Auditoría de gestión para medir un gobierno local provincial

Resumen

El trabajo de investigación denominado: "LA AUDITORIA DE GESTION COMO UN SISTEMA DE MEDICION PARA EVALUAR EL DESEMPEÑO EN EL GOBIERNO LOCAL DE LA PROVINCIA DE ANGARAES- LIRCAY, REGION HUANCABELICA", ha identificado la problemática en la falta de evaluación de la economía, eficiencia y efectividad de los recursos, lo que se concreta en la siguiente pregunta: ¿En que medida la auditoria de gestión, como sistema de medición, permite evaluar el desempeño del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, región Huancavelica?. Sobre dicha problemática se presenta la solución a través de la hipótesis: Si la auditoria de gestión, como sistema de medición determinado el grado de eficiencia, economía y efectividad de los recursos; entonces, facilitará la evaluación del desempeño del gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, región Huancavelica. Además de contribuir a la solución de la problemática, la investigación tiene como objetivo: Determinar la forma en que la auditoria de gestión, como instrumento de medición, lleva a cabo la evaluación del desempeño en el gobierno Local de la Provincia de Angaraes-Lircay, región Huancavelica. Todo lo anterior tiene su base en las variables. La variable independiente es: La auditoria de gestión como un sistema de medición y sus indicadores son la planeación, ejecución e informe. La variable dependiente es: Evaluación del desempeño en el gobierno Local de la Provincia de Angaraes-Lircay, región Huancavelica; y, sus indicadores son: economía, eficiencia y efectividad. En el desarrollo del trabajo se ha aplicado la metodología generalmente aceptada y utilizada en las investigaciones.

Palabras clave: Auditoria de gestión, sistema de medición, economía, eficiencia, efectividad, evaluación del desempeño, gobierno local.

ABSTRACT:

The denominated work of investigation: "The MANAGEMENT AUDIT LIKE a SYSTEM OF MEASUREMENT TO EVALUATE the PERFORMANCE IN the LOCAL GOVERNMENT OF the PROVINCE OF ANGARAES- LIRCAY, REGION HUANCABELICA", has identified the problematic one in the lack of evaluation of the economy, efficiency and effectiveness of the resources, which takes shape in the following question: To what extent the management audit, like measurement system, allows to evaluate the performance of the Local Government of the Province of Angaraes- Lircay, Huancavelica region. On problematic happiness the solution through the hypothesis appears: If the management audit, like certain system of measurement the degree of efficiency, economy and effectiveness of the resources; then, it will facilitate the evaluation of the performance of the Local government of the Province of Angaraes- Lircay, Huancavelica region. Besides contributing to the solution of the problematic one, the investigation has like objective: To determine the form in that the management audit, like measuring instrument, carries out the evaluation of the performance in the Local government of the Province of Angaraes-Lircay, Huancavelica region. All the previous one has its base in the variables. The independent variable is: The management audit as a system of measurement and its indicators are the planning, execution and report. The dependent variable is: Evaluation of the performance in the Local government of the Province of Angaraes-Lircay, Huancavelica region; and, their indicators are: economy, efficiency and effectiveness. In the development of the work accepted and the generally used methodology in the investigations has been applied.

Key words: Audit of management, system of measurement, economy, efficiency, effectiveness, evaluation of the performance, local government.

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Presentación

La investigación titulada: "LA AUDITORIA DE GESTION COMO UN SISTEMA DE MEDICION PARA EVALUAR EL DESEMPEÑO EN EL GOBIERNO LOCAL DE LA PROVINCIA DE ANGARAES-LIRCAY, REGION HUANCAVELICA", cuyo objetivo es: Determinar la forma en que la auditoria de gestión, como instrumento de medición, lleva a cabo la evaluación del desempeño en el Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, Región Huancavelica.

Para llegar solucionar la problemática y alcanzar el contraste de la hipótesis planteada, el trabajo se ha desarrollado en los siguientes capítulos:

El Capítulo I, presenta el detalle del planteamiento metodológico aplicado y que constituye la base del trabajo de investigación.

El Capítulo II, contiene el marco jurídico, teórico, conceptual, filosófico, ético y sociológico de la investigación.

El Capítulo III, está referido a los resultados de la investigación, para el efecto se presenta la encuesta realizada, la contrastación de la hipótesis; discusión de los resultados obtenidos, conclusiones y recomendaciones correspondientes.

Finalmente se presenta la bibliografía y los anexos correspondientes.

EL AUTOR:

CAPITULO I:

Marco metodológico de la investigación

• DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA

Los gobiernos locales en general y en particular el de la Provincia de Angaraes- Lircay de la Región Huancavelica, no llevan a cabo la evaluación del desempeño de la entidad. Dicha evaluación implica comparar la ruta seguida por la entidad al conducir sus actividades con los objetivos, metas, políticas y normas establecidas por la legislación y por la propia entidad, y; aplicar otros criterios razonables de evaluación al personal, recursos financieros, recursos materiales y otros.

La entidad no realiza la evaluación de efectividad, es decir no dispone de medidas de logro de metas, objetivos y otros beneficios que pretende alcanzar y que estén previstos en la Ley Orgánica de Municipalidades o han sido fijadas por el consejo Municipal. No aplica ningún sistema de evaluación de desempeño.

La entidad no realiza la evaluación de la eficiencia, porque no dispone de estándares para comparar los servicios entregados a la comunidad y los recursos utilizados para ese fin. No aplica ningún sistema de evaluación al respecto.

La entidad no realiza la evaluación de la economía de sus recursos. Adquiere recursos, sean financieros, humanos, materiales, sin obtener la cantidad requerida, al nivel razonable de calidad, en la oportunidad y lugar apropiado y al menor costo posible. No aplica ningún sistema de evaluación del grado de economía de sus recursos.

Se ha determinado que no se lleva a cabo la evaluación de las autoridades, funcionarios y trabajadores en general. La entidad no dispone de un sistema de medición de la eficiencia, economía y efectividad del capital humano del gobierno local. Esta situación viene permitiendo que autoridades que hacen un buen trabajo y otras que no hacen lo mismo, sean consideradas en el mismo nivel y lo que es peor las autoridades que no realizan un buen trabajo son reelegidas periódicamente y las otras que hacen un buen trabajo pero con perfil bajo no tengan el apoyo ciudadano por la falta de un sistema de medición del desempeño. Esta misma situación se presenta también entre los funcionarios y trabajadores, los cuales no son evaluados periódicamente permaneciendo en sus puestos pese al rechazo manifiesto de las autoridades, personal municipal y la ciudadanía.

La entidad municipal no sabe cuanto saben, cuanta experiencia tienen, que tan bien o mal hacen su trabajo los trabajadores municipales. En ese sentido, solo se sabe el costo total de la planilla de funcionarios y trabajadores, pero no se sabe cuan económico puede ser incrementar el personal, reducir personal, rotar al personal, despedir al personal, capacitar al personal, darle calidad humana al personal.

La falta de evaluación hace que no existe un proceso para estimular o juzgar el valor, la excelencia las cualidades de las autoridades, funcionarios y trabajadores del gobierno local. La falta de evaluación del desempeño del personal no permite medir el potencial humano en el sentido de determinar su plena aplicación; no permite el tratamiento de los recursos humanos como un recurso básico de la empresa y cuya productividad puede desarrollarse indefinidamente, dependiendo la forma de administración; no permite dar oportunidades de crecimiento y condiciones de efectiva participación a todos los miembros de la organización, teniendo en cuenta, por una parte, los objetivos institucionales y, por la otra, los objetivos individuales.

Para las autoridades y funcionarios, la falta de un sistema de evaluación en el gobierno local, no permite evaluar mejor el desempeño y el comportamiento de los subordinados con base a las variables y los factores de evaluación, por medio de un sistema que evite la subjetividad; no permite identificar las necesidades de capacitación de su personal; no permite proponer medidas y disposiciones orientadas a mejorar el patrón de comportamiento de sus subordinados; no permite la comunicación con los subalternos para hacer que comprendan la mecánica de evaluación del desempeño.

Para el personal de trabajadores, la falta de un sistema de medición del desempeño, no permite conocer los aspectos de comportamiento y de desempeño que la empresa valora más en sus trabajadores; no conocen cuáles son las expectativas de su jefatura acerca de su desempeño y sus fortalezas y debilidades; no saben que medidas está tomando el jefe con el fin de mejorar su desempeño; no adquieren condiciones para hacer autoevaluación y autocrítica para su autodesarrollo y autocontrol.

Para el gobierno local, la falta de un sistema de evaluación del desempeño, no le permite estar en condiciones de evaluar su potencial humano a corto, mediano y largo plazo y definir la contribución de cada empleado; no puede identificar los empleados que necesitan cambio y/o perfeccionamiento en determinadas áreas de actividad y seleccionar los empleados que tienen condiciones de promoción o transferencias; no puede dar mayor dinámica a su política de recursos humanos, ofreciendo oportunidades a los empleados, estimulando la productividad y mejorando las relaciones humanas en el trabajo.

La falta de un sistema de evaluación de desempeño no facilita la adecuada planeación de los recursos que necesita el gobierno local, no facilita la toma de decisiones administrativas y operativas y de otro tipo; así, como también no facilita un adecuado control institucional. Es decir trastoca todo.

• DELIMITACIONES DE LA INVESTIGACIÓN

• DELIMITACIÓN ESPACIAL

Este trabajo ha tenido como base al gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, región Huancavelica.

• DELIMITACIÓN TEMPORAL

Esta investigación es de actualidad; aunque toma datos del pasado y se proyecta al futuro, porque la solución que se plantea es para el futuro.

• DELIMITACIÓN SOCIAL

En este trabajo ha participado el personal del gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, Región Huancavelica.

• PROBLEMAS DE LA INVESTIGACIÓN

• PROBLEMA PRINCIPAL

¿En que medida la auditoria de gestión, como sistema de medición, permite evaluar el desempeño del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, Región Huancavelica?

• PROBLEMAS SECUNDARIOS

• 1) ¿De que manera la planeación de la auditoria de gestión como sistema de medición, puede facilitar la evaluación de la eficiencia del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, Región Huancavelica?

• 2) ¿De que forma la ejecución de la auditoria de gestión como sistema de medición, puede facilitar la evaluación de la economía del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, Región Huancavelica?

• 3) ¿De que modo el Informe de la auditoria de gestión como sistema de medición, puede facilitar la evaluación de la efectividad del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, Región Huancavelica?

• OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

• OBJETIVO GENERAL

Determinar la forma en que la auditoria de gestión, como instrumento de medición, lleva a cabo la evaluación del desempeño en el Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, Región Huancavelica.

• OBJETIVOS ESPECÍFICOS

• 1) Establecer la manera en que la planeación de la auditoria de gestión como sistema de medición, puede facilitar la evaluación de la eficiencia del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, Región Huancavelica.

• 2) Prescribir la forma en que la ejecución de la auditoria de gestión como sistema de medición, puede facilitar la evaluación de la economía del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, Región Huancavelica.

• 3) Estipular el modo que el Informe de la auditoria de gestión como sistema de medición, puede facilitar la evaluación de la efectividad del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, Región Huancavelica.

• JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACION

• JUSTIFICACIÓN

• JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA

Desde el punto de vista metodológico, esta investigación está generando la aplicación de conocimiento válido y confiable para el Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay en particular y en general a todos los gobiernos locales del país, mediante la adopción de un instrumento como la auditoria de gestión para evaluar el desempeño.

Este trabajo se realizará tomando en cuenta el proceso de la investigación científica. Al respecto se identifica la problemática, en base a la cual se formula las soluciones correspondientes a través de las hipótesis. Se especifica la metodología a utilizar y todos los elementos complementarios.

• JUSTIFICACIÓN TEÓRICA

La auditoria de gestión es un examen objetivo, sistemático y profesional de evidencias, realizado con el fin de proporcionar una evaluación independiente sobre el desempeño (rendimiento) del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay-Región Huancavelica, orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economía en el uso de los recursos públicos, para facilitar la toma de decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones correctivas y mejorar su respondabilidad ante el público. La auditoría de gestión por su enfoque involucra una revisión sistemática de las actividades de una entidad en relación al cumplimiento de objetivos y metas (efectividad) y, respecto a la correcta utilización de los recursos (eficiencia y economía). Su propósito general incluye la Evaluación del desempeño (rendimiento); Identificación de las oportunidades de mejoras; y Desarrollo de recomendaciones para promover mejoras u otras acciones correctivas.

La evaluación del desempeño, implica comparar la ruta seguida por el gobierno local al conducir sus actividades con: a) los objetivos, metas, políticas y normas establecidos por la legislación o por la propia entidad, y; b) otros criterios razonables de evaluación.

El incremento de las condiciones de efectividad, eficiencia y economía, constituyen las categorías bajo las cuales pueden clasificarse las mejoras en las operaciones. Pueden identificarse oportunidades de mejoras, mediante análisis de información, entrevistas con funcionarios de la entidad o fuera de ella, observando el proceso de operaciones, revisando los informes internos del pasado y presente y, ejercitando el juicio profesional basado en la experiencia del auditor o en otras fuentes.

La naturaleza y alcance de las recomendaciones elaboradas en el proceso de la auditoría de gestión es variable. En algunos casos, pueden formularse recomendaciones sobre asuntos específicos; sin embargo, en otros casos, después de analizar el costo/beneficio de implementar recomendaciones sobre actividades de mucha complejidad, puede ser factible sugerir que la propia entidad lleve a cabo un estudio más profundo del área específica y adopte las mejoras que considere apropiadas, en las circunstancias.

Los criterios referidos al carácter integral de la auditoría, orientada a evaluar los beneficios económicos/sociales obtenidos en relación con el gasto ejecutado y su vinculación con las políticas gubernamentales, así como la flexibilidad que permite priorizar los esfuerzos en el logro de las metas previstas, constituyen postulados que guíen el ejercicio de la auditoría de gestión.

Toda evaluación del desempeño es un proceso para estimular o juzgar el valor, la excelencia y las cualidades de alguna persona. Los objetivos fundamentales de la evaluación del desempeño son: Permitir condiciones de medición del potencial humano en el sentido de determinar su plena aplicación; Permitir el tratamiento de los recursos humanos como un recurso básico de la empresa y cuya productividad puede desarrollarse indefinidamente, dependiendo la forma de administración; Dar oportunidades de crecimiento y condiciones de efectiva participación a todos los miembros de la organización, teniendo en cuenta, por una parte, los objetivos empresariales y, por la otra, los objetivos individuales.

Los beneficios de la Evaluación del Desempeño son:

Para la Jefatura: Evalúa mejor el desempeño y el comportamiento de los subordinados con base a las variables y los factores de evaluación, por medio de un sistema que evite la subjetividad; Identificar las necesidades de capacitación de su personal. Le permite proponer medidas y disposiciones orientadas a mejorar el patrón de comportamiento de sus subordinados; Permite la comunicación con los subalternos para hacer que comprendan la mecánica de evaluación del desempeño.

Para el Subordinado: Conoce los aspectos de comportamiento y de desempeño que la empresa valora más en sus trabajadores. Conoce cuáles son las expectativas de su jefatura acerca de su desempeño y sus fortalezas y debilidades. Sabe que medidas está tomando el jefe con el fin de mejorar su desempeño. Adquiere condiciones para hacer autoevaluación y autocrítica para su autodesarrollo y autocontrol.

Para la Empresa: Está en condiciones de evaluar su potencial humano a corto, mediano y largo plazo y definir la contribución de cada empleado. Puede identificar los empleados que necesitan cambio y/o perfeccionamiento en determinadas áreas de actividad y seleccionar los empleados que tienen condiciones de promoción o transferencias. Puede dar mayor dinámica a su política de recursos humanos, ofreciendo oportunidades a los empleados, estimulando la productividad y mejorando las relaciones humanas en el trabajo.

El sistema de evaluación del desempeño facilita la toma de decisiones, no sólo administrativas que afectan a los trabajadores, sino también centradas en el progreso organizacional. Se trata de una serie de técnicas que ayudan a evaluar cómo el personal pone en práctica los conocimientos, experiencias adquiridas, así como el manejo de las relaciones interpersonales formales y no formales en el puesto de trabajo. Estos sistemas efectivos de evaluación del desempeño pueden aplicarse a través de: Técnicas orientadas a la tarea, Técnicas orientadas a las personas, Sistemas de retroalimentación, Sistemas de mejora del rendimiento.

En este contexto también se establecen los lineamientos para estructurar la Evaluación del Rendimiento o del Desempeño, Administración de Recursos Humanos, Sistema Administración de Recursos Humanos. Reclutamiento y Selección de Personal, Descripción y Análisis de Cargos, Evaluación del Desempeño, Sueldos y Salarios, Cómo obtener resultados a través del personal, Cómo mantener la disciplina y evitar la desmoralización, Cómo tratar problemas humanos de trabajo, Obligaciones de la entidad empleadora, Obligaciones de los Trabajadores, Vínculos: Leyes y reglamento, Vínculos: Consultores y Empresas de Servicio, Cuestionario de Auto-Evaluación como Supervisor

La aplicación de la auditoria de gestión como sistema de medición, permitirá alcanzar los siguientes objetivos: Determinar el grado en que se están logrando los resultados o beneficios previstos por la normativa legal, por la propia entidad, el programa o proyecto, según sea el caso; Establecer si la entidad adquiere, protege y utiliza sus recursos de manera eficiente y económica; Determinar si la entidad, programa o proyecto ha cumplido con las leyes y reglamentos aplicables en materia de eficiencia y economía; Establecer si los controles gerenciales implementados en la entidad o proyecto son efectivos y aseguran el desarrollo eficiente de las actividades y operaciones.

• JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA

En la medida que el Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay y en general todos los gobiernos locales del país se decidan aplicar la auditoria de gestión se estará justificando en la práctica este trabajo. El sistema de medición que aporta la auditoria de gestión facilitará la evaluación del desempeño del capital humano de este tipo de entidades, y con ello saber cuanto aportan a la sociedad.

• IMPORTANCIA

Este trabajo es importante, porque permite dar a conocer la problemática de la falta de evaluación del desempeño en los gobiernos locales; pero por otro lado se aporta la solución a dicha problemática, mediante un instrumento como la auditoria de gestión a facilitará todo sus sistema de medición de la eficiencia, economía y efectividad.

También es importante porque permite plasmar los conocimientos sobre investigación científica en el desarrollo de soluciones de problemas que se dan en la actividad gubernamental.

• HIPÓTESIS DE LA INVESTIGACIÓN

• HIPÓTESIS PRINCIPAL

Si la auditoria de gestión, como sistema de medición, determina el grado de eficiencia, economía y efectividad de los recursos; entonces, facilitará la evaluación del desempeño del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, Región Huancavelica.

• HIPÓTESIS ESPECÍFICAS

• 1) Si se lleva a cabo la planeación de la auditoria de gestión para obtener una adecuada comprensión y conocimiento de las actividades y así establecer los objetivos y alcance del examen; entonces, se facilitará la evaluación de la eficiencia del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, Región Huancavelica.

• 2) Si la ejecución de la auditoria de gestión permite la obtención de evidencias suficientes, competentes y pertinentes sobre los recursos institucionales; entonces, se habrá concretado la evaluación de la economía del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, Región Huancavelica.

• 3) Si el Informe de la auditoria de gestión contiene las observaciones, conclusiones y recomendaciones mas pertinentes; entonces, se habrá concretado la evaluación de la efectividad del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, Región Huancavelica lo que permitirá la toma de decisiones más convenientes.

• MATRIZ TRIPARTITA DE DATOS

Fuente: Elaboración propia.

• METODOLOGÍA

• TIPO DE INVESTIGACIÓN

Este trabajo de investigación es del tipo aplicativo. Todos los aspectos son teorizados, pero los alcances serán prácticos en la medida que sean aplicados por el Gobierno Local de la Provincia de Angaraes-Lircay, Región Huancavelica y por todos los gobiernos locales del país.

• NIVEL DE INVESTIGACIÓN

La investigación a realizar es del nivel descriptivo-explicativo, por cuanto se describe los todos los aspectos referentes a la auditoria de gestión como un sistema de medición y luego se explica la forma como incidirá en evaluación del desempeño en el gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, Región Huancavelica.

• MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN

• 1) Descriptivo.- Mediante este método se especifica todo el marco teórico y las aplicaciones que tiene la auditoria de gestión como un sistema de medición así como la forma como se ha alcanzado la evaluación del desempeño en el gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay.

• 2)  Inductivo.- Para inferir la información de la muestra en la población y determinar las conclusiones que la investigación amerita. Se ha inferido la información de la auditoria de gestión como sistema de medición; en evaluación del desempeño en el Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay.

• DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN

El diseño ha sido la estrategia que se desarrolló para obtener la información que ha requerido la investigación.

El diseño aplicado es el No Experimental, Transeccional o transversal, Descriptivo, Correlacional-causal.

El diseño No Experimental se realizó sin manipular deliberadamente variables. En este diseño se observaron los fenómenos tal y como se dieron en su contexto natural, para después analizarlos.

El diseño de investigación Transeccional o transversal consistió en la recolección de datos. Su propósito fue describir las variables y analizar su incidencia e interrelación en un momento dado.

El diseño transeccional descriptivo que se aplicó en el trabajo, tuvo como objetivo indagar la incidencia y los valores en que se manifestaron las variables de la investigación.

El diseño de investigación Transeccional correlativo-causal sirvió para relacionar entre dos o más categorías, conceptos o variables en un momento determinado. Se trató también de descripciones, pero no de categorías, conceptos, objetos ni variables individuales, sino de sus relaciones, puramente correlacionales o relaciones causales.

• POBLACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

La población estuvo conformada por el personal y usuarios del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, Región Huancavelica.

• MUESTRA DE LA INVESTIGACION.

La muestra estuvo conformada por 100 personas. Para definir el tamaño de la muestra se utilizó el método probabilístico y se aplicó la fórmula:

De donde:

TABLA DE EXPLICACION DE DATOS DE LA FORMULA DE LA MUESTRA:

Fuente: Elaboración propia.

Sustituyendo:

n = (0.5 x 0.5 x (1.96)2 x 135) / (((0.097)2 x 134) + (0.5 x 0.5 x (1.96)2))

n = 100

El tamaño de la nuestra es de 100 personas.

• TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS

• 1) Encuestas.- Se aplicó a través de Cuestionarios, con el fin de recabar información sobre la auditoria de gestión como un sistema de medición y sobre la evaluación del desempeño en el Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay.

• 2) Análisis documental.- Se aplicó para analizar las normas, información bibliográfica y otros aspectos relacionados con la investigación.

Los instrumentos que se utilizaron en la investigación son los siguientes:

• 1) Cuestionario de encuesta.- Este instrumento se aplicó para recabar la información sobre los temas de la investigación.

• 2) Guía de análisis documental.- Este instrumento fue de utilidad para anotar la información de normas, libros, revistas, Internet y otras fuentes

• TÉCNICAS DE ANÁLISIS DE INFORMACIÓN

• 1) Análisis documental.- Esta técnica permitió conocer, comprender, analizar e interpretar cada una de las normas, revistas, textos, libros, artículos de Internet y otras fuentes documentales.

• 2) Indagación.- Esta técnica facilitó la obtención de datos cualitativos y cuantitativos de cierto nivel de razonabilidad.

• 3) Conciliación de datos.- Los datos de algunos autores fueron conciliados con otras fuentes, para que sean tomados en cuenta.

• 4) Tabulación de cuadros con cantidades y porcentajes.- La información cuantitativa fue ordenada en cuadros que indiquen conceptos, cantidades, porcentajes y otros detalles de utilidad para la investigación.

• 5) Comprensión de gráficos.- Se utilizaron los gráficos para presentar información y para comprender la evolución de la información entre periodos, entre elementos y otros aspectos.

• TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIÓN

• 1) Ordenamiento y clasificación.- Esta técnica se aplicó para tratar la información cualitativa y cuantitativa en forma ordenada, de modo de interpretarla y sacarle el máximo provecho.

• 2) Registro manual.- Se aplicó esta técnica para digitar la información de las diferentes fuentes.

• 3) Proceso computarizado con Excel.- Se utilizó para determinar diversos cálculos matemáticos y estadísticos de utilidad para la investigación.

• 4) Proceso computarizado con SPSS.- Se utilizó para contrastar la hipótesis de la investigación.

CAPITULO II:

Marco teórico y conceptual de la investigación

• MARCO JURIDICO DE LA INVESTIGACION

• NORMAS RELACIONADAS CON LOS GOBIERNOS LOCALES

Los gobiernos locales llevan a cabo sus actividades en base a las siguientes normas:

• Ley Orgánica de Municipalidades

• Ley Orgánica de Gobiernos Regionales

• Ley de Tributación Municipal

• Ley de Transparencia y Acceso a la información pública

• Ley Nº27927, que modifica la Ley de Transparencia

• Reglamento de la Ley de Transparencia y Acceso a la información pública

• Texto único de procedimientos administrativos (TUPA)

• Reglamento de Organización y Funciones (ROF)

• Plan Estratégico Institucional (PEI)

• Ley marco del presupuesto participativo- LEY Nº 28056

• DS. 171-2003-EF Reglamento de la Ley Marco Presupuesto Participativo.

• DS Nº043 TUO de la Ley Transparencia

• Otras normas

• NORMAS RELACIONADAS CON LA AUDITORIA DE GESTION

NORMAS NACIONALES:

• NORMAS DEL C.C.P.H.

• ESTATUTO DEL C.C.P.H

• REGLAMENTO DEL C.C.P.H

• CODIGO DE ETICA DEL C.C.P.H.

• NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS), aprobadas por el III Congreso Nacional de Contadores Públicos en 1997, modificadas por los Pronunciamientos 2 y 3 del Colegio de Contadores Públicos de Lima.

• NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL (NAGUS) aprobadas por la Contraloría General de la República, mediante Resolución de Contraloría No. 162-95-CG del 26.09.1995, modificatorias y sustitutorias.

NORMAS INTERNACIONALES:

• NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL, aprobadas por la Contraloría General de los Estados Unidos de América –GAO

• CODIGO DE ETICA Y NORMAS DE AUDITORIA DE INTOSAI (International Organization of Supremes Auditing Institutions).

• NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA –NIAS emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento (CNIAA)

• DECLARACIONES INTERNACIONALES SOBRE PRACTICAS DE AUDITORIA (DIPAS) emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento (CNIAA)

• NORMAS INTERNACIONALES SOBRE COMPROMISOS DE REVISION (NICRS) emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento (CNIAA)

• NORMAS INTERNACIONALES SOBRE COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTO (NICAS) emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento (CNIAA)

• NORMAS INTERNACIONALES SOBRE SERVICIOS AFINES (NISAS)emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento (CNIAA)

NORMAS DE CONTROL INTERNO:

NACIONAL:

• LEY No. 27785: LEY ORGANICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

• LEY NR 28716: LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO.

• REGLAMENTO DE LOS ORGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL

INTERNACIONAL:

• INFORME COSO: COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZACIONS OF THE TREADWAY COMMISSION

• INFORME COCO: THE CRITERIA OF CONTROL BOARD

• LEY SARBANES= OXLEY

• MARCO TEORICO DE LA INVESTIGACION

• ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION

Guardia (2006)[1] Tesis: Gerenciamiento Corporativo Aplicado a los Gobiernos Locales. En este trabajo el autor ante la problemática de gestión que experimentan los gobiernos locales en el Perú, propone el modelo de administración denominado gerenciamiento corporativo, de tal modo que participen todos los grupos de interés de este tipo de entidades, especialmente los vecinos de la municipalidad.

León & Zevallos (2005)[2] Tesis: El proceso administrativo de control interno en la gestión municipal. En este trabajo se resalta el control de las distintas actividades administrativas, financieras, contables, legales y la relación de la municipalidad con la comunidad, elemento que desde siempre ha sido necesario resaltar y sobre el cual no se ha hecho mucho. Este trabajo tiende a propiciar un moderno y eficaz instrumento de control administrativo que implica un cambio en la estructura del órgano responsable que el control interno funcione de manera integral, efectiva y eficiente que asegure en lo posible un control permanente de todos los procedimientos del organismo municipal a fin de que cada acción sea ejecutada ejerciendo una estricta y permanente vigilancia del cumplimiento de las medidas de control previo, concurrente y posterior.

Guardia (2006)[3] Tesis: Gerenciamiento Corporativo con benchmarking para la efectividad de los Gobiernos Locales. El autor resalta que no hay efectividad en los Gobiernos Locales, es decir falta cumplimiento de metas, objetivos y la misión institucional; por tanto propone al gerenciamiento corporativo con benchmarking para solucionar dichos incumplimientos, incidiendo especialmente en la prestación de servicios y participación vecinal activa. En cumplimiento de la Ley de Derechos de Participación y Control ciudadano- Ley No. 26300; es necesario que los vecinos tengan un papel protagónico en varios eventos municipales, porque todo lo que hacen las municipalidades les incumbe directamente.

Hernández (2008)[4] Tesis: Gerenciamiento corporativo aplicado a los Gobiernos Locales: El Caso de la Municipalidad Provincial de Huaraz. En este trabajo el autor menciona la falta de eficiencia economía y efectividad de los gobiernos locales en el cumplimiento de su misión institucional por lo que propone al gerenciamiento corporativo como la alternativa para superar dicha problemática y hacer que las municipalidades cumplan su responsabilidad social con el vecindario.

García Domínguez, Pedro (2005)[5] Tesis: "Auditoría de Gestión: Herramienta para el mejoramiento continuo y la competitividad empresarial". Este documento contiene la justificación, normas, proceso y procedimientos para llevar a cabo la auditoría de gestión de recursos humanos en las empresas y la forma como son utilizados los informes de auditoría en el mejoramiento continuo y la competitividad de las empresas.Ramírez Villacorta, Josefina (2005)[6] Tesis: "Auditoría de Gestión: Herramienta para la productividad". Este documento contiene la justificación, normas, proceso y procedimientos para llevar a cabo la auditoría financiera en las empresas y la forma como son utilizados los informes de auditoría en el mejoramiento continuo y la competitividad de las empresas.