Auditoría de gestión para medir un gobierno local provincial (página 5)
Enviado por Domingo Hernandez Celis
Según el Cuadro Analítico No. 8 el 97%, considera que el auditor de gestión debe revisar y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoria obtenida, como base para expresar sus observaciones, conclusiones y recomendaciones. Este resultado es igual al presentado por García Domínguez, Pedro (2005) Tesis: "Auditoría de Gestión: Herramienta para el mejoramiento continuo y la competitividad empresarial". El resultado es mayor en 5% al presentado por Ramírez Villacorta, Josefina (2005) Tesis: "Auditoría de Gestión: Herramienta para la productividad".
Según el Cuadro Analítico No. 9, el 98% de los encuestados, acepta que el informe del auditor de gestión debe contener la clara expresión escrita de su opinión sobre el desempeño en el marco de la economía, eficiencia y efectividad de los gobiernos locales. Este resultado es mayor en 8% al presentado por Ramírez Villacorta, Josefina (2005) Tesis: "Auditoría de Gestión: Herramienta para la productividad". El informe es el producto final de la auditoria de gestión. Este documento plasma toda la planeación realizada, los procedimientos aplicados, la evidencia obtenida. El auditor debe tener mucho cuidado al redactar este documento porque es su carta de presentación del trabajo realizado.
Según el Cuadro Analítico No. 10, el 97% de los encuestados acepta que las recomendaciones forman parte del Informe de auditoria de gestión y constituyen las medidas sugeridas por el auditor a las autoridades de los gobiernos locales, orientadas a promover la superación de las observaciones sobre el desempeño de la economía, eficiencia y efectividad. Este resultado menor en 2% al presentado por Ramírez Villacorta, Josefina (2005) Tesis: "Auditoría de Gestión: Herramienta para la productividad". Los gobiernos locales deben implementar las recomendaciones de los auditores de gestión, porque dichas recomendaciones están formuladas para facilitar la mejora institucional, son hechas en base a la experiencia, en base a la buen fe. Son propositivas.
Según el Cuadro analítico No. 11, el 90% de los encuestados acepta que la eficiencia es un elemento de la evaluación del desempeño que está referida a la relación existente entre los servicios que prestan los gobiernos locales y los recursos utilizados; en comparación con un criterio previamente establecido. Este resultado es menor en 5% al presentado por García Domínguez, Pedro (2005) Tesis: "Auditoría de Gestión: Herramienta para el mejoramiento continuo y la competitividad empresarial".
Según el Cuadro analítico No. 12, el 88% de los encuestados acepta que la economía es un componente de la evaluación del desempeño que está relacionada con los términos y condiciones bajo los cuales los gobiernos locales adquieren recursos al nivel razonable de calidad, en la oportunidad y lugar apropiado y al menor costo posible. Este resultado menor en 8% al presentado por Ramírez Villacorta, Josefina (2005) Tesis: "Auditoría de Gestión: Herramienta para la productividad".
Según el Cuadro Analítico No. 13, el 95% de los encuestados acepta que la efectividad es un elemento de la evaluación del desempeño que se refiere al grado en que los gobiernos locales logran sus metas y objetivos u otros beneficios fijados por las normas y la administración correspondiente. Este resultado es igual al presentado por Este resultado menor en 2% al presentado por Ramírez Villacorta, Josefina (2005) Tesis: "Auditoría de Gestión: Herramienta para la productividad".
Según el Cuadro Analítico No. 14, el 98% de los encuestados considera que el componente financiero es otro elemento de la evaluación del desempeño para tener una adecuada contabilidad y procedimientos apropiados para la elaboración del informe financiero que ayude a la gestión de los gobiernos locales. El resultado es mayor en 4% al presentado por Guardia Huamaní, Jaime (2003) Tesis: "El Nuevo Marco de la Auditoría de Gestión y su influencia en la optimización del Gobierno Corporativo de las Universidades Públicas".
Según el Cuadro analítico No. 15, el 100% de los encuestados acepta que la eficiencia, economía, efectividad y el componente financiero tienen que ser positivos y obtenerse en forma paralela para hablar de gestión efectiva de los gobiernos locales. Este resultado es mayor en 10% al presentado por García Domínguez, Pedro (2005) Tesis: "Auditoría de Gestión: Herramienta para el mejoramiento continuo y la competitividad empresarial".
Según el Cuadro analítico No. 16, el 96% de los encuestados acepta que la gestión efectiva de los gobiernos locales se concreta en un proceso de mejora continua, es decir el desempeño tiene que mejorarse siempre y no solamente en un determinado momento. Este resultado es igual al presentado por López Toledo, Martha Rosa (2009) "la auditoría de gestión, una necesidad en la eficiencia".
Según el Cuadro analítico No. 17, el 90% de los encuestados acepta que si se lleva a cabo la planeación de la auditoria de gestión para obtener una adecuada comprensión y conocimiento de las actividades y así establecer los objetivos y alcance del examen; entonces, se facilitará la evaluación de la eficiencia del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, Región Huancavelica. Este resultado es menor en 7% al presentado por García Domínguez, Pedro (2005) Tesis: "Auditoría de Gestión: Herramienta para el mejoramiento continuo y la competitividad empresarial".
Según el Cuadro analítico No. 18, el 100% de los encuestados, contesta que si la ejecución de la auditoria de gestión permite la obtención de evidencia suficiente, competente y pertinente sobre los recursos institucionales; entonces, se habrá concretado la evaluación de la economía del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, Región Huancavelica. Este resultado es mayor en 10% al presentado por Liñán Salinas, Elcida Herlinda (2002) Tesis: "Las acciones de control para el desarrollo de una auditoría de gestión en una Universidad Pública".
Según el Cuadro Analítico No. 19, el 96% de los encuestados acepta que si el Informe de la auditoria de gestión contiene las observaciones, conclusiones y recomendaciones mas pertinentes; entonces, se habrá concretado la evaluación de la efectividad del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, Región Huancavelica lo que permitirá la toma de decisiones más convenientes. Este resultado es igual al presentado por García Domínguez, Pedro (2005) Tesis: "Auditoría de Gestión: Herramienta para el mejoramiento continuo y la competitividad empresarial".
Según el Cuadro Analítico No. 20, el 90% de los encuestados acepta que si la auditoria de gestión, como sistema de medición, determina el grado de eficiencia, economía y efectividad de los recursos; entonces, facilitará la evaluación del desempeño del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, Región Huancavelica. Este resultado es similar al presentado por García Domínguez, Pedro (2005) Tesis: "Auditoría de Gestión: Herramienta para el mejoramiento continuo y la competitividad empresarial".
Conclusiones
1) La auditoria de gestión es un examen objetivo, sistemático y profesional de evidencias, realizado con el fin de proporcionar una evaluación independiente sobre el desempeño integral (rendimiento) del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, Región Huancavelica, orientada a mejorar la economía, eficiencia y efectividad en el uso de los recursos públicos, para facilitar la toma de decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones correctivas y mejorar su respondabilidad ante el público.
2) La Evaluación del desempeño se refiere a la revisión del trabajo llevado por la entidad. Esta evaluación implica comparar la ruta seguida al conducir sus actividades con los objetivos, metas, políticas y normas establecidos por la legislación o por la propia entidad.
3) La auditoria de gestión, como sistema de medición, evalúa el grado de economía del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, Región Huancavelica; y sobre esa base recomienda lo más adecuado en relación con los costos y beneficios de la entidad.
4) La auditoria de gestión evalúa el grado de eficiencia del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, Región Huancavelica; y sobre esa base da las pautas necesarias para obtener los mejores resultados con los recursos disponibles.
5) La auditoria de gestión evalúa el grado de efectividad del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, Región Huancavelica; y sobre esa situación recomienda lo más apropiado para concretar las metas, lograr los objetivos y cumplir la misión encomendada por las normas legales y exigidas por la comunidad.
6) Los objetivos de la auditoria de gestión son: Determinar el grado en que se están logrando los resultados o beneficios previstos por la normativa legal; Establecer si la entidad adquiere, protege y utiliza sus recursos de manera eficiente y económica; Determinar si la entidad, ha cumplido con las leyes y reglamentos aplicables en materia de eficiencia y economía; y, Establecer si los controles gerenciales implementados en la entidad o proyecto son efectivos y aseguran el desarrollo eficiente de las actividades y operaciones.
7) Si bien las actividades relacionadas con el planeamiento tienen mayor incidencia al inicio del examen, ellas continúan durante la ejecución y aún en la formulación del informe, por cuanto mientras el documento final no sea aprobado y distribuido, su contenido puede estar sujeto a ajustes, producto de nuevas decisiones que obligarán a afinar el planeamiento aún en la fase del informe.
8) La ejecución de la auditoria de gestión involucra la recopilación de documentos, realización de pruebas y análisis de evidencias, para asegurar su suficiencia, competencia y pertinencia, de modo de acumularlas para la formulación de observaciones, conclusiones y recomendaciones, así como para acreditar haber llevado a cabo el examen de acuerdo con los estándares de calidad establecidos. Durante la fase de ejecución se aplican procedimientos y técnicas de auditoría y comprende: pruebas y evaluación de controles, identificación de hallazgos (condición y criterio), desarrollo de observaciones (incluyendo condición, criterio, causa, efecto y evaluación de comentarios de la entidad) y comunicación de resultados a los funcionarios de la entidad, programa y/o proyecto examinada.
9) El Informe, es el producto final del examen y deberá detallar, además de los elementos de la observación (condición, criterio, causa y efecto), comentarios de la entidad, evaluación final de tales comentarios, así como las conclusiones y recomendaciones. Después del control de calidad, mediante el que se confirman los estándares de calidad utilizados en la preparación del informe, finalmente este es aprobado y remitido a la entidad auditada, en la forma y modo establecidos por la Contraloría General de la República.
Recomendaciones
PARA LA AUTORIDADES DEL GOBIERNO LOCAL DE LA PROVINCIA DE ANGARAES-LIRCAY, REGION HUANCAVELICA:
Se recomienda que dispongan la ejecución de auditorias de gestión para tener una evaluación independiente sobre el desempeño integral (rendimiento) del Gobierno Local, orientada a mejorar la economía, eficiencia y efectividad en el uso de los recursos públicos y facilitar la toma de decisiones.
PARA LOS TRABAJADORES DEL GOBIERNO LOCAL DE LA PROVINCIA DE ANGARAES-LIRCAY, REGION HUANCAVELICA:
Se recomienda den las facilidades a los auditores de gestión para que lleven a cabo su trabajo y de ese modo determinen el grado de economía, eficiencia y efectividad con el cual están utilizando los recursos públicos.
PARA EL ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL:
Se recomienda al personal de este órgano llevar a cabo auditorías de gestión para demostrar sus conocimientos y experiencia en la evaluación de la economía, eficiencia y efectividad de los recursos que utiliza el gobierno Local.
Asimismo se recomienda que realicen la evaluación del desempeño en forma objetiva y con la participación multidisciplinaria de profesionales para obtener evidencia suficiente, competente y relevante sobre la economía, eficiencia y efectividad del gobierno Local.
PARA LOS VECINOS DEL GOBIERNO LOCAL DE LA PROVINCIA DE ANGARAES-LIRCAY, REGION HUANCAVELICA:
Se recomienda que tengan total confianza en la auditoria de gestión como herramienta que evalúa el desempeño en cuanto al grado de economía, eficiencia y efectividad de los recursos públicos que administran este tipo de entidades.
Bibliografía
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5. Contraloría General de la República. (1995) Normas de Auditoría Gubernamental. Lima: Editora Perú.
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7. Coopers & Lybrand, SA. (2004) Los Nuevos conceptos del Control Interno– INFORME COSO. Madrid. Ediciones Díaz de Santos SA Chiavenato Idalberto (1998) Introducción a la Teoría General de la Administración. México. Mc Graw Hill.
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9. Chiavenato Idalberto (2006) Auditoría de Recursos Humanos. México. Mc Graw Hill.
10. Drucker Peter F. (2004) La Gerencia en la Sociedad Futura. Bogotá. Grupo Editorial Norma.
11. Evans & Lindsay (1999) Administración y Control de la Calidad. México. Grupo Editorial Iberoamérica SA. De CV.
12. Editorial Océano (2006) Auditoría. Madrid. Editorial Océano/Centrum.
13. Federación de Colegios de Contadores Públicos del Perú (2004). Manual internacional de Pronunciamientos de auditoria y aseguramiento. Lima. Imprenta del Colegios de Contadores Públicos de Lima
14. López Mas, Julio (2006) Motivación laboral y Gestión de Recursos Humanos en la Teoría de Frederick Herzberg. México. Editorial LIMUSA.
15. Reyes Ponce, Agustín (2006) Administración de Personal. México. Editorial LIMUSA.
16. Reyes Ponce, Agustín (2006) Auditoría de Personal. México. Editorial LIMUSA.
17. Valdivia Contreras, Emilio (2006) Nueva Ley Orgánica de Municipalidades- Sumillada, comentada y concordada. Lima. Ediciones y Distribuciones Berrío.
18. Yoder, Dale (2006) Manejo de Personal y Relaciones Industriales. México. Editorial LIMUSA.
19. Yoder, Dale (2006) Auditoría del Manejo de Personal y Relaciones Industriales. México. Editorial LIMUSA.
TESIS:
1. Guardia (2006) Gerenciamiento Corporativo Aplicado a los Gobiernos Locales.
2. León & Zevallos (2005) El proceso administrativo de control interno en la gestión municipal.
3. Guardia (2006) Gerenciamiento Corporativo con benchmarking para la efectividad de los Gobiernos Locales.
4. Hernández (2008) Gerenciamiento corporativo aplicado a los Gobiernos Locales: El Caso de la Municipalidad Provincial de Huaraz.
5. García Domínguez, Pedro (2005) Tesis: "Auditoría de Gestión: Herramienta para el mejoramiento continuo y la competitividad empresarial".
6. López Toledo, Martha Rosa (2009) "la auditoría de gestión, una necesidad en la eficiencia". La Habana.
7. Ramírez Villacorta, Josefina (2005) Tesis: "Auditoría de Gestión: Herramienta para la productividad".
8. Liñán Salinas, Elcida Herlinda (2002) Tesis: "Las acciones de control para el desarrollo de una auditoría de gestión en una Universidad Pública".
9. Guardia Huamaní, Jaime (2003) Tesis: "El Nuevo Marco de la Auditoría de Gestión y su influencia en la optimización del Gobierno Corporativo de las Universidades Públicas".
10. Pérez Hernández, Daniela (2004) Tesis "Auditoría de Gestión y control interno: Su aplicación en una Universidad Nacional".
11. González Carvajal Alejandro (2000) "Auditoría de la Administración de recursos Humanos en el Hospital Militar".
Anexo
ANEXO No. 2: MATRIZ DE CONSISTENCIA
"LA AUDITORIA DE GESTION COMO UN SISTEMA DE MEDICION PARA EVALUAR EL DESEMPEÑO EN EL GOBIERNO LOCAL DE LA PROVINCIA DE ANGARAES- LIRCAY, REGION HUANCAVELICA"
PROBLEMAS | OBJETIVOS | HIPÓTESIS | VARIABLES E INDICADORES | |
PROBLEMA PRINCIPAL: ¿En que medida la auditoria de gestión, como sistema de medición, permite evaluar el desempeño del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, Región Huancavelica? PROBLEMAS SECUNDARIOS:
| OBJETIVO GENERAL: Determinar la forma en que la auditoria de gestión, como instrumento de medición, lleva a cabo la evaluación del desempeño en el Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, Región Huancavelica. OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
| HIPÓTESIS PRINCIPAL: Si la auditoria de gestión, como sistema de medición, determina el grado de eficiencia, economía y efectividad de los recursos; entonces, facilitará la evaluación del desempeño del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, Región Huancavelica. HIPÓTESIS SECUNDARIAS:
| X. Variable Independiente: La auditoria de gestión como un sistema de medición. Indicadores:
Y. Variable dependiente: Evaluación del desempeño en el Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, Región Huancavelica. Indicadores:
| |
ANEXO No. 2:
ENCUESTA
A continuación tengo a bien presentar el cuestionario correspondiente a la investigación titulada: "LA AUDITORIA DE GESTION COMO UN SISTEMA DE MEDICION PARA EVALUAR EL DESEMPEÑO EN EL GOBIERNO LOCAL DE LA PROVINCIA DE ANGARAES-LIRCAY, REGION HUANCAVELICA", correspondiente al Ms. LEONCUIO HAYLLANI, quien desea obtener información para su trabajo y así poder optar el GRADO DOCTOR EN CONTABILIDAD. De antemano agradezco la colaboración facilitada. Por favor, marcar con un aspa (X) la respuesta que corresponde a la pregunta formulada.
PREGUNTAS SOBRE LA AUDITORIA DE GESTION COMO UN SISTEMA DE MEDICION:
NR | ALTERNATIVAS | SI | NO | |||||||||
1 | ¿Se puede reconocer a la auditoria de gestión como el examen objetivo aplicado al desempeño de los gobiernos locales? | |||||||||||
2 | ¿La auditoria de gestión se aplica en el marco de un proceso de evaluación del desempeño que se inicia con la planeación, continua con la ejecución y termina con el informe correspondiente? | |||||||||||
3 | ¿La evaluación del sistema de control interno es el punto de partida para llevar a cabo la planeación de la auditoria de gestión, porque permite conocer y comprender las actividades; así como determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos? | |||||||||||
4 | ¿La planeación de la auditoria de gestión es la determinación previa de todos los elementos necesarios para evaluar el desempeño, como el objetivo, alcance, procedimientos y técnicas, criterios, autoridades, informes a emitir, cronograma de trabajo y participación de especialistas, entre otros? | |||||||||||
5 | ¿Para llevar a cabo la ejecución de la auditoria de gestión deben formularse los programas de evaluación del desempeño correspondientes, los mismos que contienen los objetivos y procedimientos para determinar la economía, eficiencia y efectividad de los recursos de los gobiernos locales? | |||||||||||
6 | ¿En el marco de los procedimientos de auditoria de gestión se aplican las técnicas que pueden ser oculares, orales, escritas, documentales, físicas y otras especiales; a través de las mismas se obtiene la evidencia suficiente, competente y relevante sobre la economía, eficiencia y efectividad de los procesos y operaciones de los gobiernos locales? | |||||||||||
7 | ¿La evidencia de auditoria de gestión se compara con los criterios correspondientes; y, sobre esa base se establecen los hallazgos, en relación a la falta de economía, deficiencia y falta de efectividad de los procesos y operaciones de los gobiernos locales? | |||||||||||
8 | ¿El auditor de gestión debe revisar y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoria obtenida, como base para expresar sus observaciones, conclusiones y recomendaciones? | |||||||||||
9 | ¿El informe del auditor de gestión debe contener la clara expresión escrita de su opinión sobre el desempeño en el marco de la economía, eficiencia y efectividad de los gobiernos locales? | |||||||||||
10 | ¿Las recomendaciones forman parte del Informe de auditoria de gestión y constituyen las medidas sugeridas por el auditor a las autoridades de los gobiernos locales, orientadas a promover la superación de las observaciones sobre el desempeño de la economía, eficiencia y efectividad? | |||||||||||
PREGUNTAS SOBRE LA EVALUACION DEL DESEMPEÑO EN EL GOBIERNO LOCAL DE LA PROVINCIA DE ANGARAES-LIRCAY, REGION HUANCAVELICA
NR | ALTERNATIVAS | SI | NO | |||||||||
11 | ¿La eficiencia es un elemento de la evaluación del desempeño que está referida a la relación existente entre los servicios que prestan los gobiernos locales y los recursos utilizados; en comparación con un criterio previamente establecido? | |||||||||||
12 | ¿La economía es un componente de la evaluación del desempeño que está relacionada con los términos y condiciones bajo los cuales los gobiernos locales adquieren recursos al nivel razonable de calidad, en la oportunidad y lugar apropiado y al menor costo posible? | |||||||||||
13 | ¿La efectividad es un elemento de la evaluación del desempeño que se refiere al grado en que los gobiernos locales logran sus metas y objetivos u otros beneficios fijados por las normas y la administración correspondiente? | |||||||||||
14 | ¿El componente financiero es otro elemento de la evaluación del desempeño para tener una adecuada contabilidad y procedimientos apropiados para la elaboración del informe financiero que ayude a la gestión de los gobiernos locales? | |||||||||||
15 | ¿La eficiencia, economía, efectividad y el componente financiero tienen que ser positivos y obtenerse en forma paralela para hablar de gestión efectiva de los gobiernos locales? | |||||||||||
16 | ¿La gestión efectiva de los gobiernos locales se concreta en un proceso de mejora continua, es decir el desempeño tiene que mejorarse siempre y no solamente en un determinado momento? | |||||||||||
17 | ¿Si se lleva a cabo la planeación de la auditoria de gestión para obtener una adecuada comprensión y conocimiento de las actividades y así establecer los objetivos y alcance del examen; entonces, se facilitará la evaluación de la eficiencia del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, Región Huancavelica? | |||||||||||
18 | ¿Si la ejecución de la auditoria de gestión permite la obtención de evidencia suficiente, competente y pertinente sobre los recursos institucionales; entonces, se habrá concretado la evaluación de la economía del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, Región Huancavelica? | |||||||||||
19 | ¿Si el Informe de la auditoria de gestión contiene las observaciones, conclusiones y recomendaciones mas pertinentes; entonces, se habrá concretado la evaluación de la efectividad del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, Región Huancavelica lo que permitirá la toma de decisiones más convenientes? | |||||||||||
20 | ¿Si la auditoria de gestión, como sistema de medición, determina el grado de eficiencia, economía y efectividad de los recursos; entonces, facilitará la evaluación del desempeño del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, Región Huancavelica? | |||||||||||
ANEXO No. 3: DOCUMENTOS DE LA AUDITORIA DE GESTION
MEMORANDUM DE PROGRAMACION
AUDITORIA DE GESTION A LA INFORMACION PRESUPUESTARIA DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL XXX
PERIODO: DEL 01 DE ENERO DEL 2006 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006.
1. ORIGEN DEL EXAMEN
En cumplimiento al Plan Anual de Control para el ejercicio 2007 del Órgano de Control Institucional de la Municipalidad Provincial de XXX, se ejecuta el Examen Especial a la Información Presupuestaria de la Municipalidad Provincial de XXX, por el período comprendido entre el 01 de Enero del 2006 al 31 de Diciembre del 2006, la misma que se realiza conforme a lo estipulado en la Directiva N° 013-2001-CG/B340 "Disposiciones para la Auditoría a la Información Financiera y al Examen Especial a la Información Presupuestaria, preparada para la Cuenta General de la República por las Entidades del Sector Público", aprobado por Resolución de Contraloría N° 117-2001-CG de fecha 27 de Julio del 2001.
2. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
La Municipalidad Provincial de XXX es una Institución representativa de la ciudadanía, que promueve la adecuada prestación de los servicios públicos locales, fomentando el bienestar de los vecinos y el desarrollo integral y armónico de las circunscripciones de su jurisdicción.
Está ubicado físicamente al norte del departamento de Lima, aproximadamente a 175 Km., y a 49 metros sobre el nivel del mar, ciudad que limita por el norte con la provincia de YYY, y, por el sur con la provincia de ZZZ, por el este con las Provincias de QQQ y PPP; y por el oeste con el litoral del Océano Pacífico.
La Provincia de XXX es una de las provincias más jóvenes del Departamento de LLL , un 05 de octubre del año 1984, el presidente de la República Arquitecto Fernando Belaunde Terry promulga la Ley N° 23939; mediante el artículo primero crea en el Departamento de Lima la provincia de XXX con su capital "La Villa de XXX"
Tiene bajo su ámbito a una población aproximada de 146,796 habitantes, rige su organización y funcionamiento de acuerdo con la Ley Orgánica de Municipalidades N° 27972, les son aplicables sus modificaciones concordantes con la Constitución Política del Perú.
3. DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD
La Municipalidad Provincial de XXX, es una entidad con personería Jurídica de derecho público y goza de autonomía política, económica y administrativa en los asuntos de su competencia. Su organización y funcionamiento se encuentra normado por la Ley Orgánica de Municipalidades N° 27972 y tiene como finalidad planificar, ejecutar e impulsar un conjunto de acciones con el objeto de proporcionar una adecuada prestación de los servicios públicos, así como propender el desarrollo integral y armónico de su jurisdicción. Les son aplicables las Leyes y Disposiciones que de manera general regulan las Actividades del Sector Público.
El Régimen Laboral de su personal empleado está sujeto a disposiciones de la actividad pública estipulado en la Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público aprobado por Decreto Legislativo N° 276, y el sector obrero de acuerdo a lo que señala las disposiciones de la actividad privada, según enmarca La Ley N° 728 – Ley de Fomento del Empleo y las normas que establezca el Ministerio de Trabajo y Promoción Social.
Su presupuesto rige según disposiciones emitidas por el Ministerio de Economía y Finanzas.
4. OBJETIVO GENERAL
4.1 OBJETIVO GENERAL
El Examen Especial está orientado al cumplimiento del objetivo referido a Emitir Opinión sobre la Razonabilidad del Marco Presupuestario de la Municipalidad Provincial de XXX.
4.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS
Evaluar el Marco Presupuestal a fin de determinar la consistencia y legalidad del presupuesto aprobado.
Verificar si las Ejecuciones del Presupuesto Institucional y Modificado se han sujetado de acuerdo a la Normativa Presupuestaria vigente, a través de la evaluación del comportamiento de ingresos y gastos.
Evaluar si las Modificaciones Presupuestarias cumplen con normativa pertinente.
Verificar si la Evaluación Presupuestaria determina los indicadores de eficacia, eficiencia, y desempeño en la ejecución del Presupuesto Institucional.
Verificar si la Municipalidad Provincial de Barranca ha cumplido con remitir información presupuestaria a los Organismos Superiores dentro de plazos establecidos.
Evaluar el cumplimiento de directivas generales e internas principalmente en cuanto a medidas de austeridad y racionalidad en el gasto.
Evaluación de la Estructura de Control Interno de la Sub Gerencia de Presupuesto, con el objeto de formarse una opinión sobre la efectividad de los controles internos implementados.
Determinar el grado de implementación de recomendaciones emergentes de acciones de control posterior.
5. ALCANCE DEL EXAMEN
El alcance del Examen Especial se orienta a la Evaluación de la gestión presupuestal expresada en los Estados Presupuestales elaborados por la Sub Gerencia de Presupuesto, responsable de sustentar las metas presupuestarias para el ejercicio 2006.
La Evaluación comprende la verificación de la aprobación del presupuesto, sus modificaciones, ejecución, evaluación presupuestal, cumplimiento de las Normas de Austeridad, así como también la presentación en forma oportuna de la Información Presupuestaria a los Organismos competentes; enmarcado dicho trabajo dentro de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS), y las Normas de Auditoría Gubernamental (NAGUS), modificados a través de la Resolución de Contraloría N° 259-2000 de fecha 13 de Diciembre del año 2000
Las labores a ejecutarse para el cumplimiento del presente Examen Especial, se efectuarán en las instalaciones de la Oficina del Órgano de Control Institucional de la Municipalidad Provincial de XXX.
6. NORMATIVIDAD APLICABLE
Para el desarrollo del presente Examen Especial se tendrá en cuenta la siguiente base legal:
Constitución Política del Perú del año 1993.
Ley N° 27972 – Ley Orgánica de Municipalidades y Modificatorias.
Ley Nº 28112 – Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público, publicada el 28 de Noviembre del 2003.
Ley Nº 28411 – Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, publicado el 08 de Diciembre del 2004.
Ley N° 28652 – Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2006; publicada el 22 de Diciembre del 2005, y su modificatoria Ley Nº 28715, publicada el 18 de Abril del 2006.
Ley Nº 27245 – Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal modificada por la Ley Nº 27958 y el Marco Macroeconómico Multianual 2006-2008 publicado el 30 de Agosto del 2005.
Directiva N° 013-2005-EF/76.01 "Directiva para la Programación, Formulación y Aprobación del Presupuesto de los Gobiernos Locales para el Año Fiscal 2006, aprobado por Resolución Directoral N° 033-2005-EF/76.01, publicado el 18 de Junio del 2005.
Directiva N° 001-2006-EF/76.01 "Directiva para la Ejecución del Proceso Presupuestario del Gobierno Nacional para el Año Fiscal 2006, aprobado por Resolución Directoral N° 052-2005-EF/76.01, publicado el 30 de Diciembre del 2005.
Directiva N° 003-2006-EF/76.01 "Directiva para la Ejecución del Proceso Presupuestario de los Gobiernos Locales para el Año Fiscal 2006, aprobado por Resolución Directoral N° 005-2006-EF/76.01, de fecha 17 de Enero del 2006.
Directiva N° 020-2006-EF/76.01 "Directiva para la Evaluación Semestral y Anual de los Presupuestos Institucionales de los Gobiernos Locales para el año Fiscal 2006, aprobado por Resolución Directoral N° 044-2006-EF/76.01, de fecha 17 de Julio del 2006, y publicada el 28 de Julio del 2006..
Resolución Directoral Nº 045-2005-EF/76.01. Prorrogan plazos para remisión de información presupuestaria de los Gobiernos Locales a que se refiere la Directiva Nº 013-2005-EF/76.01, publicada el 01 de Octubre del 2005.
Resolución Directoral Nº 001-2005-EF/65.01. Estimado de Recursos Públicos que los Gobiernos Regionales y Locales considerarán en el Presupuesto Institucional de Apertura para el Año 2006.
Instructivo Nº 23-2004-EF/93.11 – Cierre Contable y Presentación de Información para la Cuenta General de la República aprobado por Resolución de Contaduría Nº 178-2004-EF/93.01, publicada el 30 de Diciembre del 2004.
Normas de Control Interno, aprobado por Resolución de Contraloría N° 320-2006-CG, de fecha 30 de Octubre del año 200, y publicada en el Diario Oficial el Peruano el 03 de Noviembre del 2006.
Reglamento de Organización y Funciones de la Municipalidad Provincial de Barranca aprobado por Acuerdo de Concejo Nº 118-2004-AL/CPB, de fecha 16 de Noviembre del 2004.
Directiva Nº 004-2006-AL/MPB – Directiva referida a la implementación de medidas de austeridad y racionalidad en el gasto – año 2006 de la Municipalidad Provincial de Barranca, aprobado mediante Resolución de Alcaldía Nº 0906-2006-AL/MPB. de fecha 19 de Junio del 2006, y su ampliación aprobada mediante Resolución de Alcaldía Nº 1248-2006-AL/MPB.
7. IDENTIFICACION DE LOS PUNTOS CRITICOS
Efectuada la revisión de la Información Presupuestal correspondiente al Período Económico 2006 y de las Acciones de Control Posterior, se ha identificado algunos puntos críticos; tales como se menciona a continuación:
Gastos ejecutados no cuentan con cobertura presupuestaria.
Falta de Control Administrativo en la afectación presupuestaria a la Documentación Fuente.
Determinación del Grado de Implementación de Recomendaciones emergentes de Acciones de Control Posterior.
8. PUNTOS DE ATENCION
Para el desarrollo del trabajo de campo se considerará los siguientes aspectos:
Cumplimiento del Plan Operativo Institucional aprobado; donde se establezcan las metas presupuestarias que se esperan alcanzar para el período 2006.
Cumplimiento de las Directivas Generales e Internas principalmente en cuanto a medidas de Austeridad y racionalidad en el gasto.
Verificación del cumplimiento de la remisión de la Información a los Organismos Superiores, en cumplimiento a la normatividad vigente.
9. PERSONAL Y ESPECIALISTAS
La Comisión encargada del presente Examen Especial estará conformada por el siguiente personal:
Supervisor : C.P.C. AAA
Auditor Encargado : C.P.C BBB.
Integrante : Lic. CCC
Integrante : Abogado BBB
De acuerdo a las circunstancias y de considerarse necesario, la Comisión de Auditoría requerirá la participación de otros profesionales o en cuanto la naturaleza del examen materia de análisis así lo requiera.
10. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD
Para el presente Examen Especial se tendrá en cuenta a las Autoridades, Funcionarios y Servidores de la Municipalidad Provincial de Barranca, y en forma particular a la Gerencia Planeamiento y Presupuesto y la Sub Gerencia de Presupuesto.
11. PRESUPUESTO DE TIEMPO
Para el cumplimiento de los Objetivos propuestos en el presente Examen Especial se estima la utilización de 22 días útiles distribuidos de la siguiente manera:
ACTIVIDAD | SUPERVISOR | AUDITOR ENCARGADO | INTEGRANTE 01 | H/H | |||||
PROGRAMACION TRABAJO DE CAMPO EVALUACION DEL INFORME | 02 14 05 | 00 18 05 | 00 17 05 | 16 392 120 | |||||
21 | 23 | 22 | 528 | ||||||
12. INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA
El presente Examen Especial se desarrollará en un plazo de 22 días útiles, computándose un total de 528 Horas Hombre comprendido desde el 28 de Mayo al 27 de Junio del 2007; y al término se emitirá y entregará el Informe correspondiente, al Señor Alcalde y a Contraloría General de la República.
13. PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS A EJECUTAR EN EL EXAMEN
Los Procedimientos de Auditoría y los cuestionarios de Control Interno a aplicar en el Examen Especial a la Información Presupuestaria, se presentan en Anexo adjunto.
PROGRAMA DE AUDITORIA DE GESTION
Período del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2006
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA | HECHO POR: | FECHA | REF. P/T | ||||
OBJETIVO GENERAL Emitir Opinión sobre la Razonabilidad del Marco Presupuestal de la Municipalidad Provincial de XXX a fin de determinar su consistencia y legalidad del Proceso Presupuestario de acuerdo a los dispositivos vigentes. Procedimientos Generales:
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA | HECHO POR: | FECHA | REF. P/T | ||||
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PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA |
Estructura Organizacional Estructura Funcional
SEGUIMIENTOS DE MEDIDAS CORRECTIVAS 22. Del Reporte de Seguimiento de Medidas Correctivas, al 31 de Diciembre del 2006, elaborar una cédula que contenga la situación de las recomendaciones ha dicho período. 23. Emitir una conclusión confirmando el Estado Situacional de las Recomendaciones o precisando si debe modificar alguna. |
DEDICATORIA:
A mi esposa, hijos, padre, madre y hermanos
Por el apoyo permanente
En mi desarrollo profesional.
LEONCIO HUAYLLANI TAYPE.
AGRADECIMIENTO:
Mi especial agradecimiento para los distinguidos Miembros del Jurado:
Dr. HUMBERTO ALVAREZ SOTOMAYOR,
Dr….BENDEZU….
Dr. DOMINGO HERNANDEZ CELIS
Por su criterio objetivo en la evaluación de este trabajo de investigación.
Asimismo mi agradecimiento para mi asesor:
DR.JAIME EFRAIN GUARDIA HUAMANI,
Por las sugerencias recibidas para el mejoramiento de este trabajo.
Muchas gracias para todos.
LEONCIO HUAYALLANI TAYPE.
Autor:
Ms. Leoncio Huayllani Taype
Enviado por:
Domingo Hernandez Celis
UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL
ESCUELA UNIVERSITARIA DE POST GRADO
DOCTORADO EN CONTABILIDAD
LIMA- PERÚ
2009.
[1] Guardia (2006) Tesis: Gerenciamiento Corporativo Aplicado a los Gobiernos Locales. Presentada por José Manuel Guardia Huamaní en la Universidad Nacional Federico Villarreal para optar el Grado de Maestro en Administración.
[2] León Flores, Gilberto & Zevallos Cardich, José (2005) Tesis: el proceso administrativo de control interno en la gestión municipal. Presentada para optar el Grado de Maestro en Administración en la Universidad Nacional Federico Villarreal.
[3] Guardia (2006) Tesis: Gerenciamiento Corporativo con benchmarking para la efectividad de los Gobiernos Locales. Presentada por José Manuel Guardia Huamaní en la Universidad Nacional Federico Villarreal para optar el Grado de Doctor en Administración.
[4] Hernández Celis, Domingo (2008) Gerenciamiento corporativo aplicado a los gobiernos locales: el caso de la municipalidad provincial de Huaraz. www.monografías.com
[5] García Domínguez, Pedro (2005) Tesis: “Auditoría de Gestión: Herramienta para el mejoramiento continuo y la competitividad empresarial”. Presentada para optar el Grado de Doctor en Administración en la Universidad Católica de Chile
[6] Ramírez Villacorta, Josefina (2005) Tesis: “Auditoría de Gestión: Herramienta para la productividad”. Presentada para optar el Grado de Doctor en Administración en la Universidad Autónoma de México.
[7] Liñán Salinas, Elcida Herlinda (2002) Tesis: “Las acciones de control para el desarrollo de una auditoría de gestión en una Universidad Pública”. Presentada para obtener el Grado de Maestro en Auditoría Contable y Financiera en la Universidad Nacional Federico Villarreal.
[8] Guardia Huamaní, Jaime (2003) Tesis: “El Nuevo Marco de la Auditoría de Gestión y su influencia en la optimización del Gobierno Corporativo de las Universidades Públicas”. Presentada para optar el Grado de Maestro en auditoría Integral en la Universidad Nacional Federico Villarreal.
[9] Pérez Hernández, Daniela (2004) Tesis “Auditoría de Gestión y control interno: Su aplicación en una Universidad Nacional”. Presentada para optar el Título de Contador Público en la Universidad de San Martín de Porres.
[10] González Carvajal Alejandro (2000) “Auditoría de la Administración de recursos Humanos en el Hospital Militar”. Presentado para optar el Grado de Maestro en Administración en la Universidad Nacional Federico Villarreal.
[11] BUNGE, M. (1972) La investigación científica. Su estrategia y su filosofía, Barcelona, Ariel.
[12] BRENIFIER, O. (2005) El diálogo en clase. Tenerife-España. Editorial Idea. passim
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