Empresas públicas de Saneamiento: control interno para la eficiencia, eficacia y economía de los recursos (Perú) (página 6)

INTERPRETACION:

Los entrevistados contestan al 100% que si es posible que las Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público faciliten la sinergia de las actividades y funciones de las empresas públicas de saneamiento y además contribuyan en la gestión económica de los recursos de estas entidades.

Las empresas podrán cumplir sus metas, objetivos y misión institucional en la medida que el personal trabaje en equipo, en sinergia, sumando esfuerzos. En la empresa moderna no se puede concebir individualismos, todo es trabajo sinérgico. Un área facilita el trabajo de otra y así sucesivamente.

PREGUNTA NR 7:

¿ El control interno puede ser un gran facilitador de la eficiencia, eficacia y economía de los recursos de las empresas públicas de saneamiento ?

ANALISIS:

CUADRO NR 07

Fuente: Entrevista realizada por el Autor.

INTERPRETACION:

Los entrevistados en un 90% está convencidos que el control interno puede ser un gran facilitador de la eficiencia, eficacia y economía de los recursos de las empresas públicas de saneamiento. El otro 10% dicen que depende de otros factores.

El control previene cualquier acontecimiento que pudiera afectar a la empresa. El control implica la medición de la realización de los acontecimientos contra las normas de los planes y la corrección de las desviaciones para asegurar el logro de los objetivos de acuerdo con lo planeado. El control da pautas para el uso futuro de los recursos en las mejores condiciones

CAPÍTULO IV:

PRESENTACIÓN, ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LA ENCUESTA REALIZADA

La encuesta se realizó al personal de funcionarios y trabajadores de :

Fuente: Elaboración propia.

PREGUNTA 1:

¿ Los recursos humanos, materiales y financieros son adecuadamente controlados en las empresas públicas de saneamiento ?

ANALISIS:

CUADRO NR 01

Fuente: Encuesta realizada por el autor.

INTERPRETACION:

El 75% de los encuestados responde que los recursos humanos, materiales y financieros no son adecuadamente controlados en las empresas públicas de saneamiento. Un 25% contesta en sentido contrario.

Lo cierto es que es necesario que las trabajadores estén en los puestos de trabajo de acuerdo con su formación académica, capacitación, perfeccionamiento y experiencia adquiridas. En el mismo sentido los recursos materiales como insumos e incluso activos fijos deben ser utilizados proporcionalmente a las actividades y tratando de sacarle el máximo provecho, sin desperdiciarlos, sin deteriorarlos ni destruirlos. Igualmente los recursos financieros deben de asignarse a aquellos programas, proyectos o actividades que tengan un efecto dentro de la empresa, pero especialmente en la comunidad.

PREGUNTA NR 2:

¿ De acuerdo con su experiencia, las empresas son permisibles al mejoramiento del control interno, por ejemplo con instrumentos modernos como el Informe COSO, el Modelo COCO, las Normas Sectoriales y otras ?

ANALISIS:

CUADRO NR 02

Fuente: Encuesta realizada por el Autor.

INTERPRETACION:

Los encuestados en un 75% afirman que de acuerdo con su experiencia, las empresas si son permisibles al mejoramiento del control interno. Un 18.55% contesta que los directivos y funcionarios no quieren saber nada con el control, son renuentes, les molesta, no comprenden la trascendencia del control. Otro 6.25% contesta que no hay permisividad en favor del control.

Esta permisividad facilitaría la adopción del Informe COSO y Modelo COCO lo que permitiría utilizar los nuevos conceptos, los nuevos lineamientos que tienen estos documentos en relación con el control.

PREGUNTA NR 3:

¿ En la actividad empresarial existen muchas herramientas que se utilizan o que pudieran utilizarse. En este sentido tenemos para el efectos del control interno, el Informe COSO, el Modelo COCO, las Normas de Control Interno para el Sector Público. Ud. Intuye de que tratan estas normas y que beneficios podrían aportar a las empresas ?

ANALISIS:

CUADRO NR 03

Fuente: Encuesta realizada por el Autor.

INTERPRETACION:

Los encuestados contestan en un 87.50% que si pueden perciben al Informe COSO, el Modelo COCO, las Normas de Control Interno para el Sector Público como herramientas de mucha utilidad para el control interno empresarial; por cuanto contienen una filosofía y doctrina que podría facilitar que el control interno sea parte de la infraestructura de las empresas públicas de saneamiento y por tanto contribuyan a facilitar la eficiencia, eficacia y economía de los recursos de las empresas. Por otro lado un 12.50% percibe todo lo contrario, es decir que estas herramientas serían documentos que antes que facilitar las cosas las van a entorpecer y burocratizar.

Lo cierto es que de tomarse la decisión de utilizar los lineamientos filosóficos y doctrinarios de estos documentos mejoraría no solo el control si no especialmente la gestión, la misma que está ligada el control empresarial.

PREGUNTA NR 4:

¿ De que forma tiene que aplicarse el sistema de control interno en las empresas para que facilite la eficiencia, eficacia y economía de los recursos empresariales ?

ANALISIS:

CUADRO NR 04

Fuente: Encuesta realizada por el Autor.

INTERPRETACION:

El control interno para que tenga un efecto positivo en la gestión de los recursos humanos, materiales y financieros tiene que aplicarse en forma previa, concurrente y posterior, así lo entienden los encuestados por eso apoyan en un 100% dicha alternativa.

Todo lo que se hace en las empresas tiene actos preparatorios o formalistas, luego se concretan los hechos y finalmente se aprecia los efectos; el control tiene que estar en cada hecho, en cada acto, en los formales, en la ejecución propiamente dicha y luego evaluando los resultados.

De este modo se puede decir que el control interno es una actividad continuada, es decir en todo momento; pero además puntual en la medida que los hechos lo ameriten y sean para facilitar la gestión.

PREGUNTA NR 5:

¿ Utilizando el Informe COSO, el Modelo COCO y las Normas de Control Interno para el Sector Público, se puede diseñar e implantar un modelo de control interno para las empresas públicas de saneamiento ?

ANALISIS:

CUADRO NR 05

Fuente: Encuesta realizada por el Autor.

INTERPRETACION:

Los encuestados en un 100% dicen que utilizando el Informe COSO, el Modelo COCO y las Normas de Control Interno para el Sector Público, se puede diseñar e implantar un modelo de control interno para las empresas públicas de saneamiento; con lo cual no necesariamente se va a tener un mejoramiento continuo y competitividad; pero si se puede facilitar la eficiencia, eficacia y economía de los recursos institucionales en las empresas, lo cual va a servir para que los productos o servicios sean presentados a la comunidad en las mejores condiciones.

El control es un proceso efectuado por el directorio, la gerencia y el resto del personal. Es decir deben participar todos. El control interno debe ser diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable, no seguridad absoluta, en cuanto a la consecución de las metas, objetivos y misión institucional.

PREGUNTA NR 6:

¿ El hecho que haya un entorno favorable para el control, se evalúen los riesgos, se apliquen actividades de control, exista información y comunicación y se apueste por la supervisión; considera que son elementos válidos para un control facilitador de la eficiencia, eficacia y economía de los recursos ?

ANALISIS:

CUADRO NR 05

Fuente: Encuesta realizada por el Autor.

INTERPRETACION:

Los factores del entorno incluyen integridad del personal, valores éticos y capacidad; también incluye la filosofía del directorio, estilo de gestión, asignación de autoridad y responsabilidad y otros aspectos; en la medida que exista todo esto naturalmente favorece la gestión integral de la empresa.

Los riesgos tienen que identificarse en relación con los objetivos. Las actividades de control son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se llevan a cabo las instrucciones del directorio. La información debe comunicarse a todos. La supervisión debe ser continuada y puntual.

Todos estos elementos son necesarios para el control efectivo y son parte del Informe COSO, Modelo COCO y otras normas.

Los encuestados en un 100% dicen que el hecho de conocer, comprender y sobre todo aplicar estos conceptos facilitará la gestión empresarial.

CAPÍTULO V:

CONTRASTACIÓN Y VERIFICACIÓN DE LOS OBJETIVOS PLANTEADOS

1. Los objetivos, son los propósitos o fines esenciales que se pretende alcanzar para lograr la misión se nos hemos propuesto en el marco de la estrategia de trabajo llevada a cabo. En este sentido, el objetivo general de la investigación fue: "Diseñar un modelo de control interno efectivo, que sea el facilitador para alcanzar eficiencia, eficacia y economía en la gestión de los recursos de las empresas públicas de saneamiento"

2. OBJETIVO PLANTEADO

   El hecho de haber identificado la problemática de las empresas públicas de saneamiento y haber propuesto al control interno como facilitador de la eficiencia, eficacia y economía de los recursos de este tipo de empresas, significa que estamos propiciando la mejora y optimización de este tipo de empresas.

   En el planteamiento teórico, se ha realizado el estudio analítico de los diferentes aspectos de las empresas públicas de saneamiento como: la efectividad del control interno con los Informes COSO, Modelo COSO y Normas de Control Interno para el Sector Público; la eficiencia, eficacia y economía para la optimización de los recursos; y, otros aspectos relacionados. Específicamente el numeral 2.5.3. establece el modelo o forma de cómo utilizar ventajosamente los Informes, Modelos y Normas de control interno. También en el numeral 2.5.9. presentamos modelos de documentos de autocontrol y control de los recursos, los cuales de ser aplicados en toda su magnitud pueden ser verdaderos facilitadores de la gestión de los recursos de las empresas públicas de saneamiento.

   Por otro lado, los entrevistados y encuestados, con sus conocimientos, capacitación, perfeccionamiento y experiencia laboral, formulan un conjunto de respuestas relacionadas al tema de investigación, las mismas que concuerdan con la formulación teórica.

   Todos estos elementos dan como resultado un 97% de concordancia con nuestras proposiciones, lo cual valida positivamente la investigación.

3. RESULTADOS OBTENIDOS
4. CONTRASTACION Y VERIFICACION

De acuerdo con los resultados obtenidos, queda contrastado que el objetivo ha resultado congruente con la realidad y el futuro de las empresas, por tanto es factible de verificación en el contexto del trabajo llevado a cabo.

Si bien el control interno es un proceso, su eficacia es el estado o la situación del proceso en un momento dado; el mismo que es un verdadero facilitador de la eficiencia, eficacia y economía de los recursos de las empresas y el instrumento que encamina a las misas al logro de los objetivos, estándares y otros indicadores hasta la optimización empresarial.

CAPÍTULO VI:

CONTRASTACIÓN Y VERIFICACIÓN DE LAS HIPÓTESIS PLANTEADAS

1. Las hipótesis son guías de la investigación. Indican lo que se está buscando o tratando de probar y se definen como explicaciones tentativas de la investigación, formuladas a manera de proposiciones. Al respecto nuestra proposición general fue: " El control interno será efectivo cuando forme parte de la infraestructura de las empresas públicas de saneamiento y sea un proceso efectuado por el directorio, gerencia y el resto del personal y esté diseñado para proporcionar un grado de seguridad razonable en la consecución de la misión y objetivos institucionales.

2. HIPOTESIS PLANTEADA

   En el marco teórico de la investigación se ha tratado la filosofía, doctrina, normas y funcionamiento de los componentes del sistema de control interno en el marco del Informe COSO, Modelo COCO y Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público; asimismo se ha relacionado al control interno como herramienta contable, de gestión y buen gobierno de las empresas públicas de saneamiento. También los directivos, gerentes y funcionarios entrevistados; así como los trabajadores, docentes y especialistas encuestados responden que el control interno será efectivo cuando forme parte de la infraestructura de las empresas; asimismo apuestan por el establecimiento de una sinergia del control interno y la gestión empresarial para poder alcanzar eficiencia, eficacia y economía y por tanto productividad empresarial y además cumplir la responsabilidad social en las mejores condiciones.

3. RESULTADOS OBTENIDOS
4. CONTRASTACION Y VERIFICACION

El proceso de contrastación de las hipótesis de la investigación se ha llevado a cabo en base a los objetivos propuestos y cumplidos en el proceso del desarrollo del trabajo.

En el marco teórico de la investigación se ha definido todos los aspectos que definen al control interno como facilitador de la eficiencia, eficacia y economía, productividad y optimización de las empresas públicas de saneamiento.

El modelo de investigación por objetivos, ha consistido en partir del objetivo general de la investigación, el mismo que ha sido contrastado con los objetivos específicos, los que nos han llevado a determinar las conclusiones parciales del trabajo, para luego derivar en la conclusión final, la misma que ha resultado concordante en un 97% con la hipótesis planteada; por tanto se da por aceptada la hipótesis del investigador.

Lo antes indicado se puede reflejar en el siguiente esquema:

ESQUEMA DE CONTRASTACIÓN DE LA HIPÓTESIS:

OTROS ASPECTOS DE LA INVESTIGACIÓN

CAPÍTULO VII:

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

2. CONCLUSIONES

CONCLUSION GENERAL:

El diseño de un modelo de control interno, sobre la base del Informe COSO, Modelo COCO y las Normas de Control Interno para el Sector Público, facilitará la eficiencia, eficacia y economía de los recursos y además proporcionará un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos operacionales, financieros y normativos

CONCLUSIONES PARCIALES:

1. El control interno es un proceso efectuado por el Directorio, la Gerencia y el resto del personal, diseñado para facilitar la gestión empresarial.
2. De acuerdo con el Informe COSO, el entorno de control aporta el ambiente en el que las personas desarrollan sus actividades y cumplen con sus responsabilidades de control. Sirve como base de los otros componentes. Dentro de este entorno, los directivos evalúan los riesgos relacionados con el cumplimiento de determinados objetivos. Las actividades de control se establecen para ayudar a asegurar que se pongan en práctica las directrices de la dirección para hacer frente a dichos riesgos. Mientras tanto, la información relevante se capta y se comunica por toda la empresa. Todo este proceso es supervisado y modificado según las circunstancias
3. El Modelo COCO busca proporcionar un entendimiento del control y dar respuesta al impacto de la tecnología y el recorte de las estructuras organizacionales, la creciente demanda de informar públicamente acerca de la eficacia del control y el énfasis de los directivos para establecer controles, como una forma de proteger los intereses de accionistas y la comunidad en general. El modelo prevé criterios agrupados en cuanto al propósito, compromiso, aptitud y evaluación del aprendizaje.
4. Las Normas de Control Interno para el Sector Público son guías generales dictadas por la Contraloría General de la República, con el objeto de promover una sana administración de los recursos públicos en el marco de una adecuada estructura del control interno. Estas normas establecen las pautas básicas y guían el accionar de las empresas hacia la búsqueda de la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones. Se fundamentan en principios y prácticas de aceptación general, así como en criterios y fundamentos.
5. La función del control es la de evaluar y corregir el desempeño de las actividades del personal para asegurar que los objetivos y planes de la organización se están llevando a cabo. Es la función en la cual participan todos.

1. RECOMENDACIONES

RECOMENDACIÓN GENERAL:

Las empresas públicas de saneamiento necesitan utilizar sus recursos con eficiencia, eficacia y economía para obtener servicios de calidad para complacer los requerimientos de la sociedad; todo esto no se puede lograr, si no se cuenta con un control interno efectivo; para lo cual recomendamos, un modelo de control que tenga en cuenta la filosofía y doctrina del Informe COSO, Modelo COCO y las Normas de Control Interno para el Sector Público. Con la aplicación de estos instrumentos, el control interno, será el verdadero facilitador de la gestión empresarial.

RECOMENDACIONES PARCIALES:

1. El entorno de control marca las pautas de comportamiento en una empresa, tiene influencia en el nivel de concienciación del personal, aporta disciplina y estructura, es decir es la base para constituir la infraestructura para el control interno efectivo; por tanto para alcanzar dicho entorno, recomendamos la aplicación de los valores como responsabilidad, honradez, moral y ética en todo el personal; la filosofía y actuación del directorio y la gerencia; y, la manera justa y equitativa de la distribución de autoridad y responsabilidad.
2. Para efectos de asegurar que se tomen las medidas necesarias para afrontar los riesgos que ponen en peligro la consecución de los objetivos de la empresa, recomendamos, que se apliquen actividades de control en cualquier parte de la empresa, en todos sus niveles y en todas sus funciones y además deben comprender una serie de actividades como aprobaciones y autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, análisis de resultados de operaciones, salvaguarda de activos, segregación de funciones y otras.
3. Para alcanzar una mejor gestión, recomendamos, identificar, recoger y comunicar la información relevante de un modo y en un plazo tal que permita a cada uno asumir sus responsabilidades. El sistema de información genera informes que recogen información operacional, financiera y la correspondiente al cumplimiento, que posibilitan la dirección y control de la empresa. El personal deberá disponer de un sistema para comunicar información importante a los distintos niveles. Asimismo, es necesaria una comunicación eficaz con terceros, tales como clientes, proveedores, accionistas, órganos de supervisión y control y la comunidad en general.
4. Para una gestión y control con eficiencia, eficacia y economía; recomendamos, realizar una supervisión de los sistemas de control interno, evaluando la calidad de su rendimiento. Dicho seguimiento tomará la forma de actividades de supervisión continuada, de evaluaciones periódicas o una combinación de las dos anteriores.
5. El personal de la empresa, debe tener en cuenta que un sistema de control interno, por muy bueno que sea en su diseño y funcionamiento, sólo es capaz de proporcionar una seguridad razonable al directorio y la gerencia respecto de la consecución de los objetivos de la empresa. La posibilidad de conseguir dichos objetivos está afectada por las limitaciones inherente de todo sistema de control interno, que incluyen, por ejemplo, juicios erróneos en la toma de decisiones o disfunciones debidas a fallos humanos o a simples errores. Por otra parte, dos o más personas pueden confabularse para burlar los controles.
6. La gestión empresarial, además de un control interno efectivo, para poder alcanzar la eficiencia, eficacia y economía de sus recursos tiene que utilizar las herramientas administrativas y psicológicas más asequibles para disponer de un mejoramiento continuo de la gestión.

BIBLIOGRAFÍA

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TESIS Y TRABAJOS MONOGRAFICOS:

2. Tesis: "Sistema de control interno para optimizar la gestión gubernamental"; presentada por Eric Escalante Cano para optar el Grado de Maestro en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.
3. Tesis: "Control eficaz de la gestión de una empresa Cooperativa de Servicios Múltiples"; presentada por Domingo Hernández Celis para optar el Grado de Maestro en la Universidad Nacional Federico Villarreal..
4. Tesis: "Control de las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo para la eficacia de la Cooperación Técnica Internacional"; presentada por Domingo Hernández Celis para optar el Grado de Doctor en Contabilidad.
5. Tesis: "Implementación del control y manejo estratégico de una entidad gubernamental"; presentada por Ana Vallejos Soto para optar el Grado de Maestro en la Universidad Nacional Federico Villarreal.
6. Tesis: "Auditoría Interna para la eficacia de la gestión de los organismos de supervisión de servicios públicos"; presentada por Marlene Cossio Pinto para optar el Grado de Maestro en la Universidad Mayor de San Marcos.
7. Tesis: "Sistema de control del Servicio de Intendencia de las Fuerzas Armadas"; presentada por Martín Gamarra Cienfuegos para optar en título de Contador Público en la Universidad de Lima.
8. Trabajo de Experiencia Profesional: "Control Interno en el nuevo marco de la doctrina internacional para facilitar la eficiencia de las empresas mineras"; presentada por Angélica Puelles Ángeles para optar el título de Contador Público en la Universidad Católica.
9. Trabajo de Experiencia Profesional: "Auditoría y Control Gubernamental para la eficiencia de la gestión institucional"; presentada por Juan Aldave Pérez para optar el Título de Contador Público en la Universidad Inca Garcilaso de la Vega.
10. Trabajo de Experiencia Profesional: " Gestión y control de los organismos supervisores de servicios públicos"; presentado por Samuel García Bedoya, para optar el Título de Contador Público en la Universidad del Pacífico.
11. Trabajo de Experiencia Profesional: " El nuevo enfoque del sistema de control interno empresarial"; presentado por Carlos Llerena Pavón para optar el Grado de MBA en la universidad de la Plata-Argentina.

ANEXOS

ANEXO No.1: ENTREVISTA

GUÍA DE ENTREVISTA:

Saludos

Objeto de la entrevista

Formulación de las preguntas

Grabación de las respuestas

Agradecimiento

PREGUNTA 1: ¿ Las empresas públicas de saneamiento disponen de un sistema de control interno. Por experiencia u otra situación podría indicar como funciona dicho sistema ?

PREGUNTA 2: ¿ En Estados unidos se ha formulado el Informe COSO y en Canadá el Modelo o Informe COCO, ambos documentos referidos al mejoramiento del sistema de control interno de las empresas. Sería posible utilizar los lineamientos de estos documentos en el mejoramiento del control interno de las empresas públicas de saneamiento?

PREGUNTA 3: ¿ De que manera aplicar el Informe COSO, el Modelo COCO y las Normas Técnicas de Control Interno del Sector Público en las empresas públicas de saneamiento para obtener un control interno efectivo que contribuya en la eficiencia, eficacia y economía de los recursos de estas empresas ?

PREGUNTA 4: ¿ Cómo aplicar los nuevos conceptos del control interno, contenidos en el Informe COSO para obtener eficiencia en la estructura organizacional de las empresas públicas de saneamiento ?

PREGUNTA 5: ¿ El Modelo COCO contiene un conjunto de lineamientos para mejorar el control interno. De que manera pueden facilitar estos lineamientos el logro de la eficacia en la utilización de los recursos gestionados por las empresas públicas de saneamiento ?

PREGUNTA 6: ¿ Es posible que las Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público faciliten la sinergia de las actividades y funciones de las empresas públicas de saneamiento y además contribuyan en la gestión económica de los recursos de estas entidades ?

PREGUNTA 7: ¿ El control interno puede ser un gran facilitador de la eficiencia, eficacia y economía de los recursos de las empresas públicas de saneamiento ?

ANEXO No. 2

ENCUESTA

INTRODUCCION:

Saludos

Explicación del objeto de la encuesta

Explicación de las preguntas formuladas

Explicación de la forma como deben responder

Agradecimiento

PREGUNTAS:

PREGUNTA 1: ¿ Los recursos humanos, materiales y financieros son adecuadamente controlados en las empresas públicas de saneamiento ?

PREGUNTA : ¿ De acuerdo con su experiencia, las empresas son permisibles al mejoramiento del control interno, por ejemplo con instrumentos modernos como el Informe COSO, el Modelo COCO, las Normas Sectoriales y otras ?

PREGUNTA 3: ¿ En la actividad empresarial existen muchas herramientas que se utilizan o que pudieran utilizarse. En este sentido tenemos para el efectos del control interno, el Informe COSO, el Modelo COCO, las Normas de Control Interno para el Sector Público. Ud. Intuye de que tratan estas normas y que beneficios podrían aportar a las empresas ?

PREGUNTA 4: ¿ De que forma tiene que aplicarse el sistema de control interno en las empresas para que facilite la eficiencia, eficacia y economía de los recursos empresariales ?

PREGUNTA 5: ¿ Utilizando el Informe COSO, el Modelo COCO y las Normas de Control Interno para el Sector Público, se puede diseñar e implantar un modelo de control interno para las empresas públicas de saneamiento ?

PREGUNTA 6: ¿ El hecho que haya un entorno favorable para el control, se evalúen los riesgos, se apliquen actividades de control, exista información y comunicación y se apueste por la supervisión; considera que son elementos válidos para un control facilitador de la eficiencia, eficacia y economía de los recursos ?

Domingo Hernandez Celis

Lima – Perú

2007