerca del Control.

En Venezuela la Contraloría General de la República, como órgano rector de los sistemas de control interno y externo de la Administración Pública Nacional, le compete dictar las normas e instrucciones para el funcionamiento coordinado de dichos sistemas, y que es fundamental para tal funcionamiento la prescripción uniforme de los mismos para ejercer un control ágil y eficaz, se requiere que las entidades y organismos públicos establezcan y mantengan adecuados controles internos, de forma tal que el control fiscal externo se complemente con el que le corresponde ejercer a la administración activa. La existencia de normas reguladoras del control Interno de las entidades y organismos faculta el ejercido de las potestades de orientación, coordinación, ordenación y evaluación que sobre el mismo tiene igualmente asignadas la Contraloría General de la República.

Constituye una característica del país la organización de las distintas misiones educativas: Robinson, Rivas y Sucre como vía de inclusión de la población en los diferentes niveles del sistema educativo: primaria, bachillerato y universitaria.

La Misión Sucre nace para romper, por la vía de la educación universitaria, los círculos de exclusión, su objetivo es incorporar a la universidad, a todos los bachilleres que quieren estudiar, cumpliendo con el derecho a la educación valedero en la República Bolivariana de Venezuela .Los bachilleres que deseen estudiar una carrera universitaria no tendrán más limitaciones que las derivadas de sus actitudes, vocación y aspiraciones. La Misión Sucre es probablemente, la tarea más trascendente en materia de educación universitaria que se ha llevado a cabo en el país. Esta se realiza ofreciendo elevados estándares de calidad técnica que se vinculan con el compromiso y la solidaridad .Tiene como objetivo potenciar la sinergia institucional y la participación comunitaria para garantizar el acceso a la educación universitaria a todos los bachilleres transformar sin cupo y transformar su condición de excluidos del subsistema de educación universitaria para el desarrollo humano integral y sustentable ,la soberanía nacional y la construcción de una sociedad democrática y participativa d la sociedad en la generación ,transformación ,difusión y aprovechamiento creativo de los saberes y haceres.

Dentro de la estructura de la Misión Sucre se encuentra el Trayecto Inicial, curso introductorio de diez y seis semanas académicas, concebido con el propósito de nivelar conocimiento. Está estructurado en seis unidades académicas, concebidos con el propósito de nivelar conocimientos .Esta estructurado en seis unidades curriculares: Plan de la Nación, Plan Nacional de Alfabetización Tecnológica, Nueva Ciudadanía, Matemática, Lenguaje y Comunicación, Protección civil, Orientación y Sociopolítica.

Situación Problémica

La preparación previa del triunfador, estudiante participante, para la selección de su programa universitario a cursar, ocurre en el Trayecto Inicial, donde no se ejerce un control del proceso docente educativo que le permita a los Coordinadores de Aldea organizar y planificar acciones con el propósito de garantizar la entrega de la planificación, la evaluación, la observación y evaluación del inicio, desarrollo y cierre de cada básico curricular impartido. Esto provoca que actualmente el docente no se planifique, no se garantice la asesoría, no se discutan los contenidos teóricos de cada básico curricular, exista ausencia de visitas al docente, debilidades en el criterio de evaluación de la clase, ausencia de información oportuna sobre los objetivos de esta etapa, no se genera un diagnostico real de las necesidades de preparación básica del colectivo, no se orienta asertivamente al triunfador en el reconocimiento de sus actitudes, aptitudes y vocación, ausencia de estrategias, actividades que contribuyan a despertar el interés, la motivación del docente colaborador.

Problema de investigacion:

Carencia de un instrumento que coadyuve al control del proceso docente educativo del trayecto inicial de la misión sucre.

Idea a defender:

El diseño del sistema de control interno contribuye al logro de los objetivos del proceso docente educativo del trayecto inicial de la Misión Sucre.

OBJETIVO GENERAL:

Diseñar un sistema de control interno para el proceso docente educativo del trayecto inicial de la Misión Sucre.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

• 1. Confeccionar la fundamentación teórica referente al tema.

• 2. Diseñar el sistema de control interno para el proceso docente educativo del trayecto inicial de la Misión Sucre.

• 3. Validar el diseño del sistema de control interno por especialistas y usuarios.

La investigación se encuentra estructurada de la siguiente forma:

Capítulo I: Marco Teórico Referencial.

Este capítulo contiene la síntesis de una amplia revisión bibliográfica, con el objetivo de alcanzar una mejor comprensión del problema objeto de estudio, lo que permite el logro de los objetivos propuestos. En él se relacionan conceptos, definiciones, técnicas y reseñas relacionadas con el tema de Control Interno.

Capítulo II: Diseño del sistema de control interno para el proceso docente del trayecto inicial de la misión sucre

Este capítulo contiene el diseño del sistema de control interno con sus cinco componentes: ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación y supervisión y monitoreo para el proceso docente del trayecto inicial.

Capítulo III: Validación del diseño del sistema de control interno por especialistas y usuarios

En este capítulo se valida el resultado del diseño propuesto en el capítulo II, mediante el método de especialistas y usuarios.

Métodos y Técnicas de Investigación:

Métodos Teóricos:

• Análisis – síntesis, para procesar toda la información relacionada con la temática.

• Inducción – deducción, para a partir de los casos particulares, inferir proposiciones que posteriormente se deducen, generalizan y particularizan nuevamente.

• Histórico – lógico, para estudiar el desarrollo de la temática correspondiente en su de cursar histórico.

Del nivel empírico:

• Observación.

Del nivel estadístico:

• Muestreo

Capítulo I:

Marco Teórico Referencial

1.1Generalidades del control

El Control interno constituye un elemento indispensable para el control de los recursos en cualquier entidad, sobre todo en las nuevas condiciones de la economía mundial, existiendo un mayor grado de competencia entre estas, por lo que se hace necesario el control eficiente de los recursos como un mecanismo interno de gestión que no dependa solo de comprobaciones externas.

Durante años se consideró el Control Interno como algo meramente contable que sólo involucraba en el mejor de los casos al área económica, siendo totalmente ignorado por el resto de los Departamentos de las Empresas y subvalorados por la dirección.

Actualmente el Control Interno es esencial para la dirección en cualquier nivel, ya que el mismo es un instrumento indispensable para lograr la eficiencia y eficacia en el trabajo de las entidades, así como para trazar las políticas de dirección y los planes económicos de las mismas.

Actualmente es esencial para la dirección en cualquier nivel, ya que el mismo es un instrumento indispensable para lograr la eficiencia y eficacia en el trabajo de las entidades, así como para trazar las políticas de dirección.

Las acciones establecidas por la legislación especial en esta materia, establece que se diseñan y ejecutan por la administración, para asegurar la consecución de los objetivos siguientes:

• Proteger y conservar el patrimonio contra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilícito.

• Asegurar confiabilidad y oportunidad en la información que se recibe o se brinda.

• Garantizar la eficiencia y eficacia de las operaciones económicas, mercantiles u otras similares que se realicen, de acuerdo con su objeto social o encargo estatal.

• Cumplir con el ordenamiento jurídico.

Cumplir con el ordenamiento técnico establecido por los organismos rectores, para el empleo de herramientas, equipos, instrumentos y otros medios de carácter similar, en la realización de los distintos procesos a su cargo.

Los órganos, organismos, organizaciones y entidades de la Administración del Estado, así como las demás entidades e instituciones encargados de dirigir, ejecutar y controlar la aplicación de la política del Estado y del Gobierno en el ámbito de su competencia, estableciendo las normas y procedimientos necesarios de control interno para el cumplimiento de su función rectora.

Para diseñar, implementar, perfeccionar y verificar la efectividad del Sistema de Control Interno implementado en cada órgano, organismo, organización, entidad nacional y consejo de la administración, así como en las dependencias subordinadas, conforme a sus características, competencias y atribuciones, la máxima autoridad a su nivel y los demás dirigentes, además de los deberes establecidos en la legislación correspondiente, tienen los siguientes deberes: (GOO No. 32 del 22 de noviembre de 2010, n.d.)

• Diseñar y proponer la estructura organizativa en correspondencia con su objeto social o las funciones estatales objeto de su competencia.

• Conocer, adecuar, aplicar, controlar y exigir el cumplimiento de las disposiciones legales emitidas por los organismos rectores y las específicas inherentes a su actividad.

• Establecer las normas técnicas y regulaciones propias para el desarrollo del trabajo.

• Definir los procesos, subprocesos y actividades en cada unidad organizativa.

• Velar porque las funciones y atribuciones de los jefes a cada nivel estén aprobadas.

• Determinar, conforme a los calificadores de cargo aprobados, los deberes funcionales y la responsabilidad de cada trabajador.

• Elaborar los procedimientos para cumplir con los procesos definidos, determinar las funciones de los puestos de trabajo, las contrapartidas de cada operación y de la unidad organizativa, fijando la responsabilidad individual en correspondencia con los compromisos contraídos al acceder al cargo.

• Mantener actualizados los manuales de organización, procedimientos, contabilidad y costo, según proceda.

• Identificar los riesgos asociados, puntos vulnerables y objetivos de control.

• Establecer sistemas que garanticen la confiabilidad y oportunidad de la información.

• Implementar mecanismos de prevención, control y monitoreo del Sistema de Control Interno para su perfeccionamiento continuo.

• Evaluar la eficacia del Sistema de Control Interno en el órgano colegiado de dirección y adoptar las medidas que procedan.

• Delegar atribuciones con carácter restrictivo a favor de autoridad mediante resolución debidamente fundamentada, detallando las actividades a desarrollar, el período y la forma en que se efectúa su control, sin que ello exonere de la responsabilidad asignada a la autoridad que delega.

• Difundir la observancia de valores éticos y morales, así como el cumplimiento del código de ética, reglamento disciplinario o de conducta que constituya un sólido fundamento moral para su conducción.

• Evaluar la conducta de dirigentes y demás trabajadores, orientando su integridad, compromiso personal y sentido de pertenencia a su entidad.

La máxima autoridad a su nivel, al detectar violaciones e irregularidades que afecten su Sistema de Control Interno, aplica las medidas administrativas que correspondan para su corrección y perfeccionamiento, así como impone las medidas disciplinarias a los responsables directos y colaterales en correspondencia con la gravedad de los hechos detectados, atendiendo al impacto económico y social. En los casos que resulten procedentes, denuncia a las autoridades correspondientes el presunto hecho delictivo, de conformidad con lo establecido en la legislación penal vigente.

1.2. Objetivos de un Sistema de Control Interno.

Es sumamente importante conocer cuáles son los objetivos que persigue el sistema de control interno, para poder vivir dentro de la organización. Conocer los objetivos del sistema del control interno resulta importante para poder controlar el funcionamiento de esta. Al menos existen cuatro citados a continuación:

1. Protección de los activos del patrimonio.

2. Obtención de información adecuada.

3. Promoción de la eficiencia operativa.

4. Estimular la adhesión a las políticas de la dirección.

El alcance de control interno está dado por todo el ámbito de la empresa, y los problemas que se generan al controlar las actividades que tienen origen en los distintos sectores de la organización, según las tareas que estos desarrollan, como, por ejemplo: las funciones de registración, fabricación, ventas, compras, personal, tesorería, finanzas, etc.

El método de control existente en las empresas incluye la comparación de una actuación real, con una acción pronosticada, tal como un objetivo, estándar de actuación o regulación previa. En cada caso o situación, el sistema, método o procedimiento debe prever la posibilidad de practicar un control o análisis de lo que está sucediendo y, en caso de encontrar diferencias, desvíos o errores, poder obtener la explicación lógica de por qué esos hechos ocurrieron, y, finalmente, tratar de adoptar las medidas correctivas correspondientes.

1.3 Control Interno a través de diferentes autores.

El Control Interno permite el control de todos sus bienes; evita y previene la comisión de fraudes y errores, o al menos, permite descubrirlos rápidamente; promueve una operación más eficiente, aumentando la eficacia de la dirección administrativa; logra la obtención de una información más verídica, permitiendo tomar decisiones más acertadas.

Según la Contraloría General de la República de Cuba , el Control Interno es un proceso integrado a las operaciones con un enfoque de mejoramiento continuo, extendido a todas las actividades inherentes a la gestión, efectuado por la dirección y el resto del personal; se implementa mediante un sistema integrado de normas y procedimientos, que contribuyen a prever y limitar los riesgos internos y externos, proporciona una seguridad razonable al logro de los objetivos institucionales y una adecuada rendición de cuentas. ("Resolución No. 60 del 1 de marzo de 2011 de la Contraloría General de la República de Cuba "Normas del Sistema de Control

Interno".," n.d.)

La Organización Internacional de Instituciones Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) señala all control interno como el plan de organización y el conjunto de planes, métodos, procedimientos y otras medidas de una institución, orientados a proporcionar una garantía razonable de que se cumplen los objetivos de promover operaciones metódicas, económicas, eficientes y eficaces, así como productos y servicios de la calidad esperada; preservar el patrimonio de pérdida por despilfarro, abuso, mala gestión, errores, fraudes o irregularidades; respetar las leyes y reglamentaciones y estimular la adhesión de los integrantes de la organización a las políticas y objetivos, y obtener datos financieros y de gestión completos y confiables y presentados a través de informes oportunos. ("Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI). Control Interno: Brindando las Bases para la Rendición de Cuentas en el Gobierno: Una introducción al control interno para gerentes en organizaciones gubernamentales.," 2001)

El control interno constituye, esencialmente, una herramienta útil para que la administración activa dirija su gestión y obtenga una seguridad razonable de que las actividades se están conduciendo al logro de los objetivos institucionales; por ello, también brinda elementos al jerarca, a los titulares subordinados y, en general, a todo funcionario, para cumplir con su obligación de rendir cuentas en torno a su gestión respecto de los recursos públicos. ("Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commision" (Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway. Estados Unidos de América. Definición de Control Interno.," 2002)

El Control interno se ha definido como un proceso cuya responsabilidad corresponde a la máxima autoridad de la organización, y que debe asegurar razonablemente el logro de los objetivos institucionales. La Comisión mencionada se refiere al control interno como "una herramienta gerencial usada para dar una seguridad razonable de que los objetivos gerenciales están siendo alcanzados"; asimismo, ha mantenido que el garantizar en sus organizaciones un ambiente de control eficaz es parte primordial de la responsabilidad que sobre el uso de los recursos públicos tiene la Administración. En la actualidad el uso del término "control interno" no se limita al sentido tradicionalmente financiero y, por tanto, al control de las actividades administrativas, sino que abarca un concepto más amplio de "control de gestión. ("Manual de normas generales de control interno para la Contraloría General de la República de Costa Rica.," 2002)

Según Cooh y Winkle (n.d.) el control interno no es más que el sistema interior de una compañía que esta integrado por el plan de organización, la asignación de deberes y responsabilidades, el diseño de cuentas e informes y todas las medidas y métodos empleados: 1) para proteger los activos. 2) obtener la exactitud y la confiabilidad y de otros datos e informes operativos. 3) promover y juzgar la eficiencia de las operaciones de todos los aspectos de las actividades de la compañía, y 4) comunicar las políticas administrativas y estimular y medir el cumplimiento de las mismas. El sistema de control interno de una compañía se puede comparar con el sistema nervioso de una persona. Abarca toda la organización, sirve como un sistema de comunicación de dos vías, y está diseñado únicamente para hacer frente a las necesidades de la compañía específica. Incluye mucho más que el sistema contable y cubre cosas tales como las prácticas de empleo y entrenamiento, control de calidad, planeación de la producción, políticas de ventas y auditoría interna. (Cooh & Winkle, n.d.)

1.4. El informe COSO

El mundo económico integrado que existe hoy en día ha creado la necesidad de integrar metodologías y conceptos en todos los niveles de las diversas áreas administrativas y operativas con el fin de ser competitivos y responder a las nuevas exigencias empresariales, surge así un nuevo concepto de control interno donde se brinda una estructura común el cual es documentado en el denominado informe COSO.El Informe COSO (2010) es el resultado del esfuerzo que un grupo de trabajo, creado en 1985 bajo las siglas en ingles COSO Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (Comisión de Organizaciones Auspiciadotas), llevó a cabo por más de cinco años. Constituye un trabajo de investigación teórica desarrollado en EU. Por una comisión de profesionales de institutos y colegios de la auditoria y las finanzas, contadores públicos, la administración y la Organización Empresarial La diversidad de instituciones de reconocido prestigio participantes, involucradas directamente con el Control Interno, es una gran fortaleza del proceso de desarrollo, análisis y aceptación del informe COSO, así como de la difusión rápida, a través del mundo de los nuevos conceptos. El grupo estaba constituido por representantes de las siguientes organizaciones:

? American Accounting Association (AAA) Asociación Norteamericana de Contabilidad.

? American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) Instituto Norteamericano de Contadores Públicos Asociados.

? Financial Executive Institute (FEI) Instituto Ejecutivo Financiero.

? The Institute of Internal Auditors (IIA) Instituto de Auditores Internos.

? Institute of Management Accountants (IMA) Instituto de Contabilidad Gerencial.

Se trataba entonces de materializar un objetivo fundamental: definir un nuevo marco conceptual del control interno, capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que venían siendo utilizados sobre este tema, logrando así que, al nivel de las organizaciones públicas o privadas, de la auditoría interna o externa, o de los niveles académicos o legislativos, se cuente con un marco conceptual común, una visión integradora que satisfaga las demandas generalizadas de todos los sectores involucrados.

El periodo de estudio abarcó cinco años y logró definir un concepto que satisfizo a los auditores externos e internos, académicos y legislativos, integrándose las definiciones anteriores y conceptos existentes hasta ese momento en torno a la temática referida con un nuevo enfoque que dejó atrás concepciones restrictivas y mecanicistas.

Por todo esto en los años 90 fue publicado en EE.UU. en 1992 y se modifica por primera vez el concepto de Control Interno mediante una nueva definición, en realidad un nuevo enfoque contenido en el informe COSO el cual se considera referencia internacional obligada. Este Comité que realizó un llamado Informe COSO sobre el Control Interno, tiene una importancia básica, por dos hechos:

? Incorporó en una sola estructura conceptual los distintos enfoques existentes en el ámbito mundial y generó un consenso para solucionar las múltiples dificultades que originaban confusión.

? Actualizó la práctica del control interno, lo mismo que los procesos de diseño, implantación y evaluación. También los informes de los administradores sobre el mismo, con los consiguientes dictámenes externos.

Desde septiembre 1992 ha constituido un fenómeno mundial y su aceptación ha ido creciendo.El informe se presenta con la siguiente estructura:

Secciones

1. Resumen para la dirección

2. Marco General de referencia

3. Información a Terceros

4. Herramientas de evaluación.

Objetivos

El logro de objetivos está incluido en las siguientes categorías:

• Eficacia y eficiencia de las operaciones.

• Confiabilidad de la información financiera.

• Cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas de esta definición resulta interesante destacar los aspectos siguientes:

a) El control interno se define como un proceso, y por lo tanto el mismo podrá ser evaluado en cualquier punto de su desarrollo.

Al ser considerado como un proceso, el mismo es un medio para alcanzar un fin, y no un fin en sí mismo. Asimismo, el control interno debe estar integrado a los procesos operativos de la entidad, y no ser un "agregado" a los mismos.

b) Todos los integrantes de la organización son responsables por el control interno, ya que lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles, no tratándose solamente de manuales de organización y procedimientos que indican lo que se debe hacer. La responsabilidad por el control interno no es exclusiva de ningún evaluador externo al proceso operativo de la entidad, como tradicionalmente se ha supuesto.

c) El control interno solo puede proporcionar un grado de seguridad razonable con relación al logro de los objetivos fijados. La seguridad total o absoluta no existe en este sentido, ya que pueden tomarse decisiones erróneas o producirse acuerdos entre varias personas que vulneren el sistema de control interno por más fuerte que el mismo sea.

d) Está pensado para facilitar la consecución de objetivos en una o más de las categorías señaladas las que, al mismo tiempo, suelen tener puntos en común independientemente al énfasis e interés desarrollado en los últimos años en varios países, acerca de la gran diversidad de conceptos y puntos de vista relacionados con el control interno, sus normas, evaluación, informes, etc., continua siendo una temática tan amplia como los propios objetivos y perspectivas en que el mismo puede ser contemplado, y que se encuentran materializados en leyes, decretos leyes, proyectos de leyes, resoluciones, reglamentos, normas, directivas, informes y bibliografía especializada.

El control interno posee cinco componentes que pueden ser implementados en todas las compañías de acuerdo a las características administrativas, operacionales y de tamaño; los componentes son:

? Ambiente de control, una valoración de riesgos, las actividades de control (políticas y procedimientos), información y comunicación y finalmente el monitoreo o supervisión.

El control interno consta de forma general de 5 componentes interrelacionados, derivados de la manera en que la administración realiza los negocios:

Ambiente de control :

Da el tono de una organización influenciando la conciencia de control. Es el fundamento de los demás componentes, proporcionando disciplina y estructura. Sus factores incluyen la integridad, los valores éticos y la competencia; la filosofía y estilo de operación; la manera de cómo se asigna autoridad y responsabilidad, de cómo organiza y desarrolla a su gente.

Valoración de riesgos:

Primero hay que establecer objetivos. La valoración de riesgos es la identificación y análisis de los riesgos relevantes para conseguir los objetivos, constituyendo una base para determinar cómo se deben administrar los riesgos. Dado que todo cambia, se requieren mecanismos para identificar y tratar los riesgos asociados con el cambio.

Actividades de control:

Son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las directivas administrativas se lleven a cabo. Ayudan a que se tomen las acciones para orientar los riesgos hacia la consecución de los objetivos de la entidad.

Información y comunicación:

La información debe permitir cumplir con las responsabilidades. Tiene que ver con datos internos y con datos sobre condiciones externas necesarias para la toma de decisiones. La comunicación efectiva fluye hacia abajo, a lo largo, y hacia arriba de la organización. Todo el personal debe recibir un mensaje claro de la alta gerencia respecto a que las actividades de control deben tomarse seriamente. Deben entender su propio papel en el sistema de Control interno, y la manera de cómo las actividades individuales se relacionan con el trabajo de otros. Deben comunicarse con las partes externas, como clientes, proveedores, etc.

Supervisión y Monitoreo:

Este proceso valora la calidad del desempeño del sistema en el tiempo, por actividades de monitoreo. Incluye actividades regulares de administración y supervisión, y otras acciones personales realizadas en el cumplimiento de las obligaciones.

Existe interrelación entre los 5 componentes, que deben estar presentes en cualquier categoría (eficiencia de las operaciones, por ejemplo), y funcionar efectivamente. Se puede observar que a partir de los conceptos dados por los diferentes autores todos coinciden en que controlar es recopilar datos necesarios mediante la medición, luego la comparación de los mismos con los resultados y por último la corrección de las desviaciones mediante los programas de mejora además de coincidir con la importancia de su empleo a priori. Las diferencias solo radican en los plazos que se toman para controlar, los hay desde largo plazo hasta diarios.

COSO Confiabilidad de la Información (Committe of Sponsoring Financiera y Presupuestaria Organizatios of the Treadway) Cumplimiento de Leyes y Normas

1.5 Características generales del Control Interno.

Integral: Considera la totalidad de los procesos, actividades y operaciones con un enfoque sistémico y participativo de todos los trabajadores.

Flexible: Responde a sus características y condiciones propias, permitiendo su adecuación, armonización y actualización periódica. En entidades que cuenten con reducido personal, establecimientos y unidades de base, debe ser sencillo, previendo que la máxima autoridad o alguien designado por él, se responsabilice con la revisión y supervisión de las operaciones.

Razonable: Diseñado para lograr los objetivos del Sistema de Control Interno con seguridad razonable y satisfacer, con la calidad requerida, sus necesidades.

El Sistema de Control Interno en entidades pequeñas, establecimientos y unidades de base, debe ser sencillo, con el uso de pocos empleados que manejen y procesen poca información, previendo que el máximo dirigente o alguien designado por él, se responsabilice con la revisión y supervisión de las operaciones.

El Control Interno debe estar planificado y propiciar la segregación de funciones involucrando a todos los trabajadores y a todos los niveles de dirección logrando que el personal sea consciente de su responsabilidad en la buena marcha de mismo, para evitar que este se convierta en documentos archivados, desconocidos por la dirección y todo el colectivo y sin la aplicación práctica, ni funcionalidad alguna.

Solo cuando todas las personas desde su puesto de trabajo conozcan su responsabilidad con los recursos bajo su custodia y hagan lo necesario para protegerlos se podrá llegar a tener un grado de seguridad razonable de que la información de la entidad sea confiable y verídica y que se han cumplido los objetivos propuestos.

Un Control interno mal planificado o en el que se descuiden los elementos del mismo será de igual manera ineficiente.

1.6 Limitaciones del Control interno.

El control interno puede hacer mucho para proteger contra el fraude y asegurar la confiabilidad de los datos contables. Es importante sin embargo reconocer la existencia de limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno.

Pueden cometerse errores en la ejecución de los procedimientos de control, como resultado de descuidos, incomprensión de las instrucciones, o de otros factores humanos. También aquellos procedimientos de control que dependen de la separación de obligaciones pueden evadirse mediante la colusión entre los empleados.

La eficacia de los controles se verá limitada por el riesgo de errores humanos en la toma de decisiones. Estas decisiones se tienen que tomar basadas en el juicio humano, dentro de unos límites temporales, en base a la información disponible y bajo la presión diaria del negocio. Tal vez, se concluya que algunas decisiones basa das en el juicio humano hayan producido resultados no deseados, por lo que puede ser necesario modificarlas. (Walter Meigs, n.d.)

A pesar de estar bien diseñados, los Sistemas de Control Interno pueden fallar debido a que el personal comprenda mal las instrucciones o que se cometan errores de juicio.

También se puede cometer errores debido a la dejadez, fatiga o despistes. Es posible que el personal eventual realice incorrectamente las tareas de control que normalmente son realizadas por empleados de baja, por vacaciones o enfermedad. Además es posible que se hayan efectuado cambios en el sistema antes de formar al personal para que sepa reaccionar adecuadamente ante indicios de un funcionamiento incorrecto del mismo.

Como se ve el factor humano es crucial, si existe incomprensión, descuido, desinterés, apatía o desconocimiento puede deteriorarse el Sistema y fallar los controles por lo que los mismos deben ser supervisados y revisados periódicamente.

1.7 Evolución del Control Interno en Venezuela.

El Control Fiscal en Venezuela tiene como antecedentes la época colonial (cuando se crea la Real Hacienda en Venezuela• En ese entonces se ejercía la vigilancia sobre el manejo de los bienes que se debían enviar a la Corona Española y no sobre los bienes del Estado.• Posteriormente se crea el Tribunal de Cuentas, ., la Contaduría General de Hacienda (Sala de Centralización yExamen) y el Tribunal de Cuentas.• De 1918-1938 con la Ley Orgánica de Hacienda Nacional, se elimina el Tribunal de Cuentas y se crea el Tribunal Superior de Hacienda, se mantuvo la figura de la Contaduría General de Hacienda con su dos Salas (Centralización y Examen). La Constitución Nacional del año 1961 instituyó la denominación de Contraloría General de la República.• La Constitución de 1999 fortaleció la autonomía funcional y organizativa de la Contraloría General al pasar a formar parte del Poder Ciudadano, conjuntamente con el Ministerio Público y la Defensoría del Pueblo.

El control es también vital en las universidades ya que son organizaciones que requieren de una dirección que cumpla cabalmente con sus funciones para alcanzar con excelencia las metas y objetivos que se proponen. La gestión de las universidades, como la de cualquier otra organización que se dedique a prestar servicios o producir bienes, requiere de sus autoridades y dirección media, el ejercicio de las funciones de planificación, organización dirección y control.

Elemento importante a analizar en este estudio lo constituyen las misiones y en particular la Misión Sucre y el Trayecto Inicial objeto de esta investigación

1.8 Misión Sucre. Desarrollo

El Gobierno Nacional, a través de su ordenamiento jurídico establece el marco legal para la incorporación de la Misión Sucre al sistema público de educación universitaria, como alternativa estratégica para superar los niveles de exclusión existentes en la sociedad, especialmente en las clases populares de menores recursos. A continuación, se presentan cronológicamente los principales hitos históricos de la institución:

El 08 de septiembre de 2003, según Decreto Presidencial Nº 2.601, se establece la creación de la Primera Comisión Presidencial "Misión Sucre".

El 09 de septiembre de 2003, mediante el Decreto Presidencial Nº 2.604, publicado en la Gaceta Oficial Nº 37.772, de fecha 10 de septiembre de 2003 fue creada la Fundación Misión Sucre, con personalidad jurídica y patrimonio propio, como ente adscrito al Ministerio de Educación Superior.

El 09 de abril de 2007, se pública el Decreto Presidencial Nº 5.266, mediante el cual se crea la Segunda Comisión Presidencial "Misión Sucre".

El 04 de marzo 2008, según Decreto Presidencial Nº 5.901, se dispone que la Fundación Misión Sucre se adscribe al Ministerio del Poder Popular para las Telecomunicaciones y la Informática.

El 30 de julio de 2008, según Decreto Presidencial Nº 6.285, se crea la Tercera Comisión Presidencial "Misión Sucre".

El 19 de mayo de 2009, mediante el Decreto Presidencial Nº 6.709, publicado en la Gaceta Oficial Nº 39.181, se adscribe la Fundación Misión Sucre al Ministerio del Poder Popular para la Educación Superior.

Tiene como misión: Promover el desarrollo del potencial creativo del ser humano y el pleno ejercicio de su personalidad mediante la formulación y ejecución de planes, programas y proyectos dirigidos a garantizar a todos y todas, una educación superior emancipadora que promueva la transformación social y la construcción de una sociedad democrática, participativa y no excluyente. Visión