Control administrativo y toma de decisiones en las MYPES industriales del Perú (página 4)
Enviado por DOMINGO HERNANDEZ CELIS
Los mecanismos mediante los cuales los auditores recopilan la evidencia de auditoría. Las técnicas de auditoría consisten en: comparación, cálculo, confirmación, indagación, inspección, observación y examen físico. Los procedimientos de auditoría son operaciones específicas que se aplica en el desarrollo de una auditoría e incluyen técnicas y prácticas consideradas necesarias de acuerdo con las circunstancias. Los procedimientos pueden agruparse en: pruebas de control; procedimientos analíticos; pruebas sustantivas de detalle.
Las técnicas de auditoría son métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor para obtener evidencia que fundamente su opinión. Las técnicas más utilizadas al realizar al realizar pruebas de transacciones y saldos son: Técnicas de verificación ocular; Técnicas de verificación oral; Técnicas de verificación escrita; Técnicas de verificación documental; Técnicas de verificación física
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN OCULAR:
Comparación, es el acto de observar la similitud o diferencia existente entre dos o mas elementos. Dentro de la fase de ejecución de la auditoría se efectúa la comparación de resultados, contra criterios aceptables, facilitando de esa forma la evaluación por el auditor y la elaboración de observaciones, conclusiones y recomendaciones.
Observación, es el examen ocular realizado para cerciorarse como se ejecutan las operaciones. Esta técnica es de utilidad en todas las fases de la auditoría, por cuyo intermedio el auditor se cerciorar de ciertos hechos y circunstancias, en especial, las relacionadas con la forma de ejecución de las operaciones, apreciando personalmente, de manera abierta o discreta, como el personal de la entidad ejecuta las operaciones.
Indagación, es el acto de obtener información verbal sobre un asunto mediante averiguaciones directas o conversaciones con los funcionarios responsables de la entidad. La respuesta a una pregunta formulada por el auditor, comprende una porción insignificante de elementos de juicio en los que puede confiarse, pero las respuestas a muchas preguntas que se relacionan entre si, pueden suministrar un elemento de juicio satisfactorio, si todas son razonables y consistentes. Es de especial utilidad la indagación en la auditoría de gestión, cuando se examinan áreas específicas no documentadas; sin embargo, sus resultados por si solos no constituyen evidencia suficiente y competente.
Las Entrevistas, pueden ser efectuadas al personal de la entidad auditada o personas beneficiarias de los programas o actividades a su cargo. Para obtener mejores resultados debe prepararse apropiadamente, especificar quienes serán entrevistados, definir las preguntas a formular, alertar al entrevistado acerca del propósito y puntos a ser abordados. Asimismo, los aspectos considerados relevantes deben ser documentados y/o confirmados por otras fuentes y su utilización aceptada por la persona entrevistada.
Las Encuestas pueden ser útiles para recopilar información de un gran universo de datos o grupos de personas. Pueden ser enviadas por correo u otro método a las personas, firmas privadas y otros que conocen del programa o el área a examinar. Su ventaja principal radica en la economía en términos de costo y tiempo; sin embargo, su desventaja se manifiesta en su inflexibilidad, al no obtenerse más de lo que se pide, lo cual en ciertos casos puede ser muy costoso. La información obtenida por medio de encuestas es poco confiable, bastante menos que la información verbal recolectada en base a entrevistas efectuadas por los auditores. Por lo tanto, debe ser utilizada con mucho cuidado, a no ser que se cuente con evidencia que la corrobore.
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN VERBAL U ORAL:
Evidencia testimonial: Es la información obtenida de terceros a través de cartas o declaraciones recibidas en respuesta a indagaciones o mediante entrevistas.
VERIFICACIÓN ESCRITA
Se obtiene al analizar o verificar la información. Esta evidencia proporciona una base de respaldo para una inferencia respecto a la razonabilidad de una partida específica de un estado financiero.
Analizar, consiste en la separación y evaluación crítica, objetiva y minuciosa de los elementos o partes que conforman una operación, actividad, transacción o proceso, con el fin de establecer su naturaleza, su relación y conformidad con los criterios normativos y técnicos existentes. Los procedimientos de análisis están referidos a la comparación de cantidades, porcentajes y otros. De acuerdo a las circunstancias, se obtienen mejores resultados si son obtenidos por expertos que tengan habilidad para hacer inferencias lógicas y juicios de valor al evaluar la información recolectada. Las técnicas de análisis son especialmente útiles para determinar las causas y efectos de los hallazgos de auditoría.
Confirmación, es la técnica que permite comprobar la autenticidad de los registros y documentos analizados, a través de información directa y por escrito, otorgada por funcionarios que participan o realizan las operaciones sujetas a examen (confirmación interna), por lo que están en disposición de opinar e informar en forma válida y veraz sobre ellas. Otra forma de confirmación, es la denominada confirmación externa, la cual se presenta cuando se solicita a una persona independiente de la organización auditada (terceros), información de interés que sólo ella puede suministrar.
Tabulación, es la técnica de auditoría que consiste en agrupar los resultados obtenidos en áreas, segmentos o elementos examinados, de manera que se facilite la elaboración de conclusiones. Un ejemplo de aplicación de esta técnica lo constituye la tabulación de los resultados obtenidos en el inventario físico de bienes practicado en el almacén de la entidad en una fecha determinada.
Conciliación, implica hacer que concuerden dos conjuntos de datos relacionados, separados e independientes. Esta técnica consiste en analizar la información producida por diferentes unidades operativas o entidades, respecto de una misma operación o actividad, con el objeto de establecer su concordancia entre si y, a la vez, determinar la validez y veracidad de los informes, registros y resultados que están siendo examinados.
TECNICAS DE VERIFICACIÓN DOCUMENTAL
Es la información obtenida de la entidad bajo auditoría e incluye, comprobantes de pago, facturas, contratos, cheques y, en el caso de empresas estatales, acuerdos de Directorio. La confiabilidad del documento depende de la forma como fue creado y su propia naturaleza. La forma más común de evidencia consiste en clasificar los documentos en: Externos: aquellos que se originan fuera de la entidad; Internos: aquellos que se originan dentro de la entidad.
Comprobación, técnica que se aplica en el curso de un examen, con el objeto de verificar la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de las operaciones efectuadas por una entidad, mediante la verificación de los documentos que las justifican.Computación, es la técnica que se utiliza para verificar la exactitud y corrección aritmética de una operación o resultado. Se prueba solamente la exactitud de un cálculo, por lo tanto, se requiere de otras pruebas adicionales para establecer la validez de las cifras incluidas en una operación.
Rastreo, es utilizada para dar seguimiento y controlar una operación de manera progresiva, de un punto a otro de un proceso interno determinado o, de un proceso a otro realizado por una unidad operativa dada. Al efectuar la comprensión de la estructura de control administrativo, se seleccionan determinadas operaciones relativas a cada partida o grupo, para darles seguimiento, desde el inicio hasta el final dentro de sus procesos normales de ejecución, para con esto asegurarse de su regularidad y corrección. Esta técnica puede clasificarse en dos grupos: a) rastreo progresivo, que parte de la autorización para efectuar una operación hasta la culminación total o parcial de ésta; y, b) rastreo regresivo, que es inverso al anterior, es decir, se parte de los resultados de las operaciones para llegar a la autorización inicial.
Revisión selectiva, consiste en el examen ocular rápido de una parte de los datos o partidas que conforman un universo homogéneo en ciertas áreas, actividades o documentos elaborados, con fines de separar mentalmente asuntos que no son normales, dado el alto costo que representaría llevar a cabo una revisión amplia o, que por otras circunstancias, no es posible efectuar una análisis profundo.
TECNICAS DE VERIFICACIÓN FÍSICA
Está forma de evidencia es utilizada por el auditor en la verificación de saldos de activos tangibles y se obtiene a través de un examen físico de los recursos; sin embargo, tal evidencia no establece la propiedad o valuación del activo.
Inspección, es el examen físico y ocular de activos, obras, documentos y valores, con el objeto de establecer su existencia y autenticidad. La aplicación de esta técnica es de mucha utilidad, especialmente, en cuanto a la constatación de efectivo, valores, activo fijo y otros equivalentes. Generalmente, se acostumbra a calificarla como una técnica combinada, dado que en su aplicación utiliza la indagación, observación, comparación, rastreo, tabulación y comprobación.
Modelo de evaluación del control administrativo
Lista de Verificación: Ambiente de control para las MYPES INDUSTRIALES:
SI | NO | N/A | |||||||||||||||||
Filosofía de la Dirección de las MYPES INDUSTRIALES | |||||||||||||||||||
1. La Dirección muestra interés de apoyar al establecimiento y mantenimiento del control interno en la entidad a través de políticas, documentos, reuniones, charlas y otros medios | |||||||||||||||||||
2. La Dirección reconoce y promueve los aportes del personal que mejoran el desarrollo de las actividades laborales | |||||||||||||||||||
3. La Dirección incentiva el desarrollo transparente de las actividades de la entidad | |||||||||||||||||||
4. Se toman decisiones frente a desviaciones de indicadores, variaciones frente a los resultados contables, dejándose evidencia mediante actas | |||||||||||||||||||
5. La Dirección proporciona el apoyo logístico y de personal para un adecuado desarrollo de las labores de control | |||||||||||||||||||
6. La Dirección demuestra una actitud positiva para implementar las recomendaciones de auditoria interna | |||||||||||||||||||
Integridad y valores éticos en las MYPES INDUSTRIALES: | |||||||||||||||||||
7. La entidad cuenta con un código de Ética debidamente aprobado, y difundido mediante talleres o reuniones | |||||||||||||||||||
8. La administración ha difundido el Código de Ética de la empresa | |||||||||||||||||||
9. Se comunican debidamente dentro de la entidad las acciones disciplinarias que se toman sobre violaciones éticas | |||||||||||||||||||
10. La Dirección demuestra un comportamiento ético, poniendo en práctica los lineamientos de conducta de la entidad | |||||||||||||||||||
11. Se sanciona a los responsables de actos ilegales de acuerdo con las políticas definidas por la Dirección | |||||||||||||||||||
Administración Estratégica de las MYPES INDUSTRIALES: | |||||||||||||||||||
12. La Dirección ha difundido y es de conocimiento general la visión, misión, metas y objetivos estratégicos de la entidad | |||||||||||||||||||
13. La Dirección asegura que todas las Áreas, Departamentos formulen, implementen y evalúen actividades concordantes con su plan operativo institucional | |||||||||||||||||||
14. Los planes estratégicos, operativo y de contingencia se elaboran, conservan y actualizan según procedimiento documentado | |||||||||||||||||||
15. Todas las unidades orgánicas evalúan periódicamente su plan operativo con el fin de conocer los resultados alcanzados y detectar posibles desvíos | |||||||||||||||||||
16. La entidad ha formulado el análisis de la situación con participación de todas las gerencias para definir su direccionamiento y desarrollo de los servicios de la entidad. | |||||||||||||||||||
17. Los resultados de las mediciones efectuadas a los planes operativos en los últimos dos semestres están dentro de los niveles esperados | |||||||||||||||||||
Estructura organizacional de las MYPES INDUSTRIALES. | |||||||||||||||||||
18. La estructura organizacional se ha desarrollado sobre la base de la misión, objetivos y actividades de la entidad y se ajusta a la realidad | |||||||||||||||||||
19. El Manual de Organización y Funciones (MOF) refleja todas las actividades que se realizan en la entidad y están debidamente delimitadas | |||||||||||||||||||
20. La entidad cuenta con un Reglamento Interno de Trabajo (RIT) | |||||||||||||||||||
21. Todos las personas que laboran en la entidad se encuentran con contrato laboral | |||||||||||||||||||
22. La Dirección se asegura de que los trabajadores conozcan los documentos normativos (PEI, POI, PPTO, MOF, RIT y demás manuales) que regulan las actividades de la entidad | |||||||||||||||||||
23. Se han elaborado manuales de procesos con sus respectivos flujos de información | |||||||||||||||||||
Administración de los Recursos Humanos | |||||||||||||||||||
24. La entidad cuenta con mecanismos, políticas y procedimientos adecuados para la selección, inducción, formación, capacitación, compensación, bienestar social, y evaluación de personal | |||||||||||||||||||
25. Se cuenta con un programa de inducción al personal que ingresa relacionados con el puesto al que ingresa y de los principios éticos | |||||||||||||||||||
26. Las unidades orgánicas cuenta con la cantidad de personal necesaria para el adecuado desarrollo sus actividades | |||||||||||||||||||
27. La entidad elabora anualmente un plan de formación y capacitación del personal, con la participación de todas las áreas y se da cumplimiento al mismo | |||||||||||||||||||
28. La escala remunerativa está en relación con el cargo, funciones y responsabilidades asignadas | |||||||||||||||||||
Competencia profesional en las MYPES INDUSTRIALES: | |||||||||||||||||||
29. Se han identificado las competencias necesarias para cada cargo y han sido plasmadas en un documento normativo (perfil del cargo) | |||||||||||||||||||
30. El personal que ocupa cada cargo de trabajo cuenta con las competencias establecidas en el perfil del cargo | |||||||||||||||||||
31. El gerente, funcionarios y demás servidores son conocedores de la importancia del desarrollo, implantación y mantenimiento del control interno | |||||||||||||||||||
Asignación de autoridad y responsabilidad en las MYPES INDUSTRIALES: | |||||||||||||||||||
32. La autoridad y responsabilidad del personal están claramente definidas en los manuales, reglamentos u otros documentos normativos | |||||||||||||||||||
33. Estos documentos normativos son revisados periódicamente con el fin de ser actualizados o mejorados | |||||||||||||||||||
34. Todo el personal conoce sus responsabilidades y actúa de acuerdo con los niveles de autoridad que le corresponden | |||||||||||||||||||
Órgano de auditoria interna en las MYPES INDUSTRIALES: | |||||||||||||||||||
35. El Órgano de auditoria interna evalúa los controles de los procesos vigentes e identifican oportunidades de mejora acorde a su plan de trabajo | |||||||||||||||||||
36. Son de comprobada competencia e idoneidad profesional los miembros que conforman el Órgano de auditoria interna. | |||||||||||||||||||
37. El Órgano de auditoria interna evalúa periódicamente el sistema de control administrativo interno y externo de la entidad | |||||||||||||||||||
Lista de verificación: Evaluación de riesgos en las MYPES INDUSTRIALES.
ELEMENTOS | SI | NO | N/A | ||||||||
Planeamiento de la Administración de Riesgos | |||||||||||
1. Se ha desarrollado un plan de actividades de identificación, análisis o valoración, manejo o respuesta y monitoreo y documentación de los riesgos | |||||||||||
2. La gerencia ha establecido y difundido lineamientos y políticas para la administración de riesgos | |||||||||||
3. El planeamiento de la administración de riesgos es especifico en algunas áreas, como en la asignación de responsabilidades y monitoreo de los mismos | |||||||||||
4. La entidad cuenta y ha puesto en práctica el Plan de Administración de Riesgos | |||||||||||
Identificación de Riesgos | |||||||||||
5. Están identificados los riesgos significativos por cada objetivo | |||||||||||
6. Se han identificado los eventos negativos (riesgos) que pueden afectar el desarrollo de las actividades | |||||||||||
7. Se ha participado en la identificación de los riesgos de las actividades de las diferentes unidades orgánicas o procesos | |||||||||||
8. En la identificación de riesgos se ha tomado en consideración aspectos internos (de la entidad) y externos (fuera de la entidad) | |||||||||||
Valoración de riesgos | |||||||||||
9. En el desarrollo de sus actividades se ha determinado y cuantificado la posibilidad de que ocurran los riesgos identificados (probabilidad de ocurrencia) | |||||||||||
10. En el desarrollo de sus actividades se ha cuantificado el efecto que pueden ocasionar los riesgos identificados (impacto) | |||||||||||
11. Los riesgos, sus probabilidades de ocurrencia, impacto y cuantificación han sido registrados por escrito | |||||||||||
Respuesta al riesgo | |||||||||||
12. Se han establecido las acciones necesarias (controles) para afrontar los riesgos evaluados | |||||||||||
13. Se han definido lineamientos para efectuar seguimiento periódico a los controles desarrollados con respecto a los riesgos. | |||||||||||
Lista de verificación: Actividades de control en las MYPES INDUSTRIALES:
ELEMENTOS | SI | NO | N/A | |||||||
Procedimiento de Autorización y Aprobación | ||||||||||
1. Los procedimientos de autorización y aprobación para los procesos, actividades y tareas están claramente definidos en manuales o directivas y son realizados para todos los procesos y actividades | ||||||||||
2. Los procedimientos de autorización y aprobación para los procesos, actividades y tareas han sido adecuadamente comunicados a los responsables | ||||||||||
Segregación de funciones | ||||||||||
3. Las actividades expuestas a riesgos de error o fraude han sido asignadas a diferentes personas o equipos de trabajo | ||||||||||
4. Se efectúa rotación periódica del personal asignado en puestos susceptibles a riesgos de fraude | ||||||||||
Evaluación Costo-Beneficio | ||||||||||
5. El costo de los controles establecidos para sus actividades está de acuerdo a los resultados esperados (beneficios) | ||||||||||
6 Se toma en cuenta que el costo de establecer un control no supere el beneficio que se puede obtener | ||||||||||
Controles sobre el acceso a los recursos o archivos | ||||||||||
7. Se han establecido políticas y procedimientos documentados que se siguen para la utilización y protección de los recursos o archivos | ||||||||||
8. El acceso a los recursos o archivos queda evidenciado en documentos tales como recibos, actas entre otros | ||||||||||
9. Periódicamente se comparan los recursos asignados con los registros de la entidad (por ejemplo arqueos, inventarios u otros) | ||||||||||
10. Se ha identificado los activos expuestos a riesgos como robo o uso no autorizado, y se han establecido medidas de seguridad para los mismos | ||||||||||
11. Los documentos internos que genera y reciben las unidades orgánicas están debidamente numerados y protegidos | ||||||||||
Verificaciones y conciliaciones | ||||||||||
12. Las unidades orgánicas periódicamente llevan a cabo verificaciones sobre la ejecución de los procesos, actividades y tareas | ||||||||||
13. Periódicamente se comparan los resultados con los registros de los procesos, actividades y tareas utilizando para ello distintas fuentes | ||||||||||
Evaluación de desempeño | ||||||||||
14. La entidad cuenta con indicadores de desempeño para los procesos, actividades y tareas | ||||||||||
15. La evaluación de desempeño se hace con base en los planes organizacionales, disposiciones normativas vigentes | ||||||||||
Rendición de cuentas | ||||||||||
16. La entidad cuenta con procedimientos y lineamientos internos que se siguen para la rendición de cuentas | ||||||||||
17. La administración exige periódicamente la presentación de declaraciones juradas a su personal | ||||||||||
18. Conoce sus responsabilidades con respecto de las rendiciones de cuenta | ||||||||||
Documentación de procesos, actividades y tareas | ||||||||||
19. El personal conoce qué procesos involucran a su unidad orgánica y qué rol le corresponde en los mismos | ||||||||||
20. Los procesos , actividades y tareas de la entidad se encuentran definidas, establecidas y documentadas al igual que sus modificaciones | ||||||||||
Revisión de procesos, actividades y tareas | ||||||||||
21. Se revisan periódicamente con el fin de que se estén desarrollando de acuerdo a lo establecido en la normativa vigente | ||||||||||
22. Se implementan las mejoras propuestas y en caso de detectarse deficiencias se efectúan las correcciones necesarias | ||||||||||
Controles para las tecnologías de Información y comunicaciones | ||||||||||
23. Se cuenta con políticas y procedimientos escritos para la administración de los sistemas de información | ||||||||||
24. Es restringido el acceso a la sala de computo, procesamiento de datos, a las redes instaladas, así como al respaldo de la información (backup) | ||||||||||
25. Los sistemas de información cuentan con controles y sistemas que evitan el acceso no autorizado a la información | ||||||||||
26. La entidad cuenta con un Plan Operativo Informático | ||||||||||
27. El Área de informática cuenta con un Plan de Contingencias | ||||||||||
28. Se han definido los controles de acceso general (seguridad Física y Lógica de los equipos centrales) | ||||||||||
29. Se han creado perfiles de usuario de acuerdo con las funciones de los empleados, creación de usuarios con accesos propios(contraseñas) y relación de cada usuario con el perfil correspondiente | ||||||||||
30. Los programas informáticos (software) de la entidad cuentan con licencias y autorizaciones de uso | ||||||||||
31. La entidad cuenta con un adecuado servicio de soporte técnico para las Tecnologías de la Información y Comunicación (TIC) | ||||||||||
32. Se lleva el control de los nuevos productos ingresados a desarrollo así como de las modificaciones de los existentes en carpetas documentadas. | ||||||||||
33. La entidad ha definido políticas sobre el cambio frecuente de contraseñas, sobre su uso y cuando el personal se desvincule de las funciones. | ||||||||||
34. La entidad ha establecido controles para la adquisición paquetes software | ||||||||||
Lista de verificación: Información y comunicación en las MYPES INDUSTRIALES:
ELEMENTOS | SI | NO | N/A | ||||||||||
Funciones y características de la información | |||||||||||||
1. La información Gerencial es seleccionada, analizada, evaluada y sintetizada para la toma de decisiones | |||||||||||||
2. Se han definido niveles para el acceso del personal al sistema de información | |||||||||||||
Información y responsabilidad | |||||||||||||
3. Los gerentes y funcionarios identifican las necesidades de información de todos los procesos y han implementado los controles necesarios en las áreas respectivas | |||||||||||||
4. Se cuenta con políticas y procedimientos que garantizan el adecuado suministro de información para el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades | |||||||||||||
Calidad y suficiencia de la información | |||||||||||||
5. La información interna y externa que maneja la entidad es útil, oportuna y confiable en el desarrollo de sus actividades | |||||||||||||
6. Se han diseñado, evaluado e implementado mecanismos para asegurar la calidad y suficiencia de la información | |||||||||||||
Sistemas de información | |||||||||||||
7. La entidad está integrada a un solo sistema de información y se ajusta a las necesidades de sus actividades | |||||||||||||
8. Periódicamente se solicita a los usuarios opinión sobre el sistema de información registrándose los reclamos e inquietudes para priorizar las mejoras | |||||||||||||
Flexibilidad al cambio | |||||||||||||
9. Se revisan periódicamente los sistemas de información y de ser necesario se rediseñan para asegurar su adecuado funcionamiento | |||||||||||||
Archivo institucional | |||||||||||||
10. La entidad cuenta con una unidad orgánica que se encarga de administrar la documentación e información generada por la entidad | |||||||||||||
11. La administración de los documentos e información se realiza de acuerdo con las políticas y procedimientos establecidos para la preservación y su conservación (archivos electrónicos, magnéticos y físicos) | |||||||||||||
12. Los ambientes utilizados por el archivo institucional cuenta con una ubicación y acondicionamiento apropiado | |||||||||||||
Comunicación interna | |||||||||||||
13. La entidad ha elaborado y difundido documentos que orienten la comunicación interna | |||||||||||||
14. La administración mantiene actualizado a la Dirección respecto al desempeño, desarrollo, Contraloría General de la República riesgos, principales iniciativas y cualquier otros eventos resultantes | |||||||||||||
15. La entidad cuenta con mecanismos y procedimientos para la denuncia de actos indebidos por parte del personal | |||||||||||||
Comunicación externa | |||||||||||||
16. La entidad cuenta con mecanismos y procedimientos adecuados para informar hacia el exterior sobre su gestión institucional | |||||||||||||
17. El portal de transparencia de la entidad se encuentra adecuadamente actualizado | |||||||||||||
18. La entidad cuenta con mecanismos y procedimientos para asegurar la adecuada atención de los requerimientos externos de información (Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública) | |||||||||||||
Canales de comunicación | |||||||||||||
19. Se ha implementado alguna política que estandarice una comunicación interna y externa, considerándose diversos tipos de comunicación: memorando, paneles informativos, boletines, revistas | |||||||||||||
20. Estos canales de comunicación permiten que la información fluya de manera clara, ordenada y oportuna | |||||||||||||
Lista de verificación: Supervisión en las MYPES INDUSTRIALES:
ELEMENTOS | SI | NO | N/A | ||||||||
Actividades de prevención y monitoreo | |||||||||||
1. En el desarrollo de sus labores, se realizan acciones de supervisión para conocer oportunamente si éstas se efectúan de acuerdo con lo establecido, quedando evidencia de ello | |||||||||||
2. Las unidades orgánicas realizan acciones para conocer oportunamente si los procesos en los que interviene se desarrollan de acuerdo con los procedimientos establecidos (monitoreo) | |||||||||||
Seguimiento de resultados | |||||||||||
3. Las deficiencias y los problemas detectados en el monitoreo se registran y comunican con prontitud a los responsables con el fin de que tomen las acciones necesarias para su corrección | |||||||||||
4. Cuando se descubre oportunidades de mejora, se disponen medidas para desarrollarlas | |||||||||||
5. Se realiza el seguimiento a la implementación de las mejoras propuestas a las deficiencias detectadas por la auditoria interna | |||||||||||
Compromiso de mejoramiento | |||||||||||
6. La entidad efectúa periódicamente autoevaluaciones que le permite proponer planes de mejora que son ejecutados posteriormente | |||||||||||
7. Se implementan las recomendaciones producto de las autoevaluaciones realizadas | |||||||||||
8. Se implementan las recomendaciones que formulan los Órganos de control, las mismas que constituyen compromisos de mejoramiento. | |||||||||||
MODELO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL ECONÓMICO-FINANCIERO
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