Contabilidad General (página 6)

Registra los costos incurridos por la organización en la construcción ó ampliación de edificaciones destinadas a oficinas, locales, almacenes, plantas de operación; así como de otras obras en proceso, que serán utilizadas en las labores operativas ó administrativas. Una vez terminadas dichas obras, sus saldos se trasladaran a las cuentas correspondientes.

El costo incluye los desembolsos por materiales, mano de obra, licencias, honorarios profesionales, gastos financieros y otros costos efectuados hasta el momento en que el bien quede adecuado para su uso.

Mientras las obras se encuentren en proceso no deben ser objeto de depreciación.

El costo del terreno en el cual se esta levantando la construcción se debe registrar por separado en la cuenta de terrenos.

Dinámica

Débitos

• por los desembolsos efectuados por la organización.

• Por el costo de las obras parciales de esta naturaleza que se reciban de contratistas, realizadas por cuenta de la organización.

Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

Por la transferencia a la cuenta correspondiente, cuando la obra se encuentre en condiciones de ser utilizada por la organización.

Por el valor de los materiales cargados a esta cuenta que sean devueltos al almacén.

Ejemplo 51

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra el valor causado por la organización por concepto de servicios de publicidad y propagandas. Una vez consumida la totalidad del contrato, sus saldos se trasladaran a las cuentas correspondientes de gastos.

Dinámica

Débitos

• Por el valor pagados ó causado por el concepto de publicidad.

• Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

• Por la transferencia de saldos a la cuenta correspondiente al gasto.

Por el ajuste del saldo al cierre del ejercicio económico.

Ejemplo 52

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por las empresas en desarrollo del giro ordinario de sus actividades, pagaderas en dinero, o en bienes, o en servicios. Comprende las obligaciones financieras, los proveedores, las cuentas por pagar, los impuestos y gravámenes, las obligaciones laborales, los diferidos, otros pasivos, las provisiones, entre otras.

Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldos de naturaleza crédito.

Ejemplo 53

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

El término pasivo circulante, también recibe las denominaciones de pasivos a corto plazo, pasivo corriente ó pasivo flotante y se utiliza principalmente, para agrupar las obligaciones de las empresas, cuyo vencimiento es un plazo no mayor a un año.

Dentro de esta categoría en el Balance General, se incluyen:

• las Cuentas comerciales por pagar.

• Los saldos deudores de proveedores.

• Los pagares.

• Los efectos por pagar comerciales.

• Los intereses de documentos por pagar

• Los dividendos por pagar.

Los pasivos y comisiones acumuladas por pagar a corto plazo.

Ejemplo 54

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Comprende el valor de las obligaciones contraídas por la organización, mediante la obtención de recursos provenientes de entidades financieras del país o del exterior.

Por lo general, las obligaciones contraídas generan intereses y otros rendimientos a favor del acreedor y a cargo del deudor por virtud del crédito otorgado, los cuales se deben registrar por separado

Dinámica

Débitos

• Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas.

• Por el valor de las notas de crédito por abonos ó cancelación de obligaciones.

• Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

Créditos

Por el valor de las financiaciones ó préstamos recibidos.

• Por el valor de las notas de debito recibidas.

• Por el valor del ajuste por diferencia en cambio, corrección monetaria o pacto de reajuste, si fuera el caso.

Ejemplo 55

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Los efectos ó documentos por pagar son los importes nominales de los giros o pagarés que deben ser cancelados a los proveedores de mercancía, servicios ó equipos.

Los documentos por pagar a corto plazo, tienen generalmente varias causas:

• La firma de letras de cambio a los proveedores, como una forma de diferir el pago hasta después de que termine el período de crédito comercial normal.

• Pagarés otorgados a los proveedores, por las mercancías ó servicios recibidos.

En el Balance General se observa el uso de financiamiento a través de los puntos mencionados, como una actividad más o menos permanente, en parte debido a su bajo costo de intereses y también porque, con frecuencia, puede ajustarse el importe de los prestamos a corto plazo para solventar necesidades urgentes, con mas rapidez y en forma mas sencilla, que la requerida para la obtención de préstamos a largo plazo.

Dinámica

Débitos

• Por el valor de los pagos parciales ó totales mediante giro directo ó por intermedio de una entidad financiera local.

• Por el valor de las notas de crédito que remitan los proveedores.

Créditos

Por el valor de las facturas ó cuentas de cobro por concepto de materia prima, materiales ó servicios recibidos por las empresas.

Ejemplo 56

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra el valor de las obligaciones que tiene la organización con otras compañías vinculadas ó asociadas por concepto de adquisición de elementos, materiales, materias primas, equipos, suministro de servicios, entre otros, para el desarrollo del objeto social.

Dinámica

Débitos

• por el valor del abono o cancelación del giro.

• Por el valor de la notas de debito que se envíen.

Créditos

• por el valor del giro.

• Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestación de servicios y suministro de materiales.

• Por el valor de las notas de crédito recibidas.

Ejemplo 57

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Comprende las obligaciones contraídas por la organización a favor de los proveedores por la adquisición de bienes ó servicios para la fabricación ó comercialización de los productos para la venta, en desarrollo de las operaciones relacionadas directamente con las actividades de las empresas.

Dinámica

Débitos

• Por el valor de los pagos parciales ó totales mediante giro directo ó por intermedio de una entidad financiera local.

• Por el valor de las notas de crédito que remitan los proveedores.

Créditos

• Por el valor de las facturas ó cuentas de cobro por concepto de materia prima, materiales ó servicios recibidos por las empresas.

Ejemplo 58

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra el valor de las obligaciones que contraen las empresas y a favor de la organización ó entes vinculados del mismo grupo, por concepto diferentes a los definidos en la cuenta de proveedores.

Dinámica

Débitos

Por el valor de los pagos parciales ó totales que re realicen.

Por el valor de las notas de crédito que se envíen por los diferentes conceptos.

Créditos

Por el valor de las obligaciones.

Por el valor de los servicios recibidos por la organización.

Ejemplo 59

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Los gastos acumulados se originan debido a que las fechas de pago son posteriores a la del cierre del ejercicio contable

En esta categoría entran las cuentas:

• Acumulados por pagar Nómina

• Acumulados por pagar vacaciones

• Acumulados por pagar Utilidades

• Acumulados por pagar Bonificaciones

• Acumulados por pagar Prestaciones Sociales.

• Otros Gastos Acumulados por pagar.

Estos pasivos acumulados, se registran mediante los asientos de fin de ejercicio económico, llamados asientos de ajustes.

Para efectuar el ajuste de un gasto acumulado, se carga el importe correspondiente a una cuenta de gastos y se abona el mismo a una cuenta de pasivo.

Comprende entonces, el valor de los pasivos a cargo de la organización y a favor de los trabajadores, originados en virtud de normas legales, convenciones de trabajo ó contratos colectivos.

Dinámica

Débitos

• Por el valor de los pagos parciales ó totales efectuados.

• Por el valor del traslado a cuentas por pagar, al finalizar el ejercicio.

Créditos

• por el valor mensual estimado para cubrir las obligaciones por concepto de gastos acumulados.

• Por el valor de las liquidaciones de nomina, quincenalmente, vacaciones, utilidades, bonificaciones y prestaciones sociales anualmente.

• Por el valor del traslado mensual con cargo a los resultados por las diversas obligaciones laborales.

• Por el valor de defecto que se presente en la estimación.

Ejemplo 60

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra los valores adeudados por la organización por conceptos diferentes a los especificados anteriormente tales como: comisionistas de bolsas, sociedades administradoras de fondos de inversión, contratistas, entre otros.

Dinámica

Débitos

• Por el valor de los pagos parciales ó totales a los beneficiarios.

Por las modificaciones contractuales a que haya lugar.

Créditos

• Por el valor de la utilidad en la liquidación de contratos.

• Por el valor de las obligaciones comerciales que adquiere la organización producto de las operaciones comerciales.

Ejemplo 61

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra aquellos pasivos de la organización originados por la prestación de servicio de seguro ó pólizas colectivas

Dinámica

Débitos

• por el valor de los pagos que se hagan a los beneficiarios con posterioridad a la acusación de los servicios.

• Por el pago total ó parcial de los intereses y rendimientos.

• Por el valor de la liquidación de las cuentas de cobro ó facturas.

Créditos

• Por el valor de los servicios recibidos por la organización, de acuerdo a las facturas ó recibos de cobros correspondientes.

• Por la caución de los intereses y rendimientos sobre obligaciones contraídas.

• Por el valor del ajuste por diferencia en cambio ó reajuste, si fuere el caso.

Ejemplo 62

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra el valor pendiente de pago por concepto de retención de impuestos sobre la renta del respectivo ejercicio, según liquidación privada efectuada en la declaración de rentas correspondientes, así como los montos a años anteriores sujetos a revisión oficial, menos los anticipos y retenciones pagadas por los correspondientes períodos

Dinámica

Débitos

• Por el valor de los pagos del impuesto sobre la renta aplicables al año en curso.

• Por el valor reclasificado de otras cuentas aplicadas como pago de impuestos.

Por el valor de los anticipos, retenciones y cuotas pagadas que son aplicadas a los correspondientes períodos.

Créditos

• Por el valor de la liquidación efectuada con base a las declaraciones de rentas presentadas.

Ejemplo 63

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra los importes recaudados por la organización a los contribuyentes ó sujetos pasivos del tributo a título de retención a favor de la administración de Impuestos nacionales, en virtud al carácter de recaudador que las disposiciones legales vigentes, le han impuesto a las empresas, como consecuencia, del desenvolvimiento normal del negocio, cuyas actividades y operaciones con objeto de gravamen.

Dinámica

Débitos

• por los montos cancelados a la administración de Impuestos nacionales.

Créditos

Por el importe de la retención efectuada por la organización.

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra tanto el valor recaudado como el valor pagado en la adquisición de bienes producidos, importados y comercializados, así como de los servicios prestados y / ó recibidos – gravados de acuerdo con las normas fiscales vigentes, los cuales pueden generar un saldo a favor o a cargo de la organización, producto de las diferentes transacciones ya que se tratan de una cuenta simple.

Dinámica

Débitos

• Por el valor del impuesto facturado a la organización por la adquisición de bienes y servicios.

• Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados por las devoluciones y anulaciones en ventas.

• Por el pago del saldo a cargo que resulte en los respectivos meses.

• Por el valor del traslado de los saldos a favor cuando se solicita devolución.

Créditos

Por el valor del impuesto causado o generado por la venta de bienes ó servicios gravados.

• Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados por la devolución en las compras ó servicios a proveedores ó a contratistas.

Por el IVA de las financiaciones causadas, así como del IVA recaudado por intereses de mora.

Ejemplo 64

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Al pasivo a largo plazo, a veces también se le denomina pasivo fijo ó pasivo consolidado e incluye las deudas de la empresa, cuyo vencimiento es mayor a un año.

Si todos los fondos necesarios se obtienen de un solo prestamista, con el prestatario puede suscribirse una hipoteca y en el documento se establecen las condiciones (fecha de vencimiento, cuotas, intereses,). La hipoteca gravará cierta propiedad, como garantía.

Cuando no es posible obtener todo el dinero de un solo prestamista, puede ofrecerse al público una emisión de obligaciones. Las obligaciones a largo plazo, se encuentran a un año de su vencimiento, deben ser traspasados al pasivo a corto plazo.

Ejemplo 65

 Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Los efectos ó documentos por pagar son los importes nominales de los giros o pagarés que deben ser cancelados a los proveedores de mercancía, servicios ó equipos.

Comprende las obligaciones contraídas por la organización a favor de los proveedores por la adquisición de bienes ó servicios para la fabricación ó comercialización de los productos para la venta , en desarrollo de las operaciones relacionadas directamente con las actividades de las empresas.

Dinámica

Débitos

• Por el valor de los pagos parciales ó totales mediante giro directo ó por intermedio de una entidad financiera local.

Por el valor de las notas de crédito que remitan los proveedores.

Créditos

Por el valor de las facturas ó cuentas de cobro por concepto de materia prima, materiales ó servicios recibidos por las empresas.

Ejemplo 66

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Comprende los valores apartados y / ó reservados por la organización por concepto de obligaciones para gastos tales como aporte patronal de S. S. O. , INCE, Paro Forzoso, L. P. H., I. S. L. R, entre otros. Igualmente crea reservas para remodelaciones de locales, remuneraciones por pagar y pago de utilidades.

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra el valor estimado y provisionado por la organización para atender pasivos originados por la relación laboral, que tienen una exigibilidad a corto plazo ó en ocasiones requiere de un pago inmediato, estas son efectuadas con bases en las liquidaciones de las nominas y en un porcentaje adecuado sobre los salarios causados. Este importe se debe causar mensualmente teniendo en cuenta las siguientes condiciones:

• Existe un derecho adquirido y, en consecuencia, una obligación contraída.

• El pago es exigible y

Su importe se puede estimar razonablemente.

Dinámica

Débitos

• Por el valor del traslado a las cuentas acreedoras respectivas.

Por el valor pagado a los trabajadores de las prestaciones sociales causadas y canceladas durante un mismo ejercicio contable.

Créditos

• Por la provisión mensual con cargo a los resultados por las diversas obligaciones patronales.

Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten al practicar la consolidación

Ejemplo 67

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por la organización para atender obligaciones por concepto de mantenimiento y remodelación de instalaciones en los locales, cuyo monto exacto se desconocen pero que para efectos contables y financieros deben causarse oportunamente.

Dinámica

Débitos

• Por el valor de los pagos parciales ó totales efectuados.

• Por el valor del traslado a cuentas por pagar, al finalizar el ejercicio.

• Por el valor de los ajustes por exceso de las apropiaciones contabilizadas.

Créditos

• Por el valor mensual estimado para cubrir obligaciones por concepto de mantenimiento y reparaciones.

• Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten en la estimación.

Ejemplo 68

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra el valor de las reservas mensuales efectuadas por la organización para atender las obligaciones por concepto de utilidades de los trabajadores, correspondientes al ejercicio económico en Curso, esto con el propósito de provisionar el gasto, y para los efectos contables y financieros que deben causarse oportunamente

Dinámica

Débitos

• Por el valor de los pagos parciales ó totales efectuados.

• Por el valor del traslado a gasto de personal, al finalizar el ejercicio.

• Por el valor de los ajustes por exceso de las apropiaciones contabilizadas.

Créditos

• Por el valor mensual estimado para cubrir obligaciones por concepto de utilidades.

• Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten en la estimación.

Ejemplo 69

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Comprende el valor de los ingresos no causados recibidos de clientes, los cuales tienen el carácter de pasivo, que debido a su origen y naturaleza han de influir económicamente en varios ejercicios, en los que deben ser aplicados ó distribuidos.

Ejemplo 70

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra el valor de las sumas que la organización ha recibido por anticipado a buena cuenta por intereses, prestación de servicio, comisiones, arrendamientos y honorarios, entre otros.

Dinámica

Débitos

• Por el valor de los servicios suministrados.

• Por el valor de las devoluciones de anticipos por no haberse prestado el servicio ó entregado la contraprestación correspondiente.

• Por el valor de los intereses y comisiones devengados por la organización.

Créditos

• Por el valor de los ingresos recibidos anticipadamente por la organización.

 Ejemplo 71

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra la suma de dinero recibidas por la organización, de clientes como anticipos originados en ventas, fondos para proyectos específicos, cumplimientos de contratos, convenios y acuerdos debidamente legalizados, que han de ser aplicados con la facturación o cuenta de cobro respectiva.

Dinámica

Débitos

• Por el valor de los depósitos aplicados al objeto para el cual fueron recibidos.

• Por el valor de la aplicación de los anticipos en la facturación.

Por el valor de las devoluciones parciales ó totales de los anticipos.

Créditos

• Por los valores de los depósitos recibidos de clientes.

• Por los valores recibidos anticipadamente para ventas.

Ejemplo 72

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos de la organización que han sido suministrados por los propietarios de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia de las actividades ordinarias del negocio. Comprende los aportes de los accionistas, socios o propietarios, el superávit de capital, las Ganancias apropiadas, los Fondos de destinación especificas, las Revalorización de patrimonio, los Dividendos y participaciones decretadas en Acciones ó Cuotas, los resueltos del ejercicio, resultados de Ejercicios anteriores y el superávit por valorización

Ejemplo 73

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A.

Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores aumentos o disminuciones que los socios, accionistas ó compañías ponen a disposición de la organización mediante cuotas, acciones ó monto asignado, respectivamente, de acuerdo con escrituras públicas de constitución ó reformas, o suscripción de acciones según el tipo de sociedad, con el lleno de los requisitos legales.

Para el caso de las compañías por acciones estará constituido por el capital autorizado, el suscrito y el pagado, cuyo registro se hará por separado para cada uno por el monto correspondiente. El autorizado estará representado por la suma fijada en la escritura pública de constitución ó reforma; el suscrito por el valor que se obligan a pagar los accionistas, no menos del 50% del autorizado al constituirse la sociedad; y el pagado por el ingreso real al patrimonio de la sociedad, equivalente por lo menos a la tercera parte del valor de cada acción de capital que se suscriba.

Ejemplo 74

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra el ingreso real al patrimonio de la organización aportado por los accionistas.

Dinámica

Débitos

• Por el valor del capital por suscribir.

Registro de la suscripción: previo el cumplimiento de los requisitos de ley y las formalidades del caso en el acto mismo de la suscripción, se procede así:

• Por el valor del capital suscrito.

Registro de pago:

• Por el valor efectivamente recaudado con cargo a caja o banco, según sea el caso.

• Por el valor capitalizado

• Previo el cumplimiento del pago integral del capital suscrito y de la expedición de los títulos pertinentes. Así como de la inscripción en el libro registro de accionistas.

• Por el valor del capital suscrito por cobrar.

• Por el pago del capital suscrito.

Créditos

Registro de la autorización:

• Por el valor del capital autorizado.

Ejemplo 75

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Comprende los valores que por mandato expreso de la Asamblea General de Accionistas ó Junta de Socios se han apropiado de las utilidades líquidas de ejercicios anteriores obtenidas por la organización, con el objeto de cumplir disposiciones legales, estatutarias ó para fines específicos.

"Las Pérdidas se enjugaran con las reservas que hayan sido destinadas especialmente para ese propósito y, en su defecto, con la Reserva Legal. Las reservas cuya finalidad fuere la de absorber determinadas pérdidas no se podrán emplear para cubrir otras distintas, salvo así lo decida la Asamblea".

Sí la Reserva Legal fuere insuficiente para enjugar el déficit de capital, se aplicaran a este fin los beneficios sociales de los ejercicios siguientes.

Ejemplo 76

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra el valor apropiado de las utilidades líquidas, conforme a mandatos legales, con el propósito de proteger le patrimonio social.

La Reserva Legal corresponde a la apropiación del 10% de las utilidades liquidas de cada ejercicio y están obligadas a constituirla las sociedades en comandita por acciones, de responsabilidad limitada, anónimas y las sociedades extranjeras con negocios permanentes en Venezuela.

Dinámica

Débitos

• Por el cambio de destino de la respectiva reserva, por mandato de la Asamblea General ó Junta de Socios de acuerdo con las normas legales.

• Por el valor de la utilización de la reserva Legal destinada a enjugar pérdidas.

Créditos

• por las apropiaciones de las utilidades liquidas establecidas en el proyecto de distribución de utilidades aprobado por la Asamblea General de Accionistas ó Junta de Socios, según corresponda.

• Por las apropiaciones de las utilidades liquidas en las sucursales de sociedades extranjeras.

• Por las apropiaciones de las utilidades de acuerdo con las disposiciones fiscales.

Ejemplo 77

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Comprende el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por utilidades acumuladas que estén a disposición de la Asamblea General de Accionistas ó Junta de Socios y por pérdidas acumuladas no enjugadas.

Dinámica

Débitos

• por el valor de la apropiación ó distribución de las utilidades acumuladas.

Créditos

• Por el valor de las utilidades del ejercicio que se encuentran a disposición de la Asamblea de Accionistas ó Junta de Socios.

Por la absorción de las pérdidas mediante la aplicación de utilidades.

Ejemplo 78

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Comprende el valor de las utilidades ó pérdidas obtenidas por la organización al cierre del ejercicio económico.

Ejemplo 79

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra el valor de los resultado positivos obtenidos por la organización, como

Consecuencia de las operaciones realizadas durante el período.

Permanecerá en esta cuenta hasta la fecha en que la Asamblea General de Accionistas ó Junta de Socios, les de su destino especifico de acuerdo con los proyectos presentados por los administradores de la organización.

Dinámica

Débitos

• Por el valor de la apropiación ó distribución de las utilidades del ejercicio, sean esto dividendos, participaciones, reservas y otros afines mediante el acta aprobada en la Asamblea General de Accionistas ó Junta de Socios.

Créditos

• Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los costos de venta ó costos en la prestación de servicios y los gastos, con cargo a la cuenta Ganancias y Pérdidas.

Dinámica

Débitos

• Por la entrada de dinero en efectivo y cheques recibidos por cualquiera de los conceptos antes descritos, tales operaciones deben realizarse en moneda de curso legal.

• por los sobrantes de caja al efectuar arqueos de caja.

Créditos

• Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias, de ahorro ó de fondos de activos líquidos.

Por los faltantes en caja al efectuar los arqueos de caja.

Las diferencias que se presenten al efectuar arqueos, se contabilizaran en las sub cuentas 8100002, auxiliar 02 ingresos varios, cuando se trate de sobrantes de caja; y en las cuentas 1123002, Cuentas por cobrar empleados, 1123005 Cuentas por cobrar socios, cuando se trate de faltantes de caja.

Ejemplo 80

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Este fondo fijo es creado para hacer frente a los pagos en efectivo destinados a gastos menores regulares ó corrientes, de acuerdo a las políticas establecidas por cada una de las empresas, tanto en moneda nacional como en moneda extranjera .

Esta cuenta permite conocer que cantidad de dinero tiene disponible cada empresa para realizar pequeñas operaciones, su manejo deberá ser soportado con la documentación pertinente y debidamente autorizada.

El responsable exigirá que se cumplan las disposiciones referentes a su manejo y los reembolsos se efectuaran luego que los comprobantes hayan sido revisados y verificados para el control previo sobre los gastos.

Dinámica

Débitos

• Se genera al momento de crear el fondo fijo en cada una de las empresas, su saldo permanece en el tiempo y/ ó hasta que se autorice su incremento.

Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado

Los Reembolsos, se contabilizan de gastos generales

Créditos

• Se registra en el caso de una posible disminución.

• Por el Valor de la negociación de la divisa. directamente en las respectivas cuentas

Ejemplo 81

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

La apertura y cierre de cuentas corrientes Bancarias deben ser autorizadas por la máxima autoridad de la empresa.

Las Cuentas Corrientes serán abiertas a nombre de la empresa y su número se limitará a lo mínimo posible, con el fin de mantener un mejor control interno sobre las mismas.

El manejo de estas cuentas es centralizado por la Oficina Central y para su movilización es necesario como mínimo dos de las firmas de los funcionarios ó personal autorizado.

Para todos los desembolsos deberán hacerse por medio de cheques, debidamente enumerados y emitidos en forma secuencial, a nombre del beneficiario correspondiente, salvo los autorizados para efectuarse en efectivo para reponer el fondo fijo de Caja Chica.

Las conciliaciones bancarias se efectuaran mensualmente por la persona encargada de la empresa, sin embargo, deben ser supervisadas por el departamento de contabilidad quien no tiene responsabilidad en el manejo del efectivo, ni en el registro ó emisión de cheques.

Con el propósito de mantener confiabilidad en la información es necesario confirmar periódicamente con las entidades financieras los movimientos y saldos de las cuentas de las diferentes empresas

Dinámica

Débitos

• Por los depósitos realizados mediante consignaciones.

• Por las notas de crédito expedidas por los bancos de acuerdo con conceptos, tales como:

Abonos originados en razón a los préstamos obtenidos.

Abonos originados en operaciones de remesas al cobro confirmadas ó remesas negociadas.

Por consignaciones nacionales de clientes.

Abonos originados por el reintegro de exportaciones.

Por cualquier otra operación que aumente la disponibilidad de la empresa en su respectivo banco.

Créditos

• Por el valor de los cheques girados.

• Por el valor de las notas de debito expedidas por las entidades financieras, de acuerdo con conceptos, tales como:

Cargos por reembolsos de cartas de créditos por importaciones ó compras nacionales adquiridas mediante esta modalidad.

Por cualquier otra operación que disminuya la disponibilidad de las empresas en el respectivo banco.

• Por el valor de los traslados de cuentas corrientes.

• Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.

 Ejemplo 82

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Comprenden las cuentas que registran las inversiones en cuotas ó partes de interés social , títulos valores, papeles comerciales ó cualquier otro documento negociable adquirido por las empresas, con carácter temporal, con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones económicas con otras entidades ó para cumplir con disposiciones legales ó reglamentarias.

Se registra la existencia de fondos a la vista ó a termino constituido por las empresas en las diferentes entidades financieras, las cuales generalmente les producen algún tipo de rendimiento.

Dinámica

Débitos

• Por los depósitos realizados.

• Por el valor de la corrección monetaria ó los rendimientos devengados.

Créditos

• Por el valor de los retiros efectuados.

• Por el valor de las notas de debito por concepto de las cuotas de manejo, gastos de papelería, retención en la fuente sobre rendimientos y demás operaciones que disminuyan el saldo disponible de las empresas en la respectiva cuenta.

Por las notas de debito por concepto de la devolución de cheques emitidos y/ ó depositados.

Ejemplo 83

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra el monto de las inversiones realizadas por las empresas en certificados de depósitos (Plazos Fijos), emitidos por entidades financieras legalmente autorizadas y deben ser documentados de conformidad con lo previsto en la Ley General de Bancos, mediante la cual se dispone que la emisión de Certificados de Depósitos negociables o no negociables por parte de los Bancos y otros institutos de crédito no podrán realizarse por montos inferiores a Bs. 250.000 y por un plazo no menor a 90 días.

Dinámica

Débitos

• Por el costo de adquisición de los certificados comprados.

• Por el valor del ajuste por corrección monetaria y/ ó diferencia en cambio; ó los rendimientos devengados.

Créditos

Por el costo de adquisición de los certificados vendidos.

Por el valor nominal de los certificados utilizados en el pago de impuestos.

El tratamiento contable para el Descuento por Amortizar ó Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá obedecer a:

• Descuentos por Amortizar: mientras que la inversión que la originó exista, a titulo de Inversión Disponible, permanecerá en su cabalidad de cuenta complementaria de la inversión pertinente, de forma tal que si al valor nominal se le deduce el importe del descuento por amortizar siempre se obtendrá el costo de adquisición de la inversión correspondiente. Se acredita por la compra y se debita por la reducción del titulo. No se le debe dar el tratamiento de Pasivo Diferido, sino el de cuenta valuativa de la inversión.

• Prima por Amortizar: Mientras la inversión que la originó exista a titulo de inversión disponible permanecerá en su calidad de cuenta complementaria de la inversión pertinente, de forma tal que si el valor nominal se le suma el importe de la prima por amortizar siempre se obtendrá el costo de adquisición de la inversión correspondiente. Se debita por la compra y se acredita por la reducción del título. No se le debe dar el tratamiento de Activo Diferido, sino el de cuenta valuativa de la inversión.

Ejemplo 84

Organización "Zuccaro Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables P.Z., C.A."

Comprenden las cuentas que registran derechos originados por ventas, servicios prestados, otorgamiento de préstamos ó cualquier otro concepto análogo.

La cantidad que se muestra en el Activo Circulante Exigible, debe comprender únicamente la suma que debe cobrarse a los deudores por las operaciones propias de la Organización.

Entre ellas se pueden mencionar: Los Efectos por cobrar, las cuentas por Cobrar , adelantos a proveedores, prestamos al personal

Reclamos a seguro, entre otras.

Corresponde al valor de las deudas a cargo de terceros y a favor de las empresas, incluidas las comerciales y no comerciales. Comprende entre otras las siguientes cuentas: Clientes, Cheques devueltos, compañías relacionadas, afiliadas, intertiendas en recuperación, adelantos a proveedores, préstamos a empleados, préstamos a socios y accionistas, reclamos a seguros.

En este grupo también se incluyen el valor de la provisión pertinente, de naturaleza crédito constituido para cubrir las contingencias de pérdidas la cual debe ser justificada, cuantificable y verificable.

Ejemplo 85

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Los efectos por cobrar son instrumentos que suministran la evidencia de que se ha llevado a cabo una transacción de crédito y especifican la obligación que existe entre las partes, y se fijan las condiciones de plazo en que se acordó la operación.

En esta cuenta se debe mostrar, únicamente, los documentos a corto plazo que proceden d e los clientes, para reflejar así la partida en el Activo Circulante Exigible. Los efectos a largo plazo y aquellos garantizados con hipotecas deberán registrarse en cuentas con diferente denominación. Igual tratamiento debe aplicarse a los pagarés que se han entregado como garantía de pago por los funcionarios ó accionistas; este tipo de documento no es de fácil negociación y por lo tanto no debe presentarse en el Circulante Exigible.

Dinámica

Débitos

• Por el valor de una deuda contraída a la cual se desee una garantía especifica del crédito.

• Cuando se carguen intereses sobre la deuda, por prolongarse el plazo de pago mas de lo acostumbrado.

Créditos

• Por el valor de los pagos efectuados por los clientes.

• Por su naturaleza de negociable, puede ser traspasado a otro propietario, cambio de efectivo, o para cancelar una deuda.

Por enviarlos al descuento en una entidad financiera, ó quien lo compre.

Ejemplo 86

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra los valores a favor de las empresas y a cargo de clientes nacionales y / ó extranjeros de cualquier naturaleza, por concepto de ventas de productos ó servicios prestados en desarrollo del objeto social principal así como el financiamiento de los mismos.

Dinámica

Débitos

• Por el valor de los productos y /ó servicios vendidos a crédito.

• Por el valor de notas de debito que originen las empresas a cargo de sus clientes, en conceptos como: diferencias por descuentos otorgados; reajustes en precios de productos ó servicios; por cambio en productos de diferentes precios; entre otros.

• Por el valor de los pagos efectuados por los clientes.

• Por el valor de las devoluciones de productos ó servicios no aceptados.

• Por el valor de los ajustes, descuentos ó bonificaciones de cualquier concepto.

• Por el traslado a cuentas de difícil cobro.

• Por el valor de las notas de crédito que originen las empresas a favor de sus clientes.

Créditos

Por el saldo a favor que tenga el cliente favorecido en la cuenta acreedores del sistema al momento de hacerse la entrega del bien ó servicio prestado.

Ejemplo 87

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra los montos provisionados por la organización para cubrir eventuales perdidas de créditos, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo deudor. Es una cuenta de valuación de activo, de naturaleza crédito.

El método que utiliza la organización consiste en efectuar una estimación de los incobrables, basándose en el saldo de las cuentas por cobrar. Es menos científico que otros métodos, pero, es conveniente cuando las condiciones económicas estén cambiando o en períodos de recesión.

La experiencia de las empresas indica que un tanto por ciento dado sobre los saldos pendientes en cualquier fecha, resultará incobrable, la provisión total necesaria se obtendrá de multiplicar los saldos abiertos por el porcentaje que arroja la experiencia, en cuanto a pérdidas.

Dinámica

Débitos

• Por el valor determinado por los cálculos de acuerdo con los análisis del porcentaje sobre las cuentas por cobrar abiertas.

Créditos

• Por el valor de las cuentas castigadas como incobrables.

• Por el valor de los ajustes efectuados a los cálculos de la provisión.

Por la recuperación de las cuentas, realizada en períodos posteriores al que fue castigada la cuenta.

Ejemplo 88

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Los Cheques a favor de las empresas, desaparecen su existencia al momento de su depósito en bancos, práctica ésta usada como gestión de cobranza o de convertibilidad en Moneda de curso legal. Es pues cuando se obtiene información del banco de su imposibilidad de cobranza, cuando se habla de cheque devuelto y regresa nuevamente a caja para: gestionar su cambio, en caso de que la devolución de haya efectuado por error en la elaboración ó endoso.

Ordenar su convertibilidad en cuentas por cobrar, cuando la devolución obedece a falta de fondos u otras causas que evidencien imposibilidad de cobranza.

Dinámica

Débitos

• Por el valor de la nota de débito bancarias por concepto de devolución de cheques.

Créditos

• Por la recuperación del valor del cheque, en efectivo.

Ejemplo 89

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra el valor de las deudas a favor de la organización, y a cargo de las empresas ó filiales originadas en la facturación, cobro o liquidación de los ingresos ú operaciones directamente realizadas con ésta.

Dinámica

Débitos

• Por el valor de la facturación proveniente de la venta de los productos o la prestación de servicios.

• Por el valor emitido como préstamo.

• Por el valor de giros efectuados a terceros por concepto de pagos por cuenta de oficina Principal.

• Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera.

Créditos

Por el valor del dinero recibido como abonos ya sean parciales ó totales, por venta de productos, prestación de servicios ó de cancelación de préstamos.

• Por las notas de créditos, emitidas por la Oficina Central, por concepto de devolución de productos.

Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera.

Ejemplo 90

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Las cuentas que han sido difíciles de cobrar ó que se encuentran en gestión legal de cobranza son transferidas a esta cuenta con el objeto de mantener las cuentas por cobrar clientes actualizadas, su tratamiento es similar a la de una cuenta incobrable, solo que no se relegan al olvido ya que en ocasiones, se logra cobrar en una fecha posterior.

Cuando se efectúa algún cobro, pueden utilizarse dos métodos para contabilizar las recuperaciones: uno, que considera la recuperación como un asiento contrario al que se registró cuando se hizo la cancelación original; el otro, que la considera como una disminución al cargo de cuentas malas.

De los dos métodos, se utiliza el de reversión del asiento inicial ya que permite una mejor comparación de las cuentas malas, con los ingresos Brutos de Ventas

Dinámica

Débitos

• Por el traslado del valor pendiente en las cuentas por cobrar clientes.

Créditos

Por el valor de la recuperación a favor de la empresa.

• Por el valor castigado contra la provisión para cuentas incobrables.

Ejemplo 91

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra el valor de los adelantos efectuados en efectivo ó cheque por las empresas a personas naturales ó jurídicas, con el fin de recibir beneficios o contraprestación futura de acuerdo a las condiciones pactadas, incluye conceptos como: adelantos a proveedores, contratistas, agentes de aduana y concesionarios.

Dinámica

Débitos

• Por los valores trasferidos en la compra de bienes, servicios o según la estipulación en los respectivos contratos de obras civiles ó trabajos a realizar.

• Por las sumas transferidas para la nacionalización de importaciones.

• Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera.

Créditos

Por el valor de los pedidos parciales o totales recibidos de los proveedores.

• Por el valor del ajuste por traslado a gastos o costos, cuando se ha formalizado el trámite de la entrada de almacén de las compras.

• Por los valores de las facturas, cuentas de cobro o actas de entregas parciales o totales que presenten los beneficiarios de los anticipos de acuerdo con los contratos o convenios establecidos.

• Por los valores de las operaciones con el exterior según la respectiva nota de débito del Banco local corresponsal.

Por la reclasificación a cuentas de pasivo, de los saldos a favor de los beneficiarios a la fecha de cierre.